中央企業(yè)財務決算統(tǒng)一委托審計管理

中央企業(yè)財務決算統(tǒng)一委托審計管理第一頁，共三十一頁。中央企業(yè)財務決算統(tǒng)一委托審計管理2004年度財務決算審計工作的有關情況統(tǒng)一委托審計工作的總體要求統(tǒng)一委托審計工作中具體注意事項第二頁，共三十一頁。一、2004年度財務決算審計工作的有關情況

（一）決算審計總體質(zhì)量有所提高合格或基本合格的160家（占87%）審計質(zhì)量存在一定問題的14家（占7.6%）審計質(zhì)量存在嚴重問題的10家（占5.4%）合格或基本合格的比例比去年上升了7個百分點

第三頁，共三十一頁。一、2004年度財務決算審計工作的有關情況（一）決算審計總體質(zhì)量有所提高

1、中介機構審計工作基本滿足了財務監(jiān)管的總體要求

2、中介機構與企業(yè)之間的業(yè)務溝通、協(xié)調(diào)能力增強

3、財務審計的作用進一步顯現(xiàn)，監(jiān)管方式逐步規(guī)范第四頁，共三十一頁。一、2004年度財務決算審計工作的有關情況（二）中介機構決算審計質(zhì)量存在的主要問題

1、個別中介機構審計工作不能滿足我委的基本要求

2、少數(shù)中介機構審計意見不恰當

3、部分中介機構審計報告信息披露質(zhì)量問題較多第五頁，共三十一頁。一、2004年度財務決算審計工作的有關情況根據(jù)《中央企業(yè)財務決算報告管理辦法》（國資委令第5號）

《中央企業(yè)財務決算審計工作規(guī)則》（國資發(fā)評價[2004]173號）

對18家會計師事務所進行質(zhì)詢確定10家會計師事務所審計質(zhì)量存在問題其中：2家3年內(nèi)不得承擔中央企業(yè)審計業(yè)務

8家國資委給予警示第六頁，共三十一頁。二、統(tǒng)一委托審計總體要求（一）統(tǒng)一委托審計的目的規(guī)范企業(yè)財務決算審計監(jiān)督工作，提高企業(yè)財務決算審計工作質(zhì)量，保障企業(yè)財務會計信息的全面性、真實性和可靠性對企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性進行評估，促進企業(yè)加強內(nèi)控制度建設，進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制機制強化企業(yè)會計核算監(jiān)督，促進企業(yè)提高財務管理水平，探索出資人財務監(jiān)督工作的有效途徑與方法，建立企業(yè)財務分類監(jiān)管體系第七頁，共三十一頁。二、統(tǒng)一委托審計總體要求（二）統(tǒng)一委托審計范圍企業(yè)集團合并會計報表、企業(yè)總部及全部所屬子企業(yè)財務決算報表企業(yè)所屬子企業(yè)原則為所有境內(nèi)全資子企業(yè)、控股子企業(yè)，以及各類獨立核算的分支機構、事業(yè)單位和基建項目或者基建財務（含技改）、按照規(guī)定執(zhí)行《金融會計制度》的子企業(yè)、所屬獨立核算的其他經(jīng)濟組織第八頁，共三十一頁。二、統(tǒng)一委托審計總體要求（二）統(tǒng)一委托審計范圍企業(yè)所屬子企業(yè)為上市公司的，經(jīng)上市公司按照法定程序同意后，納入統(tǒng)一委托審計范圍如果企業(yè)所屬子企業(yè)因特殊原因難以納入統(tǒng)一委托審計范圍，必須報經(jīng)國資委核準同意，同時國資委將根據(jù)重要性原則在年度財務決算報告上報之后另行組織專項審計調(diào)查，以核實企業(yè)財務決算編制質(zhì)量第九頁，共三十一頁。二、統(tǒng)一委托審計總體要求（二）統(tǒng)一委托審計范圍重點：注意審計范圍、合并范圍及國資委批復合并范圍三者之間的區(qū)別與聯(lián)系關系第十頁，共三十一頁。二、統(tǒng)一委托審計總體要求（二）統(tǒng)一委托審計范圍

財務審計報告的出具范圍至少到集團二級企業(yè)，集團三級及三級以下企業(yè)必須進行審計，是否出具報告會計師事務所應充分與企業(yè)協(xié)商，如果企業(yè)因為工商、稅務、銀行等方面的需要，提出要求出具審計報告的，會計師事務所應當出具。第十一頁，共三十一頁。二、統(tǒng)一委托審計總體要求（三）統(tǒng)一委托審計內(nèi)容一是財務報表審計（事務所）二是企業(yè)內(nèi)控制度評估（事務所）三是總會計師述職（企業(yè)）第十二頁，共三十一頁。二、統(tǒng)一委托審計總體要求（三）統(tǒng)一委托審計內(nèi)容

