財務(wù)報表列報概述

第十二章財務(wù)報表列報學(xué)習(xí)目標(biāo)●財務(wù)報表的概念●財務(wù)報表的分類●主要財務(wù)報表的編制方法●財務(wù)報表之間的勾稽關(guān)系●財務(wù)報表附注交易或事項賬簿報表確認(rèn)記錄報告1第一節(jié)財務(wù)報表列報概述一、財務(wù)報表的概念及種類〔一〕財務(wù)報表的概念財務(wù)報表是會計人員根據(jù)日常核算資料歸集、加工、匯總而形成，用以綜合反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等信息的文件。財務(wù)報表2〔二〕財務(wù)報表的組成內(nèi)容及分類1.按編報期間分：年度、中期報表2.按編制主體分：個別、合并報表資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入費用利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益變動表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少會計主體會計分期123456789101112月度季度半年度年度1月1日12月31日中期財務(wù)報表年度財務(wù)報表個別財務(wù)報表母公司等合并財務(wù)報表31.遵循各項會計準(zhǔn)那么進(jìn)行確認(rèn)和計量企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，遵循各項具體會計準(zhǔn)那么的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計量，并在此根底上編制財務(wù)報表。交易或事項〔經(jīng)濟業(yè)務(wù)〕賬簿報表初始確認(rèn)再次確認(rèn)計量確認(rèn)記錄報告二、財務(wù)報表列報的根本要求42.應(yīng)以企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營作為列報根底持續(xù)經(jīng)營是會計的根本前提，是會計確認(rèn)、計量及編制財務(wù)報表的根底。清算或停止?fàn)I業(yè)(非持續(xù)經(jīng)營)★?企業(yè)會計準(zhǔn)那么?標(biāo)準(zhǔn)的是持續(xù)經(jīng)營條件下企業(yè)對所發(fā)生交易和事項確認(rèn)、計量及報告。會計主體持續(xù)經(jīng)營123456789101112【例】在持續(xù)經(jīng)營前提下，企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債一般按實際本錢計量，據(jù)此計算企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果?！纠吭诜浅掷m(xù)經(jīng)營前提下，企業(yè)的資產(chǎn)按可變現(xiàn)凈值計量、負(fù)債按預(yù)計結(jié)算金額計量，產(chǎn)生的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果也有所不同。53.應(yīng)遵循重要性要求工程是對大量的交易和事項按其性質(zhì)或功能匯總以后形成的在財務(wù)報表中列報的內(nèi)容。判斷工程重要性的標(biāo)準(zhǔn)：如果財務(wù)報表某工程的省略或錯報會影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟決策的，該工程就具有重要性。具體標(biāo)準(zhǔn)有：交易或事項〔經(jīng)濟業(yè)務(wù)〕是否影響信息使用者進(jìn)行經(jīng)濟決策是否重要？工程性質(zhì)金額大小6重要性在工程列報中的表達(dá)(1)性質(zhì)或功能不同的工程,一般應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表中單獨列報，但是不具有重要性的工程可以合并列報?！纠繎?yīng)收賬款、固定資產(chǎn)和實收資本等，在性質(zhì)和功能上都有著本質(zhì)差異，必須在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨列報。(2)性質(zhì)或功能類似的工程，一般可以合并列報，但是對其中具有重要性的類別應(yīng)單獨列報?！纠吭牧?、低值易耗品在性質(zhì)上類似，均通過生產(chǎn)過程形成企業(yè)的產(chǎn)品存貨，因此在資產(chǎn)負(fù)債表上可合并為“存貨〞工程列報等。74.應(yīng)遵循一致性要求即財務(wù)報表工程的列報應(yīng)當(dāng)在各個會計期間保持一致，不得隨意變更。不僅工程名稱的一致，還包括工程的分類、排列順序等方面的一致。會計主體持續(xù)經(jīng)營123456789101112寓意：會計主體采用的會計政策應(yīng)保持一致性

