2023年財(cái)會(huì)金融-注冊(cè)會(huì)計(jì)師-會(huì)計(jì)（官方）考試歷年真題（精準(zhǔn)考點(diǎn)）帶答案

2023年財(cái)會(huì)金融-注冊(cè)會(huì)計(jì)師-會(huì)計(jì)（官方）考試歷年真題（精準(zhǔn)考點(diǎn)）帶答案（圖片大小可自由調(diào)整）題型一二三四五六七總分得分一.單選題(共25題)1.3.2020年12月31日,甲公司持有的A專利權(quán)的可收回金額為320萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)系2018年10月2日購(gòu)入并交付管理部門使用,入賬價(jià)值為525萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0。2020年12月31日甲公司持有的A專利權(quán)的賬面價(jià)值為()。

A、288.75萬(wàn)元

B、320萬(wàn)元

C、312.60萬(wàn)元

D、694.75萬(wàn)元

答案：A

解析：解析:2020年12月31日A專利權(quán)不考慮減值前的賬面價(jià)值=525-525/5x3/12-525/5x2=288.75(萬(wàn)元)。2020年12月31日,該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為320萬(wàn)元,高于賬面價(jià)值288.75萬(wàn)元,不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。2.2.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付,企業(yè)在可行權(quán)日之后對(duì)已確認(rèn)的相關(guān)成本或費(fèi)用和所有者權(quán)益總額的處理方法,正確的是()

A、對(duì)已確認(rèn)的相關(guān)成本或費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整,對(duì)所有者權(quán)益總額不調(diào)整

B、對(duì)已確認(rèn)的相關(guān)成本或費(fèi)用不進(jìn)行調(diào)整,對(duì)所有者權(quán)益總額調(diào)整

C、對(duì)已確認(rèn)的相關(guān)成本或費(fèi)用和所有者權(quán)益總額均需要調(diào)整

D、不再對(duì)已確認(rèn)的相關(guān)成本或費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整

答案：D

解析：解析:無(wú)3.21.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的所得稅稅率為25%,2021年1月銷售一批商品,不含稅銷售價(jià)為345萬(wàn)元,該批商品的賬面成本為340萬(wàn)元。已知該批商品在2020年年末因發(fā)生減值計(jì)提了20萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該項(xiàng)銷售對(duì)2021年1月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)影響額為()萬(wàn)元。

A、5

B、15

C、-15

D、25

答案：D

解析：解析:銷售時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本=340-20=320(萬(wàn)元),該項(xiàng)銷售對(duì)2021年1月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)影響額=345-320=25(萬(wàn)元)。2020年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,會(huì)計(jì)分錄:借:資產(chǎn)減值損失20貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備202021年1月借:銀行存款/應(yīng)收賬款345貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入345借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本320存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸:庫(kù)存商品3404.19.【單項(xiàng)選擇題】乙公司2×19年1月1日以20000萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息債券,債券面值總額為20905.63萬(wàn)元,每年12月31日支付當(dāng)年利息,票面年利率為4%,未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi),發(fā)行債券所得款項(xiàng)已收存銀行。該公司債券的市場(chǎng)年利率為5%。不考慮其他因素,則乙公司2×20年12月31日該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本為()萬(wàn)元。

A、19680.75

B、19836.33

C、20335.73

D、20427.33

答案：C

解析：解析:乙公司2×19年12月31日該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本=20000+20000×5%-20905.63×4%=20163.77(萬(wàn)元),乙公司2×20年12月31日該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本=20163.77+20163.77×5%-20905.63×4%=20335.73(萬(wàn)元)。5.3.企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時(shí),下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A、相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債,是指其他相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求或允許企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)或負(fù)債,也包括企業(yè)自身權(quán)益工具

B、相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債以公允價(jià)值計(jì)量的計(jì)量單元,是指相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債以單獨(dú)或者組合方式進(jìn)行計(jì)量的最小單位

C、企業(yè)應(yīng)用于相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值計(jì)量的有序交易,是在計(jì)量日前一段時(shí)期內(nèi)該資產(chǎn)或負(fù)債具有慣常市場(chǎng)活動(dòng)的交易,包括被迫清算和拋售

D、企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債,應(yīng)當(dāng)基于市場(chǎng)參與者之間的交易確定該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值

答案：C

解析：解析:企業(yè)應(yīng)用于相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值計(jì)量的有序交易,是在計(jì)量日前一段時(shí)期內(nèi)該資產(chǎn)或負(fù)債具有慣常市場(chǎng)活動(dòng)的交易,不包括被迫清算和拋售,選項(xiàng)C不正確。6.7.【單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是()。

A、現(xiàn)時(shí)義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計(jì)負(fù)債,不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為負(fù)債

B、現(xiàn)時(shí)義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計(jì)負(fù)債,在資產(chǎn)負(fù)債表日無(wú)需復(fù)核

C、潛在義務(wù)導(dǎo)致的或有負(fù)債,不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為負(fù)債

D、或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn),應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為資產(chǎn)

答案：C

解析：解析:與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)在同時(shí)符合以下三個(gè)條件時(shí),應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債:(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);(法定義務(wù)和推定義務(wù))(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)(3)該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。(是指與或有事項(xiàng)相關(guān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)的金額能夠合理的估計(jì));企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核,有證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能反映最佳估計(jì)數(shù)的,應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行調(diào)整;或有負(fù)債無(wú)論是潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù),均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件,不能在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以確認(rèn);或有資產(chǎn)只有在企業(yè)基本確定能夠收到的情況下,才能轉(zhuǎn)變?yōu)檎嬲馁Y產(chǎn),從而應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)。7.19.甲公司為一家規(guī)模較小的上市公司,乙公司為某大型未上市的民營(yíng)企業(yè)。甲公司和乙公司的股本金額分別為800萬(wàn)元和1500萬(wàn)元。為實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置,甲公司于2×10年4月30日通過(guò)向乙公司原股東定向增發(fā)1200萬(wàn)股本企業(yè)普通股的方式取得了乙公司1200萬(wàn)股普通股,當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為35000萬(wàn)元,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為150000萬(wàn)元。甲公司每股普通股在2×10年4月30日前的公允價(jià)值為50元,乙公司每股普通股當(dāng)日的公允價(jià)值為40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假定甲公司和乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列關(guān)于此項(xiàng)合并的表述中,不正確的是()。

A、甲公司取得乙公司的股權(quán)投資構(gòu)成反向購(gòu)買,應(yīng)由乙公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

B、合并財(cái)務(wù)報(bào)表中,乙公司的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以其合并時(shí)的賬面價(jià)值計(jì)量

C、合并財(cái)務(wù)報(bào)表中,甲公司的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以其合并時(shí)的公允價(jià)值計(jì)量

D、合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的少數(shù)股東權(quán)益反映會(huì)計(jì)上母公司所有者權(quán)益中應(yīng)由少數(shù)股東享有的份額

答案：A

解析：解析:甲公司在該項(xiàng)合并中向乙公司原股東增發(fā)了1200萬(wàn)股普通股,合并后乙公司原股東持有甲公司的股權(quán)比例為60%[1200/(800+1200)],因此甲公司被乙公司的原股東控制,所以本題屬于反向購(gòu)買的情況。即形式上是甲公司(法律上的母公司)取得乙公司(法律上子公司)的股權(quán),但是實(shí)質(zhì)是乙公司(會(huì)計(jì)上的母公司)取得甲公司(會(huì)計(jì)上子公司)控制權(quán)。反向購(gòu)買的情況,應(yīng)由法律上的母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表,即甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表,因此選項(xiàng)A不正確;合并財(cái)務(wù)報(bào)表中,法律上子公司(乙公司)的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在合并前的賬面價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量,因此選項(xiàng)B正確;法律上母公司(甲公司)的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在并入合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)以其在購(gòu)買日確定的公允價(jià)值進(jìn)行合并,因此選項(xiàng)C正確;法律上子公司(會(huì)計(jì)上的母公司)的有關(guān)股東在合并過(guò)程中未將其持有的股份轉(zhuǎn)換為對(duì)法律上母公司(會(huì)計(jì)上的子公司)股份的,該部分股東享有的權(quán)益份額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)作為少數(shù)股東權(quán)益列示,因此選項(xiàng)D正確。8.1.【單項(xiàng)選擇題】甲公司為一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司,2020年發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是()。

A、甲公司以其開(kāi)發(fā)產(chǎn)品換取被拆遷人持有的房屋

B、甲公司以其開(kāi)發(fā)產(chǎn)品換取客戶的大型設(shè)備

C、甲公司取得政府無(wú)償給予的土地使用權(quán)

D、甲公司以其自用辦公樓取得某單位研發(fā)的專利技術(shù)

答案：D

解析：解析:選項(xiàng)A和B,企業(yè)以存貨換取客戶的非貨幣性資產(chǎn)的,適用收入準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;選項(xiàng)C,甲公司取得政府無(wú)償給予的土地使用權(quán),屬于非互惠交易,適用于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。9.4.【單項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于總部資產(chǎn)減值測(cè)試的說(shuō)法中,正確的是()。

A、總部資產(chǎn)的顯著特征是雖然難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立現(xiàn)金流入,但賬面價(jià)值可以歸屬于某一資產(chǎn)組

