2022年注冊會計師《稅法》全真模擬試題及解析（第三套）

2022年注冊會計師《稅法》全真模擬試題及解析（第三套）112022年12月某煙草進(jìn)出口公司從國外進(jìn)口卷煙8萬條(每條200支)，支付買價200萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用12萬元、保險費(fèi)用8萬元。關(guān)稅完稅價格220萬元。假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%。則進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅為()。

A.156萬元

B.235.3萬元

C.224.8萬元

D.236.4萬元

參考答案:A

答案解析:

(1)進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=220×20%=44(萬元)

(2)進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅的計算：

①定額消費(fèi)稅=8×0.6=4.8(71元)

②每標(biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率價格=(220+44+4.8)÷(1-36%)÷8=52.5(元)每條價格小于70元，所以適用36%的稅率。

從價應(yīng)納消費(fèi)稅=(220+44+4.8)÷(1-36%)×36%=151.2(萬元)

應(yīng)納消費(fèi)稅=151.2+4.8=156(萬元)

12以下單位和個人的生產(chǎn)經(jīng)營行為不繳納資源稅的是()。

A.個人開采錫礦石

B.某鄉(xiāng)集體企業(yè)開采鐵礦石

C.某國有企業(yè)開采煤礦

D.某股份公司進(jìn)口銅礦石

參考答案:D

答案解析:

進(jìn)口礦產(chǎn)品不征收資源稅。

13契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋全部權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。以下各項中應(yīng)繳納契稅的是()。

A.婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方全部，變更為夫妻雙方共有的

B.非法定繼承人依據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬

C.政府主管部門對國有資產(chǎn)進(jìn)展行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移

D.子女繼承父母房產(chǎn)

參考答案:B

答案解析:

選項A免稅;選項C、D，均不繳納契稅。

14稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必需將所采納的財務(wù)、會計制度和詳細(xì)的財務(wù)、會計處理方法，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取()之日起15日內(nèi)，準(zhǔn)時報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

A.稅務(wù)登記證件

B.發(fā)票領(lǐng)購簿

C.營業(yè)執(zhí)照

D.財務(wù)專用章

參考答案:A

答案解析:

稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必需將所采納的財務(wù)、會計制度和詳細(xì)的財務(wù)、會計處理方法，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，準(zhǔn)時報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

15某國有企業(yè)2022年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付價款8000萬元。2022年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置本錢價為12022萬元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為()(不考慮地方訓(xùn)練附加)。

A.400萬元

B.1485萬元

C.1490萬元

D.200萬元

參考答案:B

答案解析:

評估價格=12022×70%=8400(71元)稅金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(萬元)

增值額=10000-8400-115=1485(萬元)

16某汽車貿(mào)易公司2022年6月進(jìn)口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元;2輛企業(yè)自用，1輛用于抵償債務(wù)。該公司應(yīng)納車輛購置稅()。(小轎車關(guān)稅稅率28%，消費(fèi)稅稅率9%)

A.7.03萬元

B.5.00萬元

C.7.50萬元

D.10.55萬元

參考答案:A

答案解析:

該公司應(yīng)納車輛購置稅=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03(萬元)

17以下各項中，根據(jù)《稅收征收治理法》及《稅務(wù)登記治理方法》的規(guī)定，不擔(dān)當(dāng)稅務(wù)登記義務(wù)的是()。

A.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所

B.從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶

C.只繳納個人所得稅和車船稅的納稅人

D.不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位

參考答案:C

答案解析:

選項C只繳納個人所得稅和車船稅的納稅人，是不需要進(jìn)展稅務(wù)登記的。

18以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，錯誤的選項是()。

A.納稅人進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

B.納稅人實(shí)行直接收款方式銷售貨物，貨物未發(fā)出也未收到銷售款，先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天

C.實(shí)行賒銷和分期收款方式銷售貨物，無書面合同，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到貨款的當(dāng)天

D.托付其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天

參考答案:C

答案解析:

實(shí)行賒銷和分期收款方式銷售貨物，無書面合同或書面合同未商定收款日期的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

19某化裝品廠托付個體經(jīng)營者李某加工應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅應(yīng)()。

A.由李某在其所在地繳納

B.由化裝品廠在李某所在地繳納

C.由化裝品廠收回后在其機(jī)構(gòu)所在地繳納

D.由李某在化裝品廠所在地繳納

參考答案:C

答案解析:

