2023年財(cái)會(huì)金融-注冊(cè)會(huì)計(jì)師-會(huì)計(jì)（官方）考試歷年真題（精準(zhǔn)考點(diǎn)）帶答案-1

2023年財(cái)會(huì)金融-注冊(cè)會(huì)計(jì)師-會(huì)計(jì)（官方）考試歷年真題（精準(zhǔn)考點(diǎn)）帶答案（圖片大小可自由調(diào)整）題型一二三四五六七總分得分一.單選題(共30題)1.4.【單項(xiàng)選擇題】甲公司2×20年年末庫(kù)存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為1000萬(wàn)元和500萬(wàn)元;年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前庫(kù)存乙原材料、丁產(chǎn)成品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額分別為0和100萬(wàn)元。庫(kù)存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品,無(wú)其他用途。預(yù)計(jì)生產(chǎn)的丙產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為1100萬(wàn)元,預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生成本為300萬(wàn)元,預(yù)計(jì)為銷售丙產(chǎn)成品將發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為55萬(wàn)元。丙產(chǎn)成品中簽有不可撤銷的固定銷售合同的占80%,合同價(jià)格總額為900萬(wàn)元。丁產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為350萬(wàn)元,預(yù)計(jì)銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為18萬(wàn)元。假定不考慮其他因素,甲公司2×20年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為()萬(wàn)元。

A、23

B、250

C、303

D、323

答案：C

解析：解析:簽訂合同部分丙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=900-55×80%=856(萬(wàn)元),簽訂合同部分丙產(chǎn)品成本=(1000+300)×80%=1040(萬(wàn)元),發(fā)生了減值,所以有合同的80%乙原材料發(fā)生了減值,有合同部分的80%乙原材料可變現(xiàn)凈值=900-(55+300)×80%=616(萬(wàn)元),有合同部分的80%乙原材料成本=1000×80%=800(萬(wàn)元),計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=800-616=184(萬(wàn)元);未簽訂合同丙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=1100×20%-55×20%=209(萬(wàn)元),未簽訂合同丙產(chǎn)品成本=(1000+300)×20%=260(萬(wàn)元),發(fā)生了減值,所以未簽訂合同的20%的乙原材料發(fā)生了減值,無(wú)合同部分的20%乙原材料可變現(xiàn)凈值=1100×20%-(55+300)×20%=149(萬(wàn)元),無(wú)合同部分的20%乙原材料成本=1000×20%=200(萬(wàn)元),計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=200-149=51(萬(wàn)元);丁產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=350-18=332(萬(wàn)元),丁產(chǎn)品2×20年12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前其賬面價(jià)值=500-100=400(萬(wàn)元),計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=400-332=68(萬(wàn)元);合計(jì)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=184+51+68=303(萬(wàn)元)。2.8.某一般納稅企業(yè)月初欠交增值稅15萬(wàn)元,無(wú)尚未抵扣增值稅。本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額50萬(wàn)元,銷項(xiàng)稅額65萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5萬(wàn)元,交納本月增值稅15萬(wàn)元。無(wú)其他事項(xiàng),月末結(jié)轉(zhuǎn)后,“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的余額是()萬(wàn)元。

A、20

B、0

C、5

D、15

答案：A

解析：解析:按照規(guī)定,月初有欠交增值稅部分已轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方,而本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的金額為65-(50-5)-15=5(萬(wàn)元);因此,結(jié)轉(zhuǎn)后“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的余額為20(15+5)萬(wàn)元。本題中,上月末轉(zhuǎn)出未交增值稅的分錄為:借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)15貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅15本月發(fā)生的未交增值稅=65-(50-5)-15=5(萬(wàn)元)交納本月增值稅15萬(wàn)元的分錄為:借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)15貸:銀行存款15轉(zhuǎn)入本月未交增值稅:借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)5貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅5因此累計(jì)形成的未交增值稅金額=15+5=20(萬(wàn)元)。3.8.假設(shè)20×2年初母公司將100萬(wàn)元的存貨出售給子公司,出售價(jià)格為150萬(wàn)元,至期末子公司尚未對(duì)外售出。母、子公司的所得稅稅率均為25%。則期末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()。

A、25萬(wàn)元

B、37.5萬(wàn)元

C、12.5萬(wàn)元

D、33萬(wàn)元

答案：C

解析：解析:該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為150萬(wàn)元,子公司核算的賬面價(jià)值為150萬(wàn)元,不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。站在母子公司構(gòu)成的企業(yè)集團(tuán)的角度上賬面價(jià)值為100萬(wàn)元。所以在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(150-100)×25%=12.5(萬(wàn)元)。4.18.2×20年8月1日,甲公司因出售質(zhì)量不合格的產(chǎn)品而被華北公司起訴。至2×20年12月31日,該起訴訟尚未判決,甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)該項(xiàng)違約賠償責(zé)任,需要賠償200萬(wàn)元的可能性為70%,需要賠償100萬(wàn)元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回50萬(wàn)元。2×20年12月31日,甲公司時(shí)該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的金領(lǐng)為()萬(wàn)元。

A、120

B、150

C、170

D、200

答案：D

解析：解析:或有事項(xiàng)只步及單個(gè)項(xiàng)目的,按最可能發(fā)生金額確定,最可能發(fā)生的賠償支出金額為200萬(wàn)元;甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回50萬(wàn)元,應(yīng)通過(guò)其他應(yīng)收款核算,不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。5.11.乙公司(甲公司的子公司)從丙銀行取得貸款,甲公司為其擔(dān)保本息和罰息總額的60%,其余部分乙公司以自身房地產(chǎn)作為抵押。截止2×20年年末乙公司貸款逾期無(wú)力償還,被丙銀行起訴,甲公司成為第二被告,丙銀行要求甲公司與被擔(dān)保單位共同償還貸款本息500萬(wàn)元,并支付罰息10萬(wàn)元,2×20年年末該訴訟正在審理中。甲公司估計(jì)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為90%,且乙公司無(wú)償還能力,2×20年年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債是()萬(wàn)元。

A、306

B、500

C、510

D、312

答案：A

解析：解析:甲公司的預(yù)計(jì)負(fù)債就是其承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任,即貸款本息和罰息總額的60%。所以,應(yīng)該確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=(500+10)×60%=306(萬(wàn)元)。6.3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。因自然災(zāi)害毀損一批材料,該批材料成本為10000元,增值稅稅額為1300元。收到各種賠款1250元,殘料入庫(kù)500元。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為()元。

A、8250

B、9850

C、11600

D、1750

答案：A

解析：解析:因自然災(zāi)害損毀材料的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)需轉(zhuǎn)出,所以應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=10000-1250-500=8250(元)。7.6.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中,屬于股份支付的是()。

A、股份有限公司向其股東分派股票股利

B、股份有限公司向其高管授予股票期權(quán)

C、債務(wù)重組中債務(wù)人向債權(quán)人定向發(fā)行股票抵償債務(wù)

D、企業(yè)合并中合并方向被合并方股東定向增發(fā)股票作為合并對(duì)價(jià)

答案：B

解析：解析:股份支付是指企業(yè)為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易,選項(xiàng)B正確。8.10.【單項(xiàng)選擇題】2×20年年末,丁公司銷售甲產(chǎn)品一批,售價(jià)為50000萬(wàn)元,根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款的規(guī)定,產(chǎn)品售出一年內(nèi),如發(fā)生正常質(zhì)量問(wèn)題,公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)修理。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn),出現(xiàn)較小的質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生的修理費(fèi)為銷售額的2%,出現(xiàn)較大的質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生的修理費(fèi)為銷售額的5%。根據(jù)預(yù)測(cè),丁公司2×20年售出的該批甲產(chǎn)品在2×21年保修期中有10%將發(fā)生較小的質(zhì)量問(wèn)題,有5%將發(fā)生較大的質(zhì)量問(wèn)題。不考慮其他因素,丁公司2×20年12月31日因銷售甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為()萬(wàn)元。

A、100

B、125

C、225

D、250

答案：C

解析：解析:丁公司2×20年12月31日因銷售甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=50000×(2%×10%+5%×5%)=225(萬(wàn)元)。9.10.長(zhǎng)江公司2015年年初“盈余公積”科目的余額為500萬(wàn)元,本期提取盈余公積200萬(wàn)元,用盈余公積轉(zhuǎn)增資本60萬(wàn)元,用盈余公積補(bǔ)虧80萬(wàn)元。則2015年年末該公司“盈余公積”科目的余額為()萬(wàn)元。

A、560

B、700

C、840

D、500

答案：A

解析：解析:【解析】2015年年末“盈余公積”科目的余額=500+200-60-80=560(萬(wàn)元)。10.14.【單項(xiàng)選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人,2×19年1月25日以其擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)與乙公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)交換,交換日,甲公司換出非專利技術(shù)的成本為80萬(wàn)元,累計(jì)攤銷為15萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量;換入固定資產(chǎn)的賬面成本為72萬(wàn)元,未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備,公允價(jià)值為100萬(wàn)元,增值稅額為13萬(wàn)元,甲公司將其作為固定資產(chǎn)核算;甲公司另收到乙公司支付的33萬(wàn)元銀行存款。不考慮其他因素,甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為()。

