國(guó)際貿(mào)易單證業(yè)務(wù)管理及計(jì)算管理知識(shí)分析

第三章國(guó)際貿(mào)易單證業(yè)務(wù)中的計(jì)算

摘要：通過本章的學(xué)習(xí)，正確掌握成本核算與報(bào)價(jià)，傭金與折扣，運(yùn)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，匯率兌換，利息與貼現(xiàn)息的計(jì)算。第一節(jié)成本核算與報(bào)價(jià)第二節(jié)傭金和折扣第三節(jié)運(yùn)費(fèi)與保險(xiǎn)費(fèi)第四節(jié)匯率兌換、利息與貼現(xiàn)息第一頁(yè)，共三十一頁(yè)。5/13/20231第一節(jié)成本核算與報(bào)價(jià)（三）關(guān)稅與退稅（負(fù)）+關(guān)稅：一般為零。-退稅額=不含稅采購(gòu)成本*退稅率=含稅采購(gòu)成本*退稅率/（1+增值稅率）（一）+（二）+（三）=FOB成本（出口總成本）（四）出口運(yùn)費(fèi)、出口保險(xiǎn)費(fèi)、傭金出口成本的構(gòu)成（一）采購(gòu)成本（進(jìn)貨價(jià)）（含稅價(jià)）稅額=不含稅價(jià)*稅率不含稅價(jià)=含稅價(jià)/(1+增殖稅率)（二）國(guó)內(nèi)費(fèi)用國(guó)內(nèi)倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸、保險(xiǎn)、銀行、管理……第二頁(yè)，共三十一頁(yè)。5/13/20232一、出口成本核算（一）出口換匯成本1.含義

反映了用多少單位人民幣換回一單位外匯，或者說每換取一單位外匯花費(fèi)了多少單位人民幣。=出口總成本（人民幣）÷出口外匯凈收入（外匯）若結(jié)果低于當(dāng)時(shí)外匯牌價(jià)(買入價(jià))，則為盈；反之為虧。FOB報(bào)價(jià)=出口總成本（人民幣）÷?lián)Q匯成本2.計(jì)算

例題：某商品的出口總成本為每公噸2100元人民幣，出口FOB價(jià)為300美元，折算率為8.28，求換匯成本及盈虧率。換匯成本＝2100÷300=7元/美元盈利第三頁(yè)，共三十一頁(yè)。5/13/20233（二）出口盈虧率1.含義2.計(jì)算出口盈虧率=（出口銷售人民幣凈收入－出口總成本）÷出口總成本×100%出口盈虧率=（出口銷售人民幣凈收入÷出口總成本－1）×100%=（結(jié)算匯率／換匯成本－1）×100%結(jié)果為正數(shù)則盈利，反之為虧。第四頁(yè)，共三十一頁(yè)。5/13/20234例題１：某公司出口健身椅1000只，每只17.30美元CIF紐約,總價(jià)為17300美元，其中運(yùn)費(fèi)2160美元，保險(xiǎn)費(fèi)112美元?？傔M(jìn)價(jià)為人民幣117000元（含增值稅），費(fèi)率定額為10%，出口退稅率為9%，當(dāng)時(shí)銀行美元買入價(jià)為8.28元。求：出口商品盈虧率為多少？實(shí)際采購(gòu)成本=117000（1+17%-9%）/（1+17%）=108000元國(guó)內(nèi)費(fèi)用=117000×10%=11700元出口總成本=108000+11700=119700出口銷售人民幣凈收入=（17300-2160-112）×8.28=124431.84元出口盈虧率=（124431.84-119700）/119700×100%=3.95%第五頁(yè)，共三十一頁(yè)。5/13/20235

