消費(fèi)稅調(diào)研報(bào)告

消費(fèi)稅調(diào)研報(bào)告近日財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于調(diào)整煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[20xx]84號(hào)），對(duì)卷煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策進(jìn)展了調(diào)整。這是實(shí)行消費(fèi)稅政策以來，國家對(duì)卷煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策進(jìn)展的第四次調(diào)整。這給煙草商業(yè)企業(yè)帶來了新的課題，如何在稅收增加的同時(shí)，削減煙草商業(yè)企業(yè)壓力呢？本文就此專題分析，以拋磚引玉。

這次卷煙消費(fèi)稅調(diào)整與歷次相比，主要由以下新變化：卷煙分類標(biāo)準(zhǔn)調(diào)高；卷煙從價(jià)稅率調(diào)高；卷煙納稅范圍擴(kuò)大。將導(dǎo)致煙草商業(yè)企業(yè)稅賦增加；利潤大幅削減；維護(hù)卷煙消費(fèi)市場秩序穩(wěn)定壓力加大。

此次卷煙消費(fèi)稅政策調(diào)整是國家面對(duì)當(dāng)前較為嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢，緩解國家財(cái)政稅收壓力而進(jìn)展的宏觀調(diào)控，我們要站在“兩個(gè)至上”的高度正確熟悉，同時(shí)也要積極討論，盡量將卷煙消費(fèi)稅政策變化的不利影響降到最低，以確?！熬頍熒纤?、稅利保增長”的目標(biāo)順當(dāng)實(shí)現(xiàn)。首先，調(diào)整營銷思路，提高適應(yīng)市場力量。其次，加大打假力度，維護(hù)良好的卷煙市場秩序。第三，開展技術(shù)創(chuàng)新，節(jié)能減耗促進(jìn)效益快速增長。第四，加強(qiáng)工商協(xié)同，提高共同抵擋風(fēng)險(xiǎn)力量。

總之，卷煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策調(diào)整對(duì)我們煙草商業(yè)企業(yè)來說是一次嚴(yán)峻的考驗(yàn)，我們只有積極主動(dòng)應(yīng)對(duì)，連續(xù)深化改革，加強(qiáng)根底治理，轉(zhuǎn)變進(jìn)展方式，充分挖掘市場潛力，才能確保行業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、安康進(jìn)展。

一、卷煙消費(fèi)稅政策變化的主要內(nèi)容

我國卷煙消費(fèi)稅從開征以來，經(jīng)受了四次大調(diào)整：1994年以前，煙草業(yè)與其他行業(yè)一樣統(tǒng)一征收60%的產(chǎn)品稅；1994年實(shí)行“分稅制”后將產(chǎn)品稅改征增值稅，并新增了消費(fèi)稅種，1994年各類卷煙按出廠價(jià)統(tǒng)一計(jì)征40%的消費(fèi)稅；1998年7月1日，為促使卷煙產(chǎn)品構(gòu)造合理化，對(duì)卷煙消費(fèi)稅稅制再次進(jìn)展改革，調(diào)整了卷煙消費(fèi)稅的稅率構(gòu)造，將消費(fèi)稅稅率調(diào)整為三檔，一類煙50%，二、三類煙40%，四、五類煙25%；20xx年6月1日起，對(duì)卷煙消費(fèi)稅的計(jì)稅方法和稅率進(jìn)展了調(diào)整，實(shí)行從量與從價(jià)相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法，即按量每5萬支卷煙計(jì)征150元的定額稅，從價(jià)計(jì)征從過去的三檔調(diào)整為二檔，即每條調(diào)撥價(jià)為50元以上的稅率為45%，50元以下的”稅率為30%；這次卷煙消費(fèi)稅調(diào)整與歷次相比，主要由以下新變化：

1、卷煙分類標(biāo)準(zhǔn)調(diào)高?，F(xiàn)行的消費(fèi)稅規(guī)定，每標(biāo)準(zhǔn)條（200支，下同）調(diào)撥價(jià)格在50元（不含增值稅）以上（含50元）的卷煙為甲類卷煙，每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在50元（不含增值稅）以下為乙類卷煙，而財(cái)稅[20xx]84號(hào)規(guī)定：調(diào)撥價(jià)格70元/條（含）以上的為甲類卷煙，其余為乙類卷煙。即甲、乙類卷煙分類標(biāo)準(zhǔn)由50元調(diào)整到70元。

