2018初級《固定資產》例題附答案

2018年初級會計實務《資產——固定資產》最新練習題一、客觀題1.【例題·單選題】企業(yè)的固定資產在盤虧時應通過（）賬戶核算。

A.在建工程B.固定資產清理

C.待處理財產損溢D.以前年度損益調整『正確答案』C

2.【例題·單選題】某企業(yè)2016年6月購進設備一臺，該設備的入賬價值為100萬元，預計凈殘值為5.6萬元，預計可使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該設備2017年應計提折舊額為()萬元。A.24B.32C.20D.8『正確答案』B3.【例題·單選題】某公司為增值稅一般納稅人，2016年7月5日購入一臺需要安裝的機器設備，增值稅專用發(fā)票注明的價款為600萬元，增值稅102萬元，以上款項以支票支付。安裝過程中領用本公司原材料80萬元，該設備2016年8月8日達到預定可使用狀態(tài)并交付車間使用。該固定資產預計使用5年，預計凈殘值率為5%，同時對該固定資產采用年數總和法計提折舊，則2017年應當計提的折舊額為()萬元。A.215.33B.172.26C.200.97D.196.45『正確答案』C4.【例題·單選題】企業(yè)擴建一條生產線，該生產線原價為1000萬元，已提折舊300萬元，擴建生產線發(fā)生相關支出800萬元，且滿足固定資產確認條件，不考慮其他因素，該生產線擴建后的入賬價值為()萬元。(2016年)A.1000B.800C.1800D.1500【答案】D5.【例題?多選題】企業(yè)計提固定資產折舊時，下列會計分錄正確的有()。A.計提行政管理部門固定資產折舊：借記“管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目B.計提生產車間固定資產折舊：借記“制造費用”科目，貸記“累計折舊”科目C.計提專設銷售機構固定資產折舊：借記“銷售費用”科目，貸記“累計折舊”科目D.計提自建工程使用的固定資產折舊：借記“在建工程”科目，貸記“累計折舊”科目【答案】ABCD二、業(yè)務題例題【2-84】2018年1月1日,甲公司購入一臺不需要安裝即可投入使用的設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30000元，增值稅稅額為5100元，另支付包裝費并取得增值稅專用發(fā)票，注明包裝費700元，稅率6%，增值稅稅額42元，款項以銀行存款支付。甲公司為增值稅一般納稅人。參考答案：（1）計算固定資產成本=30000+700=30700元借：固定資產30700應交稅費--應交增值稅（進項稅額）5142貸：銀行存款35842例題【2-85】2018年1月1日,甲公司購入一臺需要安裝的設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200000元，增值稅稅額為3400元，支付安裝費并取得增值稅專用發(fā)票，注明安裝費40000元，稅率17%，增值稅稅額6800元，甲公司為增值稅一般納稅人。參考答案（1）購入安裝時借：在建工程200000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）34000貸：銀行存款234000支付安裝費借：在建工程40000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6800貸：銀行存款46800安裝完工設備的成本=200000+40000=240000元借：固定資產240000貸：在建工程240000【例題2-86】2017年1月1日，甲公司購入一幢商業(yè)大樓作為生產車間并交付使用，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200000000元，增值稅稅額為34000000元，款項以銀行存款支付，甲公司為增值稅一般納稅人。（1）2017年購入固定資產時：借：固定資產200000000分配工程人員薪酬借：在建工程100000貸：應付職工薪酬100000支付工程發(fā)生的其他費用時借：在建工程30000貸：銀行存款30000借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1980——待抵扣進項稅額1320貸：銀行存款3300工程完工轉入固定資產的成本工程完工轉入固定資產的成本=500000+400000+100000+30000=1030000元借：固定資產1030000貸：在建工程1030000【例題2-90】甲公司為增值稅一般納稅人，2017年1月1日，將一幢廠房的建造工程出包給丙公司（為增值稅一般納稅人）承建，按合理估計的發(fā)包工程進度和合同規(guī)定向丙公司結算進度款并取得丙公司并具有的增值稅專用發(fā)票，注明工程款600000元，稅率11%，增值稅稅額66000元，2018年1月1日，工程完工后，收到丙公司有關工程結算單據和增值稅專用發(fā)票，補付工程款并取得丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明工程款400000稅率11%，增值稅稅額44000元，工程完工并達到預定可使用狀態(tài)。（1）按合理估計的發(fā)包工程進度和合同規(guī)定向丙丙公司結算進度款時借：在建工程600000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）39600——待抵扣進項稅額26400貸：銀行存款666000（2）補付工程款時：借：在建工程400000應交稅費——應交稅費（進項稅額）26400——待抵扣進項稅額17600貸：銀行存款444000（3）工程完工并達到預定可使用狀態(tài)時借：固定資產1000000貸：在建工程1000000【例2-97】甲航空公司為增值稅一般納稅人，2008年12月購入一架飛機總計花費8000萬元(含發(fā)動機)，發(fā)動機當時的購價為500萬元。