復(fù)旦孫琳會(huì)計(jì)學(xué)1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

第十一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注2第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)務(wù)狀況是指在編制報(bào)表日，企業(yè)所擁有的資產(chǎn)、所承擔(dān)的債務(wù)以及所有者擁有的權(quán)益等方面的狀況。

資產(chǎn)負(fù)債表的概念3第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的作用總括地反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的基本情況，是企業(yè)按月編報(bào)的一張主要會(huì)計(jì)報(bào)表。4資產(chǎn)負(fù)債表的作用1.了解企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源(資產(chǎn))結(jié)構(gòu)和企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)(負(fù)債)及企業(yè)的所有者權(quán)益。

2.評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)償債能力。3.推測(cè)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)趨勢(shì)。5資產(chǎn)負(fù)債表的局限性首先，資產(chǎn)負(fù)債表遺漏了很多無(wú)法用貨幣計(jì)量的重要的資產(chǎn)負(fù)債信息。其次，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為根底編制的，而權(quán)責(zé)發(fā)生制的最大缺陷是無(wú)法了解企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況。6二、資產(chǎn)負(fù)債表和內(nèi)容和格式(一)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)類工程：貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、交易性投資、存貨、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)。負(fù)債類工程：短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)計(jì)負(fù)債、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、應(yīng)付債券、遞延所得稅負(fù)債。

所有者權(quán)益類工程：實(shí)收資本〔或股本〕、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。7〔二〕資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式有賬戶式〔表１１－１〕和報(bào)告式〔表１１－２〕兩種。按照我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，我國(guó)企業(yè)填報(bào)的資產(chǎn)負(fù)債采用賬戶式。8〔三〕資產(chǎn)負(fù)債表的排列１．資產(chǎn)工程按流動(dòng)性或變現(xiàn)能力排列２．負(fù)債工程按到期日遠(yuǎn)近排列３．所有者權(quán)益工程按永久性排列9三.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法〔一〕“年初余額〞的編制依據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額〞欄所列數(shù)字填列。10三.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法〔一〕“年初余額〞的編制如果本年度的局部工程的名稱和內(nèi)容與上年度不一致，那么應(yīng)按本年度工程的要求，對(duì)上年度資產(chǎn)負(fù)債表的對(duì)應(yīng)工程進(jìn)行調(diào)整然后再填列。11三.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法〔二〕“期末余額〞的編制12A、根據(jù)總賬賬戶余額直接填列“交易性金融資產(chǎn)”“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”“可供出售金融資產(chǎn)”“固定資產(chǎn)清理”“開發(fā)支出”“商譽(yù)”“遞延所得稅資產(chǎn)”“短期借款”“交易性金融負(fù)債”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)交稅費(fèi)”“應(yīng)付利息”“應(yīng)付股利”“其他應(yīng)付款”“遞延所得稅負(fù)債”“實(shí)收資本（或股本）”“資本公積”“盈余公積”等其中，“固定資產(chǎn)清理”發(fā)生的凈損失、“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)交稅費(fèi)”等期末余額為借方以及“資本公積”為負(fù)數(shù)的，以“－”號(hào)填列。