2、卷煙從價(jià)稅率調(diào)高。財(cái)稅[20xx]84號(hào)規(guī)定：甲類卷煙稅率調(diào)整為56%，乙類卷煙的消費(fèi)稅稅率調(diào)整為36%，雪茄煙的消費(fèi)稅稅率調(diào)整為25%，分別比現(xiàn)在執(zhí)行的45%、30%、25%高11個(gè)百分點(diǎn)。

3、卷煙納稅范圍擴(kuò)大。財(cái)稅[20xx]84號(hào)規(guī)定：在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，稅率5%。即在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，但凡批發(fā)銷售的全部牌號(hào)規(guī)格卷煙的，都要按批發(fā)卷煙的銷售額（不含增值稅）乘以5%的稅率繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。

二、卷煙消費(fèi)稅政策變化對(duì)商業(yè)企業(yè)的影響

此次卷煙消費(fèi)稅政策的調(diào)整將對(duì)煙草行業(yè)產(chǎn)生重大影響：

影響之一：稅賦增加。財(cái)稅[20xx]84號(hào)規(guī)定對(duì)商業(yè)環(huán)節(jié)開征消費(fèi)稅，消費(fèi)稅額依商業(yè)批發(fā)卷煙銷售額（不含增值稅）按5%的稅率，實(shí)行屬地征收。這將導(dǎo)致負(fù)責(zé)卷煙經(jīng)營銷售的煙草商業(yè)企業(yè)的稅賦大量增加，僅以重慶煙草商業(yè)為例，按20xx年估計(jì)銷售收入測算，將增加消費(fèi)稅及城建稅、教育費(fèi)附加6.6億元，綜合考慮增值稅、企業(yè)所得稅等因素，20xx年應(yīng)上繳稅金將比20xx年實(shí)際上繳稅收增長一倍。

影響之二：利潤大幅削減。這次卷煙消費(fèi)稅政策調(diào)整遵循的原則是“確保中心財(cái)政收入增加，不削減地方財(cái)政既得利益，不增加消費(fèi)者負(fù)擔(dān)”，國家局打算這次消費(fèi)稅政策調(diào)整后卷煙批發(fā)價(jià)格不提高，增加稅收局部由煙草行業(yè)自身消化。因此將導(dǎo)致從事卷煙批發(fā)為主的煙草商業(yè)企業(yè)利潤大幅削減，將嚴(yán)峻影響“卷煙上水平，稅利保增長”的目標(biāo)順當(dāng)實(shí)現(xiàn)。照舊以重慶煙草商業(yè)為例，由于加征消費(fèi)并綜合對(duì)企業(yè)所得稅影響，共計(jì)將削減凈利潤約5.3億元。

影響之三：維護(hù)卷煙消費(fèi)市場秩序穩(wěn)定壓力加大。為了使行業(yè)卷煙分類標(biāo)準(zhǔn)與稅收分類標(biāo)準(zhǔn)相全都，國家煙草專賣局對(duì)二、三類卷煙分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展了重新確定，調(diào)撥價(jià)格70元（含）—100元/條調(diào)整為二類卷煙，30元（含）—70元/條調(diào)整為三類卷煙，并對(duì)一類卷煙調(diào)批差價(jià)率進(jìn)展了限制，特殊對(duì)中華等個(gè)別名優(yōu)卷煙的調(diào)批差價(jià)率大幅降低，這對(duì)非法卷煙、假冒卷煙供應(yīng)了生存時(shí)機(jī)，對(duì)卷煙消費(fèi)市場帶來沖擊，維護(hù)卷煙消費(fèi)市場秩序穩(wěn)定壓力加大。

三、幾點(diǎn)應(yīng)對(duì)措施

此次卷煙消費(fèi)稅政策調(diào)整是國家面對(duì)當(dāng)前較為嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢，緩解國家財(cái)政稅收壓力而進(jìn)展的宏觀調(diào)控，我們要站在“兩個(gè)至上”的高度正確熟悉，同時(shí)也要積極討論，盡量將卷煙消費(fèi)稅政策變化的不利影響降到最低，以確?！熬頍熒纤?、稅利保增長”的目標(biāo)順當(dāng)實(shí)現(xiàn)，為此，商業(yè)企業(yè)可以實(shí)行以下措施：

首先、調(diào)整營銷思路，提高適應(yīng)市場力量。由于受卷煙消費(fèi)稅政策調(diào)整，一些卷煙品牌的生產(chǎn)和銷售將產(chǎn)生較大波動(dòng)，因此商業(yè)企業(yè)要在深入市場調(diào)研根底上，立足品牌進(jìn)展現(xiàn)狀，對(duì)本年度及今后的卷煙營銷格局及稅利重新猜測，準(zhǔn)時(shí)調(diào)整營銷策略，做好品牌進(jìn)展的中長期規(guī)劃，提高適應(yīng)市場力量，要著重突出抓好以下方面：

