職能一陳基礎(chǔ)88講全練習(xí)題zhcsy

職業(yè)能力綜合測(cè)試一）第一篇風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)篇（第1-4章會(huì)計(jì)師正在考慮是否繼續(xù)接受委托審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表以及審計(jì)等問題。<1>、連續(xù)審計(jì)情況下，哪些情況冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書<2>、在重新簽訂業(yè)務(wù)約定書前，ABC會(huì)計(jì)師開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是什么<3>XYZ會(huì)計(jì)師接受委托審計(jì)了2010年的報(bào)表并出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告，現(xiàn)在繼續(xù)對(duì)安20%（10%）。20112010 20112010 10892隨著十二五的到來，我國儀器儀表行業(yè)也將進(jìn)入一個(gè)高速發(fā)展階段。，行業(yè)總產(chǎn)值將達(dá)到或接近萬億元，年平均增長(zhǎng)率達(dá)15%。，我國儀器儀表行業(yè)應(yīng)用電子商務(wù)開拓市場(chǎng)和極拓展網(wǎng)絡(luò)，將成為行業(yè)持續(xù)發(fā)展的主流趨勢(shì)，一些中小型企業(yè)聞風(fēng)快速進(jìn)入該行業(yè)，并以低于恒達(dá)數(shù)控售價(jià)5%的價(jià)格銷售終端產(chǎn)品，導(dǎo)致占銷售總額80%的終端產(chǎn)品在國內(nèi)市場(chǎng)占有率出現(xiàn)下降趨勢(shì)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈。為了提高市場(chǎng)占有率，2014年初，恒達(dá)數(shù)控將對(duì)客戶的信用期由6個(gè)月延長(zhǎng)至1年，導(dǎo)致2014年應(yīng)收賬款余額出現(xiàn)大幅增長(zhǎng)。820144%。統(tǒng)對(duì)恒達(dá)數(shù)控相關(guān)部門人員的工作量影響很大，3<1>2014<2>、識(shí)別恒達(dá)數(shù)控201420×2年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目，并委派會(huì)計(jì)師乙擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組。日日日日B售C0DE（1）CPBBCA下半年起，D公司開展若干鋼鐵產(chǎn)品品種的。20×2年全年有所，但其中20×2年下半年業(yè)績(jī)出現(xiàn)虧損。（未審數(shù)（已審數(shù)74008100250（未審數(shù)（已審數(shù)223000320034002700<1>（一），A20×2<2>（一），A20×22013201615%的目標(biāo)，并出臺(tái)了相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。3<1>、針對(duì)資料（一），2013<2>、針對(duì)資料（一），2013<3>、針對(duì)資料二的（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存<4>、假如您是會(huì)計(jì)師，請(qǐng)解釋嘉德和紅升會(huì)計(jì)師在承接業(yè)務(wù)以及在審計(jì)過程中存在1【正確答案】下列因素可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的需要修改約定條款或增加特別條款；（1）被審計(jì)單位所有權(quán)發(fā)生重大變動(dòng)；（1）的規(guī)定發(fā)生變化；（1）其他報(bào)告要求發(fā)生變化。（1）【答疑編 【正確答案】在重新簽訂業(yè)務(wù)約定書前，ABC會(huì)計(jì)師開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的主要有三第一，具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力；（2第二，不存在因管理層誠信問題而可能影響會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)；（2分）第三，與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。（2）【答疑編 【正確答案】會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：一是針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；（2） 【正確答案】可能存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及會(huì)計(jì)師應(yīng)注意的特別風(fēng)險(xiǎn)：放寬授信額度和發(fā)展新戶，會(huì)產(chǎn)生不嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)新客戶的信用記錄和篩選的風(fēng)險(xiǎn)，放寬授信額度增加了壞賬風(fēng)險(xiǎn)，從而可能會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（2）①與銷售總監(jiān)討論所執(zhí)行的壞賬風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；（1②與財(cái)務(wù)經(jīng)理討論壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提；（1③審閱賬齡分析報(bào)告和還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行報(bào)告；（1④還款協(xié)議和貨款收回情況；（1分⑤對(duì)年末應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備余額實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。