例題2某公司出口商品5000箱，每箱凈重20千克，毛重22千克，體積0.03立方米，出口總成本每箱人民幣999元，外銷價(jià)每箱120美元CFR紐約。海運(yùn)運(yùn)費(fèi)按W/M計(jì)算，每運(yùn)費(fèi)噸52美元。試計(jì)算該商品的出口盈虧率及換匯成本。（買入價(jià)100美元=796元人民幣）出口盈虧率=（出口銷售人民幣凈收入－出口總成本）÷出口總成本×100%=[(120－52×0.03)×7.96－999]÷999×100%=－5.6%換匯成本=出口總成本（人民幣）÷出口外匯凈收入（外匯）=999÷（120－52×0.03）=8.43元第六頁(yè)，共三十一頁(yè)。5/13/20236（三）出口創(chuàng)匯率1.含義：外匯增值率2.計(jì)算外匯增值率=創(chuàng)匯額÷進(jìn)口原料CIF外匯支出×100%=（成品FOB外匯凈收入－進(jìn)口原料CIF外匯支出）÷進(jìn)口原料CIF外匯支出×100%結(jié)果為正數(shù)則盈利，反之為虧。第七頁(yè)，共三十一頁(yè)。5/13/20237二、報(bào)價(jià)核算FOBC=（實(shí)際采購(gòu)成本+國(guó)內(nèi)費(fèi)用）/（1－傭金率－預(yù)期利潤(rùn)率－銀行手續(xù)費(fèi)率）CFRC=（實(shí)際采購(gòu)成本+國(guó)內(nèi)費(fèi)用+出口運(yùn)費(fèi)）/（1-傭金率-預(yù)期利潤(rùn)率-銀行手續(xù)費(fèi)率）CIFC=（實(shí)際采購(gòu)成本+國(guó)內(nèi)費(fèi)用+出口運(yùn)費(fèi)）/（1－傭金率－投保加成×保險(xiǎn)費(fèi)率－預(yù)期利潤(rùn)率－銀行手續(xù)費(fèi)率）實(shí)際采購(gòu)成本=含稅采購(gòu)成本×

[1－退稅率÷（1+增值稅率）]實(shí)際采購(gòu)成本=含稅采購(gòu)成本×

（1+增值稅率－退稅率）

÷（1+增值稅率）第八頁(yè)，共三十一頁(yè)。5/13/20238第二節(jié)傭金與折扣一、傭金（Commission）（一）傭金的含義（二）傭金的規(guī)定方法：1.傭金率；公式：傭金=含傭價(jià)傭金率

含傭價(jià)=凈價(jià)/（1-傭金率）

凈價(jià)=含傭價(jià)（1-傭金率）注意:除非另有規(guī)定，投保金額應(yīng)以含傭價(jià)為計(jì)算基數(shù)!第九頁(yè)，共三十一頁(yè)。5/13/20239例題某公司向香港客戶出口水果罐頭200箱，每箱132.6港幣CIF香港，客戶要求改報(bào)CFR香港5%傭金價(jià)，設(shè)保險(xiǎn)費(fèi)為CIF價(jià)的2%，在保持利潤(rùn)不變的情況下，試求：1.CFRC5香港價(jià)應(yīng)報(bào)多少？2.出口200箱應(yīng)付給客戶多少傭金？解:1.CFR凈價(jià)=CIF凈價(jià)-保險(xiǎn)費(fèi)=132.6-132.6×2%=129.95港元CFRC5=CFR凈價(jià)/（1-5%）=129.95÷95%=136.79港元2.應(yīng)付傭金136.79×5%×200=1367.9港元第十頁(yè)，共三十一頁(yè)。5/13/202310第二節(jié)傭金與折扣2.絕對(duì)數(shù)：如“每一件收取傭金0.2美元”，則傭金額=0.2×件數(shù)。3.以FOB或FCA凈價(jià)為基數(shù)計(jì)算。傭金額=FOB或FCA凈價(jià)×傭金率注意術(shù)語(yǔ)換算：FOB價(jià)=CFR價(jià)－出口運(yùn)費(fèi)FOB價(jià)=CIF價(jià)×（1－保險(xiǎn)加成×保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率）－出口運(yùn)費(fèi)或FOB價(jià)=CIF價(jià)×（1－運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)率）見P73例題。第十一頁(yè)，共三十一頁(yè)。5/13/2023114.按累計(jì)傭金（AccumulatedCommission）計(jì)算

