增值稅一般納稅人銷項(xiàng)稅額計(jì)算

增值稅一般納稅人銷項(xiàng)稅額計(jì)算一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額公式：銷項(xiàng)稅額＝銷售額×增值稅稅率1、一般銷售方式下銷項(xiàng)額的確定銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。下列項(xiàng)目不認(rèn)定為價(jià)外費(fèi)用：①向購買方收取的銷項(xiàng)稅額；②受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。③符合條件代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)。④以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。價(jià)外費(fèi)用一律視為含稅收入一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）銷項(xiàng)稅額計(jì)算【例】某商場為增值稅一般納稅人，本月向個(gè)人消費(fèi)者銷售空調(diào)30臺(tái)，收取貨款105300元，另收取安裝費(fèi)6000元，全部開具普通發(fā)票?！締栴}】：如何計(jì)算該商場銷售空調(diào)業(yè)務(wù)的增值稅？【實(shí)例】銷項(xiàng)稅額＝（105300+6000）÷（1+16%）×16%=15351.72（元）？一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算①視同銷售行為銷售額的確定。按下列順序確定其銷售額：A.按納稅人最近時(shí)期同類貨物或同類應(yīng)稅服務(wù)的平均銷售價(jià)格確定。B.按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物或同類應(yīng)稅服務(wù)的平均銷售價(jià)格確定。C.按組成計(jì)稅價(jià)格確定。其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本＋利潤＋（消費(fèi)稅）＝成本×（1＋成本利潤率）＋（消費(fèi)稅）＝成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費(fèi)稅稅率）（一）銷項(xiàng)稅額計(jì)算視同銷售方式下銷項(xiàng)額的確定1、一般銷售方式下銷項(xiàng)額的確定一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）銷項(xiàng)稅額計(jì)算【例】某服裝廠為增值稅一般納稅人，2018年7月專門為本廠職工特制一批服裝并免費(fèi)分發(fā)給職工。賬務(wù)資料顯示該批服裝的生產(chǎn)成本合計(jì)10萬元。【問題】：你認(rèn)為上述業(yè)務(wù)需要計(jì)征增值稅嗎？如果需要請(qǐng)你計(jì)算。【實(shí)例】銷項(xiàng)稅額=10×（1+10%）×16%=1.76（萬元）？1、一般銷售方式下銷項(xiàng)額的確定一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）銷項(xiàng)稅額計(jì)算2、特殊銷售方式下銷項(xiàng)額的確定①折扣、折讓方式折扣方式折扣目的稅務(wù)處理折扣銷售（商業(yè)折扣）為促銷對(duì)購買數(shù)量大等原因而給予的價(jià)格優(yōu)惠。該折扣在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)發(fā)生并確定只要開具的票據(jù)符合要求，折扣額可以從銷售額中扣除銷售折扣（現(xiàn)金折扣）為鼓勵(lì)購買方及早償還貨款而給予的價(jià)格優(yōu)惠。該折扣只有在收到貨款時(shí)才能確定折扣額不得從銷售額中扣除銷售折讓為保商業(yè)信譽(yù)，對(duì)已售商品存在質(zhì)量、品種不符等問題而給予購買方的價(jià)格補(bǔ)償。該折讓發(fā)生在貨物銷售之后折讓額可以從折讓當(dāng)期銷售額中扣除一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）銷項(xiàng)稅額計(jì)算2、特殊銷售方式下銷項(xiàng)額的確定【例】某商場為增值稅一般納稅人，2018年7月1日批發(fā)銷售給A企業(yè)空調(diào)100臺(tái)，每臺(tái)標(biāo)價(jià)（不含稅）1800元，由于購買數(shù)量較大，給予購買方七折優(yōu)惠，并將折扣額與銷售額開在一張專用發(fā)票上。同時(shí)約定付款條件為“5/10，2/20，n/30”。當(dāng)月10日收到A企業(yè)支付的全部貨款?！締栴}】：計(jì)算商場上述銷售業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的增值稅銷項(xiàng)稅額?！緦?shí)例】銷項(xiàng)稅額=100×1800×70%×16%=20160（元）一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）銷項(xiàng)稅額計(jì)算2、特殊銷售方式下銷項(xiàng)額的確定【例】蘇寧電器麗水店2018年7月采取“以舊換新”方式銷售電器商品，共取得現(xiàn)金收入5850萬元，舊貨抵價(jià)金額為2340萬元。（上述價(jià)款均為含稅價(jià)）問題：請(qǐng)計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的增值稅銷項(xiàng)稅額?！緦?shí)例】新貨不含稅銷售額=（5850＋2340）÷（1+16%）=7060（萬元）銷項(xiàng)稅額=7060×16%=1129.65（萬元）②以舊換新以舊換新：除金銀首飾外的貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不扣減舊貨物的收購價(jià)。一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）銷項(xiàng)稅額計(jì)算2、特殊銷售方式下銷項(xiàng)額的確定【例】某家具生產(chǎn)廠與某商場簽訂家具購銷合同，雙方約定商場購入家具500套，每套含稅16800元，商場在購貨時(shí)一次付清全部貨款，工廠在貨物銷售后的6個(gè)月全部返還貨款?！締栴}】：請(qǐng)問上述業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的增值稅銷項(xiàng)稅額是多少？【實(shí)例】銷項(xiàng)稅額=16800÷（1+16%）×16%×500=1158620.69（元）③還本銷售還本銷售。還本銷售應(yīng)以所售貨物的銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣除還本支出。一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）銷項(xiàng)稅額計(jì)算2、特殊銷售方式下銷項(xiàng)額的確定④以物易物以物易物。以物易物購銷雙方均應(yīng)作正常的購銷業(yè)務(wù)處理，以各自收到或發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算應(yīng)納或應(yīng)扣的增值稅稅額。對(duì)換出的貨物必須計(jì)算銷項(xiàng)稅額。對(duì)換入的貨物，如果能夠取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額；如果未取得增值稅專用發(fā)票，不得抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）銷項(xiàng)稅額計(jì)算2、特殊銷售方式下銷項(xiàng)額的確定⑤包裝物押金包裝物押金的處理A.銷售一般貨物收取包裝物押金的處理：單獨(dú)記賬核算又未逾期的，不征增值稅；因逾期未收回包裝物而沒收的押金，應(yīng)視為價(jià)外收費(fèi)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。B.銷售酒類產(chǎn)品收取包裝物押金的處理：納稅人銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)在收取押金當(dāng)期計(jì)征增值稅。銷售啤酒、黃酒所收取的包裝物押金，按上述銷售一般貨物的相關(guān)規(guī)定處理。一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）銷項(xiàng)稅額計(jì)算2、特殊銷售方式下銷項(xiàng)額的確定⑤包裝物押金【例】某酒廠為增值稅一般納稅人，2018年6月銷售散裝白酒20噸，并向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100000元。隨同白酒銷售收取包裝物押金3510元，開具收款收據(jù)并單獨(dú)入賬核算?！締栴}】該廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的增值稅銷項(xiàng)稅額是多少？【實(shí)例】包裝物押金銷項(xiàng)稅額=3510÷（1+16%）×16%=480（元）銷售白酒銷項(xiàng)稅額=100000×16%=16000（元）該廠上述業(yè)務(wù)合計(jì)應(yīng)申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅額16480元一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）銷項(xiàng)稅額計(jì)算3、價(jià)稅合計(jì)情況下含稅銷售額的換算【例】某商場為增值稅一般納稅人，本月向個(gè)人消費(fèi)者銷售空調(diào)30臺(tái)，收取貨款105300元，另收取安裝