2022年江西省南昌市中級會計職稱中級會計實務

2022年江西省南昌市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

13

題

關于或有事項，下列說法中不正確的是（）。

A.企業(yè)承擔的重組義務滿足或有事項確認預計負債條件的，應確認預計負債

B.重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計劃實施行為

C.與重組有關的直接支出包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出

D.企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確認預計負債金額

2.甲公司處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為300萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為280萬元（其中成本為260萬元，公允價值變動為20萬元），該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉換的，轉換日公允價值大于賬面價值的差額為15萬元，假設不考慮相關稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)時影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。

A.55B.35C.30D.20

3.下列關于工商企業(yè)外幣交易會計處理的表述中，錯誤的是（）。

A.出售外幣其他債權投資形成的匯兌差額應計入其他綜合收益

B.結算外幣短期借款形成的匯兌差額應計入財務費用

C.出售外幣交易性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應計入投資收益

D.結算外幣應付賬款形成的匯兌差額應計入財務費用

4.2×10年3月20日，甲公司發(fā)行普通股5000萬股取得其母公司的另一全資子公司乙公司60％的股權。合并日，甲公司普通股每股面值1元，市價為2．1元。當日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為16000萬元，公允價值為17500萬元。合并前雙方采用的會計政策及會計期間均相同。假定不考慮其他因素，甲公司應將該投資項目初始投資成本與增發(fā)的股本面值之間的差額確認為（）。

A.貸記“資本公積－－股本溢價”4600萬元

B.貸記“資本公積－－其他資本公積”4600萬元

C.借記“商譽”900萬元

D.借記“商譽”900萬元，同時貸記“資本公積－－股本溢價”5500萬元

5.關于固定資產(chǎn)的計量，下列各項說法中正確的是()。A.A.固定資產(chǎn)的報廢清理費用，均屬于棄置費用

B.構成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，應將各組成部分單獨確認為單項資產(chǎn)

C.構成固定資產(chǎn)的各組成部分，即使各自以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益的，也不應將各組成部分單獨確認為單項資產(chǎn)

D.經(jīng)營租人固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應直接計入當期損益

6.某工業(yè)企業(yè)的下列做法中，不符合會計信息質(zhì)量可比性要求的是（）。

A.企業(yè)于2007年1月1日執(zhí)行新企業(yè)會計準則

B.發(fā)出存貨的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更需在財務報告附注中說明

C.因客戶的財務狀況好轉，將壞賬準備的計提比例由應收賬款余額的30％降為15％

D.鑒于本期經(jīng)營虧損，將已達到預定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化

7.甲公司為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2017年1月1日支付50000萬元購入一宗土地使用權，使用年限為40年，在該土地上出包建造自用辦公樓，2018年12月31日，該工程完工并達到預定可使用狀態(tài)，不考慮其他稅費，甲公司下列有關會計處理不正確的是（）A.土地使用權和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進行核算

B.辦公樓建造期間土地使用權攤銷計入固定資產(chǎn)成本

C.土地使用權和地上建筑物均作為固定資產(chǎn)進行核算

D.工程完畢后，土地使用權攤銷額計入管理費用

8.

第

1

題

關于同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權投資，下列表述中不正確的是（）。

9.銀行匯票的付款人為()

A.出票銀行

B.背書人

C.出票人

D.保證人

10.關于事業(yè)單位無形資產(chǎn)的處置，下列會計處理中，錯誤的是()。

A.應將其賬面余額和相關的累計攤銷轉入“待處置資產(chǎn)損溢”科目

B.實際轉讓、調(diào)出、捐出、核銷時，將相關的非流動資產(chǎn)基金余額轉入“待處置資產(chǎn)損溢”科目

C.對處置過程中取得的收入、發(fā)生的相關費用通過“待處置資產(chǎn)損溢”科目核算

D.處置凈收入由“待處置資產(chǎn)損溢”科目轉入事業(yè)基金

11.

第

7

題

下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）

A.轉讓國有土地使用權B.出讓國有土地使用權C.轉讓土地承包經(jīng)營權D.以繼承方式轉讓房地產(chǎn)

12.某公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，因進口業(yè)務向銀行購買外匯2250萬美元，銀行當日賣出價為1美元＝6．82人民幣元，銀行當日買入價為1美元＝6．78人民幣元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6．80人民幣元，該項外幣兌換業(yè)務產(chǎn)生的匯兌損失為（）人民幣萬元。

A.45B.﹣45C.22．5D.﹣22．5

13.下列資產(chǎn)負債表日后事項中屬于調(diào)整事項的是()。A.A.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

B.董事會提出股票股利分配方案

C.企業(yè)發(fā)生重大的政策變更

D.上年度售出的商品在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生退回

14.

