融資融券綜合業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)教材

融資融券業(yè)務(wù)培訓(xùn)2011年6月融資融券業(yè)務(wù)部2第一章融資融券交易的定義

3融資融券交易的定義一、定義融資融券交易：即證券信用交易，是指客戶向公司提供擔(dān)保物，借入資金買入上市證券或借入上市證券并賣出的行為。4融資融券交易的定義二、融資融券業(yè)務(wù)中證券公司與客戶的法律關(guān)系委托買賣關(guān)系特定的財(cái)產(chǎn)信托關(guān)系借貸關(guān)系因借貸產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)的擔(dān)保關(guān)系第二章征信、評(píng)級(jí)與授信征信、評(píng)級(jí)與授信一、準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)不是證券市場(chǎng)禁入的個(gè)人和法人在公司開立賬戶時(shí)間18個(gè)月（含）以上個(gè)人客戶證券資產(chǎn)規(guī)模50萬(wàn)元（含）以上，機(jī)構(gòu)客戶證券資產(chǎn)規(guī)模100萬(wàn)元（含）以上客戶風(fēng)險(xiǎn)承受能力中等及以上融資融券知識(shí)測(cè)試80分及以上征信、評(píng)級(jí)與授信

二、征信的內(nèi)容：客戶基本信息客戶證券資產(chǎn)客戶其他金融資產(chǎn)和收入狀況客戶交易歷史客戶信用狀況注意:客戶的其他金融資產(chǎn)及收入狀況須提供資信證明,否則不予采信7征信、評(píng)級(jí)與授信三、提供材料個(gè)人客戶必須提交的征信材料《融資融券業(yè)務(wù)申請(qǐng)表（個(gè)人）》本人有效身份證明文件原件、普通證券賬戶卡原件客戶在申請(qǐng)日臨柜打印的普通證券賬戶對(duì)賬單客戶填寫的《客戶風(fēng)險(xiǎn)承受能力調(diào)查表》客戶填寫的《融資融券業(yè)務(wù)知識(shí)測(cè)試問(wèn)卷》客戶持有限售股及作為上市公司董高監(jiān)情況申報(bào)表可選擇性提交的征信材料收入證明文件資產(chǎn)證明文件中國(guó)人民銀行征信中心個(gè)人信用記錄征信、評(píng)級(jí)與授信客戶類別征信證明文件資信證明文件標(biāo)準(zhǔn)個(gè)人客戶客戶證券資產(chǎn)證明提交申請(qǐng)當(dāng)日在公司打印的對(duì)賬單最近一年收入證明1、稅務(wù)登記部門出具的最近年度個(gè)人所得稅納稅單；2、銀行出具的近期連續(xù)三個(gè)月以上的代發(fā)工資銀行卡入賬單、代發(fā)工資活期存折流水；3、當(dāng)前就職單位人事部門或者勞資部門出具的加蓋公章的收入證明。銀行存款證明加蓋中國(guó)境內(nèi)銀行業(yè)務(wù)章的本外幣定、活期存款證明。其他金融資產(chǎn)證明1、不在公司其普通證券交易賬戶上的的股票、基金、期貨權(quán)益資產(chǎn)證明須為一個(gè)月以內(nèi)的載有客戶資產(chǎn)總額和明細(xì)記錄的證券或期貨對(duì)賬單，并加蓋證券公司或期貨公司的業(yè)務(wù)專用章；2、債券資產(chǎn)證明須為加蓋銀行或者證券公司業(yè)務(wù)專用章的國(guó)債、企業(yè)債、公司債、可轉(zhuǎn)債等證明。3、黃金資產(chǎn)證明須為加蓋銀行業(yè)務(wù)章的紙黃金或者實(shí)物黃金證明。4、理財(cái)產(chǎn)品(計(jì)劃)資產(chǎn)證明須為與商業(yè)銀行、證券公司、信托公司等機(jī)構(gòu)簽署的相關(guān)協(xié)議或者由上述機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)證明文件。個(gè)人信用記錄中國(guó)人民銀行個(gè)人信用中心兩個(gè)月內(nèi)出具的個(gè)人信用記錄。征信、評(píng)級(jí)與授信機(jī)構(gòu)客戶必須提交的征信材料《融資融券業(yè)務(wù)申請(qǐng)表（機(jī)構(gòu)）》營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本原件及加蓋公章的復(fù)印件組織機(jī)構(gòu)代碼證書原件及加蓋公章的復(fù)印件稅務(wù)登記證原件及加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件法定代表人授權(quán)委托書法定代表人身份證明書、法定代表人的有效身份證明文件原件委托代理人的有效身份證明文件原件、簽字樣本普通證券賬戶卡原件客戶在申請(qǐng)日臨柜打印的普通證券賬戶對(duì)賬單客戶填寫的《融資融券業(yè)務(wù)知識(shí)測(cè)試問(wèn)卷》經(jīng)具備資格的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的最近一期財(cái)務(wù)報(bào)告客戶持有限售股情況申報(bào)表可選擇性提交的征信材料經(jīng)具備資格的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的最近三年財(cái)務(wù)報(bào)告外部信用評(píng)級(jí)報(bào)告中國(guó)人民銀行征信中心機(jī)構(gòu)信用記錄征信、評(píng)級(jí)與授信客戶類別征信證明文件資信證明文件標(biāo)準(zhǔn)機(jī)構(gòu)客戶總資產(chǎn)最近一年加蓋公章的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表或經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告。流動(dòng)資產(chǎn)最近一年?duì)I業(yè)收入總負(fù)債流動(dòng)負(fù)債最近一年利潤(rùn)機(jī)構(gòu)信用記錄人民銀行出具的法人信用記錄。征信、評(píng)級(jí)與授信四、評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)客戶基本情況，包括個(gè)人客戶年齡、學(xué)歷、婚姻狀況、單位類別；機(jī)構(gòu)客戶成立時(shí)間、規(guī)模與競(jìng)爭(zhēng)力、行業(yè)情況、是否為上市公司。該類評(píng)分要素最高分值占總評(píng)分的15%?？蛻糌?cái)務(wù)狀況，包括個(gè)人客戶金融資產(chǎn)中銀行存款、個(gè)人收入狀況、家庭財(cái)務(wù)狀況；機(jī)構(gòu)客戶總資產(chǎn)規(guī)模、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流占流動(dòng)負(fù)債比率。該類評(píng)分要素最高分值分別占個(gè)人和機(jī)構(gòu)客戶總評(píng)分的15%和20%?？