B、相關(guān)總部資產(chǎn)難以按合理和一致基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的,應(yīng)直接對(duì)總部資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

C、相關(guān)總部資產(chǎn)能按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的,應(yīng)將其分?jǐn)偟劫Y產(chǎn)組,再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額,并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

D、總部資產(chǎn)通常不難進(jìn)行減值測(cè)試,所以不需結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試

答案：C

解析：解析:選項(xiàng)A,總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立現(xiàn)金流入,而且其賬面價(jià)值難以歸屬于某一資產(chǎn)組;選項(xiàng)B、D,總部資產(chǎn)通常難以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試,需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試。10.3.【單項(xiàng)選擇題】2×19年7月1日,乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬(wàn)元,借款期限為2年,年利率為5%,借款利息按季支付。乙公司于2×19年10月1日正式開(kāi)工興建廠房,預(yù)計(jì)工期1年零3個(gè)月,工程采用出包方式。乙公司于開(kāi)工當(dāng)日、2×19年12月31日、2×20年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、1500萬(wàn)元。因可預(yù)見(jiàn)的氣候原因,工程于2×20年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于2×20年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),乙公司于當(dāng)日支付剩余款項(xiàng)800萬(wàn)元。乙公司自借入款項(xiàng)起,將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?.4%,則乙公司于2×20年度應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用為()。

A、121.93萬(wàn)元

B、163.6萬(wàn)元

C、205.2萬(wàn)元

D、250萬(wàn)元

答案：B

解析：解析:乙公司于2×20年度應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用=5000×5%×12/12-[(5000-1200-1000)×4×0.4%+(5000-1200-1000-1500)×8×0.4%]=163.6(萬(wàn)元)。11.5.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)法中,不正確的是()。

A、日后事項(xiàng)涵蓋期間包括報(bào)告期間下一期間的第一天至董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期

B、非調(diào)整事項(xiàng)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前不存在的事項(xiàng)

C、資產(chǎn)負(fù)債表日就是指年末

D、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出以后、實(shí)際報(bào)出之前又發(fā)生與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的事項(xiàng),并由此影響財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布日期的,日后事項(xiàng)涵蓋期間應(yīng)以董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為截止日期

答案：C

解析：解析:選項(xiàng)A,資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。這里的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是指董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出的日期,選項(xiàng)A正確;選項(xiàng)C,資產(chǎn)負(fù)債表日是指會(huì)計(jì)年度末和會(huì)計(jì)中期期末。會(huì)計(jì)中期期末包括半年末、季末、月末,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。12.14.20×1年10月20日,甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同,擬于20×2年4月10日以40萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售W產(chǎn)品一件。該產(chǎn)品主要由甲公司庫(kù)存自制半成品S加工而成,每件半成品S可加工成W產(chǎn)品一件。20×1年12月31日,甲公司庫(kù)存1件自制半成品S,成本為37萬(wàn)元,預(yù)計(jì)加工成W產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)用10萬(wàn)元。當(dāng)日,自制半成品S的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件33萬(wàn)元,W產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件36萬(wàn)元。不考慮其他因素,20×1年12月31日甲公司應(yīng)就庫(kù)存自制半成品S計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()。

A、1萬(wàn)元

B、4萬(wàn)元

C、7萬(wàn)元

D、11萬(wàn)元

答案：C

解析：解析:【解析】因?yàn)榧坠九c乙公司簽訂不可撤銷合同,所以W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為40萬(wàn)元,成本=37+10=47(萬(wàn)元),由于W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于成本,用自制半成品S生產(chǎn)的W產(chǎn)品發(fā)生減值,表明自制半成品S按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。自制半成品S可變現(xiàn)凈值=40-10=30(萬(wàn)元),應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=37-30=7(萬(wàn)元)。13.6.某上市公司2014年1月1日發(fā)行在外的普通股16000萬(wàn)股,2014年5月1日按市價(jià)新發(fā)行普通股3000萬(wàn)股,2015年7月1日分派股票股利,以2014年12月31日總股本為基數(shù),向全體股東每10股送2股,2015年度和2014年度凈利潤(rùn)分別為30800萬(wàn)元和27000萬(wàn)元,假設(shè)不存在影響股數(shù)變動(dòng)的其他因素,該上市公司2015年利潤(rùn)表中本年度和上年度基本每股收益分別為()元/股。

A、1.31.25

B、1.31.5

C、1.41.25

D、1.41.5

答案：A

解析：解析:本題涉及比較報(bào)表,2015年利潤(rùn)表中上年度基本每股收益應(yīng)重新計(jì)算。2015年7月1日分配股票股利增加的股數(shù)=(16000+3000)x2/10=3800(萬(wàn)股);2015年發(fā)行在外的普通股股數(shù)(這里的3800萬(wàn)股不需要考慮時(shí)間權(quán)數(shù))=16000+3000+3800=22800(萬(wàn)股);2015年度的基本每股收益=30800/22800=1.35(元/股);2014年的基本每股收益應(yīng)重新計(jì)算,2014年發(fā)行在外的普通股股數(shù)=16000x1.2x12/12+3000x1.2x8/12=21600(萬(wàn)股);重新計(jì)算后的2014年度基本每股收益=27000/21600=1.25(元/股)。14.5.甲公司為上市公司,其2014年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年4月20日。甲公司在2015年3月20日,向乙公司銷售一批商品并確認(rèn)收入;4月10日,乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠嘶?。甲公司下列有關(guān)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是()。

A、作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理

B、作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理

C、沖減2015年3月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目

D、沖減2015年4月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目

答案：D

解析：解析:【解析】此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),屬于2015年正常發(fā)生的業(yè)務(wù),應(yīng)沖減退貨當(dāng)月收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目。15.14.2×19年1月1日,甲公司購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的4年期分期付息(于次年年初支付上年度利息)、到期還本債券,面值為10000萬(wàn)元,票面年利率為5%,實(shí)際支付價(jià)款為10500萬(wàn)元,另發(fā)生交易費(fèi)用20萬(wàn)元。甲公司將該債券劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),每年年末確認(rèn)投資收益,2×19年12月31日確認(rèn)投資收益350萬(wàn)元。2×19年12月31日,甲公司該債券的攤余成本為()萬(wàn)元。

A、10350

B、10370

C、10650

D、10670

答案：B

解析：解析:本題未告知實(shí)際利率,無(wú)法采用速算法計(jì)算攤余成本。根據(jù)已知條件投資收益350萬(wàn)元,可推算本期攤銷額=10000×5%-350=150(萬(wàn)元),則年末攤余成本=(10500+20)-150=10370(萬(wàn)元)。16.3.【單項(xiàng)選擇題】甲公司與乙公司簽訂租賃合同，乙公司將某商鋪?zhàn)赓U給甲公司，乙公司于2020年1月1日將房屋鑰匙交付甲公司，甲公司在收到鑰匙后，就可以自主安排對(duì)商鋪進(jìn)行裝修布置，并安排搬遷。同時(shí)合同約定有3個(gè)月的免租期，起租日為2020年4月1日，承租人自起租日開(kāi)始支付租金。甲公司于2020年1月30日開(kāi)始對(duì)商鋪進(jìn)行裝修布置，于2020年2月20日安排搬遷進(jìn)入商鋪。假定不考慮其他因素，租賃期開(kāi)始日為（）

A、2020年01月01日

B、2020年02月01日

C、2020年01月30日

D、2020年02月20日

答案：A

解析：解析:此交易中，由于甲公司自2020年1月1日起就已擁有對(duì)商鋪使用權(quán)的控制，因此租賃期開(kāi)始日為2020年1月1日，即租賃期包含出租人給予承租人的免租期，選項(xiàng)A正確。17.3.2×19年3月10日,甲公司將其持有的對(duì)乙公司80%的股權(quán)出售給某企業(yè),出售取得價(jià)款8800萬(wàn)元。在出售80%的股權(quán)后,甲公司對(duì)乙公司的持股比例變?yōu)?0%,在被投資單位董事會(huì)中沒(méi)有派出代表,對(duì)乙公司股權(quán)投資在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià),公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量,甲公司將該項(xiàng)投資由成本法改為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。處置投資前,原對(duì)乙公司90%的股權(quán)投資為2×17年投資并采用成本法核算,至2×19年3月10日該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元,該股權(quán)投資未計(jì)提減值準(zhǔn)備。剩余10%股權(quán)的公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。不考慮其他因素,甲公司2×19年3月10日個(gè)別報(bào)表確認(rèn)的投資收益為()。

A、800萬(wàn)元

B、0

C、900萬(wàn)元

D、1300萬(wàn)元

答案：C

解析：解析:處置投資確認(rèn)投資收益=8800-9000×80%/90%=800(萬(wàn)元);剩余股權(quán)在喪失控制權(quán)之日的公允價(jià)值1100萬(wàn)元與賬面價(jià)值1000萬(wàn)元(9000×10%/90%)之間的差額100萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益。所以,甲公司個(gè)別報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的投資收益=800+100=900(萬(wàn)元)。18.16.【單項(xiàng)選擇題】A公司以一臺(tái)設(shè)備換入B公司的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)(符合免征增值稅條件),交換日,A公司換出設(shè)備的賬面價(jià)值為112萬(wàn)元,公允價(jià)值為140萬(wàn)元(等于計(jì)稅價(jià)格),A公司將設(shè)備運(yùn)抵B公司并向B公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票,當(dāng)日雙方辦妥了無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。A公司另以銀行存款支付給B公司21.8萬(wàn)元,A、B公司均為增值稅一般納稅人,銷售和購(gòu)買設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%,該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),不考慮其他因素,A公司換入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A、128.2

