責任報告與業(yè)績考核

ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION企業(yè)財務管理學習情境七財務控制延時符責任報告與業(yè)績考核學習情境七財務控制子情境2

財務控制實施情境引例宏大公司的財務人員陳鋒在對財務控制的基礎知識了解以后，對宏大公司的財務控制還是感覺無從下手，公司應該如何實施財務控制？財務控制實施的步驟有哪些？財務控制過程中如何對績效進行考評？如何對各環(huán)節(jié)完成的績效情況進行獎懲？責任報告與業(yè)績考核工作過程與崗位對照表責任報告與業(yè)績考核知識準備

企業(yè)為了實行有效的內部控制，通常都按照統(tǒng)一領導、分級管理的原則，在其內部合理劃分責任單位，明確各責任單位應承擔的經濟責任、應有的權利和利益，促使各責任單位盡其責任協(xié)同配合。責任報告與業(yè)績考核職業(yè)判斷與業(yè)務操作一、編制責任報告責任報告亦稱業(yè)績報告、責效報告，它是根據責任會計記錄編制的反映責任預算實際執(zhí)行情況，揭示責任預算與實際執(zhí)行差異的內部會計報告。責任報告的形式主要有報表、數據分析和文字說明等。責任報告應能突出產生差異的重要影響因素。為此，應遵循“例外管理”原則，在揭示差異時，必須對重大差異予以定量分析和定性分析。定量分析旨在確定差異的發(fā)生程度，定性分析旨在分析差異產生的原因，并根據這些原因提出改進建議。責任報告與業(yè)績考核職業(yè)判斷與業(yè)務操作一、編制責任報告責任報告與責任預算相比較，進行反饋控制的過程如圖7—1所示。責任預算實際行動責任報告分析評價與激勵反饋調整預算改進措施反饋圖7—1反饋控制過程圖責任報告與業(yè)績考核職業(yè)判斷與業(yè)務操作二、完成業(yè)績考核業(yè)績考核是以責任報告為依據，分析、評價各責任中心責任預算的實際執(zhí)行情況，找出差距，查明原因，借以考核各責任中心工作成果，實施獎罰，促使各責任中心積極糾正行為偏差，完成責任預算的過程。責任中心的業(yè)績考核有狹義和廣義之分。狹義的業(yè)績考核僅指對各責任中心的價值指標的完成情況進行考評。廣義的業(yè)績考評除這些價值指標外，還包括對各責任中心的非價值責任指標的完成情況進行考核。責任報告與業(yè)績考核二、完成業(yè)績考核業(yè)績考核可根據不同責任中心的特點進行（一）成本中心業(yè)績考核（二）（三）利潤中心業(yè)績考核投資中心業(yè)績考核責任報告與業(yè)績考核職業(yè)判斷與業(yè)務操作職業(yè)判斷與業(yè)務操作任務1設立成本中心考核指標宏大公司內部甲車間為成本中心,生產B產品,預算產量5000件，單位成本100元；實際產量5500件,單位成本95元?？梢杂嬎阍摮杀局行牡某杀咀儎宇~和變動率是：成本變動額=95×5500－100×5500=－27500（元）成本變動率=－27500÷（100×5500）×100%=－5%計算結果表明，該成本中心的成本降低額為27500元，降低率為5%。責任報告與業(yè)績考核職業(yè)判斷與業(yè)務操作任務2設立利潤中心考核指標宏大公司的乙車間是一個人為利潤中心。本期實現內部銷售收入5000000元，銷售變動成本為4000000元。該中心負責人可控固定成本為300000元，中心負責人不可控應由該中心負擔的固定成本為100000元。則該中心實際考核指標分別為：利潤中心邊際貢獻總額=5000000－4000000=1000000（元）利潤中心負責人可控利潤總額=1000000－300000=700000（元）利潤中心可控利潤總額=700000－1000000=600000（元）責任報告與業(yè)績考核職業(yè)判斷與業(yè)務操作任務3設立投資中心考核指標

宏大公司下設投資中心A和投資中心B，該公司加權平均最低投資利潤率為10%，現兩中心追加投資，有關資料如下表7—1所示。表7-1投資中心指標計算表單位：萬元要求：根據表中資料評價A、B兩個投資中心的經營業(yè)績責任報告與業(yè)績考核解答：如以投資利潤率作為考核指標，追加投資后投資中心A的利潤率由5％提高到了6％，投資中心B的利潤率由15％下降到了14．8％，則向A投資比向B投資好；但以剩余收益作為考核指標，A的剩余收益由原來的-40萬元變成了-48萬元，B的剩余收益由原來的60萬元增加到96萬元，應當向B投資。，如果從整個公司進行評價，就會發(fā)現A追加投資時全公司總體投資利潤率由11％下降到10．5％，剩余收益由20萬元下降到12萬元；B追加投資時全公司總體投資利潤率由11％上升到12％，剩余收益由20萬元上升到56萬元。這與用剩余收益指標評價各投資中心的業(yè)績的結果一致。責任報告與業(yè)績考核

通過上例可以看出，利用剩余收益考核投資中心的工作業(yè)績，能使個別投資中心的局部利益與企業(yè)整體利益達成一致，避免了投資中心的狹隘本位傾向。需要注意的是，以剩余收益作為評價指標時，所采用的預期最低投資收益率的高低對剩余收益的影響很大，通常可用公司的平均投資利潤率(或加權平均投資利潤率)作為基準投資利潤率。責任報告與業(yè)績考核職業(yè)判斷與業(yè)務操作任務5編制責任報告[例7-5]現以前述某公司為例，將其責任報告的簡略形式列表，見表7—8、7—9、7—10。責任報告與業(yè)績考核成本中心責任報告

表7—8

2014年單位：萬元責任報告與業(yè)績考核利潤中心責任報告

表7—9

2014年單位：萬元責任報告與業(yè)績考核投資中心責任報告

表7—10

2014年單位：萬元責任報告與業(yè)績考核職業(yè)判斷與業(yè)務操作任務5