2020年全國稅務(wù)師考試《稅法（一）》模擬考試題

2020年全國稅務(wù)師考試《稅法（一）》模擬考試題

一、單項選擇題

1、對取得銷售（預(yù)售）許可證滿（）年仍未銷售完畢的，要進(jìn)行土地增值稅清算。

A、2B、3

C、5D、1

正確答案：B

解析：對取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的，要進(jìn)行土地增值稅清算。

2、對房地產(chǎn)企業(yè)成片受讓土地分期分批開發(fā)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)以及采取預(yù)售方式出售商品

房的，土地增值稅采取先按比率預(yù)征，然后清算的方法。東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于

（）O

A、1%B、2%

C、3%D、1.5%

正確答案：B解析：東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%,西部地區(qū)省份不得低于1%,

中部地區(qū)和東北地區(qū)省份不得低于1.5%。

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3、2016年某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟六成新的舊倉庫，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)

共計120萬元。該倉庫原造價1000萬元，重置成本1500萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳

納土地增值稅（）萬元。

A、114B、296

C、341D、476

正確答案：C解析：扣除項目合計=1500x60%+120=1020（萬元），增值額=2000

-1020=980（萬元），增值率=980/1020x100%=96.08%,應(yīng)繳納土地增值稅=

980x40%-1020x5%=341（萬元）。

4、以下有關(guān)特定企業(yè)增值稅政策的表述中，錯誤的是（）。

A、發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預(yù)收

賬款作相關(guān)財務(wù)處理，不征收增值稅

B、對統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品

油的，征收增值稅

C、油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅

D、上海期貨交易所的會員單位和客戶通過上海期貨交易所交易的期貨保稅交割標(biāo)的

物，按保稅貨物暫免征收增值稅

正確答案：B解析：對統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單

位跨縣市調(diào)配成品油的，不征收增值稅。

5、下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是（）。

A、以委托加工收回的黃酒為原料生產(chǎn)的料酒

B、以委托加工收回的高檔化妝品為原料生產(chǎn)的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

C、以委托加工收回的已稅汽油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油

D、以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾

正確答案：C解析：只有選項C符合稅法規(guī)定可以抵扣已納消費(fèi)稅的情況。

6、關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是（）。

A、納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)納稅

B、納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，一律在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)

所在地繳納消費(fèi)稅

C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為企業(yè)的，在委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納

消費(fèi)稅

D、納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)事先向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，

向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報繳消費(fèi)稅

正確答案：A解析：選項B,納稅人（非卷煙批發(fā)企業(yè)）的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同

一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部、國家

稅務(wù)總局或者授權(quán)的財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)繳納；選項C,委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為企業(yè)等單位的，由受托方向機(jī)構(gòu)所

在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納消費(fèi)稅稅款；選項D,納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣

（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

7、納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅應(yīng)（）。

A、由受托方代收代繳

B、由委托方在受托方所在地繳納

C、由委托方收回后在委托方所在地繳納

D、由委托方在受托方或委托方所在地繳納

正確答案：C解析：除委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后在委托方所在

地繳納消費(fèi)稅外，其余委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，均應(yīng)由受托方向受托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

代收代繳消費(fèi)稅。

8、在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征

稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的（）征收。

A、70%B、30%

C、50%D、60%

正確答案：A解析：在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、

消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。

9、下列關(guān)于最低計稅價格的說法中，表述正確的是（）。

A、卷煙消費(fèi)稅最低計稅價格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)

格的卷煙

B、實際銷售價格高于核定計稅價格的卷煙，按核定計稅價格征收消費(fèi)稅

C、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計稅價格低于銷售單位對外

銷售價格60%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計稅價格

D、白酒消費(fèi)稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行確定

正確答案：A解析：實際銷售價格高于核定計稅價格的卷煙，按實際銷售價格征收消

費(fèi)稅；反之，按計稅價格征稅。白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅

計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計稅價

格；白酒消費(fèi)稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

10、下列關(guān)于消費(fèi)稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是（）。

A、納稅人銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為含增值稅的銷售額

B、金銀首飾連同包裝物銷售，計稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額

C、帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方收取的加工費(fèi)

D、以舊換新方式銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為新金銀首飾的銷售額

正確答案：B解析：選項A,納稅人銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額;

選項C,帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價格，沒有同類價格的,

按組價計稅；選項D,以舊換新方式銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為實際收取的不含增值稅

的全部價款。

11、下列關(guān)于資源稅相關(guān)規(guī)定的表述，錯誤的是（）。

A、計稅銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，不包括

增值稅銷項稅額和符合條件的運(yùn)雜費(fèi)用

B,對同時符合條件的運(yùn)雜運(yùn)費(fèi)，納稅人在計算應(yīng)稅產(chǎn)品計稅銷售額時，可予以扣減

C、納稅人扣減的運(yùn)雜費(fèi)用明顯偏高導(dǎo)致應(yīng)稅產(chǎn)品價格偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)可以合理調(diào)整計稅價格

D、計稅銷售額僅包括應(yīng)稅產(chǎn)品實際銷售的部分

正確答案：D解析：計稅銷售額包括應(yīng)稅產(chǎn)品實際銷售和視同銷售兩部分。

【答疑編號12029948,點擊提問】

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12、某油田2016年12月生產(chǎn)原油20萬噸，當(dāng)月銷售19.5萬噸，為連續(xù)生產(chǎn)原油使

