綜合業(yè)務管理及經濟管理知識分析

第四章主要經濟業(yè)務的核算和成本核算復習1、復式記賬法原則：“有借必有貸，借貸必相等”2、會計分錄格式：（先借后貸）上借下貸，借貸錯開3、所有賬戶的結構歸納如下：借方帳戶名稱貸方資產減少負債增加所有者權益增加收入增加費用減少利潤增加資產增加（+）費用增加（+）負債減少（-）所有者權益減少（-）收入減少（-）利潤減少（-）資產余額負債和所有者權益余額第一節(jié)會計處理基礎會計處理基礎（記賬基礎）：確定收入和費用歸屬期間的標準。收入和費用的收支期間和歸屬期間有兩種情況：1、本期是本期。2、本期非本期。兩種會計處理基礎：1、（應計基礎）權責發(fā)生制以款項的應收應付作為標準來處理經濟業(yè)務，確定本期收入和費用的一種會計處理基礎。其核心是根據權責關系的實際發(fā)生和影響來確認本期的收入、費用和損益。適用于企業(yè)單位2、現(xiàn)金收付基礎以款項的實際應付作為標準來處理經濟業(yè)務，確定本期收入和費用的一種會計處理基礎。適用于行政事業(yè)單位舉例：2005年6月20日甲企業(yè)支付800元預訂下月報刊雜志。權責發(fā)生制

7月記錄支出800元收付實現(xiàn)制

6月記錄支出800元第二節(jié)主要經濟業(yè)務的核算

工業(yè)企業(yè)資金運動過程圖資金投入供應過程貨幣資金原材料儲備資金在產品生產資金生產過程

工資及其他生產費用固定資產固定資金產成品成品資金貨幣資金銷售過程

資金退出

重新投入生產周轉資金籌集業(yè)務材料采購業(yè)務產品生產業(yè)務產品銷售業(yè)務財務成果業(yè)務資金退出企業(yè)2023/6/19一、資金籌集業(yè)務的核算企業(yè)的主要籌資渠道：投資人投入的資本向債權人借入的資本2023/6/110（一）投入資本的核算1.投入資本的方式貨幣資金實物無形資產（專利、商標、特許權等）（原材料、廠房、設備等）2023/6/1112.會計科目：非股份制企業(yè)設置“實收資本”，股份制企業(yè)設置“股本”實收資本/股本收到投資者投入的資本投資者抽回的投資期末所有者投資的實有數額（1）用途：核算企業(yè)投資者按照章程的規(guī)定，投入資本的增減變動及其結余情況的賬戶。（2）性質：所有者權益類。（3）結構：2023/6/112借方貸方3.會計處理（1）接受貨幣資金投資時，應記為：借：銀行存款貸：實收資本/股本（2）接受廠房、設備等固定資產投資時，應記為：借：固定資產貸：實收資本/股本（3）接受專利權、商標權等無形資產投資時，應記為：借：無形資產貸：實收資本/股本2023/6/1134.舉例借：銀行存款200000

固定資產100000

無形資產80000

貸：實收資本380000

（1）2008年1月，A公司成立，收到投資者投入的貨幣資金200,000元，存入銀行；設備兩臺，每臺價值50,000元；專利權一項，價值80,000元。2023/6/114借：銀行存款10,000,000貸：實收資本1,000,000

資本公積9,000,000（超面值繳入股本部分）

（2）2008年5月，B公司以發(fā)行股份方式成立，共發(fā)行股票100萬股，每股面值1元，股票的發(fā)行價格為10元/股，款項全部到位。思考：如果投入的是舊設備（原價100000元，已經計提折舊30000元），接受投資的企業(yè)應如何反應？借：固定資產70000

