2022年甘肅省酒泉市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

2022年甘肅省酒泉市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.新華公司2011年3月取得M公司股票10萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款190萬(wàn)元，其中包括6萬(wàn)元的交易費(fèi)用。2011年12月31日，新華公司尚未出售所持有的M公司股票，M公司股票每股公允價(jià)值為20元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。則2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。

A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16萬(wàn)元B.可抵扣暫時(shí)性差異16萬(wàn)元C.可抵扣暫時(shí)性差異10萬(wàn)元D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異10萬(wàn)元

2.對(duì)于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項(xiàng)中債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失的是()。

A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額

B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于該資產(chǎn)原賬面余額的差額

C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于該資產(chǎn)原賬而價(jià)值的差額

D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價(jià)值小于重組債權(quán)賬面余額的差額

3.

第

8

題

甲公司于2007年5月5日從證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票10000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買(mǎi)價(jià)10元（其中包括已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利1.2元），另外支付印花稅及傭金2000元。2007年12月31日，甲公司持有的該股票的市價(jià)總額（公允價(jià)值）為115000元。2008年5月1日，甲公司出售N公司股票10000股，收入現(xiàn)金98000元。甲公司出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收益為（）元。

A.30000B.10000C.12000D.20000

4.甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅影響。2011年1月1日對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該樓2010年12月31日年初賬面價(jià)值為6800萬(wàn)元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8800萬(wàn)元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。則該項(xiàng)變更對(duì)期初留存收益的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.2000B.1500C.-1500D.0

5.2013年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的固定造價(jià)合同，合同收入為780萬(wàn)元，合同總成本為720萬(wàn)元。工程自2013年5月開(kāi)工，預(yù)計(jì)2014年4月完工。至2013年12月31日止甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本為656萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款300萬(wàn)元。因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2013年年末預(yù)計(jì)合同總成本為820萬(wàn)元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定完工進(jìn)度。2013年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為()萬(wàn)元。

A.40B.100C.32D.8

6.

第

19

題

企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)記入（）科目。

A.應(yīng)收賬款B.預(yù)付賬款C.其他應(yīng)收款D.應(yīng)付賬款

7.下列各項(xiàng)中，影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)的是()。

A.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利

B.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

C.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利

D.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

8.DUIA公司為非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，2015年1月1日支付50000萬(wàn)元購(gòu)入一宗土地使用權(quán)，使用年限為50年，在該土地上出包建造自用辦公樓，2016年12月31日，該工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，以銀行存款支付全部出包建造成本30000萬(wàn)元。該辦公樓的預(yù)計(jì)使用年限為30年。假定不考慮凈殘值，采用直線(xiàn)法進(jìn)行攤銷(xiāo)和計(jì)提折舊。不考慮其他稅費(fèi)，DUIA公司下列有關(guān)會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）

A.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算

B.土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)作為無(wú)形資產(chǎn)核算

C.無(wú)形資產(chǎn)在2015年、2016年不需攤銷(xiāo)

D.2015年土地使用權(quán)攤銷(xiāo)額為1000萬(wàn)元

9.

第

2

題

2007年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2007年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可自2010年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2011年12月31日之前行使完畢。2007年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目期末余額為100000元。2008年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值為50元，至2008年末有20名管理人員離開(kāi)B公司，B公司估計(jì)一年中還將有9名管理人員離開(kāi)；則2008年“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額為（）元。

A.177500B.77500C.150000D.100000

10.

第

5

題

下列項(xiàng)目中，可以作為企業(yè)資產(chǎn)核算的是（）。

A.購(gòu)入的某項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)B.經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備C.盤(pán)虧的存貨D.計(jì)劃購(gòu)買(mǎi)的某項(xiàng)設(shè)備

11.2011年1月1日，甲公司以銀行存款1060萬(wàn)元從活躍市場(chǎng)購(gòu)入乙公司分期付息、到期還本的債券10萬(wàn)張，另支付交易費(fèi)用8萬(wàn)元。該債券系乙公司于2009年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為5年，票面年利率為7%，利息按單利計(jì)算，每年1月5日支付上年度的利息。甲公司擬持有該債券至到期，將其作為持有至到期投資核算。則甲公司購(gòu)入乙公司債券的初始入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.990B.998C.1000D.1068

12.某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%。該企業(yè)委托其它單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀門(mén)首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出材料的成本為180萬(wàn)元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為90萬(wàn)元，支付的增值稅為15.3萬(wàn)元。該批原料已加工完成并驗(yàn)收成本為（）萬(wàn)元。A.A.270B.280C.300D.315.3