第

5

題

A公司于2009年2月30日，以每股30元的價格購入某上市公司股票100萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票另支付手續(xù)費40萬元。2009年6月22日，收到該上市公司按每股2元發(fā)放的現(xiàn)金股利。2009年12月31日該股票的市價為每股36元。2009年因該交易性金融資產(chǎn)而計入損益項目的金額為（）萬元。

15.2011年12月1日，甲公司購入管理部門使用的設備一臺，原價為3000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為200萬元，采用直線法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年1月1日考慮到技術進步因素，將原預計的使用年限改為8年，凈殘值改為120萬元，該公司的所得稅稅率為25％。對于上述會計估計變更表述不正確的是（）。

A.2016年變更會計估計后計提的折舊為440萬元

B.因會計估計變更對2016年凈利潤的影響金額為-120萬元

C.因會計估計變更而確認的遞延所得稅資產(chǎn)為40萬元

D.因會計估計變更而確認的遞延所得稅負債為40萬元

16.

第

1

題

正保公司購入一臺生產(chǎn)設備，其賬面原值為40萬元，采用雙倍余額遞減法按年計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為10%。該設備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用0.4萬元，取得殘值收入1萬元。則該設備報廢對企業(yè)當期稅前利潤的影響額為減少（）元。

A.9.6B.8.08C.32.52D.6.88

17.長江公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年10月1日向甲公司銷售A商品100件，單位售價為2萬元（不含增值稅），單位成本為1．5萬元;銷售合同規(guī)定甲公司應在長江公司發(fā)出商品后2個月內(nèi)支付款項，甲公司收到A商品后5個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權退貨。長江公司于2011年10月10日發(fā)出商品。根據(jù)歷史經(jīng)驗，長江公司對A商品的退貨率估計為20%，至2011年12月31日，上述銷售的A商品尚未被退貨。稅法規(guī)定，銷售的商品在實際發(fā)生退貨時允許沖減已確認的收入和結轉的成本。長江公司2011年因銷售A商品產(chǎn)生的遞延所得稅金額為（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬元B.遞延所得稅負債2．5萬元C.不確認遞延所得稅的影響D.遞延所得稅資產(chǎn)12．5萬元

18.某企業(yè)接受捐贈一臺設備，價值100萬元，該企業(yè)在接受捐贈過程中發(fā)生運雜費支出0.5萬元，安裝費1萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。則會計上應記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。A.A.100B.67C.98.5D.65.5

19.2011年3月31日，甲公司應付乙銀行一筆貸款500萬元到期，因發(fā)生財務困難，短期內(nèi)無法支付，當日，甲公司與乙銀行簽訂債務重組協(xié)議，約定減免甲公司債務的20%，其余部分延期兩年支付，年利率為5%（等于實際利率）利息按年支付。金融機構已為該項貸款計提了50萬元壞賬準備，假定不考慮其他因素，乙銀行在該項債務重組業(yè)務中確認的債務重組損失為()萬元。

A．50

B．60

C．80

D．100

20.閩南公司一臺設備賬面原價為300000元，預計凈殘值率為5%，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設備在使用3年6個月以后提前報廢，報廢時發(fā)生的清理費用為1000元、取得的殘值收入為20000元，則該設備報廢對閩南公司當期稅前利潤的影響額為（）元

A.﹣31350B.﹣33350C.﹣32840D.﹣45248

二、多選題(20題)21.下列各項中，不會直接影響當期營業(yè)利潤的有（）。

A.用于產(chǎn)品生產(chǎn)的無形資產(chǎn)計提減值準備

B.用于產(chǎn)品生產(chǎn)的無形資產(chǎn)當期的計提攤銷額

C.讓渡無形資產(chǎn)使用權確認的營業(yè)稅

D.測試無形資產(chǎn)能否正常發(fā)揮作用的費用

22.下列各項中，應作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。

A.已出租的土地使用權

B.以經(jīng)營租賃方式租入再轉租的建筑物

C.持有并準備增值后轉讓的土地使用權

D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓

23.