貸：實收資本700002023/6/115（二）借入資金的核算1.借入的主要方式向銀行借入發(fā)行債券短期借款長期借款2023/6/1162.主要會計賬戶（1）短期借款（2）長期借款短期借款取得短期借款本金歸還的短期借款本金期末尚未歸還的短期借款本金用途：核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以下的各種借款本金增減情況的賬戶。性質：負債類。結構：（3）應付利息（4）財務費用2023/6/117長期借款取得長期借款本金歸還的長期借款本金期末尚未歸還的長期借款本金用途：核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上的各種借款本金的賬戶。性質：負債類。結構：2023/6/1182.主要會計賬戶（1）短期借款（2）長期借款（3）應付利息（4）財務費用應付利息計算的應付而未付的借款利息歸還的借款利息期末尚未歸還的借款利息用途：核算企業(yè)按合同約定應支付的利息的賬戶。性質：負債類。結構：2023/6/1192.主要會計賬戶（1）短期借款（2）長期借款（3）應付利息（4）財務費用2023/6/1202.主要會計賬戶（1）短期借款（2）長期借款（3）應付利息（4）財務費用用途：核算企業(yè)為籌集生產經營所需資金而發(fā)生的費用的賬戶。性質：損益類。結構：財務費用發(fā)生的各項財務費用（借款利息、借款手續(xù)費、匯兌損失等）存款利息收入、匯兌收益及期末轉入“本年利潤”賬戶的財務費用3.核算舉例（1）2月11日，A廠向開戶銀行借入25萬元存入銀行，其中5萬元的償還期為半年，20萬元的償還期為3年。借：銀行存款250,000

貸：短期借款50,000

長期借款200,000（2）8月11日，短期借款部分到期，向銀行歸還5萬元本金和利息1500元借：短期借款50,000

財務費用1,500

貸：銀行存款51,5002023/6/121二、供應過程的核算貨幣資金儲備資金供方發(fā)貨火車站包裝費保險費運輸費裝貨裝卸費庫場搬運費挑選整理費采購費用買價材料采購成本2023/6/122

物資采購（1）買價（2）采購費用結轉入“原材料”賬戶的金額

余額：在途材料在途材料：正在途中或尚未驗收入庫2.“原材料”：核算庫存材料的增加、減少及期末的結存。原材料增加額減少額余額：期末結存（一）賬戶的設置1.“物資采購”賬戶用來核算企業(yè)外購材料的買價和采購費用，計算確定材料的采購成本。2023/6/123

材料采購

原材料xxxx驗收入庫3.“應付賬款”（負債類）核算與供應單位債務的增加、減少及結存。已經償還的款項應付給供貨單位的款項余額:尚未償還的款項應付賬款2023/6/124

4.“應付票據”（負債類）核算對外發(fā)生債務時承兌的商業(yè)匯票及兌付情況已兌付商業(yè)匯票承兌的商業(yè)匯票余額:尚未支付的商業(yè)匯票應付票據2023/6/125

5.“預付賬款”（資產類）核算對外發(fā)生債務時承兌的商業(yè)匯票及兌付情況預付或補付貨款所購貨物金額及退回多付貨款的金額余額:已預付貨款尚未收到貨物的金額應付票據2023/6/126（二）核算舉例：例如：大華公司的采購業(yè)務如下:①12月3日，向黃河廠購入A材料5000kg，每kg50元，共計買價250000元，支付運費3000元，貨款及運費已用銀行存款支付。借：材料采購—A材料253，000

貸：銀行存款253，000②12月4日，上述A材料已驗收入庫。借：原材料—A材料253，000

貸：材料采購—A材料253，0002023/6/127③12月10日，向黃河廠購入B材料2000kg，@30元，共計買價60000元，另發(fā)生運費1200元，貨款運費未付。借:材料采購—B材料61，200

貸:應付賬款—黃河廠61，200④12月12日，上述B材料已驗收入庫。借：原材料—B材料61200

貸：材料采購—B材料61200⑤12月20日，用銀行存款償還前欠黃河公司的欠款。借：應付賬款——黃河公司61200

貸：銀行存款612002023/6/128

⑥12月25日，向東風工廠預付10,000元購買A材料，已用銀行存款支付。借：預付賬款——東風工廠10000貸：銀行存款10000⑦12月28，收到東風工廠發(fā)運來的A材料500kg，共計25,000元。余款15,000元，立即用銀行存款支付。借：材料采購——A材料25000

