新疆中級會計職稱《中級會計實務》考試試題C卷 (附解析)

新疆中級會計職稱《中級會計實務》考試試題c卷（附解析）

考試須知：

1,考試時間：180分鐘，滿分為100分。

2、請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。

3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。

4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內容。

姓名:_________

考號:_________

閱卷入

一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）

1、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和進口貨物適用的增值稅稅率為17虬2017年1月甲公

司董事會決定將本公司生產的1000件產品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產品的單位成

本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其他因素，甲公司

在2017年因該項業(yè)務應計入管理費用的金額為（）萬元。

A.1200

B.1540

C.2340

D.2000

2、甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產與乙公司

所簽合同約定的20臺Y產品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產品20臺，每臺售價10萬元。

將該原材料加工成20臺Y產品尚需發(fā)生加工成本95萬元;估計銷售每臺Y產品需發(fā)生相關稅費

1萬元。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料需發(fā)生相關稅費0.1

萬元。期末該原材料的賬面價值為（）萬元。

A、85

B、89

C、100

第1頁共21頁

D、105

3、下列各項負債中，其計稅基礎為零的是（）。

A.因欠稅產生的應交稅款滯納金

B.因購入存貨形成的應付賬款

C.因確認保修費用形成的預計負債

D.為職工計提的應付養(yǎng)老保險金

4、關于集團股份支付的處理中，結算企業(yè)是接受服務企業(yè)的投資者的，等待期內應當按照

授予日權益工具的公允價值或應承擔負債的公允價值,在每個資產負債表日，確認為（）,

同時確認資本公積（其他資本公積）或負債。

A.長期股權投資

B.管理費用

C.資本公積一一股本溢價

D.銷售費用

5、交易性金融資產應當以公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入（）科目。

A.營業(yè)外支出

B.投資收益

C.公允價值變動損益

D.資本公積

6、2014年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，

合同金額為800萬元。工程自2014年5月開工，預計2016年3月完工。甲公司2014年實際發(fā)生

成本216萬元，結算合同價款180萬元;至2015年12月31日止累計實際發(fā)生成本680萬元，結算

合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為720萬元，因工人工資調整及材料價

格上漲等原因，2015年年末預計合同總成本為850萬元，甲公司按實際發(fā)生成本占預計總成

本的比例確認完工進度。2015年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為（）萬元。

A.0

B.10

C.40

第2頁共21頁

D.50

7、2016年12月20日，甲公司購入一項固定資產,入賬成本為400萬元,預計凈殘值為零,預計使

用壽命為10年，會計上采用雙倍余額遞減法計提折1日，稅法上的預計凈殘值和預計使用壽命

與會計上一致，但要求采用直線法計提折舊。不考慮其他因素，則2017年12月31日，甲公司因

該項業(yè)務所產生的暫時性差異為（）。

A.0

B.應納稅暫時性差異40萬元

C.可抵扣暫時性差異100萬元

D.可抵扣暫時性差異40萬元

8、按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，銷售商品所形成的外幣應收賬款由于市場匯率上漲引起的折

算差額，在期末確認時，應（）?

A.增加財務費用

B.沖減財務費用

C.增加主營業(yè)務收入

D.沖減主營業(yè)務收入

9、甲公司采用先進先出法核算存貨的發(fā)出計價，2011年6月初庫存商品M的賬面余額為600

萬元，已提存貨跌價準備為60萬元，本月購入M商品的入賬成本為430萬元，本月銷售M商品

結轉成本500萬元，期末結余存貨的預計售價為520萬元，預計銷售稅費為70萬元，則當年末

存貨應提跌價準備為（）萬元。

A.75

B.71

C.80

D.70

10、下列各項中，不屬于“其他貨幣資金”科目核算內容的是（）。

A.信用證存款

B.在途貨幣資金

C.備用金

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D.銀行匯票存款

11、甲公司2013年12月公布了一項關閉C產品生產線的重組計劃，重組計劃預計發(fā)生下列支

出：因辭退員工將支付補償款100萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因將用

于C產品生產的固定資產等轉移至其他車間使用將發(fā)生運輸費2萬元；因對留用員工進行培訓

將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款A產品將發(fā)生廣告費用100萬元；用于C產品生產的固定資產發(fā)

