2022年浙江省舟山市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）

2022年浙江省舟山市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.在已確認減值損失的金融資產(chǎn)價值恢復時，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過損益轉回的是()。A.A.持有至到期投資的減值損失

B.可供出售債務工具的減值損失

C.可供出售權益工具的減值損失

D.貸款及應收款項的減值損失

2.下列各項關于建造合同會計處理的表述中，不正確的是()。

A.因合同變更，客戶同意追加的合同價款屬于合同收入

B.客戶同意支付的合同獎勵款屬于合同收入

C.預計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額應計入預計負債

D.工程施工大于工程結算的金額作為存貨項目列示

3.下列各項費用或支出中，應當計入無形資產(chǎn)入賬價值的是（）

A.接受捐贈無形資產(chǎn)時支付的相關稅費

B.在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的研究費用

C.在無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的不滿足資本化條件的研發(fā)支出

D.商標注冊后發(fā)生的廣告費

4.甲公司2010年1月1日購入一項商標權，原價是1000萬元，預計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷，預計使用5年。2011年由于用該商標權生產(chǎn)的產(chǎn)品存在嚴重的質量問題，導致該商標權的市場價值發(fā)生嚴重下跌。2011年年末該商標權的公允價值減值處置費用后的凈額為510萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值無法可靠的進行估計。計提減值后，該商標權仍舊采用直線法進行攤銷，預計使用年限和預計凈殘值未發(fā)生變化。則甲公司2012年應計提的無形資產(chǎn)攤銷額是（）萬元。

A.200B.170C.102D.290

5.

第

14

題

甲公司2008年12月31日購人的一臺管理用設備，原價1990萬元，原估計使用年限為8年，預計凈殘值190萬元，按直線法計提折舊(假設與稅法規(guī)定一致)。由于技術因素以及辦公設施的原因，已不能繼續(xù)按原定使用年限計提折舊，于2010年1月1日將該設備的折舊年限改為6年，預計凈殘值為145萬元，所得稅稅率為25%。2010年此會計估計變更和原估計相比使本年度凈利潤減少了（）萬元。

6.

7.20x1年1月1日，甲公司購入乙公司當日發(fā)行的4年期、到期一次還本付息債券，面值總額為1000萬元，票面年利率為5%，實際支付價款為1050萬元，另發(fā)生交易費用2萬元。甲公司將該債券劃分為持有至到期投資，每年年末按照實際利率法確認投資收益，20xl年12月31日確認投資收益35萬元。20xl年12月31日，甲公司該債券的攤余成本為（）萬元。

A.1037B.1035C.1065D.1087

8.下列各項中，屬于民間非營利組織的會計要素的是（）

A.支出B.利潤C.凈資產(chǎn)D.所有者權益

9.HAPPY公司于2018年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入ANGRY公司發(fā)行在外股份的20％，并對ANGRY公司具有重大影響，實際支付價款450萬元，另支付相關稅費5萬元。同日，ANGRY公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。不考慮其他因素，則2018年1月1日，HAPPY公司該項長期股權投資的入賬價值為（）萬元A.450B.455C.440D.445

10.甲企業(yè)以融資租賃方式租人一臺A設備，該設備的公允價值為2000萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為1900萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為5萬元，甲企業(yè)支付途中運雜費和保險費合計6萬元。甲企業(yè)該項融資租入A設備的入賬價值為()萬元。A.A.1911B.1905C.1900D.190611.2012年12月31日，甲公司庫存丙材料的實際成本為100萬元。不含增值稅的銷售價格為80萬元，擬全部用于生產(chǎn)1萬件丁產(chǎn)品。將該批材料加工廠丁產(chǎn)品尚需投入的成本總額為40萬元。由于丙材料市場價格持續(xù)下降，丁產(chǎn)品每件不含增值稅的市場價格由原160元下降為110元。估計銷售該批丁產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及相關稅費合計為2萬元。不考慮其他因素，2012年12月31日。甲公司該批丙材料的賬面價值應為（）萬元。A.A.68B.70C.80D.100

12.

第

5

題

資產(chǎn)負債表日后的調整事項是指（）。

A.資產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在的事項

B.資產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在、資產(chǎn)負債表日后得以證實的事項

C.資產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在、資產(chǎn)負債表日后得以證實，且對按資產(chǎn)負債表13存在狀況編制的報表產(chǎn)生重大影響的事項

D.資產(chǎn)負債表日不存在，但其對分析財務狀況有重大影響的事項

13.甲公司采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，2010年初，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，從2010年1月1日起將一棟辦公樓出租給乙公司，租賃期1年，每月租金20萬元，該辦公樓賬面原值為3000萬元，至租賃期開始日，已提折舊1000萬元，已計提減值準備300萬元。2010年1月1日該房產(chǎn)公允價值為2000萬元。假定不考慮其他因素，則下列說法不正確的是（）。

A.該投資性房地產(chǎn)入賬價值為2000萬元

B.該投資性房地產(chǎn)2010年確認其他業(yè)務收入240萬元

C.該辦公樓轉換為投資性房地產(chǎn)時的差額應計入資本公積

D.該辦公樓轉換為投資性房地產(chǎn)時應確認損益

14.某民間非營利組織于2018年初設立，2018年度取得捐贈收入200萬元（其中限定性收入50萬元，非限定性收入150萬元），取得政府補助收入160萬元（其中限定性收入60萬元，非限定性收入100萬元），取得其他收入50萬元，發(fā)生業(yè)務活動成本180萬元，其他費用30萬元，則該民間非營利組織2018年末非限定性凈資產(chǎn)的金額為（）萬元A.200B.90C.70D.40