貸：預付賬款——東風工廠10000

銀行存款15000⑧12月30日，上述材料運到企業(yè)，已驗收入庫。借：原材料——A材料25000

貸：材料采購——A材料250002023/6/129三、生產過程的核算（一）生產過程核算的主要任務——核算生產費用、計算產品成本

1.核算生產費用的發(fā)生、歸集和分配。生產費用是指產品生產過程中的一切費用支出。包括:①材料的耗費

②支付職工工資及福利費（直接人工）

③固定資產的磨損（折舊）

④其他費用（水電費、修理費等）

2.計算產品成本形成的核算包括：產品的總成本、單位成本2023/6/130（二）應設置的主要會計賬戶1.生產成本2.制造費用3.待攤費用4.預提費用5.應付工資6.應付福利費7.累計折舊8.產成品賬戶用途：核算企業(yè)生產產品所發(fā)生生產費用，計算確定產品實際制造成本的賬戶。性質：成本類。結構：如下所示。余額:在產品的實際成本生產成本全部生產費用：直接費用—直接登入間接費用—分配轉入結轉完工產品入“庫存商品”XX2023/6/131用途：核算企業(yè)為生產產品所發(fā)生的各項間接費用的賬戶。性質：成本類。結構：如下所示。（二）應設置的主要會計賬戶制造費用生產成本生產發(fā)生的間接費用分配轉入月末結轉xxxx321.生產成本2.制造費用3.待攤費用4.預提費用5.應付工資6.應付福利費7.累計折舊8.產成品賬戶廠部（總廠）發(fā)生的費用一般都記入管理費用車間（分廠）發(fā)生的費用一般都記入制造費用用途：核算已支付但需分攤的一年內的費用。性質：資產類。結構：如下所示。（二）應設置的主要會計賬戶待攤費用發(fā)生或者支付費用本期攤銷2023/6/133尚未攤銷的費用1.生產成本2.制造費用3.待攤費用4.預提費用5.應付工資6.應付福利費7.累計折舊8.產成品賬戶（二）應設置的主要會計賬戶用途：核算已計入本期生產成本尚未支付的生產費用。性質：負債類。結構：如下所示。余額:已預提尚未支付預提費用支付預提費用發(fā)生預提費用2023/6/1341.生產成本2.制造費用3.待攤費用4.預提費用5.應付工資6.應付福利費7.累計折舊8.產成品賬戶（二）應設置的主要會計賬戶用途：核算企業(yè)根據有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬的賬戶。性質：負債類。結構：如下所示。應付工資實際支付的工資額本期實際發(fā)生的工資額2023/6/1351.生產成本2.制造費用3.待攤費用4.預提費用5.應付工資6.應付福利費7.累計折舊8.產成品賬戶（二）應設置的主要會計賬戶用途：核算企業(yè)福利費的提取和支付情況。性質：負債類。結構：如下所示。應付福利費支出福利費額計提福利費2023/6/136福利費額結余情況1.生產成本2.制造費用3.待攤費用4.預提費用5.應付工資6.應付福利費7.累計折舊8.產成品賬戶（二）應設置的主要會計賬戶用途：核算固定資產損耗和轉銷情況。性質：資產類。結構：如下所示。應付福利費支出福利費額計提福利費2023/6/137福利費額結余情況1.生產成本2.制造費用3.待攤費用4.預提費用5.應付工資6.應付福利費7.累計折舊8.產成品賬戶（二）應設置的主要會計賬戶用途：核算、監(jiān)督產成品增減變動。性質：資產類。結構：如下所示。應付福利費已完工驗收入庫成品發(fā)出的產成品2023/6/138現(xiàn)有庫存產成品的制造成本1.生產成本2.制造費用3.待攤費用4.預提費用5.應付工資6.應付福利費7.累計折舊8.產成品賬戶1.材料費用的核算領用材料時應根據領料的用途，記為：借：生產成本（直接生產產品用料）制造費用（車間共同用料）管理費用（行政管理部門用料）貸：原材料（倉庫一共發(fā)出的材料）例：

