國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類全真模擬題庫(kù)B卷帶答案

國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類全真模擬題庫(kù)B卷帶答案

單選題（共100題）1、企業(yè)對(duì)該資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，下列報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中，不應(yīng)調(diào)整的是()。A.損益類項(xiàng)目B.應(yīng)收賬款項(xiàng)目C.貨幣資金項(xiàng)目D.所有者權(quán)益類項(xiàng)目【答案】C2、審計(jì)證據(jù)是否相關(guān)必須結(jié)合具體審計(jì)目標(biāo)來(lái)考慮，在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容不包括（）。A.用作審計(jì)證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受到測(cè)試方向的影響B(tài).特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)C.從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠D.有關(guān)某一特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)【答案】C3、甲公司只生產(chǎn)種產(chǎn)品，每件產(chǎn)品的單價(jià)為5元，單價(jià)的敏感系數(shù)為5.假定其他條件不變，甲公司盈虧平衡時(shí)的產(chǎn)品單價(jià)是()元。A.3B.3.5C.4D.4.5【答案】C4、對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)的是()。A.董事會(huì)B.預(yù)算管理委員會(huì)C.財(cái)務(wù)管理部門D.各職能部門【答案】B5、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為4次，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2.5次，該企業(yè)除固定資產(chǎn)外不存在其他非流動(dòng)資產(chǎn),假設(shè)一年有360天，則總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為()次。A.7B.1.54C.1D.6.67【答案】B6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的是()。A.設(shè)在北京市的某國(guó)有獨(dú)資企業(yè)B.依照百慕大法律設(shè)立且管理機(jī)構(gòu)在上海的某公司C.總部設(shè)在上海的外資企業(yè)D.依照美國(guó)法律成立，未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的某公司【答案】D7、下列業(yè)務(wù)中，能夠降低企業(yè)短期償債能力的是()。A.企業(yè)采用分期付款方式購(gòu)置一臺(tái)大型機(jī)械設(shè)備B.企業(yè)從某國(guó)有銀行取得3年期500萬(wàn)元的貸款C.企業(yè)向戰(zhàn)略投資者進(jìn)行定向增發(fā)D.企業(yè)向股東發(fā)放股票股利【答案】A8、根據(jù)《預(yù)算法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，負(fù)責(zé)批準(zhǔn)中央預(yù)算的是()。A.全國(guó)人民代表大會(huì)B.全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)C.國(guó)務(wù)院審計(jì)部門D.國(guó)務(wù)院財(cái)政部門【答案】A9、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的理解中錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息B.包括會(huì)計(jì)記錄所含有的信息和其他信息C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在每項(xiàng)審計(jì)工作中獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息能為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供充分的審計(jì)證據(jù)【答案】D10、某企業(yè)對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中，一般需要進(jìn)行追溯調(diào)整的是（）。A.有證據(jù)表明原使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命已能夠合理估計(jì)B.企業(yè)將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法由成本模式變更為公允價(jià)值模式C.原暫估入賬的固定資產(chǎn)已辦理完竣工決算手續(xù)D.提前報(bào)廢固定資產(chǎn)【答案】B11、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，甲企業(yè)將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開(kāi)始日為2012年12月31日。2012年12月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊5000萬(wàn)元，公允價(jià)值為47000萬(wàn)元。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2013年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為48000萬(wàn)元。該寫字樓2013年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。A.45000B.42750C.47000D.48000【答案】B12、下列關(guān)于增值成本和非增值成本的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()A.增值成本是企業(yè)以完美效率執(zhí)行增值作業(yè)所發(fā)生的成本B.非增值成本是執(zhí)行非增值作業(yè)所發(fā)生的成本C.對(duì)于一項(xiàng)非增值作業(yè)來(lái)講，執(zhí)行它所發(fā)生的成本全部是非增值成本D.增值成本是高效增值作業(yè)產(chǎn)生的成本【答案】B13、甲公司2×18年7月1日與乙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，定向增發(fā)本公司500萬(wàn)股普通股股票（每股面值1元）給A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)，并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記和轉(zhuǎn)讓手續(xù)。經(jīng)評(píng)估確定，乙公司2×18年7月1日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為16000萬(wàn)元。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi)100萬(wàn)元；對(duì)乙公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估發(fā)生評(píng)估費(fèi)用6萬(wàn)元。相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。A.7694B.7700C.7800D.7806【答案】B14、企業(yè)同時(shí)生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品，銷售單價(jià)分別為30元、50元、80元，預(yù)計(jì)銷售量為6000件、4000件、2000件，各產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本為15元、30元、50元，預(yù)計(jì)固定成本總額為3000元，若企業(yè)采用聯(lián)合單位法，下列表述中正確的是()。A.聯(lián)合保本量為2700件B.甲產(chǎn)品保本銷售量7827件C.乙產(chǎn)品保本銷售量5400件D.丙產(chǎn)品保本銷售量2700件【答案】B15、甲公司為上市公司于2×13年9月30日通過(guò)定向增發(fā)本公司普通股對(duì)乙公司進(jìn)行合并，以2股換1股的比例自乙公司股東處取得了乙公司全部股權(quán)（非同一控制下企業(yè)合并）。合并前甲公司流通股1200萬(wàn)股，2×13年9月30日甲公司普通股的公允價(jià)值為15元/股，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值15000萬(wàn)元，公允價(jià)值為17000萬(wàn)元；合并前乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值30000萬(wàn)元，其中股本1600萬(wàn)元，每股面值1元，留存收益28400萬(wàn)元。以下合并報(bào)表上有關(guān)項(xiàng)目不正確的是（）。A.合并日股本為2200萬(wàn)元B.合并日留存收益為28400萬(wàn)元C.合并日資本公積為17400萬(wàn)元D.合并日商譽(yù)為3000萬(wàn)元【答案】D16、下列關(guān)于借貸記賬法的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)B.借貸記賬法是一種復(fù)式記賬法C.借貸記賬法遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則D.借貸記賬法下，“借”表示增加，“貸”表示減少【答案】D17、債券內(nèi)含報(bào)酬率的計(jì)算公式中不包含的因素是()。A.債券面值B.債券期限C.市場(chǎng)利率D.票面利率【答案】C18、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性實(shí)質(zhì)是()。A.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制為相關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供的保證水平是否超過(guò)絕對(duì)保證的水平B.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制為相關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供的保證水平是否達(dá)到絕對(duì)保證的水平C.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制為相關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供的保證水平是否達(dá)到或超過(guò)合理保證的水平D.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制為相關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供的保證水平是否小于合理保證的水平【答案】C19、某企業(yè)結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中有一筆金額為3457元的銷售業(yè)務(wù)誤記為3475元，相關(guān)的記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤。下列各項(xiàng)中，屬于該企業(yè)應(yīng)采用正確的錯(cuò)賬更正方法的是（）。A.補(bǔ)充登記法B.劃線更正法C.更正賬頁(yè)法D.紅字更正法【答案】B20、甲公司的注冊(cè)資本為150萬(wàn)元，2×18年6月25日，甲公司接受乙公司以一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行投資。該臺(tái)設(shè)備的原價(jià)為84萬(wàn)元，已計(jì)提折舊24.93萬(wàn)元，投資雙方經(jīng)協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值為45萬(wàn)元，設(shè)備投資當(dāng)日公允價(jià)值為40萬(wàn)元。投資后，乙公司占甲公司注冊(cè)資本的30%。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）。A.40萬(wàn)元B.84萬(wàn)元C.49.07萬(wàn)元D.45萬(wàn)元【答案】A21、必要收益率等于()。A.純粹利率+風(fēng)險(xiǎn)收益率B.通貨膨脹率+風(fēng)險(xiǎn)收益率C.無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率+風(fēng)險(xiǎn)收益率D.純粹利率+通貨膨脹率【答案】C22、下列各賬戶中，與“應(yīng)付職工薪酬”賬戶結(jié)構(gòu)相同的是（）。A.固定資產(chǎn)B.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C.管理費(fèi)用D.實(shí)收資本【答案】D23、某城市甲企業(yè)1月份繳納增值稅17萬(wàn)元，消費(fèi)稅30萬(wàn)元，所得稅13萬(wàn)元。已知該企業(yè)所在地使用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是()萬(wàn)元。A.4.20B.3.29C.2.10D.3.01【答案】B24、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為16%，采用先進(jìn)先出法計(jì)量A原材料的發(fā)出成本。2×18年初，甲庫(kù)存250件A原材料的賬面余額為2500萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。6月1日購(gòu)入A原材料200件，成本2400萬(wàn)元（不含增值稅），運(yùn)雜費(fèi)50萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)用2萬(wàn)元。