生減值損失50萬元。2013年度甲公司因上述事項導致當年利潤總額減少的金額為（）萬

A、320

B、170

C、272

D、122

12、某上市公司20X7年財務會計報告批準報出日為20X8年4月10日。公司在20X8年1月1

日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（）。

A.公司支付20X7年度財務報告審計費40萬元

B.因遭受水災上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會提出20X7年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利

D.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認預計

負債30萬元

13、某上市公司2006年度財務會計報告批準報出日為2007年4月20日。公司在2007年1月1日

至4月20日發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（）。

A.發(fā)生重大企業(yè)合并

B.2006年銷售的商品100萬元，國產品質量問題，客戶于2007年2月8日退貨

C.處置于公司

D.公司支付2006年度財務會計報告審計費20萬元

14、事業(yè)單位的下列基金中，按規(guī)定從結余中提取的是（）?

A.職工福利基金

B.固定基金

C.醫(yī)療基金

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D.修購基金

15、2014年1月1日，某企業(yè)取得銀行為期一年的周轉信貸協(xié)定，金額為100萬元，1月1日企

業(yè)借入50萬元，8月1日又借入30萬元，年末企業(yè)償還所有的借款本金，假設利率為每年12%,

年承諾費率為0.5%,則年終企業(yè)應支付利息和承諾費共為（）萬元。

A.7.5

B.7.6875

C.7.6

D.6.3325

閱卷入

二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）

1、下列各項中，影響當期損益的有（）。

A.無法支付的應付款項

B.因產品質量保證確認的預計負債

C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出

D.可供出售權益工具投資公允價值的增加

2、下列各項中，關于存貨跌價準備計提與轉回的表述中正確的有（）?

A.期末存貨應按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

B.可變現(xiàn)凈值低于存貨賬面價值的差額應計提存貨跌價準備

C.以前期間減記存貨價值的影響因素已消失，可將原計提的存貨跌價準備轉回

D.如果本期導致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的因素并不是以前期間減記該項存貨價值的

因素，則也應當將存貨跌價準備轉回

3、下列各項中，不應計入存貨入賬成本的有（）.

A.非正常消耗的直接人工和制造費用

B.生產過程中發(fā)生的季節(jié)性停工損失

C.原材料在投入使用前發(fā)生的一般倉儲費用

D.為特定客戶設計產品而支付的設計費

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4、下列關于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有（）o

A、對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更

B、企業(yè)應在國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計政策范圍內選擇適用的會計政策

C、會計估計變更，不改變以前期間的會計估計，也不調整以前期間的報告結果

D、無形資產攤銷原定為10年，以后獲得了國家專利保護，該資產的受益年限變?yōu)?年，

屬于會計政策變更

5、按照建造合同的規(guī)定，下列各項中屬于合同收入的內容有（）o

A、合同中規(guī)定的初始收入

B、客戶預付的定金

C、因索賠形成的收入

D、因客戶違約產生的罰款收入

6、下列各項關于企業(yè)土地使用權會計處理的表述中，正確的有（）。

A.工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓的土地使用權作為無形資產核算

B.房產開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權作為存貨核算

C.工業(yè)企業(yè)將持有并準備增值后轉讓的自有土地使用權作為投資性房地產核算

D.工業(yè)企業(yè)將以經營租賃方式租出的自有權作為無形資產核算

7、下列業(yè)務發(fā)生時，不通過“資本公積”科目核算的有（）。

A.接受現(xiàn)金捐贈

B.無法償還的應付賬款

C.采用權益法核算下，被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤

1）.企業(yè)將自用的建筑物轉為采用公允價值模式計量的投資性房地產，其公允價值小于賬

面價值

8、下列關于企業(yè)投資性房地產會計處理的表述中，正確的有（）o

A.自行建造的投資性房地產，按達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進行初始計量

B.以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，計提的減值準備以后會計期間可以轉回

C.投資性房地產后續(xù)計量由成本模式轉為公允價值模式時，其公允價值與賬面價值的差

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額應計入當期損益

D.滿足投資性房地產確認條件的后續(xù)支出，應予以資本化

9、下列各項中影響利潤總額的有（）。

A.營業(yè)成本

B.營業(yè)外收入

C.投資收益（損失）

1）.未分配利潤會計基礎試題

10、下列各項中，企業(yè)編制合并財務報表時，需要進行抵銷處理的有（）。

A.母公司對子公司長期股權投資與對應子公司所有者權益中所享有的份額

B.子公司對母公司銷售商品價款中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤

C.母公司和子公司之間的債權與債務

D.母公司向子公司轉讓無形資產價款中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤

閱卷入

三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打錯的打X）

1、（）符合資本化條件的資產在構建過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過一個

月的，企業(yè)應暫停借款費用資本化。

2、（）商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬

于存貨采購成本的費用等，應當計入存貨的采購成本，也可以先進行歸集，期末再根據所購

商品的存銷情況進行分攤。

3、（）與收益相關的政府補助如不能合理確定其價值，應按名義金額計入當期損益。

4、（）企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券在初始確認時，應將其負債和權益成分進行分拆，先