13B、根據(jù)總賬賬戶余額計(jì)算填列貨幣資金項(xiàng)目未分配利潤(rùn)工程存貨項(xiàng)目庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配根據(jù)“在途物資〞、“原材料〞、“周轉(zhuǎn)材料〞、“庫(kù)存商品〞“生產(chǎn)本錢〞等科目期末余額的合計(jì)數(shù)，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備〞科目的期末余額后的金額填列。14C、根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)賬戶與其備抵賬戶抵消后的凈額計(jì)算填列“應(yīng)收票據(jù)〞、“其他應(yīng)收款〞、“長(zhǎng)期應(yīng)收款〞工程長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資跌價(jià)準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、累計(jì)攤銷〔續(xù)1〕根據(jù)前述有關(guān)賬戶期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備〞填列長(zhǎng)期股權(quán)投資工程在建工程在建工程減值準(zhǔn)備在建工程項(xiàng)目固定資產(chǎn)項(xiàng)目固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、累計(jì)折舊15D、根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列應(yīng)收賬款項(xiàng)目預(yù)付賬款項(xiàng)目根據(jù)所屬有關(guān)明細(xì)科目期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備〞科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。根據(jù)所屬有關(guān)明細(xì)科目期末借方余額合計(jì)填列應(yīng)付賬款項(xiàng)目根據(jù)所屬有關(guān)明細(xì)科目期末貸方余額合計(jì)填列預(yù)收賬款項(xiàng)目根據(jù)所屬有關(guān)明細(xì)科目期末貸方余額合計(jì)填列16E、根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用將于1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用局部持有至到期投資工程持有至到期投資持有至到期投資減值準(zhǔn)備和將于1年內(nèi)到期局部長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用工程17“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)〞工程F、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券和預(yù)計(jì)負(fù)債后的余額“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債"工程長(zhǎng)期應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、預(yù)計(jì)負(fù)債工程根據(jù)有關(guān)賬戶將于1年內(nèi)到期或攤銷完畢的局部填列長(zhǎng)期應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、預(yù)計(jì)負(fù)債工程根據(jù)有關(guān)賬戶將于將1年內(nèi)到期的局部填列18第二節(jié)利潤(rùn)表的編制反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。反映企業(yè)月度、年度內(nèi)利潤(rùn)或虧損的情況，是企業(yè)必須按月對(duì)外報(bào)告的會(huì)計(jì)報(bào)表之一。一、利潤(rùn)表的概念19利潤(rùn)表的作用1、可以反映企業(yè)的盈利能力2、可以檢查企業(yè)利潤(rùn)方案的執(zhí)行情況3、可以從中看出利潤(rùn)的構(gòu)成，分析利潤(rùn)增減變動(dòng)的原因，改進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。20包括：營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)本錢營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益公允價(jià)值變動(dòng)損益資產(chǎn)減值損失非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)每股收益二、利潤(rùn)表的內(nèi)容和格式21單步式利潤(rùn)表〔表１１－９〕將本期所有收入加在一起，然后再把所有費(fèi)用加在一起，兩者相減，一次計(jì)算出凈利潤(rùn)。收入合計(jì)＝營(yíng)業(yè)收入＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入費(fèi)用合計(jì)＝營(yíng)業(yè)成本＋營(yíng)業(yè)稅金及附加＋銷售費(fèi)用＋管理費(fèi)用＋營(yíng)業(yè)費(fèi)用＋資產(chǎn)減值損失＋所得稅費(fèi)用利潤(rùn)表的格式包括單步式和多步式

