財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)項(xiàng)目10任務(wù)4（全國一等獎(jiǎng)）

項(xiàng)目十流動(dòng)負(fù)債學(xué)習(xí)目標(biāo)：項(xiàng)目十流動(dòng)負(fù)債通過本章學(xué)習(xí)，要求了解負(fù)債和流動(dòng)負(fù)債的要領(lǐng)和特點(diǎn)；了解負(fù)債和流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容和特點(diǎn)；了解職工薪酬核算的原始記錄。理解流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容和計(jì)價(jià)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款和應(yīng)付票據(jù)的核算內(nèi)容及賬務(wù)處理、職工工資的計(jì)算與結(jié)算，“應(yīng)付職工薪酬”和“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的結(jié)構(gòu)及核算內(nèi)容。掌握短期借款、應(yīng)付賬款的核算內(nèi)容和賬務(wù)處理；掌握職工薪酬的內(nèi)容及主要職工薪酬結(jié)算與分配的賬務(wù)處理；掌握應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的賬務(wù)處理。項(xiàng)目十本章重點(diǎn)：項(xiàng)目十流動(dòng)負(fù)債短期借款和應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理；職工薪酬的內(nèi)容；職工薪酬的結(jié)算分配及其賬務(wù)處理；應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等的賬務(wù)處理。難點(diǎn)提示：課時(shí)分配：8課時(shí)

“應(yīng)付職工薪酬”和“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的結(jié)構(gòu)和運(yùn)用；職工薪酬的構(gòu)成內(nèi)容；主要職工薪酬的結(jié)算與分配的賬務(wù)處理；應(yīng)交增值稅的確認(rèn)及其賬務(wù)處理。項(xiàng)目十應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容：任務(wù)四應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交費(fèi)用應(yīng)交稅金教育費(fèi)附加礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)水利建設(shè)基金等增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅等房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅土地增值稅、企業(yè)所得稅、車輛購置稅、印花稅等項(xiàng)目十“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶：任務(wù)四應(yīng)交稅費(fèi)借方“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶貸方實(shí)際繳納各項(xiàng)稅費(fèi)應(yīng)抵扣的稅金應(yīng)交的各種稅費(fèi)增值稅發(fā)生的銷項(xiàng)稅額或期末余額：多交的稅費(fèi)或尚未抵扣的稅金期末余額：尚未交納的稅費(fèi)明細(xì)賬戶：按應(yīng)交稅費(fèi)的種類設(shè)置項(xiàng)目十一、應(yīng)交稅費(fèi)的業(yè)務(wù)流程任務(wù)四應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目十應(yīng)交稅費(fèi)的業(yè)務(wù)流程如下圖:業(yè)務(wù)流程按應(yīng)稅費(fèi)項(xiàng)目確定計(jì)稅費(fèi)依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅費(fèi)額進(jìn)行納稅費(fèi)申報(bào)稅務(wù)部門確認(rèn)辦理稅費(fèi)交款憑證、資料納稅費(fèi)申報(bào)表、相關(guān)報(bào)稅資料銀行劃款憑單、定稅費(fèi)憑證賬務(wù)處理應(yīng)交稅費(fèi)的處理繳納稅費(fèi)款的處理二、應(yīng)交增值稅的核算任務(wù)四應(yīng)交稅費(fèi)（一）應(yīng)交增值稅的確定1．一般納稅人應(yīng)交增值稅的確定基本計(jì)算公式為：本期應(yīng)交增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額同時(shí)還需考慮：“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“減免稅額”、“出口退稅”等因素項(xiàng)目十二、應(yīng)交增值稅的核算任務(wù)四應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅=銷售額（不含增值稅）×征收率征收率：小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%；不存在“進(jìn)項(xiàng)稅額”和“銷項(xiàng)稅額”等。2．小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅的確定基本計(jì)算公式為：項(xiàng)目十二、應(yīng)交增值稅的核算任務(wù)四應(yīng)交稅費(fèi)（二）一般納稅人應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理

一般納稅人企業(yè)，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶需分項(xiàng)目設(shè)置專欄，其項(xiàng)目主要有：“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“銷項(xiàng)稅額”“進(jìn)項(xiàng)稅額”銷售貨物應(yīng)計(jì)的增值稅購進(jìn)貨物可以抵扣的增值稅購進(jìn)貨物改變用途，用于職工生活福利以及發(fā)生非正常損失而應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目十二、應(yīng)交增值稅的核算任務(wù)四應(yīng)交稅費(fèi)“已交稅金”“減免稅款”“出口退稅”根據(jù)稅法規(guī)定，免稅或減稅項(xiàng)目應(yīng)減免的稅額根據(jù)稅法規(guī)定，出口產(chǎn)品應(yīng)退還的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按納稅時(shí)間規(guī)定，企業(yè)以存款等實(shí)際交納的增值稅所以，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶采用的賬簿是專用格式的項(xiàng)目十二、應(yīng)交增值稅的核算任務(wù)四應(yīng)交稅費(fèi)1．進(jìn)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理（1）購進(jìn)貨物由企業(yè)購進(jìn)一般貨物（不包括購建不動(dòng)產(chǎn)、非應(yīng)稅項(xiàng)目的貨物購進(jìn)），取得增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按發(fā)票所列增值稅及運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)計(jì)增值稅確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額：借：材料采購(或原材料、在途物資)等(貨物成本)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(增值稅額)

貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等（支付價(jià)稅款）項(xiàng)目十二、應(yīng)交增值稅的核算任務(wù)四應(yīng)交稅費(fèi)注意：一般納稅人企業(yè)購進(jìn)貨物，未取得專用發(fā)票的，不能計(jì)列增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以根據(jù)買價(jià)和規(guī)定扣除率（一般為13%）計(jì)算確定增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額：借:原材料（購買價(jià)-進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(購買價(jià)×13%)貸：銀行存款等（購買價(jià)）項(xiàng)目十任務(wù)四應(yīng)交稅費(fèi)（2）接受勞務(wù)企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)，包括加工、修理修配、技術(shù)服務(wù)等，應(yīng)按取得專用發(fā)票所列的增值稅，計(jì)列進(jìn)項(xiàng)稅額：借：生產(chǎn)成本（或委托加工物資）等制造費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等（3）接受投資、接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物企業(yè)接受投資、接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物，屬于生產(chǎn)經(jīng)營使用的材料或商品，應(yīng)根據(jù)對(duì)方提供的增值稅專用發(fā)票所列的增值稅，計(jì)列增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額。項(xiàng)目十任務(wù)四應(yīng)交稅費(fèi)2．進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理購進(jìn)貨物改變用途進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出主要有購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目購進(jìn)貨物用于職工福利購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、庫存商品發(fā)生非正常損失轉(zhuǎn)出稅額是購進(jìn)時(shí)已支付的進(jìn)項(xiàng)增值稅額，一般也可以理解為：進(jìn)價(jià)×增值稅稅率目的使“銷項(xiàng)稅額”與“進(jìn)項(xiàng)稅額”配比,正確計(jì)算應(yīng)交稅額項(xiàng)目十任務(wù)四應(yīng)交稅費(fèi)

主要賬務(wù)處理:集體福利部門領(lǐng)用庫存材料:借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利(成本+進(jìn)項(xiàng)增值稅)貸:原材料(成本)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(進(jìn)項(xiàng)增值稅)存貨發(fā)生非正常損失：借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢（成本+進(jìn)項(xiàng)增值稅）貸:庫存商品(或原材料、生產(chǎn)成本等)(成本)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(進(jìn)項(xiàng)增值稅)項(xiàng)目十任務(wù)四應(yīng)交稅費(fèi)3．銷項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理（1）銷售貨物或提供勞務(wù)——應(yīng)確認(rèn)收入時(shí)，計(jì)列增值稅銷項(xiàng)稅額借：銀行存款、應(yīng)收賬款等（貨款+銷項(xiàng)增值稅）貸：主營業(yè)務(wù)收入（商品或產(chǎn)品銷售收入）其他業(yè)務(wù)收入（材料出售或其他業(yè)務(wù)）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（貨款×增值稅稅率）項(xiàng)目十任務(wù)四應(yīng)交稅費(fèi)需要注意：①銷售貨物的銷項(xiàng)稅額，不論價(jià)款是否收到，均應(yīng)在實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)予以確認(rèn)；②銷售貨物或提供勞務(wù)不論是否出具專用發(fā)票，均應(yīng)計(jì)算確認(rèn)銷項(xiàng)稅額；③確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額的，不一定是主營業(yè)務(wù)收入，材料出售、包裝物出租，沒收包裝物押金等收入，均應(yīng)按增值稅的規(guī)定計(jì)算交納增值稅。

項(xiàng)目十任務(wù)四應(yīng)交稅費(fèi)（2）自產(chǎn)或委托加工收回貨物用固定資產(chǎn)建設(shè)——視同銷售計(jì)稅借：在建工程（成本+銷項(xiàng)增值稅）貸：庫存商品（成本）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（售價(jià)×增值稅稅率）注意：材料用于固定資產(chǎn)建設(shè)的區(qū)別項(xiàng)目十任務(wù)四應(yīng)交稅費(fèi)（3）自產(chǎn)或委托加工收回貨物用職工福利、對(duì)外投資——視同銷售處理（包括計(jì)稅及確認(rèn)收入）

