非稅收入核算體系講座課件

非稅收入分成解繳及資金安全第一頁，共四十五頁。一、非稅收入分成解繳第二頁，共四十五頁。（一）收入分成結(jié)算的內(nèi)容第三頁，共四十五頁。分成轉(zhuǎn)入：執(zhí)收分成：即上下級執(zhí)收的非稅收入分成后轉(zhuǎn)入本級即本級執(zhí)收的非稅收入分成后解繳到上下級第四頁，共四十五頁。（二）分成收入解繳流程第五頁，共四十五頁。1、本級執(zhí)收分成的資金流程國庫專戶本級匯繳結(jié)算戶上（下）級匯繳結(jié)算戶上解上級返還下級分成收入非稅收入第六頁，共四十五頁。借：待分成收入貸：非稅收入應(yīng)解上級分成收入應(yīng)返下級分成收入會計分錄：第七頁，共四十五頁。國庫專戶本級匯繳結(jié)算戶上級返還下級上解分成收入上（下）級匯繳結(jié)算戶上（下）級匯繳結(jié)算戶區(qū)分分成單位分成項目應(yīng)上解上級應(yīng)返還下級分成收入非稅收入2、分成轉(zhuǎn)入的資金解繳流程第八頁，共四十五頁。借：下級上解分成收入貸：非稅收入應(yīng)解上級分成收入會計分錄:借：上級返還分成收入貸：非稅收入應(yīng)返下級分成收入借：銀行存款待查收入貸：下級上解分成收入上級返還分成收入第九頁，共四十五頁。（三）分成收入確認(rèn)第十頁，共四十五頁。將上下級轉(zhuǎn)入本級的非稅收入款項確認(rèn)為各單位各項目的本級收入1、分成確認(rèn)的含義:第十一頁，共四十五頁。分成明細(xì)表一般繳款書解繳信息分成信息解繳方（××非稅局）分成級次分成單位分成項目分成金額提供提供確定確定2、分成確認(rèn)的要素:收入性質(zhì)第十二頁，共四十五頁。執(zhí)收單位：（1）一般繳款書項目及編碼：A非稅局下級上解分成收入009901上級返還分成收入009902繳款書號碼：金額：本次解繳金額本次解繳所用一般繳款書號碼第十三頁，共四十五頁。分錄一:借：銀行存款待查收入貸：下級上解分成收入-A非稅局上級返還分成收入-A非稅局一般繳款書第十四頁，共四十五頁。一般繳款書解繳信息解繳方（××非稅局）提供確定收入性質(zhì)第十五頁，共四十五頁。非稅收入分成明細(xì)表編制單位:A非稅局分成期間:2009年×月金額單位：元執(zhí)收單位項目名稱項目

編碼本期

執(zhí)收收入劃繳分成金額上級

主管部門合計中央省級市級××林業(yè)局育林基金

a

省林業(yè)廳××公安局身份證工本費

db

省公安廳××教育局××考試費

c

省教育廳合計

本次劃解金額總計

繳款書號碼××收款銀行××賬號×××單位負(fù)責(zé)人：×××聯(lián)系人：×××聯(lián)系電話：×××（2）分成明細(xì)表第十六頁，共四十五頁。分成明細(xì)表分成信息提供確定分成級次分成單位分成項目分成金額第十七頁，共四十五頁。借：下級上解分成收入-A非稅局貸：非稅收入-林業(yè)廳-育林基金非稅收入-公安廳-身份證工本費非稅收入-教育廳-××考試費應(yīng)解上級分成收入-公安廳-身份證工本費分錄二:第十八頁，共四十五頁。（3）兩要素的關(guān)系及對分成確認(rèn)的作用下級上解收入上級返還收入待查收入××非稅局一般繳款書分成單位本級收入分成資金分成明細(xì)表上解上級收入分成項目返還下級收入分成金額分成級次第十九頁，共四十五頁。（四）分成收入解繳的

幾項注意事項第二十頁，共四十五頁。1、通過一般繳款書及時解繳分成收入執(zhí)收單位、分成項目名稱等填寫盡量準(zhǔn)確2、分成收入明細(xì)表及時發(fā)送省局傳真箱：hunfs@163.com第二十一頁，共四十五頁。3、不屬于分成收入，或應(yīng)在本級國庫分成的收入，不要作為分成收入解繳如：礦補費排污費等錯解收入須由非稅機構(gòu)填寫退付申請表，重新退回原匯繳結(jié)算戶。一是增加工作量；二是影響分成收入對賬。第二十二頁，共四十五頁。如：森林植被恢復(fù)費新增費兩權(quán)價款等4、因省直單位的業(yè)務(wù)需要，部分特殊項目的分成收入請單獨解繳一是便于省直單位區(qū)分單個具體事項單獨開票及進(jìn)行相應(yīng)業(yè)務(wù)管理，如單個礦共、單片土地等。二是便于省直與下級非稅機構(gòu)就分成收入進(jìn)行對賬。第二十三頁，共四十五頁。二、非稅收入資金安全第二十四頁，共四十五頁。（一）嚴(yán)格遵守會計核算的

