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文檔簡介
2023年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)題庫檢測試卷A卷附答案
單選題(共50題)1、某公司2019年開具增值稅專用發(fā)票取得收入1600萬元。收入對應(yīng)的銷售成本為1140萬元,期間費用、稅金及附加為57萬元,營業(yè)外支出90(其中85萬元是通過公益性組織對目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈)。該公司在企業(yè)所得稅前可以扣除的捐贈支出為()萬元。A.85B.37.56C.38.16D.10.2【答案】A2、下列屬于混合銷售行為的是()。A.某酒店既提供餐飲服務(wù)又提供住宿服務(wù)B.某酒店提供餐飲服務(wù)的同時有酒水消費C.某酒店一樓提供銷售貨物行為,二樓提供餐飲服務(wù)D.某酒店一樓提供銷售貨物行為,貨物既有適用13%稅率的,又有適用9%稅率的【答案】B3、某房地產(chǎn)公司系增值稅一般納稅人,2020年6月銷售自己使用過5年的運輸用汽車,獲得含增值稅銷售額120640元,則此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅()元。A.2342.52B.2320C.528.89D.0【答案】A4、(2018年)下列項目在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目明細(xì)表中可能出現(xiàn)納稅調(diào)減的是()。A.稅收滯納金B(yǎng).捐贈支出C.業(yè)務(wù)招待費支出D.傭金和手續(xù)費支出【答案】B5、(2017年真題)下列項目在計算個體工商戶的個人所得稅應(yīng)納稅所得額時,可以在稅前扣除的是()。A.稅款的滯納金B(yǎng).被沒收的財物損失C.行政罰款支出D.生產(chǎn)過程中耗費的原料成本【答案】D6、某稅務(wù)師2020年12月對企業(yè)進(jìn)行納稅審核,發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)原材料時將應(yīng)計入成本的50000元運費計入了銷售費用,由于企業(yè)該批材料已經(jīng)部分用于產(chǎn)品生產(chǎn),當(dāng)期未全部完工,且當(dāng)期完工的部分產(chǎn)品已經(jīng)出售,所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的50000元直接作為錯賬調(diào)整金額。已知企業(yè)當(dāng)月的原材料科目余額是300000元,生產(chǎn)成本科目余額是200000元,庫存商品科目余額是480000元,當(dāng)期發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本是420000元,則本期銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分?jǐn)偅ǎ┰?。A.14994B.15990C.16994D.14894【答案】A7、下列關(guān)于企業(yè)所得稅境外所得應(yīng)納稅額抵免限額的計算,表述錯誤的是()A.納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額,低于按規(guī)定計算的抵免限額,可從應(yīng)納稅額中據(jù)實抵免B.納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額,超過抵免限額的,其超過部分不得在本年度應(yīng)納稅額中抵免C.納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額,超過抵免限額的,其超過部分可作為費用列支D.納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額,超過抵免限額的,其超過部分可用以后年度稅額扣除的余額補(bǔ)抵,補(bǔ)抵期限最長不得超過5年【答案】C8、通過在當(dāng)前市場價格下創(chuàng)造一項相似資產(chǎn)所發(fā)生的支出確定評估標(biāo)的價值的評估方法,叫()。A.成本法B.市場法C.收益法D.估值法【答案】A9、企業(yè)按期計提車船稅時,下列分錄正確的是()。A.借:管理費用?貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅B.借:稅金及附加?貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅C.借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅?貸:銀行存款D.借:固定資產(chǎn)?貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅【答案】B10、關(guān)于納稅人欠稅的稅務(wù)處理,下列表述中不正確的是()。A.欠繳稅款的納稅人出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款.滯納金或者提供納稅擔(dān)保的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以阻止其出境B.欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其大額資產(chǎn)以前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告C.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)或放棄到期債權(quán),給國家稅收造成損害的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照規(guī)定行使代位權(quán).撤銷權(quán)D.納稅人欠繳稅款在前的,稅收優(yōu)先于抵押權(quán).質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行【答案】A11、(2015年真題)下列關(guān)于延期繳納稅款的說法正確的是()。A.經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),可以延期繳納稅款B.延期繳納稅款期限最長不得超過60日C.特殊困難包括當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資和社會保險費后,不足以繳納稅款的D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期繳納稅款的,在批準(zhǔn)的期限內(nèi)不予加收滯納金【答案】D12、納稅人有申請退還多繳稅款的權(quán)利,對于該項權(quán)利,下列表述正確的是()。A.因納稅人的原因?qū)е露嗬U的稅款,不能申請退還B.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款,應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起30日內(nèi)辦理退還手續(xù)C.