A、0

B、22萬(wàn)元

C、65萬(wàn)元

D、81萬(wàn)元

答案：D

解析：解析:甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益=公允價(jià)值(100+13+33)-賬面價(jià)值(80-15)=81(萬(wàn)元)。11.8.甲公司為增值稅一般納稅人,銷售業(yè)務(wù)適用的增值稅稅率為13%。2019年10月6日,購(gòu)入A原材料一批,支付價(jià)款678萬(wàn)元(含增值稅),另支付運(yùn)雜費(fèi)20萬(wàn)元(不含增值稅)。A原材料專門用于為乙公司制造B產(chǎn)品,無(wú)法以其他原材料替代。12月1日起,開(kāi)始為乙公司專門制造一臺(tái)B產(chǎn)品。至12月31日,B產(chǎn)品尚未制造完成,共計(jì)發(fā)生直接人工82萬(wàn)元;領(lǐng)用所購(gòu)A原材料的60%和其他材料60萬(wàn)元;發(fā)生制造費(fèi)用120萬(wàn)元。在B產(chǎn)品制造過(guò)程中,所領(lǐng)用的其他材料發(fā)生非正常損耗20萬(wàn)元。2019年12月31日B在產(chǎn)品的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A、634

B、614

C、862

D、494

答案：B

解析：解析:B在產(chǎn)品在2019年12月31日的賬面價(jià)值=82+[678/(1+13%)+20]×60%+(60-20)+120=614(萬(wàn)元)。12.2.【單項(xiàng)選擇題】2020年12月1日,甲公司向客戶乙公司銷售一臺(tái)設(shè)備,銷售價(jià)格為1300萬(wàn)元,同時(shí)約定,乙公司有權(quán)在3年后要求甲公司以1000萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)該設(shè)備,該設(shè)備的成本為1100萬(wàn)元,甲公司根據(jù)市場(chǎng)信息預(yù)測(cè),該設(shè)備在回購(gòu)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)值遠(yuǎn)低于1000萬(wàn)元,甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備被退回的概率為60%,為收回該設(shè)備所發(fā)生的額外支出為5萬(wàn)元,2020年12月31日,甲公司將設(shè)備運(yùn)抵至乙公司并同時(shí)取得設(shè)備款項(xiàng),假定不考慮其他因素,下列表述中正確的是()。

A、甲公司應(yīng)當(dāng)將該交易作為租賃交易處理

B、甲公司應(yīng)當(dāng)將該交易作為融資交易處理

C、甲公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收退貨成本215萬(wàn)元

D、2020年甲公司應(yīng)確認(rèn)收入1300萬(wàn)元

答案：A

解析：解析:企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購(gòu)商品義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在合同開(kāi)始日評(píng)估客戶是否具有行使該要求權(quán)的重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因,由于甲公司根據(jù)市場(chǎng)信息預(yù)測(cè),該設(shè)備在回購(gòu)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)值遠(yuǎn)低于1000萬(wàn)元,說(shuō)明客戶具備行權(quán)的重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因;客戶具有行使該要求權(quán)的重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因的,回購(gòu)價(jià)格低于原售價(jià)的,應(yīng)當(dāng)視為租賃交易,選項(xiàng)A正確。13.2.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)法中,不正確的是()。

A、分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)原來(lái)采用歷史成本計(jì)量,現(xiàn)在改為公允價(jià)值計(jì)量,由于計(jì)量屬性發(fā)生了變更,所以屬于會(huì)計(jì)政策變更

B、低值易耗品的攤銷由一次攤銷法變更為分次攤銷法既不屬于會(huì)計(jì)政策變更也不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

C、研發(fā)費(fèi)用原來(lái)確認(rèn)為管理費(fèi)用,現(xiàn)在按照新準(zhǔn)則規(guī)定將符合資本化條件的部分確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn),由于列報(bào)項(xiàng)目發(fā)生了變更,所以屬于會(huì)計(jì)政策變更

D、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量在滿足一定條件下,由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式屬于會(huì)計(jì)政策變更

答案：D

解析：解析:選項(xiàng)B,低值易耗品的金額一般都很小,屬于不重要的資產(chǎn),其攤銷方法的改變一般不會(huì)對(duì)報(bào)表產(chǎn)生太大的影響,所以其變更攤銷方法既不是會(huì)計(jì)政策變更,也不是會(huì)計(jì)估計(jì)變更;選項(xiàng)D,屬于濫用會(huì)計(jì)政策,投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值模式不能轉(zhuǎn)為成本模式。14.5.甲、乙公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。甲公司用賬面價(jià)值為165萬(wàn)元,公允價(jià)值為192萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資和原價(jià)為235萬(wàn)元,已攤銷100萬(wàn)元,公允價(jià)值128萬(wàn)元的專利技術(shù)(免征增值稅)與乙公司賬面價(jià)值為240萬(wàn)元,公允價(jià)值(等于計(jì)稅價(jià)格)為300萬(wàn)元的一批生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行交換。乙公司收到甲公司支付的銀行存款19萬(wàn)元,同時(shí)為換入資產(chǎn)支付相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),換入資產(chǎn)均不改變?cè)猛尽２豢紤]其他因素,乙公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資和專利技術(shù)的入賬價(jià)值分別為()萬(wàn)元。

A、192和128

B、198和132

C、150和140

D、148.5和121.5

答案：B

解析：解析:【解析】乙公司換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額=300+39+10-19=330(萬(wàn)元),長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值所占比例=192/(192+128)×100%=60%;專利技術(shù)公允價(jià)值所占比例=128/(192+128)×100%=40%;則換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=330×60%=198(萬(wàn)元),換入專利技術(shù)的入賬價(jià)值=330×40%=132(萬(wàn)元)。乙公司賬務(wù)處理如下:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資198無(wú)形資產(chǎn)-專利技術(shù)132銀行存款9貸:固定資產(chǎn)清理300應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))39借:固定資產(chǎn)清理240貸:固定資產(chǎn)240借:固定資產(chǎn)清理60貸:資產(chǎn)處置損益6015.18.【單項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于同一控制下吸收合并的會(huì)計(jì)處理方法中,不正確的是()。

A、合并方對(duì)同一控制下吸收合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在被合并方的原賬面價(jià)值入賬

B、以發(fā)行權(quán)益性證券方式進(jìn)行的該類合并,所確認(rèn)的凈資產(chǎn)入賬價(jià)值與發(fā)行股份面值總額的差額,應(yīng)計(jì)入資本公積——股本溢價(jià),資本公積——股本溢價(jià)的余額不足沖減的,相應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)

C、以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)方式進(jìn)行的該類合并,所確認(rèn)的凈資產(chǎn)入賬價(jià)值與支付的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額,相應(yīng)調(diào)整資本公積——資本溢價(jià),資本公積——資本溢價(jià)的余額不足沖減的,應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)

D、合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等,應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入合并成本

答案：D

解析：解析:合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等,應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。16.9.【單項(xiàng)選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人,該公司2×19年6月30日購(gòu)入需安裝設(shè)備一臺(tái),價(jià)款為600萬(wàn)元,可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為78萬(wàn)元。為購(gòu)買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。設(shè)備安裝過(guò)程中,領(lǐng)用材料40萬(wàn)元,相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5.2萬(wàn)元。該設(shè)備于2×19年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素,2×20年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為()。

A、120萬(wàn)元

B、66萬(wàn)元

C、117萬(wàn)元

D、108萬(wàn)元

答案：C

解析：解析:2×19年9月30日甲公司購(gòu)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=600+20+40=660(萬(wàn)元),2×20年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=660×10/55×9/12+660×9/55×3/12=117(萬(wàn)元)。17.6.【單項(xiàng)選擇題】2×19年1月1日,A公司向其200名管理人員每人授予10萬(wàn)份股份期權(quán),這些人員從2×19年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)滿3年,服務(wù)期滿時(shí)可以按照每股5元的價(jià)格購(gòu)買10萬(wàn)股A公司股票。該權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值為15元。2×19年有20名管理人員離職,A公司估計(jì)三年中離職的管理人員比例將達(dá)到20%;2×20年又有10名管理人員離職,A公司估計(jì)第三年將不會(huì)再有人離職,將離職比例調(diào)整為15%,2×20年年末A公司應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用()萬(wàn)元。

A、17000

B、8000

C、9000

D、0

答案：C

解析：解析:2×20年年末A公司應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用=15×10×200×85%×2/3-15×10×200×80%×1/3=9000(萬(wàn)元)。18.3.【單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是()。

A、現(xiàn)時(shí)義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計(jì)負(fù)債,不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為負(fù)債

B、現(xiàn)時(shí)義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計(jì)負(fù)債,在資產(chǎn)負(fù)債表日無(wú)需復(fù)核

C、潛在義務(wù)導(dǎo)致的或有負(fù)債,不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為負(fù)債

D、或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn),應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為資產(chǎn)

答案：C

解析：解析:與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)在同時(shí)符合以下三個(gè)條件時(shí),應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債:(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);(法定義務(wù)和推定義務(wù))(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)(3)該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。(是指與或有事項(xiàng)相關(guān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)的金額能夠合理的估計(jì));企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核,有證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能反映最佳估計(jì)數(shù)的,應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行調(diào)整;或有負(fù)債無(wú)論是潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù),均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件,不能在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以確認(rèn);或有資產(chǎn)只有在企業(yè)基本確定能夠收到的情況下,才能轉(zhuǎn)變?yōu)檎嬲馁Y產(chǎn),從而應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)。第二節(jié)或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量19.2.甲公司是P公司的子公司,2017年因關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生內(nèi)部應(yīng)收賬款1000萬(wàn)元,P公司計(jì)提了100萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。甲公司和P公司所得稅稅率均為25%。P公司編制2017年合并報(bào)表時(shí),應(yīng)抵銷的項(xiàng)目不包括()。