確定負債成分的公允價值，再確定權益成分的初始入賬金額。

5、（）母公司編制合并報表時，應將非全資子公司向其出售資產所發(fā)生的未實現(xiàn)內部交

易損益全額抵消歸屬于母公司所有者的凈利潤。

6、（）企業(yè)對會計政策變更采用追溯調整法時，應當按照會計政策變更的累積影響數(shù)調

整變更當期期初的留存收益。

7、（）固定資產在定期大修理期間，不計提折舊.

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8、()事業(yè)單位攤銷的無形資產價值，應相應減少凈資產中非流動資產基金的金額。

9、()事業(yè)單位會計一般采用收付實現(xiàn)制核算，但對部分經濟業(yè)務或者事項的核算采用

權責發(fā)生制。

10、()已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產，應按估計價值確定

其成本，并計提折舊，辦理竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調整原來的暫估價值，但是對

已經計提的累計折舊金額不需調整。

閱卷入

四、計算分析題(共有2大題，共計22分)

1、甲公司按單項存貨、按年計提跌價準備。2012年12月31日，甲公司期末存貨有關資料如

下：

(1)A產品庫存100臺，單位成本為15萬元，A產品市場銷售價格為每臺18萬元，預計運雜

費等銷售稅費為平均每臺1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。

要求：判斷A產品期末是否計提存貨跌價準備。說明A產品期末資產負債表中“存貨”項

目列示的金額。

(2)B產品庫存500臺，單位成本為4.5萬元，B產品市場銷售價格為每臺4萬元。甲公司

已經與長期客戶某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2013年2月10日向該企業(yè)銷售B

產品300臺，合同價格為每臺5萬元。向長期客戶銷售的B產品平均運雜費等銷售稅費為每臺

0.3萬元；向其他客戶銷售的B產品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.4萬元。B產品的存貨跌

價準備期初余額為50萬元。

要求：計算B產品計提的存貨跌價準備金額并編制相關會計分錄。說明B產品期末在資產

負債表“存貨”項目中列示的金額。

(3)C產品存貨跌價準備的期初余額為270萬元，2012年銷售C產品結轉存貨跌價準備195

萬元。年末C產品庫存1000臺，單位成本為3.7萬元，C產品市場銷售價格為每臺4.5萬元，

預計平均運雜費等銷售稅費為每臺0.5萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。

要求：計算C產品本期計提或者轉回存貨跌價準備的金額，并編制相關會計分錄。說明C

產品期末在資產負債表“存貨”項目中列示的金額。

(4)D原材料400公斤，單位成本為2.25萬元，合計900萬元，D原材料的市場銷售價格為

每公斤1.2萬元?，F(xiàn)有D原材料可用于生產400臺D產品，預計加工成D產品還需每臺投入成本

0.38萬元。D產品已簽訂不可撤銷的銷售合同，約定次年按每臺3萬元價格銷售400臺。預計

平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元。

要求：判斷D原材料是否計提存貨跌價準備，說明D原材料期末資產負債表“存貨”項目

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列示金額。

（5）E配件100公斤，每公斤配件的賬面成本為24萬元，市場價格為20萬元。該批配件可

用于加工80件E產品，估計每件加工成本尚需投入34萬元。E產品2012年12月31日的市場價格

為每件57.4萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費2.4萬元。E配件期初的存

貨跌價準備余額為0。

要求：計算E配件計提存貨跌價準備的金額并編制相關會計分錄，說明E配件期末資產負

債表“存貨”項目列示金額

（6）甲公司與乙公司簽訂一份F產品銷售合同，該合同為不可撤銷合同，約定在2013年2

月底以每件0.45萬元的價格向乙公司銷售300件F產品，如果違約應支付違約金60萬元。2012

年12月31日，甲公司已經生產出F產品300件，每件成本0.6萬元，總額為180萬元，市場價格

為每件0.4萬元。假定甲公司銷售F產品不發(fā)生銷售費用。

要求：計算F產品應計提存貨跌價準備。

2、光明股份有限公司（以下簡稱“光明公司”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的

原材料將用于生產應稅消費品甲產品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務的企業(yè)。2010年6月8

