會(huì)計(jì)管理法規(guī)

第2章會(huì)計(jì)管理1第2章

會(huì)計(jì)管理體制我國實(shí)施會(huì)計(jì)管理的架構(gòu)第2章會(huì)計(jì)管理2本章主要內(nèi)容第1節(jié)會(huì)計(jì)工作的行政管理第2節(jié)會(huì)計(jì)工作的自律管理第3節(jié)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作管理

第2章會(huì)計(jì)管理3第1節(jié)會(huì)計(jì)工作的行政管理

一、會(huì)計(jì)工作的行政管理部門二、會(huì)計(jì)行政管理職能的內(nèi)容

第2章會(huì)計(jì)管理4一、會(huì)計(jì)工作的行政管理部門國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會(huì)計(jì)工作，縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。財(cái)政部門主管會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵循“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則。第2章會(huì)計(jì)管理5國家財(cái)政部設(shè)置會(huì)計(jì)事務(wù)管理司財(cái)政部會(huì)計(jì)事務(wù)管理司，它是全國會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的最高領(lǐng)導(dǎo)，主管全國會(huì)計(jì)工作。主要職責(zé)是：制定和組織貫徹實(shí)施會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，以及各項(xiàng)全國性的會(huì)計(jì)法令、規(guī)章制度；制定全國會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)規(guī)劃；管理全國會(huì)計(jì)人員專業(yè)技術(shù)資格考試等。

第2章會(huì)計(jì)管理6地方財(cái)政部門設(shè)置

會(huì)計(jì)事務(wù)管理局（處）地方財(cái)政部門會(huì)計(jì)事務(wù)管理局（處），主管本地區(qū)的會(huì)計(jì)工作。主要職責(zé)是根據(jù)國家的統(tǒng)一規(guī)定，結(jié)合本部門、本地區(qū)的具體情況，補(bǔ)充制定會(huì)計(jì)制度；規(guī)劃和組織在職會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)；管理會(huì)計(jì)人員專業(yè)技術(shù)資格考試與考核等工作。第2章會(huì)計(jì)管理7重點(diǎn)：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級(jí)管理統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會(huì)計(jì)工作；分級(jí)管理：“縣級(jí)”以上地方財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。第2章會(huì)計(jì)管理8具體做法國務(wù)院財(cái)政部門在統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的前提下，發(fā)揮各級(jí)人民政府財(cái)政部門和中央各部門管理會(huì)計(jì)工作的積極性，各級(jí)人民政府財(cái)政部門和中央各業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)積極配合國務(wù)院財(cái)政部門管理好本地區(qū)、本部門的會(huì)計(jì)工作；各級(jí)人民政府財(cái)政部門根據(jù)上級(jí)財(cái)政部門的規(guī)劃和要求，結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況，管理本地區(qū)的會(huì)計(jì)工作，并取得同級(jí)其他管理部門的支持和配合。第2章會(huì)計(jì)管理9注意雖然會(huì)計(jì)工作的主管機(jī)關(guān)是財(cái)政部門，但是不排斥其他部門的相關(guān)管理。審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)“規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限”，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。二、會(huì)計(jì)行政管理職能的內(nèi)容財(cái)政部門履行的會(huì)計(jì)行政管理職能的內(nèi)容主要有：（一）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范制定和組織實(shí)施

（二）會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理（三）會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查

第2章會(huì)計(jì)管理10（一）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范制定和組織實(shí)施會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)主要包括：企事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度企事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范會(huì)計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)第2章會(huì)計(jì)管理11（二）會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理包括：會(huì)計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入管理、過程的監(jiān)管和會(huì)計(jì)市場(chǎng)退出管理三個(gè)方面。會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入包括：會(huì)計(jì)從業(yè)資格、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立、代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立等。另外，對(duì)會(huì)計(jì)出版市場(chǎng)、培訓(xùn)市場(chǎng)、境外“洋資格”的管理等也屬于會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理。第2章會(huì)計(jì)管理12

中華人民共和國財(cái)政部令第26號(hào)

《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》已經(jīng)部務(wù)會(huì)議討論通過，現(xiàn)予公布，自2005年3月1日起施行。第2章會(huì)計(jì)管理13會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分支機(jī)構(gòu)設(shè)立中華人民共和國財(cái)政部令第24號(hào)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》已經(jīng)部務(wù)會(huì)議討論通過，現(xiàn)予公布，自2005年3月1日起施行。