13.企業(yè)因與在職員工解除勞動(dòng)關(guān)系給予職工補(bǔ)償而發(fā)生的職工薪酬，應(yīng)（）

A.借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目B.借記“管理費(fèi)用”科目C.借記“生產(chǎn)成本”科目D.借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目

14.2018年1月31日，為遵守國(guó)家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，甲公司對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置B設(shè)備。3月31日，新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬(wàn)元。A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬(wàn)元，至2018年1月31日，已計(jì)提折舊9000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置B設(shè)備后還可使用8年；環(huán)保裝置B設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。甲公司2018年度A生產(chǎn)設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備相關(guān)會(huì)計(jì)處理，下列表述不正確的是（）。

A.A設(shè)備停工改造期間不計(jì)提折舊

B.A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)合并確認(rèn)一項(xiàng)固定資產(chǎn)

C.A設(shè)備2018年計(jì)提的折舊額為937．5萬(wàn)元

D.新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備2018年計(jì)提的折舊額為90萬(wàn)元

15.甲公司系增值稅一般納稅人。2013年前該公司未對(duì)擁有的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備。2013年年末該專(zhuān)利權(quán)的賬面凈值為540萬(wàn)元。剩余攤銷(xiāo)年限為5年。2013年年末對(duì)該專(zhuān)利權(quán)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)。發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)上已存在類(lèi)似專(zhuān)利技術(shù)所生產(chǎn)的產(chǎn)品。對(duì)甲公司產(chǎn)品的銷(xiāo)售造成重大影響。2013年年末甲公司對(duì)該專(zhuān)利權(quán)有兩種考慮：如果出售該專(zhuān)利權(quán)?？鄢l(fā)生的律師費(fèi)和其他相關(guān)稅費(fèi)后可以獲得450萬(wàn)元；如果持續(xù)利用該專(zhuān)利權(quán)進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)，則在未來(lái)5年內(nèi)預(yù)計(jì)可以獲得的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為400萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)在2013年年末應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.140B.90C.400D.0

16.下列選項(xiàng)不適用于金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的是()。A.A.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的貸款承諾

B.按照預(yù)定的購(gòu)買(mǎi)、銷(xiāo)售或使用要求所簽訂，并到期履約買(mǎi)入或賣(mài)出非金融項(xiàng)目的合同

C.能夠以現(xiàn)金凈額結(jié)算，或通過(guò)交換或發(fā)行其他金融工具結(jié)算的貸款承諾

D.以低于市場(chǎng)利率貸款的貸款承諾

17.甲公司將一棟寫(xiě)字樓轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該寫(xiě)字樓的賬面原值為5000萬(wàn)元，已計(jì)提的累計(jì)折舊為100萬(wàn)元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，不考慮其他因素，則轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A.5000B.6000C.4600D.6400

18.

第

13

題

下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的表述正確的是（）。

A.同時(shí)從事多項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的企業(yè)；所發(fā)生的支出無(wú)法在各項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)之間進(jìn)行分配時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益

B.同時(shí)從事多項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的企業(yè)，所發(fā)生的支出無(wú)法在各項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)之間進(jìn)行分配時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)人某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)

C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限及方法與以前估計(jì)不同的，不應(yīng)當(dāng)改變攤銷(xiāo)期限和攤銷(xiāo)方法

D.對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核時(shí)有證據(jù)表明其使用壽命有限的，將其價(jià)值計(jì)人管理費(fèi)用

19.

第

18

題

甲、乙企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%、消費(fèi)稅率為10%。2006年3月6日，甲企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)商品而欠乙企業(yè)購(gòu)貨款及稅款合計(jì)234萬(wàn)元。由于甲企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生困難，不能按照合同規(guī)定支付貨款。于2007年3月5日，雙方經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)，該產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格220萬(wàn)元，賬面成本180萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元。乙企業(yè)接受甲企業(yè)以產(chǎn)品償還債務(wù)時(shí)，將該產(chǎn)品作為庫(kù)存商品入庫(kù)；乙企業(yè)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了4萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益為（）。

A.18.5B.22.4C.23.4D.33.4

20.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2011年2月15日其自行建造的辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并與丙公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，將其出租給丙公司使用。該項(xiàng)辦公樓的建造成本為6240萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為240萬(wàn)元，甲公司采用年限平均法對(duì)其計(jì)提折舊。2012年年末房地產(chǎn)交易市場(chǎng)低迷，甲公司對(duì)該項(xiàng)辦公樓進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為5800萬(wàn)元，則2012年年末甲公司應(yīng)計(jì)提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。

A.60B.165C.120D.240

二、多選題(20題)21.