日光明公司發(fā)出材料實際成本為49800元，應付加工費為6000元（不含增值稅），消費稅稅

率為10%。6月17日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費120元（假定不考慮運費的

增值稅因素），加工費及代扣代繳的消費稅均未結算，創(chuàng)維企業(yè)同類消費品的銷售價格為62

000元；6月23日將加工收回的物資投入生產甲產品，此外生產甲產品過程中發(fā)生工資費用18

000元，福利費用3500元，分配制造費用21200元；6月30日甲產品全部完工驗收入庫。7

月8日將完工的甲產品全部銷售，售價200000元（不含增值稅），甲產品消費稅稅率也為10%。

貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。

（答案以元為單位）

<1>、計算創(chuàng)維企業(yè)應繳納的增值稅及代扣代繳的消費稅；

<2>、編制光明公司上述業(yè)務有關會計分錄，并確認該公司從委托加工到銷售階段所涉

及的消費稅及繳納消費稅的會計分錄。

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閱卷入

五、綜合題（共有2大題，共計33分）

1、甲公司和乙公司采用的會計政策和會計期間相同，甲公司和乙公司2014年至2015年有關

長期股權投資及其內部交易或事項如下：

資料一：2014年度資料

①1月1日，甲公司以銀行存款18400萬元自非關聯(lián)方購入乙公司80%有表決權的股份。交

易前，甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關聯(lián)方關系；交易后，甲公司取得乙公

司的控制權。乙公司當日可辨認凈資產的賬面價值為23000萬元，其中股本6000萬元，資

本公積4800萬元、盈余公積1200萬元、未分配利潤11000萬元；各項可辨認資產、負債的

公允價值與其賬面價值均相同。

②3月10日，甲公司向乙公司銷售A產品一批，售價為2000萬元，生產成本為1400萬元。

至當年年末，乙公司已向集團外銷售A產品的60%。剩余部分形成年末存貨，其可變現(xiàn)凈值為

600萬元，計提了存貨跌價準備200萬元；甲公司應收款項2000萬元尚未收回，計提壞賬準

備100萬元。

③7月1日，甲公司將其一項專利權以1200萬元的價格轉讓給乙公司，款項于當日收存銀

行。甲公司該專利權的原價為1000萬元，預計使用年限為10年、殘值為零，采用年限平均

法進行攤銷，至轉讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權后作為管理用無形資產核算，預計

尚可使用5年，殘值為零。采用年限平均法進行攤銷。

④乙公司當年實現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，提取法定盈余公積600萬元，向股東分配現(xiàn)金

股利3000萬元；因持有的可供出售金融資產公允價值上升計入當期其他綜合收益的金額為

400萬元。

資料二：2015年度資料

2015年度，甲公司與乙公司之間未發(fā)生內部購銷交易。至2015年12月31日，乙公司上年

自甲公司購入的A產品剩余部分全都向集團外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司貨款2000

萬元。

假定不考慮增值稅、所得稅等相關稅費及其他因素。

要求:

第10頁共21頁

(1)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財務報表時按照權益法調整長期股權投資的

調整分錄以及該項投資直接相關的(含甲公司內部投資收益)抵消分錄。

(2)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財務報表時與內部購銷交易相關的抵消分

錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關的抵消分錄)

(3)編制甲公司2015年12月31日合并乙公司財務報表時與內部購銷交易相關的抵消分

錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關的抵消分錄)