（1【答疑編號(hào)20%，10%），增長(zhǎng)的幅度較大。（2）上升，但壞賬準(zhǔn)備余額與去年基本持平。（2）會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定存在特別風(fēng)險(xiǎn)，即年末壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提不足。（2）“準(zhǔn)確性”、“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（1）【答疑編號(hào)分售部門專職和負(fù)責(zé)記錄銷售收入的否發(fā)生變化并選取一部分，采一般控制測(cè)試其是否運(yùn)行有效。（2【答疑編號(hào)【正確答案】對(duì)上述沒有回函的應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)師先與人取得聯(lián)系，（1分）或再次發(fā)單、發(fā)貨單、；還款協(xié)議；與客戶的往來信件等）。（1分）對(duì)未函證的應(yīng)收賬款，占到應(yīng)收賬款的53%，由于相關(guān)控制是有效運(yùn)行的，會(huì)計(jì)師判斷重大錯(cuò)的錯(cuò)報(bào)匯總，確定其是否超過應(yīng)收賬款可錯(cuò)報(bào)。（4分）【答疑編 的了解和評(píng)估，會(huì)計(jì)師決定對(duì)應(yīng)收賬款采用綜合性審計(jì)方案。（2分）見的影響。（2）分錄如下：（3借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（339465＋133287）472貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn) 472 （1）201480%的終端產(chǎn)品在國內(nèi)市場(chǎng)占有率出現(xiàn)下降趨勢(shì)，導(dǎo)致重要客戶流失的風(fēng)險(xiǎn)。（2）分對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體可能產(chǎn)生重大影響。（2）①向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；（1②指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作；（1③提供的督導(dǎo)；（1分④在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入的不可預(yù)見性的因素；（1分⑤對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍做出總體修改：在期末而非期中實(shí)施的審計(jì)程【答疑編 （1）延長(zhǎng)信用期，應(yīng)收賬款出現(xiàn)大幅增長(zhǎng)，可能導(dǎo)致增加壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。這種情①檢查應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的批準(zhǔn)程序，取得報(bào)告等證明文件，評(píng)價(jià)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備所情況，針對(duì)所選取的賬戶，與授信部門經(jīng)理或其他員討論其可收回性，并復(fù)核往來函件或其他相關(guān)信息，以支持被審計(jì)單位就此作出的，針對(duì)壞帳準(zhǔn)備計(jì)提不足情況進(jìn)行調(diào)整。③將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期計(jì)提數(shù)與資產(chǎn)減值損益相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額核對(duì)是否相符。（34%的銷售增長(zhǎng)率，且管理層的薪①以收入明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查到相應(yīng)的記賬憑證和、發(fā)貨單、銷售合同等支持性憑證④實(shí)施存貨監(jiān)盤程序。（3①資產(chǎn)負(fù)債表日前后已確認(rèn)的銷售收入，檢查客戶使用儀表產(chǎn)品的信息資料，核對(duì)確認(rèn)銷售收可的大額銷售。（2）新投入使用的設(shè)備因?yàn)椴贿_(dá)標(biāo)要停止使用，可能存在減值的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值④檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理是否正確。（2 A20×220×18.6%。A（1表整體可能產(chǎn)生重大影響。