22.下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求說(shuō)法正確的有（）

A.可比性不僅要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息在同一企業(yè)不同時(shí)期可比，也要求在不同企業(yè)同一時(shí)期可比

B.及時(shí)性對(duì)相關(guān)性和可靠性有制約作用

C.相關(guān)性以可靠性為基礎(chǔ)

D.謹(jǐn)慎性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映所有重要交易或事項(xiàng)

23.在對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，下列處理正確的有（）。

A.已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿(mǎn)后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷(xiāo)，不留余額

B.已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么該產(chǎn)品的“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額可用于其他產(chǎn)品，不用沖銷(xiāo)

C.如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷(xiāo)，不留余額

D.如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，可將該產(chǎn)品的“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額用于其他產(chǎn)品，不用沖銷(xiāo)

24.

第

22

題

下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，企業(yè)進(jìn)行其會(huì)計(jì)處理時(shí)相關(guān)金額需要采用實(shí)際利率法計(jì)算確定的有（）。

A.分期收款銷(xiāo)售B.專(zhuān)門(mén)借款輔助費(fèi)用C.融資租人固定資產(chǎn)D.貸款利息

25.2014年11月2日，甲民辦學(xué)校獲得一筆180萬(wàn)元的政府補(bǔ)助收入，政府規(guī)定該補(bǔ)助用于2015年資助貧困學(xué)生。對(duì)于該事項(xiàng)的核算，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.該筆收入屬于非交換交易收入

B.該筆收入因?yàn)橐?guī)定了資金的使用用途，屬于

C.該筆收入在2014年12月31日要轉(zhuǎn)入限定

D.該筆收入在2014年12月31日要轉(zhuǎn)入非限定性?xún)糍Y產(chǎn)

26.對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的處置，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.將固定資產(chǎn)的賬面余額和相關(guān)的累計(jì)折舊轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目

B.實(shí)際報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處置固定資產(chǎn)時(shí)，將固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目

C.對(duì)處置過(guò)程中取得的收入、發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)通過(guò)“待處置資產(chǎn)損溢”科目核算

D.處置凈收入由“待處置資產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

27.《會(huì)計(jì)法》第三十七條規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度，出納人員不得兼任()工作?！?/p>

A.稽核

B.會(huì)計(jì)檔案保管

C.收入、支出、費(fèi)用賬目的登記

D.債權(quán)債務(wù)的登記

28.下列關(guān)于貨幣計(jì)量的表述，正確的有（）

A.貨幣計(jì)量指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量

B.如果遇到特殊情況，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表可以用外幣計(jì)量，不必折算為人民幣

C.我國(guó)企業(yè)可以選擇外幣作為記賬本位幣

D.貨幣是商品的一般等價(jià)物

29.下列各項(xiàng)中，不屬于事業(yè)單位事業(yè)基金的有()。

A.修購(gòu)基金B(yǎng).投資基金C.職工福利基金D.固定基金

30.下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積

31.

第

19

題

“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)的借方登記的項(xiàng)目有（）。

A.轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值B.變價(jià)收入C.結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益D.結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失

32.以下債權(quán)人可能產(chǎn)生債務(wù)重組損失的有（）

A.無(wú)壞賬準(zhǔn)備時(shí)，債權(quán)人重組債權(quán)的賬面余額大于將來(lái)應(yīng)收金額

B.無(wú)壞賬準(zhǔn)備時(shí)，債權(quán)人重組債權(quán)的賬面余額小于將來(lái)應(yīng)收金額

C.有壞賬準(zhǔn)備時(shí)，債權(quán)人放棄的部分債權(quán)小于已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

D.有壞賬準(zhǔn)備時(shí)，債權(quán)人放棄的部分債權(quán)大于已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

33.

第

25

題

下列不屬于會(huì)計(jì)政策變更的情形有（）。

A.對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)收入

C.對(duì)價(jià)值為200元的低值易耗品攤銷(xiāo)方法由分次攤銷(xiāo)法改為一次攤銷(xiāo)法

D.由于持續(xù)通貨膨脹，企業(yè)將存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法

34.

35.關(guān)于持有至到期投資，下列說(shuō)法中不正確的有（）。

A.應(yīng)按照實(shí)際利率與攤余成本計(jì)算確定應(yīng)收未收利息

B.應(yīng)按照票面利率計(jì)算確定利息收入

C.計(jì)提減值損失不影響其攤余成本

D.應(yīng)按期末公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值

36.下列屬于資產(chǎn)減值跡象的有（）。

A.資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌

B.企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響

C.企業(yè)資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響

D.市場(chǎng)利率已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)的可收回金額大幅度降低

37.