除托付個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品由托付方收回后在托付方所在地繳納消費(fèi)稅外，其余托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，均應(yīng)由受托方代收代繳后向受托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

20某木制品公司(一般納稅人)在2022年1月生產(chǎn)銷售高檔一次性木制筷子1000箱，不含稅售價每箱800元;為生產(chǎn)高檔一次性木筷外購一次性木筷1200箱并全部領(lǐng)用，不含稅價350元/箱，并取得增值稅專用發(fā)票。則2022年1月該木制品公司應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計為()。(木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%)

A.64600元

B.58027.35元

C.83600元

D.62135.92元

參考答案:C

答案解析:

以外購或托付加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子，準(zhǔn)予按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。

應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計=[1000×800×17%-1200×350×17%]+[1000×800×5%-1200×350×5%]=83600(元)

21以下關(guān)于個人所得稅的說法不正確的選項是()。

A.個人終止投資經(jīng)營收回款項按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅

B.企事業(yè)單位對未到達(dá)法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個人，根據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付一次性補(bǔ)貼，應(yīng)根據(jù)“工資、薪金所得”工程征收個人所得稅

C.目前，在我國對境內(nèi)上市股票的轉(zhuǎn)讓所得不征收個人所得稅

D.個人通過招標(biāo)、競拍方式購置債權(quán)以后，通過相關(guān)司法或行政程序主見債權(quán)而取得的所得，應(yīng)根據(jù)“其他所得”工程繳納個人所得稅

參考答案:D

答案解析:

選項D，個人通過招標(biāo)、競拍或其他方式購置債權(quán)以后，通過相關(guān)司法或行政程序主見債權(quán)而取得的所得，應(yīng)根據(jù)“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”工程繳納個人所得稅。

22某航空公司占用林地1萬平方米用于辦公樓的建立，另占用經(jīng)濟(jì)林地4萬平方米用于建立飛機(jī)場跑道和停機(jī)坪，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅()。

A.20萬元

B.28萬元

C.24萬元

D.25萬元

參考答案:B

答案解析:

占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建立的，按規(guī)定征收耕地占用稅。鐵路線路、大路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=1×20+4×2=28(萬元)

23依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下對長期盼攤費(fèi)用的稅務(wù)處理不正確的選項是()。

A.固定資產(chǎn)修理支出，增加固定資產(chǎn)價值，計提折舊

B.固定資產(chǎn)改進(jìn)支出，假如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長期盼攤費(fèi)用，在規(guī)定的期間平均攤銷

C.固定資產(chǎn)大修理支出，根據(jù)固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷

D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，根據(jù)固定資產(chǎn)估計尚可使用年限分期攤銷

參考答案:A

答案解析:

企業(yè)的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

24關(guān)予出口貨物的完稅價格的陳述，正確的選項是()。

A.出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的到岸價格來審查確定

B.出口貨物的成交價格不能確定時，海關(guān)估定完稅價格首先使用的方法是同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價格

C.出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)比例進(jìn)展扣除

D.出口貨物的完稅價格，不應(yīng)含出口關(guān)稅

參考答案:D

答案解析:

出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為根底審查確定;估價方法，首先使用的是一樣貨物的成交價格;出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，假如單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。沒有單獨(dú)列明的，是不允許扣除的，不能按比例扣除。

二、多項選擇題，此題型共14小題，每題1.5分，共21分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題全部答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。

25以下關(guān)于個人所得稅扣繳義務(wù)人的說法，正確的有()。

A.外國駐華機(jī)構(gòu)包括外國駐華使館也可以是扣繳義務(wù)人

B.個人所得稅的扣繳義務(wù)人辦理代繳手續(xù)取得的手續(xù)費(fèi)免征個人所得稅

C.納稅人為持有完稅憑證而向扣繳義務(wù)人索取代扣代繳稅款憑證的，扣繳義務(wù)人不得拒絕

D.扣繳義務(wù)人違反有關(guān)代扣代繳規(guī)定報送虛假納稅資料的，其未在支付個人收入明細(xì)表中反映的向個人支付的款項，在計算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時，不得作為本錢費(fèi)用扣除

參考答案:B,C,D

答案解析:

扣繳義務(wù)人中的駐華機(jī)構(gòu)不包括外國駐華使領(lǐng)館和聯(lián)合國及其他依法享有外交特權(quán)和豁免權(quán)的國際組織駐華機(jī)構(gòu)。