2、甲公司為上市公司，2009年度進行了以下投資：

(1)2009年1月1日，購入A公司于當日發(fā)行且可上市交易的債券，債券面值為200000

元，支付價款185000元，另支付手續(xù)費600元。該債券期限為5年，票面年利率為6%,于每

年12月31日支付當年度利息。甲公司流動性良好，管理層擬持有該債券至到期。實際利率為

7%o

2009年12月31日，甲公司收到本年利息12000元。根據A公司公開披露的信息，甲公司估

計所持有A公司債券的本金能夠收回160000元，未來年度每年能夠自A公司取得利息收入12

000元。

2010年12月31日，甲公司收到2010年度利息12000元。根據A公司公開披露的信息，甲公

司估計所持有A公司債券的本金能夠收回180000元。不計提減值準備的情況下，甲公司此項

債券投資2010年底的攤余成本為187653.44元。

(2)2011年初甲公司財務狀況出現(xiàn)困難，應付B公司的200000元賬款無法支付。2011

年1月5日，甲公司與B公司簽訂債務重組協(xié)議，約定以甲公司持有的上述持有至到期投資抵

償該項應付款項。2011年1月10日，辦妥相關手續(xù)，當日，甲公司該項持有至到期投資的公

允價值為180000元。[(P/A,7%,3)=2.6243,(P/F,7%,3)=0.8163,(P/A,7%,4)

=3.3872,(P/F,7%,4)=0.7629]

(計算結果有小數(shù)的，保留兩位小數(shù))

＜1＞、編制甲公司取得A公司債券的會計分錄；

〈2＞、計算甲公司2009年度因持有A公司債券應確認的收益，并編制相關會計分錄；

第11頁共21頁

<3>、判斷甲公司持有A公司債券2009年12月31日是否發(fā)生了減值，并說明理由。如應計

提減值準備，計算減值準備金額并編制相關會計分錄；

<4>、計算甲公司2010年度因持有A公司債券應確認的收益并編制相關會計分錄；同時判

斷持有A公司債券是否發(fā)生減值（列示計算過程）；

第12頁共21頁

試題答案

一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）

1、【答案】c

2、A

3,參考答案：C

4、參考答案：A

5、答案：C

6、參考答案：B

7、參考答案:D

8、B

9、【正確答案】D

10、C

11、B

12、D

13、B

14、A

15、【正確答案】B

二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）

1、【答案】ABC

2、正確答案:A,B,C

3、正確答案:A,C

4、【正確答案】ABC

5、【正確答案】AC

6、BC

7、A,B,E,D

第13頁共21頁

8、【答案】AD

9、【正確答案】ABC

10、【答案】ABCD

三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打J,錯的打X）

1、錯

2、對

3、對

4、對

5、錯

6、錯

7、錯

8、對

9、對

10、對

四、計算分析題（共有2大題，共計22分）

1、答案如下：

（1）A產品可變現(xiàn)凈值=100X（18-1）=1700（萬元），A產品成本=100X15=1500（萬元），

可以得出A產品可變現(xiàn)凈值大于產品成本，則A產品不需要計提存貨跌價準備。

2012年12月31FIA產品在資產負債表“存貨”項目中列示的金額為1500萬元

（2）①簽訂合同部分300臺可變現(xiàn)凈值=300義（5-0.3）=1410（萬元）

成本=300X4.5=1350（萬元）

則簽訂合同部分不需要計提存貨跌價準備。

②未簽訂合同部分200臺

可變現(xiàn)凈值=200X（4-0.4）=720（萬元）

成本=200X4.5=900（萬元）

第14頁共21頁

應計提存貨跌價準備=（900-720）-50=130（萬元）

借：資產減值損失130

貸：存貨跌價準備130

B產品期末在資產負債表“存貨”項目中列示的金額=1350+720=2070（萬元）

（3）可變現(xiàn)凈值=1000X（4.5-0.5）=4000（萬元）

產品成本=1000X3.7=3700（萬元）

產品可變現(xiàn)凈值高于成本，所以期末存貨跌價準備科目余額為0

應轉回的存貨跌價準備=270-195=75（萬元）【計提=期末0-期初270+借方發(fā)生額195=-75】

借：存貨跌價準備75

貸：資產減值損失75

C產品期末資產負債表“存貨”項目列示金額為3700萬元。

（4）D產品可變現(xiàn)凈值=400X（3-0.3）=1080（萬元），D產品的成本=400X2.25+

400X0.38=1052（萬元），由于D產品未發(fā)生減值，則D原材料不需要計提存貨跌價準備。

D原材料期末在資產負債表“存貨”項目中列報金額的為900萬元。

（5）E配件是用于生產E產品的，所以應先判斷E產品是否減值。

E產品可變現(xiàn)凈值=80件X（57.4-2.4）=4400（萬元）

E產品成本=100公斤X24+80件義34=5120（萬元）E產品發(fā)生減值。

進一步判斷E配件的減值金額：

E配件可變現(xiàn)凈值=80件X（57.4-34-2.4）=1680（萬元）

E配件成本=100公斤X24=2400（萬元）

E配件應計提的存貨跌價準備=2400-1680=720（萬元）

借：資產減值損失720

貸:存貨跌價準備-E配件720

E配件期末資產負債表“存貨”項目列示金額為1680萬元

（6）待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，如果合同存在標的資產，應計提存貨跌價準備。執(zhí)行合同

