2022年貴州省貴陽市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)

2022年貴州省貴陽市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列項(xiàng)目中，屬于會計(jì)估計(jì)項(xiàng)目的是（）。

A.固定資產(chǎn)的使用年限和凈殘值B.借款費(fèi)用是資本化還是費(fèi)用化C.壞賬損失的核算方法D.長期股權(quán)投資的會計(jì)處理方法

2.

第

1

題

甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，原材料成本為40000元，支付的加工費(fèi)為14000元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10%(受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價格)，材料加工完成并已驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為17%。甲公司按照實(shí)際成本核算原材料，將加工后的材料直接用于銷售，則收回的委托加工物資的實(shí)際成本為（）元。

3.2011年9月1日，甲公司對經(jīng)營租入的某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2011年9月28日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生資本化支出250萬元，假設(shè)不考慮其他事項(xiàng)，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)攤銷，2011年度甲公司該項(xiàng)長期待攤費(fèi)用的余額和計(jì)入到損益的金額分別為（）萬元。

A.218．75和31．25B.217和33C.211．25和38．75D.220和30

4.

第

3

題

對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價，其所體現(xiàn)的會計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。

5.2018年7月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資2000萬元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1700萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資100萬元；管理部門管理人員工資200萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應(yīng)當(dāng)按照職工工資總額的10%和8%計(jì)提并繳存醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。甲公司2018年7月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.2430B.200C.364.5D.243

6.

第

10

題

甲公司以2.55元的價格購入某期限為15年，距到期還有8年的某封閉基金100萬份，計(jì)劃持有至該基金到期，該基金前日凈值為3元，購入時折價率15%，該企業(yè)下述會計(jì)處理正確的是（）。

A.劃分為持有至到期投資，其入賬價值為2550000元

B.劃分為持有至到期投資，其入賬價值為3000000元

C.劃分為交易性金融資產(chǎn)，其入賬價值為3000000元

D.分為可供出售金融資產(chǎn)，其入賬價值為2550000元

7.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，不正確的是()。

A．當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從當(dāng)月開始攤銷

B．無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式

C．價款支付具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價款確定初始成本

D．使用壽命不確定的無形資產(chǎn)持有期間不需要攤銷

8.按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行減值測試的是()。A.A.遞延所得稅資產(chǎn)

B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)

C.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

D.尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)

9.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。

A.將出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益

B.對不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.融資性質(zhì)售后回購

D.對無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

10.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不正確的是（）。

A.廣告的制作費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入

B.商品售價中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

C.特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)時確認(rèn)為收入

D.授予客戶的獎勵積分應(yīng)在客戶滿足條件兌換獎勵積分時確認(rèn)收入

11.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的有（）。

A.無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限

B.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由余額百分比法改為賬齡分析法

C.固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法

D.兩年前購置了一項(xiàng)具有棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，本年年初開始執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則

12.下列關(guān)于前期差錯更正的會計(jì)處理表述中，正確的是（）

A.對于不重要的前期差錯，企業(yè)不需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用未來適用法更正重要的前期差錯

C.對于發(fā)生的重要的前期差錯，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)

D.對于發(fā)生的重要的前期差錯，如影響損益，應(yīng)將其對損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期末留存收益

13.

第

12

題

下列交易或事項(xiàng)形成的負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價值的是（）。

14.國內(nèi)甲企業(yè)主要從事某化妝品的銷售，該企業(yè)20％的銷售收入源自出口，出口貨物采用美元計(jì)價和結(jié)算；從法國進(jìn)口所需原材料的25％，進(jìn)口原材料以歐元計(jì)價和結(jié)算。不考慮其他因素，則該企業(yè)的記賬本位幣為（）。A.A.美元B.歐元C.人民幣D.美元和歐元

15.為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為20萬元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元(未計(jì)提跌價準(zhǔn)備)。同時，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2014年9月30日按當(dāng)日的市場價格購回全部B種藥品。甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的收人為（）萬元。

A.2000B.1000C.0D.20

16.企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動不大，通常也不得使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是（）。

A.取得的外幣借款B.投資者以外幣投入的資本C.以外幣購入的固定資產(chǎn)D.銷售商品取得的外幣營業(yè)收入

17.下列有關(guān)金融資產(chǎn)重分類的說法中，不正確的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資

B.以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能與其他三類金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類

C.持有至到期投資不能重分類為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)

D.持有至到期投資符合條件時可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)

18.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司就設(shè)備維修保養(yǎng)和更新改造的會計(jì)處理的表述，不正確的是（）。

A.維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在設(shè)備使用期間內(nèi)分期計(jì)入損益

B.維修保養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊并計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用

C.更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化

D.更新改造時替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本

19.

20.