一是維護(hù)重點(diǎn)骨干品牌穩(wěn)定。國家局姜局長強(qiáng)調(diào)指出：行業(yè)能否保持平穩(wěn)進(jìn)展，關(guān)鍵在于重點(diǎn)骨干品牌能否穩(wěn)定成長。這次政策調(diào)整，對(duì)局部調(diào)批差率比擬高的重點(diǎn)骨干品牌影響較大，因此確保其平穩(wěn)運(yùn)行、良好進(jìn)展就顯得特殊重要和緊迫。卷煙商業(yè)企業(yè)要積極探究按訂單組織貨源的供貨方式，增加市場猜測力量，精確把握市場真實(shí)需求，根據(jù)市場真實(shí)需求組織貨源，保持市場和品牌穩(wěn)定，保證重點(diǎn)骨干品牌平穩(wěn)投放、避開消失大的波動(dòng)。

二是加大一、二、三類卷煙品牌培育。這次政策調(diào)整，國家局統(tǒng)一了全國卷煙牌號(hào)、規(guī)風(fēng)格批差率，由于一、二、三類卷煙差率較高，四、五類卷煙差率較低，對(duì)產(chǎn)品構(gòu)造相對(duì)偏低的商業(yè)企業(yè)利潤影響可能較大，因此，各商業(yè)企業(yè)要因地制宜制訂切合本企業(yè)本地消費(fèi)市場實(shí)際的營銷策略，加強(qiáng)對(duì)適銷的一、二、三類卷煙品牌培育，進(jìn)一步優(yōu)化卷煙銷售構(gòu)造，提高卷煙單箱銷售收入。

三是要重視四五類低檔卷煙的銷售。四五類卷煙是銷量持續(xù)增長的根底，要積極組織適銷對(duì)路的低檔卷煙滿意市場需求，提高農(nóng)村市場效勞水平，穩(wěn)定農(nóng)村卷煙市場，確保銷量的增長從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

其次、加大打假力度，維護(hù)良好的卷煙市場秩序。煙草專賣執(zhí)法部門要堅(jiān)持“內(nèi)管外打”的方針，深入開展卷煙打假活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)卷煙市場的監(jiān)管，暢通舉報(bào)渠道，加強(qiáng)對(duì)假、私、非卷煙的打擊，維護(hù)正常的煙草市場秩序，為卷煙的銷售供應(yīng)市場空間；深化政府煙草打假機(jī)制，營造浩大的打假聲勢，形成人人識(shí)假、人人打假的良好氣氛，為保增長、促進(jìn)展?fàn)I造良好環(huán)境。

第三、開展技術(shù)創(chuàng)新，節(jié)能減耗促進(jìn)效益快速增長。增加自主創(chuàng)新力量是企業(yè)戰(zhàn)略的核心，國家局姜成康曾經(jīng)指出：“實(shí)現(xiàn)中國煙草由大變強(qiáng)目標(biāo)，要大力推動(dòng)自主創(chuàng)新，切實(shí)轉(zhuǎn)變?cè)鲩L方式”。因此商業(yè)企業(yè)要積極開展自主創(chuàng)新活動(dòng)，通過優(yōu)化工作流程、提高治理效能，強(qiáng)化預(yù)算考核、加強(qiáng)本錢掌握，提高員工技能水平、創(chuàng)立學(xué)習(xí)型企業(yè)等措施轉(zhuǎn)變因循守舊的傳統(tǒng)治理模式，建立以市場為導(dǎo)向、以效益為中心的現(xiàn)代流通企業(yè)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速增長。

第四、加強(qiáng)工商協(xié)同，提高共同抵擋風(fēng)險(xiǎn)力量。通過建立健全工商定期溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)信息的互通和共享，共同做好卷煙品牌的培育工作，提高工商企業(yè)共同抵擋風(fēng)險(xiǎn)力量。

總之，卷煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策調(diào)整對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)來說是一次嚴(yán)峻的考驗(yàn)，只有積極主動(dòng)應(yīng)對(duì)，連續(xù)深化改革，加強(qiáng)根底治理，轉(zhuǎn)變進(jìn)展方式，充分挖掘市場潛力，才能確保行業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、安康進(jìn)展。

消費(fèi)稅調(diào)研報(bào)告2

不久前，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局對(duì)煙草制品消費(fèi)稅政策作了重大調(diào)整。主要內(nèi)容有：

