2022年山西省運城市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）

2022年山西省運城市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.DUIA公司是HAPPY公司的母公司，DUIA公司當期出售200件商品給HAPPY公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元。當期期末，HAPPY公司向DUIA公司購買的上述商品尚有100件未對外出售，其可變現(xiàn)凈值為每件2.5萬元。不考慮其他因素，則在當期期末編制合并財務報表時，該項內(nèi)部交易應抵銷的存貨跌價準備金額為（）萬元A.0B.50C.200D.500

2.對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的債務重組，下列各項中債權(quán)人應確認債務重組損失的是()。

A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額

B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬面余額的差額

C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬而價值的差額

D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值小于重組債權(quán)賬面余額的差額

3.甲公司2010年12月25日支付價款2040萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元）取得一項股權(quán)投資，另支付交易費用10萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2010年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為2105萬元（不包含應收股利）。2011年2月8日，甲公司收到購買價款中包含的應收股利60萬元。2011年3月15日甲公司以2300萬元將該項股權(quán)投資出售。則該項股權(quán)投資對甲公司2010年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.0B.-10C.60D.310

4.甲公司于2014年1月3日以銀行存款2000萬元購入A公司400A有表決權(quán)資本，能夠?qū)公司施加重大影響。假定取得該項投資時，被投資單位各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2014年6月5日，A公司出售商品一批給甲公司，商品成本為250萬元，售價為300萬元，甲公司購人的商品作為存貨。至2014年末，甲公司已將從A公司購人商品的40％出售給外部獨立的第三方。A公司2014年實現(xiàn)凈利潤500萬元。假定不考慮所得稅因素。甲公司2014年應確認對A公司的投資收益為()萬元。

A.224B.192C.188D.200

5.DUIA公司以融資租賃方式租入一臺生產(chǎn)設備，該設備的公允價值為50萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為43萬元，DUIA公司在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為2萬元。DUIA公司該項融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元A.43B.45C.50D.52

6.2015年12月31日，甲公司涉及一項未決訴訟，預計很可能敗訴。甲公司若敗訴，需承擔訴訟費10萬元并支付賠款300萬元．但基本確定可從保險公司獲得60萬元的補償。2015年12月31日，甲公司因該訴訟應確認預計負債的金額為（）萬元。

A.240B.250C.300D.310

7.事業(yè)單位債券投資取得的利息收入，應記入（）科目

A.事業(yè)收入B.投資收益C.其他收入D.財政補助收入

8.2016年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產(chǎn)H設備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進行推銷，預計凈殘值為零，預計該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺H設備。甲公司2016年共生產(chǎn)90臺H設備。2016年12月31日。經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。甲公司2016年12月31日應該確認的資產(chǎn)減值損失金額為()萬元。

A.700B.0C.196D.504

9.

第

15

題

某上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的是（）。

10.下列項目中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是（）。

A.固定資產(chǎn)會計折舊小于稅法折舊

B.企業(yè)持有一項固定資產(chǎn)，會計規(guī)定按10年采用直線法計提折舊，稅法按8年采用直線法計提折舊

C.對固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面余額的部分進行了調(diào)整

D.對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值計提減值準備的部分

11.下列各項中，屬于政府補助的是()。

A.因稅收優(yōu)惠直接免征的稅款B.因稅收優(yōu)惠直接減征的稅款C.政府對企業(yè)的債務豁免D.先征后返的稅款

12.下列關(guān)于或有事項的說法中，正確的是（）

A.應收賬款計提壞賬準備屬于或有事項

B.或有事項均可以確認為預計負債

C.企業(yè)不應確認或有資產(chǎn)

D.清償因或有事項而確認的負債所需支出全部或部分預期由第三方補償時，補償金額在很可能收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認

13.甲公司用一臺已使用2年的甲設備從乙公司換入一臺乙設備，支付置換相關(guān)稅費10000元，并支付補價款30000元。甲設備的賬面原價為500000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5％，并采用雙倍余額遞減法計提折舊，未計提減值準備；乙設備的賬面原價為300000元，已提折舊30000元。兩公司資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司換入的乙設備的入賬價值為()元。

A.220000B.236000C.290000D.320000

14.

