資產(chǎn)評估工作

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資產(chǎn)評估工作

操作規(guī)范

目錄

流動資產(chǎn)評估

長期投資評估

房屋建筑物評估

機器設備評估

遞延資產(chǎn)評估

無形資產(chǎn)評估

整體資產(chǎn)評估

負債評估

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一、流動資產(chǎn)評估

1、貨幣資金

（1）評估過程

?用貨幣資金申報明細表與基準日會計報表中的貨

幣資金項目進行核對（如沒有會計師審計的情況下，還

需與貨幣資金總帳及明細帳核對）O

?對現(xiàn)金進行實地盤點，并填制現(xiàn)金盤點表。如果

帳實不符，應查明原因并作出記錄或作適當調(diào)整。若有

充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑

證，需在“盤點表”中注明或作出必要的調(diào)整，并要求

企業(yè)提供文字說明（簽名、蓋章）。

?索取所有銀行帳戶基準日時的銀行對帳單及銀行

存款余額調(diào)節(jié)表，對所有的銀行帳戶進行函證。

?用銀行對帳單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表與銀行存款明

細帳進行核對。

?對銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的未達帳項逐項了解其

原因，對三個月以上的未達帳項要求企業(yè)出具文字說明

（簽名、蓋章）。

"（2）向2業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作

底稿

①向企業(yè)索取的資料

?貨幣資金申報明細表，

?銀行對帳單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

?對銀行余額調(diào)節(jié)表中三個月以上的未達帳項出

具文字說明（簽名、蓋章）

?相關(guān)銀行的函證地址、郵編等資料

?若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作

報銷的原始憑證，需在“盤點表”中注明或作

出必要的調(diào)整，并要求企業(yè)提供文字說明（簽

②在評贏程中形成的工作底稿

?現(xiàn)金盤點表

?銀行詢證函

?填制函證情況表，并寫出函證情況說明，主要

寫出函證結(jié)果不符的原因及處理情況

2短期投資

（1）評估過程

?用短期投資申報明細表與基準日會計報表中的短

期投資項目進行核對（如沒有會計師審計的情況下，還

需與短期投資總帳及明細帳核對）o

?了解投資種類、變現(xiàn)能力及其他需要了解的特殊

事項。對無法變現(xiàn)的有價證券，要求企業(yè)出具文字說明

（簽字、蓋章）。

?對上市的有價證券，應根據(jù)其在評估基準日的收

盤價、持有量計算有價證券在評估基準日時的價值。

?對非上市的債券，應根據(jù)票面利率或約定利息率、

面值計算債券在評估基準日時的本息和。

?對非上市的股票，按帳面值確認評估值。

（與向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底

稿

①向企業(yè)索取的資料

?短期投資申報明細表。

?對無法變現(xiàn)的有價證券出具文字說明（簽名、

蓋章）

?短期投資各項目的復印件

?有價證券保管人的通訊地址

?有價證券購入的原始憑證

②在評估過程中形成的工作底稿

?庫存有價證券盤點表

?有價證券詢證函

?上市證券基準日的市場價格查詢資料及非上市

帶息證券的利息計算過程。

次應收票據(jù)

（1）評估過程

?用應收票據(jù)申報明細表與基準日會計報表中

的應收票據(jù)項目進行核對（如沒有會計師審計的

情況下，還需與應收票據(jù)總帳及明細帳核對）。

?索取所有應收票據(jù)的復印件與申報明細表逐

項核對。對于在評估現(xiàn)場工作日已變現(xiàn)的應收票

據(jù)，應由企業(yè)對變現(xiàn)金額及變現(xiàn)情況出具文字說

明（簽名、蓋章）。

?逐項了解應收票據(jù)的可變現(xiàn)情況。

（2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底

扃

①向企業(yè)索取的資料

?應收票據(jù)申報明細表。

?應收票據(jù)復印件

?對可能和已經(jīng)壞帳的應收票據(jù)出具壞帳原

因、壞帳金額、及有關(guān)壞帳依據(jù)（如對方企業(yè)破

產(chǎn)，應要求企業(yè)提供法院判決書或其他外部證明

材料）的文字說明（簽名、蓋章）。

?對權(quán)屬不明確的票據(jù)（如：用于抵押、質(zhì)押

的票據(jù)等），應由企業(yè)提供詳細的文字說明（簽名、

蓋章）和抵押、質(zhì)押合同等法律文書的復印件。

?對可能壞帳、已經(jīng)壞帳的票據(jù)，要求企業(yè)出

具壞帳原因、壞帳金額、及有關(guān)壞帳依據(jù)（如對

方企業(yè)破產(chǎn)，應要求企業(yè)提供法院判決書或其他

外部證明材料）的文字說明（簽名、蓋章）。

?應收票據(jù)在評估基準日的貼現(xiàn)率

②在評估過程中形成的工作底稿

?貼現(xiàn)計算過程

4應收帳款

(1)評估過程

?用應收帳款申報明細表與基準日會計報表中的應收

帳款項目進行核對(如沒有會計師審計的情況下，還需

與應收帳款總帳及明細帳核對)。

?分析應收帳款的及余額構(gòu)成，選取帳齡長、金額大的

應收帳款向債務人函證，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果

匯總表?；睾痤~不符的，要查明原因作出記錄或適當

調(diào)整；未回函的，可再次復詢，如不復詢可采用替代程

序進行檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果判斷其債權(quán)的真實性與

可收回性。

?對未發(fā)詢證函的應收帳款，應抽查有關(guān)合同、發(fā)票及

原始憑證。

?檢查應收帳款中有無債務人破產(chǎn)或者死亡的，以及破

產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法回收的，或者債務人長期未履

行償債義務的，檢查是否經(jīng)授權(quán)批準，并向企業(yè)索取相

關(guān)證明。

?檢查向債務人詢證回函的例外事項及存有爭議的余

額。

(2)向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿

①向企業(yè)索取的資料

?應收帳款申報明細表。

?根據(jù)評估人員的要求提供應收帳款的函證地址。

?對應收帳款中不能收回的項目，要求企業(yè)出具有關(guān)證

明。

?對方企業(yè)破產(chǎn)，應要求企業(yè)提供法院判決書或其他外

部證明材料。

?債務人死亡、失蹤、對方企業(yè)長期虧損無力償付等其

他情況，應要求企業(yè)出具文字說明(簽名、蓋章)。

?部分合同、發(fā)票及原始憑證。

②在評估過程中形成的工作底稿

?函證結(jié)果匯總表

?應收帳款帳齡分析表

'預付帳款

(1)評估過程

?用預付帳款申報明細表與基準日會計報表中的預

付帳款項目進行核對(如沒有會計師審計的情況下，還

需與預付帳款總帳及明細帳核對)。

?選擇預付帳款重要項目，函證年末余額的正確性，并

根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表?；睾痤~不符的，

要查明原因作出記錄或適當調(diào)整；未回函的，可再次復

詢，如不復詢可采用替代程序進行檢查，根據(jù)替代檢查

結(jié)果判斷其債權(quán)的真實性或出現(xiàn)壞帳的可能性。

?對未發(fā)詢證函的應收帳款，應抽查有關(guān)合同、發(fā)票及

原始憑證，一是檢查手續(xù)是否齊備，二是檢查是否屬于

預付性質(zhì)。

?抽查入庫記錄，查核有無重復付款或?qū)⑼还P已付清

的帳款在預付帳款和應付帳款、在建工程這兩個科目同

時掛帳的情況。

?檢查應收帳款中有無債務人破產(chǎn)或者死亡的，以及破

產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法回收的，或者債務人長期未履

行償債義務的，檢查是否經(jīng)授權(quán)批準，并向企業(yè)索取相

關(guān)證明。

(2)向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿

①向企業(yè)索取的資料

?預付帳款申報明細表。

?根據(jù)評估人員的要求提供預付帳款的函證地址。

?對預付帳款中不能收回的項目，要求企業(yè)出具有關(guān)證

明。

?對方企業(yè)破產(chǎn)，應要求企業(yè)提供法院判決書或其他外

部證明材料。

?債務人死亡、失蹤、對方企業(yè)長期虧損無力償付等其

他情況，應要求企業(yè)出具文字說明(簽名、蓋章)。

?部分合同、發(fā)票及原始憑證。

②在評估過程中形成的工作底稿

?函證結(jié)果匯總表

?預付帳款帳齡分析表

6應收股利(應收利潤)