納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期貸款利息D.納稅人申請退還多繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)【答案】D13、位于天津市的順通物流公司2019年8月末轉(zhuǎn)讓一塊未開發(fā)的土地使用權(quán),簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),取得不含增值稅收入610萬元。3月初取得該土地使用權(quán)時支付地價款450萬元,取得土地使用權(quán)時繳納了13.5萬元的契稅。順通物流公司應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。(增值稅采用一般計稅方法)A.41.88B.44.11C.39.11D.41.11【答案】A14、欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán),無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn),或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形,對國家稅收造成損害的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法申請人民法院行使()。A.撤銷權(quán)B.留置權(quán)C.處分權(quán)D.代位權(quán)【答案】D15、某公司2017年購進(jìn)一處房產(chǎn),2018年5月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入,不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險),投資期3年,當(dāng)年取得不含增值稅固定收入160萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元,當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%,該公司2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()萬元。A.21.2B.27.6C.29.7D.44.4【答案】B16、甲公司為一般納稅人,2020年1月份銷售給乙公司貨物,取得不含稅收入20萬元并開具了增值稅專用發(fā)票,乙公司已抵扣了進(jìn)項稅額。2月份乙公司發(fā)現(xiàn)部分貨物有質(zhì)量問題,要求將該部分貨物退回并經(jīng)甲公司同意。則()。A.乙公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》,填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息,甲公司憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票B.乙公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》,填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息,甲公司憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票C.甲公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》,填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息,憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票D.甲公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》,填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息,憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票【答案】A17、某上市公司2019年以5000萬元購得一處高檔會所,然后加以改建,支出300萬元在后院新建一處露天泳池,支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng),拆除200萬元的照明設(shè)施,再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng),會所于2019年底改建完畢并對外營業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%,2020年該會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A.42B.48.72C.50.4D.54.6【答案】B18、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定,表述正確的是()。A.購置新建商品房,自房屋交付使用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.購置存量房,自交付款項之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.出租、出借房產(chǎn),自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的,應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的當(dāng)月起繳納;合同未約定交付時間的,由受讓方從合同簽訂的當(dāng)月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】C19、稅務(wù)行政復(fù)議期間,下列情形引起行政復(fù)議終止的是()。A.作為申請人的公民被宣告失蹤的B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力不能參加行政復(fù)議的C.行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為具體行政行為需要停止執(zhí)行的D.經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的【答案】D20、下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)鑒證準(zhǔn)備的表述,錯誤的是()。A.鑒證人承接涉稅鑒證業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)對委托事項進(jìn)行初步調(diào)查和了解,并從相關(guān)方面進(jìn)行分析評估,決定是否接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托B.