基本規(guī)定第二十五頁，共四十五頁。重視非稅收入核算工作嚴(yán)格分工制度，所有核算業(yè)務(wù)由2人以上經(jīng)手，經(jīng)辦人員與審核人員不為同一人所有涉及資金流出的業(yè)務(wù)必須報相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后方予辦理有關(guān)印鑒由不同人員保管所有涉及資金流入、流出的業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員中至少一人為正式職工，不要全部由臨聘人員進(jìn)行操作第二十六頁，共四十五頁。（二）從非稅收入資金流向

把握資金安全重點第二十七頁，共四十五頁。銀行存款待查收入往來及其他款項預(yù)收收入待分成收入非稅收入上解上級分成收入收入退付繳國庫專戶返還下級分成收入數(shù)據(jù)接收……資金流出資金流入?yún)R繳結(jié)算戶內(nèi)部資金核算第二十八頁，共四十五頁。（三）資金流入的安全控制重點第二十九頁，共四十五頁。資金流入的表現(xiàn)：銀行數(shù)據(jù)接收第三十頁，共四十五頁。銀行錯收的資金盡量通過正常退付流程調(diào)出，不提倡采用自動沖正方式解決；資金流入的安全控制重點：嚴(yán)格禁止銀行對隔日差錯實行自動沖正調(diào)整要求銀行按時報送對賬單，按時上傳收入數(shù)據(jù)；因系統(tǒng)故障等原因暫無法進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸?shù)囊皶r處理；因銀行延誤導(dǎo)致未及時處理的，考核時扣分及時接收銀行數(shù)據(jù)，不要拖延第三十一頁，共四十五頁。（四）資金流出的安全控制重點第三十二頁，共四十五頁。劃繳本級國庫、專戶上解上級分成收入1、匯繳結(jié)算戶資金流出的主要形式：返還下級分成收入收入退付第三十三頁，共四十五頁。文件金額2、資金流出的重點審核環(huán)節(jié)：資金劃解前嚴(yán)格檢查資金劃繳的有關(guān)文件、批示是否符合要求核對有關(guān)賬、表記錄，確認(rèn)賬面金額不小于本次劃款額收款方及收款賬號收款方戶名、賬號、開戶行等填寫無誤第三十四頁，共四十五頁。正常劃繳：在規(guī)定時間，按核算系統(tǒng)所統(tǒng)計的應(yīng)繳額劃繳應(yīng)繳3、資金流出的一般審核流程：擬繳審批核對賬面記錄按有關(guān)規(guī)定調(diào)整確定劃繳額核對收款方信息劃繳第三十五頁，共四十五頁。單獨劃繳：在收到單位申請或領(lǐng)導(dǎo)批示時即時劃繳文件批示核對賬面記錄單位公章領(lǐng)導(dǎo)意見審批金額核對收款方信息劃繳賬面金額不小于本次劃款額第三十六頁，共四十五頁。4、資金流出安全控制的重中之重收入退付第三十七頁，共四十五頁。國庫專戶匯繳結(jié)算戶資金劃繳：收款人復(fù)雜（1）收入退付的風(fēng)險其他單位個人退付：第三十八頁，共四十五頁。文件領(lǐng)導(dǎo)批示收款賬號資金劃繳：審核要點復(fù)雜退付申請表公章相關(guān)科室及領(lǐng)導(dǎo)批示原繳款記錄賬上余額收款人變更說明退付原因說明收款賬號及開戶行記錄……退付：第三十九頁，共四十五頁。執(zhí)收單位公章單位經(jīng)辦人及財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽字核對有關(guān)賬、表記錄，確認(rèn)該收入為已繳收入，目前賬面余額不小于本次退付額相關(guān)處（科、股）及主管局領(lǐng)導(dǎo)批示退付申請表：（2）收入退付的審核要點：賬務(wù)核對：批示：防范萬一第四十頁，共四十五頁。有退付業(yè)務(wù)的單位預(yù)留賬號，以此賬號作為退付收款號一般情況下堅持退付給原繳款人，收款人發(fā)生變更的，須提交有關(guān)說明文件收款賬號：收款人：第四十一頁，共四十五頁。賬號有誤、手續(xù)不全等及時與退付申請人聯(lián)系，及時處理及時辦理：除打印退付書外，退付信息用電子數(shù)據(jù)傳到銀行，作為退付憑據(jù)數(shù)據(jù)傳輸：第四十二頁，共四十五頁。及時與銀行對賬5、銀行余額調(diào)節(jié)表發(fā)現(xiàn)差額一定逐筆查對清楚第四十三頁，共四十五頁。謝謝歡迎多提寶貴意見第四十四頁，共四十五頁。內(nèi)容總結(jié)非稅收入分成解繳。（××非稅局）。編制單位:A