蛻糇C券投資經(jīng)驗(yàn)與風(fēng)險(xiǎn)偏好，包括客戶的投資年限、風(fēng)險(xiǎn)承受能力（個(gè)人）、普通證券賬戶資產(chǎn)情況、研究能力、投資活躍程度、投資穩(wěn)定性、投資收益水平。該類評(píng)分要素最高分值分別占個(gè)人和機(jī)構(gòu)客戶總評(píng)分的55%和50%?？蛻粽\(chéng)信記錄，根據(jù)外部信用機(jī)構(gòu)信用記錄及內(nèi)部保證金追加和平倉(cāng)情況進(jìn)行評(píng)分。其中當(dāng)發(fā)生不良信用記錄時(shí)，分?jǐn)?shù)可為負(fù)值，構(gòu)成對(duì)客戶信用級(jí)別的扣分項(xiàng)。該類評(píng)分要素最高分值占總評(píng)分的15%。征信、評(píng)級(jí)與授信征信、評(píng)級(jí)與授信五、信用級(jí)別的劃分信用等級(jí)特征描述評(píng)級(jí)分值A(chǔ)AA極佳90以上AA優(yōu)秀85-90A良好80-85BBB較好75-80BB一般70-75B可接受65-70C慎貸60-65D不可接受60以下征信、評(píng)級(jí)與授信六、授信上限不得大于公司規(guī)定的單一客戶最大授信額度；客戶最大授信額度目前為13000萬(wàn)元不得大于公司凈資本的一定比例融資授信額度不得大于公司凈資本的2%，融券授信額度不得大于公司凈資本的1%不得大于公司授信規(guī)模的5%不得大于客戶金融資產(chǎn)的二分之一或不得大于客戶總資產(chǎn)的四分之一不得大于評(píng)估額度不得大于客戶申請(qǐng)額度七、額度管理客戶實(shí)際發(fā)生融資額與融券額之和不得大于其融資融券授信額度發(fā)生的融資額不得大于融資授信額度發(fā)生的融券額不得大于融券授信額度系統(tǒng)自動(dòng)通過(guò)授信額度控制客戶信用交易征信、評(píng)級(jí)與授信征信、評(píng)級(jí)與授信八、額度調(diào)整客戶可在開戶所在營(yíng)業(yè)部申請(qǐng)調(diào)整授信額度。調(diào)低額度的處理客戶本人攜帶有效證件臨柜提交《授信額度調(diào)整申請(qǐng)表》營(yíng)業(yè)部融資融券業(yè)務(wù)賬戶管理崗接受客戶申請(qǐng)材料，由營(yíng)業(yè)部客服主管審核、營(yíng)業(yè)部負(fù)責(zé)人審批后，將《授信額度調(diào)整申請(qǐng)表》掃描后通過(guò)OA發(fā)送至融資融券業(yè)務(wù)部，同時(shí)將客戶提交材料錄入影像系統(tǒng)征信、評(píng)級(jí)與授信調(diào)高額度的處理客戶本人攜帶有效證件臨柜提交《融資融券業(yè)務(wù)申請(qǐng)表》，選擇調(diào)高額度營(yíng)業(yè)部將相關(guān)表格影像后郵寄至融資融券業(yè)務(wù)部19第三章信用賬戶20信用賬戶公司賬戶體系采用“看穿式”二級(jí)賬戶的模式一、公司開立的賬戶客戶信用擔(dān)保證券賬戶：是指公司以法人名義在中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司開立的用于記錄客戶委托公司持有的、擔(dān)保公司因向客戶融資融券所生債權(quán)的證券的證券賬戶?？蛻粜庞脫?dān)保資金賬戶：是指公司以法人名義在具有存管資格的商業(yè)銀行開立的用于存放客戶委托公司持有的、擔(dān)保公司因向客戶融資融券所生債權(quán)的資金的資金賬戶。融券專用證券賬戶：是指公司以法人名義在中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司開立的用于記錄公司持有的擬向客戶融出的證券和客戶歸還的證券的證券賬戶。融資專用資金賬戶：是指公司以法人名義在具有存管資格的商業(yè)銀行開立的用于存放公司擬向客戶融出的資金及客戶歸還的資金的資金賬戶。21信用賬戶二、客戶開立的賬戶客戶信用證券賬戶：是指客戶委托公司開立的，用于記載客戶委托公司持有的擔(dān)保證券明細(xì)數(shù)據(jù)的證券賬戶，是公司客戶信用交易擔(dān)保證券賬戶的二級(jí)賬戶?？蛻粜庞觅Y金賬戶：是指公司按照有關(guān)規(guī)定為客戶開立的實(shí)名信用資金賬戶，用于記載客戶交存的擔(dān)保資金明細(xì)數(shù)據(jù)，是公司客戶信用交易擔(dān)保資金賬戶的二級(jí)賬戶。22信用賬戶三、相關(guān)資金賬戶及證券賬戶的勾稽關(guān)系∑客戶信用資金賬戶余額=客戶信用交易擔(dān)保資金賬戶余額∑客戶信用證券賬戶證券明細(xì)=∑客戶信用交易擔(dān)保證券賬戶證券明細(xì)信用賬戶信用資金賬戶與普通資金賬戶信用證券賬戶與普通證券賬戶相同點(diǎn)均由營(yíng)業(yè)部通過(guò)金證系統(tǒng)為客戶開立均由營(yíng)業(yè)部通過(guò)新意系統(tǒng)為客戶開立，且需要上傳影像資料無(wú)資金方可銷戶一般客戶每個(gè)證券交易所只能開立一個(gè)均只能在本公司使用不同點(diǎn)信用資金賬戶在公司只能開立一個(gè)；資金賬號(hào)在公司開立多個(gè)信用證券賬戶是公司為客戶開立的，只能在開戶的證券公司使用，普通證券賬戶是登記公司為客戶開立，可在多個(gè)證券公司使用，且普通深圳證券賬戶可同時(shí)在多家券商使用信用資金賬戶銷戶須判斷是否存在未償還債務(wù)；信用證券賬戶銷戶須判斷是否有該證券賬戶對(duì)應(yīng)的債務(wù)余額信用資金賬戶銷戶前須首先終止融資融券合同信用證券賬戶不能掛失、掛失轉(zhuǎn)戶，且只能補(bǔ)辦原號(hào)碼信用證券賬戶證券明細(xì)以公司記錄數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，普通證券賬戶證券明細(xì)以登記公司記錄數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。24信用賬戶25第四章合同管理合同管理一、合同期限合同有效期限為一年。合同到期前30天，融資融券業(yè)務(wù)部通知客戶合同管理二、合同到期的處理個(gè)人客戶客戶為自然人的，如果通知后不同意延續(xù)合同，須在合同到期前到營(yíng)業(yè)部辦理合同終止手續(xù)客戶如無(wú)異議，公司視為客戶同意延續(xù)合同，則合同在原期限基礎(chǔ)上再延續(xù)一年合同管理機(jī)構(gòu)客戶如果延續(xù)合同，須在合同到期日之前，由機(jī)構(gòu)法定代表人或其授權(quán)代理人攜帶經(jīng)年審的營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本）及其他有關(guān)證明文件，前往開戶營(yíng)業(yè)部辦理延續(xù)合同手續(xù)。否則，公司視客戶不同意延續(xù)合同，合同到期自動(dòng)終止。合同管理三、合同提前終止在合同的有效期內(nèi)可前往賬戶開戶營(yíng)業(yè)部提交終止合同申請(qǐng)，提前終止融資融券業(yè)務(wù)合同。在合同有效期內(nèi)，如果客戶的資信狀況發(fā)生變化，且不再符合作為公司融資融券客戶的標(biāo)準(zhǔn)，公司可要求客戶提前清償債務(wù)并提前終止合同。