(1)評估過程

?用應收股利申報明細表與基準日會計報表中的應

收股利項目進行核對(如沒有會計師審計的情況

下，還需與應收股利總帳及明細帳核對)。

?了解應收股利收回的可能性。

()向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿

?應收股利申報明細表。

?被投資單位關(guān)于發(fā)放股利的董事會決議。

?對應收股利中不能收回的項目，要求企業(yè)出具有關(guān)說

明。

?若對方企業(yè)破產(chǎn)，應要求企業(yè)提供法院判決書或其他

外部證明材料。

1、應收利息

(1)評估過程

?用應收利息申報明細表與基準日會計報表中的應收

利息項目進行核對(如沒有會計師審計的情況下，還需

與應收利息總帳及明細帳核對)O

?核實企業(yè)帳面記錄的應收利息計算是否正確。

?了解應收利息收回的可能性。

(2向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿

?索取企業(yè)應收利息申報明細表。

?債券或借據(jù)的復印件。

?對應收利息中不能收回的項目，要求企業(yè)出具有關(guān)說

明(簽字、蓋章)。

?對%f企業(yè)破產(chǎn)，應要求企業(yè)提供法院判決書或其他外

部證明材料。

&應收補貼款

(1)評估過程

?用應收補貼款申報明細表與基準日會計報表中的應

收補貼款項目進行核對(如沒有會計師審計的情況下，

還需與應收補貼款總帳及明細帳核對)o

?了解應收補貼款收回的可能性。

(2)向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿

?應收補貼款申報明細表。

?企業(yè)取得應收補貼款的相關(guān)文件。

?對應收補貼款中不能收回的項目，要求企業(yè)出具有關(guān)

說明。

A其他應收款

(1)評估過程

?用其他應收款申報明細表與基準日會計報表中的其

他應收款項目進行核對(如沒有會計師審計的情況下，

還需與其他應收款總帳及明細帳核對)。

?選擇金額較大和異常的項目，檢查原始憑證或?qū)ζ溥M

行函證。

?逐項了解其他應收款收回的可能性。

(2)向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿

①向企業(yè)索取的資料

?其他應收款申報明細表。

?根據(jù)評估人員的要求提供債務人的地址。

?對其他應收款中不能收回的項目，要求企業(yè)出具有關(guān)

證明。

?對方企業(yè)破產(chǎn)，應要求企業(yè)提供法院判決書或其他外

部證明材料。

?債務人死亡、失蹤、對方企業(yè)長期虧損無力償付等其

他情況，應要求企業(yè)出具文字說明(簽名、蓋章)。

②在評估過程中形成的工作底稿

?帳齡分析表

?回函情況匯總表

1Q待攤費用

(1)評估過程

?用待攤費用申報明細表與基準日會計報表中的待攤

費用項目進行核對(如沒有會計師審計的情況下，還需

與待攤費用總帳及明細帳核對)。

?抽查證明大額待攤費用發(fā)生的原始憑證及相關(guān)文件、

資料,以查核其發(fā)生額是否正確。

?了解待攤費用的原始發(fā)生額、攤銷方法、攤銷期、各

項待攤費用對應的資產(chǎn)或權(quán)利在評估基準日是否存在。

A根據(jù)企業(yè)提供的申報資料，分析企業(yè)待攤費用攤銷方

法是否合理，攤余金額是否正確。如果企業(yè)申報金額不

正確，則應計算正確的攤余金額。

B如果待攤費用對應的資產(chǎn)為實物資產(chǎn)，則應按實物資

產(chǎn)的評估方法進行評估。

?檢查有無不屬于待攤費用性質(zhì)的會計事項，有無長期

未結(jié)清的待攤費用，如有，應查明原因并作出記錄。

（2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿

①向企業(yè)索取的資料

?待攤費用申報明細表。

?待攤費用各項目發(fā)生時的原始憑證的復印件。

②在評估過程中形成的工作底稿

待攤費用的評估方法及過程。

11、存貨

（1）評估過程

①核對：

?盤點表各級合計數(shù)是否正確；申報表各級合計數(shù)