稅務(wù)師事務(wù)所決定接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托的,可不與委托人簽訂涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議C.鑒證人可以要求委托人、被鑒證人出具書面文件,承諾聲明對其所提供的與鑒證事項相關(guān)的會計資料、納稅資料及其他相關(guān)資料的真實性、合法性負(fù)責(zé)D.鑒證人應(yīng)當(dāng)指派能夠勝任受托涉稅鑒證業(yè)務(wù)的具有資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員作為項目負(fù)責(zé)人,具體實施涉稅鑒證業(yè)務(wù)【答案】B21、下列()屬于企業(yè)的不征稅收入。A.國家撥付企業(yè)使用后要求歸還本金的資金B(yǎng).企業(yè)取得的專項用途財政性資金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益【答案】B22、一般運用于會計分錄借貸方,有一方會計科目用錯,而另一方會計科目沒有錯的情況適用的賬務(wù)調(diào)整方法是()。A.紅字沖銷法B.補(bǔ)充登記法C.綜合賬務(wù)調(diào)整法D.補(bǔ)充調(diào)整法【答案】C23、下列屬于增值稅視同銷售行為,應(yīng)計算繳納增值稅的是()。A.某生產(chǎn)企業(yè)將外購鋼材用于擴(kuò)建倉庫B.某電器廠委托商店代銷小電器C.某商業(yè)企業(yè)將外購的貨物用于個人消費D.某餐飲企業(yè)購進(jìn)貨物用于集體福利【答案】B24、王某經(jīng)營的面包超市(所售面包均由王某從工廠進(jìn)貨)月銷售額基本維持在10萬元到15萬元,則王某應(yīng)建立()。A.簡易賬B.復(fù)式賬C.簡易賬、復(fù)式賬均可D.不必建立賬簿【答案】B25、A市甲公司(增值稅一般納稅人)在B市提供建筑服務(wù)(適用一般計稅方法),2019年12月取得含稅收入100萬元,甲公司將部分工程項目分包給乙公司,并支付乙公司20萬元的工程款。當(dāng)月甲公司應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅()萬元。A.1.83B.1.47C.1.94D.1.55【答案】B26、企業(yè)計提生產(chǎn)用房的房產(chǎn)稅時,應(yīng)作的賬務(wù)處理是()。A.借:管理費用貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅B.借:固定資產(chǎn)貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅C.借:稅金及附加貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅D.借:制造費用貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅【答案】C27、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的規(guī)定,表述正確的是()。A.房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和農(nóng)村征收B.專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(包括自有和承租)的房產(chǎn),暫免征收房產(chǎn)稅C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,完工驗收時應(yīng)征收房產(chǎn)稅D.企業(yè)辦的技術(shù)培訓(xùn)學(xué)校自用的房產(chǎn),應(yīng)征收房產(chǎn)稅【答案】B28、下列各項中,不符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的是()。A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的,為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的,為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量C.委托加工應(yīng)稅消費品的,為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量D.進(jìn)口應(yīng)稅消費品的,為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量【答案】B29、外籍個人在境內(nèi)擔(dān)任企業(yè)的董事長,并同時擔(dān)任企業(yè)直接管理職務(wù),取得下列收入應(yīng)并入工資薪金所得計稅的是()。A.轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)獲得的收入B.董事費收入C.房產(chǎn)出租收入D.股息收入【答案】B30、(2017年真題)根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定,下列說法錯誤的是()。A.將房產(chǎn)無償轉(zhuǎn)讓給法定繼承人不予征稅B.土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率C.取得的收入為外國貨幣的,應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日國家公布的市場匯率折合成人民幣確認(rèn)收入D.房地產(chǎn)評估增值應(yīng)征收土地增值稅【答案】D31、一般納稅人發(fā)生進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況,在會計核算時,下列處理正確的是()。A.借記相關(guān)科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”B.借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”,貸記相關(guān)科目C.借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”,貸記相關(guān)科目D.借記相關(guān)科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”【答案】A32、下列有關(guān)稅務(wù)行政訴訟被告的說法中,正確的是()。A.稅務(wù)行政訴訟被告對原告的訴訟請求具有反訴權(quán)B.稅務(wù)行政訴訟被告可以是稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員C.復(fù)議機(jī)關(guān)改變原具體行政行為的,由作出原具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)和復(fù)議機(jī)關(guān)作為共同被告D.