A、應(yīng)收賬款900萬(wàn)元

B、應(yīng)付賬款1000萬(wàn)元

C、遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元

D、營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元

答案：D

解析：解析:該交易與內(nèi)部債權(quán)債務(wù)有關(guān),不涉及到營(yíng)業(yè)收入。20.11.現(xiàn)金流量表所反映的是企業(yè)()。

A、某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況

B、某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果

C、某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量

D、某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)濟(jì)資源

答案：C

解析：解析:現(xiàn)金流量表,是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。21.12.下列關(guān)于固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出的表述正確的是()。

A、固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用應(yīng)在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目進(jìn)行核算

B、對(duì)于能夠顯著提高固定資產(chǎn)使用壽命或者提升產(chǎn)能效率的后續(xù)支出,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資本化處理

C、固定資產(chǎn)資本化的改擴(kuò)建完成后,應(yīng)在原使用壽命基礎(chǔ)上扣除改擴(kuò)建占用時(shí)間計(jì)算尚可使用壽命

D、固定資產(chǎn)發(fā)生資本化的后續(xù)支出時(shí),應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)”科目將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“在建工程”

答案：B

解析：解析:選項(xiàng)A,固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用金額較大的,如果滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件,裝修費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值,并在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目進(jìn)行核算;選項(xiàng)C,改擴(kuò)建完成后,應(yīng)重新預(yù)計(jì)資產(chǎn)使用壽命,如果原使用壽命不變,才可以在原壽命基礎(chǔ)上扣除改擴(kuò)建占用時(shí)間計(jì)算尚可使用壽命;選項(xiàng)D,發(fā)生資本化的后續(xù)支出,應(yīng)將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“在建工程”,此時(shí)應(yīng)該通過(guò)“固定資產(chǎn)”“累計(jì)折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”三個(gè)科目共同反映其賬面價(jià)值,不能只通過(guò)“固定資產(chǎn)”一個(gè)科目。22.9.下列關(guān)于相關(guān)性的說(shuō)法,錯(cuò)誤的是()。

A、相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者財(cái)務(wù)報(bào)告使用的經(jīng)濟(jì)需要相關(guān)

B、相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息有助于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在和未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)

C、相關(guān)性是以可靠性為基礎(chǔ)的,兩者之間并不矛盾,也就是說(shuō)會(huì)計(jì)信息在可靠性前提下,盡可能做到相關(guān)性

D、相關(guān)性是指企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的一切信息

答案：D

解析：解析:選項(xiàng)D,錯(cuò)在表述為需要反映一切信息。不是所發(fā)生的一切信息都要反映,提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者財(cái)務(wù)報(bào)告使用的經(jīng)濟(jì)需要相關(guān),不相關(guān)的不用反映。23.6.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中,正確的是()。

A、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間所發(fā)生的全部事項(xiàng)

B、資產(chǎn)負(fù)債表涵蓋期間所發(fā)生的有利于資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)狀況的事項(xiàng)

C、資產(chǎn)負(fù)債表涵蓋期間所發(fā)生的不利于資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)狀況的事項(xiàng)

D、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說(shuō)明的有利或不利事項(xiàng)

答案：D

解析：解析:資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng),但是并不包括發(fā)生的全部事項(xiàng)。日后事項(xiàng)涵蓋期間發(fā)生全部事項(xiàng)中有些可以作為發(fā)生當(dāng)期的正常事項(xiàng)處理,只有需要對(duì)報(bào)告年度報(bào)表進(jìn)行調(diào)整或在報(bào)告年度報(bào)表附注中進(jìn)行說(shuō)明的事項(xiàng)才是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。24.8.【單項(xiàng)選擇題】2×20年12月1日,甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同,合同規(guī)定:甲公司于3個(gè)月后向乙公司提交一批產(chǎn)品,合同價(jià)格(不含增值稅稅額)為500萬(wàn)元,如甲公司違約,將支付違約金100萬(wàn)元。至2×20年年末,甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本20萬(wàn)元,因原材料價(jià)格上漲,甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為580萬(wàn)元。不考慮其他因素,2×20年12月31日,甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為()萬(wàn)元。

A、20

B、60

C、80

D、100

答案：B

解析：解析:甲公司繼續(xù)執(zhí)行合同發(fā)生的損失=580-500=80(萬(wàn)元),如違約將支付違約金100萬(wàn)元并可能承擔(dān)已發(fā)生成本20萬(wàn)元的損失,甲公司應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行合同,執(zhí)行合同將發(fā)生的成本=580-20=560(萬(wàn)元),應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=560-500=60(萬(wàn)元)。25.1.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2×19年12月12日,購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為409.5萬(wàn)元,增值稅稅額為53.24萬(wàn)元,另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1.5萬(wàn)元(取得增值稅普通發(fā)票),款項(xiàng)均以銀行存款支付;沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為15萬(wàn)元,采用年限平均法計(jì)提折舊。2×20年12月31日,甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其發(fā)生減值,可收回金額為321萬(wàn)元。2×20年12月31日該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為()萬(wàn)元。

A、39.6

B、90

C、50.4

D、0

答案：C

解析：解析:該設(shè)備的入賬價(jià)值=409.5+1.5=411(萬(wàn)元),2×20年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(411-15)/10=39.6(萬(wàn)元),2×20年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(411-39.6)-321=50.4(萬(wàn)元)。26.2.下列各項(xiàng)目中,不屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露的重要會(huì)計(jì)政策的是()。

A、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

B、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量

C、無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)

D、金融資產(chǎn)公允價(jià)值的確定

答案：D

解析：解析:選項(xiàng)ABC,均屬于應(yīng)披露的重要會(huì)計(jì)政策;選項(xiàng)D,屬于應(yīng)當(dāng)披露的重要會(huì)計(jì)估計(jì)。27.8.甲公司2×21年至2×24年發(fā)生以下交易或事項(xiàng):2×21年12月31日購(gòu)入一棟辦公樓,實(shí)際取得成本為3000萬(wàn)元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。因公司遷址,2×24年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定:甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司,租賃期開(kāi)始日為協(xié)議簽訂日,租賃期2年,年租金150萬(wàn)元,每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×24年12月31日,該辦公樓的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×24年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額是()。

A、0

B、-75萬(wàn)元

C、-600萬(wàn)元

D、-675萬(wàn)元

答案：C

解析：解析:【解析】轉(zhuǎn)換前折舊金額=3000/20×1/2=75(萬(wàn)元);轉(zhuǎn)換后確認(rèn)半年租金=150/2=75(萬(wàn)元);當(dāng)期末投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)=2200-2800=-600(萬(wàn)元);綜合考慮之后對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響=-75+75-600=-600(萬(wàn)元)。注:影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的因素:4個(gè)因素。轉(zhuǎn)換日公允2800萬(wàn)元大于賬面價(jià)值2625(3000-3000/20×2.5)萬(wàn)元,記入“其他綜合收益”,不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。本題中需要考慮的為3個(gè)因素,即:轉(zhuǎn)換前折舊金額、租金收入、轉(zhuǎn)換后公允價(jià)值變動(dòng)。28.5.【單項(xiàng)選擇題】2×20年3月1月,甲公司外購(gòu)一棟寫字樓直接租賃給乙公司使用,租賃期為6年,每年租金為180萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,該寫字樓的買價(jià)為3000萬(wàn)元;2×20年12月31日,該寫字樓的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi),則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司2×20年度利潤(rùn)總額的影響金額為()萬(wàn)元。

A、180

B、200

C、350

D、380

答案：C

解析：解析:該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司2×20年度利潤(rùn)總額的影響金額=180×10/12+(3200-3000)=350(萬(wàn)元)。29.6.【單項(xiàng)選擇題】2×20年3月23日,甲基金會(huì)與乙企業(yè)簽訂了一份捐贈(zèng)協(xié)議。協(xié)議規(guī)定,自2×20年7月1日至2×20年12月31日,乙企業(yè)在此6個(gè)月的期間內(nèi)每售出一件產(chǎn)品,即向甲基金會(huì)捐贈(zèng)1元錢,以資助貧困地區(qū)的兒童,款項(xiàng)將在每月底按照銷售量計(jì)算后匯至甲基金會(huì)銀行賬戶。同時(shí),乙企業(yè)承諾,此次捐贈(zèng)的款項(xiàng)不會(huì)少于50萬(wàn)元,并爭(zhēng)取達(dá)到100萬(wàn)元。截至2×20年7月31日,乙企業(yè)共銷售10萬(wàn)件產(chǎn)品。根據(jù)此協(xié)議,甲基金會(huì)在2×20年7月31日收到了乙企業(yè)捐贈(zèng)的款項(xiàng)10萬(wàn)元。甲基金會(huì)在7月應(yīng)確認(rèn)的捐贈(zèng)收入為()萬(wàn)元。

A、0

B、10

C、50

D、100

答案：B

解析：解析:對(duì)于民間非營(yíng)利組織接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額入賬,所以甲基金會(huì)在7月應(yīng)確認(rèn)的捐贈(zèng)收入為10萬(wàn)元。30.3.華東公司適用的所得稅稅率為25%,各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為10000萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定,與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2016年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目余額為500萬(wàn)元(因計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用確認(rèn)),2016年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬(wàn)元(因計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用確認(rèn))。華東公司2017年實(shí)際支付保修費(fèi)用400萬(wàn)元,在本期計(jì)提了產(chǎn)品保修費(fèi)用600萬(wàn)元。2017年度因該業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。