用0.5萬噸；開采天然氣1000萬立方米，當(dāng)月銷售900萬立方米，待售100萬立方米。

若原油、天然氣的單位售價分別為6000元/噸和2000元/萬立方米，則該油田本月應(yīng)納

的資源稅為（）萬元。（原油、天然氣資源稅稅率均為6%）

A、5985B,7030.80

C、3850D、5892

正確答案：B解析：該油田本月應(yīng)納的資源稅=（195000x6000+900x2000）

x6%+10000=7030.80（萬元）

13、關(guān)于資源稅的稅收優(yōu)惠政策，下列說法不正確的是（）。

A、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅

B、開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅

C、對規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅

D、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、

自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局酌情決定減稅或者免稅

正確答案：D解析：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因自然災(zāi)害等原因遭受重

大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

14、關(guān)于車輛購置稅的計算，下列說法不正確的是（）。

A、進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅，不包括消費(fèi)稅

B、進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，應(yīng)根據(jù)納稅人提供的、經(jīng)海關(guān)審查確認(rèn)的有關(guān)完稅

證明資料確定

C、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據(jù)為納稅人

提供的有效價格證明注明的價格

D、進(jìn)口自用，是指納稅人直接從境外進(jìn)口或者委托代理進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，不包括

境內(nèi)購買的進(jìn)口車輛

正確答案：A解析：選項A,進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計稅價格包含關(guān)稅完稅價格、

關(guān)稅及消費(fèi)稅。

15、下列關(guān)于車輛購置稅的計稅依據(jù)的陳述，不正確的是（）。

A、對于國家稅務(wù)總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅依據(jù)為已核定的同類型車輛最

低計稅價格

B、進(jìn)口舊車凡納稅人能出具有效價格證明的，計稅依據(jù)為納稅人提供的有效價格證明

注明的價格

C、納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，以納稅人支付的全部價款和價外費(fèi)用（包括增值稅稅

款）為計稅依據(jù)

D、免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅

價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%

正確答案：C解析：納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，以納稅人支付的全部價款和價外費(fèi)

用（不包括增值稅稅款）為計稅依據(jù)。

16、某單位進(jìn)口小轎車100輛，每輛小轎車貨價15萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸

費(fèi)用、保險費(fèi)用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價的比例

為2%。關(guān)稅稅率為60%,該單位應(yīng)向海關(guān)繳納的關(guān)稅稅額為（）萬元。

A、918.00

B、910.00

C、920.75

D、912.80

正確答案：C解析：進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實際支付的費(fèi)用計算，如果

進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)用無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)

輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（運(yùn)費(fèi)額）計算運(yùn)費(fèi)；按照“貨價+運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3%。計算保險

費(fèi)。

運(yùn)費(fèi)=15x100x2%=30（萬元）

保險費(fèi)=（15x100+30）X3%°=4.59（萬元）

應(yīng)納關(guān)稅=（100x15+30+4.59）x60%=920.75（萬元）

17、某企業(yè)進(jìn)口設(shè)備一批，應(yīng)向境外賣家支付價款200萬元，包含進(jìn)口后的技術(shù)服務(wù)

費(fèi)5萬元，單列的由買方負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)2萬元以及進(jìn)口后的安裝費(fèi)10萬元。另外支付

購貨傭金3萬元，經(jīng)紀(jì)費(fèi)5萬元。關(guān)稅稅率為20%,則該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備繳納關(guān)稅為（）

萬元。

A、39.4

B、31

C、32

D、38

正確答案：D解析：廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維

修或者技術(shù)援助費(fèi)用，不計入完稅價格中；包裝費(fèi)用及經(jīng)紀(jì)費(fèi)要計入完稅價格中。進(jìn)口

設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=（200-5-10+5）x20%=38（萬元）

18、下列項目中，不作為教育費(fèi)附加計稅依據(jù)的是（）。

A、納稅人被認(rèn)定為抗稅而少繳的增值稅

B、納稅人被認(rèn)定為偷稅而少繳的消費(fèi)稅

C、納稅人欠繳的增值稅

D、對納稅人欠繳增值稅加收的滯納金

正確答案：D解析：教育費(fèi)附加的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額,

不包括加收的滯納金和罰款。

19、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（位于市區(qū)），主要經(jīng)營出口業(yè)務(wù)，2016年4月

實際繳納增值稅60萬元，出口貨物免抵稅額5萬元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅34

萬元，繳納消費(fèi)稅50萬元。該企業(yè)2016年4月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬元。

A、6.93B、4.55

C、10.43D、4.20

正確答案：B解析：當(dāng)期的增值稅免抵稅額也要作為城建稅的計稅依據(jù)。該企業(yè)應(yīng)繳

納的城建稅=（60+5）x7%=4.55（萬元）。

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20、某市一珠寶企業(yè)，委托某縣城一珠寶加工廠加工一批珠寶，委托方提供珠寶原料成

本為70000元，支付加工費(fèi)2000元（不含增值稅），受托方無同類珠寶的市場銷售價

格。受托方應(yīng)代收代繳的城建稅為（）元。（珠寶消費(fèi)稅率為10%）

A、320B、450

C、400D、360

正確答案：C解析：由受托方代收、代扣增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人，按納稅人繳

納增值稅、消費(fèi)稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。所以本題應(yīng)該在珠寶加

工廠所在地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，按照加工廠所在地區(qū)（縣城）的稅率繳納城建稅。

受托方代收代繳消費(fèi)稅=（70000+2000）+（1-10%）x10%=8000（元）

代收代繳城建稅=8000x5%=400（元）

21、某外商投資企業(yè)位于市區(qū)，2016年5月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅60000元、消費(fèi)稅

45000元、資源稅48000元；被加收滯納金5000元、被處罰款60000元。該企業(yè)應(yīng)

補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅（）元。

A、13600B、7350

C、17000D、0

正確答案：B解析：自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開

始征收城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。城市維護(hù)建設(shè)稅以增值稅、消費(fèi)稅為計稅依據(jù)，