是否正確。

?用申報匯總表與基準日會計報表中的存貨項目進

行核對。（如沒有會計師審計的情況下，還需與存貨總帳

及明細帳核對。）對數(shù)據(jù)不符的應查明原因，及時提出處

理意見。

②需要了解、掌握的情況

?了解產(chǎn)成品（庫存商品）的銷售情況（哪些產(chǎn)品

是暢銷的，哪些是一般銷售的，哪些是滯銷的）。

?了解各類存貨的質(zhì)量狀況（失效、變質(zhì)、殘損等）。

?積壓情況。

*:&席段母，唐汨

?主要外購存貨主要的供貨廠家及現(xiàn)行市價。

對存貨進行現(xiàn)場盤點和勘察。

?在申報表中選取一定量樣本與實物核對；在現(xiàn)場

選取一定量樣本與申報表核對。

?一般要求：存貨的抽查數(shù)量應達到40%以上，

價值量應達到60%以上；并對質(zhì)量狀況、成新率進行記

錄、評價

④分項目的具體要求

材料采購（在途物資）

?索取申報表，并核對各級合計數(shù)是否正確。

?核對申報總計數(shù)與明細帳是否一致。

?了解是否有一年以上未清理的在途材料，如果

有，了解原因，并要求企業(yè)出具文字說明（簽章）。

?當年發(fā)生的在途材料按申報的帳面價值進行確

認，以前年度發(fā)生的根據(jù)具體情況確認。

原材料

?索取申報表，并核對各級合計數(shù)是否正確。

?核對申報總計數(shù)與明細帳是否一致。

?在申報表中選取一定量樣本與實物核對；在現(xiàn)場

選取一定量樣本與申報表核對；并對質(zhì)量狀況、成新率

進行記錄、評價。

?填制原材料抽查盤點表*

?了解各類原材料的核算、計價方法。

?按實際成本核算的，根據(jù)申報表會計帳面數(shù)減積

壓、報廢，加盤盈金額減盤虧金額確認評估值。

?對積壓原材料按5*8慚算評估值。

?對報廢原材料按1仍折算評估值。

?第6項的評估值加第7項評估值加第8項評估值

為最后確認的原材料的評估值。

包裝物

?索取申報表，并核對各級合計數(shù)是否正確。

?核對申報總計數(shù)與明細帳是否一致。

?了解各類包裝物的核算、計價方法。

?在申報表中選取一定量樣本與實物核對；在現(xiàn)場

選取一定量樣本與申報表核對；并對質(zhì)量狀況、成新率

進行記錄、評價。

?填制包裝物抽查盤點表%

?根據(jù)申報表帳面價值并考慮了解的具體情況確

認評估值。

委托加工材料

?索取申報表，并核對各級合計數(shù)是否正確。

?索取委托加工合同。

?核對申報總計數(shù)與明細帳是否一致。

?了解委托加工材料的核算方法。

?選擇一定量的樣本向受托方函證。

?逐項了解委托加工材料是否存在呆帳等情況，如

果存在，要求企業(yè)提供說明并簽章。

?填制原材料抽查盤點表%

?根據(jù)申報表帳面價值并考慮了解的具體情況確

認評估值。

產(chǎn)成品（庫存商品）

?索取申報表，并核對各級合計數(shù)是否正確。

?索取產(chǎn)成品（庫存商品）銷售價格表（注明是否

含稅）及銷售政策。

?索取產(chǎn)成品（庫存商品）盤點表。

?核對申報總計數(shù)與明細帳是否一致。

?了解各類產(chǎn)成品（（庫存商品）的核算、計價方

法

?逐項清查產(chǎn)成品（庫存商品），并對質(zhì)量狀況、

成新率進行記錄、評價。

?填制產(chǎn)成品（庫存商品）清查表支

?計算產(chǎn)成品（庫存商品）市價。

?評估確認值為市價減預計銷售費用和預計所得

稅。

在產(chǎn)品

?索取申報表，并核對各級合計數(shù)是否正確。

?核對申報總計數(shù)與明細帳是否一致。

?在申報表中選取一定量樣本與實物核對；在現(xiàn)場

選取一定量樣本與申報表核對；并對質(zhì)量狀況、成新率

進行記錄、評價。

?填制在產(chǎn)品抽查盤點表%

?了解在產(chǎn)品的核算、計價方法。

?了解在產(chǎn)品完工程度。

?按實際成本核算的，根據(jù)申報表會計帳面數(shù)減積

壓、報廢數(shù)，加盤盈金額減盤虧金額確認評估值。

?對積壓產(chǎn)品的在產(chǎn)品，根據(jù)完工程度按帳面價

算評估值。

?對報廢在產(chǎn)品按帳面價的1皖I(lǐng)〒算評估值。

?確認的在產(chǎn)品評估值為第7項的評估值加第8項

評估值加第9項評估值。

分期收款發(fā)出商品

?索取申報表，并核對各級合計數(shù)是否正確

?索取分期收款發(fā)出商品銷售價格表（注明是否含

稅）及銷售政策。

?索取存貨盤點表。

?索取分期收款銷售合同。

?核對申報總計數(shù)與明細帳是否一致。

?了解各類分期收款發(fā)出商品的成本結(jié)轉(zhuǎn)方法及

合同履行情況和成本結(jié)轉(zhuǎn)是否與合同執(zhí)行進度一致。

?向購貨方進行函證。

?根據(jù)申報表帳面價值并考慮了解的具體情況確

認評估值。

低值易耗品

1、在庫低值易耗品

?索取申報表，并核對各級合計數(shù)是否正確。

?索取低值易耗品盤點表。

?核對申報總計數(shù)與明細帳是否一致。

?了解各類低值易耗品的核算、計價方法。

?在申報表中選取一定量樣本與實物核對；在現(xiàn)場

選取一定量樣本與申報表核對；并對質(zhì)量狀況、成新率

進行記錄、評價。

?填制抽查盤點表弋

?根據(jù)申報表帳面價值并考慮了解的具體情況確

認評估值。

2在用低值易耗品

?索取申報表，并核對各級合計數(shù)是否正確。

?索取低值易耗品盤點表。

?核對申報總計數(shù)與明細帳是否一致（五五攤銷

法）O

?在申報表中選取一定量樣本與實物核對；在現(xiàn)場

選取一定量樣本與申報表核對；并對質(zhì)量狀況、成新率

進行記錄、評價。

?填制低值易耗品抽查盤點表%

?根據(jù)申報表帳面價值并考慮了解的具體情況確

認評估值。

委托代銷商品

?索取申報表，并核對各級合計數(shù)是否正確。

?索取委托代銷商品銷售價格表（注明是否含稅）

及銷售政策。

?索取委托代銷合同。

?核對申報總計數(shù)與明細帳是否一致。

?向受托方進行函證。

?根據(jù)申報表帳面價值并考慮了解的具體情況確

認評估值。

受托代銷商品

?索取申報表，并核對各級合計數(shù)是否正確。

?核對申報總計數(shù)與明細帳是否一致。

?了解各類受托代銷商品的核算、計價方法。

?在申報表中選取一定量樣本與實物核對；在現(xiàn)場

選取一定量樣本與申報表核對。

?向委托方函證。

?填制受托代銷商品抽查盤點表%

?根據(jù)申報表帳面價值并考慮了解的具體情況確

認評估值。

（2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿

①向企業(yè)索取的資料

?存貨申報表。

?產(chǎn)成品（庫存商品）銷售價格表（注明是否含稅）。

?評估基準日的存貨盤點表。

?受托代銷、委托代銷商品合同及對方單位的聯(lián)

系人、單位通訊地址清單。

?分期收款發(fā)出商品合同及實際執(zhí)行情況（包括

成本結(jié)轉(zhuǎn)比例）。

?如果有委托倉庫應取得對方的負責人姓名、單位

通訊地址。

?如果存貨中有積壓、報廢的物資，要求企業(yè)出

具積壓、報廢物資的明細表及積壓報廢原因的詳細說明

（相關(guān)人員簽字、蓋章）。

?如果存貨中有盤盈、盤虧的情況，要求企業(yè)出具

存貨盤盈盤虧原因的詳細說明（相關(guān)人員簽字、蓋章）。

②在評估過程中形成的工作底稿

?產(chǎn)成品（庫存商品）的銷售情況（哪些產(chǎn)品是暢銷

的，哪些是一般銷售的，哪些是滯銷的）。

?各類存貨的質(zhì)量狀況（失效、變質(zhì)、殘損等）。

?積壓情況。

?盤盈、盤虧情況。

?主要外購存貨主要的供貨廠家及現(xiàn)行市價。

長期投資評估

一、評估過程

?將申報明細表與基準日會計報表中的長期投資項目

進行核對（如沒有會計師審計的情況下，還需與總帳及

明細帳核對）。

?了解投資種類、變現(xiàn)能力及其他需要了解的特殊

事項。對無法變現(xiàn)的有價證券，要求企業(yè)出具文字說明

（簽字、蓋章）。

?將申報明細表中所列被投資單位、投資日期、投

資金額、投資期限與投資協(xié)議、合同、章程核對，必要

時要向被投資單位進行函證。

?股權(quán)超過5叱的長期投資須對被投資單位進行

整體評估，相應地提供被投資單位評估所需要的資料。

?對上市的有價證券，應根據(jù)其在評估基準日的收

盤價、持有量計算有價證券在評估基準日時的價值。

?對非上市的債券，應根據(jù)票面利率或約定利息率、

面值計算債券在評估基準日時的本息和。

?對非上市的股票，按帳面值確認評估值。

二、向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作

底稿

①向企業(yè)索取的資料

?長期投資申報明細表；

?投資協(xié)議、合同、章程及被投資單位基準日資產(chǎn)負

債表；

?有價證券所有權(quán)證明。

?對外投資或購買證券的原始憑證。

②在評估過程中形成的工作底稿

?長期投資所采用的評估方法。

?庫存有價證券盤點表

?有價證券詢證函

?上市證券基準日的市場價格查詢資料及非上市

帶息證券的利息計算過程。

房屋建筑物評估

一、房屋建筑物評估數(shù)據(jù)資料的收集

1.了解評估對象的概況及評估范圍：

(1)房屋建筑物評估申報明細表；

②房屋建筑物建筑質(zhì)量、使用狀況資料；

(3)房屋建筑物概況的書面說明；

④其它相關(guān)資料。

2取得產(chǎn)權(quán)證明材料

(1)房屋所有權(quán)證，沒有房屋所有權(quán)證的房屋，要

取得企業(yè)所在地政府房管部門出具的產(chǎn)權(quán)證明；

②購商品房的合同和公證文件；

(3)房地產(chǎn)抵押合同和清單；

④在建項目立項、審批文件，主要有立項批文、

建設用地許可證、房屋規(guī)劃許可證、開工許可證、施工

許可證等。

3.收集計價資料

(1)當?shù)噩F(xiàn)行建筑、安裝工程概(預)算及費用定

額；

②當?shù)刈罱こ淘靸r信息及市場人工費、機械臺

班費、材料價格；

(3)當?shù)噩F(xiàn)行有關(guān)報建費用(工程前期費用和其它

費用)規(guī)定；

⑷近期完工的主要房屋建筑物決算資料及有關(guān)圖

紙；

(5)近期主要房屋建筑物大修狀況資料；

⑥主要評估對象原值構(gòu)成分析；

⑺在建工程建筑物或構(gòu)筑物)項目內(nèi)容及有關(guān)工

程進度等方面的資料；

(期在建工程建筑物或構(gòu)筑物)帳面價值的明細構(gòu)

成及支付工程款的情況。

⑨用市場法評估，收集三個以上的相同或類似的評

估案例，當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況和房地產(chǎn)市場價格資料；

(10)用收益法評估，收集房屋建筑物的收益狀況及

收益額，當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況和房地產(chǎn)市場未來的發(fā)展趨

勢；

4其它相關(guān)資料

(1)評估對象所在的區(qū)位條件、開發(fā)程度、工業(yè)集

聚狀況和前景；

②地質(zhì)水文狀況和抗震等級；

(3)交通狀況：機場、車站、長途站、公路干線距

離.