A、50

B、一50

C、2500

D、0

答案：B

解析：解析:2017年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=500-400+600=700(萬(wàn)元);負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=700-700=0;可抵扣暫時(shí)性差異金額=700(萬(wàn)元);2017年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額=700x25%=175(萬(wàn)元);2017年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額=175一125=50(萬(wàn)元);遞延所得稅費(fèi)用為一50萬(wàn)元。二.多選題(共30題)1.6.華東公司與某貨輪供應(yīng)商就指定貨輪從青島運(yùn)至連云港簽訂了合同,貨輪在合同中有明確規(guī)定,且供應(yīng)商沒(méi)有替換權(quán)。貨物將占據(jù)船只的幾乎全部運(yùn)力。合同規(guī)定了貨輪將運(yùn)輸?shù)呢浳镆约把b卸日期,供應(yīng)商負(fù)責(zé)貨輪的操作和維護(hù),并負(fù)責(zé)貨輪上貨物的安全運(yùn)輸。合同期間,華東公司不得雇傭其他人員操作貨輪或自行操作貨輪,下列項(xiàng)目表述中正確的有()。

A、該合同包含貨輪的租賃

B、該合同存在已識(shí)別資產(chǎn)

C、該合同不存在已識(shí)別資產(chǎn)

D、華東公司有權(quán)獲得在使用期內(nèi)使用貨輪所產(chǎn)生的幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益

答案：BD

解析：解析:合同預(yù)先確定了貨輪的使用方式和使用目的(即在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將制定貨物從青島運(yùn)至連云港)。華東公司無(wú)權(quán)變更使用期內(nèi)貨輪的使用方式和使用目的,在使用其內(nèi),華東公司沒(méi)有關(guān)于貨輪使用的其他決策權(quán)(例如,華東公司無(wú)權(quán)操作貨輪),也未參與貨輪的設(shè)計(jì)。因此,華東公司沒(méi)有控制貨輪使用的權(quán)利,該合同不包含租賃,選項(xiàng)A錯(cuò)誤。合同明確指定了貨輪,且供應(yīng)商無(wú)權(quán)替換被指定的貨輪,該合同存在可識(shí)別的資產(chǎn),選項(xiàng)B正確,C錯(cuò)誤;華東公司的貨物將占據(jù)船只的幾乎全部運(yùn)力,從而防止其他方獲得使用貨輪所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益,選項(xiàng)D正確。2.7.【多項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。

A、用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本

B、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)至少應(yīng)每年年度終了時(shí)進(jìn)行減值測(cè)試

C、無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷

D、內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

答案：BD

解析：解析:選項(xiàng)A,用于建造廠房的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算,不計(jì)入廠房的建造成本;選項(xiàng)C,使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不計(jì)提攤銷。3.14.【多項(xiàng)選擇題】以下關(guān)于外幣交易的處理,說(shuō)法正確的有()。

A、以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目,按交易發(fā)生日當(dāng)日即期匯率折算,不產(chǎn)生匯兌差額

B、如存貨的可變現(xiàn)凈值以外幣確定,確定存貨的期末價(jià)值時(shí),要先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣,可變現(xiàn)凈值小于存貨成本的差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失

C、以外幣計(jì)量的交易性金融資產(chǎn),由于匯率變動(dòng)引起的價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

D、對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí),外幣利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目,采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

答案：ABC

解析：解析:選項(xiàng)C,交易性金融資產(chǎn)比較特殊,資產(chǎn)負(fù)債表日需要確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益,由于使用外幣計(jì)量,必須折算,因此將匯率變動(dòng)引起的價(jià)值變動(dòng)一并計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。選D,利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目,采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。4.7.下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中,不正確的有()。

A、或有負(fù)債與或有事項(xiàng)相聯(lián)系,有或有事項(xiàng)就有或有負(fù)債

B、對(duì)于或有事項(xiàng)既要確認(rèn)或有負(fù)債,也要確認(rèn)或有資產(chǎn)

C、由于擔(dān)保引起的或有事項(xiàng)隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失

D、只有對(duì)本單位產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng),才能作為或有事項(xiàng)

答案：ABD

解析：解析:選項(xiàng)A,或有事項(xiàng)可能形成或有負(fù)債,也有可能形成或有資產(chǎn),有或有事項(xiàng)并不一定就有或有負(fù)債;選項(xiàng)B,或有資產(chǎn)和或有負(fù)債是不能確認(rèn)的;選項(xiàng)D,或有事項(xiàng)對(duì)本單位既可能是不利事項(xiàng),也可能是有利事項(xiàng)。5.7.【多項(xiàng)選擇題】在不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素的前提下,下列各項(xiàng)交易中屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。

A、以100萬(wàn)元應(yīng)收債權(quán)換取生產(chǎn)用設(shè)備

B、以持有的一項(xiàng)土地使用權(quán)換取一棟生產(chǎn)用廠房

C、以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)換取一臺(tái)公允價(jià)值為100萬(wàn)元的設(shè)備并支付50萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)

D、以公允價(jià)值為200萬(wàn)元的房產(chǎn)換取一臺(tái)運(yùn)輸設(shè)備并收取24萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)

答案：BD

解析：解析:選項(xiàng)A中的應(yīng)收債權(quán)屬于貨幣性資產(chǎn),故選項(xiàng)A不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)C,補(bǔ)價(jià)比例=50/100×100%=50%,大于25%,故不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。6.6.下列事項(xiàng)中,屬于或有事項(xiàng)的有()。

A、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B、對(duì)售出商品提供售后產(chǎn)品質(zhì)量保證

C、待執(zhí)行合同

D、為子公司的貸款提供擔(dān)保

答案：BD

解析：解析:選項(xiàng)A,計(jì)提減值準(zhǔn)備不屬于或有事項(xiàng);選項(xiàng)C,待執(zhí)行合同不是或有事項(xiàng),只有待執(zhí)行合同變成虧損合同才是或有事項(xiàng)。7.1.【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)因設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的職工薪酬成本中,應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益的有()。

A、精算利得和損失

B、過(guò)去服務(wù)成本

C、計(jì)資產(chǎn)回報(bào)(扣除包括在設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額中的金額)

D、計(jì)劃資產(chǎn)的利息收益

答案：AC

解析：解析:設(shè)定受益計(jì)劃應(yīng)計(jì)人其他綜合收益的部分包括:(1)精算利得和損失;(2)計(jì)劃資產(chǎn)回報(bào),扣除包括在設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額中的金額;(3)資產(chǎn)上限影響的變動(dòng),扣除包括在設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額中的金額。選項(xiàng)B和D應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益8.22.【多項(xiàng)選擇題】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)--或有事項(xiàng)》的規(guī)定,重組是指企業(yè)制定和控制的,將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式的計(jì)劃實(shí)施行為,下列各項(xiàng)中,符合上述重組定義的交易或事項(xiàng)有()。

A、對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大的調(diào)整

B、為擴(kuò)大業(yè)務(wù)鏈條購(gòu)買數(shù)家子公司

C、出售企業(yè)的部分業(yè)務(wù)

D、營(yíng)業(yè)活動(dòng)從一個(gè)國(guó)家遷移到其他國(guó)家

答案：ACD

解析：解析:屬于重組的事項(xiàng)主要包括:①出售或終止企業(yè)的部分業(yè)務(wù);②對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大調(diào)整;③關(guān)閉企業(yè)的部分營(yíng)業(yè)場(chǎng)所,或?qū)I(yíng)業(yè)活動(dòng)由一個(gè)國(guó)家或地區(qū)遷移到其他國(guó)家或地區(qū)。選項(xiàng)B,屬于企業(yè)合并。9.19.華東公司適用的所得稅稅率為25%,企業(yè)期初遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為零。各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為1000萬(wàn)元。(1)2014年12月31日應(yīng)收賬款余額為6000萬(wàn)元,該公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了600萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定,不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為零。(2)華東公司于2014年1月1日將其某自用房屋用于對(duì)外出租,該房屋的成本為1000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前,已使用6年,企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元,賬面價(jià)值為700萬(wàn)元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后,華東公司采用公允價(jià)值模式對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同;同時(shí),稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2014年12月31日的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。(3)華東公司2015年12月31日應(yīng)收賬款余額為10000萬(wàn)元,期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了400萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備,累計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1000萬(wàn)元。(4)華東公司2015年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。下列有關(guān)華東公司2015年所得稅的會(huì)計(jì)處理,正確的有()

A、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為100萬(wàn)元

B、遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為162.5萬(wàn)元

C、遞延所得稅費(fèi)用為62.5萬(wàn)元

D、應(yīng)交所得稅為187.5萬(wàn)元

答案：ABCD

解析：解析:選項(xiàng)A,應(yīng)收賬款可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額=600+400=1000(萬(wàn)元),2015年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=400X25%=100(萬(wàn)元);選項(xiàng)B,投資性房地產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異累計(jì)額=2600-(1000一1000/20X8)=2000(萬(wàn)元);遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=2000X25%一337.5=162.5(萬(wàn)元);選項(xiàng)C,遞延所得稅費(fèi)用=—100+162.5=62.5(萬(wàn)元);選項(xiàng)D,應(yīng)交所得稅=(1000+400一650)X25%=187.5(萬(wàn)元)。10.14.【多項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)一般公司債券計(jì)量的說(shuō)法,表述不正確的有()。