指的是增值稅、消費(fèi)稅實際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。

該外商投資企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=（60000+45000）x7%=7350（元）

22、位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，自營出口自產(chǎn)貨物。2016年9月應(yīng)

納增值稅-320萬元，出口貨物“免抵退”稅額380萬元；本月稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，2016年

7月出租廠房的不含稅租金收入100萬元未入賬，被查補(bǔ)增值稅，并處以滯納金和罰款。

該企業(yè)出租不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法。2016年9月該企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅

（）萬元。

A、0B、4.55

C、22.40D、26.95

正確答案：B解析：經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額納入城市維

護(hù)建設(shè)稅的計征范圍。當(dāng)期留抵稅額〈當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=320（萬元），

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=380-320=60（萬元）。一般納稅人出租

其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率

計算應(yīng)納稅額。出租廠房應(yīng)納增值稅=100,5%=5（萬元），應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=（60+5）

x7%=4.55（萬元）。

23、目前我國稅收立法的主要形式是（）。

A、稅收法律

B、稅收行政法規(guī)

C、稅收規(guī)范性文件

D、稅務(wù)規(guī)章

正確答案：B解析：稅收行政法規(guī)是目前我國稅收立法的主要形式。

24、稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人等采取保全措施應(yīng)該經(jīng)過（）批準(zhǔn)。

A、縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)

B、市以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)

C、省以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)

D、當(dāng)?shù)囟悇?wù)局局長批準(zhǔn)

正確答案：A解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人等采取保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅

務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。

25、（）是一個國家的根本大法，代表著法律的最高權(quán)威，它規(guī)定了一個國家最根本

的社會制度，主要是調(diào)整與規(guī)范國家和社會生活中的根本性、全面性問題，屬于母法，

是其他法律的立法基礎(chǔ)。

A、稅法B、憲法

C、民法D、行政法

正確答案：B解析：憲法是一個國家的根本大法，代表著法律的最高權(quán)威，它規(guī)定了

一個國家最根本的社會制度，主要是調(diào)整與規(guī)范國家和社會生活中的根本性、全面性問

題，屬于母法，是其他法律的立法基礎(chǔ)。

26、關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的是（）。

A、稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收

公平的權(quán)力

B、稅收法律主義的要求是單向的，即要求納稅人必須依法納稅

C、經(jīng)濟(jì)上的稅收公平可以作為制定稅法的參考，對政府及納稅人具有強(qiáng)制性的約束力

D、稅收合作信賴主義原則中，納稅人己經(jīng)構(gòu)成對稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，但沒有據(jù)此作

出某種納稅行為，也可以引用稅收合作信賴主義

正確答案：A解析：選項B,稅收法律主義的要求是雙向的，一方面要求納稅人必須

依法納稅；另一方面，課稅只能在法律的授權(quán)下進(jìn)行，超越法律規(guī)定的課征是違法和無

效的；選項C,經(jīng)濟(jì)上的稅收公平往往是作為一種經(jīng)濟(jì)理論提出來的，可以作為制定稅

法的參考，但是對政府及納稅人尚不具備強(qiáng)制性的約束力，只有當(dāng)其被國家以立法形式

所采納時，才會上升為稅法基本原則，在稅收法律實踐中得到全面貫徹；選項D,納稅

人已經(jīng)構(gòu)成對稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，但沒有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其

納稅行為沒有因果關(guān)系，也不能引用稅收合作信賴主義。

27、（）是指稅法調(diào)整、規(guī)范人們行為的作用，其實質(zhì)是法律的基本作用在稅法中的

體現(xiàn)與引申。

A、稅法的規(guī)范作用

B、稅法的經(jīng)濟(jì)作用

C、稅法的強(qiáng)制作用

D、稅法的無償性

正確答案：A解析：稅法的規(guī)范作用是指稅法調(diào)整、規(guī)范人們行為的作用，其實質(zhì)是

法律的基本作用在稅法中的體現(xiàn)與引申。

28、根據(jù)納稅人的真實負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，不能僅考核其表面上是否符合課稅

要件，這一規(guī)定體現(xiàn)的原則是（）。

A、稅收法定性原則

B、實質(zhì)課稅原則

C、法律不溯及既往原則

D、特別法優(yōu)于普通法原則

正確答案：B解析：實質(zhì)課稅原則是指根據(jù)納稅人的真實負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù),

不能僅考核其表面上是否符合課稅要件。

29、根據(jù)規(guī)定，區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志是（）。

A、納稅義務(wù)人B、課稅對象

C、稅率D、稅目

正確答案：B解析：課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。

30、2018年7月，某汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口內(nèi)燃發(fā)動機(jī)的小汽車成套配件一批，境外成交

價格136萬美元，運(yùn)抵中國境內(nèi)輸入地點起卸前的運(yùn)輸費(fèi)10萬美元、保險費(fèi)2萬美元。

小汽車成套配件進(jìn)口關(guān)稅稅率為25%,人民幣匯率中間價為1美元兌換人民幣6.85元。

該汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口小汽車成套配件應(yīng)納增值稅（）萬元。

A、286.17B、206.26

C、202.76D、211.65

正確答案：C解析：該汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口小汽車成套配件應(yīng)納增值稅=（136+10+2）

x6.85x（1+25%）x16%=202.76（萬元）

31、下列應(yīng)稅行為中，不適用6%低稅率的是（）。

A、提供商務(wù)輔助服務(wù)

B、提供餐飲住宿服務(wù)

C、提供物流輔助服務(wù)

D、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

正確答案：D解析：自2018年5月1日起，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用10%的稅率。