★是由會計信息質(zhì)量要求的可比性決定的。目的是使同一企業(yè)不同期間和不同企業(yè)同一期間的財務(wù)報表相互可比。85.工程金額間不得相互抵消財務(wù)報表工程應(yīng)當(dāng)以總額列報，資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費用不能相互抵消，即不得以凈額列報?！纠科髽I(yè)的應(yīng)收款(資產(chǎn))和應(yīng)付款(負(fù)債)相互抵消的話就掩蓋了交易的性質(zhì)(債權(quán)/債務(wù))，報表使用者也難以據(jù)其作出判斷。但企業(yè)會計準(zhǔn)那么另有規(guī)定的除外。除外情況：〔1〕資產(chǎn)工程按扣除減值準(zhǔn)備以后的凈值列示；〔2〕非日常活動形成的利得和損失按其余額列示?！纠糠橇鲃淤Y產(chǎn)處置收入扣除該資產(chǎn)賬面金額和相關(guān)費用的差額列示。96.應(yīng)列報比較信息企業(yè)在列報當(dāng)期財務(wù)報表時，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報工程上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財務(wù)報表相關(guān)的說明。資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元列報比較信息的目的：為信息使用者提供更多相關(guān)信息,更有利于他們進(jìn)行經(jīng)濟決策本期上期本期上期10

7.財務(wù)報表表首的列報要求資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元表首正表編報企業(yè)名稱資產(chǎn)負(fù)債表日貨幣名稱和單位118.應(yīng)說明報告期間企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)編制年度財務(wù)報表。年度財務(wù)報表的期間短于一年的〔如企業(yè)屬于在本年度中新成立的〕，應(yīng)當(dāng)披露年度財務(wù)報表的涵蓋期間，以及短于一年的原因。中期財務(wù)報表年度財務(wù)報表會計主體會計分期123456789101112月度季度半年度年度1月1日12月31日12第二節(jié)利潤表一、利潤表的概念◆反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。利潤表(經(jīng)營成果)收入費用利潤◆利潤表的格式根據(jù)“收入－費用＝利潤〞會計等式原理設(shè)計。會計主體123456789101112★一定會計期間：月度、季度、半年度、年度★企業(yè)經(jīng)營成果：利潤〔或虧損〕收入大于費用時為利潤；反之為虧損特定的時間概念反映的主要內(nèi)容●●●●●●●●●●●●1日31日月度年度季度半年度動態(tài)報表13二、利潤表的作用利潤表(經(jīng)營成果)收入費用利潤利潤表會企02表凈利潤收入費用收入損失費用利得A可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益及本錢消耗等情況B可以反映企業(yè)產(chǎn)經(jīng)營的成果〔凈利潤或凈虧損〕C通過不同時期的數(shù)據(jù)比較，可以分析企業(yè)利潤的開展趨勢和獲利能力利潤表２００6年凈利潤：4００萬利潤表２００7年凈利潤：42０萬利潤表２００8年凈利潤：４5０萬14三、一般企業(yè)利潤表的格式與列報方法〔一〕格式按利潤表計算凈利潤的方法不同，可分為單步式和多步式兩種。1.單步式見教材P.227〔或下頁圖示〕2.多步式〔常用格式〕見教材P.230〔或下兩頁圖示〕15

利潤表會企02表編制單位：

年

月單位：元格式1--單步式★以收入合計減去費用合計，只需一個步驟即可計算出凈利潤★06新準(zhǔn)那么為“上期金額〞★不能表達(dá)收入與相關(guān)費用之間的配比關(guān)系。不為企業(yè)所常用凈利潤收入費用16利潤表會企02表編制單位：

年

月單位：元格式2--多步式★按利潤形成的主要環(huán)節(jié)，將營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤分步計算,從而得出最終成果★能夠表達(dá)收入與相關(guān)費用之間的配比關(guān)系;明晰區(qū)分了日?；顒优c非日?；顒永麧檭?nèi)容★日?；顒訉崿F(xiàn)的利潤★非日?；顒赢a(chǎn)生的利潤凈利潤收入費用收入損失費用利得★06新準(zhǔn)那么為“上期金額〞★