第

27

題

在發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)設(shè)置的外幣賬戶(hù)有（）。

A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收賬款C.實(shí)收資本D.長(zhǎng)期借款

38.為遵守國(guó)家有關(guān)環(huán)保法律的規(guī)定，2014年1月31日，甲公司對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還可使用8年；環(huán)保裝置預(yù)計(jì)使用年限為5年。下列各項(xiàng)關(guān)于環(huán)保裝置的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.環(huán)保裝置不應(yīng)作為單項(xiàng)固定資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

B.環(huán)保裝置應(yīng)作為單項(xiàng)固定資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

C.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊

D.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按環(huán)保裝置的預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊

39.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說(shuō)法，正確的有（）。

A.持有至到期投資初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定其實(shí)際利率，并在持有至到期投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變

B.當(dāng)持有至到期投資的部分本金被提前收回時(shí)，應(yīng)該重新計(jì)算確定其實(shí)際利率

C.交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量，發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益

D.對(duì)于可供出售權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)該按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，而對(duì)于可供出售債務(wù)工具，企業(yè)則應(yīng)該按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

40.在確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.為執(zhí)行銷(xiāo)售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)

B.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷(xiāo)售合同訂購(gòu)的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)

C.沒(méi)有銷(xiāo)售合同約定的存貨(不包括用于出售的材料)，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷(xiāo)售價(jià)格(即市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格)作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)

D.用于出售的材料等，應(yīng)當(dāng)以其預(yù)計(jì)售價(jià)作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)

三、判斷題(20題)41.為遵循可比性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，企業(yè)一旦確定采用某會(huì)計(jì)政策，以后期間不能變更此會(huì)計(jì)政策。（）

<

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.企業(yè)通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的建筑物再出租的，也是屬于投資性房地產(chǎn)的范圍。()

A.是B.否

44.對(duì)于授予職工的股票期權(quán)，因常常無(wú)法獲得其市場(chǎng)價(jià)格，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)用于股份支付的期權(quán)的條款和條件，采用期權(quán)定價(jià)模型估計(jì)其公允價(jià)值。（）

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.企業(yè)因臨時(shí)需要租入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，本期改為融資租賃資產(chǎn)時(shí)應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。（）

A.是B.否

47.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間獲知，資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)發(fā)生的訴訟事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。()

A.是B.否

48.將經(jīng)營(yíng)租賃的固定資產(chǎn)通過(guò)變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上不作為會(huì)計(jì)政策變更處理。()A.是B.否

49.

A.是B.否

50.以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人計(jì)入當(dāng)期損益的金額包括資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益和債務(wù)重組利得。（）

A.是B.否

51.

第

27

題

增值稅條例中規(guī)定的視同銷(xiāo)售行為是指會(huì)計(jì)上不作銷(xiāo)售處理，只是對(duì)增值稅的處理等同于正常銷(xiāo)售。（）

A.是B.否

52.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。（）

A.是B.否

53.

第

31

題

資產(chǎn)組確定后，在以后的會(huì)計(jì)期間也可以根據(jù)具體情況變更。（）

A.是B.否

54.對(duì)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用。（）

A.是B.否

55.所有在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的銷(xiāo)售貨物的退回，都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)。()

A.是B.否

56.無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷(xiāo)金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。（）

A.是B.否

57.

第

34

題

在轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，原由于投資產(chǎn)生的"資本公積"也應(yīng)一并結(jié)轉(zhuǎn)，由"其他資本公積"明細(xì)賬戶(hù)轉(zhuǎn)入"一般資本公積"明細(xì)賬戶(hù)。（）

A.是B.否

58.甲公司的一條生產(chǎn)線(xiàn)存在減值跡象，在預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)當(dāng)包括該生產(chǎn)線(xiàn)未來(lái)的更新改造支出。（2021年）（）

A.是B.否

59.

第

26

題

企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)量發(fā)出存貨的成本，在物價(jià)上漲時(shí)，當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（）

A.是B.否

60.

