醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

PAGEPAGE1醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度（草案）TOC\o"1-2"\h\z\u一、總則 2二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和原則 2三、貨幣資金內(nèi)控制度 3現(xiàn)金內(nèi)控制度 4各會(huì)計(jì)室?guī)齑娆F(xiàn)金抽查制度 5銀行存款內(nèi)控制度 9專項(xiàng)資金內(nèi)部控制 10四、財(cái)務(wù)印鑒、支票管理內(nèi)控制度 11五、藥品及庫(kù)存物資制度 12六、醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)收費(fèi)、退費(fèi)內(nèi)控制度 13六、固定資產(chǎn)報(bào)廢財(cái)務(wù)內(nèi)控制度 14七、成本核算內(nèi)控制度 15八、對(duì)外投資財(cái)務(wù)內(nèi)控制度 16九、會(huì)計(jì)電算化操作財(cái)務(wù)內(nèi)控制度 17十、內(nèi)部牽制和稽核制度 18十一、集團(tuán)子公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度 20PAGEPAGE2一、總則12規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。3、本制度適用范圍：醫(yī)院及各下屬單位。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和原則（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該達(dá)到的基本目標(biāo)1、規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。2產(chǎn)的安全、完整。3、確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。（二）內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的原則1、符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本制度及醫(yī)院的實(shí)際情況。約束內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人不得擁有超越內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的權(quán)利。2、涵蓋醫(yī)院內(nèi)部設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。3、保證醫(yī)院內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃相互制約，相互監(jiān)督。4、遵循成本績(jī)效原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。5、隨著醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展、外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化、醫(yī)院業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，將不斷修訂和完善本制度。三、貨幣資金內(nèi)控制度1、貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部控制內(nèi)容（表3-1）內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制內(nèi)容審核登記入賬的現(xiàn)金等貨幣資金收、支、結(jié)余出納與現(xiàn)金等貨幣資金會(huì)計(jì)記賬相互分離金額，確定醫(yī)院已經(jīng)實(shí)際收到現(xiàn)金收到的現(xiàn)金等貨幣資金收、支已經(jīng)全部登記入賬出納與現(xiàn)金等貨幣資金會(huì)計(jì)記賬的分離每日及時(shí)記錄現(xiàn)金等貨幣資金收入、支出制已經(jīng)收到的現(xiàn)金等貨幣資金確實(shí)為醫(yī)院所有定期盤點(diǎn)現(xiàn)金等貨幣資金并與賬面余額核對(duì)不定期抽查現(xiàn)金等貨幣資金并與賬面余額核對(duì)登記入賬的現(xiàn)金等貨幣資金已經(jīng)如數(shù)存入銀行定期取得銀行對(duì)賬單并登記入賬編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表現(xiàn)金等貨幣資金金額在資產(chǎn)負(fù)債表上披露正現(xiàn)金等貨幣資金日記賬與總賬的登記職責(zé)分開確2、銀行賬出納人員根據(jù)填制的各種收付款憑證，經(jīng)核對(duì)無誤后，才可辦理支票資料。3、管理好現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和各種專用章，不得簽發(fā)空頭及遠(yuǎn)期支票，作廢支票要妥善保管和處理。4、與銀行及時(shí)核對(duì)銀行存款余額，逐筆進(jìn)行勾對(duì)，盡量減少未達(dá)賬，每月月末5、醫(yī)院收到的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行，庫(kù)存現(xiàn)金不得超過規(guī)定的限額，不得以白條抵現(xiàn)。6、收費(fèi)人員、采購(gòu)人員為了實(shí)際工作的需要，可保留小額周轉(zhuǎn)金，金額由財(cái)務(wù)處確定，并應(yīng)隨時(shí)檢查。7、財(cái)務(wù)處公款一律不得借給私人?，F(xiàn)金內(nèi)控制度一、目的二、范圍涉及醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)現(xiàn)金收支與銀行之間的提款、繳存業(yè)務(wù)。三、管理要求與工作程序1、嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度與結(jié)算方法，根據(jù)《醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》對(duì)醫(yī)院現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)嚴(yán)格把關(guān)，防止貪污、挪用、浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。2、涉及現(xiàn)金的收入業(yè)務(wù)3.涉及現(xiàn)金的支出業(yè)務(wù)（1）醫(yī)院現(xiàn)金的支出包括：①醫(yī)院職工的獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、加班費(fèi)、科室勞務(wù)費(fèi)等；②醫(yī)院職工的撫恤金及喪葬費(fèi)、退職金、辭退金等；③支付出差人員的差旅費(fèi)；④支付各科室用于科研實(shí)驗(yàn)費(fèi)、材料費(fèi)、郵寄費(fèi)、稿酬等支出；⑤支付物供科、設(shè)備處的材料費(fèi)、其他業(yè)務(wù)支出等；⑥支付國(guó)家銀行規(guī)定的轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)一下的小額零星支出等。嚴(yán)格把關(guān)簽字手續(xù)。作，保證現(xiàn)金流出的安全性與及時(shí)性。對(duì)于出現(xiàn)的現(xiàn)金長(zhǎng)短款應(yīng)及時(shí)查明原因并報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。使用按規(guī)定在有關(guān)部門購(gòu)買的訂本式現(xiàn)金日記賬，并按《會(huì)計(jì)法》及相關(guān)缺頁(yè)。缺頁(yè)。制規(guī)范，相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定辦理現(xiàn)金收付，現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)?？钕喾坏冒讞l頂庫(kù)，保證現(xiàn)金的安全。各會(huì)計(jì)室?guī)齑娆F(xiàn)金抽查制度為了加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理，規(guī)范各會(huì)計(jì)室現(xiàn)金管理行為，確保國(guó)家資金安全，根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)會(huì)制度和現(xiàn)金管理規(guī)定的要求，針對(duì)我院各會(huì)計(jì)室管理的需要，特制定醫(yī)院各會(huì)計(jì)室?guī)齑娆F(xiàn)金專項(xiàng)檢查制度。13-4（3-2。表3-2醫(yī)院財(cái)務(wù)部庫(kù)存現(xiàn)金及安全檢查表庫(kù)存現(xiàn)金檢查表編號(hào)：項(xiàng)目