B、180

C、156.2

D、163.8

答案：B

解析：解析:A公司換入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+增值稅銷項(xiàng)稅額+支付的補(bǔ)價(jià)=140+140×13%+21.8=180(萬(wàn)元)。19.19.【單項(xiàng)選擇題】2×20年3月1日,A公司收到政府即征即退的增值稅額600萬(wàn)元。2×20年9月12日,A公司收到當(dāng)?shù)卣块T為支持其購(gòu)買研發(fā)設(shè)備撥付的款項(xiàng)240萬(wàn)元。2×20年10月31日,A公司購(gòu)買不需要安裝的研發(fā)設(shè)備一臺(tái)并投入使用,實(shí)際成本為480萬(wàn)元,資金來(lái)源為政府撥款與自有資金,該研發(fā)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限為20年,預(yù)計(jì)無(wú)凈殘值。A公司采用總額法核算政府補(bǔ)助。不考慮其他因素,A公司2×20年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益是()萬(wàn)元。

A、602

B、600

C、840

D、604

答案：A

解析：解析:A公司2×20年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益=600+240/20×2/12=602(萬(wàn)元)。20.6.【單項(xiàng)選擇題】2×20年3月23日,甲基金會(huì)與乙企業(yè)簽訂了一份捐贈(zèng)協(xié)議。協(xié)議規(guī)定,自2×20年7月1日至2×20年12月31日,乙企業(yè)在此6個(gè)月的期間內(nèi)每售出一件產(chǎn)品,即向甲基金會(huì)捐贈(zèng)1元錢,以資助貧困地區(qū)的兒童,款項(xiàng)將在每月底按照銷售量計(jì)算后匯至甲基金會(huì)銀行賬戶。同時(shí),乙企業(yè)承諾,此次捐贈(zèng)的款項(xiàng)不會(huì)少于50萬(wàn)元,并爭(zhēng)取達(dá)到100萬(wàn)元。截至2×20年7月31日,乙企業(yè)共銷售10萬(wàn)件產(chǎn)品。根據(jù)此協(xié)議,甲基金會(huì)在2×20年7月31日收到了乙企業(yè)捐贈(zèng)的款項(xiàng)10萬(wàn)元。甲基金會(huì)在7月應(yīng)確認(rèn)的捐贈(zèng)收入為()萬(wàn)元。

A、0

B、10

C、50

D、100

答案：B

解析：解析:對(duì)于民間非營(yíng)利組織接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額入賬,所以甲基金會(huì)在7月應(yīng)確認(rèn)的捐贈(zèng)收入為10萬(wàn)元。21.5.甲公司因生產(chǎn)某項(xiàng)新產(chǎn)品需要購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù),實(shí)際支付價(jià)款500萬(wàn)元,并支付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元,支付相關(guān)專業(yè)服務(wù)費(fèi)12萬(wàn)元,甲公司為新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生廣告費(fèi)20萬(wàn)元,并發(fā)生其他相關(guān)管理費(fèi)用3萬(wàn)元。假定不考慮其他因素,則甲公司購(gòu)入該項(xiàng)非專利技術(shù)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A、537

B、517

C、540

D、500

答案：B

解析：解析:【解析】甲公司購(gòu)入該項(xiàng)非專利技術(shù)的入賬價(jià)值=500+5+12=517(萬(wàn)元)。22.13.甲公司為增值稅一般納稅人,生產(chǎn)銷售高檔化妝品,銷售商品適用的增值稅稅率為13%,消費(fèi)稅稅率為15%。2020年3月8日甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的200套高檔化妝品作為福利發(fā)放給公司管理層女性員工。該批產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為234.56元,市場(chǎng)含稅銷售價(jià)格為每套936元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi),甲公司在2020年3月決定發(fā)放時(shí)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為()元。

A、187200

B、307200

C、280000

D、46912

答案：A

解析：解析:應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額反映含稅銷售額,200×936=187200(元),視同銷售應(yīng)交納的消費(fèi)稅計(jì)入“稅金及附加”科目,不在管理費(fèi)用科目中核算。23.1.【單項(xiàng)選擇題】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)用于建造商品房的土地使用權(quán),在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的項(xiàng)目為()。

A、存貨

B、固定資產(chǎn)

C、無(wú)形資產(chǎn)

D、投資性房地產(chǎn)

答案：A

解析：解析:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物,相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本,在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)作為企業(yè)的存貨項(xiàng)目列示。24.6.【單項(xiàng)選擇題】2×20年度,甲公司涉及現(xiàn)金流量的交易或事項(xiàng)如下:(1)收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利250萬(wàn)元。(2)收到上年度銷售商品價(jià)款500萬(wàn)元。(3)收到發(fā)行債券的現(xiàn)金5000萬(wàn)元。(4)收到增發(fā)股票的現(xiàn)金10000萬(wàn)元。(5)支付購(gòu)買固定資產(chǎn)的現(xiàn)金2500萬(wàn)元。(6)支付取決于指數(shù)或比率之外的可變租賃付款額700萬(wàn)元。(7)支付研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用5000萬(wàn)元,其中予以資本化的金額為2000萬(wàn)元。不考慮其他因素,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量列報(bào)的表述中,正確的是()。

A、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入750萬(wàn)元

B、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出3700萬(wàn)元

C、投資活動(dòng)現(xiàn)金流出2500萬(wàn)元

D、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入15250萬(wàn)元

答案：B

解析：解析:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入500萬(wàn)元,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出=(5000-2000)+700=3700(萬(wàn)元),選項(xiàng)B正確;投資活動(dòng)現(xiàn)金流出=2500+2000=4500(萬(wàn)元),選項(xiàng)C錯(cuò)誤;籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入=5000+10000=15000(萬(wàn)元),選項(xiàng)D錯(cuò)誤。25.1.【單項(xiàng)選擇題】甲公司2×20年度和2×21年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)分別為3510萬(wàn)元和4260萬(wàn)元,2×20年1月1日,甲公司發(fā)行在外普通股為2000萬(wàn)股。2×20年7月1日,甲公司按照每股12元的市場(chǎng)價(jià)格發(fā)行普通股500萬(wàn)股,2×21年4月1日,甲公司以2×20年12月31日股份總額2500萬(wàn)股為基數(shù),每10股以資本公積轉(zhuǎn)增股本2股。不考慮其他因素,甲公司在2×21年度利潤(rùn)表中列報(bào)的2×20年度的基本每股收益是()。

A、1.17元/股

B、1.30元/股

C、1.50元/股

D、1.40元/股

答案：B

解析：解析:在2×21年度利潤(rùn)表中列報(bào)的2×20年度的基本每股收益=3510/[(2000+500×6/12)×1.2]=1.30(元/股)。二.多選題(共25題)1.38.【多項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)其他債權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。

A、其他債權(quán)投資發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入其他綜合收益

B、取得其他債權(quán)投資發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本

C、其他債權(quán)投資期末應(yīng)采用攤余成本計(jì)量

D、其他債權(quán)投資持有期間取得的利息收入應(yīng)計(jì)入其他綜合收益

答案：AB

解析：解析:其他債權(quán)投資期末應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;其他債權(quán)投資持有期間取得的利息收入應(yīng)計(jì)入投資收益,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.6.【多項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。

A、持有待售的固定資產(chǎn)按照賬面價(jià)值與其可收回金額孰低進(jìn)行計(jì)量

B、特定固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用應(yīng)計(jì)入該資產(chǎn)的成本

C、至少每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)使用壽命進(jìn)行復(fù)核

D、固定資產(chǎn)更新改造支出不滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件,在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益

答案：CD

解析：解析:持有待售的固定資產(chǎn)按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;特定固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值應(yīng)計(jì)入該資產(chǎn)的成本,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。3.21.【多項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬層次的表述中,正確的有()。

A、公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬層次,取決于估值技術(shù)的輸入值

B、公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬層次由對(duì)公允價(jià)值計(jì)量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次決定

C、使用第二層次輸入值對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行公允價(jià)值計(jì)量時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的特征進(jìn)行調(diào)整

D、對(duì)相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上的報(bào)價(jià)進(jìn)行調(diào)整的公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果應(yīng)劃分為第二層次或第三層次

答案：ACD

解析：解析:公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次,由對(duì)公允價(jià)值計(jì)量整體而言重要的輸入值所屬的最低層次決定,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;企業(yè)對(duì)相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上的報(bào)價(jià)未經(jīng)調(diào)整的,公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果為第一層次;但企業(yè)對(duì)相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上的報(bào)價(jià)進(jìn)行調(diào)整的,公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果應(yīng)當(dāng)劃分為較低層次,選項(xiàng)D正確。4.6.以下資產(chǎn)計(jì)提的減值不可以轉(zhuǎn)回的有()。

A、存貨

B、固定資產(chǎn)

C、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

D、商譽(yù)