32、下列各項中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的是（）。

A、大氣污染物

B、噪聲

C、水污染物

D、依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理

正確答案：D解析：依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的，不屬于直

接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。

33、下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅納稅人和征稅范圍的說法，錯誤的是（）。

A、在中華人民共和國領(lǐng)域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)

營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅

B、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放

標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅

C、依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行無害化處理的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅

D、企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護(hù)

標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅

正確答案：C解析：依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的，不屬于直

接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。

34、某白酒廠為增值稅一般納稅人，2019年5月用糧食酒精勾兌白酒100噸，全部用

于銷售，當(dāng)月取得含稅銷售額500.76萬元，當(dāng)月購進(jìn)糧食酒精買價120萬元，月初庫

存外購糧食酒精買價98萬元，月末庫存外購糧食酒精買價40萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)

稅（）萬元。

A、98.63

B、102.57

C、112.57

D、121.00

正確答案：A解析：領(lǐng)用酒精生產(chǎn)白酒，不可以抵扣酒精已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅

=500.76+（1+13%）x20%+100x2000x0.5-10000=98.63（萬元）

35、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。

A、因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項稅額

B、購進(jìn)同時用于增值稅應(yīng)稅項目和免稅項目的固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項稅額

C、項目運(yùn)營方利用信托資金融資，在項目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅

額

D、納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項稅額期間發(fā)生

的進(jìn)項稅額

正確答案：D解析：選項A,因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項稅可以抵扣，因管

理不善造成損失產(chǎn)品的進(jìn)項稅不可以抵扣；選項B,同時用于應(yīng)稅項目和免稅項目的固

定資產(chǎn)的進(jìn)項稅可以抵扣，專用于免稅項目的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅不可以抵扣；選項C,該

經(jīng)營模式下可以抵扣進(jìn)項稅；選項D,納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項稅額資格后，

其在停止抵扣進(jìn)項稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項稅額不得抵扣。

36、2020年2月，甲企業(yè)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定貨價折合人民幣5460萬元，支付

到達(dá)我國輸入地點起卸前的運(yùn)費(fèi)折合人民幣40萬元，境內(nèi)運(yùn)費(fèi)5萬元，該批貨物進(jìn)口

關(guān)稅稅率為10%,保險費(fèi)無法確定，2020年2月甲企業(yè)進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅（）

萬元。

A、546.00B、550.00

C、550.50D、551.65

正確答案：D解析：如果進(jìn)口貨物的保險費(fèi)無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)該按“貨價

加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的千分之三計算保險費(fèi)。甲企業(yè)進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅=（5460+40）

X（1+3%0）x10%=551.65（萬元）

37、下列關(guān)于增值稅期末留抵稅額退稅制度的表述，錯誤的是（）。

A、自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度

B、所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額

C、納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照公式計算：允許退還的增量留抵稅額=

增量留抵稅額x進(jìn)項構(gòu)成比例x50%

D、納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還留抵稅額

正確答案：C解析：納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：允許

退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額x進(jìn)項構(gòu)成比例x60%。

38、根據(jù)規(guī)定，納稅人符合規(guī)定條件可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。所謂

規(guī)定條件之一是自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季

度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于（）。

A、20萬元B、30萬元

C、50萬元D、80萬元

正確答案：C解析：自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)

兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元。

39、下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠的表述中，不正確的是（）。

A、納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的，

一律免征增值稅

B、2017年1月1日至2019年12月31日，對廣播電視運(yùn)營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)

字電視基本收視維護(hù)費(fèi)，免征增值稅

C、社會團(tuán)體收取的會費(fèi)，免征增值稅

D、軍隊空余房產(chǎn)租賃收入，免征增值稅

正確答案：A解析：納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)

給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。只有用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，才免稅。

【點評】本題是對“增值稅稅收優(yōu)惠”的考查。此部分內(nèi)容較繁雜，需要重點掌握，深刻

記憶。

40、某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2020年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化妝

品400箱，每箱不含稅價600元；15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不含稅價650

元。當(dāng)月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。

A、169500B、205500

C、207000D、104250

正確答案：D解析：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入

股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。應(yīng)

納消費(fèi)稅=（600x400+650x500+650x200）x15%=104250（元）

二、多項選擇題

1、下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。

A、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

B、出讓國有土地使用權(quán)

C、轉(zhuǎn)讓地上建筑物產(chǎn)權(quán)

D、轉(zhuǎn)讓地上附著物產(chǎn)權(quán)

E、轉(zhuǎn)讓地下建筑物產(chǎn)權(quán)

正確答案：ACDE解析：出讓國有土地使用權(quán)不屬于土地增值稅的征稅范圍。

2、下列房地產(chǎn)項目對外投資時、不需要繳納土地增值稅的有（）。

A、合作建房，建成后按比例分房自用的

B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其現(xiàn)有的辦公用房用于抵債

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房投資于非房地產(chǎn)企業(yè)

D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其土地使用權(quán)對房地產(chǎn)企業(yè)投資

E、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將其建造的部分商品房通過國家機(jī)關(guān)捐贈給紅十字會

正確答案：AE解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，應(yīng)當(dāng)征

收土地增值稅。

3、下列各項中屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅組成計稅價格中的項目有（）。

A、委托方提供加工材料的實際成本

B、增值稅稅金

C、代墊輔助材料的實際成本

D、受托方代收代繳的消費(fèi)稅

E、加工費(fèi)

正確答案：ACDE解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計征消費(fèi)稅的組成計稅價格=（材料成

本+加工費(fèi)）+（1—消費(fèi)稅稅率），選項A屬于材料成本，選項C、E屬于加工費(fèi)，選

項D屬于消費(fèi)稅。

4、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的陳述，正確的有（）。

A、某汽車廠銷售汽車采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日期為10月份，實際收到貨款為

11月份，納稅義務(wù)發(fā)生時間為11月份

B、某汽車廠采用預(yù)收貨款方式結(jié)算，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為預(yù)收貨款的當(dāng)天

