固定資產(chǎn)綜合業(yè)務(wù)知識(shí)

固定資產(chǎn)培訓(xùn)2009年6月主講人：提綱名詞解釋相關(guān)流程系統(tǒng)操作帳務(wù)關(guān)系崗位職能應(yīng)用優(yōu)點(diǎn)21、定義固定資產(chǎn)：公司所擁有或控制的、使用年限在一年以上的，單位價(jià)值在人民幣5000元（含）以上，并在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋建筑、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具、辦公設(shè)備及高檔辦公家具及軟件資產(chǎn)等。(其中需要安裝在電腦內(nèi)部的設(shè)備，如網(wǎng)卡、內(nèi)存條、硬盤、移動(dòng)硬盤、U盤及研發(fā)、維修、服務(wù)器配件等專用資產(chǎn)無論價(jià)值大小，按固定資產(chǎn)管理方式進(jìn)行建帳管理，但折舊年限按主資產(chǎn)剩余年限計(jì)算。)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目資產(chǎn):事業(yè)部向供應(yīng)商采購(gòu)固定資產(chǎn)形式,公司按照經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)進(jìn)行管理,事業(yè)部采購(gòu)報(bào)銷后,以租賃銷售該設(shè)備，并向客戶提供服務(wù)和耗材，收取服務(wù)費(fèi).低值易耗：是指單位價(jià)值人民幣5000元以下的有形資產(chǎn)。其中使用年限一年以上的非一次性消耗物品，單價(jià)在500元（含）以上、5000元以下的按低值易耗品建帳，進(jìn)行固定資產(chǎn)方式管理。名詞解釋

3在建工程：正在興建、安裝或測(cè)試等階段，尚未正式使用的房屋或機(jī)器設(shè)備。當(dāng)工程未竣工結(jié)算前，不需計(jì)提折舊，直到工程竣工結(jié)算完成后，必須轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)或遞延資產(chǎn)，作為資產(chǎn)管理，并按規(guī)定提取折舊。遞延資產(chǎn):

該資產(chǎn)是指不能一次計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分?jǐn)偟馁M(fèi)用，遞延資產(chǎn)應(yīng)是一種費(fèi)用，其帶來的效益可延續(xù)至未來年度體現(xiàn)，因此將這類費(fèi)用按期攤銷到以后的各受益期。無形資產(chǎn):

沒有具體實(shí)物形態(tài)且不具有流動(dòng)性,為特定主體所有,并在將來給企業(yè)帶來額外經(jīng)濟(jì)利益的一種資產(chǎn)。例如:專利權(quán)、版權(quán)、特許權(quán)、租賃權(quán)、商標(biāo)權(quán)等。名詞解釋

42、資產(chǎn)主數(shù)據(jù)維護(hù)及折舊方法固定資產(chǎn)預(yù)算:固定資產(chǎn)預(yù)算管理是全面預(yù)算管理的核心內(nèi)容之一，是被證明行之有效的管理方法。有助于企業(yè)管理水平和效益的提高，也有利于優(yōu)化企業(yè)資源配置的重要手段。固定資產(chǎn)主數(shù)據(jù):創(chuàng)建資產(chǎn)主數(shù)據(jù)就如同填寫了一張資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、在建工程、低值易耗品等，如無特殊說明以下同）卡片，里面儲(chǔ)存了有關(guān)該資產(chǎn)的各種信息，包括資產(chǎn)名稱、單位、所屬成本中心、使用人、資產(chǎn)類別、資產(chǎn)預(yù)算訂單、折舊碼等等，創(chuàng)建主數(shù)據(jù)是進(jìn)行資產(chǎn)管理的重要一步。名詞解釋

5固定資產(chǎn)分類:企業(yè)的固定資產(chǎn)種類繁多，規(guī)格不一，為加強(qiáng)管理，便于組織核算，對(duì)其進(jìn)行科學(xué)、合理的分類。根據(jù)不同的管理需要和核算要求以及不同的分類標(biāo)準(zhǔn)，可以對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行不同的分類公司現(xiàn)在以資產(chǎn)價(jià)值分類標(biāo)準(zhǔn):5000元以上—固定資產(chǎn)5000元以下—低值易耗折舊方法:10%凈值,直線法5年攤銷,次月開始.經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)：