二○○五年一月十八日第2章會(huì)計(jì)管理14中華人民共和國財(cái)政部令第27號(hào)

《代理記賬管理辦法》已經(jīng)部務(wù)會(huì)議討論通過，現(xiàn)予公布，自2005年3月1日起施行。

部長(zhǎng)

金人慶

二○○五年一月二十二日

第2章會(huì)計(jì)管理15（三）會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)主要包括：會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格會(huì)計(jì)領(lǐng)軍（后備）人才培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員表彰獎(jiǎng)勵(lì)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育第2章會(huì)計(jì)管理16重點(diǎn)：會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格財(cái)政部門組織實(shí)施，人力資源和社會(huì)保障部門監(jiān)督指導(dǎo)。

包括：初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)。

**取得會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的會(huì)計(jì)人員，表明其已具備擔(dān)任相應(yīng)級(jí)別會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)的任職資格。

**用人單位從獲得會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的會(huì)計(jì)人員中擇優(yōu)聘任。第2章會(huì)計(jì)管理17《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定》財(cái)會(huì)[2006]19號(hào)中共中央直屬機(jī)關(guān)事務(wù)管理局，鐵道部、國務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局，解放軍總后勤部、武警部隊(duì)后勤部，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：第2章會(huì)計(jì)管理18為了貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)法》關(guān)于“會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。對(duì)會(huì)計(jì)人員的教育和培訓(xùn)工作應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)”的規(guī)定，進(jìn)一步推進(jìn)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育工作，我部根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》（財(cái)政部令第26號(hào)），制定了《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。中華人民共和國財(cái)政部二○○六年十一月二十日第2章會(huì)計(jì)管理19重點(diǎn)：會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育目的：不斷提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)的提高。

財(cái)政部負(fù)責(zé)全國會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的管理，地方財(cái)政部門和中央各單位負(fù)責(zé)本地區(qū)、本部門、本系統(tǒng)內(nèi)的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的組織管理工作。第2章會(huì)計(jì)管理20（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查包括：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查監(jiān)督檢查的主體：財(cái)政部門（國務(wù)院財(cái)政部門、國務(wù)院財(cái)政部門的派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門）詳見[會(huì)計(jì)監(jiān)督]章節(jié)。第2章會(huì)計(jì)管理21第2節(jié)會(huì)計(jì)工作的自律管理一、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

二、中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)

第2章會(huì)計(jì)管理22一、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《社會(huì)團(tuán)體登記條例》的有關(guān)規(guī)定設(shè)立的社會(huì)團(tuán)體法人，是中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的自律管理組織。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)主要職責(zé)（略）第2章會(huì)計(jì)管理23中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)組織，成立于1988年11月最高權(quán)力機(jī)構(gòu)——全國會(huì)員代表大會(huì)全國會(huì)員代表大會(huì)選舉產(chǎn)生理事會(huì)理事會(huì)下設(shè)13個(gè)專門委員會(huì)。第2章會(huì)計(jì)管理24二、中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)是由全國會(huì)計(jì)領(lǐng)域各類專業(yè)組織及個(gè)人自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性社會(huì)組織。第2章會(huì)計(jì)管理25創(chuàng)建于1980年。財(cái)政部管轄的社會(huì)組織。特點(diǎn)：學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性第2章會(huì)計(jì)管理26行業(yè)自律是相對(duì)于行政管理的一種管理模式。會(huì)計(jì)行業(yè)自律是一個(gè)群體概念，是會(huì)計(jì)職業(yè)組織對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)職業(yè)的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行自我約束、自我控制的過程。在會(huì)計(jì)職業(yè)較發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家，會(huì)計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則一般由會(huì)計(jì)職業(yè)組織制定、頒布與督導(dǎo)實(shí)施的。第2章會(huì)計(jì)管理27中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律組織，先后發(fā)布了《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》以及《注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師行業(yè)誠信建設(shè)實(shí)施綱要》等。研究建立調(diào)查委員會(huì)、技術(shù)鑒定委員會(huì)、懲戒委員會(huì)等行業(yè)自律性決策組織。第2章會(huì)計(jì)管理28第2章會(huì)計(jì)管理29第3節(jié)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的責(zé)任主體二、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的內(nèi)部控制（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的相關(guān)規(guī)定（二）會(huì)計(jì)崗位分工的相關(guān)規(guī)定（三）會(huì)計(jì)人員配備的相關(guān)規(guī)定（四）會(huì)計(jì)工作的其他相關(guān)規(guī)定背景：企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)2008年7月10日晚，由財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)共同制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（下稱《基本規(guī)范》）正式發(fā)布，并于2009年7月1日起正式施行。第2章會(huì)計(jì)管理30第2章會(huì)計(jì)管理31一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的