答案：BD

解析：解析:選項(xiàng)A、C均可轉(zhuǎn)回。5.10.盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資,減去過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的差額,可能計(jì)入的科目有()。

A、管理費(fèi)用

B、營(yíng)業(yè)外收入

C、營(yíng)業(yè)外支出

D、在建工程

答案：ABCD

解析：解析:由于盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資,減去保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠款后的差額,應(yīng)分別情況處理:如果工程項(xiàng)目尚未完工的,計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本;如果工程項(xiàng)目已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),屬于籌建期間的計(jì)入或沖減管理費(fèi)用,不屬于籌建期間的計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。6.17.【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中,不應(yīng)將取得資產(chǎn)或承擔(dān)負(fù)債的交易價(jià)格作為該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值的有()。

A、資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方正處在財(cái)務(wù)困境

B、資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方為滿足監(jiān)管或法律的要求而被迫出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債

C、母子公司之間的貨物銷售,交易價(jià)格顯著高于市價(jià)

D、交易價(jià)格與公允價(jià)值計(jì)量的相關(guān)計(jì)量單元不同

答案：ABCD

解析：解析:在下列情況中,企業(yè)以公允價(jià)值對(duì)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債進(jìn)行初始計(jì)量的,不應(yīng)將取得資產(chǎn)或者承擔(dān)負(fù)債的交易價(jià)格作為該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值:①關(guān)聯(lián)方之間的交易。但企業(yè)有證據(jù)表明關(guān)聯(lián)方之間的交易是按照市場(chǎng)條款進(jìn)行的該交易價(jià)格可作為確定其公允價(jià)值的基礎(chǔ);②被迫進(jìn)行的交易;③交易價(jià)格所代表的計(jì)量單元不同于以公允價(jià)值計(jì)量的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)量單元;④進(jìn)行交易的市場(chǎng)不是該資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場(chǎng)(或者在不存在主要市場(chǎng)情況下的最有利市場(chǎng))。因此,選項(xiàng)A、B、C、D均符合題意。7.8.【多項(xiàng)選擇題】在資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)根據(jù)長(zhǎng)期借款的期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的當(dāng)期利息費(fèi)用,可能借記的會(huì)計(jì)科目有()。

A、研發(fā)支出

B、制造費(fèi)用

C、財(cái)務(wù)費(fèi)用

D、管理費(fèi)用

答案：ABC

解析：解析:屬于發(fā)生的與購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)有關(guān)的借款費(fèi)用,按規(guī)定在購(gòu)建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前應(yīng)予以資本化的,計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本,視資產(chǎn)的不同,分別記入“在建工程”“制造費(fèi)用”“研發(fā)支出”等科目，選項(xiàng)A和B正確;不符合資本化條件的借款利息費(fèi)用，通常記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，選項(xiàng)C正確。8.4.【多項(xiàng)選擇題】A公司于2018年1月1日以一項(xiàng)公允價(jià)值為1400萬(wàn)元的固定資產(chǎn)對(duì)B公司投資,取得B公司80%的股份,購(gòu)買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1600萬(wàn)元(與賬面價(jià)值相等)。2018年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元,無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2019年1月2日,A公司以450萬(wàn)元的價(jià)款出售B公司20%的股權(quán),出售20%股權(quán)后A公司持有B公司60%股權(quán),仍能夠?qū)公司實(shí)施控制。A公司與B公司在交易前沒(méi)有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列關(guān)于A公司的會(huì)計(jì)處理,正確的有()。

A、A公司個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)股權(quán)處置損益100萬(wàn)元

B、A公司個(gè)別報(bào)表中剩余股權(quán)投資應(yīng)該依舊按照成本法核算

C、A公司合并報(bào)表中不確認(rèn)股權(quán)的處置損益

D、A公司合并報(bào)表中應(yīng)調(diào)整增加的資本公積金額為20萬(wàn)元

答案：ABCD

解析：解析:不喪失控制權(quán)情況下處置部分對(duì)子公司投資的處理中,出售投資當(dāng)日,A公司個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)股權(quán)處置損益=450-1400×20%/80%=100(萬(wàn)元),選項(xiàng)A正確;合并報(bào)表中將此交易視作權(quán)益性交易,不確認(rèn)資產(chǎn)的處置損益,應(yīng)將出售價(jià)款450萬(wàn)元與處置部分應(yīng)享有的B公司自購(gòu)買日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額430萬(wàn)元[(1600+400+120/80%)×20%]之間的差額20萬(wàn)元計(jì)入資本公積,所以調(diào)整增加的資本公積為20萬(wàn)元,選項(xiàng)C、D正確。9.9.下列各項(xiàng)中,企業(yè)應(yīng)將其計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有()。

A、銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)

B、給予購(gòu)貨方的商業(yè)折扣

C、計(jì)提的帶息應(yīng)付票據(jù)利息

D、外幣應(yīng)收賬款匯兌凈損失

答案：ACD

解析：解析:選項(xiàng)B,給予購(gòu)貨方的商業(yè)折扣,直接按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額,不涉及財(cái)務(wù)費(fèi)用?！局R(shí)點(diǎn)】期間費(fèi)用的確認(rèn)2.210.10.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。

A、不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價(jià)值模式

B、可以采用可變現(xiàn)凈值計(jì)量

C、同—企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價(jià)值模式

D、同—企業(yè)不得同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式

答案：AD

解析：解析:投資性房地產(chǎn)沒(méi)有可變現(xiàn)凈值計(jì)量的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算時(shí),同—企業(yè)不得同時(shí)采用成本模式11.7.【多項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中,正確的有()。

A、影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露

B、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目

C、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng)

D、判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)

答案：ABD

解析：解析:資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng),而非全部事項(xiàng),所以選項(xiàng)C不正確。12.57.下列各情形中,通常表明企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中的其他不可明確區(qū)分的有()。

A、企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾可單獨(dú)區(qū)分

B、企業(yè)需提供重大的服務(wù)以將該商品與合同中承諾的其他商品進(jìn)行整合,形成合同約定的某個(gè)或某些組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶

C、該商品將對(duì)合同中承諾的其他商品予以重大修改或定制

D、該商品與合同中承諾的其他商品具有高度關(guān)聯(lián)性

答案：BCD

解析：解析:選項(xiàng)A,是判斷可明確區(qū)分商品的條件。13.12.【多項(xiàng)選擇題】甲公司2×21年除發(fā)行在外普通股外,還發(fā)生以下可能影響發(fā)行在外普通股數(shù)量的交易事項(xiàng):(1)5月1日,授予高管人員以低于當(dāng)期普通股平均市價(jià)在未來(lái)期間購(gòu)入甲公司普通股的股票期權(quán)。(2)6月10日,以資本公積轉(zhuǎn)增股本,每10股轉(zhuǎn)增3股。(3)7月20日,定向增發(fā)3000萬(wàn)股普通股用于購(gòu)買一項(xiàng)股權(quán)。(4)9月30日,發(fā)行優(yōu)先股8000萬(wàn)股,按照優(yōu)先股發(fā)行合同的規(guī)定,該優(yōu)先股在發(fā)行第2年,甲公司有權(quán)選擇將其轉(zhuǎn)換為本公司普通股,不考慮其他因素,甲公司在計(jì)算2×21年基本每股收益時(shí),應(yīng)當(dāng)計(jì)入基本每股收益計(jì)算的股數(shù)有()。

A、為取得股權(quán)定向增發(fā)增加的發(fā)行在外的股數(shù)

B、授予高管人員股票期權(quán)可能于行權(quán)條件達(dá)到時(shí)發(fā)行的股份數(shù)

C、因資本公積轉(zhuǎn)增股本增加的發(fā)行在外股份數(shù)

D、因優(yōu)先股于未來(lái)期間轉(zhuǎn)股可能增加的股份數(shù)

答案：AC

解析：解析:基本每股收益只考慮當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外的普通股股份,按照對(duì)屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)除以當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外的普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算確定,選項(xiàng)B和D在2×21年均屬于稀釋性潛在普通股,計(jì)算2×21年基本每股收益時(shí)不需要考慮。14.24.下列交易或事項(xiàng)形成的其他綜合收益中,以后期間可以轉(zhuǎn)入損益的有()。

A、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(股權(quán)投資)的公允價(jià)值變動(dòng)

B、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)形成的其他綜合收益

C、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債權(quán)投資)的公允價(jià)值變動(dòng)

D、重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)

答案：BC

解析：解析:選項(xiàng)A,以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(股權(quán)投資)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益,以后期間不能轉(zhuǎn)損益,可以在所有者權(quán)益(留存收益)中結(jié)轉(zhuǎn);選項(xiàng)D,重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng),以后期間不能轉(zhuǎn)損益。15.3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制編制的財(cái)務(wù)報(bào)表有()。

A、現(xiàn)金流量表

B、資產(chǎn)負(fù)債表

C、利潤(rùn)表

D、所有者權(quán)益變動(dòng)表

答案：BCD

解析：解析:【解析】除現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制編制外,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制編制其他財(cái)務(wù)報(bào)表。16.23.關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)期末的會(huì)計(jì)處理,下列說(shuō)法中正確的有()。

A、宣告分配現(xiàn)金股利,借記“利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”科目,貸記“應(yīng)付股利”科目