(1)金額累進(jìn)傭金即按一定時(shí)期內(nèi)推銷金額達(dá)到的傭金等級(jí)計(jì)算傭金。如：等級(jí)推銷額（單位：港元）傭金率A100萬(wàn)元及以下1%B100萬(wàn)元以上至200萬(wàn)元及以下2%C200萬(wàn)元以上至300萬(wàn)元及以下3%D300萬(wàn)元以上4%年末結(jié)算，若實(shí)際推銷額為250萬(wàn)港元，應(yīng)按C級(jí)傭金率計(jì)算：250×3%=7.5萬(wàn)（港元）第十二頁(yè)，共三十一頁(yè)。5/13/202312(2)超額累進(jìn)傭金各等級(jí)的超額部分，各按適用等級(jí)的傭金率計(jì)算，然后將各級(jí)傭金額累加，求得累進(jìn)傭金的總額。如：等級(jí)推銷額（單位：港元）傭金率A100萬(wàn)元及以下1%B100萬(wàn)元以上至200萬(wàn)元及以下2%C200萬(wàn)元以上至300萬(wàn)元及以下3%D300萬(wàn)元以上4%年末結(jié)算，若實(shí)際推銷額為250萬(wàn)港元，按累進(jìn)傭金計(jì)算：A級(jí)傭金：100×1%=1萬(wàn)（港元）B級(jí)傭金：（200–100）×2%=2萬(wàn)（港元）C級(jí)傭金：（250–200）×3%=1．5萬(wàn)（港元）合計(jì)傭金：A+B+C=1+2+1．5=4．5萬(wàn)（港元）第十三頁(yè)，共三十一頁(yè)。5/13/202313(四）傭金的支付傭金一般是在收到貨款后才支付給中間商。為防止誤解，應(yīng)由出口商與中間商在雙方建立業(yè)務(wù)關(guān)系之初就加以明確；否則，有的中間商可能于交易達(dá)成后，就要求出口商支付傭金，而日后合同能否得到順利履行，貨款能否順利收到，并無(wú)絕對(duì)保證。第十四頁(yè)，共三十一頁(yè)。5/13/202314二、折扣（Discount)（一）折扣的含義（二）折扣的規(guī)定方法：百分率；絕對(duì)數(shù)（三）折扣的計(jì)算與支付方法折扣額=原價(jià)折扣率折扣一般在買方支付貨款時(shí)預(yù)先扣除。除非另有規(guī)定，投保金額應(yīng)以減除折扣后的折實(shí)售價(jià)為計(jì)算基數(shù)。第十五頁(yè)，共三十一頁(yè)。5/13/202315第三節(jié)運(yùn)費(fèi)與保險(xiǎn)費(fèi)一、運(yùn)費(fèi)計(jì)算（一）海洋運(yùn)價(jià)班輪運(yùn)價(jià)、租船運(yùn)價(jià)1.海洋基本運(yùn)費(fèi)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)：六種①重量法：按貨物的毛重?！癢”，計(jì)算單位——噸，小數(shù)點(diǎn)后三位。②體積法：“M”，計(jì)算單位——m3，小數(shù)點(diǎn)后三位。③從價(jià)法“AdVal”（“AdValorem”）第十六頁(yè)，共三十一頁(yè)。5/13/202316④選擇法：從高選擇。W/M；WorAdVal；MorAdVal；W/MorAdVal；⑤綜合法W&AdValM&AdValW/M&AdVal⑥按件法（⑦議價(jià)法）第十七頁(yè)，共三十一頁(yè)。5/13/2023172.附加費(fèi)一般是基本費(fèi)率運(yùn)價(jià)的若干個(gè)百分比。燃油附加費(fèi)、貨幣附加費(fèi)、港口擁擠費(fèi)、轉(zhuǎn)船附加費(fèi)、直航附加費(fèi)、港口附加費(fèi)……3.運(yùn)算計(jì)算實(shí)例見教材：注意件雜貨與集裝箱貨在計(jì)收運(yùn)費(fèi)時(shí)的區(qū)別。第十八頁(yè)，共三十一頁(yè)。5/13/202318（二）航空運(yùn)費(fèi)航空運(yùn)費(fèi)＝運(yùn)價(jià)×計(jì)費(fèi)重量1.貨物實(shí)際毛重（千克）or貨物體積重量擇高者貨物體積重量（千克）＝貨物體積（m3）/0.006（m3/kg）eg.：出口貨物100箱，體積16.7m3，總毛重2300千克，空運(yùn)，運(yùn)價(jià)為13.58元/千克，求運(yùn)價(jià)。1）求體積重量：16.7÷0.006＝2783.33千克2）比較體積重量與實(shí)際毛重?fù)窀哒哂?jì)費(fèi)重量＝2783.33千克3）運(yùn)價(jià)＝2783.33×13.58＝37797.62元第十九頁(yè)，共三十一頁(yè)。