責(zé)任主體

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的責(zé)任主體是單位負(fù)責(zé)人?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人：對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第2章會(huì)計(jì)管理32（一）單位負(fù)責(zé)人的含義單位負(fù)責(zé)人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。第2章會(huì)計(jì)管理33單位的種類及負(fù)責(zé)人企業(yè)（營利組織）公司（法人資格—法定代表人）非公司（法人資格—法定代表人或非法人資格---主要負(fù)責(zé)人）非企業(yè)（非營利組織）行政機(jī)關(guān)（法人資格—法定代表人）事業(yè)單位（法人資格—法定代表人）社會(huì)團(tuán)體（法人資格—法定代表人）第2章會(huì)計(jì)管理34單位法定代表人/單位主要負(fù)責(zé)人單位法定代表人（也稱法人代表？？？），是指依法代表法人單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人。如國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)（經(jīng)濟(jì)組織）的負(fù)責(zé)人。法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人，是指依法代表非法人單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人。如合伙企業(yè)的合伙人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人。第2章會(huì)計(jì)管理35思考題：股份有限公司的單位負(fù)責(zé)人？有限責(zé)任公司的單位負(fù)責(zé)人？武漢理工大學(xué)的單位負(fù)責(zé)人？武漢市財(cái)政局的單位負(fù)責(zé)人？國有獨(dú)資公司的單位負(fù)責(zé)人？合伙企業(yè)的單位負(fù)責(zé)人？獨(dú)立學(xué)院的單位負(fù)責(zé)人？第2章會(huì)計(jì)管理36舉例：有限責(zé)任公司/股份有限公司/一人有限責(zé)任公司有限責(zé)任公司設(shè)董事會(huì)的，董事長(zhǎng)為公司的法定代表人，董事長(zhǎng)的產(chǎn)生辦法由公司章程規(guī)定；不設(shè)董事會(huì)的，執(zhí)行董事為公司的法定代表人。股份有限公司的董事長(zhǎng)為公司的法定代表人。一人有限公司的董事長(zhǎng)為公司的法定代表人。第2章會(huì)計(jì)管理37（二）單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理。---應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，---不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，---對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第2章會(huì)計(jì)管理38二、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的內(nèi)部控制復(fù)習(xí)：內(nèi)部控制（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的相關(guān)規(guī)定（二）會(huì)計(jì)崗位分工的相關(guān)規(guī)定（三）會(huì)計(jì)人員配備的相關(guān)規(guī)定（四）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的其他規(guī)定第2章會(huì)計(jì)管理39復(fù)習(xí)：內(nèi)部控制內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)、組織內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)而建立的各職能部門之間對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施。內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，它是隨著外部競(jìng)爭(zhēng)的加劇和內(nèi)部強(qiáng)化管理的需要而不斷豐富和發(fā)展的。第2章會(huì)計(jì)管理40參考：

內(nèi)部控制理論的發(fā)展歷程內(nèi)部控制理論的發(fā)展歷程經(jīng)歷五個(gè)階段:內(nèi)部牽制階段內(nèi)部控制制度階段會(huì)計(jì)控制管理控制階段

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制——內(nèi)部管理控制內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段內(nèi)部控制整合框架階段

第2章會(huì)計(jì)管理41參考：內(nèi)部控制要素（200805）企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督第2章會(huì)計(jì)管理42內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。第2章會(huì)計(jì)管理43風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析和評(píng)價(jià)影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。第2章會(huì)計(jì)管理44控制活動(dòng)控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。控制措施是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式。應(yīng)結(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的特點(diǎn)與要求制定。第2章會(huì)計(jì)管理45信息與溝通信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