15.某建筑公司于2011年1月簽訂了一項總金額為l500萬元的固定造價合同，最初預計總成本為l350萬元。2011年度實際發(fā)生成本945萬元。2011年12月31日，公司預計為完成合同尚需發(fā)生成本630萬元。該合同的交易結(jié)果能夠可靠估計。2011年12月31日，該公司應確認的營業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失分別為()萬元。

A．810和45

B．900和30

C．945和75

D．1050和22．5

16.因甲產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴重的環(huán)境污染，A公司自2013年12月31日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當日甲產(chǎn)品庫存為零。生產(chǎn)甲產(chǎn)品用的廠房為A公司于2012年1月1日以經(jīng)營租賃方式租入的，租期4年，A公司與租賃公司簽訂了不可撤銷的租賃合同，年租金為220萬元。則因該重組義務對A公司當年損益的影響為（）萬元。

A.440B.0C.－660D.－440

17.

第

3

題

A公司應收B公司貨款2000萬元，因B公司發(fā)生財務困難，短期內(nèi)無法償付，2008年1月113，A公司與B公司協(xié)議進行債務重組，A公司同意減免B公司債務的20%，其余部分延期兩年支付，年利率為4%(等于實際利率)，利息按年支付。如果B公司第一年實現(xiàn)盈利，則從第二年起將按6%的利率計收利息。A公司已為該項債權(quán)計提了100萬元的壞賬準備。預計B公司2008年很可能實現(xiàn)盈利。假定不考慮其他因素，A公司在該項債務重組業(yè)務中應確認的債務重組損失為（）萬元。

18.2012年１月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式從乙單位租入專用設備一臺用于本單位的事業(yè)活動。租賃期為8年，租金按年支付，每年租金9萬元。租賃期滿后，甲單位可以１萬元的優(yōu)惠價購買該設備。不考慮其他因素，該事項對2012年非流動資產(chǎn)基金的影響額為（）萬元。

A.73B.72C.9D.64

19.第

14

題

甲公司20N7年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件計劃用于加2E100件A產(chǎn)品．將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品20X7年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司20X7年12月31日應對該配件計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.0B.30C.150D.200

20.第

2

題

企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，需要進行追溯調(diào)整的是（）。

A.期末對原按采用業(yè)務發(fā)生時的匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進行調(diào)整

B.因固定資產(chǎn)改良將其折舊年限由8年延長至10年

C.短期投資的期末計價由成本法改為成本與市價孰低法

D.壞賬準備的計提方法有余額百分比法改為賬齡分析法

二、多選題(20題)21.甲公司2014年2月在上年度財務會計報告批準報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2012年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2012年應計提折舊200萬元，2013年應計提折舊400萬元。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮所得稅等其他因素，甲公司下列處理中，正確的有（）。

A.甲公司2013年度資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目“年末數(shù)”應調(diào)減600萬元

B.甲公司2013年度資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“年末數(shù)”應調(diào)減的金額540萬元

C.甲公司2013年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調(diào)增的金額400萬元

D.甲公司2013年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調(diào)增的金額600萬元

22.下列各項中，應作為會計政策變更處理的有（）。

A.首次執(zhí)行會計準則將對子公司長期股權(quán)投資的核算方法由權(quán)益法變更為成本法

B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認收入

C.將在生產(chǎn)經(jīng)營中價值比重較小的低值易耗品的攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

D.企業(yè)將存貨發(fā)出的計價方法由先進先出法改為加權(quán)平均法

23.下列各項關(guān)于或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。

A.重組計劃對外公告前不應就重組義務確認預計負債

B.個別報表中因或有事項產(chǎn)生的潛在義務不應確認為預計負債

C.因虧損合同預計產(chǎn)生的損失應于合同完成時確認

D.對期限較長的預計負債進行計量時應考慮貨幣時間價值的影響

24.

