工程審計(jì)手冊(cè)完整版

--PAGE101-/388前言一、《工程審計(jì)手冊(cè)》特點(diǎn)：1壽命階段的全過(guò)程審計(jì)。2技巧部分為審計(jì)高手梁雄所編，實(shí)為不可多得之寶物。二、《工程審計(jì)手冊(cè)》不足：本手冊(cè)僅提綱挈領(lǐng)的指出了審計(jì)工作內(nèi)容、方法和技巧，但從本人來(lái)看，仍然存在幾點(diǎn)不足之處：細(xì)致性、操作性、實(shí)用性有待提高；未考慮不同公司之間的差異、不同審計(jì)職責(zé)之間的差異。三、編者想法本手冊(cè)可引導(dǎo)大家一起共同走入工程審計(jì)領(lǐng)域，使大家對(duì)工程審計(jì)干什么、怎么干有一個(gè)框架性思路，在審計(jì)方法、審計(jì)思路，特別是舞弊審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、質(zhì)量審計(jì)、結(jié)算審計(jì)方面，只是概覽性作了一下介紹，后期還會(huì)將本人搜集的大量案例進(jìn)行匯編，對(duì)本手冊(cè)再進(jìn)一步優(yōu)化，使之更具有實(shí)操性。目 錄-13-第一章 投資立項(xiàng)審計(jì) .-14-第一節(jié) 決策程序?qū)徲?jì)-14-第二節(jié) 項(xiàng)目立項(xiàng)建議書審計(jì)-15-第三節(jié) 可行性研究報(bào)告審計(jì)-15-第四節(jié) 投資估算審計(jì)-17-第五節(jié) 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)審計(jì)-17-第六節(jié) 建設(shè)工程用地審計(jì)-18-第二章 設(shè)計(jì)（勘察）審計(jì)-19-第一節(jié) 設(shè)計(jì)（勘察）招投標(biāo)審計(jì)-19-第二節(jié) 初步設(shè)計(jì)審計(jì)-20-第三節(jié) 設(shè)計(jì)概算審計(jì)-21-第四節(jié) 施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)-22-第五節(jié) 施工圖預(yù)算審計(jì)-23-第六節(jié) 限額設(shè)計(jì)審計(jì)-24-第三章 招投標(biāo)審計(jì)-26-第一節(jié) 資格預(yù)審審計(jì)-26-第二節(jié) 招標(biāo)文件審計(jì)-27-第三節(jié) 工程量清單審計(jì)-28-第四節(jié) 招標(biāo)控制價(jià)審計(jì)-30-第五節(jié) 投標(biāo)報(bào)價(jià)審計(jì)-30-第六節(jié) 招投標(biāo)過(guò)程審計(jì)-32-第四章 合同審計(jì) .-36-第一節(jié) 設(shè)計(jì)（勘察）合同審計(jì)-36-第二節(jié) 監(jiān)理合同審計(jì)要點(diǎn)-36-第三節(jié) 施工合同審計(jì)要點(diǎn)-37-第四節(jié) 材料、設(shè)備購(gòu)置合同審計(jì)要點(diǎn)-38-第五章 施工過(guò)程審計(jì)-39-第一節(jié) 隱蔽工程審計(jì)-39-第二節(jié) 材料、設(shè)備采購(gòu)審計(jì)-40-第三節(jié) 工程量與工程進(jìn)度款支付審計(jì)-42-第四節(jié) 工程變更、簽證及價(jià)款調(diào)整審計(jì)-44-第五節(jié) 索賠審計(jì)-46-第六章 竣工結(jié)（決）算審計(jì)-48-第一節(jié) 竣工結(jié)算審計(jì)-48-第二節(jié) 竣工決算審計(jì)-49-第三節(jié) 結(jié)余資金和交付財(cái)產(chǎn)審計(jì)-51-第四節(jié) 竣工驗(yàn)收審計(jì)-52-第七章 生產(chǎn)準(zhǔn)備審計(jì)-53-第八章 竣工驗(yàn)收階段-53-第九章 考核評(píng)價(jià)階段-54-55-第十章 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作程序-56-第十一章 采購(gòu)審計(jì)-56-第一節(jié)采購(gòu)業(yè)務(wù)可能存在的問(wèn)題：-56-第二節(jié) 采購(gòu)審計(jì)的重點(diǎn)與目標(biāo)-57-第三節(jié) 采購(gòu)審計(jì)程序與步驟-58-（一）58（二）63（三）66（四）倉(cāng)庫(kù)管理與款項(xiàng)支付 .-69-第四節(jié)采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)-73-第五節(jié)采購(gòu)審計(jì)應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)-75-第十二章工程審計(jì)-77-第一節(jié)工程審計(jì)的目的與意義-77-第二節(jié)工程管理可能存在的問(wèn)題-78--78-第四節(jié) 工程審計(jì)程序與步驟-79-（一）79（二）81（三）85第十三章 填平補(bǔ)齊項(xiàng)目審計(jì)-91-第一節(jié) 填平補(bǔ)齊項(xiàng)目審計(jì)的目的與意義-91-第二節(jié) 填平補(bǔ)齊項(xiàng)目審計(jì)可能存在的問(wèn)題-92-第三節(jié) 填平補(bǔ)齊項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn)與目標(biāo)-92-第四節(jié) 填平補(bǔ)齊項(xiàng)目審計(jì)程序與步驟-92-（一）92（二）95（三）98第十四章 合同審計(jì)-101--101-第二節(jié) 合同存在主要問(wèn)題與漏洞-101-第三節(jié) 合同審計(jì)的重點(diǎn)與目標(biāo)-102-第四節(jié) 合同審計(jì)程序與步驟-102-（一）102（二）104（三）106第十五章 舞弊審計(jì)-109-第一節(jié)舞弊專項(xiàng)審計(jì)的目的與意義-109-第二節(jié)舞弊專項(xiàng)審計(jì)可能存在的問(wèn)題 .-111-第三節(jié)舞弊專項(xiàng)審計(jì)的重點(diǎn)與目標(biāo)-111-第四節(jié)舞弊審計(jì)程序與步驟-111-（包括但不限于-6-第十六章貪污審計(jì)119-119-第二節(jié)貪污審計(jì)存在的主要問(wèn)題與漏洞-120--121-第四節(jié) 貪污審計(jì)程序與步驟-121-（一）121（二）123（三）126129-130第一節(jié)審計(jì)線索查找技巧-131-第二節(jié)訪談提問(wèn)的技巧-136-第三節(jié)審計(jì)證據(jù)分析技巧-141-第四節(jié)確定審計(jì)重點(diǎn)與目標(biāo)技巧-144-第五節(jié)審計(jì)程序編寫技巧-149-第六節(jié)工作底稿編寫技巧-156-第七節(jié)審計(jì)報(bào)告大綱編寫技巧-160-第八節(jié)審計(jì)報(bào)告編寫技巧-162-第九節(jié)審計(jì)資源整合技巧-166-第十節(jié)提高審計(jì)效率技巧-169--175-附錄1:內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)—建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì) .-181-第一章 總則-181-第二章 投資立項(xiàng)審計(jì)-182-第三章 設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)-184-（一）委托設(shè)計(jì)（勘察）管理的審計(jì)186（二）初步設(shè)計(jì)管理的審計(jì)186（三）施工圖設(shè)計(jì)管理的審計(jì)187（四）設(shè)計(jì)變更管理的審計(jì)188（五）設(shè)計(jì)資料管理的審計(jì)188第四章 招投標(biāo)審計(jì)-189-（一）招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計(jì)190（二）招投標(biāo)文件及標(biāo)底文件的審計(jì)190（三）開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì)191第五章 合同管理審計(jì)-192-（一）合同管理制度的審計(jì)192（二）專項(xiàng)合同通用內(nèi)容的審計(jì)193（三）各類專項(xiàng)合同的審計(jì)193第六章 設(shè)備和材料釆購(gòu)審計(jì)-196-第七章 工程管理審計(jì)-199-第八章 工程造價(jià)審計(jì)-202-（―）202第九章 竣工驗(yàn)收審計(jì)-205-（五）205第十章 財(cái)務(wù)管理審計(jì)-207-第十一章 后評(píng)價(jià)審計(jì)-211-第十二章附則-212-2：中華人民共和國(guó)建筑法（2011）213-213-第二章 建筑許可-214-214215第三章建筑工程發(fā)包與承包 .-216-216217218-219-第五章建筑安全生產(chǎn)管理-220-第六章建筑工程質(zhì)量管理-223-第七章法律責(zé)任-225-第八章附則-229-3:中華人民共和國(guó)合同法-230-第一篇 總則-230-第一章 一般規(guī)定-230-第二章合同的訂立-231-第三章 合同的效力-236-第四章 合同的履行-239-第五章 合同的變更和轉(zhuǎn)讓-242-第六章 合同的權(quán)利義務(wù)終止-244-第七章 違約責(zé)任-247-第八章 其他規(guī)定-249-第二篇 分則-251-第九章 買賣合同-251-第十章 供用電、水、氣、熱力合同-257-第十一章 贈(zèng)與合同-259-第十二章 借款合同-260-第十三章 租賃合同 .-262-第十四章 融資租賃合同-265-第十五章 承攬合同-267-第十六章 建設(shè)工程合同-270-第十七章 運(yùn)輸合同-273-273273275277第十八章 技術(shù)合同-278-278-第二節(jié) 技術(shù)開發(fā)臺(tái)同-280-第三節(jié) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓臺(tái)同-282-第四節(jié) 技術(shù)咨詢合同和技術(shù)臛務(wù)臺(tái)同-284-第十九章 保管合同-285-第二十章 倉(cāng)儲(chǔ)合同-288-第二十一章 委托合同-290-第二十二章 行紀(jì)合同-293-第二十三章 居間合同-295-附則 -295-3:中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法296第一章總則-296-第二章 招標(biāo)-297-第三章投標(biāo)-301--303-第五章法律責(zé)任-306-第六章 附則-310-附錄4:財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的通知 .-312-（一）322-（二）322-（三）323-5：2013年工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范3251 總 則-325-2 術(shù) 語(yǔ)-326-3 一般規(guī)定-334-3.1 3343.2 3343.3 3353.4 3364 工程量清單編制-337-4.1 3374.2 3374.3 3384.4 3384.5 3394.6 稅 339-5 -339-5.1 3395.2 3405.3 3416 投標(biāo)報(bào)價(jià)-343-6.1 3436.23437 合同價(jià)款約守-345-7.13457.2 3468 工程計(jì)置-346-8.1 3468.2 3478.3 3489 合同價(jià)款調(diào)整-349-9.1 3499.2 3519.3 工程變更 .-351-9.4 3539.5 3539.6 3549.7 354-9.8 3559.9 356-9.10 3579.11 提前竣工（）3589.12 3589.13 359-9.14 3619.15 36210 合同價(jià)款期中支付-363-10.1 363-10.2 36310.3 364-11 竣工結(jié)算與專付-366-11.1 36611.2 36711.3 36911437111.5 37211.6 37212 -373-13 -375-13.1 37513237513.337613.437613.5 37714 -378-141378142 379-143 380-15 -382-15.1 38215238316 工程計(jì)價(jià)表格 .-383-附錄A 物價(jià)變化合同價(jià)款調(diào)整方法-385-A.1 價(jià)格指數(shù)調(diào)整價(jià)格差額385A.2 造價(jià)信息調(diào)整價(jià)格差額387第一章 投資立項(xiàng)審計(jì)決策階段又稱為建設(shè)前期工作階段，主要包括編報(bào)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告兩項(xiàng)工作內(nèi)容。編報(bào)項(xiàng)目建議書。對(duì)于政府投資工程項(xiàng)目，編報(bào)項(xiàng)目建議書是項(xiàng)目建設(shè)最初階段的工作?？尚行匝芯?。可行性研究是在項(xiàng)目建議書被批準(zhǔn)后，對(duì)項(xiàng)目在技術(shù)上和經(jīng)濟(jì)上是否可行所進(jìn)行的科學(xué)分析和論證。建設(shè)工程投資立項(xiàng)審計(jì)是通過(guò)參與建設(shè)工程項(xiàng)目的立項(xiàng)論證實(shí)保證建設(shè)項(xiàng)目投資效益。第一節(jié) 決策程序?qū)徲?jì)審計(jì)決策程序是否民主化、科學(xué)化；審計(jì)決策方案是否經(jīng)過(guò)分析、選擇、實(shí)施、控制等過(guò)程；審計(jì)決策內(nèi)容是否符合國(guó)家宏觀政策及公司的發(fā)展戰(zhàn)略、是否以提高組織核心競(jìng)爭(zhēng)能力為宗旨；審査對(duì)推薦方案是否進(jìn)行了總體描述和優(yōu)缺點(diǎn)描述；有無(wú)違反決策程序及決策失誤的情況等。