信息與溝通主要包括信息的收集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。第2章會(huì)計(jì)管理46內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。主要包括對(duì)建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情況進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對(duì)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查，以及提交相應(yīng)的檢查報(bào)告、提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施等。第2章會(huì)計(jì)管理47內(nèi)部控制措施一般包括（200805）不相容職務(wù)分離控制授權(quán)審批控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制預(yù)算控制運(yùn)營分析控制績(jī)效考評(píng)控制第2章會(huì)計(jì)管理48不相容職務(wù)分離控制不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。第2章會(huì)計(jì)管理49授權(quán)審批控制授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。第2章會(huì)計(jì)管理50會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。第2章會(huì)計(jì)管理51財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。第2章會(huì)計(jì)管理52預(yù)算控制預(yù)算控制要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。第2章會(huì)計(jì)管理53運(yùn)營分析控制運(yùn)營分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開展運(yùn)營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。第2章會(huì)計(jì)管理54績(jī)效考評(píng)控制績(jī)效考評(píng)控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。第2章會(huì)計(jì)管理55思考內(nèi)部控制措施在企業(yè)中的具體應(yīng)用舉例。要求：針對(duì)每種措施舉例說明。內(nèi)部控制措施在會(huì)計(jì)中的具體應(yīng)用舉例。要求：針對(duì)每種措施舉例說明。第2章會(huì)計(jì)管理56內(nèi)部控制在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用

—內(nèi)部會(huì)計(jì)控制（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的相關(guān)規(guī)定（二）會(huì)計(jì)崗位分工的相關(guān)規(guī)定（三）會(huì)計(jì)人員配備的相關(guān)規(guī)定（四）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的其他規(guī)定第2章會(huì)計(jì)管理57（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的相關(guān)規(guī)定會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是由專職會(huì)計(jì)人員組成，負(fù)責(zé)組織、領(lǐng)導(dǎo)和處理會(huì)計(jì)工作的職能部門。在我國實(shí)際工作中，由于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)往往行使會(huì)計(jì)工作和財(cái)務(wù)工作的全部職權(quán)，所以又稱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。

第2章會(huì)計(jì)管理58會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)有三種設(shè)置方式各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；對(duì)于不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的單位，應(yīng)當(dāng)委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬。第2章會(huì)計(jì)管理59是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的條件單位規(guī)模的大?。唤?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)；經(jīng)營管理的要求。

第2章會(huì)計(jì)管理601單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)一般，大、中型企業(yè)和具有一定規(guī)模的行政事業(yè)單位，以及財(cái)務(wù)收支數(shù)額較大、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)較多的社會(huì)團(tuán)體和其他經(jīng)濟(jì)組織，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。第2章會(huì)計(jì)管理612不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，允許其在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員，這類機(jī)構(gòu)一般應(yīng)是單位內(nèi)部與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作接近的機(jī)構(gòu)，如計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)或經(jīng)營管理部門，或者是有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用的內(nèi)部綜合部門，如辦公室等。第2章會(huì)計(jì)管理623實(shí)行代理記帳“沒有設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配備會(huì)計(jì)人員的單位，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《代理記賬管理辦法》委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者持有代理記帳許可證書的其他代理記帳機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記帳?！贝隧?xiàng)規(guī)定的目的，是適應(yīng)不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員的小型經(jīng)濟(jì)組織解決記帳、算帳、報(bào)帳問題的要求。第2章會(huì)計(jì)管理63（二）會(huì)計(jì)崗位分工的相關(guān)規(guī)定會(huì)計(jì)崗位是指一個(gè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務(wù)分工而設(shè)置的，從事會(huì)計(jì)工作，辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的具體職位。會(huì)計(jì)崗位分工的相關(guān)規(guī)定包括：1----實(shí)施內(nèi)部牽制制度（不相容職務(wù)分離）2----實(shí)施崗位輪換和強(qiáng)制休假制度第2章會(huì)計(jì)管理641實(shí)施內(nèi)部牽制制度