15.甲公司系增值稅一般納稅人。2013年前該公司未對擁有的一項專利權計提減值準備。2013年年末該專利權的賬面凈值為540萬元。剩余攤銷年限為5年。2013年年末對該專利權進行減值測試時。發(fā)現(xiàn)市場上已存在類似專利技術所生產(chǎn)的產(chǎn)品。對甲公司產(chǎn)品的銷售造成重大影響。2013年年末甲公司對該專利權有兩種考慮：如果出售該專利權?？鄢l(fā)生的律師費和其他相關稅費后可以獲得450萬元；如果持續(xù)利用該專利權進行產(chǎn)品生產(chǎn)，則在未來5年內預計可以獲得的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為400萬元。不考慮其他因素，甲公司對該項專利權在2013年年末應計提的無形資產(chǎn)減值準備為（）萬元。

A.140B.90C.400D.0

16.甲公司、乙公司為非關聯(lián)方企業(yè)，均適用25％的所得稅稅率。2013年5月1日，甲公司以增發(fā)市場價值為1000萬元的自身普通股（500萬股，每股面值1元，公允價值2元）為對價從公開市場購入乙公司100％股

權。購買日乙公司各項可辨認凈資產(chǎn)（假定為固定資產(chǎn)，不含遞延所得稅）的公允價值為800萬元，計稅基礎為660萬元。甲公司在購買日應確認的商譽為（）萬元。

A.140B.190C.200D.235

17.DUIA公司于2016年1月1日按面值發(fā)行總額為20000萬元的可轉換公司債券，另支付發(fā)行費用100萬元，該可轉換公司債券的期限為3年，票面年利率為2％。發(fā)行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場年利率為5％。已知：（P/A，5％，3）＝2.7232；（P/F，5％，3）＝0.8638。下列會計處理中錯誤的是（）A.可轉換公司債券發(fā)行費用100萬元，應當按照負債成分、權益成分各自公允價值的比例在負債成分和權益成分之間進行分攤

B.2016年1月1日可轉換公司債券負債成分的入賬價值為18273.45萬元

C.發(fā)行可轉換公司債券支付的發(fā)行費用100萬元應計入當期損益

D.發(fā)行可轉換公司債券應確認其他權益工具1626.55萬元

18.

第

5

題

甲公司對投資性房地產(chǎn)按照公允價值模式計量，2008年1月取得用于經(jīng)營性出租的房產(chǎn)，初始成本6000萬元，2008年12月31E1該項投資性房地產(chǎn)公允價值為6400萬元，甲公司確認了該公允價值變動，2009年12月31日該投資性房地產(chǎn)公允價值為6300萬元，不考慮其他因素，則甲公司2009年12月31日該投資性房地產(chǎn)的“公允價值變動”的余額以及公允價值變動對2009年損益的影金額響分別是（）萬元。

19.關于政府補助的定義及特征，下列說法不正確的是（）

A.政府對企業(yè)的資本性投入不屬于政府補助

B.無償性和直接取得資產(chǎn)是政府補助的兩個特征

C.政府補助具有無償性，但是政府可以規(guī)定補助的用途

D.政府補助通常附有一定的使用條件

20.

第

4

題

甲公司為彩色電視機的生產(chǎn)和銷售企業(yè)。2010年第一季度、第二季度分別銷售電視機6000臺、7000臺，每臺售價為0.4萬元。對購買其產(chǎn)品的消費者，甲公司作出如下承諾：電視機售出后3年內，如出現(xiàn)非意外事件造成的電視機故障和質量問題，甲公司免費負責保修(含零部件更換)。根據(jù)以往的經(jīng)驗，發(fā)生的保修費一般為銷售額的2%～3%之間。假定甲公司2010年第一、二季度實際發(fā)生的維修費分別為20萬元、60萬元；假定2009年“預計負債——產(chǎn)品質量保證”科目年末余額為90萬元。2010年第二季度末，“預計負債——產(chǎn)品質量保證”科目余額為（）萬元。

二、多選題(20題)21.

第

16

題

企業(yè)填列資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目時，下列科目應考慮在內的有（）。

A.應付賬款B.應收賬款C.預收賬款D.預付賬款

22.下列項目中，不會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有（）。

A.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)滿足資本化條件的改良支出

B.固定資產(chǎn)日常維護支出

C.允許抵扣的增值稅進項稅額

D.計提固定資產(chǎn)減值準備

23.外購無形資產(chǎn)的成本包括（）

A.購買價款、相關稅費

B.使無形資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的專業(yè)服務費用、測試無形資產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用的費用等

C.引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用

D.在無形資產(chǎn)已經(jīng)達到預定用途以后發(fā)生的費用

24.甲公司2011年度財務報告批準對外報出日為2012年4月25日，所得稅匯算清繳日為2012年3月15日。甲公司在2012年4月25日之前發(fā)生的下列事項中，不需要對2011年度財務報告進行調整的有（）。

A.2012年3月1日發(fā)現(xiàn)2010年9月接受捐贈獲得的一批存貨尚未入賬

B.2012年3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權并于4月2日執(zhí)行完畢

C.2012年3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，甲公司不再上訴，對此項訴訟甲公司已于2010年年末確認預計負債800萬元