④基礎設施及文化娛樂設施狀況資料；

0自然環(huán)境及生態(tài)環(huán)境等方面的資料。

二、房屋建筑物評估過程

1.評估明細表的申報輔導

(1)要求企業(yè)按規(guī)定申報并及時對申報的明細表

進行檢查；

②指導企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)管理人員對評估申報明細表

進行填報；

(3)解答企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)管理人員提出的問題；

④要求企業(yè)所填報的申報明細表與基準日資產(chǎn)負

債表（經(jīng)審計后的）進行核對，做到帳表相符；

⑦要求企業(yè)所填報的申報明細表每一項房屋建筑面

積與房產(chǎn)證登記面積相符，沒有房產(chǎn)證的房屋建筑面積

要與實際面積相符。每一項構(gòu)筑物及其他輔助設施工程

量（長度、寬度、高度、直徑、容積等）要與實際工程

量相符；

⑥申報表中每一項房屋建筑結(jié)構(gòu)、建成年月要與房

屋的臺帳核對，做到與實際相符。

2現(xiàn)場勘察核實

對企業(yè)提交的資產(chǎn)評估申報明細表進行核查，如有

不一致要查明原因并要求企業(yè)寫出書面說明。

（1）房屋建筑物的數(shù)量和帳面價值的核對。

明細表與固定資產(chǎn)臺帳核對，主要核對建筑物名稱、

建筑結(jié)構(gòu)、建成年月、建筑面積和工程量（長度、寬度、

高度、直徑、容積等），同時建筑面積要與房產(chǎn)證進行核

對，建筑面積要與房產(chǎn)證一致，沒有房產(chǎn)證的房屋，建

筑面積要與臺帳核對；

明細表與財務帳核對，主要核對帳面原值和帳面凈

值與資產(chǎn)負債表或匯總表的帳面原值和帳面凈值是否一

致，作到帳表相符。

②房屋建筑物的實地勘察核實，包括：建筑結(jié)構(gòu)、建筑

標準、建筑面積、使用狀況、新舊程度、使用年限等；

具體要求如下：

1）要深入建筑物及構(gòu)筑物現(xiàn)場，逐項勘察、核對實

物、丈量核實建筑面積和工程量（長度、寬度、高度、

直徑、容積等）；

4詳查建筑物質(zhì)量，建筑結(jié)構(gòu)、層數(shù)、層高、檐高、

軌高、吊車噸位、建筑跨度、柱距，簡要繪制平面圖；

3）詳查室內(nèi)外裝修情況，水暖、電等配套設施的安

裝使用情況.

④了解幼筑物的拆、改、擴建情況等；

，將測量數(shù)據(jù)及勘察鑒定結(jié)果詳細記入《房屋建筑物現(xiàn)

狀鑒定表》中作為評估計算的重要依據(jù)；

。對盤盈的建筑物，按上述步驟操作，要求企業(yè)寫

出盤盈情況說明并蓋公章；

力對盤虧、待報廢的建筑物，要求企業(yè)提供上級主

管部門的批件或?qū)懗霰P虧、待報廢情況說明并蓋公章。

3.評估測算

評估方法一般上采用重置成本法其計算公式如下：評

估值=重置價值x成新率

(1)重置價值的確定

重置價值=綜合造價+前期費用+其它費用+資金

成本

A建筑安裝工程綜合造價的確定

建安工程造價主要采用決預)算調(diào)整法和類比法計

算。按委托評估建筑物的用途分類歸集，選其同類用途

和結(jié)構(gòu)中有一定代表性的建筑物進行決算指標調(diào)整，評

估人員根據(jù)當?shù)赜嘘P(guān)土建、安裝等工程造價資料，將有

代表性的參照建筑物的價格調(diào)整至評估基準日公允的綜

合造價和單方造價，用來比較計算其他同類委托評估資

產(chǎn)的建安工程造價和單方造價。以計算出來的工程造價

及單方造價為依據(jù)，采用類比法分別對各種結(jié)構(gòu)的房屋

建筑物的具體施工用料、層高、檐高和裝修等方面的情

況進行調(diào)整計算。

B前期費用和其他費用

前期費用和其它費用主要包括：規(guī)劃管理費、勘察

設計費、建設單位管理費、招標管理費、質(zhì)量監(jiān)督費、

合同鑒證費、安全監(jiān)督管理費、工程監(jiān)理費、抗震技術(shù)

審查費、白蟻防治費、墻體材料基金、消防設施配套費

等。

各地的前期費用和其它費用都不一樣，具體評估時,

評估人員要根據(jù)當?shù)氐馁M用標準計算。

C資金成本的確定

資金成本按正常建設工期和評估基準日正在執(zhí)行的

同期固定資產(chǎn)建設貸款利率計算。假定建設期間工程投

資為均勻投入，其計算公式為:資金成本且程總造價X

建設期x貸款利率x（］^）o貸款利率根據(jù)具體房屋正常

施工工期分別計取。

②成新率的確定

建筑物成新率的測算采用使用年限法和打分法兩種

方法，并以打分法為主，最后綜合確定建筑物成新率。

A使用年限法

以估測出的建筑物尚可使用年限占建筑物全部使用

壽命（年限）的比率作為建筑物的成新率。用公式表示

即為：

建筑物成新率確筑物尚可使用年限?（建筑物實際

已使用年限犍筑物尚可使用年限）x100%

B.打分法

依據(jù)建筑物成新率的評分標準，包括建筑物整體成新

率評分標準，以及按不同構(gòu)成部分的評分標準進行對照

打分，匯總得出建筑物的成新率。

根據(jù)原城鄉(xiāng)建設環(huán)境保護部1985年1月1日頒發(fā)

全國統(tǒng)一的《房屋完損等級評定標準》和《鑒定房屋新

舊程度的參考依據(jù)》以及《房屋不同成新率的評分標準

及修正系數(shù)》進行現(xiàn)場技術(shù)鑒定。

根據(jù)上述標準，按房屋的結(jié)構(gòu)、裝修、設備等組成

部分的完好和損壞量程度，劃分為5個等級：（1）完好

房；（2）基本完好房；（3）一般損壞房；（4嚴重損壞

房；（》危房。各等級均對應有相應的成新率范圍及標

準。

用打分法估測建筑物的成新率按下列數(shù)學式進行：

成新率蹄構(gòu)部分合計得分xG裝修部分合計得分

xS4設備部分合計得分XB

式中：G為結(jié)構(gòu)部分的評分修正系數(shù)，取0.85

S為裝修部分的評分修正系數(shù)，取0.05

B為設備部分的評分修正系數(shù)，取0.1

C成新率綜合確定

使用年限法權(quán)重取0.4打分法權(quán)重取0.6,加權(quán)平

均確定建筑物成新率，則：

成新率4吏用年限法權(quán)確定的成新率X0.卅丁分

法確定的成新率X0.6

6）計算評估值

根據(jù)測算出的重置價值和成新率，逐一計算評估值。

④房屋建筑物類在建工程

A對正在建的房屋建筑物：

獲取房屋建筑物預算資料，已付工程款憑證

計算評估值并調(diào)整負債

評估值■屋建筑物重置價值X形象進度物

負債（應付）嗡屋建筑物評估值付工程款

B對已完工投入使用的在建工程

按固定資產(chǎn)評估

查明是否欠付工程款、工程款未在負債方反映，如

有相應調(diào)增負債

4撰寫評估技術(shù)說明

評估人員要完成各自負責范圍內(nèi)各項建筑物的清

查、核實、評估技術(shù)說明的撰寫，說明要符合財政部91

號文件的要求。評估技術(shù)說明中對盤盈、盤虧資產(chǎn)、待

報廢資產(chǎn)、抵押、擔保事項、各類資產(chǎn)貶值及增值的原

因或其它重要問題要在特別事項中予以說明。

三、房屋建筑物評估工作底稿資料

1.房屋建筑物評估申報明細表；

2.房屋建筑物概況的書面說明；

3.房屋所有權(quán)證或當?shù)卣抗懿块T出具的產(chǎn)權(quán)