1月31日、6月6日、11月12日分別發(fā)出A原材料200件、150件和80件。甲公司2×18年12月31日庫(kù)存A原材料成本是（）。A.245.20萬(wàn)元B.240萬(wàn)元C.200萬(wàn)元D.240.2萬(wàn)元【答案】A25、以下關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，不正確的是()。A.納稅人使用的土地不屬于同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納B.納稅人使用的土地在同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納C.納稅人如有住址變更、土地使用權(quán)屬轉(zhuǎn)換等情況，從轉(zhuǎn)移之日起，按規(guī)定期限辦理申報(bào)變更登記D.納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起30日內(nèi)申報(bào)登記【答案】B26、甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開(kāi)采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸15元，假定每月原煤產(chǎn)量為10萬(wàn)噸。2×19年5月26日，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，該企業(yè)購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩雷o(hù)設(shè)備，價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，設(shè)備預(yù)計(jì)于2×19年6月10日安裝完成。甲公司于2×19年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費(fèi)10萬(wàn)元。假定2×19年5月1日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為500萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，2×19年5月31日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為（）萬(wàn)元。A.523B.650C.640D.540【答案】C27、關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說(shuō)法中不正確的是（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書B(niǎo).在連續(xù)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以決定不在每期都致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中可能涉及對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果的溝通形式D.收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的主要內(nèi)容【答案】D28、以下關(guān)于存貨監(jiān)盤的觀點(diǎn)中，不正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)和對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)結(jié)果確定檢查存貨的范圍B.如果觀察程序能夠表明被審計(jì)單位的組織管理得當(dāng)，盤點(diǎn).監(jiān)督以及復(fù)核程序充分有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可據(jù)此減少所需檢查的存貨項(xiàng)目C.檢查的范圍通常包括所有盤點(diǎn)工作小組的盤點(diǎn)內(nèi)容以及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨D.對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需將其納入監(jiān)盤范圍，也無(wú)需采取任何措施【答案】D29、在一般情況下，()負(fù)責(zé)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的。A.總經(jīng)理B.財(cái)務(wù)部C.審計(jì)委員會(huì)D.外部審計(jì)師【答案】C30、下列各種產(chǎn)品成本核算方法，適用于單件、小批生產(chǎn)的是()。A.品種法B.分批法C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法【答案】B31、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采?。ǎ.具體應(yīng)對(duì)措施B.實(shí)施更多的控制測(cè)試C.擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍D.總體應(yīng)對(duì)措施【答案】D32、2017年12月31日，AS公司對(duì)購(gòu)入的時(shí)間相同、型號(hào)相同、性能相似的設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該類設(shè)備可能發(fā)生減值。該類設(shè)備公允價(jià)值總額為82萬(wàn)元；直接歸屬于該類設(shè)備的處置費(fèi)用為2萬(wàn)元，尚可使用3年，預(yù)計(jì)其在未來(lái)2年內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：40萬(wàn)元、30萬(wàn)元，第3年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量合計(jì)為20萬(wàn)元；在考慮相關(guān)因素的基礎(chǔ)上，公司決定采用3%的折現(xiàn)率。2017年12月31日設(shè)備的可收回金額為（）?！荆≒/F，3%，1）＝0.97087；（P/F，3%，2）＝0.94260；（P/F，3%，3）＝0.91514】A.82萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.80萬(wàn)元D.85.42萬(wàn)元【答案】D33、在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息不包括（）。A.關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)B.同期財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)比較分析C.員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策D.子公司的重要融資安排【答案】D34、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，其判斷正確的是（）。A.無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有的各類交易.賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和確定控制是否得到執(zhí)行而實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不可能為控制運(yùn)行的有效性提供審計(jì)證據(jù)C.只有當(dāng)詢問(wèn).觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無(wú)法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮通過(guò)重新執(zhí)行來(lái)證實(shí)控制是否有效運(yùn)行D.在準(zhǔn)備信賴內(nèi)部控制，并且因信賴內(nèi)部控制而減少的實(shí)質(zhì)性程序的工作量小于控制測(cè)試的工作量時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就會(huì)進(jìn)行控制測(cè)試【答案】C35、2011年11月15日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的商品購(gòu)銷合同，約定甲公司于2012年1月15日按每件2萬(wàn)元向乙公司銷售W產(chǎn)品100件。2011年12月31日，甲公司庫(kù)存該產(chǎn)品100件，每件實(shí)際成本和市場(chǎng)價(jià)格分別為1.8萬(wàn)元和1.86萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)向乙公司銷售該批產(chǎn)品將發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司該批產(chǎn)品在2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額為()萬(wàn)元。A.176B.180C.186D.190【答案】B36、某公司歷史上一直購(gòu)買災(zāi)害保險(xiǎn)，但經(jīng)過(guò)數(shù)據(jù)分析，認(rèn)為保險(xiǎn)公司歷年的賠付不足以平衡相應(yīng)的保險(xiǎn)費(fèi)用支出，而不再續(xù)保:同時(shí)，為了應(yīng)付可能發(fā)生的災(zāi)害性事件，公司與銀行簽訂了應(yīng)急資本協(xié)議，規(guī)定在災(zāi)害發(fā)生時(shí)，由銀行提供資本以保證公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)。根據(jù)以上信息可以判斷，該企業(yè)所采用的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策為()A.風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償B.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避C.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移D.風(fēng)險(xiǎn)控制【答案】A37、某企業(yè)2015年資本總額為150萬(wàn)元，權(quán)益資本占60%，負(fù)債平均利率為10%，企業(yè)無(wú)優(yōu)先股。當(dāng)前息稅前利潤(rùn)為14萬(wàn)元,預(yù)計(jì)2016年息稅前利潤(rùn)為16.8萬(wàn)元,則2016年的每股收益增長(zhǎng)率為()。A.20%B.56%C.35%D.60%【答案】C38、“企業(yè)對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)放棄或停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略”指的是哪種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方式()。A.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避B.風(fēng)險(xiǎn)降低C.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)D.風(fēng)險(xiǎn)承受【答案】A39、乙公司2013年年末資產(chǎn)總額為6000萬(wàn)元，產(chǎn)權(quán)比率為5,則資產(chǎn)負(fù)債率為()。A.83.33%B.69.72%C.82.33%D.85.25%【答案】A40、下列關(guān)于通過(guò)多次交易分步處置對(duì)子公司股權(quán)直至喪失控制權(quán)且屬于一攬子交易的會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)交易作為一項(xiàng)處置子公司股權(quán)投資并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，在喪失控制權(quán)之前每一次處置價(jià)款與所處置的股權(quán)對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)先確認(rèn)為其他綜合收益C.個(gè)別報(bào)表在喪失控制權(quán)時(shí)需要將原確認(rèn)的其他綜合收益轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益D.合并報(bào)表中，對(duì)于喪失控制權(quán)之前的每一次交易，處置價(jià)款與處置投資對(duì)應(yīng)的享有該子公司自購(gòu)買日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額之間的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益【答案】D41、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位存貨時(shí)，注意到某些存貨項(xiàng)目實(shí)際盤點(diǎn)的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致這種情況的是（）。A.供應(yīng)商向被審計(jì)單位提供購(gòu)貨折扣B.被審計(jì)單位向客戶提供銷貨折扣C.被審計(jì)單位已將購(gòu)買的存貨退給供應(yīng)商D.客戶已將購(gòu)買的存貨退給被審計(jì)單位【答案】D42、企業(yè)在制定銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，要求按月寄出對(duì)賬單。下列關(guān)于該項(xiàng)控制的說(shuō)法中，正確的是（）。A.每月末由應(yīng)收賬款記賬員向客戶寄發(fā)對(duì)賬單B.由出納人員核對(duì)收到的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)C.由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記錄的人員向客戶寄發(fā)對(duì)賬單D.由應(yīng)收賬款記賬員按月編制對(duì)賬情況匯總表并交管理層審閱【答案】C43、網(wǎng)絡(luò)時(shí)代管理溝通的變化體現(xiàn)在對(duì)()、溝通方式、溝通網(wǎng)絡(luò)等方面的影響。A.溝通方向B.溝通技巧C.溝通能力D.