D.2012年3月20日，境外投資的匯率發(fā)生巨大變化

25.下列關于事業(yè)單位會計要素的表述中，正確的有（）

A.財政補助結轉結余是事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結轉資金

B.事業(yè)單位的收入一般應當在收到款項時予以確認，并按照實際收到的金額進行計量；采用權責發(fā)生制確認的收入，應當在提供服務或者發(fā)出存貨，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時予以確認，并按照實際收到的金額或者有關憑據(jù)注明的金額進行計量

C.事業(yè)單位的負債應當按照合同金額或實際發(fā)生額進行計量

D.事業(yè)單位以支付對價方式取得的資產(chǎn)，應當按照取得資產(chǎn)時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照取得資產(chǎn)時所付出的非貨幣性資產(chǎn)的評估價值作為其計量基礎

26.

第

21

題

下列有關建造合同收入的確認與計量的表述中，正確的有（）。

27.下列各項中，轉移商品所有權憑證并交付實物后，與商品所有權有關的主要風險和報酬未隨之轉移的有（）。

A.企業(yè)銷售的商品在質量、品種、規(guī)格等方面不符合合同或協(xié)議要求，又未根據(jù)正常的保證條款予以彌補

B.企業(yè)銷售商品的收入是否能夠取得，取決于購買方是否已將商品銷售出去

C.企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分

D.銷售合同或協(xié)議中規(guī)定了買方由于特定原因有權退貨的，并且企業(yè)可以確定退貨的可能性

28.

第

19

題

企業(yè)購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。對實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額的會計處理方法應當包括（）。

A.一律在信用期間內計人當期損益

B.一律在取得固定資產(chǎn)時計人當期損益

C.符合借款費用資本化的應當予以資本化

D.不符合借款費用資本化的應當在信用期間內計入當期損益

29.下列關于總部資產(chǎn)的表述中，正確的有（）

A.總部資產(chǎn)能夠脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入

B.總部資產(chǎn)難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入

C.總部資產(chǎn)通常難以單獨進行減值測試

D.總部資產(chǎn)的賬面價值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

30.下列房地產(chǎn)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）

A.已簽訂租賃協(xié)議并自協(xié)議簽訂日開始出租的土地使用權

B.以經(jīng)營租賃方式租入再轉租給其他單位的建筑物

C.企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的宿舍

D.已經(jīng)營出租但仍由本企業(yè)提供日常維護服務且維護費用在協(xié)議中不重大的建筑物

31.下列對于商譽減值的處理，說法正確的有()。

A.商譽進行減值測試時，首先應當對不包含商譽的資產(chǎn)組進行減值測試，計算可收回金額，并與相關資產(chǎn)賬面價值進行比較，確認相應的減值損失

B.非同一控制下控股合并產(chǎn)生的商譽，在合并財務報表中列示，減值的核算在合并財務報表中體現(xiàn)

C.發(fā)生的減值損失的金額應首先抵減分攤至資產(chǎn)組中商譽的賬面價值

D.計提商譽減值準備時，借記“管理費用”科目，貸記“商譽減值準備”科目

32.

第

23

題

下列項目中，應確認為購貨企業(yè)存貨的有（）。

33.關于對“或有資產(chǎn)”的處理.下列說法不正確的是（）.

A.對于有可能取得的或有資產(chǎn)，一般應做出披露

B.企業(yè)通常不應當披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應當披露其形成的原因、預計產(chǎn)生的財務影響等

C.或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn)，不能確認為資產(chǎn)，一般應在會計報表附注中披露

D.當或有資產(chǎn)轉化為基本確定收到的資產(chǎn)時，不應該確認

34.下列各項收入中，屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務收入的有（）。

A.提供運輸勞務所取得的收入

B.轉讓軟件使用權的使用費收入

C.出租無形資產(chǎn)所取得的收入

D.提供加工裝配勞務所取得的收入

35.下列項目中，構成合同成本的有()。

A.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關的直接費用

B.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關的間接費用

C.因訂立合同而發(fā)生的不能夠單獨區(qū)分和可靠計量的有關費用

D.應當計入當期損益的管理費用

36.債券發(fā)行時確認的利息調整金額，在債券存續(xù)期間攤銷時可能計入的會計科目有（）。

A.財務費用B.在建工程C.制造費用D.研發(fā)支出

37.下列各項有關無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)內部產(chǎn)生的品牌不應當確認為無形資產(chǎn)

B.已計提減值準備的無形資產(chǎn)應以減值后的金額作為攤銷的基礎

C.當無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，應當轉銷其賬面價值并計入當期損益

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)在計算攤銷額時應當考慮凈殘值因素（如有）

38.下列表述中，表明資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的有（）。

A.符合資本化條件的資產(chǎn)實體建造(包括安裝)或者生產(chǎn)工作已經(jīng)全部完成或者實質上已經(jīng)完成

B.所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)與設計要求、合同規(guī)定或者生產(chǎn)要求相符或者基本相符，即使有極個別與設計、合同或者生產(chǎn)要求不相符的地方，也不影響其正常使用或者銷售

C.繼續(xù)發(fā)生在所購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生

D.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或者試運行的，試生產(chǎn)結果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，或者試運行結果表明資產(chǎn)能夠正常運轉或者營業(yè)時