5/13/2023192.運(yùn)價(jià):注意級(jí)差1）重量等級(jí)；重量分界點(diǎn)；級(jí)次越高，費(fèi)率越低2）起碼運(yùn)費(fèi)（minimumCharge）3）實(shí)際計(jì)費(fèi)重量的運(yùn)費(fèi)若超過較高重量分界點(diǎn)的運(yùn)費(fèi)時(shí)，航空公司可同意按較高重量分界點(diǎn)的較低運(yùn)價(jià)收取運(yùn)費(fèi)。第二十頁(yè)，共三十一頁(yè)。5/13/202320二、保險(xiǎn)費(fèi)《Incoterms2000》規(guī)定：最低保額＝合同價(jià)款×110％（一）一般保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算（二）含折扣價(jià)保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算（三）超成保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算（四）按照CFR/CPT價(jià)求CIF/CIP價(jià)按照CIF/CIP價(jià)求CFR/CPT價(jià)第二十一頁(yè)，共三十一頁(yè)。5/13/202321（一）一般保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算（P80例題）保險(xiǎn)金額＝CIF/CIP價(jià)×保險(xiǎn)加成保險(xiǎn)費(fèi)＝CIF/CIP價(jià)×保險(xiǎn)加成×保險(xiǎn)費(fèi)率保險(xiǎn)加成＝1+保險(xiǎn)加成率（二）含折扣價(jià)保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算以折實(shí)售價(jià)為投?；鶖?shù)（除非另有規(guī)定）保險(xiǎn)費(fèi)＝CIF/CIP價(jià)×（1－折扣率）×保險(xiǎn)加成×保險(xiǎn)費(fèi)率（三）超成（超出110%的部分）保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算（P80）CIP/CIF價(jià)×超成率×保險(xiǎn)費(fèi)率除非另有規(guī)定，超成保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)由買方負(fù)擔(dān)。第二十二頁(yè)，共三十一頁(yè)。5/13/202322（四）CFR/CPT價(jià)與CIF/CIP價(jià)互換CIF價(jià)＝CFR價(jià)÷（1－保險(xiǎn)加成×保險(xiǎn)費(fèi)率）CFR價(jià)＝CIF價(jià)×（1－保險(xiǎn)加成×保險(xiǎn)費(fèi)率）注意!保險(xiǎn)加成＝1+保險(xiǎn)加成率第二十三頁(yè)，共三十一頁(yè)。5/13/202323第四節(jié)匯率兌換、利息與貼現(xiàn)息直接標(biāo)價(jià)法和間接標(biāo)價(jià)法一、匯率兌換（一）外匯買價(jià)和賣價(jià)的計(jì)算標(biāo)價(jià)順序：現(xiàn)匯買入價(jià)／現(xiàn)鈔買入價(jià)／賣出價(jià)1.企業(yè)將外匯收入賣給銀行外匯金額×外匯買入價(jià)＝本幣金額2.企業(yè)向銀行買入外匯外匯金額×外匯賣出價(jià)＝本幣金額第二十四頁(yè)，共三十一頁(yè)。5/13/202324（二）外匯互換的計(jì)算通過人民幣牌價(jià)間接折算。第二十五頁(yè)，共三十一頁(yè)。5/13/202325二、利息與貼現(xiàn)息（一）利率（InterestRate）利息＝本金×利率1.利率的兩種表示方法：（1）百分率年利＝月利×12月利＝日利×30年利＝日利×365/360第二十六頁(yè)，共三十一頁(yè)。5/13/202326（2）分、厘、毫年利月利日利一分1/101/1001/1000一厘1/1001/10001/10000一毫1/10001/100001/100000第二十七頁(yè)，共三十一頁(yè)。5/13/202327（二）單利和復(fù)利1.單利SimpleInterest“利不生利”利息＝本金×利率×期數(shù)本利和＝本金×（1＋利率×期數(shù)）2.復(fù)利CompoundInterest每過一段時(shí)期將該利息并入本