企業(yè)常用格式17〔二〕內(nèi)容★各種格式的利潤表所反映的共同內(nèi)容1.企業(yè)一定會計期間實現(xiàn)的各種收入和發(fā)生的各種費用；2.各種利潤指標(biāo)及其計算方法。多步式利潤表中包含以下利潤指標(biāo)：〔1〕營業(yè)利潤〔2〕利潤總額〔3〕凈利潤利潤表(經(jīng)營成果)收入費用利潤18〔三〕利潤表的編制方法1.“本期金額〞和“上期金額〞的填列方法〔1〕“本期金額〞的根本填列方法①根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列。如“營業(yè)收入〞工程為“主營業(yè)務(wù)收入〞和“其他業(yè)務(wù)收入〞賬戶發(fā)生額之和；如“營業(yè)本錢〞工程為“主營業(yè)務(wù)本錢〞和“其他業(yè)務(wù)本錢〞賬戶發(fā)生額之和。②根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營業(yè)稅金及附加、銷售費用和管理費用等。19利潤表會企02表編制單位：20××年8月單位：元“本月金額〞根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額填列主營業(yè)務(wù)成本發(fā)生數(shù)2040000其他業(yè)務(wù)成本發(fā)生額80000主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生額3600000其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生額200000營業(yè)稅金及附加發(fā)生額120000銷售費用發(fā)生額180000（以下略）計算填列直接填列【例12-1】及表12-3★“投資收益〞賬戶為借方余額時應(yīng)用“－〞填列20〔2〕“上期金額〞的根本填列方法利潤表會企02表編制單位：2021年8月單位：元★同時列示比較數(shù)據(jù)指標(biāo)的目的是為了便于信息使用者進(jìn)行比照，并做出經(jīng)濟決策★根據(jù)上期“利潤表〞相應(yīng)工程的“本期金額〞直接抄列。上期金額如有調(diào)整，應(yīng)按調(diào)整后的金額填列?！铩吧掀讪暫x：是相對于“本期〞的一個概念。但不能簡單理解為“本期〞的上一個期間，而是指上一年度或上一年度的同一月份等。【例】本例中的“上期〞應(yīng)為2007年8月21一、資產(chǎn)負(fù)債表概述1.資產(chǎn)負(fù)債表的概念◆反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。資產(chǎn)負(fù)債表〔財務(wù)狀況〕資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表會計主體123456789101112●●●●●●●●●●●●312831313131313130303030★某一特定日期：會計期末的最后一天★企業(yè)財務(wù)狀況：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益狀況資金存在形態(tài)資金來源渠道特定的時間概念反映的主要內(nèi)容靜態(tài)報表222.資產(chǎn)負(fù)債表的作用●反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)總額及其分布情況，是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力的重要資料?！穹从称髽I(yè)某一特定日期負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，說明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)。●反映企業(yè)某一特定日期所有者權(quán)益情況，說明投資者投資在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額，了解權(quán)益的結(jié)構(gòu)情況。資產(chǎn)負(fù)債表〔財務(wù)狀況〕資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益23●提供財務(wù)分析的所需資料?？衫迷摫硖峁┑臄?shù)據(jù)計算資產(chǎn)負(fù)債率等比率，了解企業(yè)償債能力等。資產(chǎn)負(fù)債表〔財務(wù)狀況〕資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益【例】某企業(yè)2007年年末的資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額資產(chǎn)總額＝×100%資產(chǎn)負(fù)債率16320004404000＝×100%＝37.05%計算結(jié)果說明：該企業(yè)具有一定的償債能力。也可計算企業(yè)的流動比率和速動比率等，反映企業(yè)的付現(xiàn)能力等243.資產(chǎn)負(fù)債表列報的總體要求資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益按報告要素分類別列報資產(chǎn)、負(fù)債按流動性列報列報相關(guān)的合計、總計工程25資產(chǎn)負(fù)債表〔財務(wù)狀況〕資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益二、一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的格式與列報方法〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有報告式和賬戶式兩種。見表12—4和表12—6，或接續(xù)頁的圖示。261.報告式〔見教材P.233，表12-4〕資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益〞或“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益〞原理，將〞資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三局部排列格式1—報告式272.賬戶式〔見教材P.236，表12-6〕◆因其外表形式像“T〞形賬戶而得名。資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元雙方總計存在平衡相等關(guān)系雙方總計存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益〞等式原理，將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩局部排列格式2—賬戶式28〔二〕編制資產(chǎn)負(fù)債表的根本方法編制資產(chǎn)負(fù)債表,主要是填寫該表各工程的“期末余額〞和“年初余額〞。1.“年初余額〞的填列方法：根據(jù)上年末本表“期末余額〞欄數(shù)字填列。工程內(nèi)容如有變化應(yīng)做相應(yīng)的調(diào)整。2.“期末余額〞的填列方法：★“期末余額〞—月末、季末、年末等的數(shù)字。29資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元★根據(jù)上年末“資產(chǎn)負(fù)債表〞上的“期末余額〞填列★根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計算填列★同時列示相互連續(xù)年度的數(shù)據(jù)指標(biāo)的目的是為了便于信息使用者進(jìn)行比照，并做出經(jīng)濟決策30資產(chǎn)負(fù)債表中“期末余額〞的根本填列方法有以下六種〔見下面各頁圖示〕：(1)根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元交易性金融資產(chǎn)余額8400031資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元(2)根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列短期借款余額360000應(yīng)付職工薪酬余額208200實收資本余額1680000盈余公積余額13248032(3)根據(jù)總賬和明細(xì)賬戶期末余額分析填列【補例】企業(yè)有X、Y兩項長期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表日，X的歸還期還有2年，而Y的歸還期還有8個月。應(yīng)分別不同情況填入〞資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)工程。長期借款期末余額100000長期借款—X