39.依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關收入和利得的表述中，正確的有()。A.A.收入源于日?；顒?，利得源于非日?；顒?/p>

B.收入會影響利潤，利得不一定會影響利潤

C.收入會導致經(jīng)濟利益的流入，利得不一定會導致經(jīng)濟利益的流入

D.收入會導致所有者權益的增加，利得不一定會導致所有者權益的增加

40.下列關于企業(yè)外幣財務報表折算會計處理表述中，正確的有（）。

A.“營業(yè)收入”項目按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

B.“貨幣資金”項目按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

C.“長期借款”項目按照借款的即期匯率折算

D.“實收資本”項目按照收到投資者投資當日的即期匯率折算

三、判斷題(20題)41.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，持有過程中產(chǎn)生的公允價值變動損益累計額在處置時應轉入“其他業(yè)務收入”科目。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.存在棄置費用的固定資產(chǎn)，在使用期間，如果預計負債減少，則減少的金額應全部計入當期損益。()

A.是B.否

44.總部資產(chǎn)可以單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.以無形資產(chǎn)抵償債務的，影響債務人營業(yè)外收入的金額為抵債資產(chǎn)公允價值與抵償債務賬面價值的差額。()

A.是B.否

47.非同一控制下的企業(yè)合并中，因資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，其確認結果將影響購買日的所得稅費用。（）A.是B.否

48.可供出售外幣金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益計入所有者權益類科目。（）

A.是B.否

49.企業(yè)待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，合同存在標的資產(chǎn)的，應先對標的資產(chǎn)進行減值測試，并按規(guī)定確認資產(chǎn)減值損失，再將預計虧損超過該減值損失的部分確認為預計負債。（）

A.是B.否

50.確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調整留存收益的期初余額，當企業(yè)對確定所有前期的累計影響數(shù)均不切實可行時，應當采用未來適用法。（）

A.是B.否

51.第

32

題

非同一控制下的企業(yè)合并，投資企業(yè)能夠對被投資單位實施控制，當初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額時，不調整長期股權投資成本；當初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額時，應調整長期股權投資成本。（）

A.是B.否

52.

第30題或有負債僅指潛在義務，因其不符合負債的確認條件，不能在財務報表內予以確認。（）

A.是B.否

53.企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，直接支出包括市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出。()

A.是B.否

54.

第

33

題

甲公司董事長之子為乙公司的總會計師，則甲公司和乙公司存在關聯(lián)方關系。（）

55.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更。（）

A.是B.否

56.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入后再轉租給其他單位的土地使用權，不能確認為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

57.存貨的“可變現(xiàn)凈值”是指存貨對外銷售可收回的經(jīng)濟利益的凈流入。（）

A.是B.否

58.

第

31

題

企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，其中直接支出主要指留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出。（）

A.是B.否

59.企業(yè)董事會在資產(chǎn)負債表日之前作出重組決定后，企業(yè)就形成了一項推定義務。（）

A.是B.否

60.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報廢清理費用不屬于固定資產(chǎn)棄置費用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，銷售價格(市場價格)均不含增值稅額。甲公司2012年發(fā)生的部分交易或事項如下：(1)6月2日，甲公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，向乙公司銷售一批A產(chǎn)品。合同約定：該批產(chǎn)品的銷售價格為600萬元，貨款自貨物運抵乙公司并經(jīng)驗收后6個月內支付。6月20日，甲公司將A產(chǎn)品運抵乙公司并通過驗收。該批產(chǎn)品的實際成本為560萬元，已計提跌價準備40萬元。至12月31日，甲公司應收乙公司貨款尚未收回。經(jīng)了解，乙公司因資金周轉困難，無法支付甲公司到期的貨款。根據(jù)乙公司年末的財務狀況，甲公司預計上述應收乙公司貨款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為520萬元。(2)6月16日，甲公司與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，向丙公司銷售B產(chǎn)品。合同約定：甲公司應于11月30日前提供B產(chǎn)品；該產(chǎn)品的銷售價格為1000萬元，丙公司應于合同簽訂之日支付600萬元，余款在B產(chǎn)品交付并驗收合格時支付。當日，甲公司收到丙公司支付的600萬元款項。11月10日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品并運抵丙公司，丙公司對該產(chǎn)品進行驗收，發(fā)現(xiàn)某些配件缺失。當日，甲公司同意在銷售價格上給予1％的折讓，并按照減讓后的銷售價格開具了增值稅專用發(fā)票，丙公司支付了余款。甲公司生產(chǎn)B產(chǎn)品的實際成本為780萬元。(3)12月30日售出大型設備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售下年末分5年分期收款，每年500萬元，合計2500萬元，成本為1500萬元。銷售當日收到增值稅額340萬元存人銀行。假定銷貨方在銷售成立日應收金額的公允價值為2000萬元。(4)10月20日，甲公司與戊公司達成協(xié)議，以本公司生產(chǎn)的一批C產(chǎn)品及120萬元現(xiàn)金換入戊公司一宗土地使用權。10月28日，甲公司將C產(chǎn)品運抵戊公司并向戊公司開具了增值稅專用發(fā)票，同時以銀行存款支付補價120萬元；戊公司將土地使用權的相關資料移交給甲公司，并辦理了土地使用權人變更手續(xù)。甲公司換出C產(chǎn)品的成本為700萬元，至2012年9月30日已計提跌價準備60萬元，市場價格為720萬元；換入土地使用權的公允價值為962．40萬元。甲公司對取得的土地使用權采用直線法攤銷，該土地使用權自甲公司取得之日起尚可使用10年，預計凈殘值為零。甲公司擬在取得的土地上建造廠房，至12月31日，廠房尚未開工建造。要求：

就資料(1)至(3)所述的交易或事項，編制甲公司2012年相關會計分錄。

62.編制A公司在租賃期開始日的有關會計分錄。

63.

