出口退稅收匯核銷-個(gè)人工作理解

出口退稅收匯核銷--個(gè)人工作理解出口退稅收匯核銷--個(gè)人工作理解(一)2009-11-0210:36

在工作處理出口退稅和收匯核銷,出于對(duì)工作的個(gè)人理解,現(xiàn)整理出文檔來.誠(chéng)懇請(qǐng)各位熟悉此業(yè)務(wù)朋友指正.文檔目錄一、

業(yè)務(wù)知識(shí)理解1、出口退稅原理⑴增值稅退稅貨物四點(diǎn)要求⑵出口貨物退稅率⑶出口貿(mào)易加工及退稅形式⑷免抵退的理解⑸出口退稅的計(jì)算⑹兩個(gè)時(shí)間要素2、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理二、

實(shí)務(wù)操作1、

出口退稅系統(tǒng)2、

電子口岸系統(tǒng)3、

出口收匯網(wǎng)上核銷管理系統(tǒng)一、

業(yè)務(wù)知識(shí)理解1、

出口退稅原理⑴增值稅退稅貨物四點(diǎn)要求:①貨物實(shí)際稅負(fù)中包含增值稅或消費(fèi)稅。②貨物輸出海關(guān)。③財(cái)務(wù)上已開發(fā)票并已入銷售收入賬。④出口收匯并已核銷的貨物。⑵出口貨物退稅率：最終使出口貨物的實(shí)際稅負(fù)為零。注:出口退稅的總體稅賦是要達(dá)到零稅賦。也是說出口的產(chǎn)口中不包含一分錢的稅。但是一般企業(yè)不能全退,存在征退稅差,如:A公司的出口貨物的增值稅征稅率是17%，退稅率是13%⑶出口貿(mào)易加工形式及退稅形式：A公司主要有進(jìn)料加工，來料加工，一般貿(mào)易出口。其中進(jìn)料加工和一般貿(mào)易出口實(shí)行免、抵、退。來料加工免稅不予退稅。個(gè)人理解：一般貿(mào)易有兩種情形:①不進(jìn)原料，單邊出口不需付外匯，②購(gòu)進(jìn)原料,但是支付關(guān)稅,進(jìn)口增值稅,進(jìn)料加工進(jìn)原料、付料款，來料加工進(jìn)原料、不付料款。⑷免抵退的理解：“免”稅，是指出口的部分，“抵”稅是指內(nèi)銷部分，“退”稅是指國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的部分.注:免：不征收出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅。抵：是用當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)減去當(dāng)月的銷售稅額合計(jì)。只有在進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，才能有退稅的可能。進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，可以理解為一部分國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物生產(chǎn)了出口產(chǎn)品，出口是免稅的，所以銷項(xiàng)稅項(xiàng)是收不回來的，所以這部分出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅額是要退給企業(yè)。退：本月所采購(gòu)的原料，輔料、動(dòng)力、能源等所生產(chǎn)的出口產(chǎn)品中所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，該進(jìn)項(xiàng)稅額退給企業(yè)。⑸出口退稅的計(jì)算：出口退稅的計(jì)算主要應(yīng)把握增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和免抵退稅額兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。然后，根據(jù)具體的出口形式來進(jìn)行計(jì)算.①一般貿(mào)易:無進(jìn)口料件,無兩個(gè)抵減額,計(jì)算如下:第一步：計(jì)算不得免征和抵扣稅額：

免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝離岸價(jià)格×外匯牌價(jià)×（增值稅率-出口退稅率）

第二步：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額-免抵退稅不得免抵稅額）-上期末留抵稅額

第三步：計(jì)算免抵退稅額

免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨的退稅率

第四步——比較確定應(yīng)退稅額：

第五步——確定免抵稅額②進(jìn)料加工:有進(jìn)口料件,有兩個(gè)抵減額，計(jì)算如下：第一步：計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額：

第二步：計(jì)算不得免征和抵扣稅額：

第三步：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額

第四步：計(jì)算免抵退稅額抵減額

第五步：計(jì)算免抵退稅額

第六步：比較確定應(yīng)退稅額

第七步：確定免抵稅額③來料加工：不需計(jì)算，但需所含的國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。公式如下：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（當(dāng)月全部的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)稅－進(jìn)口來料加工原料所含的進(jìn)項(xiàng)）×當(dāng)月來料加工銷售額/當(dāng)月全部銷售額我個(gè)人對(duì)以上公式的理解：①出口退稅的貨物只有存在實(shí)際增值稅稅負(fù)時(shí)，也就是出口貨物所耗用的相關(guān)原輔料、能源、動(dòng)力等所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，才能進(jìn)行免抵退計(jì)算。②免抵退稅不得免征和抵扣稅額：主要是征退稅差，主要是出口的部分征17%的稅，退13%稅，有4%不要全退，需要交稅。這里主要體現(xiàn)為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。③兩個(gè)抵減額：有進(jìn)口料件，才存在抵減額。由于是免稅進(jìn)來的，沒有交納過增值稅，因此不能與納過稅的一樣對(duì)待，需要調(diào)出。⑹兩個(gè)時(shí)間要素：①90天：貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)，申報(bào)辦理出口貨物退稅。②210天：貨物出口之日起210天內(nèi)，收匯核銷。2、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（1）貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