第

17

題

有限責(zé)任公司某股東欲轉(zhuǎn)讓出資，于2009年2月15日向其他股東發(fā)出書面轉(zhuǎn)讓通知。股東張某2009年3月1日收到該轉(zhuǎn)讓通知，張某需要在（）之前對該轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)進(jìn)行答復(fù)，否則視為同意轉(zhuǎn)讓。

二、多選題(20題)21.2016年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬元與其簽訂債務(wù)重組協(xié)議，減免其債務(wù)200萬元，剩余債務(wù)立即用現(xiàn)金清償。當(dāng)日，甲公司收到乙公司償還的350萬元存入銀行。此前，甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備230萬元。下列關(guān)于甲公司債務(wù)重組的會計(jì)處理表述中，正確的有()。A.增加營業(yè)外支出200萬元

B.增加營業(yè)外收入30萬元

C.減少應(yīng)收賬款余額550萬元

D.減少資產(chǎn)減值損失30萬元

22.

第

22

題

關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后入賬價值的確定，下列說法中正確的有（）。

23.企業(yè)對境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時，下列項(xiàng)目中可以按照交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（）。

A.投資收益B.未分配利潤C(jī).資產(chǎn)減值損失D.投資性房地產(chǎn)

24.甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%。2011年1月1日一臺設(shè)備和一批存貨從乙公司處取得丙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ镜纳a(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為10000萬元。相關(guān)資料如下：甲公司設(shè)備的賬面原價為2000萬元，已計(jì)提折舊1000萬元，無減值準(zhǔn)備，當(dāng)日的公允價值為1200萬元;存貨的成本為600萬元，無存貨跌價準(zhǔn)備，當(dāng)日的公允價值為800萬元。2011年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生公允價值增加500萬元。不考慮其他因素，則甲公司的下列處理中正確的有()。

A.長期股權(quán)投資的“成本”明細(xì)科目金額為2340萬元

B.長期股權(quán)投資的“成本”明細(xì)科目金額為3000萬元

C.期末應(yīng)確認(rèn)投資收益300萬元

D.期末應(yīng)確認(rèn)資本公積150萬元

25.

第

18

題

下列說法中，錯誤的有（）。

A.會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理

B.會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理

C.如果會計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計(jì)變更的影響應(yīng)予當(dāng)期確認(rèn)

D.某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會計(jì)政策變更或會計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)將其作為會計(jì)政策變更

26.2012年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司20％的股權(quán)，初始投資成本為3000萬元；當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為20000萬元，與其賬面價值相同。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，但未能對乙公司形成控制。乙公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。假定不考慮所得稅等其他因素，2012年甲公司與該項(xiàng)投資相關(guān)的會計(jì)處理中，正確的有（）。

A.確認(rèn)商譽(yù)1000萬元B.確認(rèn)營業(yè)外收入1000萬元C.確認(rèn)投資收益160萬元D.確認(rèn)資本公積1000萬元

27.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會計(jì)估計(jì)的有（）。

A.勞務(wù)合同履約進(jìn)度的確定

B.預(yù)計(jì)負(fù)債初始計(jì)量的最佳估計(jì)數(shù)的確定

C.無形資產(chǎn)減值測試中可收回金額的確定

D.投資性房地產(chǎn)公允價值的確定

28.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的有（）。

A.壞賬準(zhǔn)備的提取比例發(fā)生改變

B.無形資產(chǎn)攤銷年限的改變

C.所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

D.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價值模式

29.下列有關(guān)金融資產(chǎn)的會計(jì)核算方法正確的有（）

A.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益

B.一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始入賬金額

C.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，其實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)按照各期期初市場利率計(jì)算確定

D.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目

30.第

17

題

金融資產(chǎn)的攤余成本是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列（）調(diào)整后的結(jié)果。

A.扣除已收回的本金

B.減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額大于到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額

C.扣除已發(fā)生的減值損失

D.加上采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額小于到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額

31.對于持有至到期投資，下列各項(xiàng)中對交易費(fèi)用的說法正確的有（）。

A.交易費(fèi)用包括融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本等

B.交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入持有至到期投資的初始確認(rèn)金額

C.支付給咨詢公司的手續(xù)費(fèi)屬于交易費(fèi)用

D.交易費(fèi)用構(gòu)成實(shí)際利率的組成部分

32.

第

25

題

企業(yè)在按照公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換人資產(chǎn)成本的情況下，發(fā)生補(bǔ)價的，下列說法中正確的有（）。

A.支付補(bǔ)價的，換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)賬面價值加支付的補(bǔ)價、應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.支付補(bǔ)價的，換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)賬面價值加支付的補(bǔ)價、應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積

C.收到補(bǔ)價的，換入資產(chǎn)成本加收到的補(bǔ)價之和與換出資產(chǎn)賬面價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積

D.收到補(bǔ)價的，換人資產(chǎn)成本加收到的補(bǔ)價之和與換出資產(chǎn)賬面價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

33.

第

18

題

下列有關(guān)合并會計(jì)報(bào)表的表述中，不正確的有（）。

34.在委托代銷商品業(yè)務(wù)中，下列關(guān)于委托方收入確認(rèn)時點(diǎn)的說法，不正確的有()。

A.收取手續(xù)費(fèi)方式下，發(fā)出商品時確認(rèn)收入

B.收取手續(xù)費(fèi)方式下，收到代銷清單時確認(rèn)收入

C.視同買斷方式下，發(fā)出商品時確認(rèn)收入

D.視同買斷方式下，收到代銷清單時確認(rèn)收入

35.