溝通過(guò)程【答案】A44、某企業(yè)有房產(chǎn)原值1200萬(wàn)元，6月1日將其中的40%用于對(duì)外投資，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，投資期限為3年，當(dāng)年取得固定利潤(rùn)分紅24萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，該企業(yè)本年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()元。A.115200B.117120C.120960D.144000【答案】B45、某工業(yè)企業(yè)甲產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)不可修復(fù)廢品一批，該批廢品的成本構(gòu)成：直接材料3200元，直接人工4000元，制造費(fèi)用2000元。廢品殘料計(jì)價(jià)500元已回收入庫(kù)，應(yīng)收過(guò)失人賠償款1000元。假定不考慮其他因素，該批廢品的凈損失為()元。A.7700B.8700C.9200D.10700【答案】A46、乙銷售公司的某產(chǎn)品經(jīng)理為了增加銷售數(shù)量，對(duì)大客戶或者是小額消費(fèi)者組成的團(tuán)購(gòu)集體放松信用管理，最終導(dǎo)致賬款回收不力，給乙公司帶來(lái)了巨大的壞賬壓力。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)銷售業(yè)務(wù))，指出乙公司面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)是()A.銷售過(guò)程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損B.客戶信用管理不到位，賬款回收不利等，可能導(dǎo)致銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐C.銷售政策和策略不當(dāng)，市場(chǎng)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致銷售不暢、庫(kù)存積壓、經(jīng)營(yíng)難以為繼D.結(jié)算方式選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致銷售款項(xiàng)不能收回，造成壞賬損失【答案】B47、甲制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)主產(chǎn)品的同時(shí)，還生產(chǎn)了某種副產(chǎn)品，共發(fā)生生產(chǎn)成本80000元，副產(chǎn)品分離后需要進(jìn)一步加工，才可以對(duì)外出售，當(dāng)月完工主產(chǎn)品500件，副產(chǎn)品100件，副產(chǎn)品進(jìn)一步加工發(fā)生成本4000元，副產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為112.5元，單位稅金和利潤(rùn)為25元，采用副產(chǎn)品作價(jià)扣除法確定的主產(chǎn)品成本為（）元。A.4750B.7250C.75250D.8750【答案】C48、下列關(guān)于項(xiàng)目組內(nèi)部討論的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式B.項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)分享并討論被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息C.項(xiàng)目組就由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行討論所得出的重要結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)工作底稿D.項(xiàng)目組的全體成員必須參加項(xiàng)目組的討論【答案】D49、下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，一般工業(yè)企業(yè)不可以通過(guò)“稅金及附加”科目核算的是（）。A.車船稅B.增值稅C.房產(chǎn)稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅【答案】B50、根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定。審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過(guò)程中不能()。A.受本級(jí)人民政府委托，向本級(jí)機(jī)關(guān)人大常委提出本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)務(wù)收支的審計(jì)工作報(bào)告B.要求審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支情況、預(yù)算執(zhí)行情況、決算C.審查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告D.就審計(jì)項(xiàng)目的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并取得材料【答案】A51、下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。A.委托加工產(chǎn)品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，之前繳納的消費(fèi)稅可以抵扣B.因管理不善造成的存貨損失，應(yīng)該將其進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出C.將自有產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)該視同銷售，繳納增值稅D.將自有產(chǎn)品用于非同一集團(tuán)的股權(quán)投資，其享有的股權(quán)的初始投資成本為自有產(chǎn)品不含稅售價(jià)【答案】D52、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為20×7年2月15日，乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為20×7年2月20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是（）。A.20×7年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工B.20×7年5月10日，法院對(duì)乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2000萬(wàn)元。20×6年12月31日，該案件尚在審理過(guò)程中，由于無(wú)法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.20×7年5月15日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司20×6年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為D.20×7年5月20日，乙公司收回一筆20×5年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1000萬(wàn)元【答案】C53、內(nèi)部控制的目標(biāo)是()。A.絕對(duì)保證財(cái)務(wù)報(bào)表是公允的，是合法的B.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表是公允的，是合法的C.絕對(duì)保證經(jīng)營(yíng)合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、經(jīng)營(yíng)有效性，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展D.合理保證經(jīng)營(yíng)合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、經(jīng)營(yíng)有效性，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展【答案】D54、甲公司2017年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）生產(chǎn)用設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬(wàn)元；（2）廠房所在地塊的土地使用權(quán)攤銷200萬(wàn)元；（3）收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利150萬(wàn)元；（4）因出租房屋取得租金收入120萬(wàn)元；（5）持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）公允價(jià)值上升50萬(wàn)元：（6）處置無(wú)形資產(chǎn)取得凈收益300萬(wàn)元；（7）因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備140萬(wàn)元。不考慮其他因素，上述事項(xiàng)影響甲公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。A.320B.70C.20D.-20【答案】A55、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師刪除被取代的審計(jì)工作底稿B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施補(bǔ)充審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)【答案】D56、下列各項(xiàng)中，屬于以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的是()。A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額B.現(xiàn)金流量套期的有效部分C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益D.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)額【答案】D57、2016年1月1日，某企業(yè)開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)一套軟件，研究階段發(fā)生支出30萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段發(fā)生支出125萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段的支出滿足資本化條件，4月15日，該軟件開(kāi)發(fā)成功并依法申請(qǐng)了專利，支付相關(guān)費(fèi)用1萬(wàn)元。不考慮其他因素，該無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是()萬(wàn)元。A.126B.155C.125D.156【答案】A58、某企業(yè)為一般納稅人，當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅為10萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅為6萬(wàn)元，上月留抵未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅為3萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為()萬(wàn)元。A.4B.7C.3D.1【答案】D59、對(duì)于使用期限較長(zhǎng)、單位價(jià)值較高或一次領(lǐng)用數(shù)量較大的低值易耗品，應(yīng)采用的攤銷方法是()。A.實(shí)際成本法B.分次攤銷法C.一次轉(zhuǎn)銷法D.計(jì)劃成本法【答案】B60、以下有關(guān)銷售交易相關(guān)內(nèi)部控制的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)B.非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物C.企業(yè)在收到客戶訂購(gòu)單后，編制一份預(yù)先編號(hào)的一式多聯(lián)的銷售單，分別用于批準(zhǔn)賒銷、審批發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量以及向客戶開(kāi)具發(fā)票等D.對(duì)憑證預(yù)先進(jìn)行編號(hào)，旨在防止銷售以后遺漏向客戶開(kāi)具發(fā)票或登記入賬，但是防止不了重復(fù)開(kāi)具發(fā)票或重復(fù)記賬【答案】D61、能夠通過(guò)試算平衡查找的錯(cuò)誤是()。A.重復(fù)登記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B.漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)C.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的借貸方向顛倒D.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的借貸金額不符【答案】D62、()是指由于舉債而給企業(yè)目標(biāo)帶來(lái)不利影響的可能性。A.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)B.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C.可分散風(fēng)險(xiǎn)D.不可分散風(fēng)險(xiǎn)【答案】B63、下列各項(xiàng)中，不屬于《預(yù)算法》規(guī)定的國(guó)務(wù)院財(cái)政部門職權(quán)是()。A.具體編制中央預(yù)算和決算草案B.具體組織中央和地方預(yù)算的執(zhí)行C.具體編制地方預(yù)算的調(diào)整方案D.提出中央預(yù)算預(yù)備費(fèi)動(dòng)用方案【答案】C64、甲公司(增值稅一般納稅人)2013年12月31日A庫(kù)存商品的賬面余額為220萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。