公司提前終止客戶合同的，將提前2個(gè)交易日通知客戶所在營(yíng)業(yè)部。涉及司法處置的不在此規(guī)定的范圍內(nèi)30第四章保證金與擔(dān)保物31保證金與擔(dān)保物一、保證金保證金是指公司向客戶融資融券，按一定比例向客戶收取的擔(dān)保資金或可充抵保證金的證券。客戶以公司認(rèn)可的證券充抵保證金，在計(jì)算保證金余額時(shí)對(duì)證券市值所用的折算比例，稱為折算率。32保證金與擔(dān)保物二、擔(dān)保物的轉(zhuǎn)入現(xiàn)金的轉(zhuǎn)入由客戶通過(guò)銀證轉(zhuǎn)賬從客戶信用資金賬戶對(duì)應(yīng)的第三方存管銀行結(jié)算賬戶直接轉(zhuǎn)入?？沙涞直ＷC金證券的轉(zhuǎn)入通過(guò)登記公司非交易過(guò)戶完成證券的轉(zhuǎn)入為T+1日到賬,委托當(dāng)日可以撤單33保證金與擔(dān)保物三、可充抵保證金證券的范圍及折算率的確定證券類型折算率國(guó)債≤0.95交易所交易型開放式指數(shù)基金≤0.9其他上市證券投資基金和債券折算率≤0.8上證180指數(shù)成分股票≤0.7深證100指數(shù)成份股股票≤0.7其他股票≤0.65在實(shí)際業(yè)務(wù)開展過(guò)程中，可充抵保證金證券范圍及折算率由公司在此基礎(chǔ)上調(diào)整34保證金與擔(dān)保物四、可充抵保證金證券的管理公司不接受公布的可充抵保證金證券范圍以外的證券轉(zhuǎn)入不接受停牌證券或暫停上市證券轉(zhuǎn)入證券被調(diào)整出可充抵保證金證券范圍的，在調(diào)整實(shí)施前已作為充抵證券的依然有效，但其折算率按零計(jì)算被實(shí)施特別處理、預(yù)定進(jìn)入終止上市、已進(jìn)入終止上市程序的證券，市值按零計(jì)算停牌的證券，在停牌之前已作為充抵證券的依然有效，但停牌時(shí)間超過(guò)1個(gè)交易日的，其折算率按零計(jì)算保證金與擔(dān)保物停牌10個(gè)交易日以內(nèi)，其市值按停牌前一日的收盤價(jià)計(jì)算；停牌10個(gè)交易日以上的，其市值按以下方式計(jì)算：停牌證券屬于滬深300指數(shù)成分股的，根據(jù)滬深300指數(shù)同期漲跌幅調(diào)整。具體計(jì)算公式為：停牌證券市值=停牌證券數(shù)量×停牌前一交易日收盤價(jià)×（1+滬深300指數(shù)同期漲跌幅）停牌交易證券非滬深300指數(shù)成分股的，根據(jù)相應(yīng)中證協(xié)基金行業(yè)股票估值指數(shù)同期漲跌幅調(diào)整。具體計(jì)算公式為：停牌證券市值=停牌證券數(shù)量×停牌前一交易日收盤價(jià)×（1+相應(yīng)中證協(xié)基金行業(yè)股票估值指數(shù)同期漲跌幅）35保證金與擔(dān)保物個(gè)人客戶的限售股份（包括解除和未解除限售股份）、機(jī)構(gòu)客戶的未解除限售股份，不得作為擔(dān)保物轉(zhuǎn)至其信用證券賬戶機(jī)構(gòu)客戶的已解除限售股份在一個(gè)月內(nèi)轉(zhuǎn)至其信用證券賬戶的數(shù)量以及通過(guò)證券交易所集中競(jìng)價(jià)交易系統(tǒng)出售的數(shù)量之和不得超過(guò)該上市公司股份總數(shù)的1%3637保證金與擔(dān)保物五、擔(dān)保物的范圍客戶提交的保證金、融資買入的全部證券和融券賣出所得的全部資金及上述資金、證券所產(chǎn)生的孳息等，整體作為擔(dān)保物，擔(dān)保公司對(duì)客戶的融資融券債權(quán)。融資期間，客戶“客戶信用證券賬戶”用于擔(dān)保的有價(jià)證券，在擔(dān)保期間內(nèi)發(fā)生的分紅（包括紅股和紅利）、送股、配股，均作為擔(dān)保物。38保證金與擔(dān)保物六、超額擔(dān)保物轉(zhuǎn)出當(dāng)客戶的維持擔(dān)保比例超過(guò)300％時(shí)，客戶可以轉(zhuǎn)出超出部分的擔(dān)保物中的保證金中的現(xiàn)金或可充抵保證金的證券客戶提取擔(dān)保物后的維持擔(dān)保比例不得低于300％39保證金與擔(dān)保物七、維持擔(dān)保比例維持擔(dān)保比例：是指客戶擔(dān)保物價(jià)值與其融資融券債務(wù)之間的比例。其計(jì)算公式為：維持擔(dān)保比例=（現(xiàn)金+信用證券賬戶內(nèi)證券市值）/(融資金額+融券賣出證券數(shù)量×當(dāng)時(shí)市價(jià)＋利息及費(fèi)用)40保證金與擔(dān)保物八、保證金比例融資保證金比例：是指客戶融資買入時(shí)交付的保證金與融資金額的比例。其計(jì)算公式為：融資保證金比例＝保證金/（融資買入證券數(shù)量×買入價(jià)格）×100%融券保證金比例：是指客戶融券賣出時(shí)交付的保證金與融券金額的比例。其計(jì)算公式為：融券保證金比例＝保證金/（融券賣出證券數(shù)量×賣出價(jià)格）×100%41保證金與擔(dān)保物九、公司規(guī)定的保證金比例公司按以下方式確定融資保證金比例或融券保證金比例：融資保證金比例=融資基準(zhǔn)保證金比例+（1-證券折算率）融券保證金比例=融券基準(zhǔn)保證金比例+（1-證券折算率）目前，公司融資基準(zhǔn)保證金比例為60%，融券基準(zhǔn)保證金比例為70%。42保證金與擔(dān)保物十、保證金可用余額保證金可用余額是指客戶用于充抵保證金的現(xiàn)金、證券市值及未了結(jié)融資融券交易產(chǎn)生的浮盈經(jīng)折算后形成的保證金總額，減去客戶未了結(jié)融資融券交易已占用保證金和相關(guān)利息、費(fèi)用的余額。客戶的可用保證金余額根據(jù)公司公布的最新可沖抵保證金證券的折算率或保證金比例進(jìn)行實(shí)時(shí)計(jì)算。客戶融資買入或融券賣出時(shí)所使用的保證金不得超過(guò)其保證金可用余額。43保證金與擔(dān)保物十一、保證金可用余額的計(jì)算保證金可用余額=現(xiàn)金+∑（充抵保證金的證券市值*折算率）+∑[(融資買入證券市值-融資買入金額)*折算率]+∑[（融券賣出金額-融券賣出證券市值）*折算率]-∑融券賣出金額-∑融資買入證券金額*融資保證金比例-∑融券賣出證券市值*融券保證金比例-利息及費(fèi)用公式中，融券賣出金額=融券賣出證券的數(shù)量×賣出價(jià)格，融券賣出證券市值=融券賣出證券數(shù)量×市價(jià)，融券賣出證券數(shù)量指融券賣出后尚未償還的證券數(shù)量；∑［（融資買入證券市值－融資買入金額）×折算率］、∑［（融券賣出金額－融券賣出證券市值）×折算率］中的折算率是指融資買入、融券賣出證券對(duì)應(yīng)的折算率，當(dāng)融資買入證券市值低于融資買入金額或融券賣出證券市值高于融券賣出金額時(shí)，折算率按100％計(jì)算。44保證金與擔(dān)保物十二、保證金可用余額計(jì)算案例案例1：信用資金賬戶初始轉(zhuǎn)入現(xiàn)金10000元（忽略手續(xù)費(fèi)、印花稅等）