當(dāng)事人不服經(jīng)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的具體行政行為而向法院提起訴訟的,在法律文書上署名的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被告【答案】D33、下列關(guān)于增值稅銷售額的表述,錯誤的是()。A.銷售折扣發(fā)生在銷貨之后,是一種融資性質(zhì)的理財費用,銷售折扣不得從銷售額中扣除B.經(jīng)批準(zhǔn)的納稅人從事融資性售后回租服務(wù),以取得的全部價款和價外費用(不含本金),扣除對外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額C.金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù),應(yīng)按新貨物的同期銷售價格作為計稅依據(jù)D.一般納稅人提供的客運場站服務(wù),以其取得的全部價款和價外費用,扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額,其從承運方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額,不得抵扣【答案】C34、2020年2月某市A商場采用了還本銷售的方式,銷售電視機(jī)50臺,每臺不含稅售價5000元,約定3年后,將售價的30%返還給購貨人,則該商場當(dāng)期計算的增值稅銷項稅額是28000元,稅務(wù)師審核后,認(rèn)為銷項稅額應(yīng)該是()元。A.28000B.29750C.32500D.42500【答案】C35、某房地產(chǎn)公司系增值稅一般納稅人,2020年6月銷售自己使用過5年的運輸用汽車,獲得含增值稅銷售額120640元,則此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅()元。A.2342.52B.2320C.528.89D.0【答案】A36、增值稅一般納稅人取得的下列增值稅普通發(fā)票,可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的是()。A.定額發(fā)票B.門票C.通行費電子發(fā)票D.印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票【答案】C37、稅務(wù)師代理某企業(yè)印花稅納稅申報,企業(yè)提供計稅資料如下:該企業(yè)與外商訂立加工承攬合同一份,合同中分別記載加工費金額20萬美元、原材料金額為80萬美元,該企業(yè)購買的原料運抵企業(yè)取得運費結(jié)算憑證注明金額2萬元人民幣。以下計算繳納印花稅不符合稅法規(guī)定的是()。A.加工費應(yīng)按加工承攬合同稅目適用稅率計算繳納印花稅B.原材料價款應(yīng)按購銷合同稅目適用稅率計算繳納印花稅C.加工費及原材料價款應(yīng)按簽訂合同當(dāng)月1日的國家外匯管理局公布的外匯牌價折合為人民幣,計算應(yīng)納稅額D.運費結(jié)算憑證應(yīng)視同為具有合同性質(zhì)的票據(jù),計算繳納印花稅【答案】C38、下列行為中,應(yīng)計算繳納土地增值稅的是()。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建的部分商品房出租B.企業(yè)之間互換辦公用房C.企業(yè)合作建房后按比例分房自用D.國家收回國有土地使用權(quán)【答案】B39、根據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定,下列行為中,既不繳納增值稅也不繳納消費稅的是()。A.卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙贈送給協(xié)作單位B.酒廠將自產(chǎn)的酒精用于繼續(xù)生產(chǎn)白酒C.地板廠將自產(chǎn)的新型實木地板獎勵給有突出貢獻(xiàn)的職工D.汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某汽車?yán)悺敬鸢浮緽40、在納稅評估中,發(fā)現(xiàn)企業(yè)已進(jìn)行決算的以前年度存在多計提費用的情況,企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整處理應(yīng)通過()科目進(jìn)行反映。A.借記“利潤分配——未分配利潤”B.借記“以前年度損益調(diào)整”C.貸記“以前年度損益調(diào)整”D.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”【答案】C41、關(guān)于稅務(wù)師的職業(yè)道德,錯誤的是()。A.未經(jīng)委托人同意,涉稅服務(wù)人員不得將委托人所托事務(wù)轉(zhuǎn)托他人辦理B.稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密,負(fù)有保密義務(wù)C.委托人提供不實資料的,稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)終止提供涉稅服務(wù)D.稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的,無需回避【答案】D42、下列選項所涉及的證照全部應(yīng)繳納印花稅的是()。A.商標(biāo)注冊證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營運許可證B.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、營運許可證C.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證D.土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證【答案】C43、下列關(guān)于變更稅務(wù)登記的說法,正確的是()。A.“多證合一”納稅人,核算方式、從業(yè)人數(shù)、辦稅人等登記信息發(fā)生變化的,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記B.“多證合一”納稅人,生產(chǎn)經(jīng)營地址、財務(wù)負(fù)責(zé)人等登記信息發(fā)生變化的,應(yīng)向設(shè)立登記機(jī)關(guān)(如市場監(jiān)督部門)辦理變更登記C.資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的,稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后于7個工作日辦結(jié)D.納稅人只對報送材料的真實性承擔(dān)責(zé)任【答案】A44、下列各項中,增值稅一般納稅人應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”貸方科目核算的是()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)增的銷項稅額B.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)增的進(jìn)項稅額C.