確認(rèn)收入：借：應(yīng)付職工薪酬(用于職工福利)(售價(jià)+增值稅稅率)長期股權(quán)投資（對(duì)外投資）貸：主營業(yè)務(wù)收入（按售價(jià)計(jì)收入）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（售價(jià)×增值稅稅率）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借；主營業(yè)務(wù)成本（成本）貸：庫存商品（成本）項(xiàng)目十任務(wù)四應(yīng)交稅費(fèi)補(bǔ)充：出口退稅的賬務(wù)處理出口貨物的增值稅稅率為0生產(chǎn)出口貨物購進(jìn)材料、勞務(wù)等已支付的進(jìn)項(xiàng)增值稅，在產(chǎn)品出口后，可以按有關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)取得出口退稅。企業(yè)收到出口退稅時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）項(xiàng)目十任務(wù)四應(yīng)交稅費(fèi)4．繳納增值稅的賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)按稅法規(guī)定，分期（按納稅期限）結(jié)算交納增值稅，企業(yè)以存款實(shí)際交納的增值稅列為“已交稅金”）。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款項(xiàng)目十任務(wù)四應(yīng)交稅費(fèi)5．計(jì)算確定應(yīng)交未交或多交增值稅企業(yè)按月分項(xiàng)匯總結(jié)算相關(guān)項(xiàng)目，確定應(yīng)交未交或多交的增值稅額：應(yīng)交未交增值稅=[銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-出口退稅)]-已交稅金上述計(jì)算結(jié)果為“負(fù)數(shù)”,則為多交的增值稅額項(xiàng)目十任務(wù)四應(yīng)交稅費(fèi)(三)小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理1．小規(guī)模納稅人是按銷售收入及征收率計(jì)征增值稅的，所以其購進(jìn)貨物等，是不必考慮進(jìn)項(xiàng)稅額，這樣小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物，不論是否取得專用發(fā)票，均記：借：原材料（或材料采購）等貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）等項(xiàng)目十任務(wù)四應(yīng)交稅費(fèi)2．小規(guī)模納稅人，銷售產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)先將含稅價(jià)款換算為不含稅的收入，然后再按適用的征收率（3%）確定應(yīng)交的增值稅，按月匯總各筆收入應(yīng)交的增值稅，就可以計(jì)算出各月應(yīng)交的增值稅，賬務(wù)處理為：借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）等（價(jià)稅款）貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅收入）其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（不含稅收入×征收率）項(xiàng)目十三、應(yīng)交消費(fèi)稅的核算任務(wù)四應(yīng)交稅費(fèi)消費(fèi)稅納稅人及納稅環(huán)節(jié)征稅對(duì)象：應(yīng)稅消費(fèi)品特點(diǎn)：價(jià)外稅、流轉(zhuǎn)稅生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的單位或個(gè)人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位或個(gè)人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位或個(gè)人企業(yè)交納的消費(fèi)稅應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶核算。項(xiàng)目十任務(wù)四應(yīng)交稅費(fèi)（一）銷售產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理企業(yè)銷售產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅，應(yīng)列入“營業(yè)稅金及附加”賬戶。企業(yè)應(yīng)按月匯總確定應(yīng)交的消費(fèi)稅，其賬務(wù)處理：確定應(yīng)交消費(fèi)稅時(shí)：借：營業(yè)稅金及附加（收入×稅率）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅以存款上交消費(fèi)稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款項(xiàng)目十任務(wù)四應(yīng)交稅費(fèi)（二）自產(chǎn)自用產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品應(yīng)交的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入在建工程成本：借：在建工程貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅對(duì)外投資職工福利、捐贈(zèng)產(chǎn)品，應(yīng)視同對(duì)外銷售，進(jìn)行賬務(wù)處理，其應(yīng)交的消費(fèi)稅，應(yīng)列入“營業(yè)稅金及附加”賬戶。借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅項(xiàng)目十任務(wù)四應(yīng)交稅費(fèi)（三）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)由受托方代扣代繳，企業(yè)收回委托加工產(chǎn)品支付代扣代繳的消費(fèi)稅時(shí)：借：委托加工物資（收回后直接用于銷售的）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

(收回后用于繼續(xù)加工的)貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)項(xiàng)目十五、其他應(yīng)交稅費(fèi)的核算任務(wù)四應(yīng)交稅費(fèi)（一）應(yīng)交城市維護(hù)建稅的核算它是一種附加稅計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營業(yè)稅)×適用稅率計(jì)稅依據(jù)：增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅稅額稅率有三檔：市區(qū)7%；縣城、鎮(zhèn)5%；其他1%生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的主營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅額出售固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))的應(yīng)納稅額出售無形資產(chǎn)的應(yīng)納稅額列支“營業(yè)稅金及附加”賬戶“固定資產(chǎn)清理”賬戶直接扣減項(xiàng)目十任務(wù)四應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)按期計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)(除無形資產(chǎn)出售外的）應(yīng)交城建維護(hù)建設(shè)稅時(shí)：借：營業(yè)稅金及附加固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅以存款上交城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅貸：銀行存款