山峰企業(yè)生產A、B產品領用材料，其中A產品領用甲材料3000元，乙材料550元；B產品領用甲材料1000元，乙材料450元；基本生產車間耗用乙材料1100元；行政管理部門耗用乙材料900元。5000110090070002023/6/139（三）會計核算舉例

發(fā)出材料匯總表

單位：元/千克用途甲材料乙材料材料耗用合計數量金額數量金額制造產品領用：A產品耗用20001000500010002000B產品耗用40002000500010003000車間一般耗用140070020004001100管理部門耗用10005002000400900合計840042001400028007000山峰企業(yè)本月倉庫發(fā)出材料匯總表2023/6/140更為準確的分錄借：生產成本——基本生產成本——A產品2,000——B產品3,000

制造費用1,100

管理費用900

貸：原材料——甲材料4,200——乙材料2,8002023/6/141月末結算分配人工費用時，應記為：借：生產成本（直接生產人員）制造費用（車間輔助、管理人員）管理費用（行政管理人員）貸：應付職工薪酬（應付職工薪酬總額）例：

月末，山峰企業(yè)根據工資和考勤記錄，計算出應付職工薪酬總額22800元，其中制造A產品生產工人薪酬6840元，制造B產品生產工人薪酬9120元，基本生產車間技術、管理人員薪酬4560元，企業(yè)行政管理人員薪酬2280元。1596045602280228002023/6/1422.人工費用的核算借：生產成本——基本生產成本——A產品6840——B產品9120

制造費用4560

管理費用2280

貸：應付職工薪酬22800應借科目職工薪酬工資福利費(14%)其他合計生產成本基本生產成本（A產品）60008406840基本生產成本（B產品）800011209120小計14000196015960制造費用基本生產車間40005604560管理費用行政管理部門20002802280合計20000280022800人工費用分配表2023/6/143四、銷售過程的核算

（一）銷售業(yè)務核算的主要內容⒈營業(yè)收入核算⒉營業(yè)成本和銷售費用的核算⒊營業(yè)稅金的核算2023/6/144

（二）賬戶設置及賬務處理1.“主營業(yè)務收入”（損益）:銷售商品或提供勞務所取得的收入。主營業(yè)務收入本年利潤收入的減少和轉銷XX結轉損益類：收入類賬戶（主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等）支出類賬戶（主營業(yè)務成本、管理費用、財務費用等）

特點：（1）損益類賬戶月末無余額；

（2）損益類賬戶與“本年利潤”有關。取得的營業(yè)收入2023/6/145月末損益（支出）本年利潤損益（收入）YXYYXXY－XX-Y若X－Y>0，則虧損，余額在借方；若Y－X>0，則盈利，余額在貸方。2.“主營業(yè)務成本”（損益）核算因銷售商品或提供勞務而發(fā)生的實際成本。

主營業(yè)務成本本年利潤已售出產品的成本xxxx結轉入月末2023/6/146

銷售費用是指銷售過程中發(fā)生的各項費用。包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費等。

營業(yè)費用本年利潤銷售費用xxxx3.“營業(yè)費用”（損益類）結轉2023/6/147營業(yè)稅金及附加是指銷售過程中應交納的流轉稅。包括：營業(yè)稅、消費稅、城鄉(xiāng)維護建設稅、教育費附加的等。