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)減的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額D.企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)減的進(jìn)項稅額【答案】A45、稅務(wù)師審核某增值稅應(yīng)稅消費品生產(chǎn)企業(yè)納稅情況時,發(fā)現(xiàn)企業(yè)在銷售應(yīng)稅消費品時,除了收取價款外,還向購貨方收取了其他費用,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,下列費用中不應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額中計稅的是()。A.購貨方違約延期付款支付的利息B.因物價上漲向買方收取的差價補(bǔ)貼C.因采用新的包裝材料而向購買方收取的包裝費D.將承運部門開具給購買方的運費發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方而向購買方收取的代墊運費【答案】D46、企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中,征收增值稅的是()。A.代為收取的滿足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費B.存款利息C.取得與銷售收入或數(shù)量直接掛鉤的財政補(bǔ)貼收入D.物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金【答案】C47、商品房購銷合同按照()進(jìn)行貼花。A.定額5元B.定額10元C.購銷合同D.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)【答案】D48、某公司2019年開具增值稅專用發(fā)票取得收入1600萬元。收入對應(yīng)的銷售成本為1140萬元,期間費用、稅金及附加為57萬元,營業(yè)外支出90(其中85萬元是通過公益性組織對目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈)。該公司在企業(yè)所得稅前可以扣除的捐贈支出為()萬元。A.85B.37.56C.38.16D.10.2【答案】A49、下列關(guān)于稅務(wù)師代理個體工商戶記賬操作規(guī)范的表述錯誤的是()。A.代理制作原始憑證B.代理制作記賬憑證C.代為編制會計賬簿和會計報表D.代理納稅申報和納稅審核【答案】A50、某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,2020年1月購進(jìn)一批貨物取得普通發(fā)票,共支付價款200000元;第1季度銷售貨物取得含稅價款260000元;提供商品推廣服務(wù),取得收入含稅30000元。本期應(yīng)納增值稅是()元。A.0B.8691.06C.7866.73D.7925.68【答案】A多選題(共20題)1、納稅人須持稅務(wù)登記證件辦理的涉稅事項有()。A.開立銀行賬戶B.研究開發(fā)費用加計扣除C.填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》D.申請辦理延期申報納稅E.申請延期繳納稅款【答案】ACD2、根據(jù)現(xiàn)行增值稅征收管理規(guī)定,需要在發(fā)票綜合服務(wù)平臺進(jìn)行用途確認(rèn)用于抵扣進(jìn)項稅額的增值稅抵扣憑證包括()。A.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書B.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票C.收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票D.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票E.航空運輸電子客票行程單【答案】ABC3、下列各項表述中,正確的有()。A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費用,按“租賃服務(wù)”征收增值稅B.將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或飛機(jī)、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或個人用于發(fā)布廣告,按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅C.金融商品持有期間(含到期)取得的非保本收益,按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅D.納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入,按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅E.提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品,按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅【答案】BD4、根據(jù)現(xiàn)行增值稅征收管理規(guī)定,需要在發(fā)票綜合服務(wù)平臺進(jìn)行用途確認(rèn)用于抵扣進(jìn)項稅額的增值稅抵扣憑證包括()。A.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書B.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票C.收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票D.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票E.航空運輸電子客票行程單【答案】ABC5、涉稅鑒證業(yè)務(wù)具有的特點有()。A.委托人是唯一的服務(wù)對象B.服務(wù)范圍和項目寬泛,服務(wù)方式靈活C.限定于規(guī)定的涉稅鑒證項目D.因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證E.應(yīng)出具規(guī)定種類的業(yè)務(wù)報告【答案】CD6、在進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅扣除項目審核時,下列說法正確的有()。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除B.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加,在“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中扣除C.