第二節(jié) 項(xiàng)目立項(xiàng)建議書審計(jì)（又稱立項(xiàng)申請(qǐng)是擬上項(xiàng)目單位向項(xiàng)目主管部門項(xiàng)目提出的框架性的總體設(shè)想。對(duì)于大中型項(xiàng)目和工藝技術(shù)復(fù)雜，項(xiàng)目建議書的編制依據(jù)是否符合有關(guān)規(guī)定；項(xiàng)目立項(xiàng)的目標(biāo)是否明確，其必要性是否充分；項(xiàng)目建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)是否合理，各方面的評(píng)價(jià)是否滿足要求；投資估算是否合理，資金籌措是否得當(dāng)；在的主要問(wèn)題是否有解決措施。第三節(jié) 可行性研究報(bào)告審計(jì)其審計(jì)要點(diǎn)如下：國(guó)家計(jì)委《關(guān)于投資項(xiàng)目可行性研究的試行管理辦法》規(guī)定。數(shù)據(jù)是否齊全，可信程度如何。益分析，重大項(xiàng)目是否進(jìn)行國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。對(duì)審査意見的執(zhí)行情況等。無(wú)正常的來(lái)源渠道、貸款有無(wú)償還能力、投資回收期是否正確等。認(rèn)真審査。第四節(jié) 投資估算審計(jì)行項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的審批要求，投資估算一經(jīng)批準(zhǔn)，即為建設(shè)項(xiàng)目投資的最高限額，一般情況下不得隨意突破。準(zhǔn)確依據(jù)。其審計(jì)要點(diǎn)如下：符合相關(guān)文件要求；及工程建設(shè)其他費(fèi)用的估算；各類費(fèi)用采用的估算方法是否得當(dāng)；投資估算的計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否達(dá)到規(guī)定的深度要求；投資估算是否經(jīng)過(guò)評(píng)審，投資估算是否得到批復(fù)。第五節(jié) 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)審計(jì)靠；財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否齊全，內(nèi)容是否完整；財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法是否應(yīng)用得當(dāng)，評(píng)價(jià)指標(biāo)是否應(yīng)用合理；經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的指標(biāo)和方法是否得當(dāng)。第六節(jié) 建設(shè)工程用地審計(jì)得合法使用權(quán)；受讓土地使用權(quán)是否按土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同支付土地使基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)；土地補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)助費(fèi)的給付對(duì)象是否妥當(dāng)；征地的各項(xiàng)補(bǔ)償費(fèi)是否足額到位、按時(shí)撥付；除或移除完畢，是否存在或有訴訟遺留問(wèn)題，規(guī)劃許可證、建設(shè)第二章 設(shè)計(jì)（勘察）審計(jì)階段，初步設(shè)計(jì)包括前期勘察工作及設(shè)計(jì)文件的編制。（勘察（勘察（勘察（勘察（勘察計(jì)非常重要，要髙度重視。第一節(jié) 設(shè)計(jì)（勘察）招投標(biāo)審計(jì)一、設(shè)計(jì)（勘察）招標(biāo)文件審計(jì)要點(diǎn)設(shè)計(jì)（勘察）招標(biāo)方式是否符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定；（勘察（估算等，有無(wú)采取限額設(shè)計(jì)；（勘察術(shù)經(jīng)濟(jì)上體現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)性；設(shè)計(jì)（勘察）任務(wù)書是否詳細(xì)，意圖是否表達(dá)清楚。二、設(shè)計(jì)（勘察）投標(biāo)文件審計(jì)要點(diǎn)設(shè)計(jì)（勘察）投標(biāo)書是否滿足招標(biāo)文件的要求；（勘察費(fèi)文件要求，有無(wú)體現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)性；箅是否詳細(xì)，各項(xiàng)費(fèi)用劃分是否合理；理、新穎，有無(wú)滿足功能要求。第二節(jié) 初步設(shè)計(jì)審計(jì)建設(shè)單位是否采用招標(biāo)方法確定承擔(dān)初步設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì)單位。（競(jìng)選文件中是否設(shè)置一個(gè)合理的投資優(yōu)化，提出至少一組方案參與投標(biāo)（競(jìng)選。檢查設(shè)計(jì)單位是否具有編制初步設(shè)計(jì)文件的設(shè)計(jì)資質(zhì)。筑工程設(shè)計(jì)文件編制深度的規(guī)定》等有關(guān)文件的要求。建設(shè)單位是否要求設(shè)計(jì)單位盡可能詳盡準(zhǔn)確地編制每個(gè)選案的設(shè)計(jì)概算。建設(shè)單位與設(shè)計(jì)單位確定的初步設(shè)計(jì)費(fèi)用是否合理。落實(shí)初步設(shè)計(jì)合同的各項(xiàng)工作要求。第三節(jié) 設(shè)計(jì)概算審計(jì)審查概算是否依據(jù)有關(guān)部門批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及投10%（費(fèi)用擅自提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象。審查概算編制是否依據(jù)國(guó)家有關(guān)部門的現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行編適用于該部門的專業(yè)工程；各地區(qū)規(guī)定的各種定額及其取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，合工程所在地的價(jià)格水平，材料價(jià)差調(diào)整是否符合現(xiàn)行規(guī)定、其計(jì)算是否正確等。查設(shè)備的預(yù)算價(jià)格是否真實(shí)，設(shè)備原價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)的計(jì)算是否正確，非標(biāo)設(shè)備原價(jià)的計(jì)價(jià)方法是否符合規(guī)定；審查設(shè)備安裝費(fèi)用的工程量的計(jì)算、定額套用、各種取費(fèi)是否正確。費(fèi)等費(fèi)用是否符合國(guó)家的規(guī)定。系數(shù)是否合理。期用款計(jì)劃和資金籌集計(jì)劃進(jìn)行，利息按照銀行的貸款利率計(jì)算。第四節(jié) 施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)建設(shè)單位是否采用招標(biāo)方法確定承擔(dān)施工圖設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì)單位。重點(diǎn)審查設(shè)計(jì)單位的業(yè)績(jī)、資質(zhì)是否和投資項(xiàng)目相適應(yīng)。計(jì)收費(fèi)是否合理，合同的履行是否正常等。概算。礎(chǔ)和主體結(jié)構(gòu)體系是否安全、可靠。人防等有關(guān)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范。限額不被突破。第五節(jié) 施工圖預(yù)算審計(jì)審計(jì)直接費(fèi)用體包括以下內(nèi)容：(1)工程量計(jì)算的審計(jì)。主要是審查計(jì)算方法的合規(guī)性和數(shù)字計(jì)算的準(zhǔn)確性。采用工程量清單報(bào)價(jià)的，要檢查其符合性。(2)單價(jià)套用審計(jì)。檢查是否套用規(guī)定的預(yù)算定額，有無(wú)高套、混套和重套現(xiàn)象；檢查定額換算的合法性和準(zhǔn)確性；檢查新技術(shù)、新材料、新工藝出現(xiàn)后的材料和設(shè)備價(jià)格的調(diào)整情況；檢查材料市場(chǎng)價(jià)的采用情況。(3)其他直接費(fèi)用的審計(jì)。包括檢查預(yù)算定額、取費(fèi)基數(shù)、費(fèi)率計(jì)取是否正確。審計(jì)間接費(fèi)用包括檢查各項(xiàng)取費(fèi)基數(shù)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)取套用的正確性。審計(jì)計(jì)劃利潤(rùn)和稅金要防止低套稅率的現(xiàn)象。第六節(jié) 限額設(shè)計(jì)審計(jì)限額設(shè)計(jì)是按照批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及投資估算控制初步下：計(jì)，從而保證概算不超過(guò)估算，預(yù)算不突破概算；限額設(shè)計(jì)是否對(duì)投資估算中的建筑安裝工程費(fèi)用進(jìn)行限制；可行、經(jīng)濟(jì)合理，并保證在限額范圍內(nèi)；的辦法，從而使最終造價(jià)控制在限額以內(nèi)。第三章 招投標(biāo)審計(jì)要內(nèi)容。第一節(jié) 資格預(yù)審審計(jì)資格預(yù)審是指對(duì)土建工程或成套設(shè)備，在正式組織招標(biāo)以前，術(shù)與施工能力的隊(duì)伍承接工程而導(dǎo)致出現(xiàn)工程質(zhì)量事故的有效途徑。其審計(jì)要點(diǎn)如下：合有關(guān)規(guī)定；的合理性以及評(píng)審工作的公正、公平性。第二節(jié) 招標(biāo)文件審計(jì)招標(biāo)文件是招標(biāo)人向投標(biāo)人提供的為進(jìn)行投標(biāo)工作所必需的計(jì)要點(diǎn)如下：實(shí)；審査招標(biāo)公告或投標(biāo)邀請(qǐng)書的內(nèi)容是否完整；審查設(shè)計(jì)文件及其他技術(shù)資料是否滿足招標(biāo)要求；表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際情況以及招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求，內(nèi)容是否完整；合理；求；有關(guān)規(guī)定；是否滿足有關(guān)規(guī)定；審查招標(biāo)評(píng)標(biāo)、定標(biāo)工作的公正、公平性；審查招標(biāo)文件的計(jì)價(jià)要求、合同主要條款；審查招標(biāo)文件中要求的格式、內(nèi)容是否齊全。第三節(jié) 工程量清單審計(jì)量清單必須作為招標(biāo)文件的組成部分。進(jìn)行審核。其審計(jì)的要點(diǎn)如下：稅金項(xiàng)目清單組成。分項(xiàng)工程盤清單的五個(gè)要件——項(xiàng)目編碼、項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目特征、計(jì)量單位和工程量在分部分項(xiàng)工程量清單的組成中缺一不可。分部分項(xiàng)工程量清單應(yīng)采用綜合單價(jià)計(jì)價(jià)。意：措施項(xiàng)目中以計(jì)算工程量的項(xiàng)目清單是否采用分部分項(xiàng)量單位；不能計(jì)算工程量的項(xiàng)目清單，以“項(xiàng)”為計(jì)量單位；業(yè)建設(shè)主管部門的規(guī)定計(jì)價(jià)，不得作為競(jìng)爭(zhēng)性費(fèi)用。（估單價(jià)、專業(yè)工程暫估價(jià)、計(jì)日工、總承包服務(wù)費(fèi)。審計(jì)規(guī)費(fèi)和稅金項(xiàng)目審計(jì)規(guī)費(fèi)項(xiàng)目清單是否按照下列內(nèi)容列項(xiàng)：工程排污費(fèi)；規(guī)定計(jì)算，此類費(fèi)用不得作為競(jìng)爭(zhēng)性費(fèi)用。審計(jì)封面格式及總說(shuō)明求；總說(shuō)明是否按下列內(nèi)容填寫；①工程概況：建設(shè)規(guī)模、工程特征、計(jì)劃工期、施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況、自然地理?xiàng)l件、環(huán)境保護(hù)要求等；②工程招標(biāo)和分包范圍；③工程量清單編制依據(jù)；④工程質(zhì)量、材料、施工等的特殊要求；⑤招標(biāo)人自行采購(gòu)材料的名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量等；⑥暫列金額、自行采購(gòu)材料的金額數(shù)量；⑦其他需要說(shuō)明的問(wèn)題。第四節(jié) 招標(biāo)控制價(jià)審計(jì)的最髙工程造價(jià)。其審計(jì)要點(diǎn)如下：檢查建設(shè)單位是否采用招標(biāo)方法確定承擔(dān)建設(shè)工程的工程量清單及招標(biāo)控制價(jià)編制的編制單位；工程里清單及招標(biāo)控制價(jià)編制單位是否具有相應(yīng)的資質(zhì)；確和清晰；的設(shè)置是否合理；工程量清單及招標(biāo)控制價(jià)費(fèi)用的計(jì)取是否合理。