26以下營業(yè)稅規(guī)定的表述中正確的選項是()。

A.金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅

B.對金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅

C.個人按市場價格出租的居民住房，在3%的根底上減半征收營業(yè)稅

D.對地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會債務(wù)的專項貸款利息收入免征營業(yè)稅

參考答案:A,B,C,D

答案解析:

上述選項全部為正確的。

27以下關(guān)于增值稅的稅收優(yōu)待的表述中，正確的有()。

A.對承攬國內(nèi)、國外航空公司飛機(jī)修理業(yè)務(wù)的企業(yè)所從事的國外航空公司飛機(jī)修理業(yè)務(wù)，實(shí)行免征增值稅的政策

B.對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅即征即退政策

C.對供應(yīng)垃圾處理勞務(wù)取得的收入免征增值稅

D.試點(diǎn)納稅人供應(yīng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)詢問、技術(shù)效勞免征增值稅

參考答案:A,C,D

答案解析:

對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。

28按增值稅的規(guī)定，企業(yè)的以下行為應(yīng)“視同銷售”征收增值稅的有()。

A.將自產(chǎn)的貨物作為投資，供應(yīng)給個體經(jīng)營者

B.將購置的貨物用于職工個人消費(fèi)

C.將購置的貨物無償贈送他人

D.將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料

參考答案:A,C

答案解析:

選項A、C中的將自產(chǎn)貨物用于投資、用購置的貨物無償贈送他人，均屬于增值稅中“視同銷售”行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。外購的貨物用于個人消費(fèi)不屬于視同銷售;自產(chǎn)貨物換取其他商品屬于特別的銷售行為，不是視同銷售。

29在計算土地增值稅應(yīng)納稅額時，納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款準(zhǔn)予扣除。這里的地價款是指()。

A.以協(xié)議出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金

B.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為實(shí)際支付的地價款

C.以拍賣出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金

D.以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)變更為有償使用的，為補(bǔ)交的土地出讓金

參考答案:A,B,C,D

答案解析:

上述四種狀況均是納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款。

30以下關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的陳述，正確的有()。

A.建立在農(nóng)村的工礦企業(yè)不需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.對企業(yè)的鐵路專用線、大路等用地，征收城鎮(zhèn)土地使用稅

D.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年

參考答案:A,B,D

答案解析:

對企業(yè)的鐵路專用線、大路等用地，在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

31以下選項中，應(yīng)計入進(jìn)口關(guān)稅完稅價格的有()。

A.進(jìn)口貨物的貨價

B.入境前的運(yùn)保費(fèi)

C.買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金

D.買方負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)

參考答案:A,B,D

答案解析:

由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格，但是購貨傭金不計人關(guān)稅的完稅價格。

32按現(xiàn)行營業(yè)稅法的規(guī)定，可以享受減免稅優(yōu)待的有()。

A.殘疾人員設(shè)立的私營企業(yè)供應(yīng)的勞務(wù)取得的收入

B.目前家政效勞企業(yè)由員工制家政效勞員供應(yīng)的家政效勞取得的收入

C.對臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入

D.保險企業(yè)取得的追償款

參考答案:B,C,D

答案解析:

殘疾人員個人為社會供應(yīng)的勞務(wù)免稅。自2022年10月1日至2022年9月30日，對家政效勞企業(yè)由員工制家政效勞員供應(yīng)的家政效勞取得的收入免征營業(yè)稅。

33以下關(guān)于土地增值稅清算政策的陳述，正確的有()。

A.土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，根據(jù)發(fā)票所載金額確認(rèn)收入

B.清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、根底設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，不允許稅前扣除

C.與清算工程配套的停車場(庫)、物業(yè)治理場所、變電站等，建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主全部的，其本錢、費(fèi)用可以扣除

D.房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除

參考答案:A,C,D

答案解析:

憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，核定上述四項開發(fā)本錢的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計算扣除。

34依據(jù)稅法規(guī)定，以下支出中，可以在當(dāng)期所得稅前扣除的有()。

A.不超過根據(jù)金融企業(yè)同期同類貸款利率且無關(guān)聯(lián)關(guān)系計算的非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出

B.企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用

C.企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費(fèi)

D.企業(yè)支付的年終加薪和補(bǔ)貼

參考答案:A,B,D

答案解析:

選項C，企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費(fèi)，不得在當(dāng)期稅前扣除。

35以下房產(chǎn)屬于免征或不征房產(chǎn)稅的有()。

A.向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)的生產(chǎn)用房

B.房屋的地下室

C.個人全部的營業(yè)用房

D.國家外匯治理局所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)