清查部門（崗位）：清查日期：年 月 日星期一、主幣 票面

張 金備注 一、收據(jù)編號(hào)數(shù) 額

張 金 備數(shù) 額 注100元券502010521

二、退據(jù)編號(hào)三、支票小計(jì)二、輔幣小計(jì)三、其他金實(shí)存數(shù)

521

分幣為查

五、批條七、白條八、其他九、賬面現(xiàn)金結(jié)存PAGEPAGE7減：當(dāng)天現(xiàn)減：當(dāng)天現(xiàn)減：當(dāng)天現(xiàn)金賬面額金額11晚現(xiàn)金存放余額量六、庫(kù)存與賬面金額差差額（大寫）額七、庫(kù)存現(xiàn)金少（多）于賬面現(xiàn)金差額由出納填寫（大寫）金額：八、庫(kù)存現(xiàn)金高于規(guī)定限額（5000）注：上次交賬收據(jù)止號(hào)上次交賬退據(jù)止號(hào)稽查當(dāng)天簽名字：出納員：主管：經(jīng)理：內(nèi)部審計(jì)員：存在的安全問題存在的安全問題出納員：主管：經(jīng)理：內(nèi)部審計(jì)員：（5000的規(guī)定轉(zhuǎn)動(dòng)密碼三圈以上。的規(guī)定轉(zhuǎn)動(dòng)密碼三圈以上。凡查獲庫(kù)存現(xiàn)金量超過規(guī)定限額，對(duì)出納員按超額的百分之一（1%）并不低于貳佰元）的標(biāo)準(zhǔn)給予處罰；凡查獲現(xiàn)金短款，出納員在當(dāng)日之內(nèi)全額償清。查獲現(xiàn)金短款金額在壹仟元至伍仟元5000）的，除出納（5000元）PAGEPAGE10額的百分之五十（50%）的標(biāo)準(zhǔn)給予處罰。（在次日內(nèi)交清元）3-3。查看確認(rèn)本會(huì)計(jì)室核查前“現(xiàn)金日?qǐng)?bào)查看確認(rèn)本會(huì)計(jì)室核查前“現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”送經(jīng)賬務(wù)組審核簽字的日期確定從次日起至核查時(shí)為此次核查期間計(jì)”欄合計(jì)核對(duì)金額并計(jì)算差額單及現(xiàn)金上賬單的合計(jì)額“預(yù)收款收據(jù)”中的“票據(jù)流水號(hào)”核對(duì)張數(shù)“預(yù)收款收據(jù)”中的“原始票據(jù)號(hào)”清查庫(kù)存現(xiàn)金、“票據(jù)匯總”的作廢欄張數(shù)核對(duì)張數(shù)及編號(hào)范圍實(shí)際作廢票據(jù)填寫“庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)表”圖3-3財(cái)務(wù)部庫(kù)存現(xiàn)金抽查程序圖銀行存款內(nèi)控制度（一）目的（二）范圍銀行收付款及轉(zhuǎn)賬票據(jù)的購(gòu)買、保管、登記、核銷；銀行票據(jù)的填制和使用；外來票據(jù)的登記、查詢和管理；銀行印鑒的使用和管理；銀行日記賬的登記、核對(duì)、使用和管理；銀行未達(dá)賬的核對(duì)、查詢和清理；其他需要辦理的有關(guān)事項(xiàng)。（三）管理要求及業(yè)務(wù)流程1.各種票據(jù)及印鑒的管理及時(shí)購(gòu)買各種銀行收、付憑證，以保證業(yè)務(wù)的正常開展，并嚴(yán)格按照開情況，并定期盤點(diǎn)核對(duì)，妥善保管，不得遺失。對(duì)銀行取回的結(jié)算憑證，應(yīng)認(rèn)真核查其單位、日期、金額、用途等，嚴(yán)給有關(guān)單位，如需拒付，應(yīng)在承付期滿前辦妥拒付手續(xù)。出納員認(rèn)真審核銀行收付款結(jié)算票證，充分保護(hù)醫(yī)院利益不受損害。嚴(yán)格執(zhí)行支票等相關(guān)規(guī)定，不得簽發(fā)空白支票。相應(yīng)的移交手續(xù)。任意涂改，抽換或自制支付憑證。單，做到字跡清晰、書寫規(guī)范、金額準(zhǔn)確。妥善保管各種支付憑證和財(cái)務(wù)印鑒（私章，嚴(yán)守保險(xiǎn)柜密碼，保管好保必須放進(jìn)抽屜或柜子鎖好，下班時(shí)必須放進(jìn)保險(xiǎn)柜鎖好，不得疏忽大意。銀行賬簿的啟用及登記銀行存款日記賬必須按規(guī)定在有關(guān)部門購(gòu)買訂本式賬簿，不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替。賬單或者其他方法代替。啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。交接日期，接班人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和并且不得隨意涂改、填補(bǔ)，應(yīng)便于查賬和分析財(cái)務(wù)資料。