2014年1月20日，甲公司將上述商品全部對(duì)外出售，售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元，收到款項(xiàng)存入銀行。2014年1月20日甲公司出售A商品影響利潤(rùn)總額的金額為()萬(wàn)元。A.10B.-20C.44D.14【答案】A65、不會(huì)稀釋原有股東控制權(quán)的股權(quán)籌資方式是()。A.吸收直接投資B.發(fā)行普通股股票C.留存收益D.可轉(zhuǎn)換債券【答案】C66、為了幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成總體結(jié)論而設(shè)計(jì)和實(shí)施分析程序的階段是（）。A.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)B.實(shí)質(zhì)性程序C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D.總體復(fù)核階段【答案】D67、下列選項(xiàng)中，在借貸記賬法下關(guān)于成本類賬戶結(jié)構(gòu)描述不正確的是（）。A.借方登記增加B.貸方登記增加C.期末余額一般在借方D.期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額【答案】B68、某公司屬于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2014年實(shí)現(xiàn)收入總額3000萬(wàn)元(其中國(guó)債利息收入100萬(wàn)元)，發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)2000萬(wàn)元，其中包括：合理的工資薪金500萬(wàn)元，職工福利費(fèi)50萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)50萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問(wèn)題。A.25%B.20%C.15%D.35%【答案】C69、以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿的，可以由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門視情節(jié)輕重對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員處以的罰款金額是()。A.2000元及以下B.2000元以上1萬(wàn)元以下C.2000元以上2萬(wàn)以下D.3000元以上5萬(wàn)元以下【答案】C70、甲公司確認(rèn)當(dāng)月辦公大樓租金100萬(wàn)元，用銀行存款支付10萬(wàn)元，90萬(wàn)元未付。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制分別確認(rèn)費(fèi)用（）。A.10萬(wàn)；90萬(wàn)B.100萬(wàn)；0萬(wàn)C.50萬(wàn)；50萬(wàn)D.100萬(wàn)；10萬(wàn)【答案】D71、既能反映投資中心的投入產(chǎn)出關(guān)系，又可使個(gè)別投資中心的利益與企業(yè)整體利益保持一致的考核指標(biāo)是()。A.可控成本B.利潤(rùn)總額C.剩余收益D.投資報(bào)酬率【答案】C72、X公司以預(yù)收賬款方式銷售產(chǎn)品，交貨地點(diǎn)為客戶的倉(cāng)庫(kù)。為證明該筆營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定，在獲取了相應(yīng)的收款憑證后，下列審計(jì)證據(jù)中最相關(guān)的是()。A.營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬B.銷售合同C.發(fā)貨憑證D.客戶簽收單【答案】D73、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解一致B.實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同C.實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平D.如果通過(guò)實(shí)施分析程序識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序【答案】C74、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)應(yīng)收賬款成本內(nèi)容的是()。A.機(jī)會(huì)成本B.管理成本C.短缺成本D.壞賬成本【答案】C75、對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，成本管理對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的意義不包括()。A.降低成本，為企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)創(chuàng)造條件B.增加企業(yè)利潤(rùn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益C.提高銷售收入，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)D.幫助企業(yè)取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和抗壓能力【答案】C76、以下不屬于有關(guān)表明被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象的是（）。A.未經(jīng)客戶同意，在銷售合同約定的發(fā)貨期之前發(fā)送商品B.在接近期末時(shí)發(fā)生了大量或大額的交易C.在被審計(jì)單位業(yè)務(wù)或其他相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化的情況下，詢證函回函相符比例明顯異于以前年度D.交易標(biāo)的對(duì)交易對(duì)手而言具有合理用途【答案】D77、下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)對(duì)通貨膨脹初期的措施是()。A.采用比較嚴(yán)格的信用條件，減少企業(yè)債權(quán)B.取得長(zhǎng)期負(fù)債，保持資本成本穩(wěn)定C.簽訂長(zhǎng)期購(gòu)貨合同，以減少物價(jià)上漲造成的損失D.進(jìn)行投資，避免貨幣貶值風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資本保值【答案】A78、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與確定的樣本量有關(guān)B.獲取更多的審計(jì)證據(jù)可以彌補(bǔ)這些審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響D.需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響【答案】B79、某公司打算投資一個(gè)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)該項(xiàng)目需固定資產(chǎn)投資400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用5年。固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊，估計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)期間估計(jì)每年固定成本為(不含折舊)25萬(wàn)元，變動(dòng)成本是每件75元。銷售部門估計(jì)各年銷售量均為5萬(wàn)件，該公司可以接受150元/件的價(jià)格，所得稅稅率為25%。則該項(xiàng)目終結(jié)點(diǎn)現(xiàn)金凈流量為()萬(wàn)元。A.292B.282C.204D.262【答案】A80、甲公司2×15年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為400萬(wàn)元，當(dāng)年廣告費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額200萬(wàn)元，稅法規(guī)定每年廣告費(fèi)用的應(yīng)稅支出不得超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15%，甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，當(dāng)年行政性罰款支出為10萬(wàn)元，當(dāng)年購(gòu)入的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)截至年末增值了10萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，則甲公司2×15年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.102.5B.100C.115D.112.5【答案】A81、下列與銷售相關(guān)的內(nèi)部控制中，與營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的是（）。A.倉(cāng)庫(kù)只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單時(shí)才能編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨B.負(fù)責(zé)開(kāi)具銷售發(fā)票的員工無(wú)權(quán)修改開(kāi)票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價(jià)目表C.依據(jù)有效的發(fā)運(yùn)憑證和銷售單、及銷售發(fā)票記錄銷售D.一般定期對(duì)應(yīng)收賬款的可回收性進(jìn)行評(píng)估，并基于一定的指標(biāo)（例如賬齡、客戶的財(cái)務(wù)狀況等）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備【答案】C82、從會(huì)計(jì)信息成本效益看，對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)分輕重主次和繁簡(jiǎn)詳略進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)采用完全相同的會(huì)計(jì)程序和處理方法。其體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是()。A.謹(jǐn)慎性B.重要性C.相關(guān)性D.可理解性【答案】B83、以下內(nèi)部控制要素中，主要與財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的是（）。A.控制活動(dòng)B.信息系統(tǒng)與溝通C.控制環(huán)境D.對(duì)控制的監(jiān)督【答案】C84、企業(yè)年初借入50000元貸款，5年期，半年利率2%，每半年末等額償還本金和利息，則每半年末應(yīng)付金額為()元。已知(P/A，2%，10)=8.9826。A.5566B.5616C.5000D.5100【答案】A85、下列各項(xiàng)中，不屬于產(chǎn)品成本構(gòu)成比率分析法的有()。A.產(chǎn)值成本率B.制造費(fèi)用比率C.直接材料成本比率D.直接人工成本比率【答案】A86、甲公司為增值稅一般納稅人，于2×16年3月購(gòu)入一臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備A設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80000元（不含增值稅），增值稅稅額12800元，另支付運(yùn)雜費(fèi)5000元，保險(xiǎn)費(fèi)3000元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（）元。A.80000B.92800C.88000D.100800【答案】C87、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售設(shè)備及購(gòu)買設(shè)備適用的增值稅稅率為16%。2×15年4月3日購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為32萬(wàn)元。4月30日，甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)2萬(wàn)元。5月3日，設(shè)備開(kāi)始安裝，在安裝過(guò)程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資3萬(wàn)元；領(lǐng)用外購(gòu)原材料一批，該原材料成本為8萬(wàn)元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.28萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅）為8.5萬(wàn)元。設(shè)備于2×15年6月20日安裝完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為13萬(wàn)元，按照年限平均法計(jì)提折舊。2×15年年末因出現(xiàn)減值跡象，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為180萬(wàn)元，處置費(fèi)用為15萬(wàn)元；預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為176萬(wàn)元。假定計(jì)提減值后，該生產(chǎn)設(shè)備的使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，折舊方法不變，則2×16年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬(wàn)元。A.10B.20C.32D.45【答案】C88、下列各項(xiàng)目中，不屬于“自發(fā)性籌資”的是()。A.應(yīng)付工資B.應(yīng)付賬款C.短期借款D.應(yīng)交稅費(fèi)【答案】C89、在相關(guān)范圍內(nèi)，固定成本表現(xiàn)出以下特點(diǎn)()A.成本總額不受產(chǎn)量增減變動(dòng)的影響B(tài).成本總額隨產(chǎn)量的增加而增加C.單位固定成本隨產(chǎn)量的增加而增加D.