64.考核所得稅；

甲股份有限公司為A股上市公司，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率I7%，適用的所得稅稅率為25%。2010年度涉及所得稅的有關交易或事項如下：(l)甲公司將一棟新建建筑物于2009年l2月31日達到預定可使用狀態(tài)時直接出租給A公司，租賃期從2010年1月1日至2013年12月31日，每年租金480萬元。租賃期開始日該投資性房地產(chǎn)賬面價值為8000萬元，2010年12月31日，公允價值為8200萬元。甲公司會計政策規(guī)定，對企業(yè)所有的投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租的建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計稅基礎，折舊年限為20年，凈殘值為0，自投入使用的次月起采用年

限平均法計提折舊。

甲公司在2010年對該投資性房地產(chǎn)進行了如下會計處理：

①確認營業(yè)收入480萬元，確認營業(yè)成本400萬元。

②確認公允價值變動收益20萬元。

(2)2010年10月5日，甲公司購入B原材料一批，支付價款351萬元（含增值稅），取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額為51萬元。2010年末，該批材料未被領用，年末市場價格下降為280萬元（不含增值稅）。用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品預計售價為320萬元，將B材料加工成產(chǎn)品尚需投入成本50萬元，預計發(fā)生銷售費用及稅金5萬元。

甲公司對上述業(yè)務進行了如下會計處理：

①確認原材料人賬價值300萬元。

②年末計提存貨跌價準備20萬元。

稅法規(guī)定，企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實質性損失前不允許稅前扣除。

(3)甲公司對外銷售的C產(chǎn)品，按照國家規(guī)定實行三包。2010年初，與C產(chǎn)品有關的產(chǎn)品質量保證的余額為100萬元，本年度實際支付保修費140萬元；本年度銷售C產(chǎn)品12000萬元，保修費用提取率為1．5%。甲公司對保修費會計處理如下：

①計提保修費用180萬元，計人了主營業(yè)務成本180萬元。

②年末預計負債（產(chǎn)品質量保證）余額為280萬元。

稅法規(guī)定，計提的產(chǎn)品保修費不得在稅前扣除，但可以在實際發(fā)生時稅前扣除。

(4)2010年1月1日，甲公司經(jīng)股東大會批準，向20名高管人員每人授予10

萬份現(xiàn)金股票增值權。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2010年1月1日起在公司連續(xù)服務滿3年，并且以2009年收入為基數(shù)，在隨后3年中每年收入平均增長率18%時，可以獲得行權。

2010年12月31日，每份現(xiàn)金股票增值權的公允價值為4元。甲公司估計等待期內3年將有2名高管離職。

甲公司對該現(xiàn)金股票增值權進行會計處理時，確認管理費用800萬元，計入資本公積（其他資本公積）800萬元。

假設稅法規(guī)定，授予現(xiàn)金股票增值權汁提的費用不得在所得稅前抵扣，但在實際支付職工薪酬時可以扣除。

(5)2009年12月1日，甲公司購入D電子數(shù)據(jù)處理設備用于管理，成本為4800萬元。該設備預計使用10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。

根據(jù)稅法規(guī)定，D設備的折舊年限為l2年，折舊方法和凈殘值與會計規(guī)定一致。

甲公司2010年計提折舊480萬元，計入了管理費用。

(6)甲公司2010年度實現(xiàn)利潤總額14000萬元，除上述事項外，不存在會計與稅收之間的差額。2010年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元，遞延所得稅負債余額為0。假定甲公司未來年度有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。

【要求】

(1)根據(jù)上述資料，逐筆分析．判斷(1)~(5)筆經(jīng)濟業(yè)務中各項會計處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟業(yè)務及各項會計處理序號）；如不正確，請說明正確的會計處理。

(2)確定2010年年末甲公司有關資產(chǎn)負債的賬面價值和計稅基礎，計算暫時性差異，將結果填入下表中。

(3)計算2010年甲公司應交所得稅．遞延所得稅和所得稅費用，并進行賬務處理。

65.融信股份有限公司為上市公司(以下簡稱“融信公司”)，有關債券投資的資料如下：(1)2017年1月1日，融信公司支付價款1120.89萬元(含交易費用10.89萬元)，從活躍市場購入乙公司當日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，到期一次還本付息，同類債券的實際年利率為6%。融信公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認投資收益。2017年12月31日，因乙公司發(fā)生財務困難，預計到期可歸還的本金和利息合計為1300萬元。(2)2018年12月31日，乙公司經(jīng)過一系列改革措施，已消除財務困難并承諾到期如數(shù)歸還本金和利息。(3)2019年1月1日為籌集生產(chǎn)線擴建所需資金，融信公司出售債券的80%，將扣除手續(xù)費后的款項1000萬元存入銀行。其他資料：(P/F，6%，4)=0.7921;(P/F，10%，4)=0.6830。要求：(1)編制2017年1月1日融信公司購入該債券的會計分錄。(2)計算2017年12月31日融信公司該債券投資收益、應計利息、利息調整攤銷額和攤余成本，并編制相關的會計分錄。(3)計算2018年12月31日債券的攤余成本，并編制相關會計分錄。(4)編制2019年1月1日融信公司售出該債券的會計分錄。(5)簡要說明剩余20%債券應如何處理，并編制相關會計分錄。(持有至到期投資需寫出明細科目)