=10000→現(xiàn)金+5000×8×0.7→證券充抵的保證金+（1000×18-1000×17）×0.7→融資交易浮盈-（1000×17）×0.8→融資債務(wù)占用的保證金-0→利息及費(fèi)用＝25100→保證金可用余額類型標(biāo)的或擔(dān)保證券數(shù)量買賣價(jià)格市價(jià)折算率融資保證金比例融券保證金比例狀態(tài)1充抵保證金證券寶鋼股份5000操作融資買入浦發(fā)銀行10001745第五章交易管理46交易管理一、委托申報(bào)的模式信用買入：是指客戶通過(guò)其信用證券賬戶申報(bào)買入證券，結(jié)算時(shí)買入證券所需資金由客戶信用交易擔(dān)保資金賬戶內(nèi)保證金中的現(xiàn)金直接劃至中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司的一種交易方式，買入證券的范圍僅限于擔(dān)保物。信用賣出：是指客戶通過(guò)其信用證券賬戶申報(bào)賣出證券，結(jié)算時(shí)賣出證券所需證券由客戶信用交易擔(dān)保證券賬戶直接劃至中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司，所得資金劃至客戶信用交易擔(dān)保資金賬戶的一種交易方式。47交易管理融資買入：是指客戶通過(guò)其信用證券賬戶申報(bào)買入證券，結(jié)算時(shí)買入證券所需資金由公司融資專用資金賬戶直接劃至中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司的一種融資方式。融券賣出：是指客戶通過(guò)其信用證券賬戶申報(bào)賣出證券，結(jié)算時(shí)賣出證券所需證券由公司融券專用證券賬戶直接劃至中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司的一種融券方式。48交易管理賣券還款：是指客戶通過(guò)其信用證券賬戶申報(bào)賣出證券，結(jié)算時(shí)賣出證券所得資金直接劃至公司融資專用資金賬戶的一種還款方式。買券還券：是指客戶通過(guò)其信用證券賬戶申報(bào)買入證券，結(jié)算時(shí)買入證券直接劃至公司融券專用證券賬戶的一種還券方式。49交易管理直接還款：是指客戶通過(guò)其信用資金賬戶申報(bào)直接還款，結(jié)算時(shí)直接還款資金由公司客戶信用交易擔(dān)保資金賬戶劃轉(zhuǎn)至公司融資專用資金賬戶的一種還款方式。直接還券：是指客戶通過(guò)其信用證券賬戶申報(bào)直接還券，結(jié)算時(shí)直接還券證券由公司客戶信用交易擔(dān)保證券賬戶劃轉(zhuǎn)至客戶融券專用證券賬戶的一種還券方式。50交易管理二、委托申報(bào)的規(guī)定客戶信用證券賬戶不得不得用于從事債券的回購(gòu)交易。不得進(jìn)行新股申購(gòu)、定向增發(fā)、預(yù)受要約、LOF申購(gòu)及贖回、現(xiàn)金選擇權(quán)申報(bào)、LOF和債券的跨市場(chǎng)轉(zhuǎn)出以及證券質(zhì)押。融資融券暫不采用大宗交易方式。客戶融券賣出的申報(bào)價(jià)格不得低于該證券的最新成交價(jià)；當(dāng)天沒有產(chǎn)生成交的，申報(bào)價(jià)格不得低于其前收盤價(jià)，低于上述價(jià)格的申報(bào)為無(wú)效申報(bào)。融券期間，客戶通過(guò)其所有或控制的普通證券賬戶持有與融券賣出標(biāo)的相同證券的價(jià)格應(yīng)遵守以上規(guī)定，但超出融券數(shù)量的部分除外。51交易管理三、申報(bào)證券范圍客戶進(jìn)行信用買入的證券必須是公司規(guī)定的可充抵保證金證券客戶融資買入或融券賣出的證券必須是公司規(guī)定的標(biāo)的證券公司可以隨時(shí)調(diào)整可充抵保證金證券范圍、標(biāo)的證券的范圍目前，上海證券交易所公布標(biāo)的證券50只，深圳證券交易所公布標(biāo)的證券40只

