財務(wù)知識綜述

財稅相關(guān)知識一、概況二、基本概念三、相關(guān)稅務(wù)知識四、談判中應(yīng)注意的相關(guān)問題一、概況二、會計核算的目的三、財務(wù)信息的生成流程四、財務(wù)報告的作用五、財務(wù)報表主表一、會計核算的依據(jù)一、會計核算的依據(jù)依據(jù)會計法中國會計準(zhǔn)則香港會計準(zhǔn)則會計核算辦法會計具體準(zhǔn)則會計基本準(zhǔn)則二、會計核算的目的反映單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量，提供財務(wù)信息，為決策提供服務(wù)企業(yè)管理者報表信息政府投資者債權(quán)人三、財務(wù)信息的生成流程原始數(shù)據(jù)會計處理報表信息分析評價決策依據(jù)歸集整理原則標(biāo)準(zhǔn)兩個階段：會計核算（基礎(chǔ)）、會計分析科學(xué)方法評價標(biāo)準(zhǔn)獲利能力償債能力營運能力發(fā)展趨勢四、財務(wù)報告的作用財務(wù)報告－－是提供財務(wù)信息的重要工具資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表財務(wù)報表主表附表、附注、財務(wù)情況說明書五、財務(wù)報表主表資產(chǎn)負(fù)債表：反映某一會計主體在某一特定時日財務(wù)狀況損益表：反映某一會計主體在一定會計期間經(jīng)營成果：現(xiàn)金流量表：反映某一會計主體在一定會計期間的現(xiàn)金流入和流出狀況主表之－資產(chǎn)負(fù)債表反映某一會計主體在某一特定時日財務(wù)狀況附表.xls內(nèi)容：企業(yè)的資產(chǎn)：流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)企業(yè)的負(fù)債：流動負(fù)債、長期負(fù)債所有者權(quán)益：股本/實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤會計等式：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益反映企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性、資產(chǎn)的流動性、揭示融資結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣、償債能力。主表之二利潤表反映某一會計主體在一定會計期間的經(jīng)營成果附表.xls內(nèi)容：收入（主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入）稅金成本、費用利潤反映企業(yè)的獲利能力主表之三現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在某一期間的現(xiàn)金流入、流出狀況附表.xls內(nèi)容：經(jīng)營活動現(xiàn)金的流入、流出、凈流量投資活動現(xiàn)金的流入、流出、凈流量籌資活動現(xiàn)金的流入、流出、凈流量反映企業(yè)生成現(xiàn)金的能力，償債和支付能力會計主體：又稱會計實體、會計個體，是指會計信息所反映的特定單位或者組織。會計主體不同于法律主體。會計期間：是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相等的期間。一般是以一年為一個會計期間。二、基本概念權(quán)責(zé)發(fā)生制：凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。收付實現(xiàn)制：是以收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費用的依據(jù)二、基本概念流動資產(chǎn)：是指可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。固定資產(chǎn)：指同時具有一下特征的有形資產(chǎn)

1、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有

2、使用年限超過一年

3、單位價值高二、基本概念無形資產(chǎn)：指為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。其他資產(chǎn)：指除流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括長期待攤和其他長期資產(chǎn)。二、基本概念收入：是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入。勞務(wù)收入確認(rèn)的時間：

1、在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時確認(rèn)收入，確認(rèn)的金額合同或協(xié)議總金額。

2、勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日對該項交易的結(jié)果作出可靠估計的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。二、基本概念成本：指生產(chǎn)某種產(chǎn)品、完成某個項目發(fā)生的耗費總和。費用：指在一定時期內(nèi)為進(jìn)行經(jīng)營活動而發(fā)生的各項耗費區(qū)別：成本是按對象進(jìn)行歸集，其發(fā)生期和補償期并非完全一致；費用是按期間進(jìn)行歸集，發(fā)生期與補償期一致。二、基本概念毛利潤：是企業(yè)銷售收入扣除銷售成本之后的差額，反映企業(yè)獲利能力的大小，較高的毛利預(yù)示著企業(yè)獲取利潤的把握性較大，反之，企業(yè)最終獲利較少，甚至無利可得。凈利潤：指企業(yè)的總收入扣除總的成本費用后的部分。二、基本概念報銷過程中的規(guī)定1、資金支付實行動用預(yù)算審批和支付資金審批的“雙審批制”。2、動用預(yù)算審批由業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位按照批準(zhǔn)的預(yù)算和授權(quán)審批權(quán)限，逐級審批。程序如下：經(jīng)辦人→部門經(jīng)理/項目經(jīng)理→鉆采所副所長；超過60萬元審批權(quán)限后，報技術(shù)中心履行事業(yè)部審批程序。3、支付資金審批程序：動用預(yù)算審批結(jié)束后→鉆采所計財分部經(jīng)理→鉆采所副所長；超過60萬元審批權(quán)限后，報技術(shù)中心履行事業(yè)部審批程序。4、動用預(yù)算和支付資金批準(zhǔn)的責(zé)任人因故不在崗時，可由其授權(quán)的其他負(fù)責(zé)人代行批準(zhǔn)職責(zé)，并通過郵件告知相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及部門。報銷過程中的規(guī)定動用預(yù)算審批權(quán)限權(quán)限副所長項目經(jīng)理工程部經(jīng)理鉆采油藏部經(jīng)理上?；亟?jīng)理綜合管理部經(jīng)理財務(wù)部經(jīng)理>2000元人民幣√