期末余額80000長期借款—Y

期末余額20000還款期2年還款期8個月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長期借款〞工程應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的〞一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債“工程33資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元長期借款期末余額384000長期借款—X

期末余額364000還款期2年長期借款—

Y

期末余額20000還款期8個月34〔4〕根據(jù)假設(shè)干總賬賬戶期末余額計算填列資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元庫存現(xiàn)金期末余額6000銀行存款期末余額90000原材料期末余額162000生產(chǎn)成本期末余額48000庫存商品期末余額120000相加相加35資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元固定資產(chǎn)期末余額2400000累計折舊期末余額36000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額0相減★存貨、應(yīng)收賬款、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)等工程的填列也會用到這種方法

★調(diào)整(備抵)賬戶★被調(diào)整賬戶36〔5〕根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計算填列。【例1】“應(yīng)收賬款〞和“預(yù)收賬款〞工程。〔見表12－5和表12－6〕應(yīng)收賬款－A企業(yè)

期末余額

60000

（應(yīng)收性質(zhì)）應(yīng)收賬款－C企業(yè)

期末余額

90000

（應(yīng)收性質(zhì)）應(yīng)收賬款－B企業(yè)

期末余額

12000

（預(yù)收性質(zhì)）預(yù)收賬款－U企業(yè)

期末余額

24000

（預(yù)收性質(zhì)）預(yù)收賬款－V企業(yè)

期末余額

18000

（應(yīng)收性質(zhì)）合計168000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項目合計36000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項目應(yīng)收賬款

期末余額

138000

（應(yīng)收性質(zhì)）預(yù)收賬款

期末余額

6000

（預(yù)收性質(zhì)）總賬賬戶總賬賬戶37資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元應(yīng)收賬款－A企業(yè)

期末余額

60000

（應(yīng)收性質(zhì)）應(yīng)收賬款－C企業(yè)

期末余額

90000

（應(yīng)收性質(zhì)）預(yù)收賬款－V企業(yè)

期末余額

18000

（應(yīng)收性質(zhì)）應(yīng)收賬款－B企業(yè)

期末余額

12000

（預(yù)收性質(zhì)）預(yù)收賬款－U企業(yè)

期末余額

24000

（預(yù)收性質(zhì)）38應(yīng)付賬款－H企業(yè)

期末余額

30000

（預(yù)付性質(zhì)）應(yīng)付賬款－F企業(yè)

期末余額

42000

（應(yīng)付性質(zhì)）預(yù)付賬款－E企業(yè)

期末余額

1800

（應(yīng)付性質(zhì)）預(yù)付賬款－D企業(yè)

期末余額

30000

（預(yù)付性質(zhì)）合計918000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付賬款”項目合計60000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項目應(yīng)付賬款－W企業(yè)

期末余額

48000

（應(yīng)付性質(zhì)）【例2】“應(yīng)付賬款〞和“預(yù)付賬款〞工程?！惨姳?2－5和表12－6〕預(yù)付賬款

期末余額

28200

（預(yù)付性質(zhì)）應(yīng)付賬款

期末余額

60000

（應(yīng)付性質(zhì)）總賬賬戶總賬賬戶39資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元應(yīng)付賬款－F企業(yè)

期末余額

42000

（應(yīng)付性質(zhì)）預(yù)付賬款－E企業(yè)

期末余額

1800

（應(yīng)付性質(zhì)）應(yīng)付賬款－W企業(yè)

期末余額

48000

（應(yīng)付性質(zhì)）應(yīng)付賬款－H企業(yè)

期末余額

30000

（預(yù)付性質(zhì)）預(yù)付賬款－D企業(yè)

期末余額

30000

（預(yù)付性質(zhì)）40(6)根據(jù)本表有關(guān)數(shù)字計算填列資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)41一、現(xiàn)金流量表的概念

●現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。二、現(xiàn)金流量表的作用◆提供企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出的信息◆便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力等◆據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響。第四節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表〔現(xiàn)金流量〕現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出42三、現(xiàn)金流量及其分類〔一〕現(xiàn)金及現(xiàn)金流量的概念●“現(xiàn)金〞是相對廣義的的現(xiàn)金，不僅包括庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)隨時支用的銀行存款其他貨幣資金，以及現(xiàn)金等價物。1．庫存現(xiàn)金：是指企業(yè)持有可以隨時支用的現(xiàn)金。2．銀行存款：是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)隨時可以支用的存款。