B、分配股票股利,不做賬務(wù)處理,只在備查賬簿中登記

C、結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損,借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目,貸記“本年利潤(rùn)”科目

D、年度終了時(shí),“利潤(rùn)分配”科目除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外的其他明細(xì)科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目

答案：ACD

解析：解析:【解析】分配股票股利,應(yīng)借記“利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利”科目,貸記“股本”科目,選項(xiàng)B不正確。17.4.【多項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說(shuō)法中正確的有()。

A、政府補(bǔ)助是無(wú)償?shù)?、無(wú)條件的

B、政府以投資者身份向企業(yè)投入資本屬于政府補(bǔ)助

C、企業(yè)只有符合政府補(bǔ)助政策的規(guī)定時(shí),才有資格申請(qǐng)政府補(bǔ)助

D、符合政策規(guī)定不一定都能夠取得政府補(bǔ)助;不符合政策規(guī)定、不具備申請(qǐng)政府補(bǔ)助資格的,不能取得政府補(bǔ)助

答案：CD

解析：解析:選項(xiàng)A,政府補(bǔ)助通常是有條件的,企業(yè)必須按照規(guī)定的用途和規(guī)定的方式使用其取得的政府補(bǔ)助;選項(xiàng)B,政府資本性投入不屬于政府補(bǔ)助。18.28.2×19年12月31日,甲公司按面值100元發(fā)行了100萬(wàn)份可轉(zhuǎn)換公司債券,取得發(fā)行收入總額10000萬(wàn)元,該債券的期限為3年,票面年利率為5%,按年支付利息;每份債券均可在到期前的任何時(shí)間轉(zhuǎn)換為甲公司10股普通股;在債券到期前,持有者有權(quán)利在任何時(shí)候要求甲公司按面值贖回該債券。甲公司發(fā)行該債券時(shí),二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒(méi)有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場(chǎng)年利率為6%。假定在債券發(fā)行日,以市場(chǎng)利率計(jì)算的可轉(zhuǎn)換債券本金和利息的現(xiàn)值為9400萬(wàn)元,市場(chǎng)上類似可轉(zhuǎn)換債券持有者提前要求贖回債券權(quán)利(提前贖回權(quán))的公允價(jià)值為60萬(wàn)元。下列有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì)處理中,正確的有()。

A、可轉(zhuǎn)換債券中嵌入的轉(zhuǎn)股權(quán)應(yīng)予分拆

B、應(yīng)付債券的初始確認(rèn)金額為9400萬(wàn)元

C、可轉(zhuǎn)換債券中嵌入的提前贖回權(quán)不應(yīng)予以分拆

D、確認(rèn)其他權(quán)益工具540萬(wàn)元,確認(rèn)衍生工具60萬(wàn)元

答案：ABC

解析：解析:甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券中嵌入的轉(zhuǎn)股權(quán)在經(jīng)濟(jì)特征和風(fēng)險(xiǎn)方面與主合同不存在緊密關(guān)系,應(yīng)予分拆。該轉(zhuǎn)股權(quán)應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具。提前行權(quán)的贖回價(jià)格非常接近于分拆權(quán)益成分前可轉(zhuǎn)換債券的攤余成本,嵌入的提前贖回權(quán)在經(jīng)濟(jì)特征和風(fēng)險(xiǎn)方面與主合同存在緊密關(guān)系,因此對(duì)該衍生工具不予分拆。會(huì)計(jì)分錄為:借:銀行存款10000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)600貸:應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)10000其他權(quán)益工具60019.10.下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有()。

A、企業(yè)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)

B、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C、生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)

D、企業(yè)預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修費(fèi)

答案：AB

解析：解析:生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常維修費(fèi),與產(chǎn)品制造直接相關(guān),按照存貨確認(rèn)原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,計(jì)入“制造費(fèi)用”,企業(yè)計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用,選項(xiàng)D不正確?！局R(shí)點(diǎn)】期間費(fèi)用的確認(rèn)2.220.2.對(duì)于售后租回交易的會(huì)計(jì)處理,下列項(xiàng)目中正確的有()。

A、售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的,承租人應(yīng)當(dāng)按原資產(chǎn)賬面價(jià)值中與租回獲得的使用權(quán)有關(guān)的部分,計(jì)量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn),并僅就轉(zhuǎn)讓至出租人的權(quán)利確認(rèn)相關(guān)利得或損失

B、如果銷售對(duì)價(jià)的公允價(jià)值與資產(chǎn)的公允價(jià)值不同,或者出租人未按市場(chǎng)價(jià)格收取租金,則企業(yè)應(yīng)當(dāng)將銷售對(duì)價(jià)低于市場(chǎng)價(jià)格的款項(xiàng)作為預(yù)付租金進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,將高于市場(chǎng)價(jià)格的款項(xiàng)作為出租人向承租人提供的額外融資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,同時(shí),承租人按照公允價(jià)值調(diào)整相關(guān)銷售利得或損失,出租人按市場(chǎng)價(jià)格調(diào)整租金收入

C、售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于銷售的,承租人應(yīng)當(dāng)繼續(xù)確認(rèn)被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),同時(shí)確認(rèn)一項(xiàng)與轉(zhuǎn)讓收入等額的金融負(fù)債,并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》對(duì)該金融負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D、售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于銷售的,出租人應(yīng)確認(rèn)被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)

答案：ABC

解析：解析:售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于銷售的,出租人不應(yīng)確認(rèn)被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),但應(yīng)當(dāng)將支付的現(xiàn)金作為金融資產(chǎn),并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》對(duì)該金融資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。21.18.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中會(huì)導(dǎo)致股本發(fā)生增減變動(dòng)的有()。

A、資本公積轉(zhuǎn)增股本

B、盈余公積彌補(bǔ)虧損

C、以未分配利潤(rùn)派送股份

D、股份公司回購(gòu)本公司股票作為庫(kù)存股

答案：AC

解析：解析:選項(xiàng)B,盈余公積彌補(bǔ)虧損,借記“盈余公積”科目,貸記“利潤(rùn)分配”科目,不影響股本;選項(xiàng)D,收購(gòu)本企業(yè)股票作為庫(kù)存股不影響股本,注銷庫(kù)存股時(shí)影響股本。22.17.下列各項(xiàng)中,屬于投資性主體的特征的有()。

A、擁有一個(gè)以上投資

B、擁有一個(gè)以上投資者

C、投資者不是該主體的關(guān)聯(lián)方

D、該主體的所有者權(quán)益以股權(quán)或類似權(quán)益存在

答案：ABCD

解析：解析:【解析】以上選項(xiàng)均正確。23.19.下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有()。

A、未使用的機(jī)器設(shè)備

B、季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)

C、正在改擴(kuò)建而停止使用的固定資產(chǎn)

D、大修理停用的固定資產(chǎn)

答案：ABD

解析：解析:處于更新改造過(guò)程而停止使用的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊,故選項(xiàng)C錯(cuò)誤24.7.【多項(xiàng)選擇題】甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè),2012年與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、建設(shè)和投資有關(guān)的業(yè)務(wù)如下:①自行開(kāi)發(fā)建造一棟用于對(duì)外出租的寫字樓,建造成本合計(jì)為2200萬(wàn)元,董事會(huì)作出書面決議,將辦公樓對(duì)外出租,由于規(guī)模較小,年中完工并實(shí)際對(duì)外出租,期末收到300萬(wàn)元租金,并發(fā)生修理費(fèi)用20萬(wàn)元;②外購(gòu)一塊土地并在土地上建造一棟自用辦公樓,土地的購(gòu)買價(jià)款為400萬(wàn)元,本期發(fā)生建造成本130萬(wàn)元,期末尚未完工;③自行開(kāi)發(fā)一項(xiàng)對(duì)外出售的公寓,本期累計(jì)發(fā)生建造成本4200萬(wàn)元,所在地塊土地使用權(quán)的買價(jià)2000萬(wàn)元。假定不考慮投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)及土地、建筑物的折舊攤銷因素,下列說(shuō)法中,正確的有()。

A、甲公司期末投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目列示金額為2220萬(wàn)元

B、甲公司期末在建工程科目余額為530萬(wàn)元

C、本期房地產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為280萬(wàn)元

D、甲公司期末存貨項(xiàng)目的列示金額為6200萬(wàn)元

答案：CD

解析：解析:選項(xiàng)A,投資性房地產(chǎn)列示金額為2200萬(wàn)元,修理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)B,期末在建工程科目列示金額為130萬(wàn)元,土地使用權(quán)單獨(dú)作為無(wú)形資產(chǎn)列示。會(huì)計(jì)處理:事項(xiàng)(1):借:投資性房地產(chǎn)--在建2200貸:應(yīng)付職工薪酬/工程物資/銀行存款等2200完工后:借:投資性房地產(chǎn)2200貸:投資性房地產(chǎn)--在建2200收到租金時(shí):借:銀行存款/其他應(yīng)收款300貸:其他業(yè)務(wù)收入300發(fā)生修理費(fèi)用時(shí):借:其他業(yè)務(wù)成本20貸:銀行存款20事項(xiàng)(2):購(gòu)入土地:借:無(wú)形資產(chǎn)400貸:銀行存款400發(fā)生建造成本:借:在建工程130貸:應(yīng)付職工薪酬/工程物資/銀行存款等130事項(xiàng)(3):借:開(kāi)發(fā)成本6200(4200+2000)貸:銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/工程物資等620025.9.【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的有()。