證明；

4購商品房的合同和公證文件；

5.房地產(chǎn)抵押合同和清單；

6在建項目立項、審批文件，主要有立項批文、建

設用地許可證、房屋規(guī)劃許可證、開工許可證、施工許

可證等。

7.當?shù)噩F(xiàn)行建筑、安裝工程概（預）算及費用定額

中相關(guān)資料復印件；

&當?shù)刈罱こ淘靸r信息及市場人工費、機械臺班

費、材料價格；

9.當?shù)噩F(xiàn)行有關(guān)報建費用（工程前期費用和其它費

用）規(guī)定；

10.這期完工的主要房屋建筑物決算資料及有關(guān)圖

紙；

11.近期主要房屋建筑物大修狀況資料；

12.主要評估對象帳面原值構(gòu)成分析資料；

13.在建工程建筑物或構(gòu)筑物）項目內(nèi)容及有關(guān)工

程進度等方面的資料；

14.在建工程建筑物或構(gòu)筑物）帳面價值的明細構(gòu)

成及支付工程款的情況。

15.若用市場法評估，有三個以上的相同或類似的評

估案例，當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況和房地產(chǎn)市場價格資料；

16.若用收益法評估，有房屋建筑物的收益狀況及收

益額，當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況和房地產(chǎn)市場未來的發(fā)展趨勢;

17.評估對象所在的區(qū)位條件、開發(fā)程度、工業(yè)集

聚狀況和前景資料；

1a地質(zhì)水文狀況和抗震等級資料；

19.交通狀況：機場、車站、長途站、公路干線距

博.

20.基礎設施及文化娛樂設施狀況資料；

21.自然環(huán)境及生態(tài)環(huán)境等方面的資料；

22房屋建筑物帳面價值核對情況說明；

23.房屋建筑物現(xiàn)狀鑒定表；

24.房屋建筑物拆、改、擴建情況的資料；

25.房屋建筑物清查核實及調(diào)整情況說明資料;

26.房屋房產(chǎn)證面積與核實面積情況說明資料;

27.房屋建筑物盤盈、盤虧情況說明并蓋公章;

2&計算中使用參數(shù)的取值、計價標準資料；

29.評估過程中遇到的重大問題及解決措施；

3Q評估技術(shù)說明初稿；

31.評估結(jié)果及說明的復核意見；

機器設備評估

一、機器設備數(shù)據(jù)資料的收集

L取得機器設備評估申報明細表；

2.企業(yè)設備總體情況說明

(1)設計生產(chǎn)能力、實際生產(chǎn)能力、達不到設計生產(chǎn)

能力原因；

②產(chǎn)品的工藝流程及工藝的先進程度；

⑤設備日常管理制度、維修保養(yǎng)情況等；

④設備的分類管理情況；

(5)主要重點設備簡介；

⑥工廠的環(huán)保情況、設備的安全狀況、能源消耗情

況、是否存在不符合國家有關(guān)環(huán)保勞動安全能源政策規(guī)

定的設備。

3.重點設備清單；

4?重點設備有關(guān)技術(shù)文件、設備的大修記錄及技術(shù)

改造文件、歷年精度檢測技術(shù)數(shù)據(jù)資料及監(jiān)測說明；

5.重點國產(chǎn)設備的定貨合同、設備使用說明及原始

購置發(fā)票復印件；

6.進口設備的購置發(fā)票、合同、報關(guān)單、說明書復

印件；

7.自制設備提供各種材料耗材量、單價，外購通用

設備總體情況的簡介，包括設備分類情況、技術(shù)水標準

件的型號規(guī)格、數(shù)量、單價、設計費、管理費以及其它

費用、加工工時等數(shù)據(jù)并核算自制設備的重置價值；

&近三年設備大修理、改造紀錄，大修理設備合格

驗收單復印件；

9.企業(yè)關(guān)于設備產(chǎn)權(quán)的聲明，有無租賃使用、融資

租入、有無抵押、擔保資產(chǎn)等，如有則提供具體明細及

合同復印件；

10.全部車輛的行駛證復印件及當?shù)刭徶密囕v有關(guān)

稅費規(guī)定文件的復印件；

11.報廢設備、盤虧設備清單、情況說明并加蓋公

章；

12.盤盈設備的清單、情況說明并加蓋公章；

13.在建工程具體內(nèi)容、訂貨合同、實際完工程度;

二、機器設備評估過程

1.評估明細表的申報輔導

(D要求企業(yè)按規(guī)定申報并及時對申報的明細表進

行檢查；

②指導企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)管理人員對評估申報明細表

進行填報；

(3)解答企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)管理人員提出的問題；

④要求企業(yè)所填報的申報明細表與基準日資產(chǎn)負

債表(經(jīng)審計后的)進行核對，做到帳表相符；

(5)要求企業(yè)所填報的申報明細表格式要符合要求、

內(nèi)容要規(guī)范、齊全，如設備的規(guī)格型號、制造廠家、購

置日期、啟用日期，運輸車輛的車牌號、規(guī)格型號、制

造廠家、已行駛公里一定要填全；在建項目的帳面已付

款額是否按“設備費”、“資金成本”、“安裝費及其他費

用”分別填寫，設備的規(guī)格型號、制造廠家、開工日期、

預計完工日期、完工程度等項目是否填全；

⑥如設備無設備編號、出廠編號則請廠方臨時進行

編號，以免現(xiàn)場清查時重復；

⑦申報表中多臺（套）同型號設備分開一項一項

申報，便于評估人員現(xiàn)場操作；

2.現(xiàn)場清查核實

（D將申報明細表中帳面原值、帳面凈值匯總后與評

估基準日的資產(chǎn)負債表核對，如不相符查明原因并作出

說明；

②分析資產(chǎn)構(gòu)成，對不了解的設備向?qū)＜易稍儯Y(jié)

合企業(yè)提供的重點設備清單確定重點設備，制定現(xiàn)場清

查及鑒定計劃（時間計劃、鑒定要點等）；

（3）根據(jù)設備編號對設備進行逐臺清點；

④通過察看設備標牌核對設備名稱、型號、規(guī)格、

制造廠家、出廠日期、出廠編號等內(nèi)容，如實物與申報

資料不符在清查表中作出記錄，如出入較大查明原因，

作相應處理，重大調(diào)整需企業(yè)作出書面說明；

（5）觀察設備現(xiàn)狀及使用環(huán)境并向設備管理人員、設

備操作人員了解設備的目前使用情況、設備最近大修理、

改造情況，如設備目前使用情況不好、閑置或處于待報

廢、報廢狀況應在申報表中注明；

⑥對于申報表上有而現(xiàn)場沒有的設備，按盤虧處

理，應在申報表中注明，并要企業(yè)出據(jù)說明并加蓋公章;

對于申報表上沒有而現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)的盤盈設備，首先應查明

原因，確定為真實的盤盈設備后，根據(jù)不同的評估目的，

確定盤盈設備是否屬于評估范圍內(nèi)，如屬于則要企業(yè)出

據(jù)說明并加蓋公章；

。通過向設備管理人員、設備操作人員了解、觀察、

查閱有關(guān)可以作為依據(jù)的技術(shù)資料（如：技術(shù)說明書、

企業(yè)對設備的定期精度檢測數(shù)據(jù)資料等）或采取其他技

術(shù)手段對設備的現(xiàn)實狀態(tài)作出判斷，并作出必要的文字

記錄；

@對重點設備、車輛填寫機器設備技術(shù)鑒定表及運

輸設備技術(shù)鑒定表；

⑨獲取與判斷成新率相關(guān)的信息和資料，對重要的

信息和資料應留下書面記錄（文字記錄、圖片、復印件

等）;