憑證與原始單證的一致性、正確性，如發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)通知審核人員更正。歸檔保存。銀行存款核對(duì)的管理為銀行對(duì)賬和查詢工作提供資料和方便。5即前往銀行和票據(jù)使用單位查詢清楚，以確保醫(yī)院的資金安全。將銀行未達(dá)賬的勾對(duì)情況及未勾對(duì)的未達(dá)賬做出情況說明。專項(xiàng)資金內(nèi)部控制嚴(yán)格按照“專款專用”的原則，使用各項(xiàng)專項(xiàng)資金。專項(xiàng)補(bǔ)助按規(guī)定用途使用，財(cái)務(wù)部門有權(quán)監(jiān)督各科室的使用情況，防止各種專項(xiàng)資金互相挪用、擠占。年終編制專項(xiàng)資金決算表。對(duì)大型的修繕、購(gòu)置項(xiàng)目，進(jìn)行測(cè)算和可行性論證，財(cái)務(wù)處要配合有關(guān)做到少花錢多效益。四、財(cái)務(wù)印鑒、支票管理內(nèi)控制度為了規(guī)范會(huì)計(jì)、出納的行為，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)制度，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保醫(yī)院資金的安全性、完整性，結(jié)合我院具體情況特制定如下支票、印鑒傳遞、管理流程及內(nèi)控制度。（一）支票、電匯等票據(jù)的管控指派一名會(huì)計(jì)實(shí)行支票專管。具體操作時(shí)，由該會(huì)計(jì)員在銀行備案登記、匯等票據(jù)的購(gòu)買。購(gòu)買回的支票、電匯等票據(jù)及時(shí)進(jìn)行登記后妥善保管。每個(gè)工作日開始，由負(fù)責(zé)開具支票的出納向支票專管員領(lǐng)取當(dāng)日所需的現(xiàn)領(lǐng)取后簽字認(rèn)可后方能使用。每個(gè)工作日終了，由開支票的出納對(duì)當(dāng)日領(lǐng)取的支票逐筆核銷。支票專管不必要的經(jīng)濟(jì)損失。嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院對(duì)空白支票的管理規(guī)定，空白支票一律不得簽發(fā)。（二）印鑒管理辦法分別存放。銀行出納（記賬員）負(fù)責(zé)在支票使用過程中對(duì)支付憑證加蓋私章。加蓋前專管員負(fù)責(zé)存放。支票及簽發(fā)的空白支票在蓋有私章的前提下，對(duì)該支票加蓋公章。假外出時(shí)間較長(zhǎng)則應(yīng)進(jìn)行移交登記，注明移交人姓名及移交時(shí)間且雙方簽字。嚴(yán)禁公章、私章保管人員相互蓋章。亂扔，更不能讓他人任意加蓋、使用。保管其鑰匙，如有遺失，立即報(bào)案。各印鑒管理人員對(duì)其所管的印鑒全面負(fù)責(zé)。五、藥品及庫(kù)存物資制度1、建立健全藥品及庫(kù)存物資管理制度和崗位責(zé)任制。明確崗位職責(zé)、權(quán)限，確2、制定科學(xué)規(guī)范的藥品及庫(kù)存物理管理流程。明確計(jì)劃編制、審批、取得、驗(yàn)收入庫(kù)、付款、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出等環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)憑證，完備請(qǐng)購(gòu)手續(xù)、采購(gòu)合同、驗(yàn)收證明、入庫(kù)憑證、發(fā)票等單據(jù)的核對(duì)工作，確保全過程得到有效控制。3、建立藥品及庫(kù)存物資請(qǐng)購(gòu)審批制度。授予倉(cāng)庫(kù)部門相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，明確其職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)審批程序。4進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。5招標(biāo)采購(gòu)范圍的，必須按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。6供應(yīng)情況及業(yè)務(wù)需求確定批量采購(gòu)或零星采購(gòu)。7一律不準(zhǔn)辦理資金結(jié)算。8發(fā)票及合同及時(shí)入賬。每月與藥庫(kù)核對(duì)賬目，保證帳帳相符，賬實(shí)相符。9領(lǐng)用限額和定額。建立高值耗材的領(lǐng)、用、存輔助賬。10、 健全藥品及庫(kù)存物資缺損、報(bào)廢失效等控制制度和追加制定。完善盤制度。