≤2000元人民幣

√√√√√√報銷過程中的規(guī)定本項付款屬于：

一般事項□

特殊事項□付款人經(jīng)復(fù)核，本項付款申請已經(jīng)完成公司規(guī)定的審核批準(zhǔn)程序，可以付款。

付款申請單申請單位：申請日期：至遲付款日：付款方式（√）1、現(xiàn)金（√）2、支票3、匯款4、匯票5、信用證6、其他：

本次付款金額小寫：￥大寫：幣別:人民幣預(yù)算號

合同金額

累計付款金額

付款進(jìn)度

%合同編號

收

款

單

位

開

戶

銀

行

銀行帳號

支

付

內(nèi)

容

支持文件

動用預(yù)算審批

動用預(yù)算審核（1）

動用預(yù)算審核（3）

業(yè)務(wù)經(jīng)辦

動用預(yù)算審核（2）

動用預(yù)算審核（4）

動用預(yù)算批準(zhǔn)人

支付資金審批支付資金審核（1）

支付資金審核（4）

資金審核支付資金審核（2）

支付資金審核（5）

支付資金審核（3）

支付資金審核（6）

支付資金批準(zhǔn)人

與我們的業(yè)務(wù)相關(guān)的稅種：

1、流轉(zhuǎn)稅，包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅

2、城建稅（稅率：7％、5％、1％）

3、教育費附加（稅率：3％）

4、防洪費（稅率：1％）

5、印花稅

6、個人所得稅

7、企業(yè)所得稅三、相關(guān)稅務(wù)知識營業(yè)稅營業(yè)稅：是對我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取得的營業(yè)額征收的一種稅。1993年12月13日國務(wù)院發(fā)布，1994年1

月1日起施行。營業(yè)稅納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。同時具備以下條件，構(gòu)成營業(yè)稅的納稅人：

1、應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)發(fā)生在中國境內(nèi)

2、上述行為要屬于營業(yè)稅的征稅范圍

3、必須是有償提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為營業(yè)稅稅率：按不同行業(yè)和經(jīng)營業(yè)務(wù)實行比例稅率，共設(shè)計了三檔稅率，即3%、5%、20%。

1、對服務(wù)業(yè)、金融保險、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)適用5%的稅率。

2、對交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信和文化教育體育業(yè)適用3%的稅率。

3、對娛樂業(yè)統(tǒng)一適用20%（臺球、保齡球為5%）另：為開采海洋石油提供的專業(yè)技術(shù)服務(wù)，如勘探、定位、測井、錄井等（包括但不限于），一律按“其它工程作業(yè)”稅目征3%的營業(yè)稅。營業(yè)稅計稅依據(jù)：是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或者銷售不動產(chǎn)的銷售額，統(tǒng)稱營業(yè)額。

1、建筑業(yè)的營業(yè)額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營業(yè)收入額。即建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款和價外費用。營業(yè)稅2、建筑業(yè)總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程全部承包額減去分包或轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額；

3、實行招、投標(biāo)的建筑安裝工程其標(biāo)底和報價的編制，均應(yīng)包含營業(yè)稅，中標(biāo)的價格是計征營業(yè)稅的依據(jù)。中標(biāo)后調(diào)整價格的，以調(diào)整后的實際收入額為營業(yè)額。營業(yè)稅

總包與分包的條件：納稅人以簽訂工程總包和分包合同方式開展經(jīng)營活動時，如同時符合以下二個條件：（1）必須具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì)（2）簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同，并單獨注明建筑業(yè)勞務(wù)價款。

扣繳義務(wù)人：實行分包或轉(zhuǎn)包的，總承包人為扣繳義務(wù)人。營業(yè)稅納稅地點：

1、提供應(yīng)稅勞務(wù)，向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。

2、銷售不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。

3、實行分包或轉(zhuǎn)包的，總承包人應(yīng)當(dāng)在分包或轉(zhuǎn)包工程勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。城建稅：是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人就其繳納的“三稅”稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。屬于附加稅，屬于特定目的稅。稅率：1、市區(qū)：7％