交易管理四、交易限制與維持擔(dān)保比例相關(guān)的交易限制52維持擔(dān)保比例標(biāo)準(zhǔn)限制的交易維持擔(dān)保比例低于150%但不低于130%（不包括平倉(cāng)未完成賬戶）信用買入、融資買入、融券賣出、擔(dān)保物劃出維持擔(dān)保比例低于130%但不低于110%（不包括平倉(cāng)未完成賬戶）信用買入、融資買入、融券賣出、擔(dān)保物劃出強(qiáng)制平倉(cāng)狀態(tài)信用買入、信用賣出、賣券還款、直接還款、融資買入、融券賣出、買券還券、現(xiàn)券還券、擔(dān)保物劃出；交易管理與關(guān)聯(lián)人相關(guān)的交易限制53關(guān)聯(lián)人性質(zhì)限制措施客戶的關(guān)聯(lián)人賣出與客戶融入證券相同證券時(shí)價(jià)格不得低于最新成交價(jià)（或前收盤價(jià)），超出融券數(shù)量部分的除外；

賣出與客戶融入證券相同的證券的，三個(gè)工作日內(nèi)須向公司申報(bào)；

通過(guò)普通證券賬戶和信用證券賬戶與客戶持有一家上市公司股票或其權(quán)益的數(shù)量，合計(jì)達(dá)到規(guī)定的比例時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法履行相應(yīng)的信息報(bào)告、披露或者要約收購(gòu)義務(wù)上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員其信用賬戶不得轉(zhuǎn)入、買入、融資買入、融券賣出該上市公司的證券。券商關(guān)聯(lián)人禁止開立信用賬戶交易管理與限售股相關(guān)的交易限制54限售股類型限制措施禁止融券賣出禁止轉(zhuǎn)入其他個(gè)人限售股（未解除限制）是是