A、開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的符合資本化條件的支出

B、以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)

C、經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售固定資產(chǎn)時(shí)其賬面價(jià)值小于公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額

D、對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額

答案：ACD

解析：解析:選項(xiàng)A,開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本,不影響當(dāng)期損益;選項(xiàng)C,經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值小于公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額,不做賬務(wù)處理;選項(xiàng)D,對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額不進(jìn)行賬務(wù)處理。三.簡(jiǎn)答題(共7題)1.3.【】甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)2×15年更換年審會(huì)計(jì)師事務(wù)所,新任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)其2×15年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),對(duì)以下事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理存在質(zhì)疑:(1)自2×14年開(kāi)始,甲公司每年年末均按照職工工資總額的10%計(jì)提相應(yīng)資金計(jì)入應(yīng)付職工薪酬,計(jì)提該資金的目的在于解決后續(xù)擬實(shí)施員工持股計(jì)劃的資金來(lái)源,但有關(guān)計(jì)提金額并不對(duì)應(yīng)于每一在職員工。甲公司計(jì)劃于2×18年實(shí)施員工持股計(jì)劃,以2×14年至2×17年四年間計(jì)提的資金在二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買本公司股票,授予員工持股計(jì)劃范圍內(nèi)的管理人員,員工持股計(jì)劃范圍內(nèi)的員工與原計(jì)提時(shí)在職員工的范圍很可能不同。如員工持股計(jì)劃未能實(shí)施,員工無(wú)權(quán)取得該部分計(jì)入職工薪酬的提取金額。該計(jì)劃下,甲公司2×14年計(jì)提了3000萬(wàn)元。2×15年年末,甲公司就當(dāng)年度應(yīng)予計(jì)提的金額進(jìn)行了以下會(huì)計(jì)處理:借:管理費(fèi)用3600貸:應(yīng)付職工薪酬3600(2)為調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu),去除冗余產(chǎn)能,2×15年甲公司推出一項(xiàng)鼓勵(lì)員工提前離職的計(jì)劃。該計(jì)劃范圍內(nèi)涉及的員工共有1000人,平均距離退休年齡還有5年。甲公司董事會(huì)于10月20日通過(guò)決議,該計(jì)劃范圍內(nèi)的員工如果申請(qǐng)?zhí)崆半x職,甲公司將每人一次性地支付補(bǔ)償款30萬(wàn)元。根據(jù)計(jì)劃公布后與員工達(dá)成的協(xié)議,有800名員工將會(huì)申請(qǐng)離職。截至2×15年12月31日,該計(jì)劃仍在進(jìn)行當(dāng)中。甲公司進(jìn)行了以下會(huì)計(jì)處理:借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用24000貸:預(yù)計(jì)負(fù)債24000借:營(yíng)業(yè)外支出4800貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用4800(3)甲公司自2×15年1月1日起實(shí)行累積帶薪缺勤制度,規(guī)定:每名員工每年可享受7天帶薪休假,未使用的休假可向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度,超過(guò)一個(gè)年度未使用的帶薪休假權(quán)利作廢,員工在離開(kāi)公司時(shí)對(duì)未使用的休假不能獲得現(xiàn)金支付,員工帶薪年休假是以后進(jìn)先出為基礎(chǔ)。2×15年12月31日,甲公司1800名員工中每名員工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為3天,根據(jù)同行業(yè)公司的經(jīng)驗(yàn),甲公司預(yù)計(jì)2×16年度有1700名員工每人將平均享受7天的帶薪年休假,其余100名員工每人將平均享受10天的帶薪年休假,假定其全部為甲公司的管理人員。甲公司每名員工日平均工資為0.032萬(wàn)元。甲公司2×15年沒(méi)有對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)職工薪酬。其他有關(guān)資料:甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,不計(jì)提任意盈余公積。不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)因素的影響。甲公司2×15年年度報(bào)告于2×16年3月20日對(duì)外報(bào)出。要求:判斷甲公司對(duì)事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(3)的會(huì)計(jì)處理是否正確并說(shuō)明理由;對(duì)于不正確的會(huì)計(jì)處理,編制更正會(huì)計(jì)分錄。(無(wú)須通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目,答案中金額單位用萬(wàn)元表示)。

答案：答:事項(xiàng)(1):甲公司該項(xiàng)會(huì)計(jì)處理不正確。理由:該部分金額不是針對(duì)特定員工需要對(duì)象化支付的費(fèi)用,即不是當(dāng)期為了獲取員工服務(wù)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,準(zhǔn)則規(guī)定不能予以計(jì)提。涉及員工持股計(jì)劃擬授予員工的股份,應(yīng)當(dāng)根據(jù)其授予條件等分析是獲取的哪些期間的職工服務(wù),并將與股份支付相關(guān)的費(fèi)用計(jì)入相應(yīng)期間。更正分錄:借:應(yīng)付職工薪酬6600貸:盈余公積300利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)2700管理費(fèi)用3600事項(xiàng)(2):甲公司該項(xiàng)會(huì)計(jì)處理不正確。理由:該項(xiàng)計(jì)劃原則上屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的辭退福利,有關(guān)一次性支付的辭退補(bǔ)償金額應(yīng)于計(jì)劃確定時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬,并計(jì)入當(dāng)期損益,而不能在不同年度間分期攤銷。更正分錄:借:管理費(fèi)用24000貸:營(yíng)業(yè)外支出4800長(zhǎng)期待攤費(fèi)用19200借:預(yù)計(jì)負(fù)債24000貸:應(yīng)付職工薪酬——辭退福利24000事項(xiàng)(3):甲公司對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理不正確。理由:甲公司應(yīng)根據(jù)本年(2×15年)剩余假期中預(yù)計(jì)下年將使用的部分,預(yù)計(jì)累積帶薪缺勤的金額,并在2×15年末將其確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。在2×15年末應(yīng)確認(rèn)的累積帶薪缺勤金額=100×3×0.032=9.6(萬(wàn)元)。借:管理費(fèi)用9.6貸:應(yīng)付職工薪酬9.6。2.5.【】甲有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)2×17年、2×18年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)2×17年3月1日,甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同。合同約定,甲公司應(yīng)分別于2×18年11月30日和2×19年10月31日向乙公司銷售A產(chǎn)品和B產(chǎn)品。合同約定的對(duì)價(jià)包括2000萬(wàn)元的固定對(duì)價(jià)和估計(jì)金額為100萬(wàn)元的可變對(duì)價(jià)。假定該可變對(duì)價(jià)計(jì)入交易價(jià)格,滿足將有關(guān)交易金額計(jì)入交易價(jià)格的限制條件。(2)2×18年11月30日,甲公司按期向乙公司交付A產(chǎn)品。(3)2×18年12月1日,甲公司和乙公司經(jīng)協(xié)商一致,對(duì)合同范圍、合同價(jià)款等進(jìn)行了變更,協(xié)議約定甲公司需于2×19年6月30日額外向乙公司銷售C產(chǎn)品,合同價(jià)款增加200萬(wàn)元,該增加的價(jià)款不反映C產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)。(4)2×18年12月31日,甲公司預(yù)計(jì)有權(quán)收取的可變對(duì)價(jià)金額由100萬(wàn)元變更為150萬(wàn)元。(5)2×19年10月31日,甲公司按期向乙公司交付B產(chǎn)品。其他資料:假定A產(chǎn)品、B產(chǎn)品、C產(chǎn)品均為可明確區(qū)分商品,其單獨(dú)售價(jià)分別為800萬(wàn)元、600萬(wàn)元、600萬(wàn)元,且均屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。上述三種產(chǎn)品的控制權(quán)均隨產(chǎn)品交付而轉(zhuǎn)移給乙公司,不考慮增值稅等其他因素。要求:(1)計(jì)算合同開(kāi)始日A產(chǎn)品、B產(chǎn)品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格。(2)判斷甲公司2×18年12月1日合同變更的情形,并說(shuō)明其會(huì)計(jì)處理。(3)說(shuō)明甲公司2×18年12月31日可變對(duì)價(jià)變更的處理,并計(jì)算此時(shí)B產(chǎn)品、C產(chǎn)品的交易價(jià)格。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)