（1）層形成較大的壓力，子公司管理層可能為了自身利益而粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表。（1）（4）C公司自20×2年1月1日起采用升級(jí)版的ERP系統(tǒng)，ERP系統(tǒng)通過處理各類記錄自動(dòng)生成財(cái)務(wù)報(bào)表，IT（1）可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體產(chǎn)生重大影響。（1）【答疑編 A20×220×18.6%,A（0.5）①對(duì)營業(yè)收入實(shí)施分析程序，對(duì)有異常情況的項(xiàng)目做進(jìn)一步——按月度對(duì)本期和上期毛利率進(jìn)行比較分析。（0.5（0.5③對(duì)本期額進(jìn)試，抽取本期營業(yè)收入賬面記錄，核查至發(fā)貨單、客戶簽收記錄等原始單據(jù)；（0.5）（0.5（0.5⑥檢查是否存在期后重大的銷貨退回情況，核查至原始單據(jù)。（0.5保持不變，可能存在低估存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的風(fēng)險(xiǎn)。（0.5）認(rèn)定/資產(chǎn)減值損失的“完整性”認(rèn)定。（0.5）①實(shí)施存貨計(jì)價(jià)測(cè)試；（0.5慮可變現(xiàn)凈值的確定原則，評(píng)估存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性；（0.5）分（0.5風(fēng)險(xiǎn)：存貨余額大幅上升（上升70%），且部分存貨存放于第的倉庫，存貨的真實(shí)性可能存在風(fēng)險(xiǎn)。（0.5）①年末實(shí)施存貨（包括存放于第的存貨）監(jiān)盤程序；（0.5分（0.5（0.5風(fēng)險(xiǎn)：B公司的主要原材料鐵礦石有約35%從C公司購入，B公司享受西部大開發(fā)的優(yōu)惠，內(nèi)部定價(jià)安排可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（1分）（0.5）①獲取內(nèi)部定價(jià)安排，與對(duì)易定價(jià)原則進(jìn)行比較，判斷內(nèi)部定價(jià)的合理性（0.5②將各公司的指標(biāo)與和行業(yè)平均水平進(jìn)行比較，重大差異的原因；（0.5分③獲取在稅務(wù)部門備案的轉(zhuǎn)移定價(jià)文檔，檢查是否與實(shí)際相符并經(jīng)稅務(wù)部門審核；（0.5④對(duì)明顯不合理的轉(zhuǎn)移定價(jià)安排，按照公允的定價(jià)對(duì)稅負(fù)進(jìn)算，影響重大的應(yīng)進(jìn)行調(diào)整（0.5風(fēng)險(xiǎn)：D公司開展若干鋼鐵產(chǎn)品品種的，可能涉及復(fù)雜的會(huì)計(jì)處理。（0.5分）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定：性金融資產(chǎn)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定/公允價(jià)值變動(dòng)收益的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定。（0.5）①檢查相關(guān)的合同；（0.5分②檢查的對(duì)手于期末提供的有關(guān)品種報(bào)價(jià)資料；（0.5分③檢查形成的相關(guān)金融工具的會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；（0.5分④必要時(shí)聘請(qǐng)專家確定性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。（0.5分 （1）往年金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于2013年度的銀行信貸限額，對(duì)萬達(dá)公司的融資能力產(chǎn)生了重大影響，對(duì)于公司整體均產(chǎn)生廣泛的影響。（0.5）②部門的。部門的嚴(yán)重影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，存在廣泛、嚴(yán)重的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（0.5）報(bào)表整體可能存在影響。（0.5）變更會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)報(bào)表。（0.5）（0.5②調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期。（0.5③采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同。（0.5④選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。（0.5【答疑編 （1）2012，2013理，因關(guān)鍵管理人員的變化，很可能存在高估存貨的風(fēng)險(xiǎn)（存貨“存在”認(rèn)定）。（1）①實(shí)施存貨監(jiān)盤程序。（0.5銷售合同等一致。（0.5）“完整性”認(rèn)定；財(cái)務(wù)報(bào)表“用”的“完整性”認(rèn)定和“發(fā)生”認(rèn)定）。（1分）2013201615%的目標(biāo)，存在提前確認(rèn)收入認(rèn)定，“營業(yè)成本”項(xiàng)目“發(fā)生”認(rèn)定，“存貨”項(xiàng)目“完整性”認(rèn)定）。（1）分①以收入明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查到相應(yīng)的記賬憑證和、發(fā)貨單、銷售合同等支持性憑證分【答疑編 （1）不存在。