第

29

題

某商場為迎接圣誕節(jié)的到來，準備采用有獎銷售的方式進行促銷，以下獎金的設置方案中，不符合《反不正當競爭法》要求的是（）。

24.下列有關或有事項的表述中，不正確的有（）。

A.對于未決訴訟，僅對于應訴人而言屬于或有事項

B.或有事項必然形成或有負債

C.或有負債由過去的交易或事項形成

D.或有事項的現(xiàn)時義務在金額能夠可靠計量時應確認為預計負債

25.下列關于以發(fā)行權益性證券進行同一控制下企業(yè)合并的會計處理中正確的有()。

A.長期股權投資的初始投資成本為發(fā)行權益性證券的公允價值

B.長期股權投資的初始投資成本為取得的被投資單位所有者權益賬面價值的份額

C.應將所發(fā)行的權益性證券的面值記入“股本”科目

D.應將所發(fā)行權益性證券的公允價值與賬面價值之間的差額記入“資本公積——股本溢價”科目

26.甲公司2013年度財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2014年3月30日，該公司2014年1月1日至3月30日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2013年10月取得的－項固定資產(chǎn)尚未入賬

B.發(fā)生火災導致存貨損失100萬元

C.公司在－起歷時半年的訴訟中敗訴，需支付賠償金額150萬元，公司已于2013年底確認預計負債30萬元

D.完成所售電梯的安裝工作并確認收入，該電梯系甲公司2013年向乙公司銷售的，安裝工作是該銷售合同的重要組成部分

27.第

17

題

金融資產(chǎn)的攤余成本是指該金融資產(chǎn)的初始確認金額經(jīng)下列（）調(diào)整后的結果。

A.扣除已收回的本金

B.減去采用實際利率法將該初始確認金額大于到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額

C.扣除已發(fā)生的減值損失

D.加上采用實際利率法將該初始確認金額小于到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額

28.甲公司在20×4年之前適用的所得稅稅率為25％，20×5年由于符合高新技術企業(yè)的條件，所得稅稅率變更為15％(非預期稅率)。20×5年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為100萬元，遞延所得稅負債的余額為10。20×5年，甲公司發(fā)生的交易或事項如下：(1)期初持有的一項投資性房地產(chǎn)公允價值增加100萬元，甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，稅法規(guī)定當期對該項投資性房地產(chǎn)計提折舊20萬元；(2)非同一控制下免稅合并確認商譽40萬元，期末對該項商譽計提減值準備20萬元；(3)持有的一項可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降40萬元；(4)對應收賬款計提壞賬準備50萬元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列說法中錯誤的有()。

A.20×5年12月31日，甲公司應確認遞延所得稅資產(chǎn)26．5萬元

B.20×5年12月31日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)余額為76．5萬元

C.20×5年12月31日，甲公司應確認遞延所得稅負債18萬元

D.20×5年12月31日，甲公司遞延所得稅負債余額為24萬元

29.民間非營利組織會計報表的意義主要有（）

A.如實反映民間非營利組織的經(jīng)濟資源、債務情況、收入、成本費用和現(xiàn)金流量情況

B.解脫民間非營利組織管理層的受托責任

C.為捐贈人、會員、債權人、政府監(jiān)管部門和民間非營利組織自身等會計信息使用者提供決策有用的信息

D.提高民間非營利組織的透明度，增強其社會公信力

30.

31.甲公司2011年度財務報告批準報出日為2012年4月30日，該公司在2012年1月1日至2012年4月30日之間發(fā)生的下列事項，需要對2011年度財務報告進行調(diào)整的有（）。

A.2012年4月29日,法院判決保險公司對2011年12月3日發(fā)生的火災賠償150000元

B.20122011年11月份銷售給某單位的100000元商品,在2012年1月25日被退貨

C.2012年2月20日，公司董事會制訂并批準了2011年度現(xiàn)金股利分配方案

D.2012年1月30日發(fā)現(xiàn)2008年年末在建工程余額200萬元，2011年6月達到預定可使用狀態(tài)但尚未轉入固定資產(chǎn)

32.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉為公允價值模式的，轉換日投資性房地產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額，對下列財務報表項目產(chǎn)生影響的有（）。

A.其他綜合收益B.資本公積C.未分配利潤D.盈余公積

33.