個(gè)人限售股（已解除限制）是是

機(jī)構(gòu)限售股（未解除限制）是是

機(jī)構(gòu)限售股（已解除限制）否否在一個(gè)月內(nèi)將解除限售股份充抵保證金以及通過(guò)證券交易所集中競(jìng)價(jià)交易系統(tǒng)出售的數(shù)量之和不得超過(guò)該上市公司股份總數(shù)的1%。交易管理五、合約及債務(wù)公司按照客戶融資買入或融券賣出的發(fā)生順序，以每筆融資買入或融券賣出委托為單位，逐筆記錄融資交易或融券交易及其相關(guān)債務(wù)發(fā)生，每筆融資買入或融券賣出即為一個(gè)融資融券交易合約合約期限從每筆融資買入或融券賣出合約發(fā)生當(dāng)日計(jì)起，最長(zhǎng)不得超過(guò)六個(gè)月合同終止的，合同期內(nèi)的所有合約隨之終止交易管理如出現(xiàn)以下情形，客戶融資融券合約按約定順延或提前：遇有非交易日到期的，融資融券合約期限順延至非交易日之后的第一個(gè)交易日。標(biāo)的證券發(fā)布預(yù)定終止交易公告，則該融資融券合約的期限提前到公告發(fā)布日后的第2個(gè)交易日。標(biāo)的證券涉及收購(gòu)情形的，則該融資融券合約的期限提前到要約收購(gòu)期限屆滿前的第5個(gè)交易日。標(biāo)的證券被實(shí)施特別處理的，則該融資融券合約期限提前到被實(shí)施特別處理日后的第2個(gè)交易日。標(biāo)的證券被調(diào)整出公司標(biāo)的證券范圍的，原合約期限不變。交易管理標(biāo)的證券停牌，且融資融券債務(wù)到期日之前仍未確定恢復(fù)交易日或恢復(fù)交易日在融資融券債務(wù)到期日之后的，則合約順延。如果在6個(gè)月內(nèi)恢復(fù)交易的，則原融資融券的合約期限順延至恢復(fù)交易日如果在6個(gè)月內(nèi)未恢復(fù)交易的，對(duì)于融資合約，其期限順延至6個(gè)月后的第一個(gè)交易日；對(duì)于融券合約，如已確定恢復(fù)交易日的，其期限順延至恢復(fù)交易日，如果未確定恢復(fù)交易日的，其期限順延至6個(gè)月后的第一個(gè)交易日。58交易管理六、債務(wù)歸還方式及順序客戶信用證券賬戶中的融資買入證券賣出所得資金應(yīng)當(dāng)首先用于償還客戶向公司的借款、利息及費(fèi)用等。賣券還款的默認(rèn)順序?yàn)椋哼`約金的本金、違約金、管理費(fèi)、與賣出證券相同品種的融資合約、與賣出證券不同品種的融資合約、融券費(fèi)用其中，相同證券或不同證券的融資合約按合約到期時(shí)間優(yōu)先的原則順序進(jìn)行，且當(dāng)筆合約的利息優(yōu)先償還；融券費(fèi)用按合約到期時(shí)間優(yōu)先的原則順序進(jìn)行。直接還款的默認(rèn)順序?yàn)椋哼`約金的本金、違約金、管理費(fèi)、融資合約、融券費(fèi)用其中，融資合約按合約到期時(shí)間優(yōu)先的原則順序進(jìn)行，且當(dāng)筆合約的利息優(yōu)先償還；融券費(fèi)用按合約到期時(shí)間優(yōu)先的原則順序進(jìn)行。交易管理客戶未了結(jié)相關(guān)融券交易前，融券賣出所得價(jià)款除買券還券外不得他用。客戶償還相同品種不同合約的融券負(fù)債時(shí)，按債務(wù)到期時(shí)間優(yōu)先的原則執(zhí)行。客戶了結(jié)融券合約的本金（證券）后，按“費(fèi)隨本清”的原則每日日終由公司從客戶資金余額（不含融券賣出資金）中予以扣劃，以償還融券費(fèi)用。5960交易管理