第五節(jié) 投標(biāo)報(bào)價(jià)審計(jì)投標(biāo)報(bào)價(jià)是投標(biāo)單位根據(jù)招標(biāo)文件對(duì)招標(biāo)工程承包價(jià)格作出的要約表示，是投標(biāo)文件的核心內(nèi)容，是依據(jù)招標(biāo)工程的工程量、工程預(yù)算定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)箅出工程預(yù)算成本，扣除企業(yè)發(fā)揮本身的技術(shù)、管理優(yōu)勢(shì)所能節(jié)約的各項(xiàng)施工費(fèi)用加上國(guó)家規(guī)定的各種稅款和利潤(rùn)期望值后確定的工程造價(jià)。其審計(jì)要點(diǎn)如下：審查分析投標(biāo)報(bào)價(jià)的水平；審查投標(biāo)報(bào)價(jià)方案的技巧；審查是否有不平衡報(bào)價(jià)；審查投標(biāo)報(bào)價(jià)中的工程量是否按工程量清單中的數(shù)量計(jì)的錯(cuò)誤，有無(wú)總價(jià)與分部分項(xiàng)合計(jì)不符的現(xiàn)象；文件規(guī)定的費(fèi)率；審查綜合單價(jià)中的暫估材料價(jià)格是否按招標(biāo)文件要求的價(jià)格進(jìn)行組價(jià)；格一致；審查投標(biāo)報(bào)價(jià)說(shuō)明中的相關(guān)內(nèi)容是否與招標(biāo)文件要求的內(nèi)容有無(wú)不一致的地方；審查措施費(fèi)用中的相關(guān)措施費(fèi)用的計(jì)算是否與施工組織設(shè)計(jì)的方案一致；審查總包服務(wù)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)及服務(wù)內(nèi)容是否與招標(biāo)文件要求一致，有無(wú)含糊不清；進(jìn)行計(jì)箅，有無(wú)將此部分作為競(jìng)爭(zhēng)性費(fèi)用；審查投標(biāo)單位所報(bào)材料設(shè)備規(guī)格、型號(hào)、品牌是否清晰，是否符合招標(biāo)文件要求，是否會(huì)對(duì)工程管理帶來(lái)難度；違約承諾是否明確；調(diào)整，調(diào)整后費(fèi)用是否會(huì)發(fā)生變化。第六節(jié) 招投標(biāo)過(guò)程審計(jì)一、招標(biāo)過(guò)程審計(jì)要點(diǎn)的行為；標(biāo)段的劃分是否合理，是否有利于建設(shè)管理和施工管理；招標(biāo)工作是否進(jìn)行了行政監(jiān)督和執(zhí)法監(jiān)察；具備了招標(biāo)條件，是否制訂了評(píng)標(biāo)辦法；主管部門批準(zhǔn)；（或招標(biāo)文件公告是否存在限制潛在投標(biāo)人的內(nèi)容；在招標(biāo)文件要求提交投標(biāo)文件截止日期規(guī)定的時(shí)間前（5日文件的組成部分；自招標(biāo)文件開始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止的時(shí)間是否少于規(guī)定的最短時(shí)間；招標(biāo)文件的出售價(jià)格及投標(biāo)保證金數(shù)額是否在規(guī)定的限額內(nèi)；二、投標(biāo)過(guò)程審計(jì)要點(diǎn)投標(biāo)人是否具備工程建設(shè)項(xiàng)目所需的資質(zhì)（資格，是否具備招標(biāo)文件的要求；是否符合有關(guān)規(guī)定及招標(biāo)文件的要求；符合招標(biāo)文件的要求；投標(biāo)人在遞交投標(biāo)文件的同時(shí)，是否遞交了投標(biāo)保證金。三、評(píng)標(biāo)過(guò)程審計(jì)要點(diǎn)投標(biāo)人都相同；定是否符合規(guī)定；否符合規(guī)定；定的專家?guī)熘须S機(jī)抽取，項(xiàng)目法人指派的評(píng)委是否超過(guò)三分之一；評(píng)標(biāo)程序及無(wú)效標(biāo)的處理是否符合規(guī)定；評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否按規(guī)定進(jìn)行評(píng)標(biāo)，是否遵守了評(píng)標(biāo)紀(jì)律。重點(diǎn)審查是否存在領(lǐng)導(dǎo)打招呼、暗示等干預(yù)評(píng)標(biāo)工作行為；四、中標(biāo)過(guò)程審計(jì)要點(diǎn)進(jìn)行了排序；有關(guān)主管部門書面報(bào)告；中標(biāo)通知是否按規(guī)定發(fā)出，合同是否在規(guī)定期限內(nèi)簽訂，中標(biāo)人放棄中標(biāo)、拒簽合同后，是否按規(guī)定處理；招標(biāo)完成后，是否按規(guī)定退還投標(biāo)保證金。第四章 合同審計(jì)第一節(jié) 設(shè)計(jì)（勘察）合同審計(jì)其提供期限；和勘察設(shè)計(jì)文件份數(shù)；合有關(guān)規(guī)定；審查合同是否明確規(guī)定雙方的權(quán)利和義務(wù)；審查合同是否明確規(guī)定協(xié)作條款和違約責(zé)任條款。第二節(jié) 監(jiān)理合同審計(jì)要點(diǎn)審查監(jiān)理公司的監(jiān)理資質(zhì)與建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模是否相符；額、建設(shè)地點(diǎn)；審查監(jiān)理的業(yè)務(wù)范圍和責(zé)任是否明確；審查監(jiān)理所提供的工程資料及時(shí)間要求是否明確；審查監(jiān)理報(bào)酬的計(jì)箅方法和支付方式是否符合有關(guān)規(guī)定；審查合同有無(wú)違約責(zé)任的追究條款。第三節(jié) 施工合同審計(jì)要點(diǎn)地址、建筑物數(shù)堡、結(jié)構(gòu)、建筑面積、工程批準(zhǔn)文號(hào)等；能否保證建設(shè)項(xiàng)目工期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；審查合同的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定；合理；審查合同是否明確規(guī)定設(shè)備和材料供應(yīng)的責(zé)任及其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢驗(yàn)方法；審査所規(guī)定的付款和結(jié)算方式是否合適；審查合同中隱蔽工程的工程量的確認(rèn)程序及有關(guān)內(nèi)部控制是否健全，有無(wú)防范價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的措施；收是否以有關(guān)規(guī)定、施工圖紙、施工說(shuō)明和施工技術(shù)文件為依據(jù)；審查合同中質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)建設(shè)工程質(zhì)量管理的規(guī)定，是否有履約保函；協(xié)作條款和違約責(zé)任；量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定。第四節(jié) 材料、設(shè)備購(gòu)置合同審計(jì)要點(diǎn)檢查合同書格式是否合規(guī)，文字表述是否嚴(yán)密可靠；的招標(biāo)競(jìng)價(jià)，采購(gòu)價(jià)格是否合理；3-檢查合同是否明確材料和設(shè)備的規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、審查合同中是否明確付款時(shí)間和方式；審查合同中是否明確驗(yàn)收時(shí)間、地點(diǎn)、標(biāo)準(zhǔn)和方式；第五章 施工過(guò)程審計(jì)建設(shè)工程具備了開工條件并取得施工許可證后方可開工。全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。第一節(jié) 隱蔽工程審計(jì)等是否真實(shí)、準(zhǔn)確；結(jié)構(gòu)尺寸、回填土的數(shù)量等是否與施工圖一致；主體工程中的鋼筋工程：主要審核其規(guī)格、型號(hào)、尺寸、質(zhì)、規(guī)格及鋪設(shè)方式是否與圖紙、圖集要求相符；是否符合規(guī)范，與所采用的圖集是否相符；與圖集、規(guī)范、定額項(xiàng)目一致。程中去。第二節(jié) 材料、設(shè)備采購(gòu)審計(jì)一、材料、設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃審計(jì)要點(diǎn)約定；查、專利權(quán)等的真實(shí)性審查；期計(jì)劃的要求，已在設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃中做了訂貨安排。二、材料、設(shè)備采購(gòu)合同執(zhí)行情況審計(jì)要點(diǎn)等各個(gè)環(huán)節(jié)銜接的管理情況，是否存在因脫節(jié)而造成工期延誤的問(wèn)題；原材料、半成品、成品、設(shè)備、構(gòu)配件抽查檢測(cè)的情況；信譽(yù)做出評(píng)價(jià)；單位停止采購(gòu)使用，并查明原因。三、材料、設(shè)備的驗(yàn)收、入庫(kù)、保管及維護(hù)制度審計(jì)要點(diǎn)與設(shè)備、材料供應(yīng)計(jì)劃和訂貨合同，以及到貨設(shè)備、材料的賬單、發(fā)票、運(yùn)單等各種原始憑證和記賬憑證相核對(duì)；證等問(wèn)題；否有效。四、材料、設(shè)備采購(gòu)費(fèi)用核算審計(jì)要點(diǎn)會(huì)計(jì)科目設(shè)置是否合理及其是否滿足管理的需要；確、合理，有無(wú)將不應(yīng)計(jì)人采購(gòu)成本的內(nèi)容計(jì)入或混入的情況；提供金額相當(dāng)?shù)你y行保函；審查代理采購(gòu)中代理費(fèi)用的計(jì)算和提取方法是否合理；審查是否存在任意提高采購(gòu)費(fèi)用的問(wèn)題。格、性能是否符合設(shè)計(jì)圖紙要求；材料是否按時(shí)供應(yīng)到施工現(xiàn)場(chǎng)；第三節(jié) 工程量與工程進(jìn)度款支付審計(jì)一、工程量審計(jì)要點(diǎn)i出處理意見。檢結(jié)果進(jìn)行檢驗(yàn)，有針對(duì)性地抽查監(jiān)理簽證，并且做好相關(guān)記錄；二、工程進(jìn)度款審計(jì)要點(diǎn)審查承包人是否按合同約定的時(shí)間提交了當(dāng)月（或節(jié)點(diǎn)規(guī)則的規(guī)定辦理?？铐?xiàng)目。審核發(fā)包人應(yīng)扣回的工程預(yù)付款，是否與工程進(jìn)度款同期結(jié)算抵扣。審核發(fā)包人是否建立了工程進(jìn)度款支付臺(tái)賬。施工方挪作他用。第四節(jié) 工程變更、簽證及價(jià)款調(diào)整審計(jì)場(chǎng)跟蹤審計(jì)的代表簽字，手續(xù)是否完備。審查變更的必要性、合理性、效益性。否真實(shí)、準(zhǔn)確。的合同價(jià)款的調(diào)整與支付是否符合合同約定：因分部分項(xiàng)工程量清單漏項(xiàng)或非承包人原因的工程變更，①合同中已有適用的綜合單價(jià)，按合同中已有的綜合單價(jià)確定；②合同中有類似的綜合單價(jià)，參照類似的綜合單價(jià)確定；經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后執(zhí)行。（含設(shè)計(jì)變更清單的綜合單價(jià)。因分部分項(xiàng)工程量淸單漏項(xiàng)或非承包人原因的工程變更，同約定幅度以外的，其綜合單價(jià)及措施費(fèi)應(yīng)予以調(diào)整。設(shè)主管部門或其授權(quán)的工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)的規(guī)定調(diào)整。工程價(jià)款調(diào)整報(bào)告應(yīng)由受益方在合同約定時(shí)間內(nèi)向合同時(shí)間內(nèi)提出工程價(jià)款調(diào)整報(bào)告的，視為不涉及合同價(jià)款的調(diào)整。收到工程價(jià)款調(diào)整報(bào)告的一方應(yīng)在合同約定時(shí)間內(nèi)確認(rèn)或提出協(xié)商意見，否則視為工程價(jià)款調(diào)整報(bào)告已經(jīng)確認(rèn)。（減同價(jià)款與工程進(jìn)度款同期支付。避免因變更造成的施工返工或延長(zhǎng)施工工期。第五節(jié) 索賠審計(jì)對(duì)方承擔(dān)責(zé)任的情況造成實(shí)際損失向?qū)Ψ教岢鼋?jīng)濟(jì)補(bǔ)償和時(shí)間補(bǔ)程施工過(guò)程中的正常現(xiàn)象。其審計(jì)的要點(diǎn)如下：有效證據(jù)。2828件影響所要求的索賠金額和申請(qǐng)延長(zhǎng)工期天數(shù)。逾期申報(bào)的，監(jiān)理工程師有權(quán)拒絕承包人的索賠要求，甚至監(jiān)理工程師接受了的逾期索賠要求，審計(jì)人員也應(yīng)予以剔除。審查監(jiān)理工程師在收到承包人送交的索賠報(bào)告和有關(guān)資料后，是否于2828步要求，視為該項(xiàng)索賠已經(jīng)認(rèn)可。索賠。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中要根據(jù)建設(shè)單位提供的索賠資料對(duì)雙方確定的工期索賠天數(shù)和費(fèi)用索賠金額逐項(xiàng)逐筆進(jìn)行審核計(jì)算。對(duì)費(fèi)用索賠的計(jì)算審核，一是審查費(fèi)用內(nèi)容和項(xiàng)目是否合理；合同約定相符。第六章 竣工結(jié)（決）算審計(jì)建設(shè)工程項(xiàng)目竣工結(jié)（決）算審計(jì)是指項(xiàng)目建設(shè)竣工結(jié)（決）（位第一節(jié) 竣工結(jié)算審計(jì)工程竣工結(jié)算是指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所提出的最終工程價(jià)款結(jié)算。