【中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題及對(duì)策研究4500字（論文）】

中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題及對(duì)策研究TOC\o"1-3"\h\u22544引言 摘要：隨著國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，各個(gè)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)劇烈。公司需要運(yùn)用各種手段提升競(jìng)爭(zhēng)力。其中，信用銷(xiāo)售成為公司常用的手段。因而難免會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款。本文首先對(duì)研究背景與意義，國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀，研究?jī)?nèi)容與技術(shù)路線等進(jìn)行分析，其次，闡述應(yīng)收賬款相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)。最后，以銘誠(chéng)建設(shè)公司為案例，對(duì)其應(yīng)收賬款現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)研，從事前、事中、事后應(yīng)收賬款的全過(guò)程，就其應(yīng)收賬款的問(wèn)題進(jìn)行分析，并針對(duì)這些問(wèn)題，給出相應(yīng)的解決對(duì)策。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理全面管理引言伴著世界經(jīng)濟(jì)全球化，各行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力也在增加。公司必須利用各種手段提高競(jìng)爭(zhēng)力，信用銷(xiāo)售已成為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的有力工具。如今，許多公司將信用銷(xiāo)售，作為提高市場(chǎng)份額的一種方式，這提升了公司的營(yíng)業(yè)收入，并產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。銘誠(chéng)建設(shè)公司在應(yīng)收賬款管理的事前預(yù)防、事中追蹤與時(shí)候管理方面存在一些問(wèn)題，嚴(yán)重?fù)p害了公司的利益。因此，研究其應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理提供相應(yīng)的對(duì)策，是有其研究意義的。公司能夠有效管理應(yīng)收賬款，如果應(yīng)收賬款無(wú)法按時(shí)收回，將破壞資本周期，導(dǎo)致可再生資金相對(duì)缺乏。公司必須投入巨額資金，來(lái)整合來(lái)自其他來(lái)源的資金，這對(duì)公司有很大的影響。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，已成為各行各業(yè)公司日常管理中，不可忽視的內(nèi)容。在這個(gè)階段，許多公司對(duì)應(yīng)收賬款的控制較弱，相關(guān)管理意識(shí)不足。另外因?yàn)榉梢庾R(shí)薄弱，公司制度不完善，應(yīng)收賬款成為壞賬，給公司造成巨大損失。因此，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)公司的發(fā)展意義重大。一、銘誠(chéng)建設(shè)公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀（一）公司概況浙江銘誠(chéng)建設(shè)有限公司位于浙江紹興，主要經(jīng)營(yíng)范圍包括房屋建筑工程施工總承包壹級(jí)；鋼結(jié)構(gòu)工程專(zhuān)業(yè)承包壹級(jí)；市政公用工程施工總承包貳級(jí)；建筑機(jī)械設(shè)備租賃。浙江銘誠(chéng)建設(shè)有限公司具有6處分支機(jī)構(gòu)。（二）公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀1.應(yīng)收賬款數(shù)額較大在銘誠(chéng)建設(shè)公司的應(yīng)收賬款中，該金額占流動(dòng)資產(chǎn)和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重較高。從表1-1可以看出，銘誠(chéng)建設(shè)公司的應(yīng)收賬款在2016-2018年間從34％增加到63％，流動(dòng)資產(chǎn)比例從36％增加到59％。應(yīng)收賬款的不斷增加，質(zhì)量在下降。這兩項(xiàng)指標(biāo)充分證明了銘誠(chéng)建設(shè)公司的盈利質(zhì)量，資金周轉(zhuǎn)率并不理想。表1-1銘誠(chéng)應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及流動(dòng)資產(chǎn)比重單位:萬(wàn)元年份應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入流動(dòng)資產(chǎn)占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重占流動(dòng)資產(chǎn)比重201653134.37155576.5148034.6434%36%2017181476.38462599.74322304.3539%56%2018319329.62507797.32542293.2263%59%2.