第

21

題

計劃成本法下，下列項目中應計入材料成本差異賬戶貸方的是（）。

A.購入材料時，實際成本大于計劃成本的差額

B.購入材料時，實際成本小于計劃成本的差額

C.調(diào)整增加原材料的計劃成本

D.調(diào)整減少原材料的計劃成本

25.下列項目中，構(gòu)成合同成本的有()。

A.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用

B.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的間接費用

C.因訂立合同而發(fā)生的不能夠單獨區(qū)分和可靠計量的有關(guān)費用

D.應當計入當期損益的管理費用

26.甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年5月1日，甲公司以一批原材料換取乙公司的商標權(quán)。該批原材料的成本為500萬元，已計提存貨跌價準備50萬元，當日的公允價值為480萬元。該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，則甲公司的會計處理中正確的有（）。

A.商標權(quán)的入賬價值為480萬元

B.商標權(quán)的入賬價值為561．6萬元

C.應確認其他業(yè)務收入480萬元

D.應確認其他業(yè)務成本500萬元

27.下列有關(guān)售后回購會計處理的表述中，錯誤的有（）

A.售后回購在任何情況下都不確認收入

B.以固定價格回購的售后回購交易屬于融資交易，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，企業(yè)不應確認收入

C.在售后回購方式下，銷售方應根據(jù)合同或協(xié)議的條款判斷企業(yè)是否已經(jīng)將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，以確定是否確認銷售商品收入

D.不論是否有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件，都應將回購價格大于原售價的差額在回購期間按期計提利息，計入財務費用

28.下列有關(guān)企業(yè)集團內(nèi)涉及不同企業(yè)股份支付交易的會計處理，正確的有（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應當將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理

B.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理

C.結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應當將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理

D.結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理

29.企業(yè)對境外經(jīng)營的財務報表進行折算時，可以按交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（）。

A.資產(chǎn)減值損失B.固定資產(chǎn)C.投資性房地產(chǎn)D.投資收益

30.下列關(guān)于使用費收入的處理，說法正確的有（）。

A.如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務的，應當視同銷售該項資產(chǎn)一次性確認收入

B.如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認收入

C.如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費的，通常應按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時間和金額或規(guī)定的收費方法計算確定的金額分期確認收入

D.如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費的，應視同銷售該資產(chǎn)一次性確認收入

31.關(guān)于外幣報表折算，下列說法正確的有（）

A.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)項目，應當采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

B.資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益項目都應當采用交易發(fā)生時的即期匯率折算

C.利潤表中的項目都應當采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算

D.外幣報表折算差額應當在所有者權(quán)益項目下單獨列示

32.

33.

第

22

題

根據(jù)《指導外商投資方向規(guī)定》的規(guī)定，屬于禁止類外商投資的項目有（）。

34.

35.下列選項中，屬于事業(yè)單位支出的有（）

A.上繳上級支出B.經(jīng)營支出C.事業(yè)支出D.對附屬單位的補助支出

36.

37.甲公司所得稅率25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算，20×6年12月以500萬元購入乙上市公司的股票作為交易性短期投資，期末市價550萬元，甲公司在資產(chǎn)負債表上以500萬元確認其價值，20×7年1月1日首次執(zhí)行新準則，對期末交易性股票投資改為公允價值計價，下列關(guān)于甲公司在2007年會計政策變更時的累積影響數(shù)的說法中，不正確的是（）。

A.增加留存收益50萬元B.減少留存收益12．5萬元C.對留存收益沒有影響D.增加留存收益37．5萬元

38.