其審計(jì)要點(diǎn)如下：送審資料是否完整、齊全；符合合同約定；淸單項(xiàng)目中人、材、機(jī)換算及計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確；諾和合同約定，計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確；求、投標(biāo)承諾和合同約定；6-主要材料消耗量計(jì)算是否準(zhǔn)確，材料價(jià)格是否與報(bào)價(jià)相符，價(jià)格調(diào)整是否有依據(jù)；甲供材料的品種、數(shù)量和結(jié)算是否正確；分包項(xiàng)目工程量的劃分和結(jié)算是否正確；序和計(jì)算結(jié)果是否正確；各種稅金和規(guī)費(fèi)計(jì)取是否符合稅務(wù)和相關(guān)管理部門的規(guī)定；罰款；索賠和違約金支付的理由是否符合合同的約定或法規(guī)的規(guī)定，證據(jù)是否確鑿、完整，費(fèi)用計(jì)算是否正確；其他與工程造價(jià)有關(guān)的內(nèi)容。第二節(jié) 竣工決算審計(jì)（使用全過(guò)程的費(fèi)建設(shè)其他費(fèi)用等?？⒐Q算審計(jì)必須在所有工程及前期的設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等費(fèi)用審計(jì)結(jié)束后才能進(jìn)行。其審計(jì)要點(diǎn)如下：項(xiàng)清理工作是否全面、徹底，編制依據(jù)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問(wèn)題處理是否合規(guī)。量事故和經(jīng)濟(jì)損失。交付使用財(cái)產(chǎn)和在建工程。審查交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；成本核算是否正確，有無(wú)擠占成本，提高造價(jià)，轉(zhuǎn)移投資的問(wèn)題；核實(shí)在建工程投資完成額，査明未能全部建成，及時(shí)交付使用的原因。據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)，核算是否合規(guī)，有無(wú)虛列投資的問(wèn)題。新的工程內(nèi)容和自行消化投資包干結(jié)余。結(jié)余資金。核實(shí)結(jié)余資金，重點(diǎn)是庫(kù)存物資，防止隱瞞、基建收人。各項(xiàng)建設(shè)收入的形成、分配和處理是否真實(shí)、合規(guī)，有無(wú)隱瞞或轉(zhuǎn)移收入。干結(jié)余分配是否合規(guī)?？⒐Q算報(bào)表。審査報(bào)表的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性。能力，預(yù)測(cè)投資回收期等方面全面評(píng)價(jià)投資效益。其他專項(xiàng)審計(jì)，可視項(xiàng)目特點(diǎn)確定。第三節(jié) 結(jié)余資金和交付財(cái)產(chǎn)審計(jì)一、結(jié)余資金審計(jì)要點(diǎn)結(jié)余資金是指上年末或工程完工后結(jié)存的各種物資和資金。具體包括：結(jié)存的庫(kù)存設(shè)備、工器具、庫(kù)存材料、銀行存款及現(xiàn)金、應(yīng)收款、應(yīng)付款、基建借款等。結(jié)余資金審計(jì)主要是審查工程項(xiàng)目結(jié)余資金的賬務(wù)處理是否真實(shí)反映結(jié)余資金的情況。重點(diǎn)審查以下幾方面：審計(jì)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的結(jié)余是否真實(shí)；審計(jì)庫(kù)存物資的結(jié)余是否真實(shí)；審計(jì)各項(xiàng)預(yù)付款、應(yīng)收款是否真實(shí)；款項(xiàng)掛賬以及通過(guò)應(yīng)付款轉(zhuǎn)移收人的情況；審計(jì)各種結(jié)余資金是否與竣工決算反映的內(nèi)容相符；審計(jì)結(jié)余資金是否在交清各項(xiàng)稅款及其他款項(xiàng)后按資金來(lái)源渠道分別進(jìn)行處理。二、交付使用財(cái)產(chǎn)審計(jì)要點(diǎn)計(jì)入固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)遞延資產(chǎn)。真實(shí)性。審計(jì)要點(diǎn)如下：審計(jì)交付的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理驗(yàn)收手續(xù)；審計(jì)建設(shè)單位交付使用資產(chǎn)成本的計(jì)算及交付使用資產(chǎn)的核算；審計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)和鋪底資金移交情況；審計(jì)交付無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)情況。第四節(jié) 竣工驗(yàn)收審計(jì)及合同履行情況進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。審計(jì)的要點(diǎn)如下：合規(guī)；規(guī)范、防火驗(yàn)收規(guī)范等；量進(jìn)行監(jiān)理的有關(guān)資料；檢查承包商是否按照規(guī)定提供齊全有效的施工技術(shù)資料；5-檢查對(duì)隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗(yàn)收是否按規(guī)定作了嚴(yán)格的檢驗(yàn)；檢查建設(shè)工程驗(yàn)收的手續(xù)和資料是否齊全有效；檢查保修費(fèi)用是否按合同和有關(guān)規(guī)定合理確定和控制；檢查驗(yàn)收過(guò)程有無(wú)弄虛作假行為；出的問(wèn)題是否采取了補(bǔ)救措施；在串通作弊。第七章 生產(chǎn)準(zhǔn)備審計(jì)材料供應(yīng)；組建生產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，健全生產(chǎn)規(guī)章制度等。生產(chǎn)準(zhǔn)備是由建設(shè)階段轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要工作。第八章 竣工驗(yàn)收階段工程竣工驗(yàn)收是全面考核建設(shè)成果、檢驗(yàn)設(shè)計(jì)和施工質(zhì)量的重要步驟，也是建設(shè)項(xiàng)目轉(zhuǎn)入生產(chǎn)和使用的標(biāo)志。驗(yàn)收合格后，建設(shè)單位編制竣工決算，項(xiàng)目正式投入使用。第九章 考核評(píng)價(jià)階段第十章 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作程序9個(gè)步驟(見下圖)。第十一章 采購(gòu)審計(jì)督、檢查與評(píng)估的行為。采購(gòu)審計(jì)主是是為了規(guī)范公司采購(gòu)活動(dòng)，預(yù)防和堵塞管理漏洞，減少采購(gòu)成本，降低公司費(fèi)用，增加公司效益。第一節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)可能存在的問(wèn)題：1、公司沒有評(píng)審定點(diǎn)供應(yīng)商。采購(gòu)員隨便確定供應(yīng)商，采購(gòu)低質(zhì)高價(jià)物品。2無(wú)監(jiān)督、無(wú)審查。3、供應(yīng)商報(bào)價(jià)不規(guī)范、項(xiàng)目不齊全、手續(xù)不完備。45家以上供應(yīng)商報(bào)價(jià)。5、沒有談判過(guò)程或談判過(guò)程不記錄、不公開、無(wú)錄音、無(wú)錄像。6、談判結(jié)果與定價(jià)結(jié)果不符、電子郵箱往來(lái)資料未采用公司統(tǒng)一郵箱。7、報(bào)價(jià)單價(jià)格低于比價(jià)審批單價(jià)格，不能合理說(shuō)明原因；8、合同執(zhí)行過(guò)程中價(jià)格及條款的變更依據(jù)不充份。9、采購(gòu)價(jià)格比市場(chǎng)價(jià)格高，沒有價(jià)格信息調(diào)查過(guò)程。10、不從廠家進(jìn)貨，直接通過(guò)中間商采購(gòu)，不能合理說(shuō)明原因。11、采購(gòu)金額或合同簽訂金額超過(guò)授權(quán)。12、采購(gòu)物品未經(jīng)倉(cāng)庫(kù)及使用部門驗(yàn)收、審核、確認(rèn)。13、未按采購(gòu)計(jì)劃的規(guī)格、數(shù)量進(jìn)行采購(gòu)。14、采購(gòu)物資與合同約定的生產(chǎn)商、型號(hào)、質(zhì)量、重量、數(shù)量不符。15、預(yù)付款和履約保證金未按合同約定執(zhí)行。16、到貨物資存在缺斤短兩、配件附件不全、資料不全。17、合同約定到貨期與實(shí)際不符，無(wú)違約責(zé)任追究意見。18、泄露公司采購(gòu)預(yù)算或采購(gòu)底價(jià)。第二節(jié) 采購(gòu)審計(jì)的重點(diǎn)與目標(biāo)1、組織制訂或完善管理制度和操作流程。2、保證招投標(biāo)過(guò)程的公開、公正、公平。3、供應(yīng)商的選擇、評(píng)審的及時(shí)性與合理性。4、采購(gòu)價(jià)格的合理性及價(jià)格監(jiān)控系統(tǒng)。5、采購(gòu)實(shí)施過(guò)程的跟蹤與監(jiān)督。6、變更合同價(jià)格及條款的評(píng)審。7、采購(gòu)預(yù)算的控制過(guò)程及變更手續(xù)。8、采購(gòu)驗(yàn)收方法和商品變更、退貨流程。9、采購(gòu)崗位進(jìn)行定期的考核與輪換。10、部門的信息溝通與舉報(bào)渠道。第三節(jié) 采購(gòu)審計(jì)程序與步驟門管理漏洞，提出合理化的防控建議，力爭(zhēng)把采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。（一）選擇供應(yīng)商與審批手續(xù)1、審計(jì)目標(biāo)（風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）采購(gòu)部門沒有制訂相關(guān)的管理制度與操作流程。篩選供應(yīng)商不按公司制度，未經(jīng)權(quán)限領(lǐng)導(dǎo)的審批。供應(yīng)商與預(yù)選供應(yīng)商名單單一，沒有及時(shí)評(píng)選更新。物資采購(gòu)價(jià)格的確定依據(jù)不充分、不合理。請(qǐng)購(gòu)物資相關(guān)單據(jù)提交與審批不及時(shí)。采購(gòu)部沒有建立市場(chǎng)價(jià)格信息收集系統(tǒng)。合同項(xiàng)目或價(jià)格與供應(yīng)商報(bào)價(jià)表不相符。供應(yīng)商的評(píng)審不公開，評(píng)分表項(xiàng)目比重分配不合理。采購(gòu)部沒有實(shí)行定點(diǎn)供應(yīng)商審批制度，材料價(jià)格沒有進(jìn)行審批。采購(gòu)招投標(biāo)過(guò)程存在不公開、不公平、不合理的情況2、審計(jì)程序與步驟第一步：其不按制度操作存在的風(fēng)險(xiǎn)。第二步：合同訂單50份，合計(jì)約200份合同或訂單，記錄每個(gè)供應(yīng)商的名稱。如有系統(tǒng)則直接從系統(tǒng)中抽取相應(yīng)數(shù)據(jù)資料。②查閱所有經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)審批的，采購(gòu)部存檔的供應(yīng)商名單，與抽查的供應(yīng)商名稱核對(duì)，確定名單在經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)或委員會(huì)批準(zhǔn)的范圍內(nèi)，如不符，則記錄并復(fù)印相應(yīng)資料。量多的時(shí)段的資料，對(duì)相關(guān)的業(yè)務(wù)或供應(yīng)商的采購(gòu)數(shù)量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)；由經(jīng)辦人核實(shí)后簽字并說(shuō)明原因。第三步：存在供應(yīng)商名單較少，比較單一情況。審核，名單是否及時(shí)更新并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批。第四步：①抽查每位采購(gòu)員本年度3月、6月、9月、10月、11月、12月所有的采購(gòu)合同或訂單，對(duì)其所附依據(jù)（報(bào)價(jià)單、比較表、資質(zhì)等）資料進(jìn)行查閱。（三家價(jià)格匯總表報(bào)價(jià)單主要從原件、日期、簽章等方面進(jìn)行審核。③對(duì)未達(dá)到公司要求的資料或有差錯(cuò)的附件進(jìn)行標(biāo)記，了解、分析其產(chǎn)生的原因及經(jīng)過(guò)，整理成表格請(qǐng)經(jīng)辦人確認(rèn)并簽署意見。第五步：①檢查下屬公司本年度240份（每月20份）基層《物資采購(gòu)申請(qǐng)表》，并記錄其申請(qǐng)采購(gòu)物資的日期。②并核查對(duì)應(yīng)請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單的開具審批日期，考證請(qǐng)購(gòu)單的提交與審批的及時(shí)性。如有不及時(shí)報(bào)送審批的說(shuō)明原因。第六步：①詢問(wèn)采購(gòu)部有關(guān)人員,以掌握當(dāng)期市場(chǎng)動(dòng)態(tài)。給予判斷。門建立建全物資價(jià)格信息系統(tǒng)。第七步：①根據(jù)第二步①點(diǎn)抽查的200份合同或訂單，查閱其對(duì)應(yīng)的附件依據(jù)及審批資料。