2、縣、鎮(zhèn)：5％

3、其他：1％注意：海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅城建稅法定免稅項目：1、省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面原獎金。2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息。3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。即按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免稅的補貼、津貼。4、福利費、撫恤金、救濟(jì)金

5、保險賠款。個人所得稅法定免稅項目：7、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費。

8、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。

9、按照中國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

10、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

11、經(jīng)國務(wù)院財政部批準(zhǔn)免稅的所得。這是一個概括性項目，主要是針對稅法執(zhí)行中可能出現(xiàn)的一些確需免稅的情況而定的。個人所得稅其他免稅項目：1、教育儲蓄存款利息以及國家財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款利息2、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上人民政府或者經(jīng)縣以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的見義勇為基金會或者類似組織發(fā)給見義勇為者的獎金和獎品。3、中國科學(xué)院和中國工程院院士津貼、資深院士津貼。

4、下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的經(jīng)營所得和勞務(wù)報酬所得，可以定期免征個人所得稅。個人所得稅其他免稅項目：5、企業(yè)和個人按照國家或者地方政府規(guī)定的比例提取并向指定的金融機(jī)構(gòu)為個人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人領(lǐng)取原來提存的上述款項及其利息的時候，也免征個人所得稅。6、個人與用人單位因解除勞動關(guān)系而取得的一次性經(jīng)濟(jì)補償收入，相當(dāng)于當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。

7、軍隊干部取得的某些特殊補貼、津貼，如軍糧差價補貼、夫妻分居補助費等。個人所得稅其他免稅項目：8、個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是唯一的生活用房取得的所得。

9、已經(jīng)達(dá)到離休、退休年齡，由于工作需要而留任的享受政府特殊津貼的專家、學(xué)者、在其緩辦離休、退休期間取得的工資、薪金所得。

10、股票轉(zhuǎn)讓所得

11、科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果，以股份、出資比例等股權(quán)形式給予個人的獎勵。12、個人購買社會福利有獎募捐獎券和體育彩票，一次中獎不超過1萬元的中獎所得。個人所得稅不征稅項目：1、獨生子女補貼。

2、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼。

3、托兒補助費。4、差旅費津貼、誤餐補貼。

5、個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、捕撈業(yè)取得的收入，其經(jīng)營項目屬于營業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍，并已征收了營業(yè)稅、牧業(yè)稅的。個人所得稅應(yīng)納稅額計算公式：全月應(yīng)納稅所得額=月工資收入總額﹣費用扣除額全月應(yīng)納稅額=全月應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)稅率：附表.xls個人所得稅一次性年終獎應(yīng)納稅額計算

例：

1、某公司職工王某2005年1月份取得全年一次性獎金12000元，當(dāng)月工資1600元，其應(yīng)繳納的個人所得稅計算如下：

12000÷12個月=1000（元），適用稅率為10%

應(yīng)納稅額=12000×10%－25=1175元個人所得稅一次性年終獎應(yīng)納稅額計算

例2、某公司職工李某2005年1月份取得一次性年終獎14400元，當(dāng)月工資1100元，其應(yīng)納個人所得稅計算如下：

費用扣除額1200－月工資1100=100元

獎金14400－100元=14300元

14300÷12個月=1191.67，適用10%的稅率

應(yīng)納稅額=14300×10%－25=1405元個人所得稅季度獎應(yīng)納稅額計算

例：某公司職工張某2004年4月份工資2000元，第一季度獎金3000元，其4月份應(yīng)納個人所得稅計算如下：

應(yīng)納稅所得額=（2000+3000）－1200=3800元

應(yīng)納稅額=3800×15%—125=445元個人所得稅了解談判對象一、要了解談判對象所在的居民國。因為目前我國與一些國家有的簽訂了雙邊稅收協(xié)定，有的還沒有，而簽定稅收協(xié)定與否在稅負(fù)上是有很大差異的。二、要了解對方是什么性質(zhì)的企業(yè)，因為我國的涉外企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)，目前在稅收政策的掌握上是存在差別待遇的。三、要了解對方的經(jīng)營范圍和規(guī)模，判斷其是屬于哪一類的納稅人。四、要了解對方在稅收政策上享有哪些特殊待遇。談判中應(yīng)注意的相關(guān)問題合同模式的確定不同的合同模式，在稅收政策的掌握上是有區(qū)別的。目前中海油系統(tǒng)對外談簽合同，應(yīng)該主要有以下四種模式：