第

21

題

下列項目中，屬于計入應納稅所得額的永久性差異的是（）。

A.購買國債的利息收入B.將自制的產(chǎn)品用于在建工程C.將外購的材料用于在建工程D.將外購的材料對外捐贈

39.各單位依法設置的會計帳簿包括：()。A.總帳;B.明細賬;C.備查帳簿;D.日記帳

40.《會計法》第三十七條規(guī)定：“會計機構(gòu)內(nèi)部應當建立稽核制度，出納人員不得兼任()工作?！?/p>

A.稽核

B.會計檔案保管

C.收入、支出、費用賬目的登記

D.債權(quán)債務的登記

三、判斷題(20題)41.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本時，應以交易發(fā)生日的即期匯率進行折算，不產(chǎn)生匯兌差額。()

A.是B.否

42.母公司應當將其全部子公司納入合并財務報表的合并范圍，但小規(guī)模的子公司和經(jīng)營業(yè)務性質(zhì)特殊的子公司除外。（）

A.是B.否

43.企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定實行股權(quán)激勵的，股份支付協(xié)議中確定的條款和條件不得變更。（）

A.是B.否

44.

第

32

題

固定資產(chǎn)已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)的，應當待辦理竣工決算手續(xù)后確認固定資產(chǎn)。（）

A.是B.否

45.一般情況下，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有的投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。（）

A.是B.否

46.需要交納消費稅的委托加工物資，收回后用于對外投資，應將受托方代收代繳的消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。（）

A.是B.否

47.處置持有至到期投資時，應將實際收到的金額與其賬面價值的差額計入營業(yè)外收支。（）

A.是B.否

48.企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減計提的資產(chǎn)減值準備金額，體現(xiàn)了會計核算的謹慎性要求。()

A.是B.否

49.

第

32

題

或有資產(chǎn)，是指將來的交易或者事項形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。（）

A.是B.否

50.資本化期間，是指從借款費用開始資本化時點至停止資本化時點的期間；借款費用暫停資本化的期間也包括在內(nèi)。()

A.是B.否

51.受所在國外匯管制或其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，不應納入母公司的合并財務報表的合并范圍。（）

A.是B.否

52.企業(yè)購置的環(huán)保設備等資產(chǎn)，雖然它們的使用不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，但是企業(yè)也應將其確認為固定資產(chǎn)。()

A.是B.否

53.母公司控制的特殊目的主體如基金、信托項目等，也應納入合并財務報表的編制范圍。（）

A.是B.否

54.任何單位，包括民間非營利組織都必須定期編制財務會計報告，并要求財務會計報告必須真實、完整。（）

A.是B.否

55.企業(yè)發(fā)現(xiàn)重要差錯，無論是本期還是以前期間的差錯，均應調(diào)整期初留存收益和其他相關(guān)項目。（）

A.是B.否

56.其他單位或者個人自愿將現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產(chǎn)無償轉(zhuǎn)入民間非營利組織的行為，屬于捐贈，民間非營利組織應將其確認為捐贈收入。（）

A.是B.否

57.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應在可行權(quán)日之后的每個資產(chǎn)負債表日重新計量有關(guān)相關(guān)負債的公允價值，并將其與賬面價值的差額計入當期損益（公允價值變動損益）。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務報表相關(guān)項目進行更正的方法。()

A.正確B.錯誤

60.企業(yè)對固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，則每個完整的會計年度提取的折舊額一定相等。（）

四、綜合題(5題)61.

62.第

39

題

A股份有限公司（以下簡稱A公司）成立于20×6年1月1日，20×7年起執(zhí)行新會計準則，該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。20×8年2月9日，注冊會計師在對A公司20×7年度會計報表進行審計時，就以下會計事項的處理向A公司會計部門提出疑問：（1）20×7年1月，A公司執(zhí)行新會計準則，將公司所得稅的核算方法自當年起由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法。A公司會計人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅將該方法運用于。20×7年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務。20×6年年報顯示，A公司在20×6年只發(fā)生一項納稅調(diào)整事項，即公司于20×6年年末計提的無形資產(chǎn)減值準備100萬元。該無形資產(chǎn)減值準備金額至20×7年12月31日未發(fā)生變動。

（2）A公司于籌建期發(fā)生開辦費用1000萬元，在發(fā)生時作為長期待攤費用處理，并將該筆開辦費用自開始生產(chǎn)經(jīng)營當月（20×6年1月）起分5年攤銷，計人管理費用。

