財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表

第九章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)送、匯總和審批財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的分析學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握財(cái)務(wù)報(bào)告的組成，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的定義、結(jié)構(gòu)和編制方法。理解財(cái)務(wù)報(bào)告的定義、分類、設(shè)計(jì)原那么，財(cái)務(wù)報(bào)告分析的必要性、分析內(nèi)容、分析方法。了解財(cái)務(wù)報(bào)告的審批、報(bào)送程序。第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述

一、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的意義財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件,是財(cái)務(wù)會計(jì)部門提供財(cái)務(wù)會計(jì)信息資料的一種重要手段。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1、是企業(yè)的投資者、債權(quán)人、銀行、供給商等會計(jì)信息使用者了解企業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而了解投資風(fēng)險(xiǎn)和投資報(bào)酬，貨款或借款能否按期收回等情況的主要來源。2、是投資者進(jìn)行投資決策、貸款者決定貸款去向、供給商決定銷售策略的重要依據(jù)。3、也是國家經(jīng)濟(jì)管理部門制定宏觀經(jīng)濟(jì)管理政策、經(jīng)濟(jì)決策重要的信息來源。4、還是企業(yè)內(nèi)部管理人員了解企業(yè)經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果的重要經(jīng)濟(jì)信息來源。二、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的組成對外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表報(bào)表附注其他需要披露的資料報(bào)表按編制時(shí)期可分為：日報(bào)、周報(bào)、旬報(bào)、月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)報(bào)表按編制單位分為：單位報(bào)表和匯總報(bào)表三、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)原那么和內(nèi)容〔一〕財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的原那么報(bào)表提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足有關(guān)各方面了解本單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況的需要，滿足本單位加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。報(bào)表提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)全面反映本單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，對重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用〔二〕財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容經(jīng)濟(jì)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)報(bào)表根本內(nèi)容設(shè)計(jì)報(bào)表編報(bào)程序的設(shè)計(jì)四、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表列報(bào)的根本要求列報(bào)根底重要性判斷正常營業(yè)周期終止經(jīng)營

五、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的編制要求數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完整計(jì)算準(zhǔn)確編報(bào)及時(shí)指標(biāo)可比第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。某一特定日期是指編制報(bào)表這一天，如月末、季末、年末，因此說資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)報(bào)表。財(cái)務(wù)狀況主要是指企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總額、構(gòu)成以及各工程之間的合理組合。一、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容

〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類工程流動(dòng)資產(chǎn)工程包括：現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等。非流動(dòng)資產(chǎn)工程包括：長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。負(fù)債類工程流動(dòng)負(fù)債工程包括：應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。長期負(fù)債工程包括：長期借款。所有者權(quán)益類工程按其來源劃分為：實(shí)收資本、公積金、未分配利潤等?！捕迟Y產(chǎn)負(fù)債表的格式報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表采用垂直分列的形式排列于表格上下兩段資產(chǎn)總額=負(fù)債總額+所有者權(quán)益總額賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表將資產(chǎn)類工程排列在表的左方；負(fù)債類和所有者權(quán)益類工程排列在表的右方。圖表9-2 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位： 2021年12月31日 金額單位：元二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表各工程的填列“貨幣資金〞工程，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、賬戶期末余額合計(jì)數(shù)填列“應(yīng)收賬款〞工程，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款〞、“預(yù)收帳款〞兩賬戶所屬明細(xì)賬的期末借方余額的合計(jì)數(shù)填列“預(yù)付賬款〞工程，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款〞、“預(yù)付帳款〞等賬戶所屬的明細(xì)賬借方余額的合計(jì)數(shù)填列“其他應(yīng)收款〞工程，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款〞賬戶所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列“存貨〞工程，應(yīng)根據(jù)“材料采購〞、“原材料〞、“生產(chǎn)本錢〞、“庫存商品〞等賬戶期末余額的合計(jì)數(shù)填列“待攤費(fèi)用〞工程，應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用〞科目的期末余額直接填列“其他流動(dòng)資產(chǎn)〞工程，反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)工程外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際本錢“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)〞工程，應(yīng)根據(jù)上述各流動(dòng)資產(chǎn)工程的合計(jì)數(shù)填列“固定資產(chǎn)〞工程，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)〞賬戶和“累計(jì)折舊〞賬戶的期末余額計(jì)算填列“其他長期資產(chǎn)〞工程，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)“資產(chǎn)合計(jì)〞工程，應(yīng)根據(jù)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)數(shù)和固定資產(chǎn)合計(jì)數(shù)計(jì)算填列“短期借款〞工程，反映企業(yè)購置材料或接受勞務(wù)供給而應(yīng)付給供給單位的款項(xiàng)“應(yīng)付賬款〞工程，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款〞、“預(yù)付賬款〞賬戶所屬明細(xì)賬的貸方余額的合計(jì)數(shù)填列“預(yù)收賬款〞工程，應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款〞、“預(yù)收賬款〞賬戶所屬明細(xì)賬的貸方余額的合計(jì)數(shù)填列“應(yīng)付職工薪酬〞工程，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬〞賬戶的期末貸方余額填列“應(yīng)交稅金〞工程，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金〞賬戶的期末貸方余額填列“應(yīng)付利潤〞工程，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤〞賬戶的貸方余額填列“其他應(yīng)付款〞工程，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款〞賬戶的貸方余額填列“其他流動(dòng)負(fù)債〞工程，反映除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債“流動(dòng)負(fù)債合計(jì)〞工程，應(yīng)根據(jù)各流動(dòng)負(fù)債工程的合計(jì)數(shù)填列“其他長期負(fù)債〞工程，反映除以上負(fù)債工程外的其他長期負(fù)債“實(shí)收資本〞工程，應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本〞賬戶的期末余額填列“盈余公積〞工程，應(yīng)根據(jù)“盈余公積〞賬戶的期末余額填列“未分配利潤〞工程，1~11月應(yīng)根據(jù)“本年利潤〞賬戶和“利潤分配〞賬戶相加減后的余額填列；12月末，根據(jù)“利潤分配〞賬戶的年末余額填列“所有者權(quán)益合計(jì)〞工程，應(yīng)根據(jù)各所有者權(quán)益工程的合計(jì)數(shù)填列“負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)〞工程，應(yīng)根據(jù)“負(fù)債合計(jì)〞工程和“所有者權(quán)益合計(jì)〞工程計(jì)算填列〔二〕資產(chǎn)負(fù)債表工程的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表具體工程的填列方法如下：直接根據(jù)總賬科目的余額填列；根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列；根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列；根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列；根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵消后的凈額填列。第三節(jié)利潤表利潤表：是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。一、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容利潤表的格式：多步式和單步式利潤表報(bào)表工程之間的關(guān)系：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)本錢-營業(yè)稅金-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用=利潤總額×適用的所得稅稅率圖表9—4 利潤表編制單位： ××年12月 金額單位：元二、利潤表的編制