’A實體性貶值資料

對于可以用年限法計算的設備：了解其經(jīng)濟使用壽

命、實際已使用年限、開動率等資料，另外還要了解實

際使用中可能對使用壽命產(chǎn)生影響的個別因素，以作出

調(diào)整；

0于可以用測定損耗的方法計算的設備：用可行的

方法獲得其損耗情況，測定設備嚴重磨損或損耗，檢查設

備加工的工件是否能達到工藝要求等；

B功能性貶值資料

了解可能引起功能性貶值的各種因素，如技術(shù)進步，

出現(xiàn)了新的、性能更優(yōu)的設備，使原有設備功能相對落

后，產(chǎn)生貶值等情況；

C經(jīng)濟性貶值資料

了解可能引起經(jīng)濟性貶值的各種因素，如產(chǎn)品改型更

新?lián)Q代、產(chǎn)品滯銷而引起設備利用率降低或閑置等情況;

（1。獲取與計算重置成本相關(guān)的信息和資料；

目前可以在市場獲得的普通國產(chǎn)設備：可在現(xiàn)場工

作結(jié)束后了解通過市場詢價獲得其市場價格；

目前市場已不銷售的普通國產(chǎn)設備：應了解目前替

代產(chǎn)品的情況、價格、技術(shù)及功能方面的差異；

進口設備：取得進口合同及報關(guān)單復印件；

老舊進口設備：了解國內(nèi)是否有替代產(chǎn)品，替代產(chǎn)

品的型號、規(guī)格、制造廠家、價格，以及技術(shù)性能、功

能方面的差異；

自制設備：獲取計算自制設備造價的有關(guān)資料，如：

外購標準件的規(guī)格型號、數(shù)量、單價，各種材料耗材量、

單價，應分攤的各種費用如管理費用、設計費、安裝調(diào)

試費、基礎費、人工工資等費用及部分利潤。

（11）從整體角度（一套設備、一條生產(chǎn)線、一個車

間、一個工廠等）鑒定其狀態(tài)（如：原設計技術(shù)指標、

現(xiàn)技術(shù)指標、原設計能力、現(xiàn)達能力、維修保養(yǎng)情況、

技術(shù)改造情況、能耗情況、安全情況、環(huán)保情況等），作

出文字說明。

3.評估測算

評估方法一般上采用重置成本法其計算公式如下：評

估值=重置價值X成新率

（1）重置價值的確定

A分析確定重置價值的構(gòu)成要素

普通國產(chǎn)設備的重置價值一般包括：設備的購置價、

運雜費、安裝費、基礎費、其他取費（根據(jù)行業(yè)概算指

標體系確定）、資金成本、稅金等；

進口設備除上述費用外，還包括進口從屬費用：國

外運費、國外保險費、關(guān)稅、增值稅、銀行手續(xù)費、公

司手續(xù)費、海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費等；

運輸車輛的重置成本包括：車輛購置價、車輛購置

附加費、牌照費等（根據(jù)當?shù)匾?guī)定確定）。

B重置價值的計算

設備的購置成本的確定可采用：

市場詢價

類比法

核算法

運雜費、安裝費、基礎費、其他取費可采用行業(yè)概

算指標確定；國外運費、國外保險費、關(guān)稅、增值稅、

銀行手續(xù)費、公司手續(xù)費、海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費等按有關(guān)規(guī)

定確定。

②計算成新率

機器設備成新率的測算采用使用年限法和鑒定法兩

種方法，并以鑒定法為主，最后綜合確定機器設備成新

率。

A使用年限法

以估測出的機器設備尚可使用年限占機器設備全部

使用壽命（年限）的比率作為機器設備的成新率。用公

式表示即為：

機器設備成新率中I器設備尚可使用年限?（機器設

備實際已使用年限卻L器設備尚可使用年限）x100%

B鑒定法

依據(jù)機器設備成新率的鑒定標準，包括機器設備整體

成新率鑒定標準，以及按不同構(gòu)成部分的鑒定標準進行

現(xiàn)場鑒定，通過必要的計算，得出機器設備的成新率。

具體步驟如下：

1）分析存在的各種貶值因素

2）選用計算方法

3）計算各種貶值

4）計算成新率

C成新率綜合確定

使用年限法權(quán)重取0.4,鑒定法權(quán)重取0.6,加權(quán)平

均確定機器設備成新率，則：

成新率4吏用年限法權(quán)確定的成新率X0.4掇定

法確定的成新率X0.6

（3）計算評估值

根據(jù)測算出的重置價值和成新率，逐一計算評估值。

④機器設備類在建工程

A對正在安裝的機器設備：

獲取設備原始購貨合同復印件

已付合同款

計算評估值并調(diào)整負債

評估值毀備現(xiàn)重置價ne發(fā)生的運雜費、安裝費等的

重置價

負債（應付）源始購貨合同額-E付合同款額

B對已完工投入使用的在建工程

按固定資產(chǎn)評估

查明是否欠付合同款、工程款未在負債方反映，如

有相應調(diào)增負債

C對設備未到、定貨時間不長、價格變化不大的機

器設備，可按帳面值作為評估值。

(5)固定資產(chǎn)清理中的設備的評估

A核實、了解固定資產(chǎn)清理中設備目前的狀況，是

否仍有實物，設備是已拆除、出售或報廢未處理等情況,

并在申報表中注明；

B根據(jù)不同情況確認評估值，若設備已處理無實物,

則評估值為零，若設備未處理仍有實物則考慮設備是否

有變現(xiàn)價值，如有則以設備的變現(xiàn)價值減去處理費用確

定評估值，若無變現(xiàn)價值，評估值為零。

4撰寫評估技術(shù)說明

評估人員要完成各自負責范圍內(nèi)機器設備的清查、

核實、評估技術(shù)說明的撰寫，技術(shù)說明要符合財政部91

號文件的要求。評估技術(shù)說明中對盤盈、盤虧、待報廢

資產(chǎn)、抵押、擔保事項、各類資產(chǎn)貶值及增值的原因或

其它重要問題要在特別事項中予以說明。

三、機器設備評估工作底稿資料

1.機器設備評估申報明細表；

2.企業(yè)設備總體情況說明

3.重點設備清單；

41重點設備有關(guān)技術(shù)文件、設備的大修記錄及技術(shù)

改造文件、歷年精度檢測技術(shù)數(shù)據(jù)資料及監(jiān)測說明；

5.重點國產(chǎn)設備的定貨合同、設備使用說明及原始

購置發(fā)票復印件；

6.進口設備的購置發(fā)票、合同、報關(guān)單、說明書復

印件；

7.自制設備提供各種材料耗材量、單價，外購通用

設備總體情況的簡介，包括設備分類情況、技術(shù)水標準

件的型號規(guī)格、數(shù)量、單價、設計費、管理費以及其它

費用、加工工時等數(shù)據(jù)并核算自制設備的重置價值；

&近三年設備大修理、改造紀錄，大修理設備合格

驗收單復印件；

9.企業(yè)關(guān)于設備產(chǎn)權(quán)的聲明，有無租賃使用、融資

租入、有無抵押、擔保資產(chǎn)等，如有則提供具體明細及

合同復印件；

10.全部車輛的行駛證復印件及當?shù)刭徶密囕v有關(guān)

稅費規(guī)定文件的復印件；

11.報廢設備、盤虧設備清單、情況說明并加蓋公

章；

12.盤盈設備的清單、情況說明并加蓋公章；

B.在建工程具體內(nèi)容、訂貨合同、實際完工程度;