產(chǎn)量增加，單位固定成本保持不變【答案】A90、如果下列程序均能實(shí)施，則()最有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。A.向債務(wù)人函證B.檢在顧客對(duì)月末對(duì)賬單的回復(fù)C.檢查期后收款D.檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分【答案】C91、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測(cè)試實(shí)施的審計(jì)程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.觀察存貨的驗(yàn)收入庫(kù)地點(diǎn)和裝運(yùn)出庫(kù)地點(diǎn)以執(zhí)行截止測(cè)試B.被審計(jì)單位在存貨入庫(kù)和裝運(yùn)出庫(kù)過(guò)程中采用連續(xù)編號(hào)的憑證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注截止日前后的最后編號(hào)C.如果被審計(jì)單位使用運(yùn)貨車廂或拖車進(jìn)行存儲(chǔ).運(yùn)輸或驗(yàn)收入庫(kù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)檢查運(yùn)貨車廂或拖車的出入記錄D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師重點(diǎn)檢查在途存貨和被審計(jì)單位直接向顧客發(fā)運(yùn)的存貨是否均已得到適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理【答案】C92、2015年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自2014年10月開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)從2015年1月才開(kāi)始計(jì)提折舊，導(dǎo)致2014年管理費(fèi)用少計(jì)200萬(wàn)元，被認(rèn)定為重大差錯(cuò)，稅務(wù)部門允許調(diào)整2015年度的應(yīng)交所得稅。甲公司使用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司利潤(rùn)表中的2014年度利潤(rùn)為500萬(wàn)元，并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正查錯(cuò)時(shí)應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目年初余額調(diào)減為()萬(wàn)元。A.15B.50C.135D.150【答案】C93、某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，12月份共發(fā)生生產(chǎn)工人工資70000元，福利費(fèi)10000元。上述人工費(fèi)按生產(chǎn)工時(shí)比例在甲、乙產(chǎn)品間分配，其中甲產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為1200小時(shí)，乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為800小時(shí)。該企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品應(yīng)分配的人工費(fèi)為（）元。A.28000B.32000C.42000D.48000【答案】D94、下列各項(xiàng)中，不屬于與函證程序相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象的是（）。A.管理層不允許寄發(fā)詢證函B.被詢證者將回函寄至被審計(jì)單位，被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.與以前年度相比，回函率異常偏高D.從被詢證客戶的官方電子信箱發(fā)送的回函【答案】D95、有限責(zé)任公司在增資擴(kuò)股時(shí)，如有新投資者介入，新介入的投資者繳納的出資額大于其按約定比例計(jì)算的其在注冊(cè)資本中所占的份額部分的差額，應(yīng)計(jì)入的科目是（）。A.盈余公積B.資本公積C.未分配利潤(rùn)D.營(yíng)業(yè)外收入【答案】B96、甲公司應(yīng)收賬款期末余額為5000萬(wàn)元，甲公司按照應(yīng)收賬款余額的5‰計(jì)提壞賬。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)應(yīng)收賬款發(fā)生額時(shí)發(fā)現(xiàn)一筆貸方發(fā)生額100萬(wàn)元為預(yù)收乙公司貨款，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議甲公司的壞賬準(zhǔn)備調(diào)整金額是（）元。A.0.5B.5000C.24.5D.5【答案】B97、某人取得勞務(wù)報(bào)酬所得5000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。A.1500B.800C.1000D.1200【答案】B98、甲公司2012年12月將采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為20000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日之前“投資性房地產(chǎn)”科目余額為20300萬(wàn)元，“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”科目金額為2000萬(wàn)元，則轉(zhuǎn)換日會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。A.固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為20300萬(wàn)元，同時(shí)沖減投資性房地產(chǎn)20300萬(wàn)元B.沖減投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊2000萬(wàn)元，同時(shí)增加累計(jì)折舊2000萬(wàn)元C.不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益D.確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益1700萬(wàn)元【答案】D99、甲公司向控股股東支付2000萬(wàn)元購(gòu)買控股股東的子公司A公司80%的股權(quán)，同日A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，甲公司資本公積金額為240萬(wàn)元。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。A.甲公司確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始成本為1600萬(wàn)元B.甲公司確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始成本為2000萬(wàn)元C.甲公司沖減資本公積400萬(wàn)元D.甲公司確認(rèn)當(dāng)期損益400萬(wàn)元【答案】A100、以歷史期實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)影響因素的變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目及金額形成預(yù)算的預(yù)算編制方法，稱為()。A.彈性預(yù)算法B.零基預(yù)算法C.增量預(yù)算法D.滾動(dòng)預(yù)算法【答案】C多選題（共40題）1、下列資產(chǎn)的減值，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備的有（）。A.對(duì)子公司的投資B.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資C.對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)【答案】ABC2、在了解被審計(jì)單位的性質(zhì)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師葉華可以考慮的信息有()。A.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)B.被審計(jì)單位的辦公場(chǎng)所和主要存貨的存放地點(diǎn)C.被審計(jì)單位各部門的預(yù)算分析D.被審計(jì)單位所在行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性【答案】AB3、下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序范圍的說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師林華認(rèn)為正確的有（）。A.只有當(dāng)審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的B.應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，合理確定審計(jì)程序的范圍是最重要的C.確定的重要性水平越高，實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣【答案】AD4、下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果直接有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定認(rèn)定層次上實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平【答案】BCD5、依據(jù)收入準(zhǔn)則，下列對(duì)于合同存在形式說(shuō)法正確的有（）。A.只能是書面形式合同B.口頭形式合同C.其他形式合同D.書面形式合同【答案】BCD6、投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，下列項(xiàng)目中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有()。A.租金收入B.期末發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)C.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額D.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額【答案】ABC7、會(huì)計(jì)人員回避制度要求單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的()。A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B.會(huì)計(jì)主管人員C.出納D.銷售會(huì)計(jì)【答案】AB8、甲企業(yè)2013年1月1日，以一項(xiàng)其他權(quán)益工具投資為對(duì)價(jià)從A企業(yè)母公司手中取得A企業(yè)80%的股份，于當(dāng)日辦理完畢資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)，并取得對(duì)A企業(yè)的控制權(quán)，當(dāng)日A企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。甲企業(yè)付出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元（成本為1500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)借方余額500萬(wàn)元），此資產(chǎn)公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。A企業(yè)2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，分派現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，甲企業(yè)、A企業(yè)在交易發(fā)生前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列說(shuō)法正確的有（）。A.甲企業(yè)應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B.甲企業(yè)2013年因上述交易和事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為160萬(wàn)元C.甲企業(yè)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為2800萬(wàn)元D.甲企業(yè)2013年甲公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元【答案】AB9、某企業(yè)向銀行借款1200萬(wàn)元，利率9%，銀行要求保留8%的補(bǔ)償性余額，則下列描述正確的有()。A.實(shí)際可動(dòng)用的貸款為1200萬(wàn)元B.該借款的實(shí)際利率為9%C.實(shí)際可動(dòng)用的貸款為1104萬(wàn)元D.該借款的實(shí)際利率為9.78%【答案】CD10、甲公司是一家食品加工企業(yè)，需要在3個(gè)月后采購(gòu)-批大豆。目前大豆的市場(chǎng)價(jià)格是4000元/噸。甲公司管理層預(yù)計(jì)3個(gè)月后大豆的市場(chǎng)價(jià)格將超過(guò)4600元/噸，但因目前甲公司的倉(cāng)儲(chǔ)能力有限，現(xiàn)在購(gòu)入大豆將不能正常存儲(chǔ).甲公司計(jì)劃通過(guò)衍生工具交易抵消大豆市場(chǎng)價(jià)格上漲的風(fēng)險(xiǎn)。下列各項(xiàng)中，對(duì)甲公司采用的風(fēng)險(xiǎn)管理方法表述正確的有()。A.甲公司采用的風(fēng)險(xiǎn)管理方法是風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖B.甲公司采用的風(fēng)險(xiǎn)管理方法主要是為了盈利C.甲公司采用的風(fēng)險(xiǎn)管理方法回避了價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)D.