藥庫(kù)每年盤點(diǎn)不得少于兩次，盤點(diǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)人員要參與監(jiān)盤。六、醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)收費(fèi)、退費(fèi)內(nèi)控制度醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)與收費(fèi)、退費(fèi)循環(huán)內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部?jī)?nèi)容見表2-3。內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制內(nèi)容登記入賬的醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)收入確實(shí)已經(jīng)發(fā)生醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)收入是以經(jīng)過審核的收據(jù)及報(bào)表為依據(jù)登記入賬的收據(jù)均經(jīng)事先編號(hào)，由獨(dú)立人員對(duì)收據(jù)已恰當(dāng)?shù)牡怯浫胭~作內(nèi)部核查登記入賬的醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)退費(fèi)確實(shí)已經(jīng)發(fā)生醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)的退費(fèi)，是以經(jīng)過審核的退據(jù)及報(bào)表為依據(jù)登記入賬的PAGEPAGE14退據(jù)均經(jīng)事先編號(hào)，由獨(dú)立人員對(duì)退據(jù)已恰退據(jù)均經(jīng)事先編號(hào)，由獨(dú)立人員對(duì)退據(jù)已恰當(dāng)?shù)氐怯浫臻L(zhǎng)作內(nèi)部審核現(xiàn)有醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目?jī)r(jià)格均按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目的變動(dòng)要經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批行準(zhǔn)由獨(dú)立人員對(duì)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目的軟件編制、修改，并作為內(nèi)部核查現(xiàn)有醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)均已登記入賬并分類正確按部門明細(xì)匯總表入賬采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目?jī)?nèi)部復(fù)核和核實(shí)醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)已經(jīng)正確地登記入明細(xì)賬，并由獨(dú)立人員將明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與其總賬余已正確匯總額進(jìn)行比較對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬作為內(nèi)部核查六、固定資產(chǎn)報(bào)廢財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（一）報(bào)廢申請(qǐng)資產(chǎn)編號(hào)、開始使用時(shí)間、已使用時(shí)間、資產(chǎn)原始價(jià)值、報(bào)廢詳細(xì)原因等項(xiàng)目。（二）報(bào)廢鑒定5000（5000，可由鑒定部（醫(yī)療設(shè)備由維修中心編制、計(jì)算機(jī)由計(jì)算機(jī)中心編制、其他固定資產(chǎn)由設(shè)備處編制，設(shè)備處有關(guān)人員根據(jù)5000（三）報(bào)廢固定資產(chǎn)的實(shí)物變價(jià)處理PAGEPAGE15務(wù)部會(huì)計(jì)科入賬。（四）報(bào)廢固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理結(jié)果報(bào)經(jīng)管辦公室，減少科室的財(cái)務(wù)成本。七、成本核算內(nèi)控制度成本核算內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部控制內(nèi)容見表2-4內(nèi)部控制目標(biāo)