不相容職務(wù)分離（職責(zé)分工控制）不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員的處理，使得單位個(gè)人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。第2章會(huì)計(jì)管理65參考：不相容職務(wù)分離的原則①對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)不能完全由一人經(jīng)辦；一般情況下，單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)通?？梢詣澐譃槭跈?quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個(gè)步驟。如果上述每一步都有相對(duì)獨(dú)立的人員或部門分別實(shí)施或執(zhí)行，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，從而便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

②錢、賬、物分管；③有健全嚴(yán)格的憑證制度。第2章會(huì)計(jì)管理66不相容職務(wù)通常包括：授權(quán)、批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查。。第2章會(huì)計(jì)管理672實(shí)施崗位輪換和強(qiáng)制休假制度《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中“企業(yè)關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度”的規(guī)定。第2章會(huì)計(jì)管理68崗位輪換制度--強(qiáng)制休假制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合崗位特點(diǎn)和重要程度，明確財(cái)會(huì)等關(guān)鍵崗位員工輪崗的期限和有關(guān)要求，建立規(guī)范的崗位輪換制度，對(duì)關(guān)鍵崗位的員工，可以實(shí)行強(qiáng)制休假制度，并確保在最長(zhǎng)不超過五年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換，防范并及時(shí)發(fā)現(xiàn)崗位職責(zé)履行過程中可能存在的重要風(fēng)險(xiǎn)，以強(qiáng)化職責(zé)分工控制的有效性。第2章會(huì)計(jì)管理69會(huì)計(jì)崗位輪換制會(huì)計(jì)崗位輪換制是指根據(jù)不同崗位的重要程度，明確規(guī)定并嚴(yán)格控制不同崗位的會(huì)計(jì)人員，在規(guī)定的期間內(nèi)實(shí)行職責(zé)互換的制度。對(duì)關(guān)鍵崗位應(yīng)輪換頻繁一些，次要的崗位可少一些。其優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在：一方面，防止會(huì)計(jì)人員長(zhǎng)期在固定工作崗位上任職鉆內(nèi)部控制制度缺陷的空子，圖謀不軌；另一方面，通過崗位輪換，對(duì)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任履行情況進(jìn)行檢查，對(duì)舞弊者增加震懾力，并有助于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第2章會(huì)計(jì)管理70參考：強(qiáng)制休假包括：強(qiáng)制休假人員范圍、休假時(shí)間、休假程序以及強(qiáng)制休假人員休假期間的勞動(dòng)管理。第2章會(huì)計(jì)管理71會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)一般包括以下崗位：總會(huì)計(jì)師崗位，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人/會(huì)計(jì)主管人員崗位；出納崗位；稽核崗位；資本、基金核算崗位；收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位；工資核算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算崗位；財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；總賬崗位；對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制崗位；會(huì)計(jì)電算化崗位；會(huì)計(jì)檔案管理崗位。第2章會(huì)計(jì)管理721總會(huì)計(jì)師崗位“國有的”“國有資產(chǎn)占控制的”“國有資產(chǎn)占主導(dǎo)地位的”“大、中”（特別注意沒有小型）型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位。其他單位可以自行決定是否設(shè)置總會(huì)計(jì)師。總會(huì)計(jì)師的屬于單位高層，單位領(lǐng)導(dǎo)成員，直接對(duì)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。總會(huì)計(jì)師是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員，是行政職務(wù)。第2章會(huì)計(jì)管理73總會(huì)計(jì)師地位：

屬于單位領(lǐng)導(dǎo)成員，

而會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人則是中層領(lǐng)導(dǎo)人員。國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師；凡是設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會(huì)計(jì)師職責(zé)重疊的行政副職；第2章會(huì)計(jì)管理742會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人/會(huì)計(jì)主管人員崗位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人崗位（會(huì)計(jì)主管人員崗位）是指在一個(gè)單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)崗位。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：獨(dú)立機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；會(huì)計(jì)主管人員：非獨(dú)立機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

第2章會(huì)計(jì)管理75會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

會(huì)計(jì)主管人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人指有單位內(nèi)部采用獨(dú)立設(shè)置方式的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；會(huì)計(jì)主管人員則指單位內(nèi)部沒有設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，僅在相關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，并指定全面負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的主管人員。