一、甲乙類香煙劃分標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整，由原來50元的分界限上調(diào)至70元，即每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）調(diào)撥價(jià)格在70元（不含增值稅）以上（含70元）的卷煙為甲類卷煙，低于此價(jià)格的為乙類卷煙。

二、甲乙類香煙消費(fèi)稅稅率調(diào)整，甲類香煙的消費(fèi)稅從價(jià)稅率由原來的45%調(diào)整至56%，乙類香煙由30%調(diào)整至36%，雪茄煙由25%調(diào)整至36%。

三、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征從價(jià)稅，稅率為5%。

上述相關(guān)調(diào)整自20xx年5月1日起實(shí)施。

本次稅改對(duì)****卷煙責(zé)任有限公司的影響

我國的消費(fèi)稅是指對(duì)在中華人民共和國境內(nèi)從事生產(chǎn)和出口稅法規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅。

受全球金融危機(jī)的影響，目前居民消費(fèi)需求普遍低迷。此次煙草消費(fèi)稅的調(diào)整的一個(gè)目的就是“為了適當(dāng)增加財(cái)政收入”，以保證我國良好的經(jīng)濟(jì)增長勢頭不受影響。國家局也明確要求，不能因調(diào)整卷煙消費(fèi)稅而提高卷煙批發(fā)價(jià)格，增加稅收局部要由行業(yè)自身消化。這也是煙草行業(yè)踐行“兩個(gè)至上”的行業(yè)共同價(jià)值觀，積極擔(dān)負(fù)起保增長重任的詳細(xì)表達(dá)。

那么本次稅改對(duì)****卷煙責(zé)任有限公司的影響如何?依據(jù)各調(diào)整因素測算，本次消費(fèi)稅稅率調(diào)整將導(dǎo)致該公司20xx年全年收入削減13120萬元，稅金增加11353萬元，利潤削減26697萬元，稅利合計(jì)削減15344萬元，其中消費(fèi)稅增加12551萬元，增值稅削減2230萬元。我司受消費(fèi)稅稅率及卷煙類別調(diào)整影響較大的卷煙牌號(hào)有七匹狼（白）、七匹狼（軟紅）、七匹狼（藍(lán)）、**系列、及金橋系列，其中七匹狼（白）、七匹狼（軟紅）、七匹狼（藍(lán)）、**系列估計(jì)削減收入10830萬元，金橋系列估計(jì)增加409萬元。同時(shí)國家局對(duì)二、三類卷煙分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展了調(diào)整，調(diào)整后，廈煙原七匹狼（軟紅）由一類煙調(diào)至二類煙，七匹狼（豪運(yùn)）、七匹狼（豪邁）、七匹狼（紅金）、金橋（紅國際）、金橋（英倫奶香）由二類調(diào)至三類，七匹狼（古田）調(diào)為四類。

如何積極應(yīng)對(duì)

稅負(fù)增加，利潤下滑，本次稅改對(duì)公司今年各項(xiàng)指標(biāo)的完成造成了肯定的壓力。企業(yè)只有通過提升產(chǎn)品構(gòu)造、加強(qiáng)治理來積極應(yīng)對(duì)消費(fèi)稅調(diào)整帶來的沖擊，才能切實(shí)保證完成“卷煙上水平，稅利保增長”的目標(biāo)任務(wù)。

目前，國家局對(duì)全國性重點(diǎn)骨干品牌的指導(dǎo)思想是：一、二類卷煙產(chǎn)銷比重漸漸提高，四、五類卷煙規(guī)格產(chǎn)銷比漸漸削減，嚴(yán)格掌握全國性重點(diǎn)骨干品牌中的新四、五類卷煙牌號(hào)；低檔卷煙（五類卷煙）地產(chǎn)地銷。廈煙作為全國性重點(diǎn)骨干品牌卷煙生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)充分理解國家局這一政策的導(dǎo)向作用，提出我司進(jìn)一步進(jìn)展的思路及戰(zhàn)略。

此次價(jià)稅財(cái)聯(lián)動(dòng)，對(duì)卷煙制造企業(yè)而言，在產(chǎn)量增長有限的前提下，適當(dāng)提升產(chǎn)品構(gòu)造將是增加稅利的重要途徑。因此，省公司要加強(qiáng)一、二類卷煙產(chǎn)品及市場培育，以高質(zhì)量，高水平、高效益的產(chǎn)品，有規(guī)劃、有步驟、有目標(biāo)的提升產(chǎn)品構(gòu)造，努力提升以