②比照其簽訂合同或訂單的依據(jù)附件，確定其報(bào)價(jià)單的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、價(jià)格與合同訂單是否相符，如有不符則記錄并作相應(yīng)的標(biāo)識(shí)。第八步：①收集采購(gòu)部近兩年來(lái)的所有供應(yīng)商的評(píng)定與審核表，包括下屬公司的評(píng)審資料。理，是否科學(xué)。何依據(jù)更改評(píng)審表數(shù)據(jù)的情況。第九步：①收集并檢查最近兩年的采購(gòu)會(huì)議紀(jì)要或相關(guān)審批文件。②瀏覽相關(guān)的會(huì)議記錄，確定是否有定點(diǎn)供應(yīng)商審批表，審批手續(xù)是否齊全。③并對(duì)審定的供應(yīng)商進(jìn)行價(jià)格目標(biāo)檢查，確定其評(píng)定《材料價(jià)格目錄表》是否經(jīng)過(guò)審批，價(jià)格的變更是否經(jīng)過(guò)審批等。第十步：①根據(jù)采購(gòu)部工作流程，了解公司采購(gòu)的招標(biāo)、投標(biāo)與開標(biāo)流程。②確定隨機(jī)抽查100份合同或訂單，查看其相關(guān)的資料，了報(bào)價(jià)表相符，是否有領(lǐng)導(dǎo)審批等。及時(shí)復(fù)印審計(jì)發(fā)現(xiàn)的資料。（二）簽訂合同訂單與條款的合理性1、審計(jì)目標(biāo)（風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）合同訂單的簽訂沒有經(jīng)過(guò)審批或?qū)徟瑱?quán)限。合同或訂購(gòu)單上采購(gòu)材料的數(shù)量大于請(qǐng)購(gòu)部門的請(qǐng)購(gòu)數(shù)量。采購(gòu)物資沒有直接從生產(chǎn)廠家采購(gòu)。簽訂合同或訂單的條款與談判內(nèi)容不一致。供應(yīng)商報(bào)價(jià)與當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)相差較大。簽訂合同的供應(yīng)商超出定點(diǎn)供應(yīng)商的范圍。材料采購(gòu)價(jià)格超過(guò)供應(yīng)商報(bào)價(jià)。2、審計(jì)程序與步驟：第一步：①抽查20**年全年200份合同訂單（內(nèi)審師應(yīng)根據(jù)公司規(guī)模及重要性程度確定抽查份數(shù)，一般而言，抽樣不能超過(guò)5000份，下同000同、50份訂單（每小類訂單10份。（風(fēng)險(xiǎn)較大，所以重點(diǎn)抽查其合同資料，合同審批權(quán)限是否超越。③重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)時(shí)間業(yè)務(wù)，是否存在一份合同分拆簽訂，以滿足公司對(duì)權(quán)限金額的要求，達(dá)到某些不可告人目的。第二步：①根據(jù)以上第一步①點(diǎn)抽查的材料、工程、設(shè)備采購(gòu)合同，閱覽合同條款是否對(duì)公司不利，違約罰款是否大輕。詢公司法律顧問(wèn)。第三步：①檢查20**年分公司車間預(yù)算明細(xì)項(xiàng)目—輔助材料數(shù)量（重點(diǎn)檢查包裝物—車間配件）明細(xì)，記錄請(qǐng)購(gòu)輔助材料數(shù)量。（合同（合同數(shù)量。第四步：20**1-12②詢問(wèn)采購(gòu)經(jīng)辦人不直接向制造商購(gòu)貨的原因，如果供應(yīng)商為代理單位，則查詢其與制造商直接接洽或代理的資料證明。③如有可能直接向制造商了解購(gòu)貨價(jià)格及已訂合同的價(jià)格。第五步：①咨詢了解采購(gòu)部關(guān)于談判的流程，查看以上第一步①點(diǎn)抽查的訂單和合同，并查看相關(guān)的談判記錄或報(bào)價(jià)單。②對(duì)比采購(gòu)合同的內(nèi)容及條款，確保談判內(nèi)容與合同內(nèi)容一致。第六步：①根據(jù)以上第一步①點(diǎn)抽查的訂單和合同，瀏覽大宗商品價(jià)格情況，分析判斷其采購(gòu)價(jià)格的合理性。行性。③從相關(guān)市場(chǎng)上實(shí)地進(jìn)行詢價(jià)，按查找類似的同期同類材料市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行比較，分析采購(gòu)價(jià)格及供應(yīng)商報(bào)價(jià)的合理性。第七步：①抽查20**年6-12月20份技改合同、20份輔助材料采購(gòu)合同，記錄其單位名稱。③根據(jù)摘錄表記錄名單，向采購(gòu)部追蹤超出《報(bào)價(jià)表》名單范圍的原因及依據(jù)，并分析其原因及依據(jù)的合規(guī)性與合理性。第八步：①根據(jù)以上第一步①抽查的訂單或合同資料，查找其對(duì)應(yīng)的比價(jià)表和供應(yīng)商報(bào)價(jià)單。②認(rèn)真核對(duì)每個(gè)合同訂單具體報(bào)價(jià)單資料，確定其簽訂合同的價(jià)格是否超過(guò)報(bào)價(jià)單，超過(guò)比價(jià)單的情況。（三）執(zhí)行合同訂單與變更審計(jì)目標(biāo)（風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）同一編號(hào)的訂購(gòu)單重復(fù)打印簽批，存在重復(fù)購(gòu)進(jìn)、付款的風(fēng)險(xiǎn)。供應(yīng)商不按合同規(guī)定時(shí)間發(fā)貨，采購(gòu)員沒有及時(shí)跟進(jìn)。供應(yīng)商不按合同規(guī)定的品牌、生產(chǎn)商或不可外包等條款提供貨物。合同執(zhí)行進(jìn)度是否建立報(bào)告制度，是否報(bào)告采購(gòu)主管。合同訂單條款的變更缺乏有效證據(jù)及批準(zhǔn)依據(jù)。合同或訂單執(zhí)行（完工）期限與計(jì)劃使用時(shí)間不相符。采購(gòu)系統(tǒng)沒有設(shè)置權(quán)限要求,超預(yù)算采購(gòu)仍可以執(zhí)行。第一步：打印程序。②從供應(yīng)商往來(lái)帳中查找，是否有采購(gòu)量超過(guò)請(qǐng)購(gòu)單數(shù)量的情況，或從存檔中快速瀏覽，查找是否有重復(fù)打印訂單的情況。③分析每個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)及合理化的建議。第二步：①抽查固定資產(chǎn)、土建工程、原材料、輔助材料等每類供應(yīng)商50份，合計(jì)約200份合同或訂單。②查閱合同（訂單）發(fā)貨時(shí)間以及發(fā)貨數(shù)量，核對(duì)倉(cāng)庫(kù)收貨入庫(kù)時(shí)間及入庫(kù)數(shù)量來(lái)判斷發(fā)貨的及時(shí)性、正確性。③查找對(duì)應(yīng)的供應(yīng)商帳戶，確定其對(duì)帳是否及時(shí)，是否對(duì)異常帳目向上匯報(bào)。第三步：況。②查找產(chǎn)生差異的數(shù)量、金額與型號(hào)，并追查其產(chǎn)生的原因。第四步：簽署相關(guān)的審核意見。②抽查100份固定資產(chǎn)、土建工程，檢查其匯報(bào)明細(xì)，是否按相關(guān)的規(guī)定。③如沒有匯報(bào)制度，則建議按公司規(guī)定建立相應(yīng)的定期或不定期的匯報(bào)制度，以便主管了解采購(gòu)進(jìn)度，方便公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。第五步：①收集近兩年以來(lái)的所有合同記錄表，分析并查找有價(jià)格變動(dòng)的合同100份，整理并記錄合同號(hào)。原因是否合理。（合同第六步：①?gòu)腅RP系統(tǒng)采購(gòu)模塊查閱檢查20**年10-12月份合計(jì)三個(gè)月材料訂單。貨即終止執(zhí)行，又重新訂立并執(zhí)行新訂單的情況。第七步：①?gòu)牟少?gòu)系統(tǒng)隨機(jī)抽取兩家公司設(shè)備材料訂單50份、工廠質(zhì)檢驗(yàn)收部門抽取驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或竣工驗(yàn)收單50份。（驗(yàn)收完工交貨時(shí)間一致。處理要求。第八步：①向采購(gòu)部、電腦部咨詢了解關(guān)于系統(tǒng)控制設(shè)置情況，是否對(duì)不同的員工設(shè)置不同的操作權(quán)限，采購(gòu)預(yù)算的控制管理是否合理。50（四）倉(cāng)庫(kù)管理與款項(xiàng)支付審計(jì)具體（風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收物資時(shí)沒有按公司規(guī)定，驗(yàn)收流于形式。材料沒有驗(yàn)收入庫(kù)就直接運(yùn)到使用部門。請(qǐng)購(gòu)單沒有經(jīng)過(guò)倉(cāng)庫(kù)的審核。不合格品處理不按合同或相關(guān)規(guī)定。貨款的支付流程與審批制度不合理。預(yù)付貨款不按合同辦理，缺乏有效監(jiān)督。采購(gòu)業(yè)務(wù)記錄與會(huì)計(jì)記錄不一致。合同訂單支付款項(xiàng)依據(jù)不齊全。合同相關(guān)檔案管理不規(guī)范采購(gòu)員沒有實(shí)行輪崗制度。第一步：①收集查閱有關(guān)驗(yàn)收制度與流程，了解倉(cāng)庫(kù)的操作規(guī)程。②再?gòu)墓S倉(cāng)庫(kù)實(shí)地觀察其實(shí)際驗(yàn)收工作流程，比較實(shí)際操作情況與制度規(guī)定的差異；重點(diǎn)是觀察驗(yàn)收時(shí)的數(shù)量與質(zhì)量的驗(yàn)收手續(xù)的正確性。③通過(guò)拍攝或拍照的方式，收集不按流程驗(yàn)收的證據(jù)，向經(jīng)辦人或主管了解不按流程操作的原因，分析作業(yè)過(guò)程存在風(fēng)險(xiǎn)。第二步：①檢查本年度每月1-5第三步：①查看工廠采購(gòu)工作流程，抽查五個(gè)公司訂單100份（每個(gè)20份訂單。②從附件或?qū)徟鷨尾炜凑?qǐng)購(gòu)單是否有倉(cāng)庫(kù)管理人員的審核，審核的內(nèi)容是否與當(dāng)時(shí)庫(kù)存的實(shí)際相一致。③向經(jīng)辦人了解事情的經(jīng)過(guò)，經(jīng)生產(chǎn)主管反饋不符合流程的情況，建議相關(guān)人員按公司的規(guī)章制度執(zhí)行，以降低公司風(fēng)險(xiǎn)。第四步：①抽查總部或工廠驗(yàn)收記錄表，收集不合格品處理單100份，審閱其驗(yàn)收處理流程是否符合合同約定和相關(guān)規(guī)定。②外購(gòu)不合格品是否得到及時(shí)、有效處理，是否按合同條款進(jìn)行處罰，不合格的處理是否按規(guī)定、是否合理。挽回和減少公司損失。第五步：①收集、查閱有關(guān)貨款支付的操作流程，分析該支付貨款流程的合理性。②抽查20**年131220**年150份合（訂單0了（步驟第六步：①在“應(yīng)付賬款”“預(yù)付帳款”明細(xì)賬上查閱有關(guān)預(yù)付材料貨款的客戶名單，抽查20**年100個(gè)有帳戶余額客戶名單。②根據(jù)抽查的客戶名單，從財(cái)務(wù)帳本追溯到相對(duì)應(yīng)的付款憑證編號(hào)，從查找的憑證上查看付款憑證的付款依據(jù)。③比照相對(duì)應(yīng)訂單（合同）執(zhí)行情況來(lái)判斷付款的正確性。避免以請(qǐng)示批文預(yù)付貨款后，補(bǔ)辦訂單又重復(fù)預(yù)付貨款。第七步：20**年1-12月份合同或100（其中設(shè)備202060份。②到倉(cāng)庫(kù)抽查材料明細(xì)賬，抽查該期各類材料累計(jì)購(gòu)入的數(shù)量與價(jià)格，與會(huì)計(jì)賬記錄的數(shù)據(jù)核對(duì)，查明倉(cāng)庫(kù)是否及時(shí)把入庫(kù)單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單、發(fā)票交給會(huì)計(jì)入賬，還是其他因素造成會(huì)計(jì)與倉(cāng)庫(kù)不一致。第八步：①抽查20**年1-12月份合同或訂單100份（其中設(shè)備30份，輔助材料20份，其他材料50份。否齊全等。第九步：①抽查最近兩年間的土建、裝修合同各50份、物資采購(gòu)合同100份，合計(jì)200份留存檔案。（是否齊全，是否歸檔。第十步：①收集并整理采購(gòu)部門機(jī)構(gòu)圖、員工職責(zé)分工表。②明確兩年來(lái)員工崗位職責(zé)與工作分工，了解其工作范圍是否有變化、員工之間是否實(shí)行輪崗制度等。第四節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)驗(yàn)證。一、部門控制及商品采購(gòu)（訂單與合同）1、員工是否建立權(quán)限職責(zé)制度？工作是否進(jìn)行定期輪崗？2、部門是否建立審批制度及匯報(bào)制度？3、是否建立健全合格供應(yīng)商名單、是否每年評(píng)審？4、是否所有采購(gòu)的商品均有請(qǐng)購(gòu)單？5、請(qǐng)購(gòu)商品是否經(jīng)使用部門主管審批？6、請(qǐng)購(gòu)商品是否經(jīng)過(guò)倉(cāng)庫(kù)檢查審核？7、是否已建立請(qǐng)購(gòu)的一般和特殊授權(quán)程序？8、采購(gòu)商品是否有預(yù)算，是否超過(guò)預(yù)算？9、采購(gòu)商品是否有比價(jià)單？10、比價(jià)單是否有三家以上供應(yīng)商報(bào)價(jià)？11、比價(jià)單是否附有供應(yīng)商蓋章的報(bào)價(jià)單？12、訂購(gòu)單備注中是否有違約罰款比例及相關(guān)事項(xiàng)？13、合同價(jià)格是否經(jīng)過(guò)詢價(jià)、議價(jià)、定價(jià)？14、合同談判內(nèi)容是否記錄？是否多人參與？15、合同條款是否合理？是否有罰則？