普通證券交易融資融券交易交易性質(zhì)買賣證券必須事先有足額的資金或證券可向證券公司借入資金買入證券，或借入證券賣出。交易規(guī)模交易規(guī)模不擴(kuò)大交易規(guī)模擴(kuò)大，具有一定的杠桿效應(yīng)。交易對(duì)象證券交易所上市交易的所有證券證券交易所和證券公司約定的標(biāo)的證券。投資者與證券公司的關(guān)系只存在委托買賣關(guān)系不僅存在委托買賣關(guān)系，還存在資金或證券的借貸關(guān)系。因此，投資者需向證券公司提交擔(dān)保物。財(cái)產(chǎn)關(guān)系投資者的資金和證券均以本人名義持有投資者向證券公司提交的擔(dān)保物全部轉(zhuǎn)移給證券公司作為信托財(cái)產(chǎn)，證券公司作為受托人名義持有上述信托財(cái)產(chǎn)。交易風(fēng)險(xiǎn)政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、違約風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)等除具有普通證券交易的風(fēng)險(xiǎn)外，還有其特有的投資風(fēng)險(xiǎn)放大等風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者風(fēng)險(xiǎn)完全由投資者自行承擔(dān)如投資者不能按時(shí)、足額償還證券公司資金或證券，也會(huì)給證券公司帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。七、與普通交易的區(qū)別交易管理61八、權(quán)益處理證券發(fā)行人權(quán)利處理方法公司行使對(duì)證券發(fā)行人的權(quán)利分為“贊成”“反對(duì)”“棄權(quán)”，通過(guò)證券交易所或證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)投票系統(tǒng)分類投票，也可以直接前往證券持有人會(huì)議現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行分類投票。公司征求客戶行使對(duì)證券發(fā)行人權(quán)利意愿的分為“贊成”“反對(duì)”或“棄權(quán)”，客戶須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按規(guī)定的方式，通過(guò)公司的投票系統(tǒng)或證券交易所、證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)投票系統(tǒng)進(jìn)行分類投票，否則按“棄權(quán)”處理?？蛻魬?yīng)該如實(shí)向公司申報(bào)是否與上市公司審議事項(xiàng)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，如果存在，應(yīng)遵守相關(guān)法律法規(guī)關(guān)于投票回避規(guī)定，公司不對(duì)其意愿進(jìn)行記錄。交易管理62擔(dān)保證券權(quán)益處理方法派發(fā)現(xiàn)金紅利或利息按客戶信用證券賬戶記錄股數(shù)分發(fā)至相應(yīng)客戶的信用證券賬戶或信用資金賬戶，涉及的稅收按照信用交易客戶的身份計(jì)算并代扣代繳派發(fā)股票紅利或權(quán)證等證券按照客戶信用交易擔(dān)保證券賬戶的實(shí)際余額記增紅股或配發(fā)權(quán)證。證券發(fā)行人配售股份、增發(fā)新股以及發(fā)行權(quán)證，可轉(zhuǎn)債等證券的原股東有優(yōu)先認(rèn)購(gòu)權(quán)的，公司根據(jù)客戶信用證券賬戶的實(shí)際余額設(shè)置配股權(quán)和優(yōu)先認(rèn)購(gòu)權(quán)擔(dān)保證券涉及收購(gòu)情形客戶欲申報(bào)預(yù)受要約的，在征得公司同意后，申請(qǐng)將擔(dān)保證券從公司的客戶信用交易擔(dān)保證券賬戶劃轉(zhuǎn)到其普通證券賬戶中，并通過(guò)其普通證券賬戶申報(bào)預(yù)受要約。擔(dān)保證券進(jìn)入終止上市程序的客戶在了結(jié)相關(guān)融資融券交易后，申請(qǐng)將有關(guān)證券從客戶信用交易擔(dān)保證券賬戶劃轉(zhuǎn)到其普通證券賬戶中，并按規(guī)定的方式辦理退市登記等相關(guān)手續(xù)。證券發(fā)行采取市值配售發(fā)行方式客戶信用證券賬戶的明細(xì)數(shù)據(jù)納入其對(duì)應(yīng)市值的計(jì)算（獲配的認(rèn)購(gòu)權(quán)記入其信用證券賬戶）交易管理融券賣出證券權(quán)益處理方法證券發(fā)行人派發(fā)現(xiàn)金紅利應(yīng)補(bǔ)現(xiàn)金紅利金額=融券賣出數(shù)量*每股派發(fā)現(xiàn)金證券發(fā)行人派發(fā)股票紅利在客戶信用證券賬戶中直接增加相應(yīng)融券賣出證券的數(shù)量。證券發(fā)行人派發(fā)股票權(quán)證應(yīng)補(bǔ)權(quán)證金額=融券賣出數(shù)量*每股送權(quán)證比例*每份權(quán)證上市首日成交均價(jià)證券發(fā)行人向原股東配售股份配股權(quán)補(bǔ)償金額=股權(quán)登記日融券賣出數(shù)量×每股配股比例×（除權(quán)參考價(jià)-配股價(jià)）如果除權(quán)參考價(jià)在配股價(jià)以下時(shí)，則客戶無(wú)須對(duì)公司進(jìn)行補(bǔ)償。證券發(fā)行人增發(fā)新股，以及發(fā)行權(quán)證、可轉(zhuǎn)債、可分離交易債等原股東有優(yōu)先認(rèn)購(gòu)權(quán)優(yōu)先認(rèn)購(gòu)權(quán)補(bǔ)償金額=股權(quán)登記日融券賣出數(shù)量×優(yōu)先認(rèn)購(gòu)比例×（該發(fā)行證券上市首日成交均價(jià)-發(fā)行價(jià)）其中，成交均價(jià)=該證券當(dāng)日成交總金額/該證券當(dāng)日成交總數(shù)量

如果上市首日成交均價(jià)在發(fā)行價(jià)以下時(shí)，則客戶無(wú)須對(duì)公司進(jìn)行補(bǔ)償63交易管理遺產(chǎn)繼承或析產(chǎn)時(shí)的處理客戶信用證券賬戶記載的權(quán)益被繼承、析產(chǎn)或無(wú)償轉(zhuǎn)讓的，相關(guān)權(quán)利人可以向公司申請(qǐng)了結(jié)客戶的融資融券交易，并將償還客戶因融資融券所生對(duì)公司債務(wù)后的剩余資金或證券轉(zhuǎn)到客戶的普通賬戶后執(zhí)行。交易管理司法處置時(shí)的處理司法機(jī)關(guān)依法對(duì)客戶信用證券賬戶或者信用資金賬戶記載的權(quán)益采取財(cái)產(chǎn)保全或強(qiáng)制執(zhí)行措施的，公司將了結(jié)雙方的融資融券交易，收回因融資融券所生對(duì)客戶的債權(quán)后,將客戶資產(chǎn)轉(zhuǎn)至其普通賬戶，協(xié)助司法機(jī)關(guān)執(zhí)行。注：如需強(qiáng)制平倉(cāng)，由融資融券業(yè)務(wù)部執(zhí)行。66第六章利息（費(fèi)用）的計(jì)算與收取