第2章會(huì)計(jì)管理76注意出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。第2章會(huì)計(jì)管理77注意：在會(huì)計(jì)檔案正式移交檔案管理部門之前，在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理工作屬會(huì)計(jì)崗位；會(huì)計(jì)檔案正式移交檔案管理部門后會(huì)計(jì)檔案管理工作，不屬于會(huì)計(jì)崗位。醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、商場(chǎng)收費(fèi)（銀）員不屬于會(huì)計(jì)崗位；單位內(nèi)部審計(jì)人員、社會(huì)審計(jì)人員、政府審計(jì)人員不屬于會(huì)計(jì)崗位。第2章會(huì)計(jì)管理78（三）會(huì)計(jì)人員配備的相關(guān)規(guī)定主要包括崗位任職資格制度會(huì)計(jì)人員選用制度會(huì)計(jì)人員回避制度第2章會(huì)計(jì)管理791崗位任職資格制度一般會(huì)計(jì)崗位須選用具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人崗位（會(huì)計(jì)主管人員崗位）須選用具有以下資格的人員：除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。第2章會(huì)計(jì)管理80總會(huì)計(jì)師崗位的任職資格“取得會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)資格后，主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)部一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于3年”第2章會(huì)計(jì)管理812會(huì)計(jì)人員選用制度會(huì)計(jì)委派制度（由上級(jí)單位選用并任命）自行聘用制度（由本單位選用并任命）自行聘用上級(jí)核準(zhǔn)制度（由本單位選用，報(bào)請(qǐng)上級(jí)批準(zhǔn)后任命）采用何種制度體現(xiàn)了單位自治權(quán)力的大小。第2章會(huì)計(jì)管理82參考：會(huì)計(jì)委派制度是指政府機(jī)關(guān)或企業(yè)的上級(jí)主管部門對(duì)其下屬的分支機(jī)構(gòu)或公司委派會(huì)計(jì)人員，并授權(quán)委派會(huì)計(jì)人員監(jiān)督所派單位會(huì)計(jì)行為和其它經(jīng)營活動(dòng)的一種制度。在西方國家公司內(nèi)部管理中應(yīng)用普遍，是資本所有者保護(hù)自身利益的一種有效方式。作為規(guī)范會(huì)計(jì)行為和治理會(huì)計(jì)信息失真的一項(xiàng)制度創(chuàng)新，1998年我國政府機(jī)關(guān)和國有企業(yè)開始引入實(shí)行。第2章會(huì)計(jì)管理83總會(huì)計(jì)師的任免對(duì)于國有大、中型企業(yè)，《總會(huì)計(jì)師條例》規(guī)定，總會(huì)計(jì)師由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門任命或者聘任；免職或者解聘程序與任命或者聘任程序相同。對(duì)于事業(yè)單位和業(yè)務(wù)主管部門，總會(huì)計(jì)師按照干部管理權(quán)限任命或聘任。

第2章會(huì)計(jì)管理843會(huì)計(jì)人員回避制度國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。這里直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。

第2章會(huì)計(jì)管理85直系血親關(guān)系

法律意義上的直系血親包括兩種情況：一種是指有自然血緣關(guān)系的親屬，即生育自己和自己所生育的上下各代親屬。包括祖父母、外祖父母、父母、子女、孫子女、外孫子女；另一種是指本來沒有血緣關(guān)系，但由法律確認(rèn)其具有與自然血親同等的權(quán)利義務(wù)的親屬，這種情況稱之為法律擬制血親。如養(yǎng)父母與養(yǎng)子女、繼父母與繼子女。第2章會(huì)計(jì)管理86（四）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作