營業(yè)稅金及附加本年利潤應交營業(yè)稅金本期營業(yè)稅金xx4.“主營業(yè)務及附加稅金”（損益）結轉

月末2023/6/1485.“應收賬款”（資產）應收賬款應收款項已收回的款項余：尚未收回

的應收賬款

按購買單位設明細賬如：應收賬款—大華公司2023/6/1496.“應交稅金”（負債）——用來核算和監(jiān)督企業(yè)按照稅法規(guī)定交納的各種稅費，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船使用稅等。應交稅金實際交納的應交稅費應交的稅費余額:應交未交的稅費

應交稅費—應交增值稅

—應交消費稅

—應交營業(yè)稅

—應交城市維護建設稅

—應交所得稅2023/6/150關于增值稅的補充說明——增值稅—是以商品（產品）的增值額為征稅對象所交納的一種流轉稅。一般納稅人按照采購或銷售商品價格的17%計算抵扣或繳納在采購材料或貨物時：借：材料采購

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等在銷售材料或貨物時：借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務收入

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）2023/6/151月末進銷相抵上交差額2023/6/152庫存商品2000元銷項稅額340元原材料1000元進項稅額170元采購加工出售應納稅額170元價值增值1000元①銷貨已收款借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅金——應交增值稅（三）核算舉例1.實現(xiàn)銷售收入

例:南江公司銷售給榮達公司甲產品30件,每件售價400元,貨款計12000元,增值稅2040元,款項已通過銀行收訖。140401200020402023/6/153②銷貨未收款借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅金——應交增值稅

例:南江公司銷售給三林公司甲產品140件,每件售價380元,貨款計53200元,增值稅9044元,產品已發(fā)出，款項尚未收到。622445320090442023/6/154③預收銷貨款預收時：借：銀行存款貸：預收賬款發(fā)出預收貨款的產品時：借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅金——應交增值稅5596055960

例:根據合同規(guī)定，南江公司預收天海公司購買甲產品款55960元，存入銀行。

例:南江公司向天海公司發(fā)出甲產品120件,每件售價400元,貨款計48000元,增值稅7960元。559604800079602023/6/1552.發(fā)生銷售費用借：銷售費用貸：庫存現(xiàn)金

例:南江公司以現(xiàn)金支付銷售產品的搬運費300元。300300借：主營業(yè)務及附加稅金貸：應交稅金——應交消費稅3.計算銷售稅金

例:南江公司計算并結轉已售產品應繳納的消費稅3500元。350035002023/6/156期末結轉已售產品的銷售成本時，應記為：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品⒋結轉銷售成本