第

22

題

下列關于債務重組會計處理的表述中，正確的有（）。

34.對下列交易或事項進行會計處理時，不應調(diào)整年初未分配利潤的有（）。

A.對以前年度收入確認差錯進行更正

B.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

C.累積影響數(shù)無法合理確定的會計政策變更

D.對當期發(fā)生的與以前相比具有本質(zhì)差別的交易或事項采用新的會計政策

35.2012年1月，為獎勵并激勵高管，A上市公司與其管理層成員簽署股份支付協(xié)議，規(guī)定如果管理層成員在其后3年中都在公司任職服務，并且公司股價每年均提高10％以上，管理層成員即可以以低于市價的價格購買一定數(shù)量的本公司股票。A公司以期權定價模型估計授予的此項期權在授予日的公允價值為6000000元。在授予日，A公司估計3年內(nèi)管理層離職的比例為10％；在第2年年末，A公司調(diào)整其估計離職率為5％；到第3年年末，公司實際離職率為6％。在第1年中，公司股價提高了10．5％，第2年提高了11％，第3年提高了6％。公司在第1年年末和第2年年末均預計下年能實現(xiàn)當年股價增長10％以上的目標。關于各年確認的費用，下列選項中正確的有()。

A.第1年確認的服務費用為1800000元

B.第2年確認的服務費用為2000000元

C.第2年確認的服務費用為3800000元

D.第3年確認的服務費用為1840000元

36.下列交易或事項的會計始理中，符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定的有()。

A.提供現(xiàn)金折扣銷售商品的，銷售方按總價法確認應收債權

B.存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，計入當期損益

C.以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，在尚未用于開發(fā)項目前按期攤銷

D.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉為無形資產(chǎn)

37.甲公司因一項未決訴訟很可能賠償A公司200萬元，同時，因該訴訟案件甲公司基本確定可以從B公司獲得180萬元的補償金，甲公司正確的會計處理有()。

A.確認營業(yè)外支出20萬元和預計負債200萬元

B.確認營業(yè)外支出和預計負債200萬元

C.確認其他應收款180萬元

D.不確認其他應收款

38.

第

19

題

A公司2009年1月1日開始自行研究開發(fā)一項新技術，12月31日達到預定用途。在研發(fā)過程中，研究階段發(fā)生支出50萬元；開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生職工薪酬40萬元、攤銷其他專利權(專用于該研發(fā)項目)5萬元，符合資本化條件的支出有職工薪酬60萬元、攤銷其他專利權(專用于該研發(fā)項目)10萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術等發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計人當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項無形資產(chǎn)從2010年1月1日開始攤銷，所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列說法中不正確的有（）。

39.下列各項中，屬于控制的基本要素的有（）

A.能夠擁有被投資方半數(shù)以上表決權

B.因涉入被投資方而享有可變回報

C.擁有對被投資方的權力，并且有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額

D.投資方對被投資方擁有實質(zhì)性權利

40.下列情況下，應當判定為投資方對被投資方具有重大影響的有()。

A.投資方在被投資單位的董事會中派有代表

B.能夠參與被投資單位經(jīng)營政策的制定過程

C.與被投資單位之間發(fā)生重要交易

D.向被投資單位派出關鍵管理人員

三、判斷題(20題)41.存在棄置費用的固定資產(chǎn)由于技術進步導致原確認的預計負債減少的，以該固定資產(chǎn)的賬面余額為限扣減固定資產(chǎn)的成本。()

A.是B.否

42.

第

29

題

持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值也應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計算基礎。（）

A.是B.否

43.在資產(chǎn)負債表日，建造合同的結果能夠可靠估計的，應當根據(jù)完工百分比法確認合同收入和合同費用

A.是B.否

44.資產(chǎn)負債表日后事項包含有利事項和不利事項。（）

A.是B.否

45.以利潤總額為基礎計算應納稅所得額時，所有新增的應納稅暫時性差異都應作納稅調(diào)減（）

A.是B.否

46.

第

28

題

事業(yè)單位除了，需要編制收入支出表外，還需要將各收入和支出項目分別列報在資產(chǎn)負債表中的負債部類和資產(chǎn)部類項下。（）

A.是B.否

47.辦理了竣工決算手續(xù)后，企業(yè)應按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（）

A.是B.否

48.根據(jù)謹慎性原則，資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，只需要對不利事項在財務報告附注中進行披露，對有利事項不需要進行披露。（）

A.是B.否

49.政府鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項不屬于政府補助。（）

A.是B.否

50.事業(yè)單位轉讓或核銷長期股權投資時，應將長期股權投資轉入待處置資產(chǎn)，按照長期股權投資賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記“長期投資”科目。()

A.是B.否

51.資產(chǎn)負債表日后事項包括有利事項和不利事項。如果屬于調(diào)整事項，對不利的調(diào)整事項整事項進行處理，并調(diào)整報告年度或報告中期的財務報表；如果屬于非調(diào)整事項，對有利的非調(diào)整事項在年度報告或中期報告的附注中進行披露。（）

A.是B.否

52.企業(yè)將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，不得將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

53.