C、某汽車廠采用分期收款結(jié)算方式銷售汽車，無書面合同的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為

發(fā)出汽車的當(dāng)天

D、某金銀珠寶店銷售金銀首飾，已收取價款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款當(dāng)天

E、某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出汽車的當(dāng)天

正確答案：CD解析：稅法規(guī)定，納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義

務(wù)的發(fā)生時間，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無

書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)

的發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；納稅人采取托收承付方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其

納稅義務(wù)的發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；納稅人采取其他結(jié)算方

式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

5、下列有關(guān)金銀首飾及珠寶玉石消費(fèi)稅政策的表述中，正確的有（）。

A、帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時納稅

B、用已稅的珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，在計稅時一律不得扣除已納消費(fèi)稅

C、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，按銷售額全額征收消費(fèi)稅

D、經(jīng)營單位將金銀首飾用于贊助、獎勵等方面，視同零售業(yè)務(wù)繳納消費(fèi)稅

E、鍍金首飾和鉆石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅

正確答案：ACD解析：用已稅的珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，在計稅時準(zhǔn)予扣除

已納消費(fèi)稅；鉆石是在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的，鍍金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。

6、根據(jù)資源稅規(guī)定，下列各項屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有（）。

A、人造石油

B、己稅原煤加工的選煤

C、與原油同時開采的天然氣

D、焦煤

E、鐵礦石

正確答案：CDE解析：人造石油、已稅原煤加工的選煤不屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，不征

收資源稅。

7、下列屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有（）。

A、天然原油

B、金錠

C、已稅原煤加工的選煤

D、人造石油

E、商店銷售的食鹽

正確答案：AB解析：已稅原煤加工的選煤、人造石油、食鹽不繳納資源稅。

8、下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的有（）。

A、計稅銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，包括增

值稅銷項稅額

B、納稅人扣減的運(yùn)雜費(fèi)用明顯偏高導(dǎo)致應(yīng)稅產(chǎn)品價格偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)可以合理調(diào)整計稅價格

C、納稅人以自采原礦直接加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品的，視同原礦銷售

D、納稅人以自采原礦洗選后的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，視同精礦銷售

E、以應(yīng)稅產(chǎn)品投資、抵債等，視同應(yīng)稅產(chǎn)品銷售

正確答案：BCDE解析：選項A,計稅銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品向購買方收

取的全部價款和價外費(fèi)用，不包括增值稅銷項稅額和符合條件的運(yùn)雜費(fèi)用。

9、根據(jù)關(guān)稅的減免稅優(yōu)惠政策，下列屬于關(guān)稅特定減免稅的有（）。

A、科教用品

B、殘疾人專用品

C、慈善捐贈物資

D、加工貿(mào)易產(chǎn)品

E、外國企業(yè)無償提供的設(shè)備

正確答案：ABCD解析：選項E不屬于關(guān)稅減免項目。

10、縣城某制藥廠為一般納稅人，2016年4月經(jīng)營業(yè)務(wù)繳納增值稅285萬元，補(bǔ)繳上

月漏繳的增值稅66.6萬元；本月又轉(zhuǎn)讓一項藥劑生產(chǎn)技術(shù)，收取款項78萬元。則下列

說法正確的有（）。

A、本月經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納城建稅14.25萬元

B、本月經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納城建稅14.28萬元

C、本月應(yīng)補(bǔ)繳城建稅3.33萬元

D、本月應(yīng)補(bǔ)繳城建稅3.79萬元

E、轉(zhuǎn)讓藥劑生產(chǎn)技術(shù)免交增值稅

正確答案：ACE解析：轉(zhuǎn)讓自然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)免征增值稅，所以78萬元不涉及繳

納城建稅。該廠本月經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)繳的城建稅=285x5%=14.25（萬元），應(yīng)補(bǔ)繳的城建

稅=66.6x5%=3.33（萬元）。

11、下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，不正確的有（）。

A、某外商投資企業(yè)已繳納增值稅，但不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

B、某企業(yè)總機(jī)構(gòu)在甲地，在乙地繳納增值稅，城市維護(hù)建設(shè)稅也在乙地繳納

C、某企業(yè)已繳納了增值稅，沒有繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，可以單獨進(jìn)行處罰

D、某企業(yè)增值稅實行先征后返，城市維護(hù)建設(shè)稅同時返還

E、城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一律按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行

正確答案：ADE解析：選項A,外商投資企業(yè)2010年12月1日（含）之后實際繳

納的增值稅、消費(fèi)稅征收城市維護(hù)建設(shè)稅；選項B,城建稅在納稅人繳納增值稅、消費(fèi)

稅的所在地繳納；選項C,一般情況下，城建稅不單獨加收滯納金或罰款。但是，如果

納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅之后，卻不按規(guī)定繳納城建稅，則可以對其單獨加收滯納金，

也可以單獨進(jìn)行罰款；選項D,增值稅實行先征后返，除另有規(guī)定外，城市維護(hù)建設(shè)稅

一律不予返還；選項E,城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一般按納稅人所在地的適用稅率

執(zhí)行，但是有特殊情況。

12、關(guān)于稅法的效力和解釋，下列表述正確的有（）。

A、新稅法代替舊稅法是最常見的稅法失效宣布方式

B、立法解釋、司法解釋均具有法的效力，均可以作為辦案依據(jù)