第

28

題

事業(yè)單位除了，需要編制收入支出表外，還需要將各收入和支出項(xiàng)目分別列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債部類(lèi)和資產(chǎn)部類(lèi)項(xiàng)下。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析、判斷甲公司上述存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明該業(yè)務(wù)及其序號(hào)），并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；如不正確，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄（合并編制涉及"利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)"的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄）。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）（2008年）

62.甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，決定從乙公司租入一臺(tái)專(zhuān)用生產(chǎn)設(shè)備。2012年12月11日雙方簽訂租賃合同，主要條款包括：租賃期自2012年12月31日起至2016年12月31日止共4年；甲公司每年年末向乙公司支付租金170萬(wàn)元；租賃期滿(mǎn)，甲公司可行使租賃設(shè)備優(yōu)先上購(gòu)買(mǎi)權(quán)，購(gòu)買(mǎi)價(jià)為50萬(wàn)元。該設(shè)備租賃開(kāi)始日的公允價(jià)值為610萬(wàn)元，合同規(guī)定的年利率為8％。租賃期開(kāi)始日，甲公司支付租賃設(shè)備相關(guān)的直接費(fèi)用5萬(wàn)元，另支付設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)5萬(wàn)元。甲公司該租入設(shè)備于2013年1月20日調(diào)試完畢并投入使用。甲公司采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用，采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備自2012年12月31日尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2013年12月31日，甲公司支付第一筆租金。假定甲公司租賃期滿(mǎn)時(shí)將行使優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)。已知：(P／A，8％，4)=3.3121；(P／F，8％，4)=0．7350。要求：

計(jì)算甲公司建造該設(shè)備的成本。

63.3．M有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)M公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。M公司固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，期末采用賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)；原材料采用實(shí)際成本核算，期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。M公司2012-2014年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：(1)2012年2月1日，M公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品購(gòu)建一新項(xiàng)目，接受N公司投入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，該設(shè)備在N公司的賬面原值為400萬(wàn)元，未計(jì)提折舊，投資合同約定的價(jià)值為400萬(wàn)元(假定是公允的)，增值稅額為68萬(wàn)元。按照投資協(xié)議規(guī)定，M公司接受投資后，N公司占增資后注冊(cè)資本1600萬(wàn)元中的20％。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4％，采用年限平均法計(jì)提折舊。(2)2012年3月1日，新項(xiàng)目投產(chǎn)，生產(chǎn)A產(chǎn)品。M公司購(gòu)入專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的丙材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅額34萬(wàn)元，另外支付運(yùn)雜費(fèi)6萬(wàn)元。(3)2012年12月31日，結(jié)存的丙材料的實(shí)際成本160萬(wàn)元，市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為145萬(wàn)元；生產(chǎn)的A產(chǎn)品的預(yù)汁售價(jià)為225萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為7萬(wàn)元，生產(chǎn)A產(chǎn)品尚需投入90萬(wàn)元。(4)2012年12月31日，由于生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷(xiāo)售不佳，上述設(shè)備的可收回金額為300萬(wàn)元，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，重新估計(jì)的設(shè)備尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為12萬(wàn)元，折舊方法不變。(5)2013年7月1日，由于新項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益很差，M公司決定停止生產(chǎn)A產(chǎn)品，將不需用的丙材料全部對(duì)外銷(xiāo)售。已知丙材料出售前的賬面余額為80萬(wàn)元，計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為16萬(wàn)元。丙材料銷(xiāo)售后，取得收入70萬(wàn)元，增值稅額11．9萬(wàn)元，收到的款項(xiàng)已存入銀行。(6)2013年7月1日A產(chǎn)品停止生產(chǎn)后，設(shè)備已停止使用。9月1日M公司將設(shè)備與丁公司的鋼材相交換，換入的鋼材用于建造新的生產(chǎn)線(xiàn)。設(shè)備的公允價(jià)值為250萬(wàn)元，增值稅額為42．5萬(wàn)元；鋼材的公允價(jià)值為260萬(wàn)元，增值稅額為44．2萬(wàn)元。M公司另向丁公司支付補(bǔ)價(jià)11．7萬(wàn)元。假定交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。要求：編制M公司上述交易和事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

計(jì)算2010年應(yīng)予資本化的利息。

64.考核股份支付+可轉(zhuǎn)債+合并報(bào)表

甲公司為上海證券交易所上市的一家生產(chǎn)化工產(chǎn)品的企業(yè)，為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2009．2010年發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：(1)為了發(fā)揮優(yōu)秀管理人才和優(yōu)秀科研人員的積極性，甲公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，于2009年1月1日實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。該計(jì)劃的具體內(nèi)容為：甲公司向其高級(jí)管理人員50人和優(yōu)秀科研人員50人，每人授予10萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)。該現(xiàn)金股票增值權(quán)的行權(quán)條件是：2009年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)比上年增長(zhǎng)10%；如果當(dāng)年沒(méi)有達(dá)到可行權(quán)條件，則截止到2010年12月31日兩年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為9%。如果達(dá)到可行權(quán)條件，行權(quán)期為達(dá)到可行權(quán)條件后的六個(gè)月，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市價(jià)扣除5元（授予日市價(jià)）之后的金額。