第

40

題

根據(jù)我國《關聯(lián)方關系及其交易的披露》準則，當存在共同控制，重大影響時，在沒有發(fā)生交易的情況下，也應該披露關聯(lián)方關系。（）

A.是B.否

54.資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應作為調(diào)整事項進行會計處理。（）

A.是B.否

55.

第

36

題

預計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，應當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎，不應包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關的預計未來現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

56.

第

30

題

民間非營利組織應當設置受托代理資產(chǎn)登記簿，加強對受托代理資產(chǎn)的管理。（）

A.是B.否

57.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不應計提折舊或攤銷。企業(yè)應當以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎調(diào)整其賬面價值，并將當期公允價值變動金額計入當期損益。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.

第

34

題

在轉讓長期股權投資時，原由于投資產(chǎn)生的"資本公積"也應一并結轉，由"其他資本公積"明細賬戶轉入"一般資本公積"明細賬戶。（）

A.是B.否

60.企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應劃分為貸款和應收款項。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2

62.

63.考核各種特殊事項確認收入

甲公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，主營日用品產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。2011年1月甲公司內(nèi)審部門在對甲公司2010年會計處理進行檢查時，發(fā)現(xiàn)了如下交易或事項：

(1)2010年1月1日，甲公司董事會決定對直銷的專營店采取獎勵積分措施，以吸引顧客。該獎勵積分計劃內(nèi)容為：在顧客購買商品時，免費贈送積分卡，顧客每購買1元商品獎勵1分，每l積分的公允價值為0．01元（即每1積分可以免費購買0．01元的貨物）。

2010年專營店銷售商品3000萬元（不包括客戶使用獎勵積分兌換的商品），共授予獎勵積分3000萬分。甲公司估計有20%的積分顧客將放棄行權，不會使用。至2010年年末，顧客已使用積分1600萬分。甲公司在確認收入時，進行了如下會計處理：

①確認主營業(yè)務收入2970萬元；

②確認遞延收益30萬元。

(2)甲公司開設了網(wǎng)上商店，顧客可以通過網(wǎng)上訂貨購物，預交全額貨款，甲公司在收到貨款后發(fā)出商品。同時規(guī)定，在特定區(qū)域范圍內(nèi)免費送貨，超出特定區(qū)域?qū)⒏鶕?jù)距離遠近收取送貨費。2010年甲公司收取貨款2340萬元，已經(jīng)發(fā)出貨物2106萬元（含增值稅）；另外，收取送貨費14萬元，其中已經(jīng)完成送貨量90%。2010年支付給物流公司送貨費25萬元，其中：免費送貨部分發(fā)生的送貨費18萬元，超出免費區(qū)域的送貨費7萬元。甲公司對上述業(yè)務進行了如下的會計處理：

①確認主營業(yè)務收入（銷售商品）2000萬元：

②確認其他業(yè)務收入（送貨勞務）14萬元；

③確認其他業(yè)務成本7萬元；

④確認銷售費用18萬元。

。(3)甲公司于2010年12月5日將出租到期的一座倉庫出售給乙公司，收取價款860萬元。該倉庫在出售前作為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式進行后續(xù)計量，出售時賬面價值為780萬元，其中成本520萬元，公允價值變動260萬元。此外，在將固定資產(chǎn)轉為投資性房地產(chǎn)時形成的資本公積（其他資本公積）余額為100萬元。甲公司對出售投資性房地產(chǎn)會計處理如下：

①確認其他業(yè)務收入860萬元；

②確認其他業(yè)務成本780萬元。

(4)甲公司于2010年12月8日將一批日用品用于抵償丙公司的債務400萬元。由于甲公司上馬一項工程，占用了大量流動資金！造成財務困難，無法支付丙公司已到期的貨款。經(jīng)甲．丙公司協(xié)商后達成如下協(xié)議：甲公司用日用品按照現(xiàn)行市價300萬元（不含稅）抵償所欠丙公司貨款。甲公司于當日交付了貨物，雙方辦理了債務解除手續(xù)。甲公司該批日用品的成本為220萬元。甲公司對該債務重組會計處理如下：

①未確認銷售收入和銷售成本；

②將庫存商品賬面價值220萬元與償還債務金額400萬元之間的差額確認為營業(yè)外收入180萬元。

(5)甲公司于2010年12月15日將一批日用品換入了丁公司的一輛二手貨車，該貨車將用于生產(chǎn)經(jīng)營。換入貨車的公允價值為l5萬元（甲公司未取得增值稅專用發(fā)票），甲公司換出日用品開出的增值稅專用發(fā)票注明的價款為12萬元，增值稅稅額為2．04萬元，另外甲公司補付丁公司貨幣資金0.96萬元。該批貨物的成本為10萬元。甲公司進行了如下的會計處理：