土地增值稅清算時,已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出,應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋,可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅,應(yīng)計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除【答案】BC7、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過程中,由產(chǎn)權(quán)出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。下列項目中屬于我國印花稅“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征稅范圍的有()。A.不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓B.專利申請轉(zhuǎn)讓C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓D.專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓E.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓【答案】AD8、根據(jù)增值稅規(guī)定,下列行為應(yīng)視同銷售征收增值稅的有()。A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財務(wù)部門辦公使用B.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工C.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶D.將新研發(fā)的玩具交付某商場代為銷售E.某企業(yè)將資金無償借給其他企業(yè)使用【答案】CD9、納稅人或扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服,可以申請行政復(fù)議,也可以直接向人民法院提起行政訴訟,這些行政行為有()。A.按13%稅率繳納增值稅的貨物,稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)適用17%稅率,要求補(bǔ)繳增值稅并加收滯納金B(yǎng).未按規(guī)定代扣個人所得稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)代扣稅款50%的罰款C.對善意取得虛開增值稅專用發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)作出已抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)在當(dāng)期轉(zhuǎn)出的決定D.稅務(wù)機(jī)關(guān)不接受企業(yè)選擇認(rèn)定增值稅小規(guī)模納稅人的申請E:舉報偷稅行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)未按規(guī)定給予獎勵【答案】BD10、以下屬于涉稅專業(yè)服務(wù)特點的有()。A.公正性B.自愿性C.無償性D.獨立性E.專業(yè)性【答案】ABD11、下列各項中,按照交通運輸服務(wù)納稅的有()。A.運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)B.水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)C.無運輸工具承運業(yè)務(wù)D.航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)E.車輛停放服務(wù)業(yè)務(wù)【答案】ABC12、關(guān)于建筑安裝業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅代理審查的說法,正確的()A.建筑安裝業(yè)應(yīng)稅營業(yè)額為建筑安裝業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款及價外收取的各種費用之和B.建筑安裝企業(yè)應(yīng)稅營業(yè)額應(yīng)包括建設(shè)單位提供的設(shè)備價款C.從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的納稅人,無論與對方如何結(jié)算,其營業(yè)額均應(yīng)包括工程原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)D.建筑企業(yè)向建設(shè)單位收取的提前竣工獎應(yīng)計入應(yīng)稅營業(yè)額E:建筑安裝企業(yè)向發(fā)包單位收取的誤工費不計入應(yīng)稅營業(yè)額【答案】AD13、下列關(guān)于稅收征管的表述正確的有()。A.所有的企業(yè)均應(yīng)辦理稅務(wù)登記B.企業(yè)應(yīng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30天內(nèi)辦理稅務(wù)登記C.企業(yè)需辦理銀行開戶后將所有銀行賬號向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告D.企業(yè)申請減免稅期間應(yīng)正常進(jìn)行納稅申報E.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人跨區(qū)域外出經(jīng)營時,需要開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》【答案】ABCD14、下列用地中,應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。A.企業(yè)內(nèi)的廣場、道路占用的土地B.軍隊自用的土地C.街道綠化的用地D.寺廟里商店的用地E.免稅單位無償使用納稅單位的土地【答案】AD15、(2016年真題)某企業(yè)主營業(yè)務(wù)屬于政策規(guī)定的可享受加速折舊政策的行業(yè)。2016年購入價值150萬元的固定資產(chǎn)投入使用,在享受加速折舊政策時,下列說法正確的有()。A.若該企業(yè)是小型微利企業(yè),且該固定資產(chǎn)專用于研發(fā),則允許一次性稅前扣除B.可選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行折舊C.若該企業(yè)不屬于小型微利企業(yè),且該固定資產(chǎn)專用于研發(fā),則允許一次性稅前扣除D.該企業(yè)2016年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額50%(不含)以上E.該企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要,也可選擇不實行加速折舊政策【答案】BD16、下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員職業(yè)道德基本要求的表述,正確的有()。