433．其他貨幣資金：是指企業(yè)存放在銀行有特定用途的資金或在途尚未收到的資金，包括外埠存款、銀行匯票存款和在途貨幣資金等。4．現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、容易轉(zhuǎn)換為金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。如交易性金融資產(chǎn)等。●現(xiàn)金流量在一定會計期間內(nèi)，企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的金額。44〔二〕現(xiàn)金流量的分類根據(jù)引起現(xiàn)金流量的不同原因，企業(yè)一定時期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量可分為如下四類〔前四項〕：▲經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量▲投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量▲籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

45四、現(xiàn)金流量表的根本格式現(xiàn)金流量表屬于年報，由報表主表和報表附注兩局部組成。1.現(xiàn)金流量表主表格式見表12－7。簡表見下：46現(xiàn)金流量表會企03表編制單位：

年

月單位：元現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出47現(xiàn)金流量表續(xù)表凈增加額期末余額48五、現(xiàn)金流量表編制根底及其披露〔一〕現(xiàn)金流量表的編制根底●以收付實現(xiàn)制為根底編制。〔二〕現(xiàn)金流量表的披露1.采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。2.當(dāng)期取得或處置子公司及其他營業(yè)單位的有關(guān)信息。3.現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的詳細(xì)情況信息。49一、所有者權(quán)益變動表的概念●所有者權(quán)益變動表，在股份制企業(yè)也稱股東權(quán)益變動表，是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益的各組成局部及當(dāng)期增減變動情況的表格。二、所有者權(quán)益變動表的作用▲可以提供企業(yè)某一會計年度所有者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕各工程的增加、減少及余額的情況；▲利用該表可以分析企業(yè)所有者權(quán)益的變動原因，預(yù)測未來的變動趨勢。第五節(jié)所有者權(quán)益變動表的編制50三、所有者權(quán)益變動表的格式與內(nèi)容表12—8所有者權(quán)益變動表會企04表編制單位：

年度單位：元所有者權(quán)益的具體內(nèi)容年初余額、本年增減變動數(shù)額以及期末余額等情況編制方法：根據(jù)“實收資本〞、“資本公積〞、“盈余公積〞和“本年利潤〞和“利潤分配〞等賬戶的發(fā)生額或余額分析填列51第六節(jié)財務(wù)報表之間的勾稽關(guān)系一、財務(wù)報表之間勾稽關(guān)系的概念●是指各主要財務(wù)報表之間存在的數(shù)字上相等，或存在相互聯(lián)系的關(guān)系。二、財務(wù)報表之間勾稽關(guān)系的內(nèi)容〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表〔二〕資產(chǎn)負(fù)債表與所有者權(quán)益變動表〔三〕資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表與現(xiàn)金流量表參見以下圖：52增加企業(yè)所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)貨幣資金應(yīng)收票據(jù)固定資產(chǎn)等負(fù)債應(yīng)付賬款銀行借款等所有者權(quán)益實收資本盈余公積等利潤表收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益等費用主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本銷售費用管理費用等凈利潤現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額所有者權(quán)益變動表年初余額本年增減變動年末余額財務(wù)報表之間的勾稽關(guān)系圖示增加企業(yè)資產(chǎn)增加企業(yè)負(fù)債、所有者權(quán)益增加企業(yè)收入、費用增加企業(yè)利潤53〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表◆利潤表中的凈利潤是所有者權(quán)益的一個組成局部，在資產(chǎn)負(fù)債表中以留存收益等形式呈現(xiàn)，做為資產(chǎn)負(fù)債表的一個投入量?！糍Y產(chǎn)負(fù)債表將各個會計期間的經(jīng)營成果聯(lián)結(jié)在一起，它是兩個會計期間利潤表之間的橋梁。54〔二〕資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表與所有者權(quán)益變動表◆“利潤表〞編制的正確與否會直接影響到“所有者權(quán)益變動表〞中的“未分配利潤〞工程。◆年末時，“資產(chǎn)負(fù)債表〞中的“未分配利潤〞工程主要來源于“所有者權(quán)益變動表〞中的“未分配利潤〞工程。55〔三〕資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是應(yīng)計制〔收付實現(xiàn)制〕報表——是對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的補充，通過對計入現(xiàn)金流量中的應(yīng)計制數(shù)據(jù)的分解和調(diào)整，能夠提供更新、更有用的信息。1.在現(xiàn)金流量表的編制根底不包括現(xiàn)金等價物的情況下，年末資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金〞的年末