第

18

題

企業(yè)存貨發(fā)生盤盈盤虧，應(yīng)先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后可能分別轉(zhuǎn)入（）。

A.營業(yè)外支出B.營業(yè)外收入C.管理費(fèi)用D.其他應(yīng)收款

36.長江公司系甲公司母公司，2013年5月20日，長江公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，實(shí)際成本為800萬元；相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)至年末尚未收到，長江公司對其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備10萬元。甲公司在本年度已將該產(chǎn)品全部向外部獨(dú)立第三方銷售。長江公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時的相關(guān)會計(jì)處理正確的有()。

A.抵銷營業(yè)收入1000萬元B.抵銷營業(yè)成本800萬元C.抵銷資產(chǎn)減值損失10萬元D.抵銷應(yīng)付賬款1170萬元

37.甲公司應(yīng)收紅葉公司賬款余額200萬元，因?yàn)榧t葉公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，2010年11月30日雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意紅葉公司以一幢廠房和一項(xiàng)無形資產(chǎn)抵債。該廠房的原值為100萬元，累計(jì)折舊50萬元，重組日公允價值為80萬元，該無形資產(chǎn)的原值為120萬元，累計(jì)攤銷60萬元，重組日公允價值為70萬元。甲公司對取得的抵債資產(chǎn)不改變原使用用途。假定不考其他因素，則下列說法中正確的有（）。

A.甲公司確認(rèn)債務(wù)重組損失50萬元

B.紅葉公司確認(rèn)債務(wù)重組利得50萬元

C.紅葉公司確認(rèn)處置資產(chǎn)利得40萬元

D.紅葉公司計(jì)入營業(yè)外收入的金額為90萬元

38.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量需要考慮的其他因素包括()。

A.風(fēng)險(xiǎn)和不確定性B.貨幣時間價值C.未來事項(xiàng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價值的復(fù)核

39.對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，被投資企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的有（）。

A.被投資企業(yè)發(fā)放股票股利

B.被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利

C.被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動

D.被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤

40.

第

32

題

下列屬于我國經(jīng)常項(xiàng)目外匯收支的有（）。

三、判斷題(20題)41.企業(yè)取得綜合性項(xiàng)目政府補(bǔ)助同時包含與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果難以區(qū)分的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其整體歸類為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

42.應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（）

A.是B.否

43.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在初始確認(rèn)時，應(yīng)將其負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，先確定負(fù)債成分的公允價值，再確定權(quán)益成分的初始入賬金額。（）

A.是B.否

44.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額轉(zhuǎn)入其他綜合收益。（）

A.是B.否

45.事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動所取得的收入。()

A.是B.否

46.第

32

題

在采用預(yù)收貨款方式銷售產(chǎn)品的情況下，應(yīng)當(dāng)在收到貨款時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（）

A.是B.否

47.資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以能否獨(dú)立生產(chǎn)產(chǎn)品為依據(jù)，如果幾項(xiàng)資產(chǎn)的組合能獨(dú)立生產(chǎn)產(chǎn)品，則應(yīng)當(dāng)將這些資產(chǎn)的組合認(rèn)定為資產(chǎn)組。（）

A.是B.否

48.對于以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。

A.是B.否

49.對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，對損益的調(diào)整通過“以前年度損益調(diào)整”核算，最后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”。（）

A.是B.否

50.企業(yè)對固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，每個完整的會計(jì)年度提取的折舊額一定相等。（）

A.是B.否

51.在子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額時，其余額應(yīng)全部由母公司負(fù)擔(dān)，沖減母公司的所有者權(quán)益，以體現(xiàn)母公司控制企業(yè)所承擔(dān)的責(zé)任。（）

A.是B.否

52.（）分期收款銷售商品時，應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，沖減營業(yè)收入。（）

A.是B.否

53.處置持有至到期投資時，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與其賬面價值的差額計(jì)入營業(yè)外收支。（）

A.是B.否

54.企業(yè)以存貨交換長期股權(quán)投資，二者未來現(xiàn)金流量在金額和風(fēng)險(xiǎn)方面相同，但時間卻不同，則應(yīng)確認(rèn)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。()

A.是B.否

55.

第

27

題

企業(yè)發(fā)行債券實(shí)際收到的款項(xiàng)大于債券票面價值的差額采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，各期確認(rèn)的實(shí)際利息費(fèi)用會逐期增加。（）

A.是B.否

56.對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。（）A.是B.否

57.

A.是B.否

58.企業(yè)每一會計(jì)期間的利息資本化金額不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。()

A.是B.否

59.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。（）

A.是B.否

60.企業(yè)因擔(dān)保事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債，如果法院尚未判決，則企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（11）除上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：

賬戶名稱借方發(fā)生額（萬元）貸方發(fā)生額（萬元）其他業(yè)務(wù)成本80銷售費(fèi)用40管理費(fèi)用70財(cái)務(wù)費(fèi)用20營業(yè)收入60營業(yè)外支出lOO

（12）12月31日，假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值和計(jì)稅基礎(chǔ)資料如下表：

2008年12月初2008年12月末項(xiàng)目賬面價值計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價值計(jì)稅基礎(chǔ)交易性金融資產(chǎn)400400480400可供出售金融資產(chǎn)170130O0存貨1340140016001720固定資產(chǎn)（差異因固定資產(chǎn)折舊不同所致）6000640057006200總計(jì)

要求：

（1）編制甲公司上述（1）至（10）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄。

（2）編制甲公司2008年12月份的利潤表。.