甲公司實(shí)際發(fā)生的情況為：

2009年凈利潤(rùn)同比增長(zhǎng)率為8．5%，沒(méi)有達(dá)到可行權(quán)條件，當(dāng)年有2名高管離職，沒(méi)有科研人員離職。甲公司預(yù)計(jì)2009．2010年兩年平均凈利潤(rùn)預(yù)計(jì)將增長(zhǎng)9．2%。預(yù)計(jì)2010年將有5個(gè)受激勵(lì)人員離職。

②2010年凈利潤(rùn)同比增長(zhǎng)率為10．8%，2009．2010年兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為9.58%，達(dá)到可行權(quán)條件。2010年甲公司有3個(gè)科研人員離職，有1個(gè)高管離職。

③2011年3月10日，甲公司剩余的94人全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司股票每股市價(jià)為13元。

④根據(jù)期權(quán)定價(jià)模型確定的每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值如下：2009年1月1日為4元；2009年12月31日為6元；2010年12月31日為7．8元。假設(shè)科研人員薪酬均費(fèi)用化，計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用；不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

甲公司對(duì)該股權(quán)激勵(lì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理如下：

①2009年1月1日，未進(jìn)行賬務(wù)處理：

②2009年12月31日，確認(rèn)管理費(fèi)用2940萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬2940萬(wàn)元；

③2010年12月31日，確認(rèn)管理費(fèi)用4392萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬4390萬(wàn)元；

④2011年3月10日支付現(xiàn)金7520萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)管理費(fèi)用190萬(wàn)元。

(2)甲公司為生產(chǎn)無(wú)毒環(huán)?；ぎa(chǎn)品，決定新建一個(gè)環(huán)?；せ亍榇?，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)于2010年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券10億元，甲公司實(shí)際收到10億元（已扣除發(fā)行費(fèi)用）。該債券面值100元，發(fā)行1000萬(wàn)張，按照面值發(fā)行，票面年利率為2%，按年支付利息。該債券期限3年，發(fā)行1年后債券持有人可以將債券按每10元面值轉(zhuǎn)為l股股份，每股面值1元。

發(fā)行時(shí)，市場(chǎng)上與之類(lèi)似的沒(méi)有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為8%。已知部分時(shí)間價(jià)值資料如下：

(3)甲公司因原材料價(jià)格上漲，產(chǎn)品利潤(rùn)空間受到很大擠壓。為擺脫不利局面，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，決定并購(gòu)其原材料供應(yīng)商乙公司（此前甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系）。2010年1月1日，甲公司發(fā)行自身普通股500萬(wàn)股給乙公司的原股東（丙公司），取得乙公司60%的股權(quán)。購(gòu)買(mǎi)日，甲公司普通股每股市價(jià)為10元，每股面值1元；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6500萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7500萬(wàn)元。甲公司發(fā)行股票后，丙公司擁有甲公司4%的股份。

2010年乙公司共向甲公司供應(yīng)原材料8000萬(wàn)元（不含增值稅），銷(xiāo)售成本7200萬(wàn)元。甲公司已支付貨款8360萬(wàn)元，尚欠貨款1000萬(wàn)元。乙公司對(duì)該應(yīng)收賬款沒(méi)有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

甲公司購(gòu)入從乙公司購(gòu)入的原材料中，已經(jīng)有70%生產(chǎn)成產(chǎn)品出售，另有30%尚未加工成產(chǎn)品或已加工成產(chǎn)品但尚未出售。

【要求】

(1)根據(jù)上述資料(1)，分析判斷甲公司股份支付會(huì)計(jì)處理是否正確（分別

注明會(huì)計(jì)處理的序號(hào)）；如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。

(2)根據(jù)上述資料(2)，將發(fā)行債券的有關(guān)指標(biāo)填列下表。

(3)根據(jù)資料(3)，不考慮其他因素，填列母公司報(bào)表和合并報(bào)表所列示的

金額（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。

65.