折舊方法:軟件：2年/硬件：3年，直線法，無殘值低值易耗:單位價(jià)值較低，且使用年限較短的非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備.折舊方法:無凈值,當(dāng)月一次攤銷進(jìn)費(fèi)用.名詞解釋

6資產(chǎn)分類分類資產(chǎn)分類描述

分類資產(chǎn)分類描述1000土地和房屋11010遞延資產(chǎn)-開辦費(fèi)2000房屋設(shè)備11020遞延資產(chǎn)-長(zhǎng)期待攤費(fèi)用2010物業(yè)改良工程11030遞延資產(chǎn)-固定資產(chǎn)大修理支出3000動(dòng)力設(shè)備11040遞延資產(chǎn)-租用物業(yè)改良4000研發(fā)設(shè)備11050遞延資產(chǎn)-待攤裝修費(fèi)5000生產(chǎn)設(shè)備11051遞延資產(chǎn)—物流裝修6000技服設(shè)備11060遞延資產(chǎn)-辦公家具及裝配6100經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)11061遞延資產(chǎn)—物流辦公家具及裝6200固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)11070遞延資產(chǎn)-IT類7000辦公設(shè)備12010無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)7100物流設(shè)備12020無形資產(chǎn)-專利權(quán)8000車輛設(shè)備12030無形資產(chǎn)-商標(biāo)權(quán)8100物流汽車12040無形資產(chǎn)-非專利技術(shù)9000后勤設(shè)備12050無形資產(chǎn)-商譽(yù)10000低值易耗品13010在建工程-固定資產(chǎn)

13020在建工程-遞延資產(chǎn)

14000出租固定資產(chǎn)7資產(chǎn)評(píng)估類別110土地

700辦公設(shè)備-臺(tái)式機(jī)121生產(chǎn)用房710辦公設(shè)備-筆記本122辦公用房720辦公設(shè)備-服務(wù)器199其它用房730辦公設(shè)備-工作站210房屋設(shè)備-冷暖系統(tǒng)740辦公設(shè)備-小型機(jī)220房屋設(shè)備-照明系統(tǒng)750辦公設(shè)備-外部設(shè)備230房屋設(shè)備-監(jiān)控系統(tǒng)760辦公設(shè)備-辦公軟件240租用物業(yè)改良工程770辦公設(shè)備-網(wǎng)絡(luò)通訊299房屋設(shè)備-其它780辦公設(shè)備-錄放設(shè)備310電力設(shè)備790辦公設(shè)備-家具320動(dòng)力設(shè)備799辦公設(shè)備-其它400研發(fā)設(shè)備-臺(tái)式機(jī)800車輛設(shè)備-大客車410研發(fā)設(shè)備-筆記本810車輛設(shè)備-小客車420研發(fā)設(shè)備-服務(wù)器820車輛設(shè)備-轎車430研發(fā)設(shè)備-工作站830車輛設(shè)備-大貨車440研發(fā)設(shè)備-外部設(shè)備840車輛設(shè)備-小貨車450研發(fā)設(shè)備-軟件899車輛設(shè)備-其它460研發(fā)設(shè)備-網(wǎng)絡(luò)通訊900后勤設(shè)備-食堂470研發(fā)設(shè)備-錄放系統(tǒng)910后勤設(shè)備-醫(yī)療480研發(fā)設(shè)備-家具999后勤設(shè)備-其它490研發(fā)設(shè)備-測(cè)試設(shè)備D10電訊設(shè)備499研發(fā)設(shè)備-其它D20電器設(shè)備(家電)500生產(chǎn)設(shè)備-機(jī)械D30家具510生產(chǎn)設(shè)備-運(yùn)輸D40辦公設(shè)備520生產(chǎn)設(shè)備-測(cè)試D99其它低值易耗530生產(chǎn)設(shè)備-維修K10出租-計(jì)算機(jī)-品牌機(jī)540生產(chǎn)設(shè)備-電子、掃描設(shè)備K20出租-計(jì)算機(jī)-兼容機(jī)550生產(chǎn)設(shè)備-溫控系統(tǒng)K30出租-外設(shè)-打印機(jī)599生產(chǎn)設(shè)備-其它K40出租-外設(shè)-數(shù)碼相機(jī)610技服設(shè)備-維修K50出租-外設(shè)-掃描儀620技服設(shè)備-測(cè)試K60出租-外設(shè)-投影儀699技服設(shè)備-其它K99出租-其它出租資產(chǎn)8在建工程:是指企業(yè)處于施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。