A.未經(jīng)委托人同意,稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員不得將委托人所托事務(wù)轉(zhuǎn)托他人辦理B.委托人提供不實資料的,稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)要求委托人重新提供資料C.稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員從事涉稅鑒證.納稅情況審查業(yè)務(wù),必須從實質(zhì)上保持獨立性D.稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員與委托人是朋友關(guān)系,可能會影響涉稅服務(wù)的獨立性E.稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員不得利用所獲取的涉密信息為自己牟取利益【答案】AC17、下列關(guān)于增值稅電子專用發(fā)票的說法正確的有()。A.目前只有新辦納稅人才試行開具增值稅電子專用發(fā)票B.電子專用發(fā)票采用電子簽名代替發(fā)票專用章C.新辦納稅人只能開具電子專用發(fā)票,不能開具紙質(zhì)專用發(fā)票D.電子專票必須打印后才能作為入賬依據(jù)E.各單位無論采用何種報銷、入賬方式,只要接收的是電子專票,則必須歸檔保存電子專票【答案】AB18、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議代理的說法,正確的有()。A.對省級地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的,向國家稅務(wù)總局或省級人民政府申請復(fù)議B.對稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人作出的代征稅款的行為不服,申請復(fù)議的,該受托代征人是被申請人C.對省級以下各級地方稅務(wù)局共同作出的稅務(wù)具體行為不服的,向其共同上-級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)D.對稅務(wù)機(jī)關(guān)依法設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)按照稅收法律、法規(guī)以自己的名義作出的具體行為不服而申請復(fù)議的,該派出機(jī)構(gòu)是被申請人E.稅務(wù)行政復(fù)議代理人是指接受當(dāng)事人的委托,以被代理人的名義,在法律規(guī)定或當(dāng)事人授子的權(quán)限范圍內(nèi),為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的法人及自然人【答案】ACD19、納稅人下列行為中,如情節(jié)嚴(yán)重的,可以處2000元以上1萬元以下罰款的有()。A.未按規(guī)定的期限辦理納稅申報B.欠繳應(yīng)納稅款C.進(jìn)行虛假納稅申報D.擅自毀損稅控裝置E.不辦理稅務(wù)登記【答案】AD20、關(guān)于印花稅計稅依據(jù)、征稅范圍的表述,正確的有()。A.由受托方提供原材料的加工、定做合同,應(yīng)該就加工費金額和原材料金額之和依照加工承攬合同計稅貼花B.由委托方提供主要材料或原料,受托方只提供輔助材料的加工合同,對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花C.貨物運輸合同的計稅金額中不包括裝卸費D.已稅合同修訂后增加金額的,應(yīng)補(bǔ)貼印花E.從2018年5月1日起,記載資金的賬簿減半征收印花稅【答案】BCD大題(共10題)一、位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)(具有出口經(jīng)營權(quán))為增值稅一般納稅人,2019年6月出口自產(chǎn)產(chǎn)品,出口貨物離岸價(即FOB價)為1250萬元人民幣,內(nèi)銷貨物取得不含稅收入200萬元,當(dāng)月發(fā)生可以抵扣的進(jìn)項稅額為80萬元,取得增值稅專用發(fā)票并在當(dāng)月抵扣。進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件一批,組成計稅價格為100萬元人民幣,海關(guān)暫免征稅予以放行。假設(shè)該企業(yè)無上期留抵稅額,增值稅征稅率為13%,出口退稅率為10%,計劃分配率為60%。要求:計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納(或應(yīng)退)的增值稅以及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加,并作出相應(yīng)的賬務(wù)處理?!敬鸢浮慷?、某企業(yè)2018年成立,當(dāng)年發(fā)生虧損200萬元,2019年仍然處于虧損狀態(tài)。2019年4月,該企業(yè)購入一臺機(jī)器設(shè)備并于當(dāng)月投入使用,增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元。由于技術(shù)進(jìn)步,該設(shè)備更新?lián)Q代較快。問題:(1)該設(shè)備能否享受加速折舊政策?加速折舊的方式有什么?(2)該設(shè)備能否一次性計入當(dāng)年的成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?(3)是否建議該企業(yè)享受加速折舊政策或者一次性稅前扣除政策?(4)若企業(yè)在2019年未選擇享受一次性稅前扣除政策,以后年度是否可以享受?【答案】(1)可以享受。企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn),由于下列原因可以加速折舊:①由于技術(shù)進(jìn)步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快。②常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)。加速折舊的方式包括縮短折舊年限的方法和采取加速折舊方法。采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。(2)可以一次性扣除。企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。(3)由于企業(yè)目前處于虧損狀態(tài),不建議享受加速折舊政策或者一次性稅前扣除政策,否則會導(dǎo)致扣除項目增多、虧損進(jìn)一步加大、虧損在法定彌補(bǔ)虧損期限內(nèi)無法完全彌補(bǔ)的情況發(fā)生。(4)不可以。企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要,可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的,以后年度不得再變更。