例:期末，南江公司匯總并結轉已售產品生產成本48343元。48348483432023/6/157五、利潤的形成和分配核算（一）利潤：企業(yè)一定會計期間的經營成果，包含：營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。計算公式如下：營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用＋投資收益利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出凈利潤＝利潤總額－所得稅費用營業(yè)利潤利潤總額營業(yè)外收入營業(yè)外支出=+-銷售費用管理費用財務費用---營業(yè)收入營業(yè)稅金及附加營業(yè)成本--凈利潤=利潤總額-所得稅費用資產減值損失---公允價值變動收益+投資收益利潤的構成與計算本年利潤用途：核算監(jiān)督企業(yè)本年內實現(xiàn)的利潤。性質：所有者權益類。結構：如下所示。各類收入賬戶的余額各類費用、支出賬戶的余額本期凈利潤2023/6/160（二）應設置的主要會計賬戶1.本年利潤2.投資收益3.營業(yè)外收入4.營業(yè)外支出5.所得稅6.管理費用本期虧損投資收益用途：核算對外投資的收入和損失。性質：損益類。結構：如下所示。投資收入投資損失2023/6/1（二）應設置的主要會計賬戶1.本年利潤2.投資收益3.營業(yè)外收入4.營業(yè)外支出5.所得稅6.管理費用營業(yè)外收入用途：核算與企業(yè)經營活動沒有直接關系的收入。性質：損益類。結構：如下所示。營業(yè)收入期末結轉“本年利潤”賬戶數額2023/6/1（二）應設置的主要會計賬戶1.本年利潤2.投資收益3.營業(yè)外收入4.營業(yè)外支出5.所得稅6.管理費用營業(yè)外支出用途：核算與企業(yè)經營活動沒有直接關系的支出。性質：損益類。結構：如下所示。期末從貸方轉入“本年利潤”借方營業(yè)外支出2023/6/1（二）應設置的主要會計賬戶1.本年利潤2.投資收益3.營業(yè)外收入4.營業(yè)外支出5.所得稅6.管理費用營業(yè)外支出用途：核算企業(yè)按規(guī)定計算的所得稅。性質：損益類。結構：如下所示。期末從貸方轉入“本年利潤”借方所得稅費用2023/6/1（二）應設置的主要會計賬戶1.本年利潤2.投資收益3.營業(yè)外收入4.營業(yè)外支出5.所得稅6.管理費用營業(yè)外支出用途：核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動所發(fā)生的各項管理費用。性質：損益類。結構：如下所示。期末將借方發(fā)生額從貸方轉入“本年利潤”借方發(fā)生的管理費用2023/6/1（二）應設置的主要會計賬戶1.本年利潤2.投資收益3.營業(yè)外收入4.營業(yè)外支出5.所得稅6.管理費用補充：利潤分配順序提取法定盈余公積：凈利潤的10%，累計公司注冊資本50%可不再提）；付優(yōu)先股股利；提取任意盈余公積（董事會提議，股東大會批準。）付普通股股利；轉增資本；未分配利潤或未彌補虧損；盈余公積可用來彌補虧損附加：1.生產費用與生產成本的含義生產費用：制造業(yè)一定時期在生產過程中發(fā)生的用貨幣表現(xiàn)的生產耗費。

生產成本：企業(yè)為生產一定種類和數量產品所支出的生產費用的總和對象化于產品就形成了產品的生產成本。

直接人工直接費用間接費用直接計入產品成本間接計入產品成本生產業(yè)務核算的主要內容是：歸集和分配已發(fā)生的各種生產費用，并計算確定產品成本。生產費用按經濟用途進行分類，分為若干項目，即成本項目，包括：直接材料直接工資其他直接支出制造費用2.生產費用按經濟用途分類（三）會計核算舉例企業(yè)本年實現(xiàn)凈利潤335000元，要求核算提取法定盈余公積金。法定盈余公積金：335000元×10%=33500元借：利潤分配—提取法定盈余公積33500

貸：盈余公積—法定盈余公積33500主要經濟業(yè)務采購業(yè)務生產業(yè)務銷售業(yè)務利潤形成及分配業(yè)務資金籌集業(yè)務借貸復式記賬法的應用

——工業(yè)企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算目錄采購業(yè)務核算采購業(yè)務核算的主要內容從結算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預付定金，日后購進貨在途中（2）從資金內容看②支付價外費用（記入所購資產的價值）。①支付買價③支付增值稅進項稅額購進材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進固定資產時，包括運費、安裝費、保險費、調試費等2.需設置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產貸（3）固定資產，資產類取得的固定資產的原始價值（4）應付賬款，負債類減少的固定資產的原始價值借應付賬款貸購進商品、勞務時，應付未付對方的款項償還時借應付票據貸因購進商品、勞務而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據到期還款時（5）應付票據，負債類（6）應交稅費——應交增值稅，負債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務局繳納，繳納時，可以扣除購進材料時已支付的增值稅。購進材料1萬元（向對方支付稅金1700元——稱為進項稅）生產時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產費用1萬元以3萬元的價格將生產的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進項稅）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應交稅費——應交增值稅貸月末，繳納稅金購進時，支付進項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設三級明細賬戶：借預付賬款貸（7）預付賬款，資產類購進商品后，注銷原預付定金按合同預付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進甲材料一批，價款10萬元，增值稅進項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17000