14.機器設備帳面價值核對情況說明；

15.機器設備、運輸設備技術(shù)鑒定表；

16.機器設備清查核實及調(diào)整情況說明資料；

17.計算中使用參數(shù)的取值、計價標準資料；

18評估過程中遇到的重大問題及解決措施；

19.評估技術(shù)說明初稿；

20.評估結(jié)果及說明的復核意見；

遞延資產(chǎn)評估

一、評估過程

L用遞延資產(chǎn)申報明細表與基準日會計報表中的遞

延資產(chǎn)項目進行核對（如沒有會計師審計的情況下，還

需與總帳及明細帳核對）。

2.了解遞延資產(chǎn)的原始發(fā)生額、攤銷方法、攤銷期、

各項待攤費用對應的資產(chǎn)或權(quán)利在評估基準日是否存

在。

(1)根據(jù)企業(yè)提供的申報資料，分析企業(yè)遞延資產(chǎn)的

攤銷方法是否合理，攤余金額是否正確。如果企業(yè)申報

金額不正確，則應計算正確的攤余金額。

②如果遞延資產(chǎn)對應的資產(chǎn)為實物資產(chǎn)，則應按實

物資產(chǎn)的評估方法進行評估。

⑤如果遞延資產(chǎn)所列費用為設備或房產(chǎn)的更新改

造或大修理費用等，則要考慮是否與固定資產(chǎn)重復評估。

二、向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿

1.向企業(yè)索取的資料

(1)企業(yè)遞延資產(chǎn)申報明細表。

Q)遞延資產(chǎn)各項目發(fā)生時的原始憑證的復印件。

2在評估過程中形成的工作底稿

(1)遞延資產(chǎn)的評估方法及過程。

無形資產(chǎn)評估

-、無形資產(chǎn)評估數(shù)據(jù)資料的收集

A商標評估所需收集的資料

G)商標權(quán)的法律保護狀況

有關(guān)商標公告和批準文件，注冊商標證書，商標權(quán)的

批準時間及續(xù)展情況；

仁)商標權(quán)的具體內(nèi)容

1.商標的名稱、文字、圖案；

21商標的適用領(lǐng)域范圍；

3.商標權(quán)的來源。

￡）商標權(quán)的使用情況

1.商標的時間使用時間；

2.商標權(quán)的使用范圍、場所；

3.商標權(quán)對外許可使用的情況、許可區(qū)域、被許可

人的數(shù)量。

四）商標權(quán)的成本費用和歷史收益情況

1.商標的開發(fā)設計、申請注冊費用；

2.外購商標的成本；

3.商標使用、對外許可、轉(zhuǎn)讓所帶來的收益。

近）商標的知名度，廣告宣傳情況，同類產(chǎn)品的品

牌商標情況

六）商標權(quán)的預期壽命和收益情況

1.使用該商標產(chǎn)品的預期壽命、售價、銷售量、利

潤和市場占有率；

2.同類產(chǎn)品的售價主要競爭對手的市場占有率、盈

利情況

七）國外申請權(quán)益情況

被評估商標權(quán)是否在國外已申請商標權(quán)；（已經(jīng)申請

國家或地區(qū)，已經(jīng)獲得商標權(quán)的國家或地區(qū)。

八）與其他無形資產(chǎn)的關(guān)聯(lián)狀況

1.被評估商標權(quán)與其他無形資產(chǎn)要素是否有關(guān)聯(lián)，

使用該商標權(quán)的商品是否含有專利權(quán)或?qū)Ｓ屑夹g(shù)；

2商標權(quán)是否與外觀設計專利權(quán)、著作權(quán)形成聯(lián)合

保護。

B專利權(quán)評估所需收集的資料

L）專利權(quán)的法律保護狀況資料：

1.專利申請和審批文件、專利證書、專利說明書、

專利登記簿，專利公告文件;

2.專利的類型、發(fā)明人、專利權(quán)人和專利有效期，

最近一年專利年費交納憑證復印件；

仁）專利權(quán)具體內(nèi)容：

1.專利名稱、類別

2.專利內(nèi)容的詳細介紹，包括專利技術(shù)的來源、技

術(shù)開發(fā)的起因、時間、解決的主要技術(shù)問題；主要的應

用范圍和適用的領(lǐng)域、所達到的技術(shù)經(jīng)濟指標，國內(nèi)國

際同類型技術(shù)的比較分析、該技術(shù)所處國內(nèi)或國際水平

分析；

3.專家鑒定書及專家背景資料；

4.專利權(quán)的來源、維護、轉(zhuǎn)讓情況（提供相關(guān)的合

同復印件）;

5.專利技術(shù)的先進性、壟斷程度和成熟程度的說明。

E）專利權(quán)的使用情況

1.專利歷史或目前有關(guān)的法律糾紛的詳細情況；

2.專利實施需要具備的經(jīng)濟、技術(shù)、設備、原材料、

環(huán)境等方面的前提或基礎條件；

3.專利權(quán)對外實施許可的地域范圍和被許可人的數(shù)

量；

4專利權(quán)實際使用時間、使用范圍；

5.企業(yè)專利或?qū)Ｓ屑夹g(shù)實際使用情況的詳細介紹，

包括使用的目的（提高生產(chǎn)質(zhì)量、價格、生產(chǎn)量，還是

降低產(chǎn)品的生產(chǎn)成本等）、應用的場合、由于使用該技術(shù)

企業(yè)歷年所實現(xiàn)的經(jīng)濟效益（詳細的計算過程）；

6專利應用的前景分析，包括雨季該技術(shù)的剩余技

術(shù)經(jīng)濟壽命期（年）及在此剩余壽命期內(nèi)企業(yè)利用該技

術(shù)年可創(chuàng)經(jīng)濟效益情況（詳細計算過程）；

7.該技術(shù)投資項目的可行性研究報告；

四）專利權(quán)的成本費用和歷史收益情況

1.獲取該專利的耗費明細，自我開發(fā)的技術(shù)包括投

入的時間、人力在（工作日數(shù)量及人員技術(shù)結(jié)構(gòu)）、資金、

物質(zhì)和材料的數(shù)量和價值等方面的原始憑證和情況介

紹；外購的技術(shù)提供購買合同和技術(shù)說明書復印件；

2專利技術(shù)開發(fā)、權(quán)益申請費用；

3.購買專利、維護專利的成本；

4■實施專利、對外許可使用專利、轉(zhuǎn)讓專利所帶來

的歷史收益。

五）專利的收益期和預期收益額情況

1.專利保護期專利權(quán)人的經(jīng)營管理能力；

2.專利產(chǎn)品的技術(shù)壽命和經(jīng)濟壽命；（專家意見）

3.專利產(chǎn)品售價、銷售數(shù)量和市場占有率及利潤情

況；

4.同類產(chǎn)品售價情況；

5.主要競爭對手的市場占有率及盈利情況；

6.專利的獲利能力和收益水平。

六）國外申請權(quán)益情況

1.被評估專利權(quán)是否在國外申請了權(quán)益；

2.已經(jīng)申請的國家或地區(qū)；

3.已經(jīng)授權(quán)的國家和地區(qū)。

七）與其他無形資產(chǎn)的聯(lián)系情況

1.被評估專利權(quán)和其他無形資產(chǎn)要素是否有關(guān)聯(lián)；

2.與專有技術(shù)的關(guān)聯(lián)情況；

3.專利產(chǎn)品是否有商標，商標是否申請注冊、是否獲

得商標權(quán)。

C專有技術(shù)評估所需收集的資料

G）專有技術(shù)的產(chǎn)權(quán)證明

1.專有技術(shù)的開發(fā)研制過程（有關(guān)部門對專有技術(shù)

鑒定或驗收報告）；

2.專有技術(shù)的產(chǎn)權(quán)申明。

仁）專有技術(shù)的具體內(nèi)容

1.專有技術(shù)名稱、類別、技術(shù)內(nèi)容；

2.專有技術(shù)適用產(chǎn)品和領(lǐng)域；

3.專有技術(shù)的真實性、有效性、先進性；

4專有技術(shù)的成熟程度和驗證資料。

5.專有技術(shù)被保持的原因及預計的保持時間，同領(lǐng)

域改進技、類似或相關(guān)技術(shù)情況；

E）專有技術(shù)的來源

專有技術(shù)存在的媒體、保護的形式和加密的程度、

與有關(guān)技術(shù)人員的保密協(xié)議；

四）專有技術(shù)的使用情況

1.專有技術(shù)實施需要具備的經(jīng)濟、技術(shù)、設備、原

材料、環(huán)境等方面的前提或基礎條件;