在建工程事前立項(xiàng)，完工后及時(shí)結(jié)項(xiàng)。結(jié)項(xiàng)后結(jié)轉(zhuǎn)入相應(yīng)的資產(chǎn)賬戶，估價(jià)部分可計(jì)入相關(guān)科目（目前神州數(shù)碼使用2289820其他應(yīng)付款－資產(chǎn)預(yù)提），并按規(guī)定計(jì)提折舊。遞延資產(chǎn):遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用。包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。遞延資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上是一種費(fèi)用，但由于這些費(fèi)用的效益要期待于未來，并且這些費(fèi)用支出的數(shù)額較大，是一種資本性支出，其受益期在一年以上，若把它們與支出年度的收入相配比，就不能正確計(jì)算當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果，所以應(yīng)把它們作為遞延處理，在受益期內(nèi)分期攤銷。攤銷方法：直線法，3年，無殘值名詞解釋

9資產(chǎn)申請(qǐng)流程資產(chǎn)辦理流程資產(chǎn)調(diào)撥流程(公司內(nèi)部,公司間)資產(chǎn)報(bào)廢流程相關(guān)流程

10總流程分析:申請(qǐng)資產(chǎn)(OA里面做申請(qǐng),相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批)辦理資產(chǎn)(內(nèi)部領(lǐng)用,外部購(gòu)置,資產(chǎn)辦辦理,財(cái)務(wù)入帳)調(diào)撥資產(chǎn)(部門拆分,人員調(diào)動(dòng))

報(bào)廢資產(chǎn)(資產(chǎn)無法使用,壞損,丟失)11固定資產(chǎn)管理的辦理流程部門批準(zhǔn)資產(chǎn)管理部審批資產(chǎn)管理崗創(chuàng)建資產(chǎn)號(hào)物流發(fā)貨反填資產(chǎn)價(jià)值和數(shù)量領(lǐng)用資產(chǎn)申請(qǐng)資產(chǎn)管理部填寫領(lǐng)用單12資產(chǎn)建號(hào)資產(chǎn)調(diào)撥資產(chǎn)報(bào)廢資產(chǎn)報(bào)表計(jì)提折舊系統(tǒng)操作13系統(tǒng)操作資產(chǎn)建號(hào)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，2009年1月1日以后開具的增值稅發(fā)票，允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，2009年1月1日以前開具的增值稅發(fā)票，不能抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。資產(chǎn)報(bào)銷入帳憑證:

可抵扣固定資產(chǎn)報(bào)銷憑證:稅碼J9,對(duì)應(yīng)科目2210116-應(yīng)交稅金-增值稅-固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅70:1610700-固定資產(chǎn)1002210116-應(yīng)交稅金-增值稅-固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅1750:102*銀行存款117不可抵扣固定資產(chǎn)報(bào)銷憑證:70:1610700固定資產(chǎn)11750:102*銀行存款11714系統(tǒng)操作資產(chǎn)建號(hào)15系統(tǒng)操作資產(chǎn)調(diào)撥—公司內(nèi)16系統(tǒng)操作資產(chǎn)調(diào)撥—公司內(nèi)17系統(tǒng)操作資產(chǎn)調(diào)撥—公司間18系統(tǒng)操作資產(chǎn)調(diào)撥—公司間19系統(tǒng)操作資產(chǎn)調(diào)撥—公司間開發(fā)票日期和入帳日期為2009年1月1日前的資產(chǎn),進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)撥.（普通發(fā)票）

按資產(chǎn)凈值*增值稅適用稅率,開出增值稅發(fā)票,票面金額為[資產(chǎn)凈值*(1+適用增值稅額)]金額。開發(fā)票日期和入帳日期為2009年1月1日后的資產(chǎn),進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)撥。（無論進(jìn)項(xiàng)稅是否抵扣，均按適用稅率征收增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。）