要求：

（1）計(jì)算甲公司與A公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算A公司與甲公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（3）計(jì)算甲公司寫(xiě)字樓在2008年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（4）編制甲公司2008年收取寫(xiě)字樓租金的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（5）計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.A2011年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=20×10=200（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=190-6=184（萬(wàn)元），資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16萬(wàn)元（200-184）。

2.A債權(quán)人應(yīng)將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失。

3.B企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，將處置收入與交易性金融資產(chǎn)賬面余額之間的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益；同時(shí)將持有期間“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的累計(jì)發(fā)生額轉(zhuǎn)入“投資收益”科目。確認(rèn)的投資收益一(處置收入98000一賬面余額115000)+[公允價(jià)值115000一初始入賬金額10000×(10—1.2)]一10000(元)。

4.B投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式，應(yīng)將變更日的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額扣除所得稅影響后的金額計(jì)入留存收益，故留存收益的影響金額=（8800-6800）×（1-25%）=1500（萬(wàn)元）。

5.D2013年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬(wàn)元)。

6.A企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)記入“應(yīng)收賬款”科目，而不是其他應(yīng)收款科目。

7.B持有期間被投資單位宣告發(fā)放股票股利的，投資企業(yè)不論長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算還是權(quán)益法核算，均不作賬務(wù)處理，只需備查登記增加股票的數(shù)量，選項(xiàng)A和C均不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)；采用權(quán)益法核算時(shí)，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，使長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值減少，選項(xiàng)B正確；采用成本法核算時(shí)，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的，投資企業(yè)借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目，不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)，選項(xiàng)D不正確。

8.C選項(xiàng)ABD處理正確，選項(xiàng)C處理錯(cuò)誤，土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物的，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，土地使用權(quán)和地上建筑物分別進(jìn)行攤銷(xiāo)和計(jì)提折舊。

2015年土地使用權(quán)攤銷(xiāo)額=50000÷50=1000（萬(wàn)元）；

本題要求選擇不正確的。

綜上，本題應(yīng)選C。

9.B“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=(100—29)×100×50×(2/4)-100000=77500(元)。

10.A購(gòu)入的專(zhuān)利權(quán)屬于企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源，并且預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，符合資產(chǎn)的定義。

11.B甲公司購(gòu)入乙公司債券的初始入賬價(jià)值=1060-10×100×7%+8=998（萬(wàn)元）。

12.A本題的會(huì)計(jì)分錄：

借：委托加工物資180

貸：原材料180

借：委托加工物資90

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15.3

應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅30

貸：銀行存款135.3

借：原材料270

貸：委托加工物資270

所以該批原料已加工完成并驗(yàn)收成本為180+90＝270萬(wàn)元。

13.B企業(yè)向職工提供辭退福利的，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議所提供的辭退福利時(shí)，企業(yè)確認(rèn)涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時(shí)兩者孰早日，確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益。此經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的分錄為：

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利

綜上，本題應(yīng)選B。

辭退福利指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。

14.B選項(xiàng)B，A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)分別確認(rèn)固定資產(chǎn)；選項(xiàng)C，A設(shè)備2018年計(jì)提的折舊金額＝A生產(chǎn)設(shè)備改造前折舊金額(不含環(huán)保裝置)(18000／16×1／12)＋A生產(chǎn)設(shè)備改造后折舊金額(不含環(huán)保裝置)9000／8×9／12＝937．5(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備2018年計(jì)提的折舊金額＝600／5×9／12＝90(萬(wàn)元)。

15.B暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

16.B解析：(企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——金融工具確認(rèn)和計(jì)量)適用于：(1)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的貸款承諾；(2)能夠以現(xiàn)金凈額結(jié)算，或通過(guò)交換或發(fā)行其他金融工具結(jié)算的貸款承諾；(3)以低于市場(chǎng)利率貸款的貸款承諾。本準(zhǔn)則不涉及按照預(yù)定的購(gòu)買(mǎi)、銷(xiāo)售或使用要求所簽訂，并到期履約買(mǎi)入或賣(mài)出非金融項(xiàng)目的合同。但是，能夠以現(xiàn)金或其他金融工具凈額結(jié)算，或通過(guò)交換金融工具結(jié)算的買(mǎi)入或賣(mài)出非金融項(xiàng)目的合同，適用本準(zhǔn)則。

17.C本題分錄是：借：投資性房地產(chǎn)5000累計(jì)折舊100固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300貸：固定資產(chǎn)5000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備300

18.A選項(xiàng)B不正確；選項(xiàng)C，應(yīng)改變攤銷(xiāo)期限和攤銷(xiāo)方法；選項(xiàng)D，應(yīng)按使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)按期進(jìn)行攤銷(xiāo)。

19.C甲企業(yè)的債務(wù)重組收益＝234－220-220×17%＝23.4

20.B至2012年年末甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)累計(jì)應(yīng)計(jì)提的投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊金額=（6240-240）÷40×（10+12）/12=275（萬(wàn)元），2012年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=6240-275=5965（萬(wàn)元），其可收回金額為5800萬(wàn)元，故應(yīng)計(jì)提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額=5965-5800=165（萬(wàn)元）。

