業(yè)務(wù)循環(huán)培訓資料課件

第四章業(yè)務(wù)循環(huán)第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)財務(wù)成果的核算重點掌握主要業(yè)務(wù)的會計處理第一頁，共三十五頁。1?第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算一．資金籌集業(yè)務(wù)核算的帳戶設(shè)置1．實收資本（股本）2．短期借款3．長期借款二．資金籌集業(yè)務(wù)核算1．企業(yè)收到投資者投入資金借銀行存款（實收的金額）貸實收資本 2．企業(yè)收到投入固定資產(chǎn)借固定資產(chǎn)（各方確認的價值）貸實收資本

第二頁，共三十五頁。2?3．企業(yè)向銀行借入借款（本金）借銀行存款 貸短期借款長期借款4．企業(yè)向銀行歸還借款（本金）借短期借款長期借款 貸銀行存款第三頁，共三十五頁。3?補充:關(guān)于增值稅1.采購中涉及的稅金—流轉(zhuǎn)稅（按銷售額來征收的）征收方法：價內(nèi)征收價內(nèi)稅，如消費稅；價外征收價外稅，如增值稅2.增值稅:按增加額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。征收分3.一般納稅人①計算：應(yīng)交增值稅=增值額*稅率（一般為17%）=（C1+C2+v+m-C1）*17%=（C1+C2+v+m）*17%-C1*17%=銷項稅額-進項稅額第四頁，共三十五頁。4?②規(guī)定一般有專用發(fā)票不入所購貨物的采購成本，而作為進項稅額單獨記賬有專用發(fā)票，用于非應(yīng)交增值稅項目（小汽車,游艇）不能作進項稅額入成本無專用發(fā)票，一般不能作進項稅額入成本4.小規(guī)模納稅人；應(yīng)交增值稅=銷售額*征收率（3%）因此，購入貨物所支付的增值稅額，一律計入所購貨物的采購成本第五頁，共三十五頁。5?第二節(jié)生產(chǎn)準備業(yè)務(wù)的核算一.固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的核算（一）計價取得成本包括支付的買價、運雜費、安裝成本等（二）帳戶設(shè)置固定資產(chǎn)（在用的固定資產(chǎn)原值）（三）核算購買不需要安裝的機器設(shè)備借固定資產(chǎn)（買價、運雜費等）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額）

貸銀行存款（等）第六頁，共三十五頁。6?二.材料采購業(yè)務(wù)核算

(一)材料的采購成本（實際成本）1．采購成本=買價+采購費用2.都假定為一般納稅人,增值稅都可以抵扣3．材料的采購費用凡能分清的，可以直接計入各種材料的采購成本不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價等比例，分攤計入各種材料的采購成本

第七頁，共三十五頁。7?(二)帳戶設(shè)置1．材料采購2．應(yīng)交稅費3．原材料4．應(yīng)付帳款5．預付帳款第八頁，共三十五頁。8?(三)材料采購業(yè)務(wù)核算1．企業(yè)購入材料，款項已用銀行存款支付，材料已驗收入庫借材料采購（買價+采購費用）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸銀行存款 2．企業(yè)購入材料，貨款暫欠，材料已驗收入庫借材料采購（買價+采購費用）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸應(yīng)付帳款 第九頁，共三十五頁。9?3．共同的運雜費的分攤——分攤標準：重量、買價——分配率的計算=運雜費/分攤標準之和——分配額的計算=分配率*分攤標準——會計分錄借材料采購—A材料 —B材料 —C材料 貸銀行存款（等）第十頁，共三十五頁。10?4．以銀行存款預付（補付）材料款借預付帳款 貸銀行存款 5．收到以前已預付款項的材料借材料采購—A材料 —B材料 —C材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸預付帳款第十一頁，共三十五頁。11?6．以銀行存支付前欠的貨款借應(yīng)付帳款 貸銀行存款 7．月底計算并結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的實際采購成本借原材料—A材料（買價+采購費用）—B材料 —C材料貸材料采購—A材料 —B材料—C材料 第十二頁，共三十五頁。12?三．確認材料發(fā)出成本的方法（一）加權(quán)平均法1．含義2．計算公式3．舉例4.特點（二）移動平均法1．含義2．計算公式3．舉例4.特點第十三頁，共三十五頁。13?（三）先進先出法1．含義2．計算公式3．舉例4.特點（四）后進先出法1．含義2．計算公式3．舉例4.特點（五）個別計價法1．含義2．計算公式3．舉例4.特點第十四頁，共三十五頁。14?第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一．核算內(nèi)容生產(chǎn)費用的發(fā)生、歸集和分配，產(chǎn)品成本的形成與計算，是產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容二．產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的帳戶設(shè)置1．生產(chǎn)成本2．制造費用3．應(yīng)付職工新酬4．累計折舊5．庫存商品第十五頁，共三十五頁。15?三．產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算1．企業(yè)月底根據(jù)發(fā)出材料匯總表借生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品（數(shù)量*單價） —乙產(chǎn)品 制造費用 管理費用銷售費用（等） 貸原材料—A材料 —B材料

第十六頁，共三十五頁。16?2．企業(yè)月底根據(jù)工資計算單，編制工資匯總表借生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品 —乙產(chǎn)品 制造費用 管理費用銷售費用（等）貸應(yīng)付職工新酬 3．以現(xiàn)金發(fā)放本月份工資借應(yīng)付職工新酬 貸庫存現(xiàn)金