按資產(chǎn)凈值*增值稅適用稅率,開出增值稅發(fā)票,票面金額為[資產(chǎn)凈值*(1+適用增值稅額)]金額。20系統(tǒng)操作資產(chǎn)調(diào)撥—公司間2009年1月1日前購(gòu)置的資產(chǎn),進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)撥調(diào)出方:0001公司資產(chǎn)調(diào)撥出憑證:40:5420199-固定資產(chǎn)清理過渡101650700-累計(jì)折舊10075:1610700-固定資產(chǎn)原值110增值稅銷項(xiàng)稅憑證:40：5420199-固定資產(chǎn)清理過渡0.4(固定資產(chǎn)崗位手工憑證)50：2210114-應(yīng)交稅金-增值稅-固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅0.4發(fā)票金額為5420199科目合計(jì)=10.4增值稅減半征收做補(bǔ)貼收入返還憑證:40:2210115-應(yīng)交增值稅-減免稅款0.2(增值稅減半征收做補(bǔ)貼收入返還,固定資產(chǎn)崗位手工憑證)50:5430100-補(bǔ)貼收入0.2收款憑證:40:102*銀行存款10.450:5420199-固定資產(chǎn)清理過渡10.421系統(tǒng)操作資產(chǎn)調(diào)撥—公司間2009年1月1日前購(gòu)置的資產(chǎn),進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)撥調(diào)入方:0021公司資產(chǎn)調(diào)撥入帳憑證:70:1610700-固定資產(chǎn)原值11050:1650700-累計(jì)折舊1005420199-固定資產(chǎn)清理過渡10

付款憑證:40:5420199-固定資產(chǎn)清理過渡10.001610700-資產(chǎn)稅金（剩余年限進(jìn)行攤銷，做資產(chǎn)子號(hào)。）0.450:102*-銀行存款10.422系統(tǒng)操作資產(chǎn)調(diào)撥—公司間2009年1月1日后購(gòu)置的資產(chǎn),進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)撥調(diào)出方:0001公司資產(chǎn)調(diào)撥出憑證40:5420199-固定資產(chǎn)清理過渡10