甲公司未將發(fā)動機作為一項單獨的固定資產進行核算。2017年初，甲公司開辟新航線，航程增加。為延長飛機的空中飛行時間，甲公司決定更換一部性能更為先進的發(fā)動機。新發(fā)動機購價700萬元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為119萬元，另需支付安裝費用，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元，稅額1.7萬元。假定飛機的年折舊率為3%，不考慮預計凈殘值和相關稅費的影響，假設替換下的老發(fā)動機報廢且無殘值，甲公司應編制如下會計分錄：【答案】(1)2017年初飛機的累計折舊金額為：80000000×3%×8=19200000(元)，將固定資產轉入在建工程。借：在建工程60800000累計折舊19200000貸：固定資產80000000(2)安裝新發(fā)動機：借：在建工程7000000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1190000貸：工程物資8190000（3）支付安裝費借：在建工程100000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17000貸：銀行存款1170002017年初老發(fā)動機的賬面價值=5000000-5000000×3%×8=3800000(元)，終止確認老發(fā)動機的賬面價值。借：營業(yè)外支出3800000貸：在建工程3800000(4)發(fā)動機安裝完畢，投入使用。固定資產的入賬價值=60800000+7051000-3800000=64051000(元)。借：固定資產64100000貸：在建工程64100000【例題2-98】甲公司為增值稅一般納稅人，2017年6月1日，對生產車間使用的設備進行日常修理，發(fā)生維修費并取得增值稅專用發(fā)票，注明修理費20000稅率17%，增值稅額3400元借：管理費用20000應交稅費應交增值稅（進項稅額）3400貸：銀行存款23400【例2-99】甲公司為增值稅一般納稅人，2017年8月1日，自行對管理部門使用設備進項日常修理，發(fā)生修理費用并取得增值稅專用發(fā)票，注明修理費5000元，稅率17%，增值稅稅額850元。借：管理費用5000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）850貸：銀行存款5850【例題2-100】甲公司為增值稅一般納稅人，2020年12月30日，出售一座建筑物（系2016年6月1日自建完工），原價（成本）為2000000元，已提折舊1500000元，未計提減值準備，實際出售價格為1200000元，增值稅稅稅率為10%(2018年5月1日之后稅率為10%)，增值稅稅額為120000元，款項已存銀行。（1）將出售的固定資產轉入清理借：固定資產清理500000累計折舊1500000貸：固定資產2000000（2）收到出售固定資產的價款和稅款時借：銀行存款1320000貸：固定資產清理1200000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）120000提示：以上賬務處理甲公司出售不動產（自建）2016年4月30后之后的新項目（新項目要求采用一般計稅法）采用的一般計稅法核算。如果是簡易計稅（老項目2016年4月30日之前取得或購置可以采用簡易計稅法），發(fā)票稅率是5%，稅額計入“應交稅費——應交增值稅（簡易計稅）”若：該不動產屬于異地（區(qū)）交易，需要在不動產所在地預交增值稅。機構所在地申報增值稅。預交增值稅額=全部價款和價外費用/（1+5%）X5%=1320000/（1+5%）*5%=62857.14元借：應交稅費——預交增值稅62857.14貸：銀行存款62857.14期末結轉預繳增值稅借：應交稅費——未交增值稅62857.14貸：應交稅費——預交增值稅62857.14（1）結轉出售固定資產實現的利得借：固定資產清理700000貸：資產處置損益700000【例2-101】2018年4月30日，乙公司為增值稅一般納稅人，現有一臺設備，由于性能等原因決定體現報廢，原價為500000元，相關增值稅稅額為85000元，已計提折舊450000元，未計提減值準備，報廢時的殘值變價收入為20000元，增值稅稅額為3400元，報廢清理過程中發(fā)生自行清理費用3500元，有關收入、支出均通過銀行辦理結算。（1）將報廢固定資產轉入清理借：固定資產清理50000累計折舊450000貸：固定資產500000（2）收回殘料變價收入借：銀行存款23400貸：固定資產清理20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3400（3）支付清理費用借：固定資產清理3500貸：銀行存款3500（4）結轉報廢固定資產發(fā)生的凈損失借：營業(yè)外支出——處置非流動支出處置損失33500貸：固定資產清理33500【例題2-103】丁公司為增值稅一般納稅人，2019年1月5日在財產清查過程中發(fā)現，2017年12月購入的一臺設備尚未入賬，重置成本為30000元。假定丁公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮相關稅費及其他因素的影響。丁公司應編制如下會計分錄：

（1）盤盈固定資產時：

借：固定資產30000

貸：以前年度損益調整30000

（2）結轉為留存收益時：

借：以前年度損益調整30000

貸：盈余公積——法定盈余公積3000

利潤分配——未分配利潤27000【例題2-104】乙公司為增值稅一般納稅人，2020年12月31日進行財產清查時發(fā)現短缺一臺筆記本電腦，原價為10000元，已計提折舊7000元，購入