A、發(fā)行一般公司債券,應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付債券”科目核算,并下設(shè)“面值”“利息調(diào)整”和“應(yīng)計(jì)利息”等明細(xì)

B、一般公司債券應(yīng)按照面值與票面利率計(jì)算債券利息費(fèi)用,區(qū)分不同情況,記入“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目

C、對(duì)于到期一次還本付息的債券來(lái)說(shuō),其應(yīng)付未付的利息應(yīng)單獨(dú)核算,不影響債券賬面價(jià)值

D、一般公司債券的溢折價(jià)金額初始確認(rèn)時(shí)記入“應(yīng)付債券--利息調(diào)整”明細(xì),并分期攤銷

答案：BC

解析：解析:選項(xiàng)B,一般公司債券應(yīng)按照實(shí)際利率法確定利息費(fèi)用,區(qū)分不同情況,通過(guò)“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目核算;選項(xiàng)C，到期一次還本付息的情況下，應(yīng)付未付利息應(yīng)在“應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息”中核算，影響應(yīng)付債券的賬面價(jià)值。11.15.【多項(xiàng)選擇題】甲公司將持有的乙公司20%有表決權(quán)的股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資,并采用權(quán)益法核算。該投資系甲公司2×20年年初購(gòu)入,取得投資當(dāng)日,乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。2×20年12月25日,甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元從乙公司購(gòu)入一批產(chǎn)品,作為存貨核算,至12月31日尚未出售。乙公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬(wàn)元,未發(fā)生減值,2×20年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為3000萬(wàn)元。甲公司在2×20年度因存在全資子公司丙公司需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表,不考慮其他因素,下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。

A、合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷存貨40萬(wàn)元

B、個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)投資收益560萬(wàn)元

C、合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷營(yíng)業(yè)成本160萬(wàn)元

D、合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元

答案：AB

解析：解析:甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益=[3000-(1000-800)]×20%=560(萬(wàn)元);甲公司與乙公司該項(xiàng)內(nèi)部交易屬于逆流交易,在甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵銷長(zhǎng)期股權(quán)投資和存貨項(xiàng)目的金額=(1000-800)×20%=40(萬(wàn)元)。12.12.【多項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)處理中,正確的有()。

A、換入資產(chǎn)為存貨的,按其公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

B、換出資產(chǎn)為無(wú)形資產(chǎn)的,將其公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為處置損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支

C、換出資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的,換出資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益

D、換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的,按其公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入

答案：ACD

解析：解析:換出資產(chǎn)為無(wú)形資產(chǎn)的,視同銷售處理,應(yīng)將其公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。13.15.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的處置的說(shuō)法中正確的有()。

A、企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

B、企業(yè)處置無(wú)形資產(chǎn)的凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益

C、無(wú)形資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)應(yīng)將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷,計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

D、持有待售的無(wú)形資產(chǎn),在持有待售期間不攤銷

答案：ABD

解析：解析:選項(xiàng)C,無(wú)形資產(chǎn)報(bào)廢時(shí),應(yīng)將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷,計(jì)入當(dāng)期損益,分錄為:借:營(yíng)業(yè)外支出累計(jì)攤銷無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:無(wú)形資產(chǎn)14.17.2×17年1月1日,甲公司取得A公司25%的股份,實(shí)際支付款項(xiàng)2100萬(wàn)元,能夠?qū)公司施加重大影響,同日A公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元(與公允價(jià)值相等)。2×17年4月1日,甲公司又支付對(duì)價(jià)4650萬(wàn)元購(gòu)買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司45%的股權(quán)。進(jìn)一步取得股權(quán)投資時(shí),A公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元,公允價(jià)值為9800萬(wàn)元,所有者權(quán)益變動(dòng)金額為2×17年1月至3月A公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元。進(jìn)一步取得投資后,甲公司能夠?qū)公司實(shí)施控制。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同,相關(guān)手續(xù)均于交易發(fā)生當(dāng)日辦理完畢。不考慮其他因素的影響,則下列關(guān)于甲公司對(duì)A公司股權(quán)投資的說(shuō)法中正確的有()。

A、進(jìn)一步取得投資后形成同一控制下的企業(yè)合并

B、2×17年4月1日進(jìn)一步取得投資后長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為7000萬(wàn)元

C、2×17年4月1日進(jìn)一步取得投資后長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為4750萬(wàn)元

D、2×17年4月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)資本公積為-250萬(wàn)元

答案：ABD

解析：解析:甲公司與A公司為同一集團(tuán)內(nèi)的公司,該項(xiàng)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并,進(jìn)一步取得投資后長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=10000×(25%+45%)=7000(萬(wàn)元),應(yīng)確認(rèn)資本公積=進(jìn)一步取得投資后長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值7000-原投資在合并日的賬面價(jià)值(2100+2000×25%)-進(jìn)一步取得股權(quán)投資時(shí)付出對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值4650=-250(萬(wàn)元)。15.16.【多項(xiàng)選擇題】通常情況下,下列公允價(jià)值層次中,不能作為第一層次輸入值的有()。

A、異常的市場(chǎng)報(bào)價(jià)

B、正常報(bào)價(jià)間隔期間可觀察的利率和收益率曲線

C、無(wú)法由可觀察市場(chǎng)數(shù)據(jù)驗(yàn)證的利率

D、企業(yè)在計(jì)量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)

答案：ABC

解析：解析:選項(xiàng)A,異常的市場(chǎng)報(bào)價(jià)不能作為第一層次輸入值;選項(xiàng)B、C,分別為第二、三層次輸入值。16.4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露的與會(huì)計(jì)估計(jì)變更相關(guān)的信息有()。

A、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因

B、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的日期

C、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容

D、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的性質(zhì)

答案：ABC

解析：解析:選項(xiàng)ABC,會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容、日期和原因,屬于在附注中需要披露的會(huì)計(jì)估計(jì)變更的信息,但無(wú)需披露會(huì)計(jì)估計(jì)變更的性質(zhì)。17.1.【多項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于可收回金額的說(shuō)法中,正確的有()。

A、資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者為可收回金額

B、資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值,只要有一項(xiàng)超過(guò)了資產(chǎn)的賬面價(jià)值,就表明資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值

C、以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明,資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值,之后又沒(méi)有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)的,資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額

D、以前報(bào)告期間的計(jì)算與分析表明,資產(chǎn)可收回金額相對(duì)于某種減值跡象反應(yīng)不敏感,在本報(bào)告期間又發(fā)生該減值跡象的,需重新估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額

答案：ABC

解析：解析:選項(xiàng)D,以前報(bào)告期間的計(jì)算與分析表明,資產(chǎn)可收回金額相對(duì)于某種減值跡象反應(yīng)不敏感,在本報(bào)告期間又發(fā)生該減值跡象的,可以不因該減值跡象的出現(xiàn)而重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額。18.13.【多項(xiàng)選擇題】關(guān)于持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn),下列說(shuō)法中正確的有()。

A、劃分為持有待售類別的條件之一是“可立即出售”

B、關(guān)聯(lián)方之間出售非流動(dòng)資產(chǎn),因不可控的因素導(dǎo)致相關(guān)出售未在一年內(nèi)完成的,該非流動(dòng)資產(chǎn)仍可以劃分為持有待售類別

C、劃分為持有待售類別的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊

D、擬結(jié)束使用而非出售的非流動(dòng)資產(chǎn)不得將其劃分為持有待售類別

答案：ACD

解析：解析:如果企業(yè)因不可控因素導(dǎo)致出售未能在一年內(nèi)完成,且涉及的出售是關(guān)聯(lián)方交易,則不允許放松一年期限條件,超過(guò)年后應(yīng)不再劃分為持有待售類別,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。19.12.某些情況下,投資方可能難以判斷其享有的權(quán)利是否足以使其擁有對(duì)被投資方的權(quán)利。在這種情況下,投資方應(yīng)當(dāng)考慮其具有實(shí)際能力以單方面主導(dǎo)被投資方相關(guān)活動(dòng)的證據(jù),從而判斷其是否擁有對(duì)被投資方的權(quán)力。投資方應(yīng)考慮的因素包括()

A、投資方能否任命或批準(zhǔn)被投資方的關(guān)鍵管理人員

B、投資方能否出于其自身利益決定或否決被投資方的重大交易

C、投資方能否掌控被投資方董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)成員的任命程序,或者從其他表決權(quán)持有人手中獲得代理權(quán)

D、投資方與被投資方的關(guān)鍵管理人員或董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)中的多數(shù)成員是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系

答案：ABCD

解析：解析:四個(gè)選項(xiàng)均為投資方考慮其具有實(shí)際能力以單方面主導(dǎo)被投資方相關(guān)活動(dòng)的證據(jù)的因素20.11.下列各項(xiàng)中,表述正確的有()。

A、合營(yíng)方向共同經(jīng)營(yíng)投出或出售資產(chǎn)等不構(gòu)成業(yè)務(wù)的,在該資產(chǎn)等由共同經(jīng)營(yíng)出售給第三方之前,應(yīng)當(dāng)僅確認(rèn)因該交易產(chǎn)生的損益中歸屬于共同經(jīng)營(yíng)其他參與方的部分

B、合營(yíng)方自共同經(jīng)營(yíng)購(gòu)買資產(chǎn)等不構(gòu)成業(yè)務(wù)的,在將該資產(chǎn)等出售給第三方之前,應(yīng)當(dāng)僅確認(rèn)因該交易產(chǎn)生的損益中歸屬于共同經(jīng)營(yíng)其他參與方的部分。