1650700-累計(jì)折舊10075:1610700-固定資產(chǎn)原值110增值稅銷項(xiàng)稅憑證:40:5420199-固定資產(chǎn)清理過渡1.7(10*17%=1.7資產(chǎn)崗位手工憑證)50:2210113-應(yīng)交稅金-增值稅-固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅1.7（17%，銷項(xiàng)稅）開發(fā)票合計(jì)金額為11.7元收款憑證:40:102*銀行存款11.750:5420199-固定資產(chǎn)清理過渡11.723系統(tǒng)操作資產(chǎn)調(diào)撥—公司間2009年1月1日后購(gòu)置的資產(chǎn),進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)撥調(diào)入方:0021公司資產(chǎn)調(diào)撥入憑證70:1610700-固定資產(chǎn)原值11050:1650700-累計(jì)折舊1005420199-固定資產(chǎn)清理過渡10進(jìn)項(xiàng)稅報(bào)銷入帳憑證：40:2210117-應(yīng)交稅金-增值稅-固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅1.7(手工錄入）40:5420199-固定資產(chǎn)清理過渡1050:102*-銀行存款11.724系統(tǒng)操作資產(chǎn)報(bào)廢——無收入報(bào)廢25系統(tǒng)操作資產(chǎn)報(bào)廢——無收入報(bào)廢26系統(tǒng)操作資產(chǎn)報(bào)廢——無收入報(bào)廢對(duì)于未達(dá)到使用期限的資產(chǎn)報(bào)廢開發(fā)票日期和入帳日期為2009年1月1日前的資產(chǎn)，按資產(chǎn)凈值收繳所得稅25%，使用分進(jìn)分出利潤(rùn)調(diào)整的集團(tuán)職能部門。開發(fā)票日期和入帳日期為2009年1月1日后的資產(chǎn)，按資產(chǎn)凈值收繳所得稅25%，使用分進(jìn)分出利潤(rùn)調(diào)整的集團(tuán)職能部門。A：可抵扣的固定資產(chǎn)做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出:資產(chǎn)凈值*17%相關(guān)憑證：40：5420100-營(yíng)業(yè)外支出-固定資產(chǎn)清理凈損益50：2210104增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出B：未抵扣的固定資產(chǎn)不做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出27系統(tǒng)操作資產(chǎn)報(bào)廢——有收入報(bào)廢28系統(tǒng)操作資產(chǎn)報(bào)廢——有收入報(bào)廢(1),開發(fā)票日期和入帳日期為2009年1月1日前的資產(chǎn)到期固定資產(chǎn)銷售不收繳所得稅。未到期固定資產(chǎn)銷售收繳所得稅:資產(chǎn)凈值*25%。使用分進(jìn)分出利潤(rùn)調(diào)整到集團(tuán)職能部門。計(jì)算應(yīng)交增值稅:4%*資產(chǎn)銷售金額資產(chǎn)銷售憑證40：5420199–固定資產(chǎn)清理過渡1001650700-累計(jì)折舊1050：1610700-固定資產(chǎn)原值110資產(chǎn)銷售價(jià)格為150元，計(jì)算應(yīng)交增值稅額：15/(1+4%)*4%=5.77元，憑證：40：5420199-固定資產(chǎn)清理過渡5.7750：2210114-應(yīng)交稅金-增值稅-固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅5.7729系統(tǒng)操作資產(chǎn)報(bào)廢——有收入報(bào)廢收款相關(guān)憑證：40：102*銀行存款15050：5420199-固定資產(chǎn)清理過渡1005420199-固定資產(chǎn)清理過渡5.775420100-營(yíng)業(yè)外支出-固定資產(chǎn)清理凈損益44.23補(bǔ)貼收入憑證：40:2210115-應(yīng)交稅金-增值稅-固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅2.89(增值稅減半征收做補(bǔ)貼收入反返,固定資產(chǎn)崗位手工憑證)50:5430100-補(bǔ)貼收入2.8930系統(tǒng)操作資產(chǎn)報(bào)廢——有收入報(bào)廢開發(fā)票日期和入帳日期為2009年1月1日后的資產(chǎn),未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅固定資產(chǎn)銷售和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅固定資產(chǎn)銷售憑證相同。到期固定資產(chǎn)銷售不收繳所得稅。未到期固定資產(chǎn)銷售收繳所得稅:資產(chǎn)凈值*25%。使用分進(jìn)分出利潤(rùn)調(diào)整到集團(tuán)職能部門。計(jì)算應(yīng)交增值稅:17%*資產(chǎn)銷售金額舉例：資產(chǎn)銷售憑證40：5420199–固定資產(chǎn)清理過渡1001650700-累計(jì)折舊1050：1610700-固定資產(chǎn)原值110資產(chǎn)銷售價(jià)格為150元，計(jì)算應(yīng)交增值稅額：150/(1+17%)*17%=21.79元，憑證：40：5420199-固定資產(chǎn)清理過渡21.7950：2210113-應(yīng)交稅金-增值稅-固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅21.79收款憑證:40：102*銀行存款15050：5420199-固定資產(chǎn)清理過渡1005420199-固定資產(chǎn)清理過渡21.795420100-營(yíng)業(yè)外支出-固定資產(chǎn)清理凈損益28.2131系統(tǒng)操作資產(chǎn)折舊32總帳關(guān)系FI報(bào)表總帳科目161-固定資產(chǎn)—資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目固定資產(chǎn)原值總帳科目165-累計(jì)折舊—資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目累計(jì)折舊總帳科目129-低值易耗—資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目存貨總帳科目169-在建工程—資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目在建工程總帳科目181-遞延資產(chǎn)—資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目遞延資產(chǎn)總帳科目171-無形資產(chǎn)—資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目無形資產(chǎn)資產(chǎn)的變動(dòng)引起資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的變化，F(xiàn)I中的資產(chǎn)價(jià)值為計(jì)提折舊的依據(jù)帳務(wù)關(guān)系33帳務(wù)關(guān)系34管理會(huì)計(jì)關(guān)系PCA報(bào)表現(xiàn)公司存在內(nèi)部領(lǐng)用存貨為資產(chǎn)的情況，由于公司實(shí)行的是按事業(yè)部的目標(biāo)利潤(rùn)來考核的，所以從某種意義上說，每個(gè)部門在公司內(nèi)部都是一個(gè)獨(dú)立核算的會(huì)計(jì)主體，在各個(gè)部門之間的商品轉(zhuǎn)移（包括領(lǐng)用、調(diào)撥等等）都可以看作是某個(gè)部門的銷售行為和其他部門的購(gòu)買行為，這種行為會(huì)在PCA中產(chǎn)生內(nèi)部交易利潤(rùn)。為保證FI與PCA資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)項(xiàng)的一致，在PCA中會(huì)對(duì)該內(nèi)部交易利潤(rùn)做調(diào)整，以保證FI與PCA資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)項(xiàng)的一致帳務(wù)關(guān)系35FI報(bào)表36PCA報(bào)表37與存貨的關(guān)系：對(duì)于領(lǐng)用存貨作為資產(chǎn)，物流發(fā)貨既將資產(chǎn)價(jià)值和數(shù)量計(jì)入該資產(chǎn)中，減少存貨增加資產(chǎn)。同時(shí)①被領(lǐng)用的庫存商品所含進(jìn)項(xiàng)稅的轉(zhuǎn)出、②領(lǐng)用資產(chǎn)的部門內(nèi)部費(fèi)用的調(diào)整這兩個(gè)方面的問題。例如一個(gè)庫存商品，A部門以1000元從外部購(gòu)入，它的銷售價(jià)被定為1200元。當(dāng)B部門從庫房領(lǐng)用（可以看作是購(gòu)買）它時(shí)，A部門是增加了一筆1200元的收入，B部門增加了一筆1200元的資產(chǎn)。但是作為公司這一實(shí)際上的會(huì)計(jì)主體來說A實(shí)現(xiàn)的200元利潤(rùn)和B的資產(chǎn)中的200元都是不能在對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表上體現(xiàn)的，他們是應(yīng)該抵銷的。我們的做法是，將B部門資產(chǎn)中200元調(diào)整為B部門的費(fèi)用，是B的資產(chǎn)減少200費(fèi)用增200，調(diào)整完畢，在內(nèi)部利潤(rùn)中心既反映了A的200元利潤(rùn)，又避免了B的資產(chǎn)成本的虛增。在外部報(bào)表上公司總收入中的200元是與費(fèi)用中200項(xiàng)抵銷的。帳務(wù)關(guān)系38