答案：答:(1)合同開(kāi)始日,A產(chǎn)品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=800/(800+600)×(2000+100)=1200(萬(wàn)元)。B產(chǎn)品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=600/(800+600)×(2000+100)=900(萬(wàn)元)。(2)甲公司2×18年12月1日合同變更應(yīng)作為原合同終止及新合同訂立進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的情形。會(huì)計(jì)處理:2×18年12月1日終止原合同,并將原合同的未履約部分(即B產(chǎn)品銷售)與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。此時(shí),合同價(jià)款=900+200=1100(萬(wàn)元)。因B產(chǎn)品、C產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)相同,此時(shí)分?jǐn)傊罛產(chǎn)品、C產(chǎn)品的交易價(jià)格的金額均為550萬(wàn)元(1100/2)。(3)2×18年12月31日,甲公司可變對(duì)價(jià)增加了50萬(wàn)元(150-100),該增加額與合同變更前已承諾的可變對(duì)價(jià)相關(guān),因此,應(yīng)首先將該增加額50萬(wàn)元分?jǐn)偨oA產(chǎn)品和B產(chǎn)品,其中,A產(chǎn)品分?jǐn)偟目勺儗?duì)價(jià)增加額=800/(800+600)×50=28.57(萬(wàn)元),B產(chǎn)品分?jǐn)偟目勺儗?duì)價(jià)增加額=600/(800+600)×50=21.43(萬(wàn)元)。甲公司已經(jīng)于2×18年11月30日轉(zhuǎn)讓A產(chǎn)品,因此應(yīng)于2×18年12月31日將分?jǐn)偟?8.57萬(wàn)元確認(rèn)為收入。最后,將分?jǐn)傊罛產(chǎn)品的21.43萬(wàn)元分?jǐn)傊罛產(chǎn)品和C產(chǎn)品,因單獨(dú)售價(jià)相同,B產(chǎn)品、C產(chǎn)品分?jǐn)偟慕痤~均為10.715萬(wàn)元(21.43/2)。經(jīng)過(guò)上述分?jǐn)?B產(chǎn)品、C產(chǎn)品的交易價(jià)格均為560.715萬(wàn)元(550+10.715)。3.15.【】A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“A公司”)為一般工業(yè)企業(yè),適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,不提取任意盈余公積。假定對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò),稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。A公司2×17年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2×18年3月20日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出,2×17年度的所得稅匯算清繳在2×18年3月20日完成。A公司在2×18年度發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)。(1)A公司于2×15年1月1日起計(jì)提折舊的一臺(tái)管理用機(jī)器設(shè)備,原價(jià)為200萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為10年(不考慮凈殘值因素),按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步的原因,從2×18年1月1日起,A公司決定將原估計(jì)的使用年限改為7年,同時(shí)改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊(本事項(xiàng)不考慮遞延所得稅的確認(rèn))。(2)A公司有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn),此前采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,至2×18年1月1日,該辦公樓的原價(jià)為4000萬(wàn)元,已提折舊240萬(wàn)元,已提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2×18年1月1日,A公司決定采用公允價(jià)值模式對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓在變更日的公允價(jià)值為3800萬(wàn)元。假定2×17年12月31日前無(wú)法取得該辦公樓的公允價(jià)值。2×18年1月1日該辦公樓的計(jì)稅基礎(chǔ)為3760萬(wàn)元。2×18年12月31日,該辦公樓的公允價(jià)值為3850萬(wàn)元。(3)A公司2×18年1月1日發(fā)現(xiàn)其自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于2×17年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),并投入使用,A公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)。2×17年6月30日該在建工程的科目余額為1000萬(wàn)元;2×17年12月31日該在建工程的科目余額為1095萬(wàn)元,其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2×17年7月至12月期間發(fā)生的利息25萬(wàn)元,應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出70萬(wàn)元。A公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為50年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。(4)A公司的一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃規(guī)定:A公司銷售部門的員工可按該公司年度凈利潤(rùn)的3%獲得獎(jiǎng)勵(lì)。A公司2×18年2月18日委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的2×17年度財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)的凈利潤(rùn)為10000萬(wàn)元,因此,2×17年度銷售人員應(yīng)獲得的獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)為300萬(wàn)元,2×18年2月20日,A公司發(fā)放了上述獎(jiǎng)勵(lì)。A公司將該獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)計(jì)入2×18年2月銷售費(fèi)用。稅法規(guī)定該職工薪酬允許在2×17年稅前扣除。要求:(1)判斷上述事項(xiàng)分別屬于何種會(huì)計(jì)變更或差錯(cuò)。(2)根據(jù)上述事項(xiàng)編制2×18年相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,如果屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更,計(jì)算該變更對(duì)本年度留存收益的影響。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)。

答案：答:(1)事項(xiàng)一屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更,事項(xiàng)二屬于會(huì)計(jì)政策變更,事項(xiàng)三和事項(xiàng)四屬于前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。(2)事項(xiàng)一:2×18年年末應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下:借:管理費(fèi)用56貸:累計(jì)折舊56此會(huì)計(jì)估計(jì)變更減少留存收益27萬(wàn)元[(56-20)×(1-25%)],其中減少盈余公積2.7萬(wàn)元,減少未分配利潤(rùn)24.3萬(wàn)元。事項(xiàng)二:A公司2×18年1月1日應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下:借:投資性房地產(chǎn)——成本4000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊240投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備100貸:投資性房地產(chǎn)4000遞延所得稅負(fù)債10[(3800-3760)×25%]遞延所得稅資產(chǎn)25[(3760-3660)×25%]盈余公積10.5[(3800-3660)×75%×10%]利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)94.5[(3800-3660)×75%×90%]投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200。2×18年12月31日,確定其公允價(jià)值變動(dòng):借:投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)50貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益50(3850-3800)事項(xiàng)三:結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并補(bǔ)提2×17年下半年的折舊:借:固定資產(chǎn)1000貸:在建工程1000借:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用10貸:累計(jì)折舊10(1000/50/2)借:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用25——調(diào)整管理費(fèi)用70貸:在建工程95借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅26.25(105×25%)貸:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用26.25借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)78.75貸:以前年度損益調(diào)整78.75借:盈余公積7.875貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)7.875事項(xiàng)四:對(duì)于A公司的短期利潤(rùn)分享計(jì)劃,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在滿足相關(guān)條件時(shí),確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬并計(jì)入2×17年提供的服務(wù)期間的銷售費(fèi)用。更正分錄如下:借:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整銷售費(fèi)用300貸:銷售費(fèi)用300借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅75(300×25%)貸:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用75借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)225貸:以前年度損益調(diào)整225(300-75)借:盈余公積22.5貸:利潤(rùn)分配——分配利潤(rùn)22.5。4.3.【】(2017年改編)甲公司2×16年發(fā)生的與職工薪酬相關(guān)的事項(xiàng)如下:(1)4月10日甲公司董事會(huì)通過(guò)表決,以本公司的自產(chǎn)產(chǎn)品作為獎(jiǎng)品,對(duì)乙車間全體員工超額完成一季度生產(chǎn)任務(wù)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì),每位員工獎(jiǎng)勵(lì)一件產(chǎn)品,該車間員工總數(shù)200人,其中車間管理人員30人,一線生產(chǎn)工人170人。發(fā)放給員工的本公司產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)為4000元/件,成本為1800元/件。4月20日,將200件產(chǎn)品發(fā)放給員工。(2)甲公司共有2000名員工,從2×16年1月1日起該公司實(shí)行累積帶薪缺勤制度,規(guī)定每個(gè)職工可享受7個(gè)工作日的帶薪假,未使用的年休假可以向后結(jié)轉(zhuǎn)1個(gè)會(huì)計(jì)年度,超過(guò)期限作廢,員工離職后不能取得現(xiàn)金支付。2×16年12月31日,每位職工當(dāng)年平均未使用的假期為2天。根據(jù)過(guò)去經(jīng)驗(yàn)的預(yù)期(該經(jīng)驗(yàn)繼續(xù)適用),甲公司預(yù)計(jì)2×17年有1800名員工將享受不超過(guò)7天的帶薪假期,剩余200名員工每人平均享受8.5天的帶薪休假。該200名員工中150名為銷售人員,50名為高級(jí)管理人員。甲公司平均每名員工每個(gè)工作日的工資為400元,甲公司職工年休假以后進(jìn)先出為基礎(chǔ),即帶薪假期先從本年度享受的權(quán)利中扣除。(3)甲公司正在研發(fā)丙研發(fā)項(xiàng)目,2×16年共發(fā)生項(xiàng)目研發(fā)人員工資200萬(wàn)元,其中自2×16年年初至6月30日期間發(fā)放的研發(fā)人員工資120萬(wàn)元,屬于費(fèi)用化支出,7月1日到11月30日研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)放的研發(fā)人員工資80萬(wàn)元屬于資本化支出,研發(fā)人員工資已經(jīng)以銀行存款支付。(4)2×16年12月20日甲公司董事會(huì)做出決議,擬關(guān)閉在某地區(qū)的一個(gè)分公司,針對(duì)該分公司員工進(jìn)行補(bǔ)償,具體如下:因?yàn)槲催_(dá)到法定退休年齡,提前離開(kāi)公司的員工。另外自其達(dá)到法定退休年齡后,按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)給予退休人員補(bǔ)償。涉及員工80人,每人30萬(wàn)元的一次性補(bǔ)償2400萬(wàn)元已于12月26日支付。每月1000元的退休后補(bǔ)償將于2×17年1月1日陸續(xù)發(fā)放,根據(jù)精算結(jié)果甲公司估計(jì)補(bǔ)償義務(wù)的現(xiàn)值為1200萬(wàn)元。其他有關(guān)資料:甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,本題不考慮其他因素。要求:就甲公司2×16年發(fā)生的與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng),逐項(xiàng)說(shuō)明其應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