（3）20×7年3月，A公司為研制新產(chǎn)品，共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間材料費、人員工資等計50萬元，會計部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當年攤銷10萬元。對于涉及的所得稅影響，公司作了以下會計處理：

借：所得稅費用10

貸：遞延所得稅負債10

（4）A公司于20×7年12月31日交易性金融資產(chǎn)賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元，A公司年末未按公允價值調(diào)整。

（5）20×7年12月1日，A公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元（包括安裝費用）；A公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。20×7年12月5日，A公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至20×7年12月31日，A公司的安裝工作尚未結(jié)束。A公司的會計處理如下：

借：銀行存款585

貸：主營業(yè)務收入500

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）85

借：主營業(yè)務成本350

貸：庫存商品350

（6）20×7年12月1日，甲公司盤盈一項固定資產(chǎn)，同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為100萬元，甲公司會計處理如下：

借：固定資產(chǎn)100

貸：待處理財產(chǎn)損溢100

期末經(jīng)過批轉(zhuǎn)后：

借：待處理財產(chǎn)損溢100

貸：營業(yè)外收入100

（7）20×7年末持有的當年取得的可供出售金融資產(chǎn)賬面價值為500萬元，公允價值為580萬元，

甲公司會計處理如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)80

貸：公允價值變動損益80

對于涉及的所得稅影響，甲公司作了如下會計處理：

借：所得稅費用20

貸：遞延所得稅負債20

（8）其他有關(guān)資料如下：

①A公司20×7年度所得稅匯算清繳于20×8年2月28日完成。假定經(jīng)稅務機關(guān)核準：對于企業(yè)發(fā)生的開辦費自開始生產(chǎn)經(jīng)營當月起分5年攤銷；對于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實際發(fā)生時才能在稅前抵扣；對于研究費用，按照其實際發(fā)生額準予稅前抵扣；對于交易性金融資產(chǎn)，在處置時計算交納所得稅；對于附有安裝條件的商品銷售，在商品發(fā)出后即承擔納稅義務；對于盤盈的固定資產(chǎn)按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值作為計稅基礎。

②A公司20×7年度會計報表審計報告出具日為20×8年3月20日，會計報表對外報出日為20×8年3月22日。

③假定上述事項均為重大事項，并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)稅費的影響。

④預計A公司在未來轉(zhuǎn)回暫時性差異的期間（3年內(nèi)）能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

⑤20×7年12月31日，A公司資產(chǎn)負債表相關(guān)項目調(diào)整前金額如下：

A公司資產(chǎn)負債表相關(guān)項目

20×7年12月31日單位：萬元項目調(diào)整前交易性金融資產(chǎn)l000（借方）存貨6000（借方）無形資產(chǎn)180（借方）長期待攤費用600（借方）遞延所得稅資產(chǎn)30（借方）遞延所得稅負債30（貸方）未分配利潤3000（貸方）盈余公積750（貸方）要求：

（1）分別判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，A公司的會計處理是否正確，并說明理由。

（2）對于A公司不正確的會計處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤分配項目的，合并編制相關(guān)會計分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積的，計入“盈余公積”科目。

（3）根據(jù)要求（2）的調(diào)整結(jié)果，填寫調(diào)整后的A公司20×7年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目金額。（答案中的金額單位用萬元表示）

63.

64.2

65.

要求：

（1）計算甲公司與A公司債務重組過程中應確認的損益并編制相關(guān)會計分錄。

（2）計算A公司與甲公司債務重組過程中應確認的損益并編制相關(guān)會計分錄。

（3）計算甲公司寫字樓在2008年應確認的公允價值變動損益并編制相關(guān)會計分錄。

（4）編制甲公司2008年收取寫字樓租金的相關(guān)會計分錄。

（5）計算甲公司轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益并編制相關(guān)會計分錄。

參考答案

1.C對于期末結(jié)存的存貨，HAPPY公司個別財務報表計提的存貨跌價準備＝100×（5－2.5）＝250（萬元）；站在集團的角度，合并財務報表應計提的存貨跌價準備＝100×（3－2.5）＝50（萬元），所以應抵銷存貨跌價準備200萬元（250－50）。