應(yīng)收賬款增長(zhǎng)速度如表1-2中的數(shù)值所示，2016年應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率為83.27％，241.54％，75.96％，主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率分別為138.54％，197.53％和9.77％。應(yīng)收帳款增長(zhǎng)超過(guò)日常業(yè)務(wù)收入2017年有越來(lái)越多的公司被主營(yíng)業(yè)務(wù)銷(xiāo)量在增加，收入也在上升，應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率明顯增加。表1-2應(yīng)收賬款與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)速度表年份應(yīng)收賬款增長(zhǎng)速度主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)速度201683.27%138.54%2017241.54%197.35%201875.96%9.77%3.應(yīng)收賬款賬齡分析判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量很重要的是要看流動(dòng)性[1]。逾期應(yīng)收款一般來(lái)自顧客失去償付能力或惡意違約損失。準(zhǔn)備金要求越長(zhǎng)，壞賬的可能性就越大。通過(guò)分析銘誠(chéng)建設(shè)公司的到期債務(wù)和銘誠(chéng)建設(shè)公司的到期債務(wù)在一年內(nèi)占應(yīng)收賬款總額的74％，1到2年的占應(yīng)收賬款總額的13％。2到3年的約7％，超過(guò)3年的6％。能夠發(fā)現(xiàn)，銘誠(chéng)建設(shè)公司超過(guò)兩年的賬齡超過(guò)12％。這部分應(yīng)收賬款拖欠了很長(zhǎng)時(shí)間，難以收回，有很大風(fēng)險(xiǎn)，銘誠(chéng)建設(shè)公司需要關(guān)注這一資產(chǎn)。圖1應(yīng)收賬款占比情況因?yàn)殂懻\(chéng)建設(shè)公司的行業(yè)特點(diǎn)，為進(jìn)一步確定銘誠(chéng)建設(shè)公司應(yīng)收賬款的問(wèn)題，本文分析了逾期應(yīng)收賬款的未收回部分，能夠發(fā)現(xiàn)公司的逾期賬戶(hù)占比較高，特別是對(duì)于外國(guó)項(xiàng)目的逾期賬款。受?chē)?guó)際政治經(jīng)濟(jì)因素影響，壞賬風(fēng)險(xiǎn)非常大，可能造成銘誠(chéng)壞賬損失[2]。三、公司應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題（一）信用管理職能缺乏在中國(guó)，公司普遍對(duì)信用管理不夠重視。另外，信用交易的采用，已成為一種比較常見(jiàn)的交易方式，因此公司的關(guān)注與信用管理機(jī)構(gòu)的發(fā)展，在公司管理中非常重要。銘誠(chéng)建設(shè)公司項(xiàng)目分散，運(yùn)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜。應(yīng)對(duì)各種各樣的顧客，公司應(yīng)當(dāng)考慮客戶(hù)的信用管理[3]。不過(guò)，經(jīng)過(guò)對(duì)銘誠(chéng)建設(shè)公司組織的了解，公司尚未建立特殊的信用管理崗位與制度，很難提高信用管理。銘誠(chéng)建設(shè)公司由于沒(méi)有應(yīng)收賬款管理相關(guān)的制度，因此也沒(méi)有相應(yīng)的工作職責(zé)分工，根據(jù)應(yīng)收賬款相關(guān)工作展開(kāi)來(lái)看，目前銘誠(chéng)建設(shè)公司的應(yīng)收賬款管理工作由商務(wù)部主導(dǎo)，財(cái)務(wù)部門(mén)協(xié)助完成。這種狀況會(huì)使得應(yīng)收賬款工作的展開(kāi)存在下列問(wèn)題。首先，由商務(wù)部門(mén)主導(dǎo)應(yīng)收賬款管理，商務(wù)部隸屬于銷(xiāo)售部門(mén)，作為銷(xiāo)售部門(mén)，業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)、實(shí)現(xiàn)收入最大化，是最根本的目標(biāo)，因此在賒銷(xiāo)政策上面會(huì)比較激進(jìn)，而應(yīng)收賬款管理則傾向謹(jǐn)慎和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，這兩個(gè)天然矛盾的工作放在一個(gè)部門(mén)進(jìn)行管控，那么應(yīng)收賬款管理就將成為一紙空文。其次，沒(méi)有相應(yīng)的考核機(jī)制，去平衡和激勵(lì)同屬于銷(xiāo)售部門(mén)，追求收入最大化和降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)目標(biāo)之間的關(guān)系，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的信用管理機(jī)制，參與應(yīng)收賬款管理的各部門(mén)沒(méi)有相應(yīng)的職責(zé)要求，相關(guān)崗位展開(kāi)工作就會(huì)有諸多不便，如師出無(wú)名，如會(huì)導(dǎo)致工作展開(kāi)過(guò)于主觀和隨意[4]。因此，完善信用管理機(jī)制，有利于公司內(nèi)部權(quán)責(zé)分明，減少內(nèi)耗，提高應(yīng)收賬款管理效果和效率。