參考答案:A,D

答案解析:

對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下局部等，應(yīng)將地下局部與地上房屋視為一個整體，根據(jù)地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅;個人全部的營業(yè)用房或出租等非自用的房屋，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

36采納自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應(yīng)()。

A.自行申報應(yīng)稅行為

B.自行計算應(yīng)納稅額

C.自行購置印花稅票

D.自行一次貼足印花稅票并注銷

參考答案:B,C,D

答案解析:

印花稅無需申報，納稅人書立、領(lǐng)受或者使用印花稅法列舉的應(yīng)稅憑證的同時，納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)當(dāng)依據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)和適用的稅目稅率，自行計算應(yīng)納稅額，自行購置印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷或劃銷，納稅義務(wù)才算全部履行完畢。

37以下關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有()。

A.資源稅納稅人應(yīng)向開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

C.跨省開采的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，應(yīng)在開采地申報繳納

D.省內(nèi)開采的，應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

參考答案:A,B,C

答案解析:

在省內(nèi)開采的，在開采地或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，可以由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)打算，應(yīng)選項D是不精確的。

38以下選項中，假如納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的行為不服，不必經(jīng)過稅務(wù)行政復(fù)議，可直接進(jìn)入稅務(wù)行政訴訟程序的有()。

A.代開發(fā)票

B.加收滯納金

C.強(qiáng)制執(zhí)行措施

D.征收稅款

參考答案:A,C

答案解析:

對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為(包括選項B、D)不服，必需先經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議，復(fù)議仍不服，才可訴訟;對選項A、C中的行政行為不服的，可直接提起稅務(wù)行政訴訟。

三、簡答題，此題型共4小題，每題6分，共24分。其中一道小題可以用中文或者英文解答，請認(rèn)真閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。此題型得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)準(zhǔn)確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。

39某市印刷廠為增值稅一般納稅人，主營書刊、寫字本等印刷業(yè)務(wù)。2022年9月有關(guān)資料如下：

(1)承受出版社和雜志社托付，自行購置紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)的圖書和雜志。購置紙張取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上總共銷售金額2900000元;印刷廠另外收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)22600元，開具一般發(fā)票;

(2)承受報社托付，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)的報紙，紙張由報社供應(yīng)，本錢500000元，收取印刷費(fèi)和代墊輔料款，向報社開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售金額202200元;

(3)承受學(xué)校托付，印刷信紙、信封、會議記錄本和練習(xí)本。自行購置紙張，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68000元，向?qū)W校開具的一般發(fā)票注明金額520220元;

(4)銷售印刷過程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元;

(5)當(dāng)月購置其他印刷用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元;

(6)月末盤點(diǎn)時發(fā)覺局部庫存紙張毀損，本錢為5700元;

(7)印刷廠購置并更換用于防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的計算機(jī)一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。

(本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證并申報抵扣)

要求：依據(jù)上述資料，按以下序號回答下列問題，每問需計算出合計數(shù)：

(1)計算印刷廠當(dāng)月增值稅的計稅銷售額;

(2)計算印刷廠當(dāng)月銷項稅額;

(3)計算印刷廠當(dāng)月進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額;

(4)計算印刷廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額;

(5)計算印刷廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。

答案解析:

(1)印刷廠當(dāng)月增值稅的計稅銷售額=2900000+202200+(520220+3000)÷(1+17%)+22600÷(1+13Voo)=3567008.55(元)

(2)印刷廠當(dāng)月銷項稅額=2900000×13%+202200×17%+(520220+3000)÷(1+17%)×17%+22600÷(1+13%)×13%=489591.45(元)

(3)印刷廠當(dāng)月進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出金額=5700×17%=969(元)

(4)印刷廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額=340000+68000+51000+1360-969=459391(元)

(5)印刷廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅=489591.45-459391=30200.45(元)

40某資源聯(lián)合開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年11月生產(chǎn)經(jīng)營狀況如下：

(1)特地開采的自然氣5千立方米，開采原煤450萬噸，采煤過程中生產(chǎn)自然氣0.28千立方米;

(2)銷售開采的原煤200萬噸，取得不含稅銷售額23400萬元;

(3)以原煤直接加工洗煤110萬噸，對外銷售90萬噸，取得不含稅銷售額15840萬元;

(4)企業(yè)職工食堂領(lǐng)用原煤0.2萬噸;

