創(chuàng)業(yè)計(jì)劃中的財(cái)務(wù)預(yù)算

創(chuàng)業(yè)計(jì)劃中的

財(cái)務(wù)預(yù)算和管理第一頁，共三十一頁。洛克菲勒的女婿一個(gè)農(nóng)村的老頭有三個(gè)兒子，小兒子與他相依為命。有一人對老頭說，給你找個(gè)媳婦，是洛克菲勒的女兒對石油大王洛克菲勒說，給你找個(gè)女婿，是世界銀行副總裁找到世界銀行總裁，任命洛克菲勒得女婿為副總裁第二頁，共三十一頁。

學(xué)習(xí)目標(biāo)：

1、掌握基本的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)和記帳方法；

2、理解資金的時(shí)間價(jià)值；

3、掌握資金等值計(jì)算，并且會(huì)運(yùn)用于項(xiàng)目評價(jià)中；

4、初步掌握如何看懂會(huì)計(jì)報(bào)表；

5、知道創(chuàng)業(yè)企業(yè)稅務(wù)管理的基本知識(shí)。第三頁，共三十一頁。本章主要內(nèi)容基本的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)記帳方法資金的時(shí)間價(jià)值資金等值計(jì)算如何看懂會(huì)計(jì)報(bào)表稅務(wù)管理第四頁，共三十一頁。一、基本的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤第五頁，共三十一頁。資產(chǎn)過去交易的事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，給企業(yè)帶來預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。特征過去的交易、事項(xiàng)形成企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源帶來預(yù)期收益第六頁，共三十一頁。資產(chǎn)分類流動(dòng)資產(chǎn)：現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及漁夫帳款、原材料、存貨長期投資：長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資等固定資產(chǎn)：房屋、建筑物、機(jī)械設(shè)備、工器具無形資產(chǎn)：商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)其它資產(chǎn)：長期待攤費(fèi)用第七頁，共三十一頁。企業(yè)承擔(dān)的、能夠以貨幣計(jì)量的、需要以資產(chǎn)或勞務(wù)承付的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。特點(diǎn)過去經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的、企業(yè)當(dāng)前承擔(dān)的義務(wù)在未來某個(gè)時(shí)間償還負(fù)債第八頁，共三十一頁。負(fù)債分類流動(dòng)負(fù)債：短期借款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付貨款、應(yīng)付工資福利、應(yīng)交稅金、其它應(yīng)付款長期負(fù)債：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項(xiàng)第九頁，共三十一頁。所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益具體內(nèi)容實(shí)收資本：國家投資、企業(yè)投資、個(gè)人投資資本公積：資本溢價(jià)、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈(zèng)盈余公積：從凈利潤中提取的積累資金包括公積金和公益金未分配利潤所有者權(quán)益第十頁，共三十一頁。企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入特點(diǎn)：日常中產(chǎn)生資產(chǎn)增加或負(fù)債減少收入分類主營業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入收入第十一頁，共三十一頁。指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出特點(diǎn)：日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的流出資產(chǎn)的較少、負(fù)債增加所有者權(quán)益減少費(fèi)用第十二頁，共三十一頁。費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用期間費(fèi)用直接費(fèi)用間接費(fèi)用直接材料直接人工其它直接費(fèi)銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用第十三頁，共三十一頁。企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營成果，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中各種收入和各項(xiàng)費(fèi)用相抵后的正差額，如果為負(fù)，就是虧損營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－稅金及附加＋其它利潤－期間費(fèi)用利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外凈收入凈利潤＝利潤總額－所得稅利潤第十四頁，共三十一頁。企業(yè)的稅后利潤按國家《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》規(guī)定，一般采用下列順序進(jìn)行分配：①彌補(bǔ)以前年度虧損；②提取法定公積金，用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損及按照國家規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金等；③提取公益金，主要用于職工福利設(shè)施支出；④向投資者分配利潤。第十五頁，共三十一頁。二、記帳方法單式記帳法對每一項(xiàng)業(yè)務(wù)只在一個(gè)帳戶中登記容易學(xué)習(xí)與掌握復(fù)式記帳法對每一筆發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以相等的金額，在兩個(gè)互相聯(lián)系的帳戶中進(jìn)行登記采用借貸記帳法，有借必由貸，借貸必相等；借方為收入，貸方為支出第十六頁，共三十一頁。三、資金的時(shí)間價(jià)值