損失=180-0.45X300=45（萬元）；不執(zhí)行合同違約金損失為60萬元，退出合同最低凈成本為45

第15頁共21頁

萬元，所以選擇執(zhí)行合同。由于存貨發(fā)生減值，應計提存貨跌價準備45萬元。

借：資產減值損失45

貸：存貨跌價準備-F產品45

2、答案如下：

1.創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：

應繳納增值稅額=6OOOX17%=1020（元）；

代扣代繳的消費稅=62000X10%=6200（元）。

2.光明股份有限公司（委托方）的賬務處理為：

①發(fā)出原材料時

借：委托加工物資49800

貸：原材料49800

②應付加工費、代扣代繳的消費稅：

借：委托加工物資6000

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）1020

一應交消費稅6200

貸:應付賬款13220

③支付往返運雜費

借：委托加工物資120

貸：銀行存款120

④收回加工物資驗收入庫

借：原材料55920

貸:委托加工物資55920

⑤生產甲產品領用收回的加工物資

借：生產成本55920

貸：原材料55920

第16頁共21頁

⑥生產甲產品發(fā)生其他費用

借：生產成本42700

貸：應付職工薪酬21500（18000+3500）

制造費用21200

⑦甲產品完工驗收入庫

借：庫存商品98620

貸：生產成本98620

⑧銷售甲產品

借：應收賬款234000

貸：主營業(yè)務收入200000

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）34000

借：稅金及附加20000（200000X10%）

貸:應交稅費一應交消費稅20000

借：主營業(yè)務成本98620

貸：庫存商品98620

⑨計算應交消費稅并繳納消費稅

光明公司應該繳納的消費稅=20000-6200=13800（元

借：應交稅費一應交消費稅13800

貸：銀行存款13800

五、綜合題（共有2大題，共計33分）

1、答案如下：

（1）合并財務報表中按照權益法調整，取得投資當年應確認的投資收益=6000X80%=4800

（萬元）；

借：長期股權投資4800

貸：投資收益4800

應確認的其他綜合收益=400X80%=320（萬元）；

第17頁共21頁

借：長期股權投資320

貸：其他綜合收益320

分配現(xiàn)金股利調整減少長期股權投資=3000X80%=2400（萬元）。

借：投資收益2400

貸：長期股權投資2400

調整后長期股權投資的賬面價值=18400+4800-2400+320=21120（萬元）。

抵消長期股權投資和子公司所有者權益：

借：股本6000

資本公積4800

盈余公積1800

未分配利潤一年末13400(11000+6000-600-3000)

其他綜合收益400

貸：長期股權投資21120

少數(shù)股東權益5280

借：投資收益4800

少數(shù)股東損益1200

未分配利潤一年初11000

貸：提取盈余公積600

對所有者（或股東）的分配3000

未分配利潤一年末13400

（2）2014年12月31日內部購銷交易相關的抵消分錄:

借：營業(yè)收入2000

貸：營業(yè)成本2000

借：營業(yè)成本240

貸：存貨240

第18頁共21頁

借：存貨200

貸：資產減值損失200

借：應付賬款2000

貸:應收賬款2000

借：應收賬款100

貸：資產減值損失100

借：營業(yè)外收入700

貸：無形資產700

借：無形資產70(700/5X6/12)

貸：管理費用70

（3）2015年12月31日內部購銷交易相關的抵消分錄:

借：未分配利潤一年初240

貸：營業(yè)成本240

借：存貨200

貸：未分配利潤一年初200

借：營業(yè)成本200

貸：存貨200

借：應收賬款100

貸：未分配利潤一年初100

借：資產減值損失100

貸：應收賬款100

借：未分配利潤一年初700

貸:無形資產700

借：無形資產70

貸：未分配利潤一年初70

第19頁共21頁

借：無形資產140(700/5)

貸：管理費用140

2、答案如下：

1.甲公司取得A公司債券時的賬務處理是:

借：持有至到期投資一成本200000

貸：銀行存款185600(185000+600)

持有至到期投資一A公司債券一利息調整14400

2.