2.專有技術(shù)的實際使用時間、使用范圍；

3.專有技術(shù)對外許可使用和轉(zhuǎn)讓情況。

4.專有技術(shù)實際使用情況的詳細介紹，包括使用的

目的（提高生產(chǎn)質(zhì)量、價格、生產(chǎn)量，還是降低產(chǎn)品的

生產(chǎn)成本等）、應用的場合、由于使用該技術(shù)企業(yè)歷年所

實現(xiàn)的經(jīng)濟效益（詳細的計算過程）；

5.專有技術(shù)應用的前景分析，包括雨季該技術(shù)的剩

余技術(shù)經(jīng)濟壽命期（年）及在此剩余壽命期內(nèi)企業(yè)利用

該技術(shù)年可創(chuàng)經(jīng)濟效益情況（詳細計算過程）；

6.該技術(shù)投資項目的可行性研究報告。

五）專有技術(shù)的成本費用和歷史收益情況

L獲取該專有技術(shù)的耗費明細，自我開發(fā)的技術(shù)包

括投入的時間、人力在（工作日數(shù)量及人員技術(shù)結(jié)構(gòu)）、

資金、物質(zhì)和材料的數(shù)量和價值等方面的原始憑證和情

況介紹；外購的技術(shù)提供購買合同和技術(shù)說明書復印件;

2.購買專有技術(shù)、維護專有技術(shù)的成本；

3.實施、對外許可使用專有技術(shù)、轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)所

帶來的歷史收益。

六）專有技術(shù)的收益期和預期收益額情況

1.專有技術(shù)持有人的經(jīng)營管理能力；

2.專有技術(shù)更新和新產(chǎn)品開發(fā)能力；

3.專有技術(shù)的獲利能力和收益水平；

4.專有技術(shù)的技術(shù)壽命和經(jīng)濟壽命；

5.專有技術(shù)產(chǎn)品的售價和銷售量，市場占有率和利

潤情況；

6.同功能產(chǎn)品售價情況；

7.主要競爭對手的市場占有率和盈利情況。

二、無形資產(chǎn)評估過程

L）無形資產(chǎn)評估程序

1.指導資產(chǎn)占有單位提供有關(guān)無形資產(chǎn)的情況介

紹并搜集準備資料；

2.初步設定評估方法，并制定相應的評估計劃；

3.向委托方和資產(chǎn)占有方通報評估計劃；

4.進入現(xiàn)場檢查核實資產(chǎn)、驗證資料（重點注意產(chǎn)

權(quán)問題），與有關(guān)技術(shù)、管理人員座談；

5.現(xiàn)場檢測鑒定資產(chǎn)；

6.收集有關(guān)評估所需資料；

7.確定評估方法和計算公式；

&針對具體對象進行評定估算；

9.分析確定評估結(jié)果、撰寫評估技術(shù)說

明；

10.匯總編寫資產(chǎn)評估報告、匯集資產(chǎn)評估工作稿；

1L機構(gòu)內(nèi)部審核檢驗評估結(jié)果；

12.根據(jù)資產(chǎn)評估審核確認單位的意見進行補充或

修改調(diào)整評估報告內(nèi)容。提交資產(chǎn)評估報告書，并按規(guī)

定報送有關(guān)材料；

仁)無形資產(chǎn)評估方法

L成本法

成本法基本公式如下：

被評估資產(chǎn)的評估值=重置全價-價值貶損

V=Rx(l-a)

式中：V—被評估專利資產(chǎn)的評估價值；

R—被評估專利資產(chǎn)的重置全價；

a——價值貶損系數(shù)。

重置全價是指到評估基準日為止獲得和保有該專利

資產(chǎn)所發(fā)生的全部成本費用的現(xiàn)值總和。

價值貶損包括實體性貶值、功能性貶值和經(jīng)濟性貶

值。

2市場法

市場法的基本基本公式如下：

被評估資產(chǎn)的評估價值=市場上可比參照物的交

易價格x調(diào)整系數(shù)

被評估專利資產(chǎn)價值與市場參照物的交易價格之間

的差異主要由時間因素、壽命因素、獲利能力、以及其

他因素造成的。

3.收益法

收益法的基本公式是:

資產(chǎn)的價值=2資產(chǎn)在未來各期的受益額X相

應的折現(xiàn)系數(shù)

針對不同的資產(chǎn)評估的具體情況，收益法有一些變

通的形式。它們是：

A超額收益法

其計算公式如下：

v這W尸

r=l

式中：V—資產(chǎn)的評估價值；

AF——資產(chǎn)創(chuàng)造的超額收益；

i一適當?shù)恼郜F(xiàn)率；

t------第t年份；

n—資產(chǎn)的剩余經(jīng)濟壽命。

B收益分成法

收益分成法的計算公式如下：

V=.r(l+i)T

式中：R,一第t年的分成基數(shù)(產(chǎn)品的銷售收入、

利潤總額或凈利潤)；

F—與分成基數(shù)對應的分成率；

三、無形資產(chǎn)評估工作底稿資料

資產(chǎn)評估說明（按財政部[1999]91號文件的要求撰

寫）

G）委托方和資產(chǎn)占有方企業(yè)一般性介紹資料

1.企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、企業(yè)法人代碼證、

國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證復印件；

2.企業(yè)的一般經(jīng)營范圍及所處行業(yè)性質(zhì)；

3.企業(yè)設立的協(xié)議、合同和章程及其他文件；

4.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖、主要領(lǐng)導層人員介紹；

5.企業(yè)簡介、前三年的財務報表；

6企業(yè)的賦稅情況；

7.企業(yè)近三年內(nèi)有的和未來可能有法律訴訟或債務

糾紛的詳細資料；

&與企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)品/提供服務有關(guān)的可資利用的

新聞報道或榮譽證書;。

仁）法律保護狀況資料：

1.專利申請和審批文件、專利證書、專利說明書、

專利登記簿，專利公告文件；

2專利的類型、發(fā)明人、專利權(quán)人和專利有效期，

最近一年專利年費交納憑證復印件；

3.專有技術(shù)的開發(fā)研制過程（有關(guān)部門對專有技術(shù)

鑒定或驗收報告）；

4.專有技術(shù)的產(chǎn)權(quán)申明；

5.有關(guān)商標公告和批準文件，注冊商標證書，商標

權(quán)的批準時間及續(xù)展情況；

匕）根據(jù)評估所需資料收集到的資產(chǎn)具體內(nèi)容資

料;

L專利內(nèi)容的詳細介紹，包括專利技術(shù)的來源、技

術(shù)開發(fā)的起因、時間、解決的主要技術(shù)問題；主要的應

用范圍和適用的領(lǐng)域、所達到的技術(shù)經(jīng)濟指標，國內(nèi)國

際同類型技術(shù)的比較分析、該技術(shù)所處國內(nèi)或國際水平

分析；

2.專家鑒定書及專家背景資料；

3.能證明專利、專有技術(shù)和商標權(quán)的來源、維護、

轉(zhuǎn)讓情況（提供相關(guān)的合同復印件）；

4■專利、專有技術(shù)的先進性、壟斷程度和成熟程度

的說明。

四）資產(chǎn)的使用情況

L歷史或目前有關(guān)的法律糾紛的詳細情況；

2.專利、專有技術(shù)和商標的使用時間；

3.專利、專有技術(shù)和商標的使用范圍、場所；

4專利、專有技術(shù)和商標對外許可使用的情況、許

可區(qū)域、被許可人的數(shù)量；

5.專利、專有技術(shù)實施需要具備的經(jīng)濟、技術(shù)、設

備、原材料、環(huán)境等方面的前提或基礎條件；

6.企業(yè)對專利或?qū)Ｓ屑夹g(shù)實際使用情況的詳細介紹

材料；

7.專利、專有技術(shù)和商標應用的前景分析，包括預

期該資產(chǎn)的剩余技術(shù)經(jīng)濟壽命期（年）及在此剩余壽命

期內(nèi)企業(yè)利用該資產(chǎn)年可創(chuàng)經(jīng)濟效益情況（詳細計算過

程）；

&項目的可行性研究報告；

近）專利、專有技術(shù)和商標的成本費用和歷史收益

情況

穴）專利、專有技術(shù)和商標的收益期和預期收益額

情況

1.資產(chǎn)所有權(quán)人的經(jīng)營管理能力；

2.資產(chǎn)的技術(shù)壽命和經(jīng)濟壽命；（專家意見）

3.無形資產(chǎn)產(chǎn)品售價、銷售數(shù)量和市場占有率及利