答案：答:事項(xiàng)(1),以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工,作為非貨幣性福利處理,視同銷售確認(rèn)收入以及銷項(xiàng)稅額,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。借:生產(chǎn)成本76.84[170×4000×(1+13%)/10000]制造費(fèi)用13.56[30×4000×(1+13%)/10000]貸:應(yīng)付職工薪酬90.4借:應(yīng)付職工薪酬90.4貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10.4借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本36(1800×200/10000)貸:庫(kù)存商品36事項(xiàng)(2),作為累積帶薪缺勤處理,2×16年年末應(yīng)該根據(jù)預(yù)計(jì)2×17年將使用的累積帶薪假確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用和負(fù)債。借:銷售費(fèi)用9(150×1.5×400/100000)管理費(fèi)用3(50×1.5×400/10000)貸:應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤12事項(xiàng)(3),自行研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的研發(fā)支出中,不符合資本化條件的,應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化,先計(jì)入研發(fā)支出(費(fèi)用化支出),年末轉(zhuǎn)為管理費(fèi)用;符合資本化條件的,應(yīng)當(dāng)先計(jì)入研發(fā)支出(資本化支出),待該項(xiàng)目研發(fā)成功達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后,轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)。借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出120——資本化支出80貸:應(yīng)付職工薪酬200借:應(yīng)付職工薪酬200貸:銀行存款200借:管理費(fèi)用120貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出120借:無(wú)形資產(chǎn)80貸:研發(fā)支出——資本化支出80事項(xiàng)(4),應(yīng)將給予離職員工的一次性離職補(bǔ)償按照辭退福利處理,計(jì)入管理費(fèi)用;給予退休人員的補(bǔ)償,則應(yīng)當(dāng)作為離職后福利計(jì)入管理費(fèi)用。借:管理費(fèi)用3600貸:應(yīng)付職工薪酬3600借:應(yīng)付職工薪酬2400貸:銀行存款24005.4.【】A公司是一家家電生產(chǎn)銷售企業(yè)。該公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,A公司與職工薪酬相關(guān)的業(yè)務(wù)如下:(1)2×18年3月,A公司的銷售業(yè)績(jī)?cè)賱?chuàng)新高,該公司為了獎(jiǎng)勵(lì)公司內(nèi)部的優(yōu)秀管理人員,3月29日從公司外部購(gòu)入30套每套價(jià)值50萬(wàn)元的商品房,以每套20萬(wàn)元的價(jià)格銷售給30名優(yōu)秀管理人員,并且規(guī)定,管理人員接受獎(jiǎng)勵(lì)之后需要自下月起,在公司繼續(xù)服務(wù)滿5年。如果管理人員提前離職,需支付剩余價(jià)款。(2)2×18年6月,A公司制訂了一項(xiàng)辭退福利計(jì)劃,進(jìn)行內(nèi)部資源整合。對(duì)于銷售業(yè)績(jī)持續(xù)三年最差的A區(qū)實(shí)施撤離該區(qū)業(yè)務(wù)部的處理,除相關(guān)管理人員調(diào)回公司總部之外,共計(jì)辭退銷售人員15名,生產(chǎn)員工80名,為實(shí)施該項(xiàng)辭退計(jì)劃,A公司計(jì)劃每人補(bǔ)償5萬(wàn)元,該計(jì)劃當(dāng)年完成。至月末,已經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。至年末,尚未實(shí)際支付。(3)2×18年12月,A公司決定將自產(chǎn)的液晶彩色電視機(jī)用于獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀職工,每名優(yōu)秀職工獎(jiǎng)勵(lì)一臺(tái)成本為4000元、不含稅售價(jià)為5800元的電視機(jī)。其中,銷售人員10名,生產(chǎn)人員30名,管理人員10名。至年末已實(shí)際支付獎(jiǎng)勵(lì)。不考慮其他因素。要求:(1)根據(jù)資料(1),簡(jiǎn)述A公司的賬務(wù)處理原則,并編制A公司2×18年相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料(2),編制A公司2×18年相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)根據(jù)資料(3),計(jì)算A公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額,并編制2×18年相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案金額以萬(wàn)元為單位表示)

答案：答:(1)賬務(wù)處理原則:企業(yè)以低于其取得成本價(jià)格向職工提供商品或服務(wù)的,如果合同規(guī)定了職工在取得商品或服務(wù)后至少應(yīng)提供的服務(wù)的期限時(shí),企業(yè)應(yīng)將出售商品或服務(wù)的價(jià)格與其成本價(jià)之間的差額作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算,并在合同規(guī)定的服務(wù)期限內(nèi)分?jǐn)?根據(jù)受益對(duì)象分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。借:銀行存款600(20×30)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用900貸:固定資產(chǎn)1500(50×30)年末,應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~=900/5/12×9=135(萬(wàn)元)。借:管理費(fèi)用135貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利135借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利135貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用135(2)甲公司應(yīng)支付的補(bǔ)償總額=(15+80)×5=475(萬(wàn)元)。借:管理費(fèi)用475貸:應(yīng)付職工薪酬——辭退福利475(3)A公司應(yīng)確認(rèn)的收入=5800×(10+30+10)/10000=29(萬(wàn)元),相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:借:銷售費(fèi)用6.554[5800×10/10000×(1+13%)]生產(chǎn)成本19.662[5800×30/10000×(1+13%)]管理費(fèi)用6.554[5800×10/10000×(1+13%)]貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利32.77[29×(1+13%)]借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利32.77貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入29應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.77(29×13%)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20[4000×(10+30+10)/10000]貸:庫(kù)存商品206.9.【】甲公司為生產(chǎn)加工企業(yè),其在20×6年度發(fā)生了以下與股權(quán)投資相關(guān)的交易:(1)甲公司在若干年前參與設(shè)立了乙公司并持有其30%的股權(quán),將乙公司作為聯(lián)營(yíng)企業(yè),采用權(quán)益法核算。20×6年1月1日,甲公司自A公司(非關(guān)聯(lián)方)購(gòu)買了乙公司60%的股權(quán)并取得了控制權(quán),購(gòu)買對(duì)價(jià)為3000萬(wàn)元,發(fā)生與合并直接相關(guān)費(fèi)用100萬(wàn)元,上述款項(xiàng)均以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。20×6年1月1日,甲公司原持有對(duì)乙公司30%長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元(長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整全部為乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn),乙公司不存在其他綜合收益及其他影響權(quán)益變動(dòng)的因素);當(dāng)日乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬(wàn)元,乙公司100%股權(quán)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元,30%股權(quán)的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元,60%股權(quán)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。(2)20×6年6月20日,乙公司股東大會(huì)批準(zhǔn)20×5年度利潤(rùn)分配方案,提取盈余公積10萬(wàn)元,分配現(xiàn)金股利90萬(wàn)元,以未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元轉(zhuǎn)增股本。(3)20×6年1月1日,甲公司與B公司出資設(shè)立丙公司,雙方共同控制丙公司。丙公司注冊(cè)資本2000萬(wàn)元,其中甲公司占50%。甲公司以公允價(jià)值為1000萬(wàn)元的土地使用權(quán)出資,B公司以公允價(jià)值為500萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備和500萬(wàn)元現(xiàn)金出資。該土地使用權(quán)系甲公司于10年前以出讓方式取得,原值為500萬(wàn)元,期限為50年,按直線法攤銷,預(yù)計(jì)凈殘值為零,至投資設(shè)立丙公司時(shí)賬面價(jià)值為400萬(wàn)元,后續(xù)仍可使用40年。丙公司20×6年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)220萬(wàn)元。(4)20×6年1月1日,甲公司自C公司購(gòu)買丁公司40%的股權(quán),并派人參與丁公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策,購(gòu)買對(duì)價(jià)為4000萬(wàn)元,以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。購(gòu)買日,丁公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元,3000萬(wàn)元增值均來(lái)自于丁公司的一棟辦公樓。該辦公樓的原值為2000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)凈殘值為零,預(yù)計(jì)使用壽命為40年,采用年限平均法計(jì)提折舊,自甲公司取得丁公司股權(quán)之日起剩余使用壽命為20年。丁公司20×6年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元,實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬(wàn)元。其他資料:本題中不考慮所得稅等稅費(fèi)及其他相關(guān)因素。要求:(1)根據(jù)資料(1),計(jì)算甲公司在進(jìn)一步取得乙公司60%股權(quán)后,個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;計(jì)算甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與乙公司投資相關(guān)的商譽(yù)金額,計(jì)算該交易對(duì)甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表?yè)p益的影響。(2)根據(jù)資料(2),針對(duì)乙公司20×5年利潤(rùn)分配方案,說(shuō)明甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)會(huì)計(jì)處理,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)根據(jù)資料(3),編制甲公司對(duì)丙公司出資及確認(rèn)20×6年投資收益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(4)根據(jù)資料(4),計(jì)算甲公司對(duì)丁公司的初始投資成本,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算甲公司20×6年因持有丁公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額,并編制調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

答案：答:(1)甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=600+3000=3600(萬(wàn)元),會(huì)計(jì)分錄如下:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資3000貸:銀行存款3000借:管理費(fèi)用100貸:銀行存款100甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)=(1500+3000)-3000×90%=1800(萬(wàn)元)。該交易對(duì)甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的損益影響=-100+(1500-600)=800(萬(wàn)元)。(2)自20×6年1月1日起,甲公司對(duì)乙公司持股90%并采用成本法核算。對(duì)乙公司宣告分配的現(xiàn)金股利按照應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益(90