（3）根據(jù)資料（12）及其他相關(guān)資料，計(jì)算甲公司2008年12月份應(yīng)交所得稅和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，假定不考慮其他交易事項(xiàng)和納稅調(diào)整事項(xiàng)）

利潤表（簡表）

編制單位：甲公司2008年12月單位：萬元

項(xiàng)目本月數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）投資收益（損失以“—”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“—”號填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）

62.甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人。相關(guān)資料如下：資料一：2×21年8月5日，甲公司以應(yīng)收乙公司賬款438萬元和銀行存款14萬元取得丙公司生產(chǎn)的一臺機(jī)器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算。該機(jī)器人的公允價值和計(jì)稅價格均為400萬元。當(dāng)日，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元。交易完成后，丙公司將于2×22年6月30日向乙公司收取款項(xiàng)438萬元，對甲公司無追索權(quán)。資料二：2×21年12月31日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難。預(yù)計(jì)上述應(yīng)收款項(xiàng)只能收回350萬元。資料三：2×22年6月30日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙公司當(dāng)日以一臺原價為600萬元，已計(jì)提折舊200萬元，公允價值和計(jì)稅價格均為280萬元的R設(shè)備償還該項(xiàng)債務(wù)。當(dāng)日乙、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為280萬元，增值稅稅額為36．4萬元。應(yīng)收賬款的公允價值為316．4萬元。丙公司收到該設(shè)備后。將其作為固定資產(chǎn)核算。假定不考慮貨幣時間價值，不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：(1)判斷甲公司與丙公司之間的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，簡要說明理由，并編制甲公司取得機(jī)器人的相關(guān)會計(jì)分錄。(2)計(jì)算丙公司2×21年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。(3)判斷丙公司與乙公司之間的交易是否屬于債務(wù)重組，簡要說明理由，并編制丙公司取得R設(shè)備的相關(guān)會計(jì)分錄。

63.A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為上市公司，2011年至2013年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2011年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元，均為應(yīng)收B公司賬款700萬元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元引起的；遞延所得稅負(fù)債余額為0。(2)2011年3月10日，A公司就應(yīng)收B公司賬款700萬元與B公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：B公司以其生產(chǎn)的－批庫存商品甲及－項(xiàng)股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)；辦理完相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。當(dāng)日，B公司將庫存商品甲交付A公司。B公司該批商品的賬面余額為280萬元，公允價值為300萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；B公司用于償債的股權(quán)投資的賬面余額為200萬元，公允價值為210萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A公司將收到的該批甲商品作為庫存商品管理，將取得的股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。(3)A公司取得甲商品后，市場上出現(xiàn)了該類商品的替代產(chǎn)品，甲商品嚴(yán)重滯銷，截至2011年末，該批商品只銷售了20％給C公司，售價為80萬元，款項(xiàng)于銷售當(dāng)日已收妥存入銀行。出于促銷的考慮，A公司對C公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的故障和質(zhì)量問題，A公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修。A公司期末預(yù)計(jì)未來期間將發(fā)生的相關(guān)修理支出為該項(xiàng)銷售收入的2％(假定該預(yù)計(jì)是合理的)。(4)2011年末，A公司預(yù)計(jì)剩余甲商品的可變現(xiàn)凈值為200萬元?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的公允價值為290萬元。A公司2011年利潤總額為5000萬元。(5)2012年2月3日，A公司將2011年末留存的甲商品全部賒銷給D公司，售價為250萬元，價稅合計(jì)為292.5萬元。雙方簽訂的銷售合同約定：D公司應(yīng)于2012年10月3日支付全部款項(xiàng)。對于該筆銷售，A公司未做出質(zhì)量保證承諾。(6)截至2012年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于資產(chǎn)負(fù)債表日對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。2012年，銷售給C公司的甲商品多次出現(xiàn)質(zhì)量問題，A公司共發(fā)生修理支出10萬元。(7)A公司2012年利潤總額為5000萬元。2012年末，A公司持有的可供出售金額資產(chǎn)的公允價值為280萬元；存貨跌價準(zhǔn)備余額為0。(8)2013年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破產(chǎn)清算，無力償付所欠部分款項(xiàng)。A公司預(yù)計(jì)可收回應(yīng)收賬款的20％。(9)其他有關(guān)資料如下：①A公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％；②A公司2011年至2013年除上述部分事項(xiàng)涉及所得稅納稅調(diào)整外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；③A公司預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異；④假設(shè)稅法規(guī)定A公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生壞賬損失前不允許稅前扣除；與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除；資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時－并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額；⑤A公司各年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出目均為4月30日；⑥盈余公積提取比例為10％。要求：(1)編制A公司進(jìn)行債務(wù)重組的相關(guān)會計(jì)分錄；(2)分別計(jì)算A公司2011年年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備及預(yù)計(jì)負(fù)債，并編制相關(guān)會計(jì)分錄；(3)計(jì)算確定2011年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生額及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會計(jì)分錄；(4)計(jì)算確定2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生額及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會計(jì)分錄；(5)編制2012年日后期間發(fā)生日后事項(xiàng)的相關(guān)會計(jì)分錄；(6)根據(jù)日后事項(xiàng)的相關(guān)處理，填列A公司報(bào)告年度(2012年度)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“＋”表示，調(diào)減數(shù)以“－”表示)。

64.