甲公司采用的風(fēng)險(xiǎn)管理方法主要是為了管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)【答案】AC11、關(guān)于稅收的分類，表述正確的有()。A.按征稅對(duì)象的不同，分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類B.按照征收管理的分工體系，分為工商稅類、關(guān)稅類C.按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限，分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅D.按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同，分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅【答案】ABCD12、根據(jù)謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的要求，企業(yè)常見(jiàn)的會(huì)計(jì)處理方法是()。A.對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.對(duì)財(cái)產(chǎn)物資按歷史成本計(jì)價(jià)C.固定資產(chǎn)加速折舊D.對(duì)可能發(fā)生的資產(chǎn)損失計(jì)提減值準(zhǔn)備E.本月預(yù)收的貨款不計(jì)入本月的收入【答案】ACD13、為應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇實(shí)質(zhì)性方案的有（）。A.被審計(jì)單位高級(jí)管理人員存在舞弊B.實(shí)施控制測(cè)試不符合成本效益原則C.被審計(jì)單位不存在與特定認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制D.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上【答案】ABCD14、下列關(guān)于我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素要求的說(shuō)法中,正確的有()。A.企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制D.企業(yè)在評(píng)估影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，考慮潛在的舞弊行為【答案】ABC15、應(yīng)用管理會(huì)計(jì)應(yīng)遵循的原則有()。A.戰(zhàn)略導(dǎo)向原則B.融合性原則C.適應(yīng)性原則D.成本效益原則【答案】ABCD16、下列關(guān)于成本按性態(tài)分類的說(shuō)法中，正確的有()A.所謂成本性態(tài)，是指成本的變動(dòng)與業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系B.固定成本的穩(wěn)定性是沒(méi)有條件的C.混合成本可以分為半固定成本和半變動(dòng)成本兩種D.混合成本介于固定成本和變動(dòng)成本之間，可以分解成固定成本和變動(dòng)成本兩部分【答案】AD17、在存貨經(jīng)濟(jì)訂貨量的基本模型中，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)訂貨量增加的因素有()。A.每次訂貨的變動(dòng)成本增加B.存貨年需求量增加C.單位缺貨成本降低D.單位存貨變動(dòng)儲(chǔ)存成本降低【答案】ABD18、下列各項(xiàng)中，不屬于廉潔自律的要求有()。A.樹(shù)立正確的人生觀價(jià)值觀B.正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)職業(yè)，樹(shù)立職業(yè)榮譽(yù)感C.公私分明，不貪不占D.保守秘密，不為利益所誘惑【答案】BD19、下列關(guān)于反向購(gòu)買情況下合并報(bào)表金額填列的表述中，正確的有（）。A.非流動(dòng)資產(chǎn)金額=被購(gòu)買方（法律上的母公司）非流動(dòng)資產(chǎn)公允價(jià)值（含反向購(gòu)買中形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資）+購(gòu)買方（法律上的子公司）非流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值B.股本數(shù)量反映被購(gòu)買方（法律上的母公司）股票數(shù)量C.流動(dòng)負(fù)債=被購(gòu)買方（法律上的母公司）流動(dòng)負(fù)債公允價(jià)值+購(gòu)買方（法律上的子公司）流動(dòng)負(fù)債賬面價(jià)值D.股本金額=購(gòu)買方（法律上的子公司）合并前發(fā)行在外的股份面值×被購(gòu)買方（法律上的母公司）持有購(gòu)買方股份比例+假定購(gòu)買方（法律上的子公司）在確定該項(xiàng)企業(yè)合并過(guò)程中新發(fā)行的權(quán)益工具的面值【答案】BCD20、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在閱讀其他信息時(shí)，發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的下列措施中正確的有()。A.必要時(shí)不出具審計(jì)報(bào)告B.如果需要修改其他信息，被審計(jì)單位拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說(shuō)明該重大不一致C.如果需要修改其他信息，被審計(jì)單位拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.必要時(shí)解除業(yè)務(wù)約定【答案】ABD21、針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)的說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可觀察存貨的驗(yàn)收入庫(kù)地點(diǎn)和裝運(yùn)出庫(kù)地點(diǎn)以執(zhí)行截止測(cè)試B.在存貨入庫(kù)和裝運(yùn)過(guò)程中采用連續(xù)編號(hào)的憑證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注截止日期前的最后編號(hào)C.如果被審計(jì)單位沒(méi)有使用連續(xù)編號(hào)的憑證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)列出截止日期以前的最后幾筆裝運(yùn)和入庫(kù)記錄D.如果被審計(jì)單位使用運(yùn)貨車廂或拖車進(jìn)行存儲(chǔ)、運(yùn)輸或驗(yàn)收入庫(kù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詳細(xì)列出存貨場(chǎng)地上滿載和空載的車廂或拖車，并記錄各自的存貨狀況【答案】ABCD22、在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉忠應(yīng)考慮的內(nèi)容有（）。A.了解被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易B.擬執(zhí)行控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.考慮就復(fù)雜問(wèn)題利用專家的工作D.與管理層溝通對(duì)外報(bào)告的時(shí)間表【答案】CD23、下列各項(xiàng)中，不計(jì)入產(chǎn)品成本的有()。A.發(fā)生的可修復(fù)廢品凈損失B.發(fā)生的不可修復(fù)廢品凈損失C.自然災(zāi)害造成的停工損失D.生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的排污費(fèi)用【答案】CD24、在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉忠應(yīng)考慮的內(nèi)容有（）。A.了解被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易B.擬執(zhí)行控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.考慮就復(fù)雜問(wèn)題利用專家的工作D.與管理層溝通對(duì)外報(bào)告的時(shí)間表【答案】CD25、下列表述中，正確的有()。A.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫填寫B(tài).票據(jù)的大寫出票日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行不予受理C.票據(jù)上的阿拉伯小寫金額數(shù)字不得連寫，以便分辨D.票據(jù)上的中文大寫金額數(shù)字間應(yīng)留有較大間隔，以便分辨【答案】AC26、單獨(dú)核算停工損失的企業(yè)，對(duì)于屬于自然災(zāi)害導(dǎo)致的停工損失，應(yīng)轉(zhuǎn)入()。A.基本生產(chǎn)成本B.其他應(yīng)收款C.營(yíng)業(yè)外支出D.制造費(fèi)用【答案】AC27、下列有關(guān)“在建工程”科目在固定資產(chǎn)初始計(jì)量時(shí)的相關(guān)處理，表述正確的有（）。A.外購(gòu)需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其成本先記入“在建工程”科目B.自行建造固定資產(chǎn)建造期間工程物資盤盈凈收益應(yīng)沖減“在建工程”科目C.出包方式下，企業(yè)預(yù)付給建造承包商的工程價(jià)款，應(yīng)通過(guò)“在建工程”科目核算D.分期付款方式購(gòu)入的需要安裝的固定資產(chǎn)，安裝期間未確認(rèn)融資費(fèi)用符合資本化條件的，應(yīng)記入“在建工程”科目【答案】ABD28、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起當(dāng)年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)發(fā)生變動(dòng)的是（）。A.對(duì)持有存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備B.出售自有專利技術(shù)產(chǎn)生收益C.持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升D.處置某項(xiàng)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資產(chǎn)生投資損失【答案】ABCD29、針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，如果未收到被詢證方的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序包括（）。A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收回的貨款，查看相關(guān)的收款單據(jù)，以證實(shí)付款方確為該客戶且確與資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)收賬款相關(guān)B.檢查相關(guān)的銷售合同、銷售單、發(fā)運(yùn)憑證等文件C.檢查被審計(jì)單位與客戶之間的往來(lái)郵件，如有關(guān)發(fā)貨、對(duì)賬、催款等事宜郵件D.向以前審計(jì)過(guò)程中接觸不多的被審計(jì)單位員工詢問(wèn)【答案】ABC30、在收入確認(rèn)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的分析程序包括（）。A.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較B.將銷售收入變動(dòng)幅度與銷售商品及提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、稅金等項(xiàng)目的變動(dòng)幅度進(jìn)行比較C.將銷售毛利率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)與可比期間數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)或同行業(yè)其他企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較D.分析銷售收入與銷售費(fèi)用之間的關(guān)系，包括銷售人員的人均業(yè)績(jī)指標(biāo)、銷售人員薪酬、差旅費(fèi)用、運(yùn)費(fèi)，以及銷售機(jī)構(gòu)的設(shè)置、規(guī)模、數(shù)量、分布等【答案】ABCD31、下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開(kāi)發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅的有()。A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的B.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的D.符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的E.在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的【答案】ABCD32、存款人的下列行為，中國(guó)人民銀行可以給予1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下罰款的有()。A.經(jīng)營(yíng)性存款人違反規(guī)定開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶B.經(jīng)營(yíng)性存款人違反規(guī)定支取現(xiàn)金C.經(jīng)營(yíng)性存款人違反規(guī)定變?cè)扉_(kāi)戶登記證D.非經(jīng)營(yíng)性存款人違反規(guī)定不及時(shí)撤銷銀行結(jié)算賬戶【答案】AC33、下列會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中會(huì)使企業(yè)月末資產(chǎn)總額發(fā)生變化的是（）。A.購(gòu)買原材料，貨款已付B.