A部門B部門

FI存貨1000資產(chǎn)1000PCA存貨1000資產(chǎn)1200

收入1200成本1000

利潤(rùn)200手工調(diào)整PCA憑證沖資產(chǎn)200

進(jìn)費(fèi)用200

調(diào)整后FI=PCA

資產(chǎn)1000內(nèi)部領(lǐng)用調(diào)差39資產(chǎn)管理(辦理資產(chǎn),顯示資產(chǎn),查詢資產(chǎn))編制審計(jì)及其他資產(chǎn)管理報(bào)表及資料

(強(qiáng)大的報(bào)表功能,多用途查詢功能)計(jì)提折舊

(一步到位,折舊費(fèi)用準(zhǔn)確無誤)崗位職能40準(zhǔn)確及時(shí)方便資產(chǎn)的實(shí)物與會(huì)計(jì)資料記錄是一體的應(yīng)用優(yōu)點(diǎn)41主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購(gòu)業(yè)務(wù)核算采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購(gòu)進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購(gòu)資產(chǎn)的價(jià)值）。①支付買價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購(gòu)入但尚未驗(yàn)收入庫材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對(duì)方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對(duì)商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購(gòu)貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購(gòu)進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購(gòu)進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬元以3萬元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購(gòu)進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時(shí)，收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級(jí)明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購(gòu)進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購(gòu)定金時(shí)（1）1日，向紅星工廠購(gòu)進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購(gòu)料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購(gòu)料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購(gòu)進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購(gòu)進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購(gòu)料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購(gòu)入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款3萬元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購(gòu)過程中采購(gòu)人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷或還款時(shí)余：尚未收回或

報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購(gòu)員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購(gòu)員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購(gòu)員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫時(shí)，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購(gòu)買廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤(rùn)滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤(rùn)滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時(shí)記錄為：A產(chǎn)品耗用工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品耗用工時(shí)2000小時(shí)），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營(yíng)銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷售銷售時(shí)未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價(jià)格增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，損益類主營(yíng)銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷售收入（按銷售價(jià)格計(jì)算）借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級(jí)明細(xì)。借營(yíng)業(yè)稅金及附加貸（3）營(yíng)業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營(yíng)業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對(duì)方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對(duì)方款項(xiàng)時(shí)（9）本年利潤(rùn)，所有者權(quán)益類借本年利潤(rùn)貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤(rùn)（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅銷項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅25500元，價(jià)稅均未收到。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500（3）5日，銷售給長(zhǎng)城公司B產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，增值稅銷項(xiàng)稅17000元，收到一張為期3個(gè)月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長(zhǎng)城公司117000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用6000元。借：銷售費(fèi)用6000