貸：應付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務）（2）2日，向天龍工廠購進乙材料一批，價款3萬元，增值稅進項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預付購料款9萬元。借：預付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進乙材料一批，價款7萬元，增值稅進項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）11900

貸：預付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分攤。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5950

貸：應付票據——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設備一臺，支付設備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產31000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預付賬款—東華工廠8000借預付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預借差旅費500元，財務科當即以現(xiàn)金付給。借：其他應收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應收款－李明

500假設3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務科補付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產過程核算（一）生產過程核算的主要內容生產經營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產產品發(fā)生的費用，如生產產品領用原材料（直接材料）、生產工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產產品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產無關的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產品生產成本記入當期損益按與產品生產之間的關系分（二）需設置的賬戶借生產成本貸1、生產成本，成本類，核算處于生產階段的產品的生產費用（即：在產品的價值）生產領用的原材料生產工人的工資、福利費月末分配轉入的制造費用產品完工，驗收入庫時，入庫產品的生產費用月末在產品生產成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產產品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標準，全額分配轉入生產成本車間管理人員工資、福利費車間設備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內容見書上P241）期末轉入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務費用貸（4）財務費用，損益類期末轉入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項財務費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內容見書上P242）期末轉入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產品的成本發(fā)出庫存產品的成本庫存產品的成本借應付職工薪酬－工資貸（7）應付職工薪酬，負債類應付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應付職工薪酬－職工福利貸應付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產類，反映固定資產的磨損、折耗程度，是固定資產的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產凈值的減少。借累計折舊貸固定資產減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數（當月的磨損數）累計提取的折舊數借固定資產貸增加固定資產的原值減少固定資產的原值現(xiàn)有固定資產的原值現(xiàn)有固定資產的凈值（折余價值）（1）3日，生產車間為生產A產品200件領用甲材料86000元，為生產B產品200件領用乙材料32000元。借：生產成本——A產品86000——B產品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務）借：其他應收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產車間領用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負擔的財產保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負擔700元，基本生產車間負擔300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產工人工資50000元（工時記錄為：A產品耗用工時3000小時，B產品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產成本——A產品30000——B產品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產品的生產工人工資提4200元，按制造B產品的生產工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產成本——A產品4200——B產品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產折舊費9000元，其中，生產車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產品12000元，B產品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產工時比例在A、B產品之間進行分配借：生產成本——A產品12000——B產品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產品應分攤的金額＝4×3000＝12000元B產品應分攤的金額＝4×2000＝8000元（17）31日，假設A、B產品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產品的生產成本，并作完工入庫的分錄。借生產成本－A產品貸借生產成本－B產品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產品132200——B產品62800

貸：生產成本——A產品132200——B產品6280032000200002800800013220062800借生產成本貸庫存商品原材料應付職工薪酬-工資應付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結轉制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務的核算（1）從業(yè)務內容上看主營銷售業(yè)務1.核算的主要內容主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務結算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應收賬款、應收票據預收賬款2.需設置的賬戶借主營業(yè)務收入貸（1）主營業(yè)務收入，損益類主營銷售業(yè)務發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務成本貸（2）主營業(yè)務成本，損益類月末轉入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產成本月末轉入“本年利潤”賬戶假設本月投產的產品400件全部完工入庫，每件生產成本為250元，本期銷售300件。則：生產成本＝400×250＝100000主營業(yè)務成本＝300×250＝75000（4）應交稅費，負債類，下設“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅”等二級明細。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應由營業(yè)活動負擔的與營業(yè)收入有關的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等。月末轉入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預收賬款，負債類借應收賬款貸（7）應收賬款，資產類銷售商品或提供勞務時，應收未收對方的款項收取款項時（8）應收票據，資產類借應收票據貸銷售商品或提供勞務時，收到的商業(yè)匯票票據到期，收取款項時借預收賬款貸向對方發(fā)運商品時預先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權益類借本年利潤貸月末轉入的有關費用、月末轉入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務收入——A產品

200000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，