我國內(nèi)部控制制度的發(fā)展

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理趙露潔2017.05.25第一章總論第一節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的定義

1第二節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制的歷史演進(jìn)

2第三節(jié)我國內(nèi)部控制制度的發(fā)展

3第三節(jié)我國內(nèi)部控制制度的發(fā)展

20世紀(jì)80年代以前，我國的企業(yè)內(nèi)部控制基本停留在會計控制的范疇，而且主要是以賬戶核對和職務(wù)分工為主要內(nèi)容的牽制制度上。總的來看，這些制度比較零散、不系統(tǒng)，而且很多未能真正執(zhí)行而流于形式。第三節(jié)我國內(nèi)部控制制度的發(fā)展一、我國歷年的內(nèi)部控制法規(guī)

20世紀(jì)90年代后期開始，我國政府才開始積極推進(jìn)內(nèi)部控制評價的規(guī)范化建設(shè)。我們可以從歷年來形成的有關(guān)內(nèi)部控制的法規(guī)窺見一斑：第三節(jié)我國內(nèi)部控制制度的發(fā)展一、我國歷年的內(nèi)部控制法規(guī)1、1986年財政部頒發(fā)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，其中對企業(yè)（單位）內(nèi)部控制制度作了明確規(guī)定；2、1997年1月中國注冊會計師協(xié)會實(shí)施《獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第9號——企業(yè)內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》，以便于會計師事務(wù)所評估審計風(fēng)險，提高審計效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量；3、1999年3月全國人民代表大會通過新《會計法》，將企業(yè)（單位）內(nèi)部控制制度當(dāng)作保障會計信息“真實(shí)和完整”的基本手段之一；4、2000年1月國家審計署實(shí)施《中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則》，其中對企業(yè)（單位）內(nèi)部控制制度的測試當(dāng)作“作業(yè)準(zhǔn)則”予以明確；第三節(jié)我國內(nèi)部控制制度的發(fā)展一、我國歷年的內(nèi)部控制法規(guī)5、2000年11月中國證監(jiān)會發(fā)布《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則》，要求公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行、保險公司、證券公司應(yīng)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度；6、2001年6月財政部發(fā)布《內(nèi)部會計控制—基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范——貨幣資金(試行)》7、2002年6月13日中國注冊會計師協(xié)會制定發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》；8、2002年9月7日中國人民銀行發(fā)布《商業(yè)銀行企業(yè)內(nèi)部控制指引》，指出企業(yè)內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機(jī)制；第三節(jié)我國內(nèi)部控制制度的發(fā)展一、我國歷年的內(nèi)部控制法規(guī)9、2002年12月19日中國證監(jiān)會發(fā)布《證券投資基金管理公司企業(yè)內(nèi)部制度指導(dǎo)意見》，首次系統(tǒng)地提出基金公司企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)和要求。10、2002年12月財政部發(fā)布《內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款（試行）》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——銷售與收款（試行）》。11、2003年10月財政部發(fā)布《內(nèi)部會計控制規(guī)范——工程項目（試行）》。12、2004年8月20日中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會通過《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》，自2005年2月1日起施行。第三節(jié)我國內(nèi)部控制制度的發(fā)展一、我國歷年的內(nèi)部控制法規(guī)13、2006年6月5日上海證券交易所發(fā)布《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》，內(nèi)部控制是指上市公司（以下簡稱公司）為了保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而對公司戰(zhàn)略制定和經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險予以管理的相關(guān)制度安排。14、2006年6月6日國資委出臺《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，本指引所稱全面風(fēng)險管理，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系，包括風(fēng)險管理策略、風(fēng)險理財措施、風(fēng)險管理的組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。第三節(jié)我國內(nèi)部控制制度的發(fā)展一、我國歷年的內(nèi)部控制法規(guī)15、2006年7月15日，我國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會成立大會暨第一次全體會議在北京舉行。企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會成員由財政部、證監(jiān)會、國資委等來自監(jiān)管部門以及實(shí)務(wù)界、理論界的專家學(xué)者組成。16、2008年以前，我國發(fā)布的內(nèi)部控制法律法規(guī)，具有很強(qiáng)的行業(yè)和部門特點(diǎn)，雖不乏共識之處，但更多的是各自為政，缺乏統(tǒng)一、規(guī)范、協(xié)調(diào)的內(nèi)控框架；17、2008年6月，五部委聯(lián)合下發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日率先在上市公司實(shí)施，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行；18、2010年4月，五部委聯(lián)合下發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。

第三節(jié)我國內(nèi)部控制制度的發(fā)展二、目前我國的內(nèi)部控制體系我國企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部控制體系是由財政部、審計署、銀監(jiān)會、證監(jiān)會和保監(jiān)會五部委于2008年6月28日聯(lián)合下發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和2010年4月聯(lián)合下發(fā)的18項《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，以及于2010年7月出臺的操作應(yīng)用指南。第三節(jié)我國內(nèi)部控制制度的發(fā)展二、目前我國的內(nèi)部控制體系（一）內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系基本規(guī)范具體規(guī)范應(yīng)用指南內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系第三節(jié)我國內(nèi)部控制制度的發(fā)展二、目前我國的內(nèi)部控制體系（一）內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系基本規(guī)范規(guī)定了內(nèi)部控制的基本目標(biāo)、基本要素、基本原則和總體要求，是制定具體規(guī)范和應(yīng)用指南的基本依據(jù)，在內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系中起統(tǒng)馭作用。

具體規(guī)范是根據(jù)基本規(guī)范，對企業(yè)辦理具體業(yè)務(wù)與事項從內(nèi)部控制角度作出的具體規(guī)定。應(yīng)用指南是根據(jù)基本規(guī)范和相關(guān)具體規(guī)范制定的詳細(xì)解釋和說明，主要是為某些特殊行業(yè)、特殊企業(yè)、特定內(nèi)控程序提供操作性強(qiáng)的指引。

第三節(jié)我國內(nèi)部控制制度的發(fā)展二、目前我國的內(nèi)部控制體系（二）我國現(xiàn)行的內(nèi)部控制體系

我國現(xiàn)行的內(nèi)部控制體系如圖1--4：圖1--4：我國現(xiàn)行的內(nèi)部控制體系課堂小結(jié)：通過學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解我國內(nèi)部控制法規(guī)發(fā)展的三個階段，理解我國企業(yè)內(nèi)部控