〔一〕利潤表各工程的填列“營業(yè)收入〞工程，應(yīng)根據(jù)“營業(yè)收入〞賬戶的本期發(fā)生額分析填列“營業(yè)本錢〞工程，應(yīng)根據(jù)“營業(yè)本錢〞賬戶的本期發(fā)生額分析填列“營業(yè)稅金〞工程，應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金〞賬戶的發(fā)生額分析填列“銷售費(fèi)用〞工程，應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用〞賬戶的本期發(fā)生額分析填列“管理費(fèi)用〞工程，應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用〞賬戶的本期發(fā)生額分析填列“營業(yè)利潤〞工程，應(yīng)根據(jù)公式“營業(yè)收入-營業(yè)本錢-營業(yè)稅金-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用=營業(yè)利潤〞計(jì)算填列“營業(yè)外收入〞工程和“營業(yè)外支出〞工程，應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入〞、“營業(yè)外支出〞賬戶的本期發(fā)生額分析填列“利潤總額〞工程，可按公式：“營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額〞填列，也可以根據(jù)“本年利潤〞賬戶的借貸方發(fā)生額計(jì)算填列“所得稅費(fèi)用〞工程，根據(jù)“所得稅費(fèi)用〞賬戶的本期發(fā)生額分析填列“凈利潤〞工程，可根據(jù)公式：“利潤總額-所得稅費(fèi)用=凈利潤〞計(jì)算填列，也可根據(jù)“本年利潤〞賬戶的借貸方發(fā)生額計(jì)算填列〔二〕利潤表工程的填列方法根據(jù)賬戶的發(fā)生額分析填列根據(jù)報(bào)表工程之間的關(guān)系計(jì)算填列第四節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的報(bào)送、匯總和審批為了充分發(fā)揮財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的作用，應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和會計(jì)準(zhǔn)那么的等有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告提供期限的規(guī)定，及時(shí)對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。第五節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表分析一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義財(cái)務(wù)報(bào)表分析是以財(cái)務(wù)報(bào)表為主要依據(jù)，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行全面、系統(tǒng)分析。財(cái)務(wù)報(bào)表能為國家經(jīng)濟(jì)管理部門、投資者、債權(quán)人和本單位內(nèi)部提供該單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的概括性資料二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的和內(nèi)容目的：希望從報(bào)表中獲得對其決策有用的信息。分析內(nèi)容：分析企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的分布和構(gòu)成的變動(dòng)情況分析企業(yè)利潤方案的完成情況和盈利水平的變化趨勢分析企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)增減變動(dòng)的原因分析企業(yè)資金保全和增值情況，評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況〔一〕評價(jià)企業(yè)償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/全部資產(chǎn)總額流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨三、總結(jié)和評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)〔二〕評價(jià)企業(yè)盈利能力的指標(biāo)總資產(chǎn)報(bào)酬率=〔利潤總額+利息支出〕/平均資產(chǎn)總額×100%平均資產(chǎn)總額=〔期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額〕/2凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)×100%營業(yè)利潤率=利潤總額/營業(yè)收入凈額×100%營業(yè)本錢利潤率=利潤總額/營業(yè)本錢×100%

〔三〕評價(jià)企業(yè)營運(yùn)能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入凈額/平均資