C、稅法的擴(kuò)充解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用

D、我國及許多國家的稅法均不堅持不溯及既往原則

E、我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋

正確答案：ABE解析：稅法的擴(kuò)充解釋作為一條稅法解釋原則一般不會被普遍使用；

我國及許多國家的稅法均堅持不溯及既往原則。

13、稅法的規(guī)范作用，包括（）。

A、指引作用B、評價作用

C、預(yù)測作用D、強(qiáng)制作用

E、經(jīng)濟(jì)作用

正確答案：ABCD解析：稅法的規(guī)范作用，包括指引作用、評價作用、預(yù)測作用、強(qiáng)

制作用和教育作用，不包括經(jīng)濟(jì)作用。

14、下列各項中，符合境外旅客購物離境退稅規(guī)定的有（）。

A,自2019年4月1日起，適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%

B、應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（不含增值稅）x退稅率

C、境外旅客在退稅商店購買退稅物品后，需要申請退稅的，應(yīng)當(dāng)向退稅商店索取境外

旅客購物離境退稅申請單和銷售發(fā)票

D、退稅額未超過10000元的，只能以銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅

E、離境旅客購物所退增值稅款，由中央與實際辦理退稅地按現(xiàn)行出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制共

同負(fù)擔(dān)

正確答案：ACE解析：選項B,應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）

x退稅率；選項D,退稅額未超過10000元的，可自行選擇退稅方式?退稅額超過10000

元的，以銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅。

15、資源稅的納稅義務(wù)人包括（）。

A、在中國境內(nèi)開采并銷售煤炭的個人

B、在中國境內(nèi)生產(chǎn)銷售天然氣的國有企業(yè)

C、在中國境內(nèi)生產(chǎn)自用應(yīng)稅資源的個人

D、進(jìn)口應(yīng)稅資源的國有企業(yè)

E、進(jìn)口應(yīng)稅資源的外商投資企業(yè)

正確答案：ABC解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收資源稅。

16、自2019年7月1日起，下列車輛，屬于車輛購置稅征稅范圍的有（）。

A、汽車

B、有軌電車

C、汽車掛車

D、排氣量超過一百五十毫升的摩托車

E、電動自行車

正確答案：ABCD解析：電動自行車不屬于車輛購置稅征稅范圍。

17、2019年7月1日前，單位或個人購置使用下列車輛應(yīng)按規(guī)定繳納車輛購置稅的有

（）O

A、大客車

B,摩托車

C、有軌電車

D、機(jī)場客用車

E、自行車

正確答案：ABCD解析：單位或個人購置自行車不繳納車輛購置稅。

18、下列關(guān)于稅收實體法要素的表述中，正確的有（）。

A、計稅依據(jù)是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)

B、稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度

C、課稅對象是據(jù)以征稅的依據(jù)，稅源則表明納稅人的負(fù)擔(dān)能力

D、課稅對象是稅收制度的核心和靈魂

E、稅收附加和稅收加成是加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施

正確答案：ABCE解析：各稅種的職能作用，主要是通過稅率來體現(xiàn)的，因此，稅率

是稅收制度的核心和靈魂。

19、下列說法中屬于環(huán)境保護(hù)稅特點的有（）。

A、征稅項目為四種重點污染源

B、納稅人主要是企事業(yè)單位和其他經(jīng)營者

C、直接排放應(yīng)稅污染物是必要條件

D、稅額為統(tǒng)一定額稅和浮動定額稅結(jié)合

E、稅收收入全部歸中央

正確答案：ABCD解析：選項E,環(huán)境保護(hù)稅稅收收入全部歸地方。納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)

稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)稅。

20、如果進(jìn)口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件，由海關(guān)估定完稅價格。下列關(guān)于進(jìn)口貨

物完稅價格估定的說法，正確的有（）。

A、納稅人可以與海關(guān)進(jìn)行價格磋商

B、完稅價格估定方法的使用次序不可以顛倒

C、海關(guān)估定完稅價格時，應(yīng)根據(jù)納稅人的意愿選擇估價方法

D、按照相同貨物成交價格估價時，如果相同貨物有若干批，應(yīng)采用其中最低的價格

E、采用倒扣價格法時，按照進(jìn)口貨物、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)的銷售價格為基礎(chǔ),

扣除境內(nèi)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用后，確定完稅價格

正確答案：ABDE解析：海關(guān)估定完稅價格時，是依次選擇價格估定方法的，不是根

據(jù)納稅人的意愿選擇估價方法。

三、綜合分析題

1、某市高爾夫球藝有限公司為一般納稅人，下設(shè)高爾夫球具生產(chǎn)廠、高爾夫球包生產(chǎn)

廠、高爾夫球生產(chǎn)廠，為國內(nèi)外客戶提供專業(yè)的高爾夫個性化產(chǎn)品。2018年6月發(fā)生

業(yè)務(wù)如下：

（1）購進(jìn)原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款230萬元,

專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，原材料已驗收入庫；

（2）本月銷售自產(chǎn)高爾夫球包1850個，不含稅單價為2580元；

（3）本月銷售自產(chǎn)高爾夫球，每枚不含稅價38元，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售數(shù)

量為350000枚，同時收取包裝費(fèi)11.17萬元（開具普通發(fā)票）；

（4）用自產(chǎn)高爾夫球475枚抵償上月所欠貨款，另向某高爾夫運(yùn)動場贈送高爾夫球

4500枚；

（5）受托加工特制高爾夫球一批，委托方提供材料成本10萬元，收取不含稅加工費(fèi)5

萬元，沒有同類售價；

（6）委托A市區(qū)的B公司仿照境外樣式加工高爾夫球一批，送出的材料成本2萬元，

支付的加工費(fèi)1萬元，B公司沒有同類售價；取得受托方開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專