(5)銷售自然氣4萬千立方米，取得不含稅銷售額6660萬元;

(6)開采銅礦石50000噸，銷售銅礦原礦40000噸、銅礦精礦100噸，一般發(fā)票上注明金額為2340000：元;

(7)本期擬自產(chǎn)液體鹽5萬噸和9月份外購液體鹽1萬噸(每噸已繳納資源稅5元)加工固體鹽1.2萬噸對外銷售，取得不含稅銷售收入600萬元;

(8)購人采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款7000萬元、增值稅稅額1190萬元，支付購原材料運(yùn)輸費(fèi)200萬元，取得一般納稅人運(yùn)輸公司開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票;

(9)購進(jìn)采煤機(jī)械設(shè)備10臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備價款共計250萬元、增值稅42.5萬元，已全部投入使用。(資源稅單位稅額，原煤3元/噸，自然氣的稅率為5%，銅礦資源稅6元/噸，固體鹽稅額30元/噸，洗煤與原煤的選礦比為60%，銅礦精礦的選礦比為1：15，最終計算結(jié)果以萬元為單位)

要求：依據(jù)上述資料，按以下序號回答下列問題。

(1)計算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月銷售原煤和洗煤應(yīng)繳納的資源稅和銷項稅額;

(2)計算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月食堂用煤應(yīng)繳納的資源稅和銷項稅額;

(3)計算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月銷售自然氣應(yīng)繳納的資源稅和銷項稅額;

(4)計算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月銷售銅礦石應(yīng)繳納的資源稅和銷項稅額;

(5)計算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月銷售固體鹽應(yīng)繳納的資源稅和銷項稅額;

(6)計算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額;

(7)計算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

答案解析:

(1)銷售原煤和洗煤應(yīng)繳納的資源稅=200×3+90÷60%×3=1050(萬元)

銷售原煤和洗煤的銷項稅額=23400×17%+15840×17%=6670.8(萬元)

(2)食堂用煤應(yīng)繳納的資源稅=0.2×3=0.6(萬元)

食堂用煤的銷項稅額=23400÷200×0.2×17%=3.98(萬元)

(3)銷售自然氣應(yīng)繳納的資源稅=6660×5%=333(萬元)

銷售自然氣銷項稅額=6660×13%=865.8(萬元)

(4)銷售銅礦石應(yīng)繳納的資源稅=(40000+100×15)×6÷10000=24.9(萬元)

銷售銅礦石的銷項稅=2340000÷(1+17%)×17%÷10000=34(萬元)

(5)銷售固體鹽應(yīng)繳納的資源稅=1.2×30-1×5=31(萬元)

銷售固體鹽的銷項稅額=600×17%=102(萬元)

(6)可抵扣的進(jìn)項稅額=1190+200×11%+42.5=1254.5(萬元)

(7)銷項稅額合計=6670.8+3.98+865.8+34+102=7676.58(萬元)

應(yīng)繳納的增值稅=7676.58-1254.5=6422.08(萬元)

41某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙(不含稅調(diào)撥價100元/標(biāo)準(zhǔn)條)及雪茄煙，2022年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉，買價100萬元并按規(guī)定支付了10%的價外補(bǔ)貼，將其運(yùn)往甲企業(yè)托付加工煙絲，發(fā)生運(yùn)費(fèi)8萬元，取得運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票;向甲企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)12萬元、增值稅2.O4萬元，該批煙絲已收回入庫，但本月未領(lǐng)用。

(2)從乙企業(yè)購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、增值稅68萬元;從小規(guī)模納稅人購進(jìn)煙絲，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元;

(3)進(jìn)口一批煙絲，支付貨價300萬元、經(jīng)紀(jì)費(fèi)12萬元，該批煙絲運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸之前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險費(fèi)共計38萬元。

(4)以本錢為350萬元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)雪茄煙。

(5)本月銷售雪茄煙取得不含稅收入600萬元，并收取品牌專賣費(fèi)9.36萬元;領(lǐng)用外購煙絲生產(chǎn)A牌卷煙，銷售A牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，每條售價100元。

(6)本月外購煙絲發(fā)生霉?fàn)€，本錢20萬元。

(7)月初庫存外購煙絲買價30萬元，月末庫存外購煙絲買價50萬元。

其他條件：本月取得的相關(guān)憑證符合規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，煙絲關(guān)稅稅率10%。卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為56%、150元/箱，雪茄煙消費(fèi)稅稅率36%。