C、合營(yíng)方自共同經(jīng)營(yíng)購(gòu)入資產(chǎn)時(shí)發(fā)生減值的,合營(yíng)方應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)該損失

D、合營(yíng)方向共同經(jīng)營(yíng)投出或出售資產(chǎn)發(fā)生減值的,合營(yíng)方應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)該損失

答案：ABD

解析：解析:選項(xiàng)C,合營(yíng)方自共同經(jīng)營(yíng)購(gòu)入資產(chǎn)時(shí)發(fā)生減值的,合營(yíng)方應(yīng)當(dāng)按其承擔(dān)的份額確認(rèn)該部分損失。21.14.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中,可以直接根據(jù)其總賬科目余額填列的有()。

A、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債

B、遞延收益

C、遞延所得稅負(fù)債

D、長(zhǎng)期應(yīng)收款

答案：ABC

解析：解析:選項(xiàng)D,“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目應(yīng)該根據(jù)其科目余額,減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額及將于一年內(nèi)到期的部分后的金額填列。22.22.對(duì)于發(fā)行債券企業(yè)來(lái)說(shuō),采用實(shí)際利率法攤銷債券折溢價(jià)時(shí)(不考慮相關(guān)交易費(fèi)用),下列表述正確的有()。

A、隨著各期債券溢價(jià)的攤銷,債券的攤余成本逐期減少,利息費(fèi)用則逐期增加

B、隨著各期債券溢價(jià)的攤銷,債券的攤余成本逐期接近其面值

C、隨著各期債券溢價(jià)的攤銷,債券的應(yīng)付利息和利息費(fèi)用都逐期減少

D、隨著各期債券折價(jià)的攤銷,債券的攤余成本和利息費(fèi)用都逐期增加

答案：BD

解析：解析:隨著各期債券溢價(jià)的攤銷,債券的攤余成本逐期接近其面值,所以其攤余成本逐期減少,利息費(fèi)用(期初攤余成本×實(shí)際利率)也隨之減少,選項(xiàng)A錯(cuò)誤,選項(xiàng)B正確;債券各期確認(rèn)的應(yīng)付利息=面值×票面利率,不會(huì)變化,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;隨著各期債券折價(jià)的攤銷,債券的攤余成本逐期接近其面值,所以其攤余成本逐期增加,利息費(fèi)用(期初攤余成本×實(shí)際利率)也隨之增加,選項(xiàng)D正確。23.22.以資產(chǎn)清償債務(wù)方式進(jìn)行債務(wù)重組的,債務(wù)人下列項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理表述中正確的有()。

A、應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)和所清償債務(wù)符合終止確認(rèn)條件時(shí)予以終止確認(rèn)

B、應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值與抵償資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C、抵債資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D、應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值與抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

答案：AD

解析：解析:以資產(chǎn)清償債務(wù)方式進(jìn)行債務(wù)重組的,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)和所清償債務(wù)符合終止確認(rèn)條件時(shí)予以終止確認(rèn),所清償債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益,選項(xiàng)A和D正確。新債務(wù)重組準(zhǔn)則下,債務(wù)人以資產(chǎn)清償債務(wù)的,不再區(qū)分債務(wù)重組收益和資產(chǎn)處置收益,按照應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值與抵償資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額統(tǒng)一確認(rèn)為一筆收益,選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤。24.27.【多項(xiàng)選擇題】甲企業(yè)集團(tuán)擬出售持有的部分長(zhǎng)期股權(quán)投資,假設(shè)擬出售的股權(quán)符合持有待售類別的劃分條件。下列會(huì)計(jì)處理表述中,正確的有()。

A、甲企業(yè)集團(tuán)擁有乙公司80%的股權(quán),擬出售3/4的股權(quán),出售后將喪失對(duì)乙公司的控制權(quán),但對(duì)其具有重大影響,在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將乙公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別

B、甲企業(yè)集團(tuán)擁有丙公司100%的股權(quán),擬出售20%的股權(quán),出售后仍然擁有對(duì)丙公司的控制權(quán),不能將丙公司整體劃分為持有待售類別

C、甲企業(yè)集團(tuán)擁有丁公司30%的股權(quán),擬出售2/3股權(quán),對(duì)于未劃分為持有待售類別的剩余1/3權(quán)益性投資,應(yīng)當(dāng)在劃分為持有待售的那部分權(quán)益性投資出售前繼續(xù)采用權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D、甲企業(yè)集團(tuán)擁有合營(yíng)企業(yè)50%的股權(quán)擬出售45%的股權(quán),剩余的5%股權(quán)對(duì)被投資方不具有共同控制或重大影響,對(duì)剩余的5%股權(quán)在劃分為持有待售部分權(quán)益性投資出售前應(yīng)按以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算

答案：ABC

解析：解析:對(duì)于未劃分為持有待售類別的剩余(5%部分)的權(quán)益性投資,應(yīng)當(dāng)在劃分為持有待售的那部分權(quán)益性投資(45%部分)出售前繼續(xù)采用權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理、選項(xiàng)D錯(cuò)誤。25.17.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)—所得稅》計(jì)量的規(guī)定,下列表述正確的有()

A、資產(chǎn)負(fù)債表日,對(duì)于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債(或資產(chǎn)),應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算的預(yù)期應(yīng)繳納(或返還)的所得稅金額計(jì)量

B、資產(chǎn)負(fù)債表日,對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債,應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定,按照當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)量

C、適用稅率發(fā)生變化的,應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量,除直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外,應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計(jì)入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用

D、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量,應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的所得稅影響,即在計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時(shí),應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計(jì)稅基礎(chǔ)

答案：ACD

解析：解析:資產(chǎn)負(fù)債表日,對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債,應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定,按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間適用的稅率計(jì)量。26.35.在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A、為緩解報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券

B、發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)

C、國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D、發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)

答案：BD

解析：解析:選項(xiàng)A和C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。27.7.下列各項(xiàng)中,能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()

A、賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)

B、賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債

C、超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

D、超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

答案：AB

解析：解析:資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ),均產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,選項(xiàng)A和B正確;企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,在發(fā)生時(shí)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益,不形成資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn),但按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ),兩者之間的差額形成可抵扣暫時(shí)性差異,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),不得在當(dāng)期稅前扣除,也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除,不會(huì)形成暫時(shí)性差異,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。28.18.下列公允價(jià)值層次中,屬于第三層次輸入值的是()。

A、股票投資期末收盤價(jià)

B、市場(chǎng)驗(yàn)證的輸入值

C、股票波動(dòng)率

D、企業(yè)使用自身數(shù)據(jù)作出的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)

答案：CD

解析：解析:選項(xiàng)A為第一層次輸入值;選項(xiàng)B為第二層次輸入值;選項(xiàng)C和D為不可觀察的輸入值,屬于第三層次輸入值。29.24.下列各項(xiàng)交易費(fèi)用中,應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益的有()。

A、與取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)相關(guān)的交易費(fèi)用

B、同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用

C、取得一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用

D、非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用

答案：ABD

解析：解析:選項(xiàng)C,取得以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)人以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)初始人賬金額中。30.27.下列有關(guān)存貨的會(huì)計(jì)處理方法中,正確的有()。

A、存貨購(gòu)買價(jià)款指購(gòu)貨價(jià)格扣除現(xiàn)金折扣以后的金額

B、存貨的加工成本指加工過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的人工成本和按照一定方法分配的制造費(fèi)用

C、企業(yè)為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨,其可變現(xiàn)凈值即為其合同價(jià)格

D、通過(guò)提供勞務(wù)取得的存貨,其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定

答案：BD

解析：解析:選項(xiàng)A,現(xiàn)金折扣在實(shí)際付款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用,而不沖減采購(gòu)成本;選項(xiàng)C,企業(yè)為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨,其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以合同價(jià)格減去銷售費(fèi)用為基礎(chǔ)計(jì)算。三.簡(jiǎn)答題(共7題)1.3.【】甲公司為一家上市公司。2×11年至2×15年甲公司發(fā)生與租賃業(yè)務(wù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:(1)2×11年1月1日,承租人甲公司與出租人乙公司就6000平方米的辦公樓簽訂了10年期的租賃合同。甲公司將上述租賃的辦公樓作為本公司行政辦公場(chǎng)所。年租賃付款額為1000萬(wàn)元,在每年年末支付。甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率,在租賃期開(kāi)始日,甲公司的增量借款年利率為6%。甲公司每年年末確認(rèn)租賃負(fù)債的利息費(fèi)用。(2)2×15年1月1日,甲公司和乙公司同意對(duì)原租賃合同進(jìn)行如下變更:①自2×15年1月1日起,將原租賃場(chǎng)所縮減至3600平方米;②自2×15年至2×20年,每年的租賃付款額調(diào)整為600萬(wàn)元,每年年末支付。承租人在租賃變更生效日即2×15年1月1日的增量借款年利率為5%。其他資料如下:甲公司對(duì)上述租賃取得的使用權(quán)資產(chǎn)自租賃期開(kāi)始日每年末按直線法計(jì)提折舊。已知:(P/A,6%,10)=7.360;(P/A,6%,6)=4.9173;(P/A,5%,6)=5.0757本題不考慮其他因素。要求:(1)編制甲公司2×11年度與租賃辦公樓有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司該項(xiàng)租賃的使用權(quán)資產(chǎn)及租賃負(fù)債2×14年12月31日的賬面價(jià)值。(3)計(jì)算甲公司租賃變更生效日即2×15年1月1日終止部分的使用權(quán)資產(chǎn)影響損益的金額。(4)計(jì)算甲公司變更后部分的使用權(quán)資產(chǎn)2×15年1月1日的賬面價(jià)值。(5)編制甲公司2×15年1月1日與辦公樓租賃變更有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(6)計(jì)算甲公司該項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)對(duì)2×15年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額,并編制2×15年12月31日與該項(xiàng)租賃相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