第十七頁，共三十五頁。17?5．月底計提本月份用固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊費月折舊額=月初固定資產(chǎn)原值*月折舊率借制造費用管理費用（等）貸累計折舊 6．平時發(fā)生費用借制造費用管理費用（等）貸銀行存款等其中預借差旅費借其他應(yīng)收款貸庫存現(xiàn)金報銷差旅費借管理費用貸其他應(yīng)收款其中差額借或貸庫存現(xiàn)金第十八頁，共三十五頁。18?8．月末，將本月發(fā)生的制造費用分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本借生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品 —乙產(chǎn)品 貸制造費用 9．月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工驗收入庫產(chǎn)品成本借庫存商品—甲產(chǎn)品 —乙產(chǎn)品 貸生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品 —乙產(chǎn)品

第十九頁，共三十五頁。19?四．產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算

（一）產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算的一般程序1．確定成本計算對象2．按產(chǎn)品成本項目歸集和分配生產(chǎn)費用——產(chǎn)品成本項目（1）直接材料（2）直接工資（3）制造費用3．計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本（二）成本計算1．間接費用的分配見P792．完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=月初在產(chǎn)品成本+本月生產(chǎn)費用-月末在產(chǎn)品成本第二十頁，共三十五頁。20?第四節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算一．核算內(nèi)容二．產(chǎn)品銷售收入（一）產(chǎn)品銷售收入核算的帳戶設(shè)置1．確認銷售收入條件2．帳戶設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入第二十一頁，共三十五頁。21?（二）產(chǎn)品銷售收入核算1．銷售產(chǎn)品，款項已收，并存入銀行借銀行存款 貸主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2．銷售產(chǎn)品，款項尚未收到借應(yīng)收帳款 貸主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 銀行存款（庫存現(xiàn)金）（代墊的運雜費）3．收到他公司所欠帳款借銀行存款 貸應(yīng)收帳款

第二十二頁，共三十五頁。22?4．收到他公司預付款項，存入銀行借銀行存款 貸預收帳款 5．向已收預付款項的他公司發(fā)出產(chǎn)品借預收帳款 貸主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

第二十三頁，共三十五頁。23?二．產(chǎn)品銷售成本1．含義2．帳戶設(shè)置主營業(yè)務(wù)成本3．核算月末，結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本借主營業(yè)務(wù)成本貸庫存商品（銷售數(shù)量*單價）第二十四頁，共三十五頁。24?三．產(chǎn)品銷售稅金1．含義2．帳戶設(shè)置營業(yè)稅金及附加3．核算月末，按稅法規(guī)定計算出應(yīng)繳納的產(chǎn)品銷售稅金借營業(yè)稅金及附加 貸應(yīng)交稅費 第二十五頁，共三十五頁。25?第五節(jié) 財務(wù)成果的核算一．利潤的計算營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加—銷售費用—管理費用—財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-損失)+投資凈收益(-損失)營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額—所得稅費用第二十六頁，共三十五頁。26?二．銷售費用、管理費用、財務(wù)費用的核算（一）銷售費用、管理費用、財務(wù)費用的內(nèi)容及帳戶設(shè)置1．銷售費用2．管理費用3．財務(wù)費用（二）核算借銷售費用管理費用財務(wù)費用貸銀行存款等第二十七頁，共三十五頁。27?三．營業(yè)外收支的核算（一）營業(yè)外收支的內(nèi)容及帳戶設(shè)置1．營業(yè)外收入2．營業(yè)外支出（二）核算借銀行存款等貸營業(yè)外收入借營業(yè)外支出貸銀行存款等第二十八頁，共三十五頁。28?四．所得稅費用的核算1．含義2．會計利潤和應(yīng)稅利潤3．科目設(shè)置——所得稅費用一般假設(shè)會計利潤=應(yīng)稅利潤所得稅費用=會計利潤(利潤總額)*所得稅稅率4．會計分錄借所得稅費用貸應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅第二十九頁，共三十五頁。29?五．凈利潤形成的核算1．“本年利潤”帳戶2．會計分錄：借主營業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸本年利潤 借本年利潤 貸主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)外支出 所得稅費用

第三十頁，共三十五頁。30?六．凈利潤分配的核算（一）凈利潤分配的內(nèi)容——利潤分配的內(nèi)容和程序1．提取法定盈余公積2．提取任意盈余公積3．分配給投資者——企業(yè)如果發(fā)生虧損，可以用以后年度實現(xiàn)的利潤彌補，也可以用以前年度提取的盈余公積彌補企業(yè)以前年度虧損未彌補完，不能提取法定盈余公積和任意盈余公積。在提取法定盈余公積前，不得向投資者分配利潤第三十一頁，共三十五頁。31?（二）凈利潤分配設(shè)置的主要帳戶1．利潤分配2．盈余公積3．應(yīng)付股利（三）凈利潤分配核算1．按凈利潤的10%提取盈余公積金借利潤分配——提取盈余公積 貸盈余公積2．分給投資者利潤（股利）借利潤分配——應(yīng)付股利 貸應(yīng)付股利 第三十二頁，共三十五頁。32?七．年末“本年利潤”“利潤分配”各明細帳的結(jié)轉(zhuǎn)1．年末，將本年凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”帳戶盈利借本年利潤 貸利潤分配—未分配利潤 虧損借利潤分配—未分配利潤 貸本年利潤2．年末，將“利潤分配”帳戶下其他明細帳戶的期末余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”明細帳戶借利潤分配——未分配利潤 貸利潤分配——提取盈余公積——應(yīng)付股利

第三十三頁，共三十五頁。33?謝謝2023/5/172023/5/172023/5/172023/5/172023/5/172023/5/172023/5/172023/5/172023/5/172023/5/172023/5/172023/5/172023/5/17第三十四頁，共三十五頁。內(nèi)容總結(jié)第四章業(yè)務(wù)循環(huán)。?。征收方法：價內(nèi)征收價內(nèi)稅，如消費稅。=（C