用發(fā)票（已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證），貨已入庫。收回后，直接銷售給某俱樂部，收取含稅價

款85080元；

（7）將外購高爾夫球握把，用于連續(xù)生產(chǎn)高檔高爾夫球桿，全部銷售給某高爾夫球商

業(yè)俱樂部價稅合計245萬元，合同約定分兩期收款，本月支付價款的80%；

（8）將自產(chǎn)高爾夫球和玩具組裝成禮品套裝銷售，取得含稅收入111.7萬元；

（9）月末進(jìn)口高爾夫球一批，關(guān)稅完稅價格20萬元，關(guān)稅稅率40%,取得海關(guān)開具

的完稅憑證；

（10）本期支付電費(fèi)，取得專用發(fā)票，注明價款18萬元，支付自來水公司水費(fèi)，取得

增值稅專用發(fā)票，注明稅款0.72萬元；

（11）受某高爾夫俱樂部的委托，為其設(shè)計高爾夫球場建筑圖紙，取得不含稅收入58

萬元。

（已知：期初外購己稅高爾夫球握把的買價127萬元；本期購入外購己稅高爾夫球握把

取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價118萬元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)

關(guān)認(rèn)證；期末庫存外購已稅高爾夫球握把買價6萬元；高爾夫球及球具的消費(fèi)稅稅率為

10%,高爾夫球及球具的成本利潤率為10%,高爾夫球本月均價38元/枚，最高價格

40元/枚）

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

<1>、高爾夫球藝有限公司本期向應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅為（）萬元。

A、271.98

B、277.2

C、375.21

D、375.15

正確答案：B解析：業(yè)務(wù)（1）：進(jìn)項稅=230x16%=36.8（萬元）

業(yè)務(wù)（2）：銷項稅=1850x2580x16%+10000=76.37（萬元）

業(yè)務(wù)（3）：銷項稅=（38x350000-10000+11.17-1.16）x16%=214.34（萬元）

業(yè)務(wù)（4）：應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)，以最高價計算消費(fèi)稅，而按平均價計算增值稅。

銷項稅=（4500+475）x38x16%-10000=3.02（萬元）

業(yè)務(wù)（5）：銷項稅=5x16%=0.8（萬元）

業(yè)務(wù)（6）：進(jìn)項稅=1x16%=0.16（萬元）；銷項稅=85080+1.16x16%十10000=1.17

（萬元）

業(yè)務(wù)（7）：銷項稅=245+1.16x80%x16%=27.03（萬元）

業(yè)務(wù)（8）：銷項稅=111.7+1.16x16%=15.41（萬元）

業(yè)務(wù)（9）：關(guān)稅=20x40%=8（萬元）；進(jìn)口增值稅=（20+8）+（1-10%）x16%=

4.98（萬元）

業(yè)務(wù)（10）：進(jìn)項稅=18x16%+0.72=3.6（萬元）

業(yè)務(wù)（11）：銷項稅=58x6%=3.48（萬元）

銷項稅額合計=76.37+214.34+3.02+0.8+1.17+27.03+15.41+3.48=341.62（萬元）

可以抵扣的進(jìn)項稅合計=36.8+0.16+4.98+3.6+118x16%=64.42（萬元）

本期應(yīng)納增值稅=341.62-64.42=277.2（萬元）

<2>、高爾夫球藝有限公司本期應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加為（）萬元。（不含代

收代繳稅金）

A、30.06B、30.57

C、50.72D、46.38

正確答案：D解析：業(yè)務(wù)（2）：消費(fèi)稅=1850x2580x10%+10000=47.73（萬元）

業(yè)務(wù)（3）：消費(fèi)稅=（38x350000-10000+11.17-1.16）x10%=133.96（萬元）

業(yè)務(wù)（4）：應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)，以最高價計算消費(fèi)稅，而按均價計算增值稅。

消費(fèi)稅=（4500x38+475x40）x10%-10000=1.90（萬元）

業(yè)務(wù)（6）：委托加工過程中消費(fèi)稅、城建稅和教育費(fèi)附加由受托方代收代繳。

收回后銷售，售價大于受托方計稅價格，需要補(bǔ)繳消費(fèi)稅。

消費(fèi)稅=85080+1.16x10%510000-（2+1）+（1-10%）x10%=0.40（萬元）

業(yè)務(wù)（7）：消費(fèi)稅=245+1.16x80%x10%=16.90（萬元）

業(yè)務(wù)（8）；消費(fèi)稅=111.7-1.16x10%=9.63（萬元）

進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)。

業(yè)務(wù)（11）：本期生產(chǎn)領(lǐng)用高爾夫球握把=127+118-6=239（萬元）

可以抵扣的消費(fèi)稅=239*0%=23.90（萬元）

本期向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)納消費(fèi)稅=47.73+133.96+1.9+0.4+16.90+9.63-23.9=186.62（萬元）

本期應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=（277.2+186.62）x（7%+3%）=46.38（萬元）

<3>、高爾夫球藝有限公司本期進(jìn)口業(yè)務(wù)繳納的稅金為（）萬元。

A、8.40

B、16.09

C、36.40

D、36.58

正確答案：B解析：關(guān)稅=20x40%=8（萬元）

進(jìn)口增值稅=（20+8）+（1-10%）x16%=4.98（萬元）

進(jìn)口消費(fèi)稅=（20+8）+（1-10%）x10%=3.11（萬元）

進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金合計=8+4.98+3.11=16.09（萬元）

<4>、高爾夫球藝有限公司本期應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）萬元。

A、1.67B、3.47

C、3.45D、0.70

正確答案：A解析：應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（10+5）+（1-10%）x10%=1.67（萬元）

