企業(yè)所得稅的計算培訓課件

starting企業(yè)所得稅的計算第2

期課題第一頁，共三十四頁。?計算題利達公司2016年共實現利潤總額550萬元（營業(yè)收入總額1600萬元，國債利息收入200萬元，發(fā)生各項成本費用共計1250萬元）。其中：計稅工資薪金總額175萬元，職工福利費45萬元，職工教育經費3萬元，工會經費9萬元，業(yè)務招待費90萬元，其他成本費用支出均符合稅法規(guī)定。（企業(yè)所得稅稅率為25%）。計算利達公司2016年應納稅所得額和應納企業(yè)所得稅額。第二頁，共三十四頁。稅金納稅人按照規(guī)定繳納的消費稅、資源稅、土地增值稅、關稅、城市維護建設稅、教育費附加，以及按照規(guī)定繳納的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，可以稅前扣除。Part5稅前扣除項目二第三頁，共三十四頁。稅金★企業(yè)繳納的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，若已經計入管理費用中扣除的，不再作為稅金單獨扣除?！锲髽I(yè)繳納的增值稅屬于價外稅，不得扣除?！锲髽I(yè)繳納的所得稅、為職工代繳的個人所得稅，不得扣除。Part5稅前扣除項目二第四頁，共三十四頁。?多選題下列各項中，納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的有（）。A.消費稅B.企業(yè)所得稅C.土地增值稅D.增值稅Part5稅前扣除項目ABC第五頁，共三十四頁。成本與費用的扣除4、利息支出①非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出，準予扣除。Part5稅前扣除項目一第六頁，共三十四頁。成本與費用的扣除4、利息支出②非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除；超過的部分，不得扣除。Part5稅前扣除項目一第七頁，共三十四頁。?

單選題某生產企業(yè)在2010年發(fā)生財務費用300萬元，包括：①用于在建工程支付的銀行貸款利息180萬元；②企業(yè)擴大再生產向其他企業(yè)支付借款1500萬元的本年利息120萬元，同期銀行貸款年利率為6%。企業(yè)當年準予扣除的財務費用是（）萬元。A.90B.120C.180D.300Part5稅前扣除項目A第八頁，共三十四頁。萬鑫公司2016年共實現利潤總額600萬元（營業(yè)收入總額2000萬元，發(fā)生各項成本費用共計1400萬元）。其中：企業(yè)擴大再生產向其他企業(yè)支付借款1000萬元的本年利息100萬元，同期銀行貸款年利率為6%。其他成本費用支出均符合稅法規(guī)定。（企業(yè)所得稅稅率為25%）。計算利達公司2016年應納稅所得額和應納企業(yè)所得稅額。Part5課堂作業(yè)第九頁，共三十四頁。答：利息費用允許扣除=1000×6%=60（萬元）應納稅所得額=600+（100-60）=640（萬元）應納企業(yè)所得稅額=640×25%=160（萬元）萬鑫公司2016年共實現利潤總額600萬元（營業(yè)收入總額2000萬元，發(fā)生各項成本費用共計1400萬元）。其中：企業(yè)擴大再生產向其他企業(yè)支付借款1000萬元的本年利息100萬元，同期銀行貸款年利率為6%。其他成本費用支出均符合稅法規(guī)定。（企業(yè)所得稅稅率為25%）。計算利達公司2016年應納稅所得額和應納企業(yè)所得稅額。Part5課堂作業(yè)第十頁，共三十四頁。成本與費用的扣除8、廣告費和業(yè)務宣傳費企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除?！飶V告費與業(yè)務宣傳費實行合并扣除。Part5稅前扣除項目一第十一頁，共三十四頁。答：全年廣告宣傳費支出允許扣除=2000×15%=300（萬元）因此不用調整，應納稅所得額=600（萬元）應納企業(yè)所得稅額=600×25%=150（萬元）萬鑫公司2016年共實現利潤總額600萬元（營業(yè)收入總額2000萬元，發(fā)生各項成本費用共計1400萬元）。其中：全年廣告宣傳費支出200萬元。企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的廣告宣傳費支出，不超過當年營業(yè)收入15%的部分準予扣除。（企業(yè)所得稅稅率為25%）。計算利達公司2016年應納稅所得額和應納企業(yè)所得稅額。Part5課堂作業(yè)第十二頁，共三十四頁。答：全年廣告宣傳費支出允許扣除=2000×15%=300（萬元）應納稅所得額=600+200=800（萬元）應納企業(yè)所得稅額=800×25%=200（萬元）萬鑫公司2016年共實現利潤總額600萬元（營業(yè)收入總額2000萬元，發(fā)生各項成本費用共計1400萬元）。其中：全年廣告宣傳費支出500萬元。企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的廣告宣傳費支出，不超過當年營業(yè)收入15%的部分準予扣除。（企業(yè)所得稅稅率為25%）。計算利達公司2016年應納稅所得額和應納企業(yè)所得稅額。Part5課堂作業(yè)第十三頁，共三十四頁。10、租賃費①以經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除?！锝洜I租賃方式租入的固定資產所有權仍歸出租方，由出租方計提折舊。Part5稅前扣除項目第十四頁，共三十四頁。10、租賃費②以融資租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除?！锶谫Y租賃方式下，承租方將租賃資產作為自有資產進行核算，折舊也由承租方計提，按照租賃期限均勻扣除。Part5稅前扣除項目第十五頁，共三十四頁。12、公益性捐贈支出企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度會計利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。Part5稅前扣除項目第十六頁，共三十四頁。根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人在我國境內的公益性捐贈支出，可以（）。A、在稅前全額扣除B、在年度應納稅所得額12%以內的部分準予扣除C、在年度利潤總額12%以內的部分準予扣除D、在年度應納稅所得額30%以內的部分準予扣除【正確答案】C第十七頁，共三十四頁。12、公益性捐贈支出★公益性捐贈支出與贊助支出不同?！锕嫘跃栀浿С霰仨毻ㄟ^公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門轉贈。直接向受贈人進行的捐贈視為贊助支出，不得扣除?！锲髽I(yè)在納稅年度內出現虧損，當年發(fā)生的公益性捐贈支出，不得扣除。Part5稅前扣除項目第十八頁，共三十四頁。?多選題下列項目中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。A.納稅人直接向某學校的捐贈B.納稅人通過其他企業(yè)向自然災害地區(qū)的捐贈C.納稅人通過電視臺向災區(qū)的捐贈D.納稅人通過縣民政部門向貧困地區(qū)的捐贈Part5稅前扣除項目ABC第十九頁，共三十四頁。萬鑫公司2016年共實現利潤總額600萬元（營業(yè)收入總額2000萬元，發(fā)生各項成本費用共計1400萬元）。其中：通過公益性社會團體發(fā)生公益性捐贈60萬元。企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度會計利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除（企業(yè)所得稅稅率為25%）。計算利達公司2016年應納稅所得額和應納企業(yè)所得稅額。Part5課堂作業(yè)第二十頁，共三十四頁。萬鑫公司2016年共實現利潤總額600萬元（營業(yè)收入總額2000萬元，發(fā)生各項成本費用共計1400萬元）。其中：通過公益性社會團體發(fā)生公益性捐贈100萬元。企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度會計利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除（企業(yè)所得稅稅率為25%）。計算利達公司2016年應納稅所得額和應納企業(yè)所得稅額。Part5課堂作業(yè)第二十一頁，共三十四頁。禁止扣除項目1、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。2、企業(yè)所得稅稅款和由其代繳的職工個人所得稅。3、稅收滯納金。Part5稅前扣除項目六第二十二頁，共三十四頁。禁止扣除項目4、屬于行政處罰范疇的罰金、罰款和被沒收財物的損失?！锛{稅人按照經濟合同規(guī)定支付的違約金、罰息、罰款和訴訟費等，準予稅前扣除。5、未經核定的準備金支出。Part5稅前扣除項目六第二十三頁，共三十四頁。禁止扣除項目6、年度會計利潤總額12%以外的公益性捐贈支出。7、贊助支出、非公益性捐贈支出。8、企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費、非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息。Part5稅前扣除項目六第二十四頁，共三十四頁。?

