注稅涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)da網(wǎng)01基礎(chǔ)精講講義15swsssfw lzjc

第七章本章考情分近三年題型題量分析2014-24101620131-3-42012-28-10本章結(jié)構(gòu)框第一節(jié)企業(yè)涉稅會計(jì)主要會計(jì)科目的設(shè)應(yīng)交稅費(fèi)”科本科目核算的是按稅定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)【提示（一）應(yīng)交100萬元，17萬元，款項(xiàng)尚未支付借：應(yīng)付賬 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）17（紅字登記） 欄科目核算，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交”科目，貸記“銀行存款。【例題】某輔導(dǎo)期一般當(dāng)月領(lǐng)購25份，18日將25份全部開具，到稅務(wù)機(jī)關(guān)再次領(lǐng)購，按已開具的25組預(yù)繳6萬元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（已交稅金）貸：銀行存 減免企業(yè)按規(guī)定直接減免的額借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目【例題1】某公司2015年12月份繳納技術(shù)費(fèi)420萬元，取得技術(shù)服務(wù)單位開繳納的技術(shù)費(fèi)用憑相關(guān)可以全額抵減額。借： 貸：銀行存 按規(guī)定抵減的應(yīng)納稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（減免 貸： 【例題2·多選題】一般初次稅控系統(tǒng)設(shè)備，支付款項(xiàng)取 （2014年回憶版）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（減免用【答案】【解析】一般初次稅控系統(tǒng)設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（減免”科目，貸記“遞延收益”科目?？颇浚J記“用”等科目。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（出口退稅）轉(zhuǎn)出未交月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交”科目。轉(zhuǎn)出多交對于由于多預(yù)繳形成“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交的借方余額需要做轉(zhuǎn)出處理【例題】甲公司（一般）本月12日銷售給乙公司的一批產(chǎn)品全部被退回，銷售價(jià)款100萬元，17萬元，乙公司尚未支付該筆貨款。 貸：應(yīng)收賬 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生損失，其所用外購貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)【例題1·簡答題】甲企業(yè)（一般）2014年1月購入原材料一批，注明價(jià)款80萬元，13.6萬元，當(dāng)月已經(jīng)認(rèn)證抵扣。3月在盤點(diǎn)過程中發(fā)50%，針對上述情況企業(yè)的會計(jì)處理。借：待處產(chǎn)損 貸：原材 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 【相關(guān)】如果是毀損應(yīng)如何處理90（含稅，購入時(shí)相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)已經(jīng)認(rèn)證抵扣。借：在建工 貸：原材 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（ （2011年）（一般將外購貨物改變用途用于集體福一般將自產(chǎn)產(chǎn)品用于基建工一般將自產(chǎn)產(chǎn)品用于股東分一般的產(chǎn)成品發(fā)生了因管理不善造成的損一般將委托加工收回的貨物用于個人消【答案】【解析】選項(xiàng)BCE屬于稅定視同銷售的內(nèi)容記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物貨物出口后憑相關(guān)手續(xù)向申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的。（二“未交”明細(xì)科核算一般月終時(shí)轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未繳額轉(zhuǎn)入多繳的也在本明細(xì)科目【提示】一般按征收率計(jì)算出的應(yīng)納也在本科目核算入“未交”科目。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（轉(zhuǎn)出未交）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交月份終了企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月多繳的額“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交科目轉(zhuǎn)“未交”科目。借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（轉(zhuǎn)出多交企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交應(yīng)納額14.8萬元，確的會計(jì)處理為（ A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（已交稅金 貸：銀行存 B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（轉(zhuǎn)出未交）14.8 貸：銀行存 D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交貸：銀行存 【答案】“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交”借方余額代表留抵稅額“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交”沒有貸方余額“應(yīng)交稅費(fèi)——未交”貸方余額代表期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)繳的“應(yīng)交稅費(fèi)——未交”借方余額代表多繳用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減欠稅的問對因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減欠稅。按欠稅稅額與期末留抵稅額中較小的數(shù)字紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交”科目?！纠}·簡答題】某企業(yè)2015年4月在稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)10萬元欠稅未補(bǔ)繳，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）4萬元（紅字貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交4萬元（紅字借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）10萬元（紅字貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交10萬元（紅字“一般在對其納稅情況進(jìn)行檢查后凡涉及涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——檢查調(diào)整”專門賬戶。在調(diào)賬過程中與有關(guān)的賬戶用“應(yīng)交稅費(fèi)——檢查調(diào)整”代替至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交”中。處理之后，本賬戶無余額?！纠}1·單選題】下列有關(guān)檢查調(diào)整專門賬戶表述不正確的是 在對其納稅情況進(jìn)行檢查后凡涉及到涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——檢查調(diào)整”專門賬戶貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——檢查調(diào)整”科目貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——檢查調(diào)整”科目額進(jìn)行處理，處理之后“應(yīng)交稅費(fèi)——檢查調(diào)整”賬戶無余額【答案】交稅費(fèi)——檢查調(diào)整”科目，貸記有關(guān)科目?！纠}2】運(yùn)達(dá)公司2015年3主管局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的甲材料用于單位基建工程企業(yè)僅以賬面金額20000（不含稅價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)在建工程科目核算另有5000元的乙材料購入業(yè)務(wù)取得的不符合規(guī)定，相應(yīng)稅金850元已于上月抵扣。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求運(yùn)達(dá)公司在本月調(diào)賬并于3月31日前補(bǔ)交入庫（不考慮滯納金和罰款。借：在建工 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——檢查調(diào) 借：原材 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——檢查調(diào) 借：應(yīng)交稅費(fèi)——檢查調(diào) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交貸：銀行存 （四）得一筆費(fèi)業(yè)務(wù)收入424000元，開具注明價(jià)款400000元、稅24000元；同時(shí)，就該筆費(fèi)業(yè)務(wù)向非試點(diǎn)地區(qū)支付發(fā)布費(fèi)300000元，取得業(yè)發(fā) （2013年） 貸：銀行存 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）16981.13 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 貸：銀行存 【答案】【解析】一般提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營業(yè)征有關(guān)規(guī)定，允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交”科目下增設(shè)1.期末留抵稅額的會計(jì)處兼有應(yīng)稅服務(wù)的原一般應(yīng)在營業(yè)征開始試點(diǎn)的當(dāng)月月借：應(yīng)交稅費(fèi)——留抵稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出【例題1】市Q企業(yè)為一般，主要從事計(jì)算機(jī)硬件銷售及相關(guān)技術(shù)咨詢服務(wù)的綜合企業(yè)。2013年8月初“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交”借方余額15萬元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——留抵稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 咨詢服務(wù)費(fèi)收入10萬元，0.6萬元，當(dāng)期認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額為5萬元。借：銀行存 貸：主營業(yè)務(wù)收 其他業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——留抵稅 2.稅控系統(tǒng)設(shè)備和技術(shù)費(fèi)用抵減額的會計(jì)處（1）一般初次購入稅控系統(tǒng)設(shè)備的會計(jì)處②按規(guī)定抵減的應(yīng)納稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（減免）借：用貸：用（2）一般支付設(shè)備技術(shù)費(fèi)的會計(jì)處理支用時(shí)