綜上，本題應選C。

2.A債權(quán)人應將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額確認為債務重組損失。

3.A購買可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用計入其初始計量金額，不影響當期損益;2010年度確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動的金額計入資本公積，不影響當期損益，所以該項股權(quán)投資對甲公司2010年度利潤總額的影響金額為0。

4.C應確認對A公司的投資收益=[500一(300250)×(1—40％)]×40％=188(萬元)。

5.B融資租入固定資產(chǎn)，應以最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值二者孰低加上初始直接費用確定。故融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值＝43＋2＝45（萬元）。

綜上，本題應選B。

6.D甲公司因該訴訟應確認預計負債的金額為300+10=310(萬元)。基本確定能從第三方收到的補償金額確認為其他應收款，不影響預計負債的確認金額。相關(guān)會計分錄為：

借：管理費用10

營業(yè)外支出300

貸：預計負債310

借：其他應收款60

貸：營業(yè)外支出60

7.C事業(yè)單位債券投資取得的利息收入，應記入“其他收入——投資收益“科目。

綜上，本題應選C。

8.C2016年末，該專利技術(shù)的賬面價值=2800-2800/500*90=2296(萬元)，應確認的資產(chǎn)減值損失金額=2296-2100=196(萬元)。

9.C選項A不屬于調(diào)整事項，收到退回的所得稅直接沖減退回當期的所得稅費用；選項B不屬于調(diào)整事項，走私罰款直接計入當期營業(yè)外支出；選項C，雖然屬于不重要的會計差錯，但由于發(fā)現(xiàn)于日后期間，也應調(diào)整報告年度報表的相關(guān)項目，屬于調(diào)整事項；選項D屬于當期正常業(yè)務事項。

10.D【答案解析】選項C，固定資產(chǎn)不按公允價值后續(xù)計量，因此是不能調(diào)整的，仍保持原賬面余額不變，與計稅基礎一致，不存在差異；選項D，稅法不認可減值，所以計提減值后，資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異。

11.D政府補助的特征之一是直接取得資產(chǎn)，即只有企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)，才屬于政府補助，ABC都不涉及資產(chǎn)的直接轉(zhuǎn)移，所以不屬于政府補助。

12.C選項A說法錯誤，應收賬款計提壞賬準備，是企業(yè)基于謹慎性的原則，對應該收取還未收取的債權(quán)，根據(jù)當前經(jīng)濟信息所做出的不得高估資產(chǎn)或收入、不得低估負債或費用的行為，并不屬于或有事項；

選項B說法錯誤，與或有事項有關(guān)的義務只有在滿足負債的特征和確認條件時，才能確認為預計負債，或有事項并不必然就是預計負債；

選項C說法正確，根據(jù)謹慎性原則，或有資產(chǎn)是指過去的交易或事項形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定的事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實?；蛴匈Y產(chǎn)作為一種潛在資產(chǎn)，其結(jié)果具有較大的不確定性，只是隨著經(jīng)濟情況的變化，通過某些未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生才能證實其是否會形成企業(yè)真正的資產(chǎn)。故而或有資產(chǎn)不符合資產(chǎn)的定義，企業(yè)不應確認或有資產(chǎn)；

選項D說法錯誤，如果企業(yè)清償因或有事項而確認的負債所需支出全部或部分預期由第三方或其他方補償，此補償金額只有在基本確定能收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認。

綜上，本題應選C。

一定注意，對于或有負債確認為預計負債的時候，是在“很可能”的狀態(tài)下，才能確認；而對于或有資產(chǎn)確認為資產(chǎn)，是在“基本確定”的狀態(tài)下，才能確認。這都是根據(jù)謹慎性原則來確認的。

13.A由于該資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實質(zhì)，應以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關(guān)稅費、補價作為換入資產(chǎn)的成本。資產(chǎn)置換日甲設備已計提的折舊額=500000×40％+(500000-500000×40％)×40％=320000(元)，資產(chǎn)置換日甲設備的賬面價值=500000-320000=180000(元)，換入的乙設備的入賬價值=180000+10000+30000=220000(元)。