表7-1成本核算內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部控制內(nèi)容醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)是根據(jù)授權(quán)進(jìn)行的

工資的授權(quán)批準(zhǔn)記錄的成本為實(shí)際發(fā)生而非虛構(gòu) 成本的核算必須以經(jīng)過審核的領(lǐng)發(fā)料憑證、人工費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、固定資產(chǎn)費(fèi)用分配表、其他費(fèi)用分配表為依據(jù)所有費(fèi)用及物化勞動(dòng)均已反映在成本中 領(lǐng)發(fā)料憑證記錄人工費(fèi)用分配表材料費(fèi)用分配表、固定資產(chǎn)費(fèi)用分配表、其他費(fèi)用分配表均實(shí)現(xiàn)編號(hào)并已經(jīng)登記入賬記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶

理流程；內(nèi)部核查準(zhǔn)人員相互獨(dú)立

存貨保管人員與記錄職務(wù)相分離PAGEPAGE16賬面資產(chǎn)與實(shí)際存貨定期核對(duì)相符賬面資產(chǎn)與實(shí)際存貨定期核對(duì)相符定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)工薪賬項(xiàng)均經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)以下幾點(diǎn)，應(yīng)通過恰當(dāng)?shù)氖掷m(xù)，經(jīng)過特別審批或一般審批；批準(zhǔn)加班時(shí)間、加班費(fèi)、工資代扣款項(xiàng)、工資結(jié)算表和工資匯總表記錄的工薪為實(shí)際發(fā)生而非虛構(gòu)特別是臨工的工資，由本人用身份證領(lǐng)取工資存折內(nèi)部核查所有已發(fā)生的工薪支出均已記錄工資分配表、工資匯總表完整反映已發(fā)生的工薪支出工薪以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)采用適當(dāng)?shù)墓べY費(fèi)用分配方法，并且前后各記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶期一致采用適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理流程不相容職務(wù)崗位人事、考勤、工薪發(fā)放、記不相容職務(wù)崗位相互分離錄等八、對(duì)外投資財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)外投資財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部控制內(nèi)容見表2-5。內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制內(nèi)容對(duì)外投資項(xiàng)目立項(xiàng)合法、合理批準(zhǔn)對(duì)外投資項(xiàng)目前，進(jìn)行可行性分析，包資金來源合法對(duì)外投資項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)過程符合規(guī)范對(duì)外投資合同授權(quán)簽字對(duì)外投資項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督管理現(xiàn)有對(duì)外投資項(xiàng)目支出均已登記入賬采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目?jī)?nèi)部復(fù)核和核實(shí)對(duì)外投資項(xiàng)目收益已經(jīng)正確地入賬，并已正將明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與其總賬余額進(jìn)行比PAGEPAGE17確匯總確匯總較內(nèi)部復(fù)核和核實(shí)對(duì)外投資項(xiàng)目總結(jié)評(píng)價(jià)對(duì)比預(yù)測(cè)與實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益判斷對(duì)外投資項(xiàng)目是否繼續(xù)繼續(xù)對(duì)外投資項(xiàng)目應(yīng)得到批準(zhǔn)九、會(huì)計(jì)電算化操作財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（一）目的及范圍用人員是指有權(quán)使用醫(yī)院會(huì)計(jì)核算軟件完成職責(zé)范圍內(nèi)會(huì)計(jì)電算化工作的會(huì)計(jì)核算軟件管理人員或財(cái)務(wù)部工作人員。（二）管理要求及工作流程1.操作使用人員的權(quán)限系統(tǒng)管理員必須根據(jù)用友財(cái)務(wù)軟件的特點(diǎn)和醫(yī)院會(huì)計(jì)電算化體系與核算求。并根據(jù)修正后的憑證修改錄入數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)錄入人員除可以進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入操作外。PAGEPAGE18機(jī)。出納員、維護(hù)人員、程序人員均不準(zhǔn)實(shí)施數(shù)據(jù)錄入操作。人員按規(guī)定統(tǒng)一復(fù)制、核對(duì)、存放、保管。2關(guān)。業(yè)務(wù)憑證的審核：財(cái)務(wù)組收到業(yè)務(wù)人員編制的業(yè)務(wù)憑證后首先由稽核人員業(yè)務(wù)主管的簽章，如確認(rèn)無誤則上機(jī)制單，依次手工編制記賬憑證。手工記賬憑證的審核：制單人員手工編制完的記賬憑證必須交稽核人員審最后審查制單人是否簽字。的憑證進(jìn)行復(fù)查，確保與手工憑證的一致性和復(fù)核人員復(fù)核無誤后簽字。復(fù)核后的憑證必須打印輸出，并經(jīng)有關(guān)人員（數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)復(fù)核人員、會(huì)計(jì)