（2）計(jì)算出“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”時(shí)的會(huì)計(jì)處理

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（3）計(jì)算出“應(yīng)退稅額”時(shí)的會(huì)計(jì)處理

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收補(bǔ)貼款-應(yīng)收出口退稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）（4）收到退稅款時(shí)的會(huì)計(jì)處理

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收補(bǔ)貼款-應(yīng)收出口退稅二、業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)出口退稅業(yè)務(wù)實(shí)際操作應(yīng)分為三部分：出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，電子口岸系統(tǒng)，出口收匯網(wǎng)上核銷系統(tǒng)。這三部分有一個(gè)有機(jī)整體，缺一不可。實(shí)際操作順序是：先電子口岸系統(tǒng)，然后是出口退稅系統(tǒng)，最后是出口收匯核銷系統(tǒng)。1、出口退稅申報(bào)系統(tǒng)主要分兩大部分：免抵退稅預(yù)申報(bào)，免抵退稅正式申報(bào)具體分11個(gè)小步驟：⑴進(jìn)料加工明細(xì)錄入（手冊(cè)登記、核銷，進(jìn)口料件）⑵出口明細(xì)數(shù)據(jù)采集⑶免抵退稅預(yù)申報(bào)⑷預(yù)審反饋信息調(diào)整疑點(diǎn)⑸模擬開具進(jìn)料加工免稅證明⑹增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集⑺生成正式明細(xì)數(shù)據(jù)⑻錄入?yún)R總表⑼生成正式申報(bào)表⑽打印申報(bào)表⑾正式審核反饋信息讀入注意：預(yù)審反饋信息調(diào)整疑點(diǎn)前應(yīng)先撤銷申報(bào)，開具免稅證明前必須先成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)，錄入增值稅申報(bào)表要注意是否有免稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。具體操作可以參考向?qū)А?、電子口岸系統(tǒng)電子口岸主要是將出口的信息以電子數(shù)據(jù)的形式報(bào)送給海關(guān)和國(guó)稅總局，并且進(jìn)行收匯的業(yè)務(wù)相關(guān)處理，業(yè)務(wù)主要處理如下⑴通過“中國(guó)電子口岸出口收匯系統(tǒng)”在網(wǎng)上向外匯局申領(lǐng)出口收匯核銷單①先上網(wǎng)申請(qǐng)份數(shù)②憑操作員IC卡到外管局申領(lǐng)紙質(zhì)核銷單⑵取回核銷單后，一定要備案。步驟如下：報(bào)關(guān)前通過“中國(guó)電子口岸出口收匯系統(tǒng)”在網(wǎng)上向海關(guān)進(jìn)行出口核銷單的口岸備案①登陸電子口岸，輸入密碼，點(diǎn)“出口收匯”，進(jìn)入后，在右上角文本框中選擇“所屬海關(guān)”點(diǎn)確定②每個(gè)單據(jù)后應(yīng)有所屬海關(guān)字樣，注意，如果批量備案，一定要上下翻頁(yè)，查看是否全部選中。③備案后注意檢查。⑶發(fā)放核銷單①把核銷單按號(hào)，登記在核銷單筆記上②業(yè)務(wù)人員領(lǐng)取時(shí)，需要初步登記，國(guó)別、貿(mào)易方式、數(shù)量、CIF、FOB、等信息③同時(shí)讓業(yè)務(wù)人員簽字⑷與出口報(bào)關(guān)代理核對(duì)FOB價(jià),核準(zhǔn)后,才能讓其報(bào)關(guān)。⑸出口單位報(bào)關(guān)出口后，整理出口核銷單.①填寫相關(guān)信息，如出口產(chǎn)口,FOB,數(shù)量②整理關(guān)單和出口發(fā)票，歸類。退稅黃聯(lián)裝訂給國(guó)稅出口退稅。③核銷單和關(guān)單要配套。⑹在電子口岸系統(tǒng)中登記黃聯(lián)①點(diǎn)擊“出口退稅”找出相應(yīng)的關(guān)單號(hào)，點(diǎn)擊表體，查看信息是否正確。如果正確，點(diǎn)提交。⑺向