答案：答:(1)2×11年1月1日借:使用權(quán)資產(chǎn)7360[1000×(P/A,6%,10)]租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用2640貸:租賃負(fù)債——租賃付款額10000。2×11年12月31日借:管理費(fèi)用736貸:使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊736借:租賃負(fù)債——租賃付款額1000貸:銀行存款1000借:財(cái)務(wù)費(fèi)用441.6貸:租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用441.6(2)①該項(xiàng)租賃的使用權(quán)資產(chǎn)2×14年12月31日的賬面價(jià)值=1000×(P/A,6%,10)×6/10=4416(萬(wàn)元)。②該項(xiàng)租賃的租賃負(fù)債2×14年12月31日的賬面價(jià)值=1000×(P/A,6%,6)=4917.3(萬(wàn)元)。(3)終止部分的使用權(quán)資產(chǎn)2×15年1月1日的賬面價(jià)值=4416×40%=1766.4(萬(wàn)元),終止部分的租賃負(fù)債2×15年1月1日的賬面價(jià)值=4917.3×40%=1966.92(萬(wàn)元),終止部分的資產(chǎn)處置損益=1966.92-1766.4=200.52(萬(wàn)元)。(4)變更后部分的租賃負(fù)債2×15年1月1日的賬面價(jià)值=600×(P/A,5%,6)=3045.42(萬(wàn)元),租賃負(fù)債調(diào)整數(shù)=3045.42-4917.3×60%=95.04(萬(wàn)元),所以變更后部分的使用權(quán)資產(chǎn)2×15年1月1日的賬面價(jià)值=4416×60%+95.04=2744.64(萬(wàn)元)。(5)借:租賃負(fù)債——租賃付款額2400(1000×6×40%)貸:租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用433.08(2400-1966.92)使用權(quán)資產(chǎn)1766.4(4416×40%)資產(chǎn)處置損益200.52(1966.92-1766.4)借:使用權(quán)資產(chǎn)95.04(3045.42-4917.3×60%)貸:租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用95.04[注:“租賃負(fù)債——租賃付款額”明細(xì)科目無(wú)需調(diào)整:600×6-1000×6×60%=0](6)2×15年12月31日租賃負(fù)債確認(rèn)的利息費(fèi)用=3045.42×5%=152.27(萬(wàn)元),2×15年12月31日使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提的折舊=2744.64/6=457.44(萬(wàn)元),上述租賃業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2×15年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=資產(chǎn)處置收益200.52——財(cái)務(wù)費(fèi)用152.27-管理費(fèi)用457.44=409.19(萬(wàn)元)。借:財(cái)務(wù)費(fèi)用152.27(3045.42×5%)貸:租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用152.27借:租賃負(fù)債——租賃付款額600貸:銀行存款600借:管理費(fèi)用457.44貸:使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊457.44。2.2.【】美林公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè),其財(cái)務(wù)經(jīng)理在2018年底復(fù)核2018年年末財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)。(1)美林公司因合同違約而涉及一樁訴訟案,2018年12月31日,該案件尚未做出判決,根據(jù)公司的法律顧問(wèn)判斷,美林公司敗訴的可能性為40%,據(jù)專業(yè)人士估計(jì),如果敗訴,美林公司需要支付的賠償金額和訴訟費(fèi)等費(fèi)用在200萬(wàn)元至240萬(wàn)元之間,而且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性都大致相同,其中訴訟費(fèi)為4萬(wàn)元。美林公司對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下:借:管理費(fèi)用4營(yíng)業(yè)外支出216貸:預(yù)計(jì)負(fù)債220(2)2018年10月,美林公司與A公司簽訂一份Y產(chǎn)品銷售合同,約定在2019年3月底以每件0.7萬(wàn)元的價(jià)格向A公司銷售100件Y產(chǎn)品,違約金為合同總價(jià)款的30%,2018年12月31日,美林公司庫(kù)存Y產(chǎn)品100件,每件成本0.8萬(wàn)元,當(dāng)時(shí)每件市場(chǎng)價(jià)格為1.2萬(wàn)元。假定美林公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售稅費(fèi)。美林公司對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下:借:資產(chǎn)減值損失10貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10(3)2018年11月,美林公司與B公司簽訂一份Z產(chǎn)品銷售合同,約定在2019年6月末以每件2萬(wàn)元的價(jià)格向B公司銷售120件Z產(chǎn)品,未按期交貨的部分,其違約金為該部分合同價(jià)款的25%。至2018年12月31日,美林公司只生產(chǎn)了Z產(chǎn)品30件,每件成本2.3萬(wàn)元,市場(chǎng)單位售價(jià)為2.3萬(wàn)元。其余90件產(chǎn)品因原材料短缺暫時(shí)停產(chǎn)。由于生產(chǎn)Z產(chǎn)品所用原材料需要從某國(guó)進(jìn)口,而該國(guó)出現(xiàn)金融危機(jī),所需原材料預(yù)計(jì)2019年8月以后才能進(jìn)口,恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能在2019年8月以后。假定不考慮相關(guān)銷售稅費(fèi)。美林公司對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下:借:資產(chǎn)減值損失36貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備36要求:(1)根據(jù)資料(1),判斷美林公司2018年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理是否正確,并說(shuō)明理由;如果美林公司的會(huì)計(jì)處理不正確,請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料(2),判斷美林公司2018年12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理是否正確,并說(shuō)明理由;如果美林公司的會(huì)計(jì)處理不正確,請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(3)根據(jù)資料(3),判斷美林公司2018年12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理是否正確,并說(shuō)明理由;如果美林公司的會(huì)計(jì)處理不正確,請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示,涉及計(jì)算的需要寫出必要的計(jì)算過(guò)程)。

答案：答:(1)會(huì)計(jì)處理不正確。理由:因?yàn)楦鶕?jù)公司的法律顧問(wèn)判斷,美林公司敗訴的可能性為40%,沒(méi)有達(dá)到,很可能的條件,所以不符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件,不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。更正分錄:借:預(yù)計(jì)負(fù)債220貸:管理費(fèi)用4營(yíng)業(yè)外支出216(2)會(huì)計(jì)處理不正確。理由:待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同,存在標(biāo)的資產(chǎn)的情況下,要決定是執(zhí)行合同還是不執(zhí)行合同,需要比較二者的損失大小。計(jì)算不執(zhí)行合同的損失時(shí),應(yīng)綜合考慮標(biāo)的資產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格出售獲得的凈利潤(rùn)(或損失)以及發(fā)生的違約金支出總額。執(zhí)行合同損失=100×0.8-100×0.7=10(萬(wàn)元);不執(zhí)行合同違約金損失=100×0.7×30%=21(萬(wàn)元),如果按照市場(chǎng)價(jià)格銷售,獲利金額=100×(1.2-0.8)=40(萬(wàn)元),綜合考慮,不執(zhí)行合同獲利金額=40-21=19(萬(wàn)元),所以應(yīng)選擇不執(zhí)行合同。由于Y產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格高于其成本,不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,需要將不執(zhí)行合同的違約金損失確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。更正分錄:借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10貸:資產(chǎn)減值損失10借:營(yíng)業(yè)外支出21貸:預(yù)計(jì)負(fù)債21(3)會(huì)計(jì)處理不正確。理由:待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí),存在一部分合同標(biāo)的資產(chǎn),而且無(wú)合同標(biāo)的資產(chǎn)部分很可能不能按期生產(chǎn)完畢,那么需要將存在標(biāo)的資產(chǎn)的部分和不存在標(biāo)的資產(chǎn)的部分分別進(jìn)行核算,不能一并考慮。①對(duì)于存在標(biāo)的資產(chǎn)的30件:執(zhí)行合同損失=30×2.3-30×2=9(萬(wàn)元);不執(zhí)行合同違約金損失=30×2×25%=15(萬(wàn)元),按照市場(chǎng)價(jià)格銷售的收益=(2.3-2.3)×30=0,因此應(yīng)選擇執(zhí)行合同。對(duì)存在標(biāo)的資產(chǎn)的30件Z產(chǎn)品計(jì)提減值準(zhǔn)備9萬(wàn)元。②對(duì)于不存在標(biāo)的資產(chǎn)的90件:因原料短缺,很可能無(wú)法按期交貨,違約金損失=90×2×25%=45(萬(wàn)元),應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債45萬(wàn)元。更正分錄:借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備27貸:資產(chǎn)減值損失27借:營(yíng)業(yè)外支出45貸:預(yù)計(jì)負(fù)債45。3.1.【】甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×18年發(fā)生的與或有事項(xiàng)相關(guān)的交易如下:(1)3月1日,向其特定客戶銷售A產(chǎn)品50萬(wàn)件,總價(jià)款為1500萬(wàn)元,產(chǎn)品成本為1150萬(wàn)元。甲公司對(duì)該產(chǎn)品實(shí)行三包政策,18個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題,可以向公司提出書面申請(qǐng)要求公司免費(fèi)維修、調(diào)換,并可享受12個(gè)月無(wú)條件退貨。甲公司預(yù)計(jì)將有90%的產(chǎn)品不會(huì)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題,2%的產(chǎn)品將發(fā)生較大的質(zhì)量問(wèn)題,8%的產(chǎn)品將發(fā)生較小的質(zhì)量問(wèn)題,發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題的維修費(fèi)用為銷售額的15%,發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題的維修費(fèi)用為銷售額的5%。該公司提供的上述質(zhì)量保證服務(wù)屬于法定質(zhì)保,不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。按照稅法規(guī)定,與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的支出實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除,并且銷售退回實(shí)際發(fā)生時(shí)可以做減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處理。甲公司同時(shí)預(yù)計(jì)該批商品的退貨率為5%。(2)6月30日,甲公司發(fā)生如下借款擔(dān)保業(yè)務(wù):B公司從銀行借款500萬(wàn)元,期限3年,甲公司全額擔(dān)保;C公司從銀行借款300萬(wàn)元,期限為5年,甲公司為其本金提供70%的擔(dān)保;截至2×18年12月31日上述公司還款情況如下:B公司的借款尚未到期,B公司能夠按期歸還利息,預(yù)期不存在不能還款的可能;C公司近期經(jīng)營(yíng)狀況嚴(yán)重惡化,很可能不能償還到期債務(wù)。稅法規(guī)定,因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不允許稅前扣除(3)8月20日,與D公司簽訂了一項(xiàng)銷售合同,合同約定,甲公司于2×19年1月5日向D公司銷售一批M產(chǎn)品,銷售價(jià)款為800萬(wàn)元,D公司需向甲公司預(yù)付貨款200萬(wàn)元,如甲公司違約,將雙倍返還預(yù)付定金。8月20日,甲公司收到該預(yù)付款項(xiàng)。由于原料價(jià)格上漲,導(dǎo)致該存貨成本上升。至年末,M產(chǎn)品尚未完工,已發(fā)生成本700萬(wàn)元,預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本180萬(wàn)元。稅法規(guī)定,與虧損合同有關(guān)的損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。(4)12月1日,董事會(huì)作出決議,將于2×19年1月1日開(kāi)始撤銷一個(gè)銷售網(wǎng)點(diǎn)。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已經(jīng)對(duì)外公告。對(duì)網(wǎng)點(diǎn)50名銷售經(jīng)理以上級(jí)別的職工采取兩種方式:一是回總部進(jìn)行轉(zhuǎn)崗培訓(xùn),二是辦理離職。據(jù)統(tǒng)計(jì),有40人選擇轉(zhuǎn)崗培訓(xùn),公司預(yù)計(jì)將發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)150萬(wàn)元;另外10名選擇離職,將支付其補(bǔ)償金額共計(jì)100萬(wàn)元;對(duì)100名普通銷售人員全部選擇進(jìn)行辭退,每人支付補(bǔ)償金額2萬(wàn)元。因門店租賃合同撤銷將支付違約金50萬(wàn)元。稅法規(guī)定,與重組義務(wù)有關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。假定不考慮其他因素。要求:根據(jù)上述資料,逐筆計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn),并做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)