65.假定該專利權(quán)的攤銷方法、預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法規(guī)定相同，以前年度未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

假定：

（1）除上述6個交易或事項(xiàng)外，長江公司本期發(fā)生其他可抵扣暫時性差異為300萬元，發(fā)生其他應(yīng)納稅暫時性差異為200萬元，長江公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

要求：

（1）判斷長江公司上述6個交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理是否正確，并說明理由。

（2）對長江公司上述6個交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過"以前年度損益調(diào)整"科目）。

（3）計(jì)算長江公司2008年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額，并編制與所得稅相關(guān)的會計(jì)分錄。

（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計(jì)分錄。

（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2008年度"利潤表"相關(guān)項(xiàng)目的金額。

參考答案

1.A固定資產(chǎn)的使用年限和凈殘值屬于會計(jì)估計(jì)項(xiàng)目，其他三項(xiàng)屬于會計(jì)政策項(xiàng)目。

2.C

3.A2011年度計(jì)入當(dāng)期損益的金額=250÷2÷12×3=31．25（萬元），年末長期待攤費(fèi)用余額=250-31．25=218．75（萬元）。

4.C

5.D甲公司2018年7月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額=200+200×(10%+8%+2%+1.5%)=243(萬元)。

6.D本題目中封閉式基金屬于信托基金，是指基金規(guī)模在發(fā)行前已確定、在發(fā)行完畢后的規(guī)定期限內(nèi)固定不變并在證券市場上交易的投資基金。由于封閉式基金在證券交易所的交易采取競價的方式，因此交易價格受到市場供求關(guān)系的影響而并不必然反映基金的凈資產(chǎn)值，即相對其凈資產(chǎn)值，封閉式基金的交易價格有溢價、折價現(xiàn)象。那么它不可能符合持有至到期投資的條件：到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)中的回收金額固定或可確定這一條，因此不可以將其劃分為持有至到期投資；交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)，而這個題目中企業(yè)是計(jì)劃持有至到期的，因此只能劃分為可供出售金融資產(chǎn)，并以實(shí)際支付的款項(xiàng)登記入賬=2.55×100=255（萬元）。

7.C【答案】C

【解析】選項(xiàng)A，使用壽命確定的無形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開始攤銷；選項(xiàng)C，具有融資性質(zhì)的分期付款購入無形資產(chǎn)，初始成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定；選項(xiàng)D，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不用進(jìn)行攤銷。

8.D【答案】D

【解析】選項(xiàng)A不屬于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)范。選項(xiàng)B，如果無形資產(chǎn)的使用壽命是確定的，則只有在其出現(xiàn)減值跡象時才進(jìn)行減值測試。選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)在其出現(xiàn)減值跡象時進(jìn)行減值測試。只有商譽(yù)．使用壽命不確定的無形資產(chǎn)和尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行減值測試，至少每年一次，選項(xiàng)D是正確的。

9.C選項(xiàng)C，融資性質(zhì)售后回購在會計(jì)上按抵押借款處理，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式要求。

10.A宣傳媒介的收費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入；廣告的制作費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表目根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

11.D選項(xiàng)AB和C屬于會計(jì)估計(jì)變更;選項(xiàng)D，新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則對于具有棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，要求將相關(guān)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，屬于會計(jì)政策變更。

12.C選項(xiàng)A表述錯誤，對于不重要的前期差錯，企業(yè)不需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目；

選項(xiàng)B表述錯誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法（而非未來適用法）更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外；

選項(xiàng)C表述正確；

選項(xiàng)D表述錯誤，對于發(fā)生的重要的前期差錯，如影響損益，應(yīng)將其對損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益。

綜上，本題應(yīng)選C。

前期差錯按照重要程度分為不重要的前期差錯和重要的前期差錯。

（1）不重要的前期差錯：不需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目。

（2）重要的前期差錯：通過“以前年度損益調(diào)整”科目采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。

13.B選項(xiàng)B，稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時允許稅前列支，因此，企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，會使預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)A，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除；選項(xiàng)C，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價值減去在未來期間可予稅前扣除的金額0，所以，賬面價值=計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點(diǎn)與會計(jì)準(zhǔn)則一致，會計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

14.C從上述資料可以看出，該企業(yè)主要以人民幣作為主要的計(jì)價和結(jié)算貨幣，因此應(yīng)該采用人民幣作為記賬本位幣。

【該題針對“一般企業(yè)記賬本位幣的確定及變更”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

15.A回購時以當(dāng)日市場價格購回，則說明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合收入確認(rèn)條件，甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的收入為20×100=200(萬元)