參考答案

1.C對持有至到期投資、貸款及應收款項和可供出售債務工具在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失后發(fā)生的事項有關的原確認的減值損失應當予以轉回計入當期損益。而可供出售權益工具發(fā)生的減值損失不得通過損益轉回而是通過資本公積轉回的。

2.C解析：本題考核建造合同的會計處理。選項C，預計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額應確認為存貨跌價準備，并計入資產(chǎn)減值損失。

3.A選項BCD，均應費用化，計入當期損益。

4.B2011年年末，該商標權的賬面價值=1000-1000/5*2=600（萬元），可收回金額為510萬元，小于其賬面價值，該商標權發(fā)生減值，計提減值后，該商標權的賬面價值為510萬元，剩余使用壽命為3年，預計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷，因此2012年應計提的攤銷額=510/3=170（萬元）。

5.A甲公司的管理用設備已計提折舊1年，計提折舊額=(1990-190)/8=225(萬元)，固定資產(chǎn)的賬面價值=1990-225=1765(萬元)。2010年1與1日起，改按新的使用年限計提折舊，每年折舊費用=(1765-145)/(6-1)=324(萬元)。本年度凈利潤減少=(324-225)×(1-25%)=74．25(萬元)。

6.A

7.D【答案】D

【解析】20xl年12月31日，甲公司該債券的攤余成本=(1050+2)+35=1087(萬

元

8.C選項ABD不屬于，選項C屬于，民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務狀況的會計要素和反映業(yè)務活動情況的會計要素：反映財務狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)；反映業(yè)務活動情況的會計要素包括收入和費用。

綜上，本題應選C。

9.BHAPPY公司取得了ANGRY公司20%的股份，對ANGRY公司具有重大影響，但沒有達到控制，故屬于以企業(yè)合并以外的其他方式取得長期股權投資，即投資方與被投資方形成聯(lián)營企業(yè)之間的關系?？芍恍纬煽毓珊喜⑿纬傻拈L期股權投資，所發(fā)生的交易費用應當計入初始投資成本。

初始投資成本=450（付出對價的公允價值）+5（相關交易費用）=455（萬元）

后續(xù)計量采用權益法，需要比較初始投資成本和被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額，對長期股權投資進行賬面價值的調整。初始投資成本455萬元大于被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額440萬元（2200×20％），不需調整長期股權投資的賬面價值。

故2017年1月1日，HAPPY公司該項長期股權投資的入賬價值為455萬元。

綜上，本題應選B。

10.A在租賃期開始日，承租人應當將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費用作為租人資產(chǎn)的入賬價值。因此，融資租入A設備的入賬價值=1900+5+6=1911(萬元)。

11.A【答案】A

【答案解析】丁產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=110-2=108（萬元），成本=100+40=140（萬元），可變現(xiàn)凈值低于成本，產(chǎn)品發(fā)生的減值，所以丙材料的可變現(xiàn)凈值=108-40=68（萬元），成本為100萬元，存貨的賬面價值為成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，所以2012年12月31日丙材料的賬面價值為68萬元。

12.C資產(chǎn)負債表日后調整事項特點是：(1)在資產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在，資產(chǎn)負債表日后得以證實的事項；(2)對按資產(chǎn)負債表日存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響。

13.D該辦公樓轉換為投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值，差額應計入資本公積，不影響損益。

14.B該民間非營利組織2018年末非限定性凈資產(chǎn)的金額＝捐贈收入非限定性收入150＋政府補助收入非限定性收入100＋其他收入50－業(yè)務活動成本180－其他費用30＝90（萬元）。

綜上，本題應選B。

①期末結轉非限定性收入：

借：捐贈收入——非限定性收入

政府補助收入——非限定性收入

會費收入——非限定性收入

提供服務收入——非限定性收入

商品銷售收入——非限定性收入

投資收益——非限定性收入

其他收入——非限定性收入

貸：非限定性凈資產(chǎn)

②期末結轉成本費用項目：

借：非限定性凈資產(chǎn)

貸：業(yè)務活動成本

管理費用

籌資費用

其他費用

15.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

16.D【解析】企業(yè)股東取得股權的支付金額不低于其交易支付總額的85％，符合免稅合并的條件。固定資產(chǎn)的公允價值(賬面價值)大于計稅基礎，產(chǎn)生相關的遞延所得稅負債=(800－660)×25％=35(萬元)。應確認的商譽=合并成本－(可辨認凈資產(chǎn)的公允價值+遞延所得稅資產(chǎn)－遞延所得稅負債)=1000－(800+0－35)=235(萬元)。