要求：依據(jù)上述資料，回答下列問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

(1)當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅。

(2)當(dāng)月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計。

(3)當(dāng)月該卷煙廠領(lǐng)用特制自產(chǎn)煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅。

(4)當(dāng)月準(zhǔn)予扣除外購煙絲已納消費(fèi)稅。

(5)當(dāng)月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅。(不含代收代繳的消費(fèi)稅)

答案解析:

(1)當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅：

收購煙葉的本錢為：100×1.1×1.2×87%+8=122.84(萬元)

受托方代收代繳的消費(fèi)稅=(122.84+12)÷(1-30%)×30%=57.79(萬元)

(2)進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價格=300+12+38=350(萬元)關(guān)稅=350×10%=35(萬元)

組成計稅價格=(350+35)÷(1-30%)=550(萬元)

進(jìn)口煙絲繳納的增值稅=550×17%=93.5(萬元)

進(jìn)口煙絲繳納的消費(fèi)稅=550×30%=165(萬元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計=35+93.5+165=293.5(萬元)

(3)納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征收消費(fèi)稅。當(dāng)月該卷煙廠領(lǐng)用特制自產(chǎn)煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅=0

(4)當(dāng)月準(zhǔn)予扣除外購煙絲已納消費(fèi)稅=(30+400+300+550-50-20)×30%=363(萬元)

(5)當(dāng)月該卷煙廠銷售卷煙和雪茄煙消費(fèi)稅=(600+9.36÷1.17)×36%+400×250×100÷10000×56%+150×400+10000=784.88(萬元)

當(dāng)月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=784.88-363=421.88(萬元)TheconsumptiontaxwhichcollectedandremittedbyCompanyAinthecurrentmonth：Thecostforacquisitiontobacc0：100×1.1×1.2×87%+8=122.84(tenthousandYuan)

Theconsumptiontaxcollectedandremittedbv

theentrustingparties=(122.84+12)÷(1-30%)×30%=57.79(tenthousandYuan)

(2)Thecustomsdutiablevaluefortheimportedtobaccoshred=300+12+38=350(ten

thousandYuan)

Thecustomsduty=350×10%=35(tenthousandYuan)

Compositeassessableprice=(350+35)÷(1-30%)=550(tenthousandYuan)

TheVATpayablefortheimportedtobaccoshred=550×17%=93.5(tenthousandYuan)

Theconsumptiontaxpayablefortheimportedtobaccoshred=550×30%=165(tenthousandYuan)

Thetotalamountofthetaxpayableforimporting=35+93.5+165=293.5(tenthousandYuan)

(3)Forself--producedtaxableconsumergoodsforuseofthecontinuousproductionoftaxabl8consumergoods，noconsumptiontaxshallbelevieD.TheconsumptiontaxpayablefortheseIf—producedtobaccoshredusedbythecigarettefactoryinthismonth=0

(4)Theoutsourcedtobaccoshred’sconsumptiontax—paiddeductibleinthismonth=(30+400+300+550-50-20)×30%=363(tenthousandYuan)

(5)Theconsumptiontaxforsellingcigarette

andcigarinthismonth=(600+9.36÷1.17)×36%+400×250×100÷10000×56%+150×400÷10000=784.88(tenthousandYuan)

Theconsumptiontaxpayableinthedomesticsaleinthismonth=784.88-363=421.88(ten

thousandYuan)

42某首飾加工企業(yè)(增值稅一般納稅人)，主要生產(chǎn)加工金銀首飾、鉆石飾品和其他非金銀首飾，2022年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)銷售玉石首飾取得不含稅收入129.8萬元，鍍金首飾不含稅收入28萬元;

(2)實(shí)行“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項鏈1批，舊項鏈抵頂12萬元，該批項鏈取得差價款(含稅)合計58.5萬元;

(3)為某企業(yè)定制特定款式的工藝瑪瑙首飾和局部金銀首飾(共10條)作為禮品贈送使用，取得含稅收入117萬元(由于定價時，未明確分開計算，金銀首飾沒有單獨(dú)標(biāo)明價格);

(4)用若干鉆石項鏈和某工業(yè)企業(yè)抵償債務(wù)，該批項鏈賬面本錢為39萬元，零售價70.2萬元;

(5)外購黃金一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款58萬元;外購玉石(原礦)一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元。(其他相關(guān)資料：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅稅率5%，其他珍貴首飾及珠寶玉石的消費(fèi)稅稅率為10%)