項(xiàng)目十任務(wù)四應(yīng)交稅費(fèi)（二）應(yīng)交資源稅的核算資源稅征稅對(duì)象：從事原油、燃?xì)?、煤炭、金屬礦產(chǎn)品和其礦產(chǎn)開發(fā)及生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額列支核算：通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”賬戶核算銷售產(chǎn)品應(yīng)納稅額自產(chǎn)自用產(chǎn)品應(yīng)納稅額“營業(yè)稅金及附加”賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶項(xiàng)目十任務(wù)四應(yīng)交稅費(fèi)（三）應(yīng)交土地增值稅的核算土地增值稅含義：是一種增值稅，它與土地使用權(quán)、建筑物轉(zhuǎn)讓相關(guān)計(jì)稅依據(jù)：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額核算：通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”賬戶核算列支：分下列兩種情況處理取得收入減：規(guī)定扣除項(xiàng)目金額項(xiàng)目十任務(wù)四應(yīng)交稅費(fèi)1．土地使用權(quán)與地上建設(shè)物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等賬戶核算的，其應(yīng)交的土地增值稅——列入“固定資產(chǎn)清理”賬戶。企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交數(shù)時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅企業(yè)以存款上交時(shí)，同其他稅費(fèi)上交的處理一致。土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”賬戶核算的，其應(yīng)交的土地增值稅——通過“無形資產(chǎn)”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)。項(xiàng)目十任務(wù)四應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓收入時(shí)：

借：銀行存款（實(shí)收金額）累計(jì)攤銷（已計(jì)攤銷）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅(應(yīng)交土地增值稅)

——應(yīng)交營業(yè)稅等(應(yīng)交營業(yè)稅等)營業(yè)外收入（差額）項(xiàng)目十任務(wù)四應(yīng)交稅費(fèi)或者:借：銀行存款（實(shí)收金額）累計(jì)攤銷（已計(jì)攤銷）營業(yè)外支出（差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅(應(yīng)交土地增值稅)

——應(yīng)交營業(yè)稅等(應(yīng)交營業(yè)稅等)

企業(yè)存款上交時(shí),同其他稅費(fèi)上交的處理一致。項(xiàng)目十任務(wù)四應(yīng)交稅費(fèi)（四）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅的核算這幾種稅，共同的一點(diǎn)是列入管理費(fèi)用的，其賬務(wù)處理分為兩種類型：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算。項(xiàng)目十任務(wù)四應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)按期計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅額時(shí)：借：管理費(fèi)用——房產(chǎn)稅

——土地使用稅

——車船稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

——應(yīng)交土地使用稅

——應(yīng)交車船稅以存款上交稅款時(shí)，同其他稅費(fèi)上交的處理一致。項(xiàng)目十任務(wù)四應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)繳納印花稅是不必通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算。這是因?yàn)?，印花稅是預(yù)先購買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，再進(jìn)行注銷或劃銷稅票，辦理完稅手續(xù)，這樣，企業(yè)就不會(huì)發(fā)生應(yīng)交未付印花稅的情況，所以，企業(yè)繳納印花稅是不必通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶，而是在購買印花稅票時(shí)，直接計(jì)入管理費(fèi)用：借：管理費(fèi)用——印花稅貸：銀行存款等項(xiàng)目十任務(wù)四應(yīng)交稅費(fèi)（五）應(yīng)交車輛置稅的核算核算：不形成應(yīng)交，不必通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶，直接計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，即：購置車輛時(shí)交納，屬于行為稅，購置時(shí)一次征收，稅率10%計(jì)稅依據(jù)：從價(jià)計(jì)征一般：全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用(不含增值稅)進(jìn)口車輛：完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅借:固定資產(chǎn)(買價(jià)+增值稅+車輛購置稅+相關(guān)費(fèi)用)貸:銀行存款項(xiàng)目十任務(wù)四應(yīng)交稅費(fèi)（六）應(yīng)交個(gè)人所得稅的核算

企業(yè)向職工支付工資、薪金(包括獎(jiǎng)金、加薪、勞動(dòng)分紅、津貼補(bǔ)貼等)、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等，均應(yīng)按稅法規(guī)定，代扣代繳個(gè)人所得稅。企業(yè)有代扣代繳的個(gè)人所得稅的義務(wù)，并形成應(yīng)代扣和完成代扣代繳義務(wù)兩個(gè)環(huán)節(jié)，所以，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算。發(fā)放工資等，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得