（二）業(yè)務(wù)管理流程不完善目前，銘誠(chéng)建設(shè)公司的應(yīng)收賬款管理，主要集中在事后管理，主要由財(cái)務(wù)部門(mén)管理。本質(zhì)上，是業(yè)務(wù)部門(mén)提出和商定了應(yīng)收款，而且對(duì)應(yīng)收款沒(méi)有適當(dāng)?shù)目刂?，重點(diǎn)是收回索賠，而主要管理層不知道應(yīng)收款是否得到滿(mǎn)足。這種獨(dú)立的管理制度，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款內(nèi)部管理協(xié)調(diào)機(jī)制不完善。沒(méi)有一個(gè)完整的檔案管理系統(tǒng)來(lái)管理重要的業(yè)務(wù)信息，特別是一些應(yīng)收賬款管理的信息[5]。重要的所有資料分布在公司的各個(gè)部門(mén)，這樣就會(huì)導(dǎo)致對(duì)出現(xiàn)應(yīng)收賬款的項(xiàng)目沒(méi)有辦法做到實(shí)時(shí)的信用追蹤，檔案查詢(xún)，沒(méi)有辦法進(jìn)行有效認(rèn)識(shí)和處理，于是沒(méi)有辦法對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施程度和相關(guān)的變化進(jìn)行準(zhǔn)確判斷，也沒(méi)有辦法對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行準(zhǔn)確判斷，因此，公司失去了很多應(yīng)收賬款的催收機(jī)會(huì)，這部分是未知的，風(fēng)險(xiǎn)也增加了。公司的高管的薪酬與其銷(xiāo)售業(yè)績(jī)有著十分密切的聯(lián)系，這就導(dǎo)致這些高管有可能只為一度提升自己的業(yè)績(jī)而對(duì)往來(lái)公司的資質(zhì)和業(yè)務(wù)的管理相關(guān)流程根本不放在心上。造成這些問(wèn)題出現(xiàn)的原因是因?yàn)楣镜母吖軐?duì)這些方面的流程不持續(xù)跟進(jìn)，不知道這些問(wèn)題的出現(xiàn)會(huì)給公司帶來(lái)多嚴(yán)重的后果，出現(xiàn)管理流程的其漠不關(guān)心，致使這些以流動(dòng)資產(chǎn)仍然在財(cái)務(wù)報(bào)表中出現(xiàn)，所以導(dǎo)致應(yīng)收賬款的雜亂無(wú)章，其根源在于沒(méi)有完善的業(yè)務(wù)流程的管理，如果繼續(xù)不重視這個(gè)問(wèn)題，公司業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款管理就永遠(yuǎn)做不好[6]。（三）對(duì)賬流程脫節(jié)定期對(duì)賬應(yīng)收款是管理應(yīng)收款的有效方式。然而，銘誠(chéng)建設(shè)公司沒(méi)有構(gòu)建定期對(duì)賬機(jī)制。盡管主要交易進(jìn)行了對(duì)賬，但對(duì)詳細(xì)賬目的管理卻被忽視，導(dǎo)致與應(yīng)收賬款的實(shí)際交易金額存在差距。此外，銘誠(chéng)房有一些分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目。在交易過(guò)程中，建設(shè)資金的流通，在時(shí)間和空間上有所不同。沒(méi)能及時(shí)與客戶(hù)協(xié)調(diào)，沒(méi)能及時(shí)明確雙方的權(quán)利與義務(wù)，使得公司的應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)增大。當(dāng)今的狀況下還是對(duì)應(yīng)收賬款管理上的一系列問(wèn)題存在了解不全的情況，認(rèn)為公司效益的多少只取決于公司銷(xiāo)售能力的大小，對(duì)與應(yīng)收賬款相關(guān)的的很多規(guī)定都特別不規(guī)范，這種規(guī)定的實(shí)施嚴(yán)重影響到了公司應(yīng)收賬款的解決。對(duì)有經(jīng)濟(jì)往來(lái)的公司不做調(diào)查與了解，毫無(wú)保留的答應(yīng)別人的賒銷(xiāo)條件，最終的結(jié)果是應(yīng)收賬款有可能變成壞賬。與此同時(shí)，應(yīng)收賬款具體上是由哪個(gè)部門(mén)或者哪個(gè)人員進(jìn)行回收，職責(zé)分配十分不明了，致使與之有關(guān)的部門(mén)人員之間互相推卸責(zé)任，最終的結(jié)果是沒(méi)有辦法順利收回應(yīng)收賬款[7]。隨著時(shí)間的推移，公司內(nèi)部的人開(kāi)始忘記還有未收回的應(yīng)收賬款，更不用說(shuō)誰(shuí)會(huì)費(fèi)時(shí)間費(fèi)精力去追蹤和收回這些的對(duì)這些賒銷(xiāo)的貨款，能夠收回的時(shí)間沒(méi)有限定，這些無(wú)異于增加了應(yīng)收賬款成為壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。四、銘誠(chéng)建設(shè)公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策（一）構(gòu)建信用管理職能銘誠(chéng)建設(shè)公司財(cái)務(wù)管理部門(mén)的職能地位偏低。所以，為了方便公司客戶(hù)的管理，根據(jù)銘誠(chéng)建設(shè)公司的情況，應(yīng)在公司內(nèi)部設(shè)立財(cái)務(wù)部門(mén)下的信貸管理部門(mén)。信用管理信息應(yīng)通過(guò)公司內(nèi)部信息平臺(tái)共享[8]。