<5>、高爾夫球藝有限公司受托設(shè)計高爾夫球場建筑圖紙取得的收入應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷

項稅額為（）萬元。

A、3.48B、1.74

C、4.22D、5.56

正確答案：A解析：提供設(shè)計服務(wù)，增值稅稅率為6%。增值稅銷項稅額=58x6%=

3.48（萬元）

<6>、關(guān)于本題業(yè)務(wù)處理，下列表述正確的有（）。

A、高爾夫球及球具的征收范圍是高爾夫球、高爾夫球桿但不含高爾夫球包

B、自產(chǎn)高爾夫球用于抵償債務(wù)，以平均價計算增值稅和消費(fèi)稅

C、以外購高爾夫球握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿可以抵扣前一環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅

D、高爾夫球桿和玩具組裝成禮品套裝銷售，一律按高爾夫球及球具適用稅率，征收消

費(fèi)稅

正確答案：CD解析：高爾夫球及球具的征收范圍是高爾夫球、高爾夫球桿和高爾夫

球包；自產(chǎn)高爾夫球用于抵償債務(wù)，以平均價計算增值稅，以最高價計算消費(fèi)稅。

2、某市印刷廠為增值稅一般納稅人，該廠具有運(yùn)輸業(yè)資質(zhì)，2018年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

（1）接受某雜志社委托為其印刷雜志（有統(tǒng)一刊號），印刷廠自行購買紙張，取得的

增值稅專用發(fā)票上注明價款40000元，向雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額

100000元；

（2）為某學(xué)校印刷復(fù)習(xí)資料1000冊，普通發(fā)票上注明的含稅印刷費(fèi)為4000元；

（3）接受某出版社委托，印刷有統(tǒng)一刊號的圖書5000冊，紙張由出版社提供，每冊

書不含稅印刷費(fèi)12元，另收取不含稅運(yùn)輸費(fèi)1000元；

（4）為免稅產(chǎn)品印刷說明書收取含稅加工費(fèi)5000元；

（5）銷售過期的報刊雜志、印刷過程中產(chǎn)生的邊角廢料紙張，開具普通發(fā)票，共取得

含稅銷售額3480元；

（6）購買一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金17000元；購進(jìn)稅控收款機(jī)取得

的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅為1020元；相關(guān)發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證；

（7）上月購進(jìn)的成本為30930元（其中含運(yùn)輸成本930元，支付時取得增值稅專用發(fā)

票）的紙張因管理不善浸水，無法使用；

（8）印刷掛歷1400本，每本售價23.2元（含稅價），零售50本；批發(fā)給某圖書城

800本，實行6折優(yōu)惠，開票時將銷售額與折扣額開在了同一張專用發(fā)票金額欄上，并

規(guī)定5天之內(nèi)付款再給5%折扣，購貨方如期付款；

（9）將自己印刷的100本掛歷與乙企業(yè)換取生產(chǎn)資料，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用

發(fā)票，注明價款2000元，稅金320元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

<1>、印刷廠為雜志社印刷雜志業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅（）元。

A、10000B、17000

C、13000D、0

正確答案：A解析：自2018年5月1日至2019年3月31日，雜志適用10%的稅

率。為雜志社印刷雜志業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅=100000x10%=10000(元)

<2>、印刷廠為出版社印刷圖書業(yè)務(wù)(3)的增值稅銷項稅()元。

A、10200.00B、9700.00

C、10697.25D、11050.00

正確答案：B解析：為出版社印刷圖書業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅=5000x12x16%+

1000x10%=9700(元)

<3>、該印刷廠當(dāng)月銷項稅額合計()元。

A、29162.99B、25410.00

C、25261.79D、23437.38

正確答案：D解析：該印刷廠當(dāng)月銷項稅額=10000+4000+(1+16%)x16%+9700

+5000+(1+16%)x16%+3480-(1+16%)x16%+23.2-(1+16%)x(50+100)

x16%+23.2-(1+16%)x800x60%x16%=23437.38(元)

<4>、該印刷廠當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項稅額合計()元。

A、18401.90B、19901.90

C、19650.00D、19847.00

正確答案：D解析：該印刷廠當(dāng)月可以抵扣進(jìn)項稅=40000x16%+17000+1020—

(30930-930)x16%-930x10%+320=19847(元)

<5>、該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額()元。

A、9442.99B、3590.38

C、7427.80D、4121.60

正確答案：B解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=23437.38—19847=3590.38(元)

<6>、根據(jù)本題資料，下列說法正確的有()。

A、印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號圖書、報紙和雜志，

按提供印刷勞務(wù)征收增值稅

B、印刷企業(yè)接受出版單位委托，由出版社提供紙張，印刷有統(tǒng)一刊號圖書、報紙和雜

志，按提供印刷勞務(wù)征收增值稅

C、為免稅產(chǎn)品印刷說明書收取加工費(fèi)，不征收增值稅

D、銷售折扣方式銷售貨物，可以從計稅銷售額中扣減折扣額

E、將本廠印刷的掛歷與乙企業(yè)換取生產(chǎn)資料，應(yīng)按照同類售價計算繳納增值稅

正確答案：BE解析：選項A,印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有

統(tǒng)一刊號圖書、報紙和雜志，按銷售貨物征收增值稅；選項C,為免稅產(chǎn)品印刷說明書

收取加工費(fèi)，應(yīng)征收增值稅；選項D,銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣

減折扣額。

四、計算題

1、某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2015年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方

地價款8000萬元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。自2015年7月起至2017

年6月末，該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60%（其余40%尚未使用）的面積開發(fā)建

造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計取得不含增值稅銷售收入18000萬元。

在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計6200萬元，

開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬元、銷售費(fèi)用400萬元、利息費(fèi)用500萬