16、是否制訂本公司的合同樣板（規(guī)范合同）？17、合同是否經(jīng)過(guò)律師或合同審核員的審核？18、合同價(jià)格的變更依據(jù)是否齊全、合理？19、變更的價(jià)格是否經(jīng)過(guò)有權(quán)限人員的審批？20、訂單及合同的執(zhí)行是否有專人追蹤？二、驗(yàn)收與付款1、是否制定相應(yīng)的商品驗(yàn)收制度？2、送交驗(yàn)收部門的訂購(gòu)單副聯(lián)是否已涂掉采購(gòu)數(shù)量？3、驗(yàn)收時(shí)是否盤點(diǎn)和檢查商品并與有關(guān)訂購(gòu)單核對(duì)？4、所編制的驗(yàn)收單是否預(yù)先編號(hào)？5、驗(yàn)收部門將商品送交倉(cāng)庫(kù)或其他請(qǐng)購(gòu)部門，是否取得對(duì)方簽章的收據(jù)？6、商品是否存放在加鎖的地方，并限制接近？7、不合格品的驗(yàn)收、處理與反饋是否及時(shí)？8、付款憑證是否將憑單同訂購(gòu)單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票相配合？9、是否獨(dú)立檢查供應(yīng)商發(fā)票和憑單計(jì)算的正確性？10、付款憑單是否經(jīng)過(guò)被授權(quán)的人員審批？11、購(gòu)建固定資產(chǎn)和在建工程是否進(jìn)行可行性研究，并從技術(shù)及經(jīng)濟(jì)角度選擇最佳方案？12、固定資產(chǎn)和在建工程有無(wú)預(yù)算，是否超預(yù)算，并經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)？13、工程在建過(guò)程中是否有監(jiān)理人員監(jiān)督工程質(zhì)量？是否常換監(jiān)理？14、在建工程資本化核算是否符合規(guī)定？15、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)是否辦理竣工驗(yàn)收及移交手續(xù)？16、購(gòu)置不需安裝的固定資產(chǎn)是否有專門機(jī)構(gòu)或人員驗(yàn)收，并填寫驗(yàn)收單？17、是否設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，其管理、使用責(zé)任是否落實(shí)到使用部門和使用人？18、各項(xiàng)預(yù)付款是否有專人專管，誰(shuí)支付誰(shuí)負(fù)責(zé)？19錄？20批？第五節(jié) 采購(gòu)審計(jì)應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)一、供應(yīng)商評(píng)選階段：1、與供應(yīng)商高管說(shuō)明公司采購(gòu)政策234、獨(dú)立的第三方對(duì)供應(yīng)商信息進(jìn)行審查5、事先設(shè)定的供應(yīng)商評(píng)選標(biāo)準(zhǔn)二、招、投標(biāo)建制階段1、制度招投標(biāo)制度2、確定供應(yīng)商的采購(gòu)量的分配3、設(shè)立采購(gòu)委員會(huì)4、評(píng)估委員會(huì)成員5、招投標(biāo)前進(jìn)行資料審查5、統(tǒng)一的招投標(biāo)報(bào)送6、所有投標(biāo)文件密封7、內(nèi)部信息保密8、委員會(huì)人員（獨(dú)立第三方）在場(chǎng)開標(biāo)9、電子郵件發(fā)出邀標(biāo)，則要分開發(fā)送。三、采購(gòu)實(shí)施階段1、訂單、供貨與付款核對(duì)2、設(shè)立公司的安全庫(kù)存3、設(shè)定采購(gòu)數(shù)量4、經(jīng)常檢查未完成訂單，分析原因四、供應(yīng)商評(píng)估階段1、制定供應(yīng)商評(píng)審的標(biāo)準(zhǔn)2、從不同的角度與部門進(jìn)行評(píng)價(jià)3、量化評(píng)估依據(jù)，合理設(shè)置評(píng)分系數(shù)。五、其他較好的方法1、要求員工遵守行為準(zhǔn)則2、員工實(shí)行定期輪崗制度3、設(shè)立并公布投訴電話4、要求員工簽署誠(chéng)信書5、高管人員參與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估6、進(jìn)行經(jīng)常性的檢查復(fù)核7、確定每個(gè)合格供應(yīng)商采購(gòu)量的分配比例第十二章 工程審計(jì)第一節(jié) 工程審計(jì)的目的與意義工程審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)不可或缺的組成部分，更是最能體現(xiàn)審計(jì)業(yè)績(jī)的重要工作，是審計(jì)人員根據(jù)有關(guān)法規(guī)及規(guī)章制度，按照一定的程序和方法，對(duì)公司投資建設(shè)的工程項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程跟蹤監(jiān)督、審核和評(píng)估活動(dòng)。包括公司資本性支出、固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建等工程項(xiàng)目。工程審計(jì)是整個(gè)投資項(xiàng)目的核心部門，審計(jì)人員需根據(jù)公司投資建設(shè)的特點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，工程審計(jì)的關(guān)鍵在過(guò)程，重點(diǎn)在結(jié)算，難點(diǎn)在隱蔽工程。而提高資金利用效率。如果公司設(shè)立工程部，則工程審計(jì)工作稍微減少，即是不采用全過(guò)程跟蹤審計(jì)方法，可在事前監(jiān)督承包商的選擇、價(jià)值的談判；事中抽查工程過(guò)程的管理事項(xiàng)；事后進(jìn)行工程決算審計(jì)。各審計(jì)人員要根據(jù)公司實(shí)際情況對(duì)工程審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)進(jìn)行修正，確保審計(jì)工作有效快速進(jìn)行，完善工程建設(shè)管理工作，為公司挽回工程上損失。第二節(jié) 工程管理可能存在的問(wèn)題工程立項(xiàng)論證不充分，造成損失浪費(fèi)。沒有進(jìn)行公開招投標(biāo)制度。預(yù)付款超過(guò)合同約定或進(jìn)度款超前。項(xiàng)目變更計(jì)增不計(jì)減。定額選高不選低；同類定額，套高不套低；定額標(biāo)準(zhǔn)，套新不套舊。取費(fèi)就高不就低；取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，取高不取低。工程量與金額計(jì)算往大錯(cuò)?；煜龜?shù)字，小數(shù)點(diǎn)后移，重復(fù)計(jì)算，故意出錯(cuò)四種方式。簽證項(xiàng)目不齊全，手續(xù)不完備。私自變更、挪用工程項(xiàng)目預(yù)算。第三節(jié) 工程審計(jì)的重點(diǎn)與目標(biāo)（1（土建、裝修）工程實(shí)施是否經(jīng)董事會(huì)或領(lǐng)導(dǎo)的審批。確定工程承包商的選擇過(guò)程是否公開公正公平。合同價(jià)格的確定及變更的依據(jù)及程序。工程施工管理及質(zhì)量監(jiān)督。工程簽證的完整性與合理性。工程預(yù)結(jié)算的合理性與準(zhǔn)確性。土建工程和裝修項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程及質(zhì)量驗(yàn)收；承包商的工程款結(jié)算、付款及往來(lái)帳核實(shí)。第四節(jié) 工程審計(jì)程序與步驟（一）工程立項(xiàng)與承包商的選擇審計(jì)目標(biāo)（風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）工程項(xiàng)目沒有經(jīng)過(guò)論證，未經(jīng)董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)審批。選擇工程承包沒有進(jìn)行資質(zhì)及信譽(yù)的審核。邀標(biāo)、投標(biāo)與開標(biāo)存在不公開不公正的情況。沒有對(duì)工程承包商進(jìn)行補(bǔ)充和更新。承包合同不經(jīng)過(guò)審批，手續(xù)不齊全第一步：①向工程部或公司有關(guān)會(huì)議紀(jì)要了解工程立項(xiàng)、論證的經(jīng)過(guò)，論證時(shí)是否財(cái)務(wù)、技術(shù)、規(guī)劃、造價(jià)、審計(jì)、設(shè)計(jì)參加，并且有權(quán)限領(lǐng)導(dǎo)的參與。②抽查本年度50（150過(guò)各有關(guān)部門的論證，關(guān)注相關(guān)部門人員簽署的意見。權(quán)限領(lǐng)導(dǎo)的審批。第二步：10家公司土建工程和裝修工程各5個(gè)項(xiàng)目，合計(jì)50個(gè)工程項(xiàng)目。否記錄在案。第三步：?jiǎn)T參與并簽字。公平與公正。第四步：①收集工程部近3年來(lái)選定的工程承包商及對(duì)其業(yè)績(jī)的考核評(píng)價(jià)情況，根據(jù)抽查3年的工程項(xiàng)目合同名錄，查找是否有新的承包公司進(jìn)入。②檢查定點(diǎn)供應(yīng)商的名單是否及時(shí)更新，工程部是否尋找新的承包商，是否有充足的供應(yīng)商資源，以供領(lǐng)導(dǎo)擇優(yōu)選取。第五步：①根據(jù)選定第二步①所抽查的工程合同，審核其合同是否有領(lǐng)導(dǎo)參與并審批，簽訂時(shí)間是否與談判時(shí)間內(nèi)容一致。辦人提供解釋或說(shuō)明。（二）工程合同的簽訂與施工管理審計(jì)目標(biāo)（風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）沒有對(duì)新建工程項(xiàng)目進(jìn)行標(biāo)底的編制。項(xiàng)目承包合同存在不利于公司的條款。合同簽訂后施工單位不按時(shí)進(jìn)場(chǎng)、管理不規(guī)范。施工材料不按合同規(guī)格與型號(hào)約定驗(yàn)收。施工單位領(lǐng)用公司材料不符合規(guī)定程序。實(shí)際完工時(shí)間與合同規(guī)定完工期限不一致。施工工程存在質(zhì)量問(wèn)題。第一步：①向工程部了解工程項(xiàng)目招投標(biāo)情況，了解是否自行編制或委托中介編制工程項(xiàng)目標(biāo)底，編制所采用的方法與考慮的事項(xiàng)。②是否對(duì)工程標(biāo)底價(jià)格進(jìn)行保密措施，是否存在泄露公司標(biāo)底價(jià)格的情況，并在現(xiàn)行的工作流程中分析其保密的風(fēng)險(xiǎn)程度。③抽查集團(tuán)公司3-10個(gè)工程建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算編制執(zhí)行情況，確定是否按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行編制，是否存在不合格的程序。第二步：①抽查20**年集團(tuán)下屬10家公司土建、安裝和裝修工程各550個(gè)工程項(xiàng)目合同。②審核其合同明細(xì)條款，重點(diǎn)檢查是否有不利于我公司的合同條款，包括合同完工時(shí)間、合同訂金的約定、違約責(zé)任、質(zhì)押金、工程計(jì)算清單等。③分析其合同條款的嚴(yán)密性、合理性與合法性。是否經(jīng)過(guò)合同審核員或律師的審查。第三步：①根據(jù)抽查第二步①中的工程項(xiàng)目合同，從公司項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（施工日志）的資料查詢施工單位進(jìn)場(chǎng)時(shí)間。確定施工單位是否按合同規(guī)定時(shí)間及時(shí)進(jìn)場(chǎng)。③并檢查承包商施工管理的有關(guān)制度是否建全與規(guī)范，工程設(shè)施是否到位，人員是否及時(shí)到位等。第四步:①根據(jù)抽查本年度50料型號(hào)價(jià)格清單。將現(xiàn)場(chǎng)材料驗(yàn)收單（結(jié)算單）或出庫(kù)清單與合同規(guī)定規(guī)格與型號(hào)相核對(duì)，確定供應(yīng)商出庫(kù)材料、驗(yàn)收入庫(kù)的材料與合同要求的規(guī)格、型號(hào)相一致性。③如有不符，追查其產(chǎn)生的原因，并確定不符合規(guī)定的材料是否已經(jīng)施工，同時(shí)評(píng)估可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。第五步：①根據(jù)抽查第二步①中的工程項(xiàng)目合同，抽查有工程變更的項(xiàng)目合同。②從相關(guān)資料中查出其結(jié)算明細(xì)表，查閱其工程變更的原因，件是否一致等重要內(nèi)容。第六步：①根據(jù)抽查第二步①中的工程項(xiàng)目合同，抽查施工單位是否從我公司領(lǐng)用材料的明細(xì)清單。誤計(jì)入我公司的材料費(fèi)用。③對(duì)現(xiàn)行的操作流程進(jìn)行比較與分析，評(píng)估可能產(chǎn)生差異與風(fēng)險(xiǎn)。第七步：①查閱工程部的驗(yàn)收清單，瀏覽所有工程項(xiàng)目的驗(yàn)收單。②與相應(yīng)合同規(guī)定的完工時(shí)間比較，判斷實(shí)際完工時(shí)間與合同規(guī)定的完工時(shí)間是否一致，了解并分析不按時(shí)完工的原因。③比對(duì)相應(yīng)的合同條款，確定是否作出處理意見，處理是否按合同的約定進(jìn)行。第八步：①根據(jù)抽查第二步①工程項(xiàng)目合同，向工程部人員了解各項(xiàng)目進(jìn)展情況，是否有施工過(guò)程中出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題的項(xiàng)目。②并抽查10（權(quán)威部門如設(shè)計(jì)院等專家進(jìn)行驗(yàn)收，確保工程質(zhì)量得到有效的保證。