答案：答:資料(1)應(yīng)計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用=1500×(0×90%+2%×15%+8%×5%)=10.5(萬(wàn)元)。因預(yù)計(jì)退貨率應(yīng)計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債=1500×5%=75(萬(wàn)元)。按照稅法規(guī)定,與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的支出實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除,并且銷售退回實(shí)際發(fā)生時(shí)可以做減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處理。因此,此時(shí)形成了暫時(shí)性差異,應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),即(10.5+75-57.5)×25%=7(萬(wàn)元),相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:借:銷售費(fèi)用10.5貸:預(yù)計(jì)負(fù)債10.5借:應(yīng)收賬款1500貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1425(1500×95%)預(yù)計(jì)負(fù)債--應(yīng)付退貨款75(1500×5%)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1092.5應(yīng)收退貨成本57.5(1150×5%)貸:庫(kù)存商品1150借:遞延所得稅資產(chǎn)7貸:所得稅費(fèi)用7資料(2),對(duì)C公司的擔(dān)保很可能需要承擔(dān)連帶還款責(zé)任,需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。預(yù)計(jì)負(fù)債=300×70%=210(萬(wàn)元)。稅法規(guī)定,因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不允許稅前扣除。此時(shí)形成永久性差異,不需要確認(rèn)遞延所得稅。借:營(yíng)業(yè)外支出210貸:預(yù)計(jì)負(fù)債210資料(3)待執(zhí)行合同轉(zhuǎn)變?yōu)樘潛p合同,首先判斷是否選擇執(zhí)行合同。執(zhí)行合同損失=(700+180)-800=80(萬(wàn)元)。不執(zhí)行合同損失=違約金損失=200(萬(wàn)元)因此,應(yīng)選擇執(zhí)行合同。由于該產(chǎn)品已開(kāi)始生產(chǎn)但尚未完工,需要對(duì)其在產(chǎn)品確認(rèn)減值損失。終端產(chǎn)品成本880萬(wàn)元大于可變現(xiàn)凈值800萬(wàn)元,發(fā)生減值。在產(chǎn)品成本=700(萬(wàn)元)。可變現(xiàn)凈值=800-180=620(萬(wàn)元)。應(yīng)計(jì)提減值金額=700-620=80(萬(wàn)元)。稅法規(guī)定,與虧損合同有關(guān)的損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除,因此應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20(萬(wàn)元)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:借:資產(chǎn)減值損失80貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80借:遞延所得稅資產(chǎn)20貸:所得稅費(fèi)用20資料(4)該重組計(jì)劃中,應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債總額=100+100×2+50=350(萬(wàn)元);其中記入“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的金額=50(萬(wàn)元);記入“應(yīng)付職工薪酬”科目的金額=100+100×2=300(萬(wàn)元)。稅法規(guī)定,與重組義務(wù)有關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除,因此需要確認(rèn)遞延所得稅。遞延所得稅資產(chǎn)=350×25%=87.5(萬(wàn)元)。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下:借:管理費(fèi)用350貸:應(yīng)付職工薪酬300預(yù)計(jì)負(fù)債50借:遞延所得稅資產(chǎn)87.5貸:所得稅費(fèi)用87.5。4.5.【】甲公司2×20年度發(fā)生與職工薪酬相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:(1)本年度應(yīng)發(fā)工資總額為8800萬(wàn)元,其中:生產(chǎn)部門直接人工工資為5000萬(wàn)元;生產(chǎn)部門管理人員工資為1000萬(wàn)元;公司管理部門人員工資為1800萬(wàn)元;銷售部門人員工資為800萬(wàn)元;內(nèi)部開(kāi)發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員工資為200萬(wàn)元,假定公司存貨管理系統(tǒng)已處于開(kāi)發(fā)階段、并符合無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則資本化為無(wú)形資產(chǎn)的條件。按照所在地政府部門的規(guī)定,甲公司分別按照員工工資總額的10%、8%、2%和1.5%計(jì)提職工醫(yī)療保險(xiǎn)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。本年度,甲公司以銀行存款支付員工工資8800萬(wàn)元,支付醫(yī)療保險(xiǎn)880萬(wàn)元,支付住房公積金704萬(wàn)元,支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)176萬(wàn)元,支付職工教育經(jīng)費(fèi)132萬(wàn)元。另外,甲公司向兼職的本公司獨(dú)立董事支付薪酬50萬(wàn)元,甲公司所生產(chǎn)產(chǎn)品尚未對(duì)外銷售。(2)2×20年3月,甲公司購(gòu)買了90套全新的公寓擬以優(yōu)惠價(jià)格向公司優(yōu)秀職工出售,其中向72名直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購(gòu)買價(jià)為100萬(wàn)元,出售價(jià)格為每套80萬(wàn)元;向18名管理人員出售的住房平均每套購(gòu)買價(jià)為190萬(wàn)元,出售價(jià)格為每套150萬(wàn)元。該90名職工均在2×20年3月陸續(xù)向甲公司支付銀行存款購(gòu)買了公司出售的公寓。售房協(xié)議規(guī)定,職工在取得住房當(dāng)月開(kāi)始必須在公司連續(xù)服務(wù)5年。(3)2×20年1月1日起,甲公司為總部各部門經(jīng)理級(jí)別以上職工提供汽車免費(fèi)使用,同時(shí)為副總經(jīng)理以上高級(jí)管理人員每人租賃一套住房。該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工50名,每人提供一輛汽車免費(fèi)使用假定每輛汽車每月計(jì)提折舊2000元;該公司共有副總經(jīng)理以上高級(jí)管理人員10名,公司為其每人租賃一套月租金為6000元的公寓。本年度公寓的租賃款尚未支付。(4)甲公司自2×20年1月1日起實(shí)行累積帶薪缺勤制度,規(guī)定:每名員工每年可享受10天帶薪休假,未使用的休假可向后結(jié)轉(zhuǎn)個(gè)年度,超過(guò)一個(gè)年度的未使用休假作廢,員工在離開(kāi)甲公司時(shí)對(duì)未使用的休假不能獲得現(xiàn)金支付。員工帶薪年休假以后進(jìn)先出為基礎(chǔ),即先從當(dāng)年可享受的休假權(quán)利中扣除,再?gòu)纳弦荒杲Y(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假余額中扣除。2×20年12月31日,甲公司1000名員工中每名員工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為3天。根據(jù)同行業(yè)公司的經(jīng)驗(yàn),甲公司預(yù)計(jì)2×21年度有900名員工將享受不超過(guò)10天的帶薪年休假,其余100名員