16.B企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

17.A交易性金融資產(chǎn)不能重分類為其他類的金融資產(chǎn)，選項(xiàng)A不正確。

18.A維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)費(fèi)用化,應(yīng)予發(fā)生時直接計(jì)入當(dāng)期損益。

19.C

20.C本題考核有限責(zé)任公司股東轉(zhuǎn)讓出資的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，股東應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)書面通知其他股東征求同意，其他股東自接到通知之日起滿30日未答復(fù)的，視為同意轉(zhuǎn)讓。本題股東張某收到通知的時間為3月1日，那么應(yīng)該在3月31日之前作出答復(fù)，否則視為同意轉(zhuǎn)讓。

21.CD相關(guān)會計(jì)分錄為：

借：銀行存款350

壞賬準(zhǔn)備230

貸：應(yīng)收賬款550

資產(chǎn)減值損失30

22.AB選項(xiàng)A，作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按該項(xiàng)存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目，原已計(jì)提跌價準(zhǔn)備的，借記“存貨跌價準(zhǔn)備”，按其賬面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目；選項(xiàng)B、C，采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計(jì)人當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計(jì)價，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計(jì)人當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的，其差額計(jì)人所有者權(quán)益。

23.AC資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目，除未分配利潤項(xiàng)目外，采用發(fā)生時的即期匯率折算；利潤表中的收入、費(fèi)用項(xiàng)目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

24.BCD甲公司取得該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本=（1200+800）×1．17=2340（萬元），應(yīng)享有的長期股權(quán)投資的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額=10000×30%=3000（萬元），因此應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資，同時調(diào)整增加營業(yè)外收入的金額，因此調(diào)整后長期股權(quán)投資的“成本”明細(xì)科目金額為3000萬元，選項(xiàng)A不正確,選項(xiàng)B正確;期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益為1000×30%=300（萬元），選項(xiàng)C正確;期末應(yīng)確認(rèn)的資本公積為500×30%=150（萬元），選項(xiàng)D正確。

25.BD對于會計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用未來適用法處理；某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會計(jì)政策變更或會計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)將其作為會計(jì)估計(jì)變更。

26.BC【解析】取得投資時，初始投資成本3000萬元小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額4000萬元的差額確認(rèn)為營業(yè)外收入，故選項(xiàng)B正確。年末時，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=800×20％=160萬元，故選項(xiàng)C正確。

27.ABCD

28.CD會計(jì)政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會計(jì)政策改用另一會計(jì)政策的行為。選項(xiàng)A、B，與折舊(攤銷)、減值相關(guān)的數(shù)據(jù)的確定均屬于會計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)C、D，屬于會計(jì)政策變更。綜上，本題應(yīng)選CD。

29.AB選項(xiàng)AB說法均正確；選項(xiàng)C說法錯誤，實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)在取得持有至到期投資時確定，在隨后期間保持不變；

選項(xiàng)D說法錯誤，可供出售金融應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額，支付的價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

綜上，本題應(yīng)選AB。

30.ABCD金融資產(chǎn)的攤余成本。是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：（1）扣除已收回的本金；（2）加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；（3）扣除已發(fā)生的減值損失。

31.BCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

32.AD企業(yè)在按照公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換人資產(chǎn)成本的情況下，發(fā)生補(bǔ)價的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：（1）支付補(bǔ)價的，換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)賬面價值加支付的補(bǔ)價、應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。（2）收到補(bǔ)價的，換人資產(chǎn)成本加收到的補(bǔ)價之和與換出資產(chǎn)賬面價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

33.BD選項(xiàng)B，母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司(無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍；選項(xiàng)D，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用和利潤納入合并利潤表。

34.ACD收取手續(xù)費(fèi)方式下，委托方在收到代銷清單時確認(rèn)收入，選項(xiàng)A不正確；視同買斷方式下，要分為兩種情況：如果是包銷，則委托方通常在發(fā)出商品時確認(rèn)收入；如果是非包銷，則委托方在收到代銷清單時確認(rèn)收入，選項(xiàng)C、D不正確。

35.ACD

36.ACD抵銷分錄如下：

借：營業(yè)收入1000

貸：營業(yè)成本1000

借：應(yīng)付賬款1170

貸：應(yīng)收賬款1170

借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備10

貸：資產(chǎn)減值損失10

37.ABCD甲公司的會計(jì)處理：借：固定資產(chǎn)80無形資產(chǎn)70營業(yè)外支出50貸：應(yīng)收賬款200紅葉公司的會計(jì)處理：借：固定資產(chǎn)清理50累計(jì)折舊50貸：固定資產(chǎn)100借：應(yīng)付賬款200累計(jì)攤銷60貸：固定資產(chǎn)清理50無形資產(chǎn)120營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得50——處置非流動資產(chǎn)利得40

38.ABCD

39.BCD【解析】選項(xiàng)A，屬于被投資企業(yè)的所有者權(quán)益內(nèi)部發(fā)生變動，投資企業(yè)不應(yīng)該調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，其余三項(xiàng)都會影響投資企業(yè)長期股權(quán)投資的賬面價值。