①認定該項業(yè)務屬于非貨幣性資產(chǎn)交換：

②未確認銷售收入和銷售成本；

③確認了營業(yè)外收入2萬元：

④確認固定資產(chǎn)入賬價值15萬元。

(6)甲公司于2010年12月16日與戊批發(fā)商簽訂協(xié)議，戊批發(fā)商購入甲公司一批日用品，協(xié)議價格為500萬元（不含增值稅），給出的現(xiàn)金折扣條件為(2/10，n/15)；假如戊公司放棄現(xiàn)金折扣，甲公司可以將收款期延長1年，但銷售價格將變更為530萬元。甲公司于當日發(fā)出貨物，成本為420萬元。甲公司到年末尚未收到戊公司的貨款，戊公司通知將在一年到期時支付貨款。甲公司對該筆業(yè)務進行了如下會計處理：

①確認主營業(yè)務收入530萬元：

②確認主營業(yè)務成本420萬元。

【要求】

根據(jù)上述資料，逐筆分析．判斷(1)~(6)筆經(jīng)濟業(yè)務中各項會計處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟業(yè)務及各項會計處理序號）；如不正確，請說明正確的會計處理（答案中金額單位用萬元表示）。

64.

65.（2）對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項編制會計分錄，并指出需調(diào)整報告年度會計報表年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的哪些項目。

參考答案

1.C直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出。

2.B投資性房地產(chǎn)時影響營業(yè)利潤的金額=300-280-20+20+15=35（萬元）。

3.A選項A，出售外幣其他債權投資形成的匯兌差額應計入投資收益。

4.A同－控制下企業(yè)合并，長期股權投資以享有的被投資單位所有者權益賬面價值的份額作為初始投資成本，即初始投資成本＝16000×60％＝9600(萬元)。初始投資成本與股本面值的差額4600萬元(9600—5000)記入“資本公積－－股本溢價”科目。

5.B解析：選項A，一般固定資產(chǎn)的報廢清理費用，不屬于棄置費用；選項C，如果各自具有不同的使用壽命或以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，應將各組成部分單獨確認為單項資產(chǎn)；選項D，應該計入長期待攤費用，并采用合理的方法分期攤銷。

6.D解析：本題考核可比性要求的理解?？杀刃砸髲娬{(diào)企業(yè)所采用的會計政策應保持前后各期一致，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中予以說明。選項D，屬于操縱利潤所作的變更，不符合可比性要求。

7.C選項A處理正確，選項C處理錯誤，土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等建筑物的，土地使用權與地上建筑物應當作為無形資產(chǎn)與固定資產(chǎn)分別進行核算；

選項BD處理正確，建造期間土地使用權攤銷金額計入固定資產(chǎn)成本，建造完畢后，攤銷金額計入管理費用。

綜上，本題應選C。

8.A

9.A受提示人通常是付款人，在匯票中受提示人包括已進行承兌的承兌人及未承兌的付款人。實踐中，銀行匯票屬見票即付匯票，銀行為受提示人。

10.D處理完畢，按照處置收入扣除相關處理費用后的凈收入，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記“應繳國庫款”等科目。

11.A

12.A外幣兌換業(yè)務產(chǎn)生的匯兌損失＝2250×(6．82－6．80)＝45(人民幣萬元)。

13.D解析：選項D銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項；其余三項都屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項。

14.C購入時手續(xù)費40萬元計入投資收益借方；6月22日，收到現(xiàn)金股利時，確認投資收益200萬元；12月31日，公允價值變動時，確認公允價值變動收益(36-30)×100=600(萬元)。因此，計入損益的金額=-40+200+600=760(萬元)。

15.D變更前累計已計提折舊=(3000-200)／10×4=1120(萬元)，2016年會計估計變更后計提折舊=(300-1120-120)／4=440(萬元)。2016年年末賬面價值=3000-1120-440=1440(萬元)；計稅基礎=3000-(3000-200)／10×5=1600(萬元)；固定資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=160萬元：遞延所得稅資產(chǎn)=160×25％=40(萬元)。對2016年凈利潤的影響金額=[(3000-200)／10-440]×75％=-120(萬元)。