（三）工程預(yù)結(jié)算與付款審計(jì)目標(biāo)（風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）簽訂工程合同或工程結(jié)算超出預(yù)算費(fèi)用。工程合同價(jià)格增加不符合程序，依據(jù)不夠充分。結(jié)算手續(xù)不齊全、結(jié)算依據(jù)不充分。增加工程量的簽證與施工事實(shí)不符。工程結(jié)算時(shí)不按合同或定額標(biāo)準(zhǔn)、定額套高不套低。工程結(jié)算取費(fèi)就高不就低。工程項(xiàng)目變更計(jì)增不計(jì)減。重復(fù)計(jì)算工程項(xiàng)目或工程量。合同進(jìn)度款支付不規(guī)范、進(jìn)度款超額支付。合同施工保證金（押金）不按時(shí)交繳。第一步：①抽查本年度集團(tuán)下屬10家公司土建、安裝和裝修工程各10100個(gè)工程項(xiàng)目合同。②從公司系統(tǒng)檢查工程（合同）結(jié)算總額是否超過(guò)預(yù)算總額，③分析合同或結(jié)果超預(yù)算的原因，并追蹤單項(xiàng)工程預(yù)算編制是否真實(shí)、準(zhǔn)確，包括工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則，是否準(zhǔn)確；分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)。第二步：①根據(jù)第一步①抽查的100工程合同，分析找出在合同實(shí)施齊全，價(jià)格的調(diào)動(dòng)是否在合理的范疇內(nèi)。第三步：①根據(jù)抽查50份結(jié)算合同，記錄其合同編號(hào)與結(jié)算金額。②從會(huì)計(jì)科查找其對(duì)應(yīng)工程合同的結(jié)算付款依據(jù)，檢查其結(jié)算手續(xù)是否齊全、付款的依據(jù)是否充分。第四步：①根據(jù)第一步①抽查的50工程合同，分析查找有簽證較多、隱蔽部分和裝飾工程各15份。不很規(guī)范，而現(xiàn)場(chǎng)勘察又比較困難。對(duì)破壞性的審核也不能大多。第五步：①根據(jù)第一步①抽查的100工程合同，分析查找有代表性的工程結(jié)算書50份。產(chǎn)生的原因及經(jīng)過(guò)。過(guò)對(duì)實(shí)際套用定額價(jià)格與定額規(guī)定的價(jià)格是否相符加以對(duì)比進(jìn)行套用定額有無(wú)就高不就低或多套定額的問(wèn)題。④對(duì)換算套用除完成對(duì)直接套用的審查工作外，還要審查對(duì)應(yīng)該換算的材料是否按規(guī)定進(jìn)行換算及換算方法是否合理、正確。第六步：①根據(jù)第一步①抽查的100工程合同，分析查找有代表性的工程結(jié)算書50份。②查閱、熟悉相對(duì)應(yīng)的施工合同、協(xié)議，了解施工企業(yè)的資質(zhì)等級(jí)、工程類別、承包方式、結(jié)算方式、工期狀況、優(yōu)惠讓利等，施工合同條款是否合法；了解建筑物結(jié)構(gòu)、施工方法、施工條件，機(jī)械選用的型號(hào)、臺(tái)數(shù)等。況。第七步：①根據(jù)第一步①抽查的100份工程合同，分析查找簽證較多10②比對(duì)相應(yīng)的工程變更單，查找工程變更后，是否在原合同總價(jià)上核減該項(xiàng)工程的工程款。③對(duì)于工程變更單只調(diào)增不調(diào)減的部份，要經(jīng)施工方確認(rèn)，并經(jīng)紙質(zhì)文件方式建議財(cái)務(wù)部門從未付的工程款中扣回。第八步：①根據(jù)第一步①抽查的100工程合同，分析查找有分項(xiàng)工程30份。程項(xiàng)的情況。30880812.345123.45。第九步：50錄相關(guān)的合同編號(hào)。續(xù)是否完備。③從憑證上分析其付款進(jìn)度是否有超過(guò)進(jìn)度或無(wú)進(jìn)度付款的現(xiàn)象，并了解分析其原因。第十步：①根據(jù)年度工程合同目錄表，查找需要交押金的工程合同50第十一步：①根據(jù)本年度工程合同目錄表，查找需要交押金的建設(shè)工程合同50份，記錄相關(guān)的合同編號(hào)。交納合同規(guī)定的質(zhì)保金，款，了解并分析其原因。③并查以往支付質(zhì)保金是否按規(guī)定的程序辦理付款手續(xù)。工程量計(jì)算審核十大要點(diǎn)1、計(jì)算口徑是否與規(guī)定項(xiàng)目一致；2、是否按工程量計(jì)算規(guī)則計(jì)算；3、是否按圖紙計(jì)算；4、是否列出計(jì)算式；5、計(jì)算匯總是否準(zhǔn)確；6、計(jì)量單位是否一致；7、計(jì)算順序是否正確；8、是否分層分段計(jì)算；9、是否統(tǒng)籌計(jì)算；10、是否自我檢查復(fù)核。工程決算審核主要依據(jù)1、工程竣工報(bào)告和工程驗(yàn)收單；2、工程施工合同和有關(guān)規(guī)定；3、經(jīng)審批和審核的工程預(yù)算；4、經(jīng)審批的補(bǔ)充修正預(yù)算；5、預(yù)算外費(fèi)用現(xiàn)場(chǎng)簽證；6、材料設(shè)備和其他各項(xiàng)費(fèi)用的調(diào)整依據(jù)；7、有關(guān)定額費(fèi)用調(diào)整的補(bǔ)充項(xiàng)目；8、所有相關(guān)簽證資料；9、工程結(jié)算書及相關(guān)資料；10、建設(shè)工程計(jì)劃書和有關(guān)文件；11、建設(shè)工程總概算書和單項(xiàng)工程綜合概預(yù)算書；12、施工圖與竣工圖；13、國(guó)家和地方主管部門頒發(fā)的有關(guān)建設(shè)工程竣工決算的文件；14、項(xiàng)目所有收支財(cái)務(wù)資料；15、其他與竣工決算相關(guān)的資料第十三章 填平補(bǔ)齊項(xiàng)目審計(jì)第一節(jié) 填平補(bǔ)齊項(xiàng)目審計(jì)的目的與意義運(yùn)營(yíng)作出重要保證。由于技改與專項(xiàng)維修包括土建、安裝、綠化、填平補(bǔ)齊項(xiàng)目審計(jì)是指審計(jì)人員根據(jù)法律法規(guī)及公司制度，運(yùn)用一定的程序和方法，對(duì)企業(yè)技改、維修項(xiàng)目過(guò)程進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。它包括工廠維修期間所有的土建、技改、專項(xiàng)維修、搶修等項(xiàng)目。能力。第二節(jié) 填平補(bǔ)齊項(xiàng)目審計(jì)可能存在的問(wèn)題填平補(bǔ)齊項(xiàng)目沒有經(jīng)過(guò)董事會(huì)審批。填平補(bǔ)齊項(xiàng)目與審批項(xiàng)目不符。填平補(bǔ)齊項(xiàng)目實(shí)際使用超預(yù)算。技改項(xiàng)目完成時(shí)間超過(guò)合同約定時(shí)間。采購(gòu)技改設(shè)備規(guī)格、型號(hào)不符。填平補(bǔ)齊項(xiàng)目不能達(dá)到效益目的。第三節(jié) 填平補(bǔ)齊項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn)與目標(biāo)技改項(xiàng)目可行性與董事會(huì)審批。批準(zhǔn)的填平補(bǔ)齊項(xiàng)目與實(shí)際施工的項(xiàng)目比較。填平補(bǔ)齊項(xiàng)目設(shè)備的選定和采購(gòu)過(guò)程。工程預(yù)算與合同簽訂的內(nèi)容、金額比較。技改項(xiàng)目預(yù)算的使用情況分析。工程驗(yàn)收結(jié)算和預(yù)付款支付業(yè)務(wù)。技改項(xiàng)目效益分析與評(píng)估。第四節(jié) 填平補(bǔ)齊項(xiàng)目審計(jì)程序與步驟（一）技改、擴(kuò)建和專項(xiàng)維修項(xiàng)目預(yù)算的編制和報(bào)批審計(jì)重點(diǎn)（風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）技改、專項(xiàng)維修項(xiàng)目沒有經(jīng)過(guò)董事會(huì)的審批。技改、擴(kuò)建和專項(xiàng)維修項(xiàng)目預(yù)算的編制缺乏有效依據(jù)。技改、擴(kuò)建項(xiàng)目預(yù)算和專項(xiàng)維修項(xiàng)目預(yù)算混淆使用。填平補(bǔ)齊項(xiàng)目超預(yù)算的項(xiàng)目先實(shí)施、后報(bào)批。技改、維修項(xiàng)目工程設(shè)計(jì)變更不規(guī)范項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)簽證不規(guī)范、手續(xù)不齊全。第一步：決策文件。是否充分。第二步：①根據(jù)董事會(huì)或相關(guān)會(huì)議批準(zhǔn)的年度技改擴(kuò)建和專項(xiàng)維修項(xiàng)了解該項(xiàng)目預(yù)算金額的來(lái)源。③并了解土建工程量的計(jì)算和確定過(guò)程，預(yù)算書標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)及結(jié)算套用標(biāo)準(zhǔn)是否按《省區(qū)建設(shè)工程造價(jià)管理總站》制訂的費(fèi)用定額執(zhí)行，或公司規(guī)定的結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。如存在不按標(biāo)準(zhǔn)結(jié)算的情況，則應(yīng)向經(jīng)辦人、審核人了解不按規(guī)定或超標(biāo)套用預(yù)結(jié)算的原因及經(jīng)過(guò)。第三步：項(xiàng)目的預(yù)算金額，抽查審計(jì)年度相關(guān)的項(xiàng)目100個(gè)。（改、環(huán)保、專項(xiàng)修理）及記入的會(huì)計(jì)科目（在建工程、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)成本—維護(hù)維修費(fèi)第四步：①經(jīng)過(guò)項(xiàng)目分析比較后，抽查所有經(jīng)董事會(huì)或相關(guān)會(huì)議批準(zhǔn)后又追加預(yù)算的項(xiàng)目。第五步：①匯總年度所有的技改、專項(xiàng)維修項(xiàng)目，抽查100份年度技改、專項(xiàng)維修項(xiàng)目中有工程設(shè)計(jì)變更的項(xiàng)目。②從明細(xì)結(jié)算單據(jù)中核對(duì)其結(jié)算明細(xì)表，并了解工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更的原因，查閱項(xiàng)目變更確認(rèn)手續(xù)是否齊全、完備、合規(guī)。第六步：①匯總年度所有的技改、專項(xiàng)維修項(xiàng)目，抽查100份年度合同中有現(xiàn)場(chǎng)施工簽證的工程項(xiàng)目。②通過(guò)檢查現(xiàn)場(chǎng)簽證資料，是否存在不按公司規(guī)定操作簽證單分析其操作的風(fēng)險(xiǎn)性。各方的簽字是否與原印鑒相符。（二）技改、擴(kuò)建和專項(xiàng)維修項(xiàng)目設(shè)備的選定和采購(gòu)審計(jì)重點(diǎn)（風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）大宗設(shè)備供應(yīng)商的選擇和決策沒有主管參與。簽訂合同金額超出董事會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算金額比價(jià)表上的名稱、項(xiàng)目、價(jià)格與合同約定內(nèi)容不符。各種零配件的采購(gòu)價(jià)格超過(guò)審定的價(jià)格。材料物資采購(gòu)沒有直接從生產(chǎn)廠家采購(gòu)。驗(yàn)收材料不符合合同規(guī)定的要求和標(biāo)準(zhǔn)。項(xiàng)目實(shí)際完工期限與合同約定不一致。第一步：①了解采購(gòu)設(shè)備選擇供應(yīng)商的制度與流程，抽查該年度100份技改、擴(kuò)建項(xiàng)目訂單、合同上的供應(yīng)商名單。應(yīng)商會(huì)議的日期及參與人員。③如發(fā)現(xiàn)有不符的情況，應(yīng)由采購(gòu)部（項(xiàng)目組）作出合理的解釋，說(shuō)明事情的原因及經(jīng)過(guò)，并比對(duì)流程或權(quán)限表，作出合理的評(píng)價(jià)。第二步：①收集有關(guān)董事會(huì)或相關(guān)會(huì)議批準(zhǔn)的年度技改、擴(kuò)建維修項(xiàng)目預(yù)算金額，及對(duì)應(yīng)的每個(gè)明細(xì)項(xiàng)目的總金額。第三步：①查閱公司關(guān)于采購(gòu)物資設(shè)備的管理制度與流程，明確各操作細(xì)則。②抽查審計(jì)年度內(nèi)100份技改、擴(kuò)建項(xiàng)目訂單、合同資料，數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)等內(nèi)容。第四步：計(jì)年度各設(shè)備、零配件定點(diǎn)供應(yīng)商100份訂購(gòu)單。（董事會(huì)看是否超出確定的時(shí)效而未及時(shí)重新申請(qǐng)報(bào)批。析，評(píng)估采購(gòu)部門執(zhí)行制度與流程操作的正確性第五步：①?gòu)纳a(chǎn)部或采購(gòu)部查看所有技改、擴(kuò)建項(xiàng)目合同內(nèi)容，相關(guān)合同或訂單上物資設(shè)備的采購(gòu)供應(yīng)商名稱。②抽查采購(gòu)設(shè)備或材料通過(guò)中間商采購(gòu)的合同100份，詢問(wèn)第六步：①抽查年度技改、專項(xiàng)維修100個(gè)項(xiàng)目，將材料出庫(kù)清單、（結(jié)算單料、驗(yàn)收入庫(kù)的材料是否與合同要求的規(guī)格、型號(hào)相一致。