40.ACD本題考核經(jīng)常項(xiàng)目外匯收支。證券投資屬于資本項(xiàng)目外匯收支的范圍。

41.N企業(yè)取得綜合性項(xiàng)目政府補(bǔ)助同時包含與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,如果難以區(qū)分的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行處理。

42.N應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

43.Y企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)先確定負(fù)債成分的公允價值，然后再確定權(quán)益成分的公允價值。

因此，本題表述正確。

44.N企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額應(yīng)自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。因此，本題表述錯誤。

45.Y事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動所取得的收入。專業(yè)業(yè)務(wù)活動是指根據(jù)事業(yè)單位專業(yè)特點(diǎn)所從事的業(yè)務(wù)活動；輔助活動是指直接為專業(yè)活動服務(wù)的行政管理等活動。

46.N一般應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

47.N【解析】資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。

48.Y對于以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其在初始取得時，涉及的相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益的借方）。

49.N資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)將調(diào)整的“以前年度損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”。

50.N年限平均法下，若固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，則固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照扣除減值準(zhǔn)備后的金額計(jì)算折舊，會導(dǎo)致減值前后每年計(jì)提的折舊額不相等。

因此，本題表述錯誤。

51.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

52.N未實(shí)現(xiàn)融資收益的攤銷應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

53.N處置持有至到期投資時，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與其賬面價值的差額計(jì)入投資收益。

54.Y

55.N實(shí)際利率法下每期確認(rèn)的利息費(fèi)用=應(yīng)付債券期初攤余成本×實(shí)際利率。企業(yè)發(fā)行債券實(shí)際收到的款項(xiàng)大于債券票面價值的差額，若采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，應(yīng)付債券期初攤余成本會逐期減少，因而各期確認(rèn)的實(shí)際利息費(fèi)用會逐期減少。

56.N應(yīng)先將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

57.N

58.Y這是借款利息資本化金額確定原則之一。

59.Y資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。

60.N對于債務(wù)擔(dān)保，如果法院尚未判決的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向其律師或法律顧問等咨詢，估計(jì)敗訴的可能性以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額，并取得有關(guān)書面意見。如果敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將預(yù)計(jì)損失金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

61.(1)編制上述(1)至(10)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄：

①借：主營業(yè)務(wù)收入20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.40

貸：應(yīng)收賬款——B公司23.40

②借：應(yīng)收賬款——A公司1404

貸：主營業(yè)務(wù)收入1200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)204

借：營業(yè)稅金及附加120

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅120

借：主營業(yè)務(wù)成本800

貸：庫存商品800

③借：銀行存款300

貸：其他業(yè)務(wù)收入300

④A公司享受的現(xiàn)金折扣為：1200×2%＝24(萬元)

借：銀行存款1380

財(cái)務(wù)費(fèi)用24

貸：應(yīng)收賬款——A公司1404

⑤借：發(fā)出商品640

貸：庫存商品640

借：應(yīng)收賬款702

貸：主營業(yè)務(wù)收A600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102

借：主營業(yè)務(wù)成本480

貸：發(fā)出商品480

借：銷售費(fèi)用60

貸：應(yīng)收賬款60

⑥本期確認(rèn)的收入＝400×40/(40+160)＝80(萬元)

本期確認(rèn)的成本＝200×40/(404—160)＝40(萬元)

借：銀行存款100

貸：預(yù)收賬款100

借：勞務(wù)成本40

貸：應(yīng)付職工薪酬40

借：預(yù)收賬款80

貸：主營業(yè)務(wù)收入80

借：主營業(yè)務(wù)成本40

貸：勞務(wù)成本40

⑦借：銀行存款240

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本130

——公允價值變動40

投資收益70

借：資本公積——其他資本公積40

貸：投資收益40

⑧借：銀行存款140.40

貸：其他業(yè)務(wù)收入120

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20.40

借：其他業(yè)務(wù)成本100

貸：原材料100

⑨借：資產(chǎn)減值損失60

貸：存貨跌價準(zhǔn)備60

⑩借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動80

貸：公允價值變動損益80

(2)編制甲公司2008年12月份的利潤表：

利潤表(簡表)

編制單位：甲公司2008年12月單位：萬元{Page}項(xiàng)目本月數(shù)營業(yè)收入2280減：營業(yè)成本1500營業(yè)稅金及附加120銷售費(fèi)用1OO管理費(fèi)用70財(cái)務(wù)費(fèi)用44資產(chǎn)減值損失60加：公允價值變動收益(損失以“—”號填列)80投資收益(損失以“—”號填列)110二、營業(yè)利潤(虧損以“—”號填列)576加：營業(yè)外收入60減：營業(yè)外支出100三、利潤總額(虧損總額以“—”號填列)536減：所得稅費(fèi)用134四、凈利潤(凈虧損以“—”號填列)402{Page}(3)甲公司2008年度的應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異如下：{Page}2008年12月初2008年12月末項(xiàng)目賬面價值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異賬面價值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)40040048040080可供出售金融資產(chǎn)17013040OO—40存貨13401400601600l720120固定資產(chǎn)6OOO640040057006200500總計(jì)4046040620{Page}應(yīng)交所得稅＝(利潤總額一交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益+計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備+本期會計(jì)折舊大于稅收折舊的差額)×稅率