17.C選項A處理正確，選項C處理錯誤，發(fā)行可轉換公司債券的交易費用應當在負債成分和權益成分之間按照其初始確認金額的相對比例進行分攤；

選項B處理正確，分攤交易費用前DUIA公司發(fā)行的可轉換公司債券負債成分的公允價值＝20000×2％×2.7232＋20000×0.8638＝18365.28（萬元），權益成分的公允價值＝20000－18365.28＝1634.72（萬元）；其中，負債成分應分攤的交易費用=100×18365.28÷20000=91.83（萬元）；權益成分的應分攤的交易費用=100-91.83=8.17（萬元），則分攤交易費用后負債成分的賬面價值=18365.28-91.83=18273.45（萬元）；

選項D處理正確，分攤交易費用后發(fā)行可轉換公司債券權益成分的入賬價值＝1634.72－8.17＝1626.55（萬元）。

綜上，本題應選C。

（單位：萬元）

借：銀行存款19900

應付債券—可轉換公司債券（利息調整）1726.55

貸：應付債券—可轉換公司債券（面值）20000

其他權益工具—可轉換公司債券1626.55

18.D2009年該項投資性房地產(chǎn)的“公允價值變動”余額=6300-6000=300(萬元)，對損益的影響=300-400=-100(萬元)。

19.B政府補助是來源于政府的經(jīng)濟資源，對于企業(yè)收到的來源于其他方的補助，有確鑿證據(jù)表明政府是補助的實際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，該項補助也屬于來源于政府的經(jīng)濟資源；政府補助是無償?shù)摹?/p>

綜上，本題應選B。

政府補助是來源于政府的經(jīng)濟資源，對于企業(yè)收到的來源于其他方的補助，有確鑿證據(jù)表明政府是補助的實際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，該項補助也屬于來源于政府的經(jīng)濟資源；政府補助是無償?shù)?/p>

20.D

21.BC資產(chǎn)負債表中應收賬款項目，應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”明細科目的借方余額減去相對應的壞賬準備后的金額填列。

22.BC固定資產(chǎn)賬面價值=賬面原價一累計折舊一固定資產(chǎn)減值準備。凡是影響固定資產(chǎn)原價、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備的，都會影響其賬面價值的變動。選項B，計入當期損益；選項A、D，影響固定資產(chǎn)賬面價值。

23.AB選項AB符合題意，外購無形資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項無形資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。

選項CD不符合題意，外購無形資產(chǎn)成本不包括為引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用、其他間接費用和在無形資產(chǎn)已經(jīng)達到預定用途以后發(fā)生的費用應當記入當期損益。

綜上，本題應選AB。

24.BD選項B和D屬于非調整事項，無需對財務報告進行調整。

25.BCD選項A表述錯誤，財政補助結轉結余是指事業(yè)單位各項財政補助收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定管理和使用的結轉和結余資金。非財政補助結轉結余是事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結轉資金；

選項BCD表述正確。

綜上，本題應選BCD。

本題要求選出“表述正確”的選項。

26.ABCD選項D，建造合同預計總成本超過合同預計總收入時，應將預計未完工部分的損失確認為當期資產(chǎn)減值損失。

27.ABC如果銷售合同或協(xié)議中規(guī)定了買方由于特定原因有權退貨，且企業(yè)能夠確定退貨可能性的，那么證明與商品所有權有關的主要風險和報酬已經(jīng)隨之轉移。

28.CD購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會計準則第17號——借款費用》應予資本化的以外，應當在信用期間內計入當期損益。

29.BCD選項A表述錯誤，選項BD表述正確，總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入，而且其賬面價值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組。

選項C表述正確，企業(yè)總部資產(chǎn)通常難以單獨進行減值測試，需要結合其他相關資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行。

綜上，本題應選BCD。

30.AD投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。

選項A，已出租的土地使用權屬于投資性房地產(chǎn)；

選項B，企業(yè)不享有以經(jīng)營租賃方式租入的建筑物的所有權，其不屬于本企業(yè)的資產(chǎn)，自然不會因為轉租行為將其在賬上確認為一項資產(chǎn)；

選項C，出租給本企業(yè)職工居住的宿舍，屬于間接的為企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營服務，具有自用房地產(chǎn)的性質，應當作為自用房地產(chǎn)進行確認而非投資性房地產(chǎn)；

選項D，已經(jīng)營出租但仍由本企業(yè)提供日常維護服務且維護費用在協(xié)議中不重大的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)，注意區(qū)分，已經(jīng)營出租但仍由本企業(yè)提供日常維護服務但維護費用在協(xié)議中重大的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)。

綜上，本題應選AD。

31.ABC計提商譽減值準備時：借：資產(chǎn)減值損失貸：商譽減值準備(吸收合并形成)或借：資產(chǎn)減值損失貸：商譽——商譽減值準備(控股合并形成)因此，選項D不正確。

32.ACD

33.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

34.ABC“提供運輸勞務所取得的收入”、“出租無形資產(chǎn)所取得的收入”和“轉讓軟件使用權的使用費收入”屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務收入核算的內容;“提供加工裝配勞務”所取得的收入屬于其主營業(yè)務收入核算的內容。

35.AB【答案】AB

【解析】合同成本應當包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關的直接費用和間接費用，選項A和B正確；因訂立合同而發(fā)生的有關費用，如差旅費、投標費等，能夠單獨區(qū)分和可靠計量且合同很可能訂立的，應當予以歸集，待取得合同時計入合同成本；未滿足相關條件的，應當直接計入當期損益，選項C錯誤；合同成本不包括應當計人當期損益的管理費用、銷售費用和財務費用．選項D錯誤。