多選題下列項目中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的訴訟費用B.增值稅C.交通罰款D.企業(yè)為投資者支付的低于標準的補充養(yǎng)老保險Part5稅前扣除項目AD第二十五頁，共三十四頁。?

多選題下列項目中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).銀行按規(guī)定加收的罰息C.行政罰款D.未經核定的準備金支出Part5稅前扣除項目ACD第二十六頁，共三十四頁。?

多選題下列項目中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。A.為企業(yè)子女入托支付給幼兒園的贊助支出B.利潤分紅C.企業(yè)違反銷售協議被采購方索取的罰款D.違反食品衛(wèi)生法被政府處以的罰款Part5稅前扣除項目ABD第二十七頁，共三十四頁。?計算題利達公司2016年共實現利潤總額80萬元（營業(yè)收入總額200萬元，國債利息收入50萬元，發(fā)生各項成本費用共計170萬元）。其中：計稅工資薪金總額50萬元，職工福利費9萬元，職工教育經費3萬元，工會經費1萬元，業(yè)務招待費20萬元，全年廣告宣傳費支出40萬元。通過公益性社會團體發(fā)生公益性捐贈15萬元。其他成本費用支出均符合稅法規(guī)定。（企業(yè)所得稅稅率為25%）。計算利達公司2016年應納稅所得額和應納企業(yè)所得稅額。第二十八頁，共三十四頁。Part6

企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠Part6

企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠第二十九頁，共三十四頁。免征或減征1、從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得。2、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，3免3減半。3、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得（3免3減半）。4、一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。Part6企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（部分規(guī)定）一第三十頁，共三十四頁。加計扣除1、企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。Part6企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（部分規(guī)定）二第三十一頁，共三十四頁。加計扣除2、企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。Part6企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（部分規(guī)定）二第三十二頁，共三十四頁。減計收入企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額。Part6企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（部分規(guī)定）三第三十三頁，共三十四頁。內容總結starting?！锲髽I(yè)繳納的增值稅屬于價外稅，不得扣除。答：利息費用允許扣除=1000×6%=60（萬