＝(536—80+60+100)×25%＝154(萬元)

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝(120+500)×25%—460×25%＝40(萬元)

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝80×25%—40×25%＝10(萬元)

借：遞延所得稅資產(chǎn)40

所得稅費(fèi)用134

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅154

遞延所得稅負(fù)債10

資本公積10

62.(1)不屬于。理由：甲公司付出的對價為應(yīng)收賬款和銀行存款，二者均屬于貨幣性資產(chǎn)。會計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)400??應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)52??貸：應(yīng)收賬款438銀行存款14(2)丙公司2×21年12月31日應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=438-350=88(萬元)。會計(jì)分錄為：借：信用減值損失88??貸：壞賬準(zhǔn)備88(3)屬于債務(wù)重組。理由：不論債務(wù)人是否發(fā)生財(cái)務(wù)困難，也不論債權(quán)人是否做出讓步，只要債權(quán)人和債務(wù)人就債務(wù)條款重新達(dá)成了協(xié)議，就符合債務(wù)重組定義。會計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)280（應(yīng)收賬款的公允價值316.4-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅36.4）??應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)36.4??壞賬準(zhǔn)備88??投資收益33．6倒擠??貸：應(yīng)收賬款438(1)不屬于。理由：甲公司付出的對價為應(yīng)收賬款和銀行存款，二者均屬于貨幣性資產(chǎn)。會計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)52貸：應(yīng)收賬款438銀行存款14(2)丙公司2×21年12月31日應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=438-350=88(萬元)。會計(jì)分錄為借：信用減值損失88貸：壞賬準(zhǔn)備88(3)屬于債務(wù)重組。理由：不論債務(wù)人是否發(fā)生財(cái)務(wù)困難，也不論債權(quán)人是否做出讓步，只要債權(quán)人和債務(wù)人就債務(wù)條款重新達(dá)成了協(xié)議，就符合債務(wù)重組定義。會計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)280（應(yīng)收賬款的公允價值316.4-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅36.4）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)36.4壞賬準(zhǔn)備88投資收益33．6貸：應(yīng)收賬款438

63.(1)編制A公司進(jìn)行債務(wù)重組的相關(guān)會計(jì)分錄：借：庫存商品300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)51可供出售金融資產(chǎn)210壞賬準(zhǔn)備100營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失39貸：應(yīng)收賬款700(2)分別計(jì)算A公司2011年年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備及預(yù)計(jì)負(fù)債，并編制相關(guān)會計(jì)分錄：A公司2011年年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備＝300×(1-20％)－200＝40(萬元)A公司2011年年末應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債＝80×2％＝1.6(萬元)借：資產(chǎn)減值損失40貸：存貨跌價準(zhǔn)備40借：銷售費(fèi)用1.6貸：預(yù)計(jì)負(fù)債1.6(3)計(jì)算確定2011年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生額及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會計(jì)分錄：A公司2011年的應(yīng)納稅所得額＝5000—100＋1.6＋40＝4941.6(萬元)A公司2011年的應(yīng)交所得稅＝4941.6×25％＝1235.4(萬元)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝(1.6＋40)×25％－25＝－14.6(萬元)(轉(zhuǎn)回)，期末遞延所得稅資產(chǎn)余額為10.4萬元。應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝(29-210)×25％＝20(萬元)，期末遞延所得稅負(fù)債余額為20萬元。應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用＝1235.4＋14.6＝1250(萬元)借：所得稅費(fèi)用1250資本公積——其他資本公積20貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1235.4遞延所得稅資產(chǎn)14.6遞延所得稅負(fù)債20(4)計(jì)算確定2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生額及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會計(jì)分錄：A公司2012年的應(yīng)納稅所得額＝5000－40＋20－1.6＝4978.4(萬元)A公司2012年的應(yīng)交所得稅＝4978.4×25％＝1244.6(萬元)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝20×25％－10.4＝－5.4(萬元)(轉(zhuǎn)回)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝(280－210)×25％－20＝－2.5(萬元)(轉(zhuǎn)回)應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用＝1244.6＋5.4＝1250(萬元)借：所得稅費(fèi)用1250遞延所得稅負(fù)債2.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1244.6遞延所得稅資產(chǎn)5.4資本公積——其他資本公積2.5(5)編制2012年日后期間發(fā)生日后事項(xiàng)的相關(guān)會計(jì)分錄：應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備＝292.5×(1－20％)－20＝214(萬元)應(yīng)調(diào)整確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝214×25％＝53.5(萬元)分錄為：借：以前年度損益調(diào)整214貸：壞賬準(zhǔn)備214借：遞延所得稅資產(chǎn)53.5貸：以前年度損益調(diào)整53.5借：利潤分配——未分配利潤160.5貸：以前年度損益調(diào)整160.5借：盈余公積16.O5貸：利潤分配——未分配利潤16.05(6)填列A公司報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額：

64.

65.(1)判斷長江公司上述6個交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理是否正確，并說明理由。

事項(xiàng)(1)：不正確。理由是，交易性金融資產(chǎn)公允價值動應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。