二、利潤(rùn)表的內(nèi)容和格式22利潤(rùn)分為三個(gè)層次:

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入–營(yíng)業(yè)本錢–營(yíng)業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用–資產(chǎn)減值損失±公允價(jià)值變動(dòng)損益±投資收益利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)±營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入–營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—所得稅費(fèi)用23利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)將各種利潤(rùn)分步計(jì)算求得凈利潤(rùn)的方式。特點(diǎn)：可以向報(bào)表使用者提供更多的資料。目前，我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，利潤(rùn)表的格式為多步式。多步式利潤(rùn)表24三、利潤(rùn)表的編制方法(一)利潤(rùn)表“上期金額〞欄的填制利潤(rùn)表“上期金額〞欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，是根據(jù)上年度利潤(rùn)表“本期金額〞欄內(nèi)所列數(shù)字填列。(二)利潤(rùn)表“本期金額〞欄的填制利潤(rùn)表的“本期金額〞欄反映各工程的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，主要包括以下內(nèi)容：251．根據(jù)損益類賬戶發(fā)生額分析填列的工程〔１〕“營(yíng)業(yè)收入〞工程和“營(yíng)業(yè)本錢〞工程營(yíng)業(yè)收入＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)本錢＝主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢＋其他業(yè)務(wù)本錢〔２〕“營(yíng)業(yè)稅金及附加〞工程應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加〞科目的發(fā)生額分析填列?！玻场场颁N售費(fèi)用〞工程、“管理費(fèi)用〞工程和“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞工程根據(jù)“銷售費(fèi)用〞、“管理費(fèi)用〞和“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞科目的發(fā)生額分析填列。〔４〕“資產(chǎn)減值損失〞工程應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失〞科目的發(fā)生額分析填列?！玻怠场肮蕛r(jià)值變動(dòng)凈收益〞工程應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)凈收益〞科目的發(fā)生額分析填列?！玻丁场巴顿Y收益〞“工程應(yīng)根據(jù)“投資收益〞科目的發(fā)生額分析填列，如為凈損失，以〞－“號(hào)填列?！玻贰场盃I(yíng)業(yè)外收入〞、“營(yíng)業(yè)外支出〞工程根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入〞和“營(yíng)業(yè)外支出〞科目的發(fā)生額分析填列。其中，處置非流動(dòng)資產(chǎn)凈損失，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示?！玻浮场八枚愘M(fèi)用〞工程應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用〞科目的發(fā)生額分析填列。262．根據(jù)某幾個(gè)損益類賬戶的發(fā)生額加減計(jì)算分析填列的工程(1)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)〞工程營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)本錢－營(yíng)業(yè)稅金及附加－〔營(yíng)業(yè)費(fèi)用＋管理費(fèi)用＋銷售費(fèi)用〕－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益＋投資收益(2)“利潤(rùn)總額〞工程利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出如為虧損總額，以“－〞號(hào)填列。(3)凈利潤(rùn)(或凈虧損)工程凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用(4)每股收益工程“根本每股收益〞和“稀釋每股收益〞工程，應(yīng)當(dāng)根據(jù)每股收益準(zhǔn)那么的規(guī)定計(jì)算的金額填列。27第三節(jié)現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等對(duì)現(xiàn)金產(chǎn)生影響的會(huì)計(jì)報(bào)表。作為資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之后的第三張主要報(bào)表，是會(huì)計(jì)適應(yīng)社會(huì)環(huán)境變化的結(jié)果。一、現(xiàn)金流量表的概念28現(xiàn)金流量表的作用1、能夠說(shuō)明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。

2、能夠說(shuō)明企業(yè)的現(xiàn)金償債和現(xiàn)金支付的能力。

3、可用來(lái)分析企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力。

５、能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)的信息。4、可用來(lái)分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響。29現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金現(xiàn)金等價(jià)物持有期限短現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款等流動(dòng)性強(qiáng)易于轉(zhuǎn)換價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小30二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和格式1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 如：就工業(yè)企業(yè)而講，包括：銷售商品、提供勞務(wù)、購(gòu)置商品、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等。2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 如收回投資，處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)，購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)等3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資；發(fā)行股票〔或債券〕；借款及歸還債務(wù)、分配利潤(rùn)、支付利息等?！惨弧超F(xiàn)金流量表的內(nèi)容31三.現(xiàn)金流量表的填制方法〔一〕直接法通過(guò)現(xiàn)金收入和支出的主要類別，反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。32三.現(xiàn)金流量表的填制方法〔二〕間接法根據(jù)利潤(rùn)表中的凈收益,調(diào)整為現(xiàn)金流量,即從凈收益中加上未支付現(xiàn)金的支出,如折舊、攤銷等，再減去未收到現(xiàn)金的銷貨應(yīng)收款等工程，求出實(shí)際的現(xiàn)金流量。33第四節(jié)所有者權(quán)益〔股東權(quán)益〕變動(dòng)表一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念所有者權(quán)益變動(dòng)表，是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成局部當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。34二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容和格式所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成局部當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。所有者權(quán)益變動(dòng)表工程：凈利潤(rùn)；直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失工程及其總額；會(huì)計(jì)政策變更和過(guò)失更正的累積影響金額；所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等；按照規(guī)定提取的盈余公積；實(shí)收資本〔或股本〕、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。35三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制方法所有者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕變動(dòng)表各工程應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分析填列:當(dāng)期凈利潤(rùn)直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失工程所有者投入資本和向所有者權(quán)分配利潤(rùn)提取盈余公積等36第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注一、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的概念

附注，是指對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示工程所作的進(jìn)一步說(shuō)明，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示工程的說(shuō)明等。37二、會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：〔一〕企業(yè)的根本情況〔二〕財(cái)務(wù)報(bào)表的編制根