16.D該設備第一年計提折舊=40×40%=16（萬元）

第二年計提折舊=（40－16）×40%=9.6（萬元）

第三年計提折舊=（40－16－9.6）×40%=5.76（萬元）

第四年前6個月應計提折舊=（40－16－9.6－5.76－40×10%）÷2×6/12=1.16（萬元）

該設備報廢時已提折舊=16+9.6+5.76+1.16=32.52（萬元）

該設備報廢使企業(yè)當期稅前利潤減少=40－32.52+0.4－1=6.88（萬元）。

【該題針對“雙倍余額遞減法”知識點進行考核】

17.A2011年年末長江公司應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=（2-1．5）×100×20%×25%=2．5（萬元）。注：2011年度稅法計入當期應納稅所得額的金額=（2-1．5）×100=50（萬元），會計核算對利潤總額的影響金額=（2-1．5）×100×（1-20%）=40（萬元），所以預計退貨的20%在未來期間未被退貨確認收入并結轉成本時，應予以納稅調(diào)減，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異10萬元，應確認遞延所得資產(chǎn)=10×25%=2．5（萬元）。

18.B賬務處理為

（1）接受捐贈時借：在建工程101.5

貸：待轉資產(chǎn)價值100銀行存款1.5

（2）工程達到預定可使用狀態(tài)后借：固定資產(chǎn)101.5

貸：在建工程101.5

（3）期末計算應交所得稅借：待轉資產(chǎn)價值100

貸：資本公積67應交稅金－應交所得稅33

19.A【答案】A

【解析】修改其他債務條件的，債權人應當將修改其他債務條件后債權的公允價值400萬元作為重組后債權的人賬價值。重組債權的賬面價值450萬元（500萬元-50萬元）與重組后債權的入賬價值400萬元之間的差額，計入當期損益（債務重組損失50萬元）。

20.B雙倍余額遞減法下，不考慮預計凈殘值對折舊的影響，折舊率為年限平均法的“雙倍”，以固定資產(chǎn)的“原值－折舊”后的余額為折舊基數(shù)，逐年遞減，達到加速折舊的目的。但需要注意的是，雙倍余額遞減法下，應當在固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面價值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷。

本題中，預計使用年限為5年，則第1～3年，閩南公司年折舊金額分別為：

第一年：年折舊金額＝300000×2/5＝120000（元）

第二年：年折舊金額＝（300000－120000）×2/5＝72000（元）

第三年：年折舊金額＝（300000－120000－72000）×2/5＝43200（元）

前三年累計折舊金額＝120000+72000+43200＝235200（元）

第4、5年，閩南公司年折舊金額＝（64800－300000×5％）÷2＝24900（元）

該固定資產(chǎn)于3年6個月提前報廢，則報廢時的賬面價值＝300000－（235200＋24900×1/2）＝52350（元）。共發(fā)生清理費用1000元、取得的殘值收入為20000元，報廢凈損益應當計入當期的營業(yè)外收支，則該設備報廢對閩南公司當期稅前利潤的影響額＝20000－1000－52350＝33350（元）。

綜上，本題應選B。

固定資產(chǎn)的處置相對較簡單，一般不會出錯，但雙倍余額遞減法若是沒掌握扎實，這道題能否拿分基本上只能看天意了。夯實基礎的重要性不言而喻。本書前幾章都是基礎章節(jié)，大家學習過程中一定要穩(wěn)扎穩(wěn)打，力求學一個掌握一個，切莫一味追求進度。

21.BD選項B，用于產(chǎn)品生產(chǎn)的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷計入相關產(chǎn)品的成本，不影響當期營業(yè)利潤；選項D，測試無形資產(chǎn)能否正常發(fā)揮作用的費用屬于直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出，計入無形資產(chǎn)的成本。

22.AC選項B，以經(jīng)營租賃方式租入，所有權不屬于承租方，不是承租方資產(chǎn)；選項D，出租給職工的自建宿舍樓，是間接為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務的，是作為自有固定資產(chǎn)核算，不屬于投資性房地產(chǎn)。

23.ACD本題考核不正當有獎銷售行為的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，抽獎式有獎銷售，最高獎的金額不超過5000元，因此選項B的設置方案是正確的。

24.ABD選項A，未決訴訟對于訴訟雙方來說，都屬于或有事項；選項B，或有事項既可能形成或有負債，也可能形成或有資產(chǎn)，還可能形成預計負債；選項D，過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務，若該義務不是很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的，該義務屬于或有負債，不能確認為預計負債。