67利息（費(fèi)用）的計(jì)算與收取一、計(jì)息方法公司收取客戶的融資利息和融券費(fèi)用以積數(shù)計(jì)息法計(jì)算利息，即按實(shí)際自然日天數(shù)每日累計(jì)融資融券實(shí)際債務(wù)余額，以累計(jì)積數(shù)乘以日利率的計(jì)息方法。融資利率不得低于中國(guó)人民銀行規(guī)定的同期金融機(jī)構(gòu)貸款基準(zhǔn)利率68利息（費(fèi)用）的計(jì)算與收取二、計(jì)算公式及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用類別計(jì)算公式收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)融資利息應(yīng)收利息=∑（（當(dāng)日融資買入金額）*融資日利率）融資年利率根據(jù)中國(guó)人民銀行規(guī)定的半年期人民幣貸款基準(zhǔn)利率基礎(chǔ)上上浮3%當(dāng)日融資買入金額=當(dāng)日融資買入成交金額+當(dāng)日日初融資負(fù)債余額融券費(fèi)用應(yīng)收費(fèi)用=∑（（當(dāng)日融券賣出金額）*融券日費(fèi)率）融券年費(fèi)率根據(jù)中國(guó)人民銀行規(guī)定的半年期人民幣貸款基準(zhǔn)利率基礎(chǔ)上上浮5%當(dāng)日融券賣出金額=當(dāng)日融券賣出成交市值+當(dāng)日日初融券負(fù)債余額按上一交易日收盤價(jià)計(jì)算的市值管理費(fèi)融資管理費(fèi)=融資金額*管理費(fèi)率目前，管理費(fèi)率按零計(jì)算融券管理費(fèi)=融券賣出數(shù)量*賣出價(jià)*管理費(fèi)率69利息（費(fèi)用）的計(jì)算與收取三、特殊情況下的利息（費(fèi)用）收取當(dāng)標(biāo)的證券暫停交易或者融資融券期限順延，照常執(zhí)行利息（費(fèi)用）的計(jì)算和收付。遇利率調(diào)整，應(yīng)收客戶融資利息和融券費(fèi)用的，調(diào)整日前的利息按調(diào)整前的利率和費(fèi)率計(jì)算，調(diào)整日后的利息按調(diào)整后的利率和費(fèi)率計(jì)算；應(yīng)付客戶利息的，自調(diào)整日前最近的結(jié)息日后一天起，按調(diào)整后的利率計(jì)算利息。70第七章通知與確認(rèn)71通知與確認(rèn)一、通知的內(nèi)容客戶信用交易資格客戶授信額度標(biāo)的證券名單可充抵保證金證券名單證券折算率保證金比例要求達(dá)到的維持擔(dān)保比例追加擔(dān)保物通知強(qiáng)制平倉(cāng)通知利率與費(fèi)率客戶要求的清算交割單合同的補(bǔ)充、修改及解除合同中約定的其他事項(xiàng)72通知與確認(rèn)二、通知方式約定方式：公司以在公司網(wǎng)站（或營(yíng)業(yè)場(chǎng)所）發(fā)布公告或向客戶指定的電子郵箱發(fā)送郵件作為公司履行通知義務(wù)的約定方式。電子郵箱由公司幫助客戶建立，地址為：信用資金賬號(hào)@。輔助方式：除采用網(wǎng)站公告和客戶指定電子郵箱作為約定通知方式外，公司還采用網(wǎng)上交易軟件、手機(jī)短信、電話通知、掛號(hào)信等方式73第八章強(qiáng)制平倉(cāng)

74強(qiáng)制平倉(cāng)

一、定義強(qiáng)制平倉(cāng)：是指當(dāng)客戶未能按期交足擔(dān)保物或者到期未償還融資融券債務(wù)以及其他約定情形時(shí)，公司對(duì)客戶擔(dān)保物予以處分的行為。75強(qiáng)制平倉(cāng)

二、強(qiáng)行平倉(cāng)條件客戶信用賬戶內(nèi)的擔(dān)保物價(jià)值未達(dá)到公司規(guī)定維持擔(dān)保比例且未按時(shí)補(bǔ)足時(shí)（150％）；客戶融資融券合約到期未償還時(shí)；客戶信用賬戶維持擔(dān)保比例低于110％時(shí)；司法處置及公司規(guī)定的其他情形。76謝謝！主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購(gòu)業(yè)務(wù)核算采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購(gòu)進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購(gòu)資產(chǎn)的價(jià)值）。①支付買價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫(kù)存材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫(kù)存材料的成本已購(gòu)入但尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對(duì)方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對(duì)商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購(gòu)貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購(gòu)進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購(gòu)進(jìn)材料1萬(wàn)元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬(wàn)元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬(wàn)元以3萬(wàn)元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購(gòu)進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時(shí)，收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級(jí)明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購(gòu)進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購(gòu)定金時(shí)（1）1日，向紅星工廠購(gòu)進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過(guò)銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購(gòu)料款9萬(wàn)元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購(gòu)料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（6）16日，本月2日向天龍工廠購(gòu)進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購(gòu)進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購(gòu)料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購(gòu)入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款3萬(wàn)元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說(shuō)明：材料采購(gòu)過(guò)程中采購(gòu)人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷或還款時(shí)余：尚未收回或

報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購(gòu)員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購(gòu)員李明出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫(kù)存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購(gòu)員李明出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫(kù)存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過(guò)程核算（一）生產(chǎn)過(guò)程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無(wú)關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)借庫(kù)存商品貸（6）庫(kù)存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的成本發(fā)出庫(kù)存產(chǎn)品的成本庫(kù)存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金800（3）5日，購(gòu)買廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤(rùn)滑油3200元。借：庫(kù)存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤(rùn)滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時(shí)記錄為：A產(chǎn)品耗用工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品耗用工時(shí)2000小時(shí)），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫(kù)，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫(kù)的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫(kù)存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫(kù)三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營(yíng)銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷售銷售時(shí)未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價(jià)格增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，損益類主營(yíng)銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷售收入（按銷售價(jià)格計(jì)算）借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫(kù)，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級(jí)明細(xì)。借營(yíng)業(yè)稅金及附加貸（3）營(yíng)業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營(yíng)業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對(duì)方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對(duì)方款項(xiàng)時(shí)（9）本年利潤(rùn)，所有者權(quán)益類借本年利潤(rùn)貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤(rùn)（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅銷項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅2550