內(nèi)部控制評估范圍是本部及全部子企業(yè)內(nèi)部控制評估報告只針對企業(yè)集團內(nèi)部控制評估報告出具對象是國資委第十三頁，共三十一頁。二、統(tǒng)一委托審計總體要求（四）統(tǒng)一委托審計工作程序及時間要求1、召開工作布置會，下發(fā)審計工作通知2、招標選聘中介機構，簽訂業(yè)務約定書3、召開進點會，開展預審工作，確定審計方案4、實施現(xiàn)場審計，草擬財務審計報告和內(nèi)控評估報告第十四頁，共三十一頁。二、統(tǒng)一委托審計總體要求（四）統(tǒng)一委托審計工作程序及時間要求5、企業(yè)總會計師述職6、財務審計報告和內(nèi)控評估報告初稿征求企業(yè)意見7、出具正式財務審計報告和內(nèi)控評估報告8、審核驗收，評估審計質(zhì)量，下達決算批復第十五頁，共三十一頁。二、統(tǒng)一委托審計總體要求（四）統(tǒng)一委托審計工作程序及時間要求前期準備階段：從8月下旬開始到12月底工作內(nèi)容：除了已經(jīng)完成的招標工作外，主要是組織有關企業(yè)和會計師事務所業(yè)務培訓、分企業(yè)召開進點會、開展預審工作和確定審計方案第十六頁，共三十一頁。二、統(tǒng)一委托審計總體要求（四）統(tǒng)一委托審計工作程序及時間要求實施審計階段：從明年1月初開始至3月底左右工作內(nèi)容：主要是根據(jù)批準的審計方案完成現(xiàn)場財務審計和內(nèi)控評估，草擬財務審計報告和內(nèi)控評估報告初稿

第十七頁，共三十一頁。二、統(tǒng)一委托審計總體要求（四）統(tǒng)一委托審計工作程序及時間要求報告總結階段：從明年4月初開始至6月底結束工作內(nèi)容：在4月底之前組織總會計師述職和報告征求意見，出具正式財務審計報告和內(nèi)控評估報告，6月底之前完成年度決算報告的上報和審核工作，評估審計質(zhì)量，下達決算批復，完成整個審計工作第十八頁，共三十一頁。三、2005年度統(tǒng)一委托審計有關要求（一）預審與審計計劃各會計師事務所必須進行預審預審時間由會計師事務所與企業(yè)具體協(xié)商12月底之前必須完成預審第十九頁，共三十一頁。三、2005年度統(tǒng)一委托審計有關要求（一）預審與審計計劃在預審的基礎上編制審計計劃，確定審計重點審計計劃必須報國資委同意后執(zhí)行第二十頁，共三十一頁。三、2005年度統(tǒng)一委托審計有關要求（二）審計關注重點重點關注企業(yè)（1）資產(chǎn)、收入、利潤比重大的企業(yè)（2）經(jīng)營虧損嚴重企業(yè)（3）持續(xù)經(jīng)營能力較差企業(yè)（4）財務管理混亂企業(yè)第二十一頁，共三十一頁。三、2005年度統(tǒng)一委托審計有關要求（二）審計關注重點調(diào)節(jié)經(jīng)營成果主要手段（1）通過少轉成本費用，多計或提前確認收入虛增利潤（2）利用企業(yè)內(nèi)部關聯(lián)方交易虛增收入，粉飾經(jīng)營業(yè)績（3）采取擅自變更會計政策和會計估計手段調(diào)節(jié)經(jīng)營成果（4）濫用會計差錯更正調(diào)節(jié)企業(yè)當期利潤（5）利用減值準備計提與轉回方式調(diào)節(jié)利潤（6）合并報表編制不規(guī)范造成利潤不實（7）長期投資核算不合規(guī)影響企業(yè)利潤真實性

第二十二頁，共三十一頁。三、2005年度統(tǒng)一委托審計有關要求（二）審計關注重點重點關注事項（1）可能存在的違法違規(guī)行為（2）利潤分配（3）重大生產(chǎn)經(jīng)營決策-可在期后事項披露（4）人工成本-如發(fā)現(xiàn)有企業(yè)巨額發(fā)放住房補貼（5）高風險投資-充分披露（6）抵押、擔保及涉訴事項-

（7）改制、重組、破產(chǎn)、兼并、上市等第二十三頁，共三十一頁。三、2005年度統(tǒng)一委托審計有關要求（三）溝通機制與國資委溝通：國資委：例會制度非常事項解決程序工作簡報事務所：定期報告制度（周報）重大問題及時報告制度第二十四頁，共三十一頁。三、2005年度統(tǒng)一委托審計有關要求（三）溝通機制事務所之間溝通機制與企業(yè)的溝通機制項目組內(nèi)部溝通機制第二十五頁，共三十一頁。三、2005年度統(tǒng)一委托審計有關要求（四）工作程序注意事項1、一般問題處理程序2、重大問題處理程序3、交換意見工作程序第二十六頁，共三十一頁。三、2005年度統(tǒng)一委托審計有關要求（五）審計質(zhì)量控制1、認真遵照《獨立審計準則》2、認真學習文件，把握政策尺度3、未經(jīng)國資委同意不得隨意更換審計項目負責人、現(xiàn)場負責人及CPA三類人員或減少其他參加審計工作人員4、做好審計項目組成員的培訓工作第二十七頁，共三十一頁。三、2005年度統(tǒng)一委托審計有關要求（五）審計質(zhì)量控制5、執(zhí)行恰當?shù)膶徲嫵绦?、獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)7、完善事務所內(nèi)部質(zhì)量控制程序8、及時總結，提高質(zhì)量

第二十八頁，共三十一頁。三、2005年度統(tǒng)一委托審計有關要求（六）出具報告的要求1、出具審計報告的時間保證2、信息披露的格式、內(nèi)容符合要求第二十九頁，共三十一頁。三、2005年度統(tǒng)一委托審計有關要求（七）其他要求1、注意工作態(tài)度、工作方法2、保密義務裴仁全第三十頁，共三十一頁。內(nèi)容總結中央企業(yè)財務決算統(tǒng)一委托審計管理。合格或基本合格的160家（占87%）。合格或基本合格的比例比去年上升了7個百分點。2、中介機構與企業(yè)之間的業(yè)務溝通、協(xié)調(diào)能力增強。