要求：依據(jù)上述資料，按以下序號計算回答下列問題，每問需計算出合計數(shù)：

(1)銷售玉石首飾和鍍金首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

(2)“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

(3)定制特定款式首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

(4)用鉆石項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

(5)該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅。

答案解析:

(1)銷售玉石首飾和鍍金首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：

應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(129.8+28)×10%=15.78(萬元)

(2)“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=58.5÷(1q-17%)×5%=2.50(萬元)

(3)定制特定款式首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=117÷(1+17%)×10%=10(萬元)

(4)用鉆石項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=70.2÷(1+17%)×5%=3(萬元)

(5)應(yīng)繳納的增值稅=[(129.84-28)+58.5÷(1+17%)+117÷(1+17%)+70.2÷(14-17%)]×17%-(58×17%+8.5)=44.17(萬元)

四、綜合題，此題型共2題，第1小題15分，第2小題16分，共31分。要求列出計算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)準(zhǔn)確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。

43某市一家化裝品生產(chǎn)企業(yè)，執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，2022年經(jīng)核定虧損20萬元。2022年的生產(chǎn)經(jīng)營狀況如下：

(1)向商場銷售化裝品，取得不含稅銷售額400萬元，取得與銷售產(chǎn)品有關(guān)的包裝費(fèi)11.7萬元;直接銷售化裝品給使用單位，開具一般發(fā)票，取得銷售額46.8萬元;購進(jìn)貨物取得通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票，注明價款150萬元。

(2)將土地使用權(quán)出租給其他企業(yè)使用，全年取得租賃收入100萬元。

(3)應(yīng)扣除的化裝品銷售本錢200萬元，銷售費(fèi)用120萬元。

(4)發(fā)生治理費(fèi)用40萬元(其中含業(yè)務(wù)款待費(fèi)10萬元，新產(chǎn)品討論開發(fā)費(fèi)用8萬元)。

(5)發(fā)生火災(zāi)，損失了本錢為22.79萬元外購原材料(其中有一筆9月份發(fā)生的業(yè)務(wù)，不含稅運(yùn)費(fèi)本錢為2.79萬元，已收到了增值稅一般納稅人開具的貨物運(yùn)輸專用發(fā)票)，取得責(zé)任人賠償2萬元，保險公司賠償18萬元。

(6)通過訓(xùn)練部門向“盼望小學(xué)”捐贈4萬元，直接向災(zāi)區(qū)捐贈2萬元，環(huán)保部門罰款1萬元。

(7)承受某公司捐贈的包裝物，取得通過稅務(wù)-機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票，注明價款20萬元。增值稅稅額3.4萬元。

(8)12月從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后凈收益32萬元，分支機(jī)構(gòu)所在國企業(yè)所得稅稅率為20%，但由于該國有稅收優(yōu)待。分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際只按15%的稅率繳納了企業(yè)所得稅(該國與我國沒有簽訂稅收饒讓協(xié)定)。

要求：依據(jù)上述資料，按以下序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)(不考慮地方訓(xùn)練附加及城鎮(zhèn)土地使用稅)。

(1)計算該企業(yè)2022年收入總額(不包括境外收益);

(2)計算該企業(yè)2022年所得稅前允許扣除的稅金(化裝品消費(fèi)稅稅率30%);

(3)計算該企業(yè)2022年稅前扣除的業(yè)務(wù)款待費(fèi);

(4)計算該企業(yè)2022年稅前扣除的新產(chǎn)品討論開發(fā)費(fèi)用;

(5)計算該企業(yè)2022年所得稅前允許扣除的火災(zāi)凈損失;

(6)計算該企業(yè)2022年所得稅前允許扣除的對外捐贈;

(7)計算該企業(yè)2022年所得稅前允許扣除的營業(yè)外支出;

(8)計算該企業(yè)2022年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得的應(yīng)納所得額;

(9)計算該企業(yè)2022年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)繳

(10)計算該企業(yè)2022年境外收益應(yīng)補(bǔ)稅額。

答案解析:

(1)該企業(yè)應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的收入總額=400+11.7÷(1+17%)+46.8÷(1+17%)+100+20+3.4=573.4(萬元)

(2)所得稅前允許扣除的稅金：

應(yīng)納增值稅=400×17%+11.7÷(1+17%)×17%+46.8÷(1+17%)×17%-[150×17%+3.4-(22.79-2.79)×17%-2.79÷×1%]=51.31(萬元)