購(gòu)買原材料，貨款未付C.預(yù)收貨款D.預(yù)付貨款【答案】BC34、下列各項(xiàng)屬于成本管理主要內(nèi)容的有()。A.成本規(guī)劃B.成本核算C.成本分析D.成本考核【答案】ABCD35、更正錯(cuò)賬時(shí)，紅字更正法的適用范圍是（）。A.記賬憑證上會(huì)計(jì)科目或記賬方向錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤B.記賬憑證正確，在記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤C.記賬憑證上會(huì)計(jì)科目或記賬方向正確，所記金額大于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤D.記賬憑證上會(huì)計(jì)科目或記賬方向正確，所記金額小于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤【答案】AC36、甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開(kāi)始日為2×14年3月31日。2×14年3月31日，該寫字樓的賬面余額25000萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊5000萬(wàn)元，公允價(jià)值為23000萬(wàn)元，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，無(wú)殘值。2×14年12月31日，該項(xiàng)寫字樓的公允價(jià)值為24000萬(wàn)元。假設(shè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。則關(guān)于甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)以下說(shuō)法中，正確的有（）。A.2×14年12月31日投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為24000萬(wàn)元B.2×14年12月31日投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為1375萬(wàn)元C.2×14年12月31日投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的其他綜合收益金額為1375萬(wàn)元D.2×14年12月31日投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額為625萬(wàn)元【答案】BD37、財(cái)政部門實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查主要包括()。A.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查B.項(xiàng)目管理監(jiān)督檢查C.財(cái)務(wù)管理監(jiān)督檢查D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查【答案】AD38、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法主要包括（）。A.實(shí)地盤點(diǎn)法B.核對(duì)賬目法C.技術(shù)推算法D.發(fā)函詢證法【答案】AC39、下列各項(xiàng)中，屬于剩余股利政策優(yōu)點(diǎn)有()。A.保持目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)B.降低再投資資本成本C.使股利與企業(yè)盈余緊密結(jié)合D.實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的長(zhǎng)期最大化【答案】ABD40、AS公司2×17年采用出包方式購(gòu)建一個(gè)生產(chǎn)車間，包括廠房和一條生產(chǎn)線兩個(gè)單項(xiàng)工程，廠房?jī)r(jià)款為130萬(wàn)元、生產(chǎn)線安裝費(fèi)用50萬(wàn)元。2×17年有關(guān)資料如下：A.3月10日支付管理費(fèi).征地費(fèi).臨時(shí)設(shè)施費(fèi).公證費(fèi).監(jiān)理費(fèi)等應(yīng)記入“在建工程——待攤支出”科目B.該項(xiàng)目建造過(guò)程中，“待攤支出”總計(jì)金額為20萬(wàn)元C.在安裝設(shè)備應(yīng)分配的待攤支出為11.47萬(wàn)元D.建筑工程（廠房）應(yīng)分配的待攤支出為2.55萬(wàn)元【答案】ACD大題（共20題）一、甲公司于2×15年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得成本為1000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，根據(jù)稅法規(guī)定此類設(shè)備按8年計(jì)提折舊，凈殘值與會(huì)計(jì)相同。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司不存在其他會(huì)計(jì)與稅收處理的差異。要求：計(jì)算2×16年12月31日及2×17年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【答案】2×16年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000-1000/10=900（萬(wàn)元）2×16年12月31日固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000/8=875（萬(wàn)元）資產(chǎn)賬面價(jià)值＞資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=900-875=25（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=25×25%=6.25（萬(wàn)元）。借：所得稅費(fèi)用6.25貸：遞延所得稅負(fù)債6.252×17年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000-1000/10×2=800（萬(wàn)元）2×17年12月31日固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000/8×2=750（萬(wàn)元）資產(chǎn)賬面價(jià)值＞資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=800-750=50（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)=50×25%-6.25=6.25（萬(wàn)元）。借：所得稅費(fèi)用6.25貸：遞延所得稅負(fù)債6.25二、甲公司2011年初購(gòu)得乙公司80%的股份，初始投資成本為3000萬(wàn)元，合并前甲乙公司無(wú)任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3400萬(wàn)元，差額由一批存貨導(dǎo)致。該批存貨當(dāng)年出售了70%，剩余的30%在2012年上半年全部出售。乙公司2011年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，2011年末乙公司持有的其他債權(quán)投資增值50萬(wàn)元；2012年上半年乙實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬(wàn)元，未發(fā)生所有者權(quán)益其他變動(dòng)。2012年7月1日甲公司出售了乙公司50%的股份，售價(jià)為2500萬(wàn)元。剩余股權(quán)在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。剩余股份能夠保證甲公司對(duì)乙公司的重大影響能力，甲乙公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。不考慮所得稅等因素的影響。<1>、編制處置股權(quán)在個(gè)別報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄；<2>、編制處置股權(quán)在合并報(bào)表中的調(diào)整分錄；<3>、計(jì)算合并報(bào)表中的處置損益?！敬鸢浮?.分錄為：借：銀行存款2500貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（3000×50%/80%）1875投資收益625（1分）2011年乙公司調(diào)整之后的凈利潤(rùn)＝300－（3500－3400）×70%＝230（萬(wàn)元）（1分），2012年調(diào)整之后的凈利潤(rùn)＝120－（3500－3400）×30%＝90（萬(wàn)元）（1分）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整96貸：投資收益（90×30%）27盈余公積（230×30%×10%）6.9利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（230×30%×90%）62.1（1分）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益15貸：其他綜合收益（50×30%）15（1分）2.首先，對(duì)剩余股權(quán)按照公允價(jià)值重新計(jì)量：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1500貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（3000－1875＋96＋15）1236三、維度公司為一家天然氣生產(chǎn)企業(yè)，按照國(guó)家規(guī)定天然氣生產(chǎn)企業(yè)按天然氣實(shí)際產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為20元/平方米。2×17年5月31日，維度公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為10000萬(wàn)元。（1）2×17年6月份天然氣的實(shí)際產(chǎn)量為500萬(wàn)平方米。（2）2×17年6月份以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)100萬(wàn)元。（3）2×17年6月份購(gòu)入一批需要安裝的用于檢驗(yàn)氣體含量的檢查設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為5000萬(wàn)元，增值稅稅額為800萬(wàn)元。購(gòu)入后立即投入安裝，安裝中發(fā)生應(yīng)付安裝人員薪酬50萬(wàn)元，領(lǐng)用外購(gòu)原材料100萬(wàn)元，其增值稅稅額為16萬(wàn)元。（4）2×17年8月份安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）【答案】（1）2×17年6月提取安全生產(chǎn)費(fèi)借：生產(chǎn)成本10000（20×500）貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)10000（2）2×17年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)借：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)100貸：銀行存款100（3）2×17年7月份購(gòu)入及安裝設(shè)備借：在建工程5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）800貸：銀行存款5800借：在建工程50貸：應(yīng)付職工薪酬50借：在建工程100貸：原材料100四、甲公司于2014年取得A公司20%的股權(quán)，并在取得該股權(quán)后向A公司董事會(huì)派出一名成員。A公司董事會(huì)由5名成員組成，除甲公司外，A公司另有兩名其他投資者，并各持有A公司40%的股權(quán)并分別向A公司董事會(huì)派出兩名成員。A公司章程規(guī)定：其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策由參加董事會(huì)成員簡(jiǎn)單多數(shù)通過(guò)后即可實(shí)施。從實(shí)際運(yùn)行情況來(lái)看，除甲公司所派董事會(huì)成員外，其他董事會(huì)成員經(jīng)常提議召開(kāi)董事會(huì)，并且在甲公司派出董事會(huì)成員缺席情況下做出決策。為財(cái)務(wù)核算及管理需要，甲公司曾向A公司索要財(cái)務(wù)報(bào)表，但該要求未得到滿足。甲公司派出的董事會(huì)成員對(duì)于A公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的提議基本上未提交到董事會(huì)正式議案中，且在董事會(huì)討論過(guò)程中，甲公司派出董事會(huì)成員的意見(jiàn)和建議均被否決。問(wèn)題：甲公司向其投資單位A公司派出董事會(huì)成員，是否對(duì)A公司構(gòu)成重大影響？【答案】本案例中，雖然甲公司擁有A公司有表決權(quán)股份的比例為20%，且向被投資單位派出董事會(huì)成員參與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，但從實(shí)際運(yùn)行情況來(lái)看，其提議未實(shí)際被討論、其意見(jiàn)和建議被否決以及提出獲取A公司財(cái)務(wù)報(bào)表的要求被拒絕等事實(shí)來(lái)看，甲公司向A公司董事會(huì)派出的成員無(wú)法對(duì)A公司生產(chǎn)決策施加影響，該項(xiàng)投資不構(gòu)成聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資。五、甲公司2×16年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為30萬(wàn)元，與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2×16年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為9200萬(wàn)元，甲公司2×16年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）2×16年11月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬(wàn)元。