14.C

15.B【答案】B

【解析】2011年完工進度=[945÷(945+630)]×100%=60%；應確認的營業(yè)收入=1500×60%=900（萬元）；應確認的資產(chǎn)減值損失=[(945+630)-1500]×(1-60%)=30（萬元）。

16.D【答案解析】因為停產(chǎn)，需要將后兩年的租金確認為預計負債，同時計入營業(yè)外支出，金額＝220×2＝440（萬元），所以，對損益的影響金額為減少損益440萬元。

【該題針對“（2015）重組義務的會計核算”知識點進行考核】

17.CA公司應確認的債務重組損失=2000×20%-100=300(萬元)，會計處理為：

借：應收賬款——債務重組1600

壞賬準備100

營業(yè)外支出——債務重組損失300

貸：應收賬款2000

18.C2012年，甲單位的分錄為：借：固定資產(chǎn)73貸：長期應付款73借：事業(yè)支出9貸：銀行存款9借：長期應付款9貸：非流動資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)9所以，該事項對2012年非流動資產(chǎn)基金的影響額為9萬元。

19.C首先判斷加工成的A產(chǎn)品是否發(fā)生減值，A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝(28.7—1.2)×100＝2750(萬元)，A產(chǎn)品成本＝(12+17)×100＝2900(萬元)，由于2750萬元<2900萬元，A產(chǎn)品發(fā)生減值，因此配件應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。配件的可變現(xiàn)凈值＝(28.7—1.2—17)×100＝1050(萬元)，而存貨的賬面價值＝12×100＝1200(萬元)，所以應該計提的存貨跌價準備＝1200—1050＝150(萬元)。

20.D

21.ABC【答案解析】甲公司2013年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調(diào)增的金額為2013年的折舊額400萬元，不包括2012年的折舊金額200萬元。

【該題針對“（2015）日后調(diào)整事項的具體處理”知識點進行考核】

22.AD選項B，屬于初次發(fā)生的事項采用新政策，不屬于會計政策變更；選項C，屬于對不重要的交易或事項采用新的會計政策，不作為會計政策變更處理。

23.ABD【答案】ABD

【解析】企業(yè)因重組而承擔了重組義務，并且同時滿足預計負債確認條件時，才能確認預計負債。首先，同時存在下列情況的，表明企業(yè)承擔了重組義務：（1)有詳細、正式的重組計劃；（2)該重組計劃已對外公告，選項A正確；或有事項確認為預計負債必須是現(xiàn)時義務，選項B正確；待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，在滿足預計負債確認條件時，應當確認預計負債，選項C不正確；對期限較長的預計負債進行計量時應考慮貨幣時間價值的影響，選項D正確。

24.BC選項A產(chǎn)生的超支差異，計入“材料成本差異”科目借方；

選項B產(chǎn)生的節(jié)約差異，計入“材料成本差異”科目貸方；

選項C調(diào)整增加計劃成本，借記“原材料”科目，貸記“材料成本差異”科目；

選項D調(diào)整減少計劃成本，借記“材料成本差異”科目，貸記“原材料”科目。

25.AB【答案】AB

【解析】合同成本應當包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用和間接費用，選項A和B正確；因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費用，如差旅費、投標費等，能夠單獨區(qū)分和可靠計量且合同很可能訂立的，應當予以歸集，待取得合同時計入合同成本；未滿足相關(guān)條件的，應當直接計入當期損益，選項C錯誤；合同成本不包括應當計人當期損益的管理費用、銷售費用和財務費用．選項D錯誤。

26.BC換入商標權(quán)的入賬價值=480×（1+17%）=561．6（萬元），換出原材料應確認其他業(yè)務收入480萬元，結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務成本=500-50=450（萬元）（存貨跌價準備也應一并予以結(jié)轉(zhuǎn)，減少其他業(yè)務成本的金額）。