第七步：①抽查技改、擴(kuò)建和專項(xiàng)維修項(xiàng)目合同100份，制成表格形式記錄合同約定完工時(shí)間。②從工程部抽取完工驗(yàn)收單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，核對(duì)相應(yīng)的合同簽訂的完工時(shí)間，比較實(shí)際完工時(shí)間與合同規(guī)定的完工時(shí)間是否一致。如不一致應(yīng)了解分析其原因，并與生產(chǎn)部門確定是否對(duì)生產(chǎn)造成的影響。（三）技改工程結(jié)算驗(yàn)收與預(yù)付款的管理審計(jì)重點(diǎn)（風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）不按圖紙或合同規(guī)定驗(yàn)收；驗(yàn)收人員未按規(guī)定參與。技改工程結(jié)算手續(xù)不齊全、結(jié)算依據(jù)不充分。結(jié)算不按合同、結(jié)算時(shí)亂套用結(jié)算價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。支付進(jìn)度款不按合同約定，價(jià)格變更缺乏充分的依據(jù)。違反合同條款事項(xiàng)不按罰則進(jìn)行處理。技改、專項(xiàng)維修項(xiàng)目的效益分析數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。第一步：①根據(jù)采購(gòu)部所簽訂的合同目錄表，抽查100個(gè)技改項(xiàng)目合同。格型號(hào)一致。③驗(yàn)收單上是否按規(guī)定、權(quán)限人員進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收人員是否全部確認(rèn)簽字或簽署相應(yīng)的驗(yàn)收意見。第二步：50份合同。②從會(huì)計(jì)部或工程部查找其相對(duì)應(yīng)的結(jié)算付款依據(jù)，檢查其結(jié)算資料是否齊全，審批手續(xù)是否完備、付款的依據(jù)是否充分。③并抽查結(jié)算單中50查核實(shí)工程量，比較其結(jié)算書工程量是否與實(shí)際工程量清單一致。了解分析其差異的原因。第三步：①?gòu)牡谝徊舰冱c(diǎn)抽查項(xiàng)目的結(jié)算表，驗(yàn)證其技改結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)、等級(jí)及其他明細(xì)項(xiàng)目，是否與簽訂的合同條款相符。泥、鋼材的單價(jià)進(jìn)行審計(jì)。第四步：①根據(jù)第一步①點(diǎn)抽取50②確定是否有不按合同約定條款支付進(jìn)度款的事項(xiàng)，付款的理由與依據(jù)是否充分，是否有相關(guān)權(quán)限領(lǐng)導(dǎo)的審批。③對(duì)合同執(zhí)行過(guò)程中價(jià)格提高的支付差價(jià)的部分，是否有充分的依據(jù)證實(shí)支付差價(jià)的理由，付款須附上的資料是否完整、齊全，審批手續(xù)是否齊全。第五步：合同各50份，合計(jì)100份合同或訂單。與合同約定的罰則相一致。③如有違反合同事項(xiàng)已作處理意見，則應(yīng)追蹤處理意見的落實(shí)情況，罰款則應(yīng)與財(cái)務(wù)核實(shí)，確定已收款入帳。第六步：①?gòu)墓こ烫帲ㄉa(chǎn)部）查閱年度技改、專項(xiàng)維修項(xiàng)目50份。否與可行性分析效果相一致。③了解效益分析數(shù)據(jù)的來(lái)源是否真實(shí)，根據(jù)工程質(zhì)量監(jiān)察處（生產(chǎn)部（財(cái)會(huì)部門或質(zhì)量部門核對(duì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，判斷效益分析數(shù)據(jù)的正確性和合理性。第十四章 合同審計(jì)第一節(jié) 合同審計(jì)的目的與意義故獨(dú)立成為專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目。規(guī)范合同管理。益。第二節(jié) 合同存在主要問(wèn)題與漏洞合同簽訂沒有經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)審批。合同條款不規(guī)范，不合理。合同條款內(nèi)容前后矛盾。合同的價(jià)款變更不合理。合同糾紛解除手續(xù)不完備。第三節(jié) 合同審計(jì)的重點(diǎn)與目標(biāo)合同審核程序與領(lǐng)導(dǎo)審批。合同條款內(nèi)容與權(quán)限。合同意思不明確，內(nèi)容不清楚。合同條款的變更與合同解除合同糾紛與處理解決。合同基礎(chǔ)資料管理。第四節(jié) 合同審計(jì)程序與步驟（一）合同簽訂與審批1、審計(jì)重點(diǎn)（風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）沒有制訂合同管理制度與簽訂流程。簽訂合同前不按流程篩選供應(yīng)商。合同簽訂前沒有調(diào)查對(duì)方的資信。合同主體是否合法，手續(xù)是否齊全。2、審計(jì)程序與步驟第一步：①收集公司有關(guān)管理制度，確定是否制訂有合同管理制度與相應(yīng)的操作流程。②向部門主管了解合同管理制度與流程的執(zhí)行情況，現(xiàn)實(shí)操作存在的問(wèn)題及解決的難題，實(shí)地察看員工的操作規(guī)程是否有制訂的流程相一致。并對(duì)制度與流程作出分析，評(píng)價(jià)其可行性與操作性。第二步：①收集公司篩選合作商的制度與流程。了解確定合作方實(shí)際的操作過(guò)程。②抽取本年度集團(tuán)公司相關(guān)的合同100份，并查閱其相關(guān)篩否經(jīng)過(guò)權(quán)限領(lǐng)導(dǎo)。④針對(duì)在篩選合作商時(shí)存在的問(wèn)題，匯總整理成報(bào)告，并提出合理化的建議。第三步：①根據(jù)公司合同目錄，抽取相應(yīng)的合同100份，查閱相關(guān)的附件資料。資格證書或者等級(jí)證書的復(fù)印件；單位介紹信、法人代表身分證，或者代理人的本人身份證和有效授權(quán)委托證書；當(dāng)事人開戶銀行賬③業(yè)務(wù)部門（通常情況下是采購(gòu)部門）到對(duì)方實(shí)地考察的書面報(bào)告，內(nèi)容包括對(duì)方地點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及管理情況、技術(shù)水平、履行經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的能力等；經(jīng)濟(jì)合同草本等。第四部：①根據(jù)合同目錄表，抽查本年度公司各類合同合計(jì)100份。②確定對(duì)主體是否合格，簽訂合同是否為法人代表，是否具備有簽訂合同的權(quán)限。③如果非法人簽字，應(yīng)確定代理人是否有法人代表的授權(quán)書，授權(quán)書的是否表明授權(quán)范圍和期限，并由法人承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任。（二）合同條款與內(nèi)容1、審計(jì)重點(diǎn)（風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）合同條款不完整，意思不完整。合同條款表述不詳細(xì)，不嚴(yán)謹(jǐn)。重大合同未經(jīng)律師的審核。合同付款方式不合理，存在管理漏洞。注意合同文本語(yǔ)言差別。2、審計(jì)程序與步驟第一步：①抽查本年度公司各類合同100份，具體查看其相應(yīng)的明細(xì)與條款。理；違反合同的責(zé)任是否明確。③整體分析合同條款的合理性，確定雙方意思表達(dá)完整。第二步：①抽查本年度公司各類合同100份，具體查看其相應(yīng)的明細(xì)與條款。②注意檢查其產(chǎn)品的名稱（注明牌號(hào)和商標(biāo)、品種、型號(hào)、規(guī)格、等級(jí)、花色；產(chǎn)品的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)（含質(zhì)量要求；產(chǎn)品數(shù)量和交貨方法、運(yùn)輸方式及運(yùn)費(fèi)的承擔(dān)方式、到貨地點(diǎn)（包括專用線、碼頭等；接（提）貨單位或者接（提）貨人；交（提）貨期限；驗(yàn)第三步：①抽查本年度公司重大的合同，如金額較大，比較重要的合同50份。中存在任何法律方面或者技術(shù)方面的問(wèn)題。第四步：①抽查工程、購(gòu)銷、材料等合同100份，查看相應(yīng)的付款條款。②確定其付款方式與付款時(shí)間是否合理，是否存在合同標(biāo)的不清楚、不明了的情況下多付預(yù)付款。議。第五步：50份。限領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)。（三）合同執(zhí)行與解除1、審計(jì)重點(diǎn)（風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）合同執(zhí)行不按合同條款規(guī)定。合同條款的變更依據(jù)不充分。合同解除不合法，手續(xù)不完備合同糾紛處理手續(xù)不完善。經(jīng)濟(jì)合同違約責(zé)任不按約定條款。合同基礎(chǔ)資料的管理不到位。2、審計(jì)程序與步驟（第一步：①收集公司本年度所有合同，根據(jù)合同目錄資料，隨機(jī)抽查100份不同類型的合同。②依據(jù)合同條款內(nèi)容，抽查其合同實(shí)施的情況，確定在合同執(zhí)行的過(guò)程中，是否有違反合同條款，不按合同條款執(zhí)行的事項(xiàng)。③特別注意如下條款，如采購(gòu)規(guī)格、型號(hào)不符，材料質(zhì)量與廠家不同，到貨（完工）時(shí)間與合同不符，結(jié)算與約定不符等。第三步：快速瀏覽，查找有補(bǔ)充協(xié)議或條款的合同。否充分，依據(jù)是否齊全，審批是否完備等。第三步：①向合同部主管了解，確定本年度是否有解除合同的記錄，如有則抽取相關(guān)的材料。②根據(jù)抽查的資料，了解事情的真實(shí)情況，如果情況屬實(shí)，則應(yīng)審核合同解除是否符合法律規(guī)定，相關(guān)的手續(xù)辦理是否完善，關(guān)注雙方的人員簽名與確認(rèn)等。第四步：①抽查本年度下屬公司重大價(jià)值合同5050份，合計(jì)100份合同，或向主管人員了解，本年度集團(tuán)所有合同是否存在糾紛的事項(xiàng)。完善，是否存在發(fā)生后期事項(xiàng)的可能。第五步：①抽查本年度下屬公司重大價(jià)值合同5050查找其相應(yīng)的罰則。②查找相關(guān)的記錄，確定經(jīng)濟(jì)合同有違約責(zé)任的是否按法律規(guī)定，或者合同約定進(jìn)行及時(shí)、合理、合法的處理。罰則建議。第六步：①收集部門關(guān)于合同管理體制及管理流程，明確機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限。標(biāo)識(shí)或標(biāo)簽。③并按照公司的要求進(jìn)行編號(hào)、記錄、保管和存檔，便于尋找與查閱。第十五章 舞弊審計(jì)第一節(jié) 舞弊專項(xiàng)審計(jì)的目的與意義事情的發(fā)生必有過(guò)程，有過(guò)程必有軌跡，有軌跡必有破綻。不夸張說(shuō)一句：審計(jì)證據(jù)直接決定審計(jì)的成敗。特別是在舞弊案件的審計(jì)中，各種證據(jù)的收集顯得更為重要與艱難?，F(xiàn)實(shí)案例中，所有舞弊者都會(huì)進(jìn)行反偵察的策劃與模擬訓(xùn)練，利用各種管理漏洞，分析作弊的可能時(shí)間、地點(diǎn)、人物與時(shí)機(jī)；而且都有較強(qiáng)的防查意識(shí)，有編制各種借口的充分理由，有毀滅證據(jù)的嚴(yán)密行為，從而使收集證據(jù)變得更為艱難。集佐證或旁證，收集到直接證據(jù)比較困難。Albrecht19954其余壓力。舞弊機(jī)會(huì)包括：控制措施的缺乏；無(wú)法評(píng)價(jià)工作質(zhì)量績(jī)效；缺乏懲罰措施；信息不對(duì)稱；無(wú)能力察覺舞弊行為；無(wú)審計(jì)軌跡。自我合理化即是忠誠(chéng)性，是個(gè)人的道德價(jià)值判斷。（壓力詳見前文)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程中可能存在營(yíng)私舞弊的業(yè)務(wù)進(jìn)行審核和評(píng)估活動(dòng)。行為，追回公司經(jīng)濟(jì)損失，起到懲前毖后的作用。注意：由于舞弊的判定由司法機(jī)關(guān)決定，所以我們?cè)趯徲?jì)報(bào)告只能說(shuō)是可能、極有可能存在這種情況，不能以確定的詞氣來(lái)表述報(bào)告，這也是降低報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也是降低內(nèi)審的總體風(fēng)險(xiǎn)。公安機(jī)關(guān)有一套獨(dú)立的收集證據(jù)方法與程序，內(nèi)審資料只作為參考依據(jù)。我們目標(biāo)是：不冤枉一個(gè)好人，不放過(guò)一個(gè)壞人。第二節(jié) 舞弊專項(xiàng)審計(jì)可能存在的問(wèn)題舞弊審計(jì)具有不規(guī)則性。審計(jì)過(guò)程與報(bào)告有保密性。匯報(bào)時(shí)間具有時(shí)效性。審計(jì)沒有深入挖掘根源沒有總結(jié)對(duì)企業(yè)的防患措施第三節(jié) 舞弊專項(xiàng)審計(jì)的重點(diǎn)與目標(biāo)分析確定舞弊真實(shí)性。評(píng)估舞弊范圍的深度與廣度。舞弊事件可能涉及的人員與數(shù)量。具體舞弊事項(xiàng)的確定與經(jīng)過(guò)。事件對(duì)企業(yè)管理的啟示及防控措施第四節(jié) 舞弊審計(jì)程序與步驟1、審計(jì)目標(biāo)（風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）審計(jì)方案或規(guī)劃的審批。分析確定舞弊信息的真實(shí)