的其他規(guī)定會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)制度會(huì)計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)利會(huì)計(jì)工作交接制度第2章會(huì)計(jì)管理871會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)制度會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)，由各單位根據(jù)會(huì)計(jì)工作需要，在規(guī)定的限額和批準(zhǔn)的編制內(nèi)設(shè)置。第2章會(huì)計(jì)管理881.1會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)名稱：高級(jí)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員。高級(jí)會(huì)計(jì)師為高級(jí)職務(wù)，會(huì)計(jì)師為中級(jí)職務(wù)，助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員為初級(jí)職務(wù)。第2章會(huì)計(jì)管理891.2會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)實(shí)行聘任制單位對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)一般實(shí)行聘任制。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)向受聘的會(huì)計(jì)專業(yè)人員頒發(fā)聘書，雙方簽定聘約，確定聘期，以及續(xù)聘、解聘、辭聘等事宜。會(huì)計(jì)人員在擔(dān)任專業(yè)職務(wù)期間，按照會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的工資標(biāo)準(zhǔn)，領(lǐng)取相應(yīng)的專業(yè)職務(wù)工資。第2章會(huì)計(jì)管理902會(huì)計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)利會(huì)計(jì)人員的職責(zé)會(huì)計(jì)人員的權(quán)利第2章會(huì)計(jì)管理912.1會(huì)計(jì)人員的職責(zé)會(huì)計(jì)的基本職能是核算和監(jiān)督。----及時(shí)提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息，認(rèn)真貫徹執(zhí)行和維護(hù)國家財(cái)經(jīng)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，積極參與經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員作為會(huì)計(jì)工作的主要承擔(dān)者，其基本職責(zé)也當(dāng)然是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。第2章會(huì)計(jì)管理922.2會(huì)計(jì)人員的權(quán)利會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督，是法律賦予會(huì)計(jì)人員的權(quán)利。會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)，受法律保護(hù)。任何單位或者個(gè)人不得對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反本法規(guī)定的行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)。第2章會(huì)計(jì)管理93參考：《會(huì)計(jì)法》第5條第2款規(guī)定“任何單位或者個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?！边@一規(guī)定，體現(xiàn)了法律對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)的保護(hù)，也是對(duì)經(jīng)濟(jì)生活中任意干擾會(huì)計(jì)工作的情況所作出的有針對(duì)性的規(guī)定。第2章會(huì)計(jì)管理943會(huì)計(jì)工作交接制度3.1會(huì)計(jì)工作交接的含義3.2會(huì)計(jì)工作交接監(jiān)管的具體要求3.3會(huì)計(jì)工作交接的基本程序3.4會(huì)計(jì)工作交接人員的責(zé)任《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中對(duì)會(huì)計(jì)工作交接專門有十一條內(nèi)容的規(guī)定。第2章會(huì)計(jì)管理953.1會(huì)計(jì)工作交接的含義會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作、離職或者因病暫時(shí)不能工作，應(yīng)與接管人員辦理工作交接手續(xù)。第2章會(huì)計(jì)管理963.2會(huì)計(jì)工作交接監(jiān)管的具體要求一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)時(shí)，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)，主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊(cè)上簽名蓋章。第2章會(huì)計(jì)管理97會(huì)同監(jiān)交的具體情況①所屬單位負(fù)責(zé)人不能監(jiān)交，需要由上級(jí)主管單位派人代表主管單位監(jiān)交。②所屬單位負(fù)責(zé)人不能盡快監(jiān)交的.需要由上級(jí)主管單位派人督促監(jiān)交。③不宜由單位負(fù)責(zé)人單獨(dú)監(jiān)交，而需要上級(jí)主管單位會(huì)同監(jiān)交。④上級(jí)主管單位認(rèn)為存在某些問題需要派人會(huì)同監(jiān)交的，也可以派人會(huì)同監(jiān)交。

第2章會(huì)計(jì)管理983.3會(huì)計(jì)工作交接的基本程序1）現(xiàn)金要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺。接管人員發(fā)現(xiàn)不一致或者“白條頂庫”現(xiàn)象時(shí)，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。2）有價(jià)證券的數(shù)量要與會(huì)計(jì)賬簿記錄一致。有價(jià)證券面額與發(fā)行價(jià)不一致時(shí)，按照會(huì)計(jì)帳簿余額交接。3）會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺，不得遺漏。4）銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)一致。5）公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚。6）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電子計(jì)算機(jī)上對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)字正確無誤后方可交接。第2章會(huì)計(jì)管理993.4會(huì)計(jì)工作交接人員的責(zé)任移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。會(huì)計(jì)資料移交后，如發(fā)現(xiàn)是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)所發(fā)生的問題，由原移交人員負(fù)責(zé)。接管人員不得擅自另立賬簿，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整。

第2章會(huì)計(jì)管理100具體規(guī)范圖示第2章會(huì)計(jì)管理101參考：正式文件200805《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)………………財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》