資金時(shí)間價(jià)值含義利息和利率計(jì)息周期名義利率和實(shí)際利率單利和復(fù)利第十七頁，共三十一頁。資金時(shí)間價(jià)值含義等額資金在不同時(shí)間的價(jià)值差別就是該資金的時(shí)間價(jià)值。資金時(shí)間價(jià)值的特點(diǎn)：資金隨著時(shí)間，其價(jià)值會(huì)增加。這種現(xiàn)象叫資金增殖。資金一旦投資于產(chǎn)品，就不能用于現(xiàn)期消費(fèi)。第十八頁，共三十一頁。

資金時(shí)間價(jià)值的大小取決于多方面的因素。從投資角度來看主要有：

投資收益率通貨膨脹因素風(fēng)險(xiǎn)因素

第十九頁，共三十一頁。利息與利率利息

是指占用資金所付出的代價(jià)（或放棄使用資金所得到的補(bǔ)償）。它是資金的增殖部分，是衡量資金時(shí)間價(jià)值的絕對尺度。第二十頁，共三十一頁。利率利率是指一定時(shí)間內(nèi)（年、月）所得到的利息額與原資金額（本金）之比。通常以百分?jǐn)?shù)表示。利率是衡量資金時(shí)間價(jià)值的相對尺度。在實(shí)際中，一般是根據(jù)利率來計(jì)算利息。

第二十一頁，共三十一頁。用以表示計(jì)算利息的時(shí)間單位，稱為計(jì)息周期。計(jì)息周期通常有年、半年、季、月、周等。因此，利率按計(jì)息周期的長短可以相應(yīng)地分為年利率、半年利率、季利率、月利率和周利率等。計(jì)息周期第二十二頁，共三十一頁。名義利率(r)——是付息周期利率(it)與付息周期內(nèi)的計(jì)息周期數(shù)（m）之積。

實(shí)際利率(i)——是將付息周期內(nèi)的利息再生因素考慮在內(nèi)所計(jì)算出來的利率。

名義利率和實(shí)際利率第二十三頁，共三十一頁。設(shè)名義利率為r，一年中計(jì)息次數(shù)為m，則一個(gè)計(jì)息周期的利率應(yīng)為r/m，一年后本利和為：按利率定義得年實(shí)際利率i為第二十四頁，共三十一頁。例本金1000元，年利率8％，每年計(jì)利息一次，一年后本利為F＝1000×（1＋8％）＝1080元若每月計(jì)利息一次，一年后本利和為：F＝1000×（1＋8％/12)12=1083元實(shí)際利率為：i=(1083-1000)/1000=8.3%第二十五頁，共三十一頁。單利計(jì)息指僅有本金計(jì)算利息，對所獲得的利息不再計(jì)息的計(jì)息方法。

單利的計(jì)算公式為：

式中：F——本利和I——利息

i——利率n——計(jì)息周期

p——本金單利和復(fù)利第二十六頁，共三十一頁。復(fù)利復(fù)利計(jì)息指不僅本金計(jì)算利息，而且先前周期的利息在后繼周期中還要計(jì)息的計(jì)息方法。復(fù)利的計(jì)算公式為：

第二十七頁，共三十一頁。年份年初欠款年末欠利息年末欠本利和1PPiP+Pi=P(1+i)2P(1+i)P(1+i)iP(1+i)+P(1+i)i=P(1+i)23P(1+i)2P(1+i)2iP(1+i)2+P(1+i)2i=P(1+i)3…………nP(1+i)n-1P(1+i)n-1iP(1+i)n-1+P(1+i)n-1i=P(1+i)n第二十八頁，共三十一頁。四、資金等值計(jì)算資金等值的概念現(xiàn)金流量和現(xiàn)金流量圖等值計(jì)算公式第二十九頁，共三十一頁。資金等值的概念指在考慮時(shí)間因素的情況下，不同時(shí)點(diǎn)發(fā)生的絕對值不等的資金可能具有相等的價(jià)值。影響資金等值的因素有三個(gè)：1.資金數(shù)量；2.利率的大小和；3.資金發(fā)生的時(shí)間（計(jì)息周期）。第三十頁，共三十一頁。內(nèi)容總結(jié)創(chuàng)業(yè)計(jì)劃中的

財(cái)務(wù)預(yù)算和管理。長期投資：長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資等。企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－稅金及附加＋其它利潤－期間費(fèi)用。利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外凈收