（0.5①每月末存貨盤點(diǎn)時(shí)，才根據(jù)發(fā)現(xiàn)的存貨狀況編制不良存貨明細(xì)表；（0.5②直接將不良存貨明細(xì)表提交給其他部門經(jīng)理進(jìn)行分析；（0.5值已經(jīng)發(fā)生損失，而沒有及時(shí)反映到財(cái)務(wù)報(bào)表中；（0.5）現(xiàn)錯(cuò)誤，也容易出現(xiàn)本身存貨沒有毀損，但是管理員多報(bào)損毀，存貨的情況；（0.5分）③存貨價(jià)值的調(diào)整需要經(jīng)過復(fù)核和，沒有經(jīng)過復(fù)核可能存在錯(cuò)誤，沒有經(jīng)過，容易出現(xiàn)舞弊。（0.5）控制；（0.5）相關(guān)部門經(jīng)理進(jìn)行分析；（0.5）③建議增加財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)存貨價(jià)值調(diào)整的復(fù)核，并確定董事會(huì)的控制。（0.5分【答疑編 【正確答案】（1）嘉德會(huì)計(jì)師在未征得萬達(dá)公司同意的情況下主動(dòng)與紅升會(huì)計(jì)師的會(huì)計(jì)師聯(lián)系，違背了的原則。紅升會(huì)計(jì)師在業(yè)務(wù)前應(yīng)將擬承擔(dān)的工作告知嘉會(huì)計(jì)師的會(huì)計(jì)師，以使其提供適當(dāng)?shù)膱?zhí)行該項(xiàng)工作所需要的相關(guān)信息。嘉德會(huì)計(jì)師事所的會(huì)計(jì)師在征得客戶同意的情況下確定是否與紅升會(huì)計(jì)師的會(huì)計(jì)師討論有關(guān)客戶事項(xiàng)。（1）紅升會(huì)計(jì)師在業(yè)務(wù)前沒有對(duì)相關(guān)行業(yè)和萬達(dá)公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行了解，以致在業(yè)務(wù)前沒有發(fā)現(xiàn)萬達(dá)公司和黃海公司存在利益。（1分）如果會(huì)計(jì)師同時(shí)為存在利益的兩個(gè)或多個(gè)客戶提供服務(wù)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知所有降低利益產(chǎn)生的不利影響。紅升會(huì)計(jì)師在發(fā)現(xiàn)萬達(dá)公司和黃海公司存在利益時(shí)，委派審計(jì)黃海公司的會(huì)計(jì)師項(xiàng)目經(jīng)理協(xié)助萬達(dá)公司項(xiàng)目組的工作是不妥當(dāng)?shù)摹＃?分）由于該利益對(duì)職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生不利影響，如果采取防范措施不能消除該不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，紅升會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承接或解除一個(gè)或多個(gè)存在的業(yè)務(wù)合約，紅升會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)停止為產(chǎn)生利益的其中一方提供服務(wù)。（1分）【英文答案】(1)JiaDeAccountingFirmviolatedtheprincipleofityascontactedHongShenAccountingFirm’sCPAonitsownwithoutobtainingtheapprovalofWanDa.Beforeacceptingtheengagement,HongShengAccountingFirmshouldinformJiaDeAccountingFirm’sCPAabouttheworkundertaken,toobtaintherelevantinformationrelatedtothework.Withtheconsentfrom,JiaDeAccountingFirm’sCPAshouldensurewhethertheycoulddiscussrelevants’issueswithHongShengAccountingFirm’sCPAornot.Beforeundertakingthisengagement,HongShengAccountingFirmdidnothaveanyknowledgeneitherrelevantindustrynorWanDa’sbusiness,sodidnotfoundthereisaofinterestbetweenWanDa.IfaCPAprovidedservicesforatleasttwoswhohaveofinterests,CPAshouldnotifythisissuetoallrelatedparties,andobtaintheconsentofsbeforecarryingouttheengagement.Differentauditteamsshouldbeassignedsothatreducethenegativeimpactarisingfromtheofinterest.ItisinappropriatetoappointthisauditmanagertoassistauditteamatWanDa,onceHongShengAccountingFirmfoundthatthereisofinterestbetweenWanDaandHuangHai.Thenegativeimpactarosefrom pliancewithprofessionalcodeandethicsincaseoftheofinterest.Ifthenegativeimpacthav