25.BC同一控制下企業(yè)合并，應當按照合并日取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本，應將所發(fā)行的權益性證券的面值計入“股本”科目，將長期股權投資的初始投資成本與股本之間的差額計入“資本公積——股本溢價”科目。

26.AC選項A，屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的重大差錯；選項C，屬于日后期間訴訟案件結案。這兩項符合日后調(diào)整事項的定義和特征，屬于調(diào)整事項。

27.ABCD金融資產(chǎn)的攤余成本。是指該金融資產(chǎn)的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結果：（1）扣除已收回的本金；（2）加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；（3）扣除已發(fā)生的減值損失。

28.AC選項A，甲公司應確認遞延所得稅資產(chǎn)=(20+40+50)×15％+100／25％×15％-100=-23．5(萬元)；選項B，遞延所得稅資產(chǎn)余額=(20+40+50)×15％+100／25％×15％=76．5(萬元)；選項C，甲公司應確認遞延所得稅負債=120×15％+10／25％×15％-10=14(萬元)；選項D，甲公司遞延所得稅負債余額=120×15％+10／25％×15％=24(萬元)。

29.ABCD

30.BC

31.ABD日后期間分配現(xiàn)金股利屬于非調(diào)整事項，不調(diào)整報告年度的財務報告。

32.CD投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式屬于會計政策變更，公允價值與賬面價值的差額應調(diào)整期初留存收益（盈余公積和未分配利潤）。

33.BCD債務重組中，對債權人而言，若債務重組過程中涉及或有應收金額，不應當確認或有應收金額，實際發(fā)生時計人當期損益。對債務人而言，如債務重組過程中涉及或有應付金額，且該或有應付金額符合或有事項中有關預計負債的確認條件的，債務人應將該或有應付金額確認為預計負債，日后沒有發(fā)生時，轉入當期損益(營業(yè)外收入)。

34.BCD

35.ABD按照股份支付準則的規(guī)定，第1年末確認的服務費用=6000000×1／3×(1-10％)=1800000(元)；第2年末累計確認的服務費用=6000000×2／3×95％=3800000(元)；第3年末累計確認的服務費用=6000000×(1-6％)=5640000(元)；由此，第2年應確認的費用=3800000-1800000-2000000(元)，第3年應確認的費用=5640000-3800000=1840000(元)。

36.ABC【答案】ABC

【解析】自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，不得將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉為無形資產(chǎn)，選項D不符合現(xiàn)會計準則規(guī)定。

37.AC會計分錄如下：

借：營業(yè)外支出200

貸：預計負債200

借：其他應收款180

貸：營業(yè)外支出180

38.ACD2010年1月1日該無形資產(chǎn)的入賬價值=60+10=70(萬元)，計稅基礎：70×150%=105(萬元)，資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎，所以該事項產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，金額為35(105—70)萬元，但因為該差異既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，所以不需要確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。因此，選項B說法正確，其他選項不正確。

39.BC選項AD不屬于，選項BC屬于，投資方實現(xiàn)控制，必須具備兩項基本要素：

（1）通過涉入被投資方的活動享有的是可變回報；

（2）對被投資方擁有權力，并能夠運用此權力影響回報金額。

綜上，本題應選BC。

40.ABCD

41.N存在棄置費用的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因?qū)е略_認的預計負債減少的，以該固定資產(chǎn)的賬面價值為限扣減固定資產(chǎn)的成本，超過固定資產(chǎn)賬面價值的部分確認為當期損益。

42.N超出部分應該以市場價格為基礎確定其可變現(xiàn)凈值。

43.Y

44.Y

45.N不是所有新增的應納稅暫時性差異都應作納稅調(diào)減。例如其他權益工具投資公允價值變動產(chǎn)生的應納稅暫時性差異，無須納稅調(diào)整。

46.Y事業(yè)單位的資產(chǎn)負債表，左方為資產(chǎn)部類，包括資產(chǎn)和支出兩大類，右方為負債部類，包括負債、凈資產(chǎn)和收入三大類。

47.N辦理竣工決算手續(xù)后不調(diào)整原已計提的折舊額。

48.N資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，對有利和不利的事項當其對財務報告使用者具有重大影響時，應在財務報告的附注中進行披露。

49.N政府鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項屬于政府補助中的財政撥款。

因此，本題表述錯誤。

50.Y

51.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

52.N企業(yè)將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，在管理該金融資產(chǎn)業(yè)務模式變更時，可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。

53.N當存在共同控制，重大影響時，在沒有發(fā)生交易的情況下，可不披露關聯(lián)方關系。

54.N資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，屬于非調(diào)整事項。

55.Y【該題針對“