應(yīng)納消費(fèi)稅=[400+11.7÷(1+17%)+46.8÷(1+17%)]×30%=135(萬元)

應(yīng)納營業(yè)稅=100×5%=5(萬元)

應(yīng)納城建稅及訓(xùn)練費(fèi)附加=(51.31+135+5)×(7%+3%)=19.13(萬元)

所得稅前允許扣除的稅金=135+5+19.13=159.13(萬元)

(3)稅前扣除的業(yè)務(wù)款待費(fèi)：

扣除限額=[400+11.7÷(1+17%)+46.8÷(1+17%)+100]×5‰=2.75(萬元)

實(shí)際發(fā)生的款待費(fèi)的60%=10×60%=6(萬元)可在稅前扣除的款待費(fèi)2.75(萬元)，納稅調(diào)增額=10-2.75=7.25(萬元)

(4)稅前扣除的新產(chǎn)品討論開發(fā)費(fèi)用=(8+8×50%)=12(萬元)

(5)所得稅前允許扣除的火災(zāi)凈損失=22.79+(22.79-2.79)×17%+2.79×11%-2-18=6.5(萬元)

(6)所得稅前允許扣除的對外捐贈：會計利潤=573.4+32境外投資收益-(200銷售本錢+159.13+120銷售費(fèi)用+40治理費(fèi)用+4+2+1+6.5火災(zāi)凈損失)=72.77(萬元)公益捐贈扣除限額=72.77×12%=8.73(萬元)，實(shí)際公益捐贈4萬元，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

(7)所得稅前允許扣除的營業(yè)外支出營業(yè)外支出=6.5+4=10.5(萬元)

(8)2022年該企業(yè)境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額=72.77+7.25+2+1-8×50%-20-32=27.O2(萬元)

(9)2022年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=27.02×25%=6.76(萬元)

(10)境外收益應(yīng)補(bǔ)稅額境外收益已納稅額扣除限額=32÷(1-15%)×25%=9.41(萬元)

境外收益應(yīng)抵扣稅額=32÷(1-15%)×15%=5.65(TY元)

境外收益應(yīng)補(bǔ)稅額=9.41-5.65=3.76(萬元)

44位于市區(qū)的威盛實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)，為宏盛電子科技股份公司設(shè)立的全資子公司，注冊資本500萬。執(zhí)行新會計準(zhǔn)則為增值稅一般納稅人，2022年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營狀況如下：

(1)銷售實(shí)木地板30萬平方米，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額7200萬元;零售實(shí)木地板5萬平方米，開具一般發(fā)票，取得銷售收入1404萬元;

(2)承受某單位捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明貨物金額30萬元，進(jìn)項稅額5.1萬元，專用發(fā)票已通過認(rèn)證;國家發(fā)行的金融債券利息收入20萬元;

(3)期初庫存外購已稅實(shí)木地板600萬元。本期外購已稅實(shí)木地板用于連續(xù)生產(chǎn)實(shí)木地板，取得增值稅專用發(fā)票已通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證，支付購貨金額2500萬元、增值稅稅額425萬元，已驗收入庫，期末庫存外購實(shí)木地板500萬元;

(4)每平方米實(shí)木地板單位本錢90元;

(5)產(chǎn)品銷售費(fèi)用700萬元(其中廣告費(fèi)500萬元);財務(wù)費(fèi)用300萬元(其中向母公司借款2022萬，商定借款期限為5年，年利率執(zhí)行當(dāng)?shù)毓ど蹄y行同類中長期貸款利率10%);治理費(fèi)用640萬元，其中含業(yè)務(wù)款待費(fèi)60萬元，含新產(chǎn)品討論開發(fā)費(fèi)用80萬元;

(6)營業(yè)外支出科目反映業(yè)務(wù)如下：通過中國紅十字會為紅十字事業(yè)捐款20萬元，因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款1萬元，7月因治理不善損失庫存的外購實(shí)木地板30萬元(不含增值稅稅額)，10月取得保險公司賠款10萬元，財產(chǎn)損失已報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，同意稅前扣除;

(7)2022年12月份購置使用規(guī)定的環(huán)保專用設(shè)備，取得一般發(fā)票價稅合計200萬元，符合設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)待政策;

(8)2022年1月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)上年實(shí)木地板銷售狀況進(jìn)展檢查，發(fā)覺該企業(yè)在2022年11月份有一筆實(shí)木地板銷售收入(價稅合計400萬元)隱瞞未入賬。該企業(yè)