三、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,稅務(wù)師在2020年3月末審核該企業(yè)2020年3月份發(fā)生的業(yè)務(wù)相關(guān)的會計核算及資料發(fā)現(xiàn):資料1:采用預(yù)收貨款方式銷售一批商品,取得含稅銷售額113000元,該批商品的成本為70000元,商品已發(fā)出。該企業(yè)僅做了預(yù)收貨款的賬務(wù)處理,商品發(fā)出時未做賬。該企業(yè)相關(guān)的賬務(wù)處理如下:預(yù)收貨款時:借:銀行存款113000貸:預(yù)收賬款113000資料2:出租給乙公司一臺設(shè)備,合同約定租賃期限為一年,該企業(yè)于3月1日一次性收取了全年的含稅租金收入,共計8萬元。該企業(yè)收到款項時,賬務(wù)處理如下:借:銀行存款80000貸:預(yù)收賬款70796.46應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)9203.54資料3:出售一臺舊固定資產(chǎn),收到價稅合計金額90000元。該固定資產(chǎn)在2014年9月購進(jìn),購進(jìn)原值300000元,進(jìn)項稅額51000元,進(jìn)項稅額于2014年10月增值稅申報時抵扣。該企業(yè)銷售舊固定資產(chǎn),按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,賬務(wù)處理如下:【答案】(1)【正確答案】(1)資料1該企業(yè)的賬務(wù)處理不正確。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,應(yīng)于貨物發(fā)出時確認(rèn)收入。調(diào)賬分錄為:貨物發(fā)出時:借:預(yù)收賬款113000貸:主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13000借:主營業(yè)務(wù)成本70000貸:庫存商品70000(2)資料2該企業(yè)的賬務(wù)處理正確。(3)資料3該企業(yè)的賬務(wù)處理不正確。銷售已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)應(yīng)按適用稅率征收增值稅,不能按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。銷售舊固定資產(chǎn)增值稅銷項稅額=90000÷(1+13%)×13%=10353.98(元)四、達(dá)達(dá)商貿(mào)有限公司長期經(jīng)營不善,2020年6月經(jīng)查實企業(yè)欠繳稅款80萬元,稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其10日內(nèi)繳納所欠稅款,期滿后達(dá)達(dá)公司仍未繳納稅款,為了逃避繳納欠稅,開始轉(zhuǎn)移、隱匿公司的財產(chǎn)。經(jīng)過該縣稅務(wù)局局長批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)計劃采取強(qiáng)制執(zhí)行措施扣繳達(dá)達(dá)公司所欠稅款和滯納金;同時,稅務(wù)機(jī)關(guān)就此欠稅行為于2020年7月20日依照法定程序作出處以100萬元罰款的處罰決定。就上述事項,請分別回答以下問題,并簡要說明理由:(1)務(wù)機(jī)關(guān)采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施是否正確,為什么?(2)具體的強(qiáng)制執(zhí)行措施包括什么?(3)作出的行政處罰是否正確?為什么?【答案】(1)【正確答案】(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施正確。首先,該欠繳的稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)責(zé)令企業(yè)限期繳納,企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)仍未繳納;其次,該強(qiáng)制執(zhí)行措施已經(jīng)經(jīng)過縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn),符合強(qiáng)制執(zhí)行的條件。(2)【正確答案】具體的強(qiáng)制執(zhí)行措施:①書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn),以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。(3)【正確答案】給予100萬元的罰款正確。達(dá)達(dá)公司的行為構(gòu)成了欠稅行為,納稅人欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段,妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金,并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)給予100萬元的處罰,是正確的。五、某省稅務(wù)局?jǐn)M在2020年3月~5月對超市增值稅繳納情況進(jìn)行專項稽查,根據(jù)計劃部署,要求各個相關(guān)企業(yè)于2020年5月底前自行或者委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行檢查,并將檢查及補(bǔ)繳稅款情況以書面報告形式報所在縣(或市)稅務(wù)稽查局。2020年4月17日某縣綜合超市的相關(guān)人員找到誠信稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)稅務(wù)師王某,要求對綜合超市的增值稅繳納情況進(jìn)行代理檢查,出具增值稅納稅情況鑒證報告,并代為撰寫向縣稅務(wù)稽查局的自查報告,同時表示此項業(yè)務(wù)的報酬可以不通過稅務(wù)師事務(wù)所而直接付給王某個人。按照稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的有關(guān)要求簽訂協(xié)議后,王某及其輔助人員于2020年4月22日對綜合超市增值稅納稅情況進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)該超市存在虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票問題,且數(shù)額巨大,超市負(fù)責(zé)人要求王某在鑒證報告和自查報告中對上述事項不予反映。1.王某能否代綜合超市撰寫向縣稅務(wù)稽查局的自查報告?為什么?2.此項業(yè)務(wù)王某能否個人收款?并簡述理由。3.對綜合超市虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票問題,王某在執(zhí)業(yè)時應(yīng)如何處理?【答案】(1)王
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