36.ABCD利息調整的攤銷影響實際利息費用，根據(jù)發(fā)行債券籌集資金的不同用途分別計入財務費用或相關資產(chǎn)成本。如果是籌建期間，則計入管理費用或相關資產(chǎn)成本。故四個選項都符合題意。

37.ABCD選項ABCD均正確，其中選項A不具有可辨認性，不屬于無形資產(chǎn)。

38.ABCD

39.AB解析：利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻模瑫е滤姓邫嘁嬖黾拥?，與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的流入。

40.BD資產(chǎn)負債表中的項目采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，選項C錯誤；利潤表中的收入及費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率，也可以采用系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日的即期匯率的近似匯率折算，選項A錯誤。

41.N采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，持有過程中產(chǎn)生的公允價值變動損益累計額在處置時應轉入“其他業(yè)務成本”科目。這筆分錄的借貸方均為損益類科目，因此這筆分錄不影響利潤，但它對企業(yè)其他業(yè)務所產(chǎn)生的利潤是有影響的。

42.N

43.N對于預計負債的減少，應以固定資產(chǎn)的賬面價值為限扣減固定資產(chǎn)的成本，如果預計負債的減少額超過固定資產(chǎn)的賬面價值，則超出部分應確認為當期損益。

44.N總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入，其賬面價值也難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組。

45.N改良支出應先計入“長期待攤費用”科目，然后按期進行攤銷，不通過“固定資產(chǎn)”賬戶核算。

46.N以無形資產(chǎn)抵償債務的，影響營業(yè)外收入的金額還應考慮抵債資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額。

47.Y不影響所得稅費用，影響的是商譽或營業(yè)外收入。借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：商譽/營業(yè)外收入

或

借：商譽/營業(yè)外收入

貸：遞延所得稅負債

如果初始投資時形成的是正商譽，也就是初始投資成本大于應享有投資日被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額，則確認遞延所得稅時對應科目是商譽；如果形成的是負商譽，則對應科目是營業(yè)外收入。

48.N可供出售權益工具發(fā)生的匯兌損益計人所有者權益；可供出售債務工具發(fā)生的匯兌損益計入當期損益。

49.Y待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，合同存在標的資產(chǎn)的，應當對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需確認預計負債，如果預計虧損超過該減值損失，應將超過的部分確認為預計負債；合同不存在標的資產(chǎn)的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認預計負債。

50.Y

51.N成本法核算，不調整長期股權投資成本。

52.N或有負債既可能是潛在義務，也可能是現(xiàn)時義務。

53.N企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出。

54.1

55.Y資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更，即資產(chǎn)組各項資產(chǎn)的構成通常不能隨意變更。

因此，本題表述正確。

56.Y企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的土地使用權，不屬于企業(yè)的自有資產(chǎn)，轉租后不能作為投資性房地產(chǎn)核算。

57.Y可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又校灶A計售價減去進一步加工成本和預計銷售費用以及相關稅費后的凈值，因此表述為“經(jīng)濟利益的凈流入”是正確的。

58.N企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，其中直接支出是企業(yè)重組必須承擔的，并且與主體繼續(xù)進行的活動無關的支出，不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出。

59.N企業(yè)董事會在資產(chǎn)負債表日之前作出重組決定后，企業(yè)一般尚未形成推定義務，除非企業(yè)將該決定對外進行了公告，將重組計劃傳達給受其影響的各方，使他們形成了對企業(yè)將實施重組的合理預期。

因此，本題表述錯誤。

推定義務：指因企業(yè)的特定行為而產(chǎn)生的義務。例如，以往的習慣做法、公開承諾、或已經(jīng)宣布的經(jīng)營政策等。

60.Y棄置費用通常是指根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔的環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務所確定的支出，如油氣資產(chǎn)、核電站核設施等的棄置和恢復環(huán)境義務等。一般企業(yè)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用，不屬于棄置費用。

因此，本題表述正確。

61.0①6月20日：借：應收賬款702貸：主營業(yè)務收入600應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)102借：主營業(yè)務成本560貸：庫存商品560借：存貨跌價準備40貸：主營業(yè)務成本4012月31日,應計提壞賬準備=702-520=182(萬元)借：資產(chǎn)減值損失182貸：壞賬準備182②6月16日：借：銀行存款600貸：預收賬款60011月10日：借：預收賬款600．0銀行存款558.3貸：主營業(yè)務收入(1000-1000×1％)990．0應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(990×17％)168.3借：主營業(yè)務成本780貸：庫存商品780③12月30日：借：長期應收款2500銀行存款340貸：主營業(yè)務收入2000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)340未實現(xiàn)融資收益500借：主營業(yè)務成本1500貸：庫存商品1500

62.0租賃期開始日的會計分錄：最低租賃付款額=1000×2+100=2100(萬元)租賃資產(chǎn)的入賬價值為1922．40萬元未確認的融資費用=2100-1922．40=177．60(萬元)借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)1922．40未確認融資費用177．60貸：長期應付款——應付融資租賃款2100．00

63.

64.【答案】

(1)事項(1)①中，確認營業(yè)收入480萬元正確；確認營業(yè)成本400萬元不正確。投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，會計上不應計提折舊，營業(yè)成本為0。

事項(1)②不正確。應確認公允價值變動收益=期末公允價值8200-期初賬面價值8000=200（萬元）。

注：甲公司的賬務處理為：

借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動200

貸：公允價值