構(gòu)建信用管理部門(mén)以后，其主要職責(zé)是：首先，構(gòu)建客戶(hù)檔案，分析應(yīng)收賬款的信用管理，其次，管理可以監(jiān)控每個(gè)項(xiàng)目支付的進(jìn)度，從而及時(shí)調(diào)整客戶(hù)信用，另外，如果應(yīng)收賬款無(wú)法通過(guò)正常程序收回，可以委托第三方收款公司，必要時(shí)使用合法渠道。（二）構(gòu)建應(yīng)收賬款定期對(duì)賬制度應(yīng)收賬款形成之后，需要定期對(duì)賬。在現(xiàn)實(shí)生活中，由于公司應(yīng)收賬款管理不善，形成了大部分壞賬。所以，銘誠(chéng)建設(shè)公司需要構(gòu)建科學(xué)的定期對(duì)賬制度。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期與客戶(hù)溝通確定。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)采取行動(dòng)，避免因疏忽管理造成的財(cái)務(wù)缺口，使壞賬累積更多，對(duì)賬后，應(yīng)由對(duì)方簽署并確認(rèn)，并妥善保存合法有效的文本，以確認(rèn)金額沒(méi)有錯(cuò)誤，而且有良好的記錄[9]。（三）構(gòu)建應(yīng)收賬款催收流程構(gòu)建應(yīng)收賬款科學(xué)的催收過(guò)程。關(guān)于拖欠款項(xiàng)，科學(xué)有效的催收程序，可以在收取應(yīng)收款方面發(fā)揮積極作用。所以，應(yīng)該構(gòu)建銘誠(chéng)建設(shè)公司應(yīng)收賬款的三個(gè)步驟，一是電話(huà)催收：利用電話(huà)溝通，實(shí)行債務(wù)分析，項(xiàng)目管理部門(mén)、信貸管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)單位保持聯(lián)系，及時(shí)了解業(yè)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)狀況等信息，分析違約原因。二是信函：在限定時(shí)間內(nèi)發(fā)出收款信實(shí)行催款，對(duì)對(duì)方施加壓力，讓客戶(hù)注意。三是訪問(wèn)：對(duì)電話(huà)與信件沒(méi)有作用的客戶(hù)，應(yīng)實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)訪問(wèn)，直接與他們溝通，并協(xié)商拖欠與還款事宜，讓?xiě)?yīng)收賬款的收款率較高，這也是收回應(yīng)收款的有效手段[10]。結(jié)論在當(dāng)下中國(guó)劇烈市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，如果公司想要加速發(fā)展，很難避免信用銷(xiāo)售的發(fā)生。信貸銷(xiāo)售導(dǎo)致公司銷(xiāo)售收入增加，以及與應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，有必要加強(qiáng)對(duì)中國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理。此外，對(duì)未經(jīng)產(chǎn)業(yè)審查的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析表明，企業(yè)采取的資產(chǎn)應(yīng)收款項(xiàng)更快、質(zhì)量低劣，就部門(mén)的特性而言也因?yàn)楣緝?nèi)部應(yīng)收賬款管理的疏忽。因此本文將上海銘誠(chéng)房產(chǎn)公司為案例，分析其應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，并對(duì)其應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題展開(kāi)分析，給出應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策，希望能有一定的借鑒意義。當(dāng)然本文也有一些缺點(diǎn)，在案件公司問(wèn)題的調(diào)查中，深度不夠，分析不夠詳細(xì)。因此，關(guān)于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理措施不是很全面。參考文獻(xiàn)[1]WaDD,OlsonDL,LuoCAdecisionsupportapproachforaccountsreceivableriskmanagement.IEEETransactionSystemsMan&CyberneticsSystems,2014,44(12):1624-1632.[2]GunyaV,HielozertsevVDevelopmentofaccountsreceivableControlmechanismatenterprise:conceptualapproach.UkrainianJournalEconomist,2014,12(6):57-60.[3]Palia,D.&Sopranzetti,B.J.SecuritizingAccountsReceivable.ReviewofQuantitativeFinanceandAccounting,2014:22-29.[4]AbuhommousA.A.,Mashoka,T.EurasianBusRev.Adynamicapproachtoaccountsreceivable:thecaseofJordanianfirms.EurasianBusinessReview2017,5(2):1-21.[5]孫喜梅，余博，韓彪，基于Stackelberg模型的應(yīng)收賬款融資決策優(yōu)化[J].深圳大學(xué)學(xué)報(bào)理工版.2014(6):654-660.[6]謝江林，涂國(guó)平，何宜慶.基于信號(hào)傳遞模型的