27.AD選項A表述錯誤，有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理；

選項BC表述正確；

選項D表述錯誤，有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。不滿足收入確認條件的，回購價格大于原售價的差額，在回購期間按期計提利息，計入財務費用。

綜上，本題應選AD。

本題要求選出“錯誤”的選項。

28.AD結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應當將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理；結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理。

29.AD資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算；利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或采用按照系統(tǒng)合理方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。所以，固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)均采用資產(chǎn)負債表目的即期匯率折算，答案應該選擇A、D。

30.ABC如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務的，應當視同銷售該項資產(chǎn)一次性確認收入;提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認收入。如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費的，通常應按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時間和金額或規(guī)定的收費方法計算確定的金額分期確認收入。選項D錯誤。

31.ACD選項ACD的說法均正確；選項B說法錯誤，資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益項目除了“未分配利潤”，其他都采用交易發(fā)生時的即期匯率折算。

綜上，本題應選ACD。

32.BD

33.AC本題考核外商投資企業(yè)的投資項目。B、D項屬于限制類外商投資項目。

34.BCD

35.ABCD選項ABCD均屬于，事業(yè)單位支出是指事業(yè)單位開展業(yè)務及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失。事業(yè)單位的支出包括事業(yè)支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出、經(jīng)營支出和其他支出等。

綜上，本題應選ABCD。

36.AC

37.ABC期末市價高導致公允價值變動收益扣減是的影響后的金額為=（550-500）×75%=37．5（萬元）。

38.BD國債利息收入屬于永久性差異，但屬于調(diào)減項目。按稅法規(guī)定，將自制產(chǎn)品用于在建工程屬于視同銷售，但會計上不做收入處理，因此屬于永久性差異。

39.ABCD

40.ABCD《會計法》特別規(guī)定了出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。

41.Y企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，因此不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

42.N母公司應當將其全部子公司，無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務性質(zhì)特殊的子公司，均納入合并財務報表的合并范圍。

43.N股份支付協(xié)議中確定的條款和條件是不得隨意變更，而不是不得變更。

44.N固定資產(chǎn)已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應當自達到預定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預算、造價或者工程實際成本等，按暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

45.Y投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量有成本和公允價值兩種模式，通常應當采用成本模式計量，滿足特定條件時也可以采用公允價值模式計量。但是，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。

46.N需要交納消費稅的委托加工物資，收回后用于對外投資，受托方代收代繳的消費稅，應計入委托加工物資成本。

47.N處置持有至到期投資時，應將實際收到的金額與其賬面價值的差額計入投資收益。

48.N本題這種情況屬于濫用會計政策，并未體現(xiàn)謹慎性要求。

49.N或有資產(chǎn)，是指過去的交易或者事項形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。

50.N資本化期間，是指從借款費用開始資本化時點至停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。

51.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

52.Y

53.Y

54.Y任何單位，包括民間非營利組織都必須定期編制財務會計報告，并要求財務會計報告必須真實、完整。單位負責人，應當保證財務會計報告的真實、完整。

依法定期編制財務會計報告，成為每個單位，包括民間非營利組織的法定職責，否則將承擔相應的法律責任。

因此，本題表述正確。

55.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

56.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

57.Y【答案】√

58.N

59.Y

60.0在固定資產(chǎn)計提減值準備的情況下，減值前后每年計提的折舊額是不一樣的。

61.

62.(1)判斷A公司的會計處理是否正確，并說明理由：

①處理不對。因執(zhí)行新準則由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法時應進行追溯調(diào)整，計提的無形資產(chǎn)減值準備形成可抵扣暫時性差異，影響所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)。由于當時未按會計政策變更處理，因此現(xiàn)在應按會計差錯對其進行更正。

②處理不對。按會計準則規(guī)定，開辦費應于實際發(fā)生時計人當期管理費用。

③處理不對。因為研究期間的費用不能計入無形資產(chǎn)，而應當計入當期損益；同時不影響遞延所得稅負債。

④處理不對。按準則規(guī)定年末應按公允價