2×16年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。（2）甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開(kāi)始日為2×16年12月31日。2×16年12月31日，該寫字樓賬面余額為50000萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊10000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為52000萬(wàn)元，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等。（3）2×16年12月31日，甲公司收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助4000萬(wàn)元，該政府補(bǔ)助不滿足免稅條件，稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入取得當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助。（4）自3月1日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2×16年發(fā)生研發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元（用銀行存款支付60%，40%為研發(fā)人員薪酬），其中研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前支出100萬(wàn)元，符合資本化條件后支出300萬(wàn)元，研發(fā)活動(dòng)至2×16年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷。（5）2×16年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價(jià)值為21000萬(wàn)元的普通股股票為對(duì)價(jià)取得丙公司100%有表決權(quán)的股份，形成非同一控制下控股合并。丙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為20000萬(wàn)元，其中股本8000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)12000萬(wàn)元；除一項(xiàng)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)均為400萬(wàn)元、公允價(jià)值為600萬(wàn)元的庫(kù)存商品外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)均相同。丙公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司2×16年適用的所得稅稅率為15%，從2×17年開(kāi)始適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變；預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1）至資料（4），分別確定是否應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)，并說(shuō)明理由。（2）說(shuō)明哪些暫時(shí)性差異的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。（3）計(jì)算甲公司2×16年度應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料（5），計(jì)算甲公司購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和商譽(yù)的金額。【答案】（1）資料一，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元。理由：2×16年年末保修期結(jié)束，不再預(yù)提保修費(fèi)，本期支付保修費(fèi)用300萬(wàn)元，沖減預(yù)計(jì)負(fù)債年初余額200萬(wàn)元，因期末不存在暫時(shí)性差異，需要轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元（200×15%）。資料二，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3000萬(wàn)元。理由：該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為52000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為40000萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異12000萬(wàn)元，從而確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3000萬(wàn)元（12000×25%）。資料三，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1000萬(wàn)元。理由：該項(xiàng)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助不滿足免稅條件，遞延收益賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異4000萬(wàn)元，從而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1000萬(wàn)元（4000×25%）。資料四，開(kāi)發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)=300×175%=525（萬(wàn)元），與其賬面價(jià)值300萬(wàn)元之間形成的可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。理由：該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并，交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，若確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，違背歷史成本計(jì)量屬性。（2）資料（2）應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。理由：將自用寫字樓轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益，即投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額計(jì)入其他綜合收益，因此確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)影響其他綜合收益。（3）甲公司2×16年度應(yīng)交所得稅=[9200-200+4000-（100+100）×75%]×15%=1927.5（萬(wàn)元）。借：所得稅費(fèi)用957.5遞延所得稅資產(chǎn)970（1000-30）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅1927.5六、A公司為上市公司，其控股股東為B公司。2×14年，A公司向B公司發(fā)行股份購(gòu)買其擁有的5家子公司的全部股權(quán)。該交易為同一控制下的企業(yè)合并。A公司為該交易發(fā)生中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)用中包括以下費(fèi)用：①在常年法律顧問(wèn)C律師事務(wù)所的常年法律顧問(wèn)費(fèi)之外，支付C律師事務(wù)所為增發(fā)股份而提供額外服務(wù)的相關(guān)費(fèi)用約20萬(wàn)元；②聘請(qǐng)D律師事務(wù)所對(duì)被收購(gòu)的5家子公司提供盡職調(diào)查等法律服務(wù)，服務(wù)費(fèi)約40萬(wàn)元；③聘請(qǐng)E評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)被收購(gòu)的5家子公司進(jìn)行評(píng)估并出具評(píng)估報(bào)告，評(píng)估費(fèi)用約20萬(wàn)元；④聘請(qǐng)F(tuán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被收購(gòu)的5家子公司進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)5家子公司的盈利預(yù)測(cè)出具審核意見(jiàn)，會(huì)計(jì)師費(fèi)用約50萬(wàn)元；⑤聘請(qǐng)G會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)新增股本進(jìn)行驗(yàn)資；⑥聘請(qǐng)H證券公司作為本次交易的財(cái)務(wù)顧問(wèn)。問(wèn)題：上述費(fèi)用應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？【答案】發(fā)行股份進(jìn)行企業(yè)合并過(guò)程中發(fā)生的證券公司、會(huì)計(jì)師、評(píng)估師、律師、財(cái)務(wù)顧問(wèn)等中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)該根據(jù)具體的服務(wù)內(nèi)容和目的進(jìn)行處理：（1）為企業(yè)合并交易所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（2）為發(fā)行股份而發(fā)生的服務(wù)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)沖減所有者權(quán)益。本案例中：第①、⑤項(xiàng)屬于與發(fā)行股份相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)該沖減所有者權(quán)益。第②、③、④項(xiàng)與企業(yè)合并相關(guān)的交易費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。第⑥項(xiàng)：財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)，應(yīng)該根據(jù)其具體服務(wù)內(nèi)容來(lái)判斷。根據(jù)《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)審慎核查重大資產(chǎn)重組是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易，并依據(jù)核查確認(rèn)的相關(guān)事實(shí)發(fā)表明確意見(jiàn)。重大資產(chǎn)重組涉及關(guān)聯(lián)交易的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)就本次重組對(duì)上市公司非關(guān)聯(lián)股東的影響發(fā)表明確意見(jiàn)。如果H證券公司僅提供了上述核查服務(wù)，則應(yīng)該作為企業(yè)合并相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，如果H證券公司實(shí)際上提供了與股份發(fā)行相關(guān)的服務(wù)，則應(yīng)該沖減所有者權(quán)益。七、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2015年12月31日應(yīng)收賬款余額為3000萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，決定選取金額較大以及風(fēng)險(xiǎn)較高的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)施函證程序，選取的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶余額合計(jì)為1800萬(wàn)元。相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）審計(jì)項(xiàng)目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所，但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財(cái)務(wù)部，審計(jì)項(xiàng)目組成員取得了該回函，將其歸入審計(jì)工作底稿。（2）對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目組以傳真件方式收到的回函，審計(jì)項(xiàng)目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系，確認(rèn)回函信息，并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時(shí)間、對(duì)方姓名與職位，以及實(shí)施該程序的審計(jì)項(xiàng)目組成員姓名。（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員根據(jù)甲公司財(cái)務(wù)人員提供的電子郵箱地址，向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件，詢證應(yīng)收賬款余額，并收到了電子郵件回復(fù)。Y公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無(wú)誤。審計(jì)項(xiàng)目組成員將電子郵件打印后歸入審計(jì)工作底稿。要求：針對(duì)上述第（1）至（3）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。【答案】（1）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證的全過(guò)程保持控制/可靠性不足。（2）恰當(dāng)。（3）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)核實(shí)被詢證者的信息；/電子回函的可靠性存在風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和回函者要采用一定的程序創(chuàng)造安全環(huán)境。八、甲公司為某省國(guó)資委控制的國(guó)有企業(yè)，2013年10月，因該省國(guó)資委系統(tǒng)出于整合同類