21.AB

22.ABC選項(xiàng)ABC說(shuō)法正確；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，重要性而非謹(jǐn)慎性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映所有重要交易或事項(xiàng)。謹(jǐn)慎性則要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者權(quán)益，低估負(fù)債或者費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

23.AC在對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，需要注意的是：如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷(xiāo)，不留余額;已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿(mǎn)后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷(xiāo)，不留余額。

24.ABCD分期收款銷(xiāo)售時(shí)，應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)，按照應(yīng)收款項(xiàng)的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的攤銷(xiāo)金額，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用；專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的輔助費(fèi)用額，應(yīng)當(dāng)為按照實(shí)際利率法所確定的金融負(fù)債交易費(fèi)用對(duì)每期利息費(fèi)用的調(diào)整額；融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，承租人應(yīng)采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用；貸款持有期問(wèn)所確認(rèn)的利息收人，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際利率計(jì)算。

25.ABC因?yàn)樵摴P收入限定了資金的使用用途，屬于限定性收入，期末轉(zhuǎn)入限定性?xún)糍Y產(chǎn)，所以選項(xiàng)D不正確。

26.ABC暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

27.ABCD《會(huì)計(jì)法》特別規(guī)定了出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

28.ACD選項(xiàng)AD表述正確，貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量，反映企業(yè)會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，之所以選擇貨幣為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量是因?yàn)樨泿畔鄬?duì)其他計(jì)量單位，如質(zhì)量、重量、體積等，具有一般等價(jià)物的特點(diǎn)，幾乎可以衡量任何商品。

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)C表述正確，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

29.ACD事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、固定基金、專(zhuān)用基金、事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余等，其中，事業(yè)基金分為一般基金和投資基金兩部分內(nèi)容。所以，B項(xiàng)投資基金屬于事業(yè)基金，不選；A項(xiàng)修購(gòu)基金、C項(xiàng)職工福利基金屬于專(zhuān)用基金、D項(xiàng)固定基金是事業(yè)單位因增加固定資產(chǎn)所形成的基金，ACD均不屬于事業(yè)單位的事業(yè)基金。

30.BCD【答案】BCD

【解析】同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的“資本公積——資本或股本溢價(jià)”，在處置股權(quán)投資時(shí)，不需要轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

31.AC解析：轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值在“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)的借方核算；固定資產(chǎn)變價(jià)收入在“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)貸方核算；結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益在“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)的借方核算；結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失在“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)的貸方核算。

32.AD選項(xiàng)A可能產(chǎn)生，選項(xiàng)B不可能產(chǎn)生，債權(quán)人形成債務(wù)重組損失的簡(jiǎn)易分錄如下：

借：應(yīng)收賬款-債務(wù)重組

營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款

所以，只有在債權(quán)人重組債權(quán)的賬面余額＞將來(lái)應(yīng)收金額才可能有債務(wù)重組損失；

選項(xiàng)C不可能產(chǎn)生，選項(xiàng)D可能產(chǎn)生，有壞賬準(zhǔn)備時(shí)債權(quán)人形成債務(wù)重組損失的簡(jiǎn)易分錄如下：

借：應(yīng)收賬款-債務(wù)重組

壞賬準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款

債權(quán)人放棄的部分債權(quán)=重組債權(quán)的賬面余額-將來(lái)應(yīng)收金額

所以，只有債權(quán)人放棄的部分債權(quán)＞已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備才可能有債務(wù)重組損失。

綜上，本題應(yīng)選AD

本題要求選出“可能”的選項(xiàng)。

33.ABC

解析：對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策。因此，“選項(xiàng)a、b和c”不屬于會(huì)計(jì)政策變更。變更會(huì)計(jì)政策以后，能夠使所提供的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關(guān)。因此，“選項(xiàng)d”屬于會(huì)計(jì)政策變更。

34.ABCD

35.ABCD解析：本題考核持有至到期投資的核算。持有至到期投資，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定應(yīng)收未收利息；按實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入，選項(xiàng)AB不正確；計(jì)提減值損失，會(huì)減少持有至到期投資的攤余成本，選項(xiàng)C不正確；持有至到期投資按攤余成本計(jì)量，不應(yīng)按期末公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值，選項(xiàng)D不正確。

36.ABCD

37.ABD外幣現(xiàn)金、外幣存款和外幣債權(quán)債務(wù)賬戶(hù)應(yīng)設(shè)置外幣賬戶(hù)。

38.BD【解析】固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。故選項(xiàng)B、D正確。

39.AC選項(xiàng)B，這種情況可以不重新計(jì)算實(shí)際利率；選項(xiàng)D，可供出售金融資產(chǎn)不管是權(quán)益工具還是債務(wù)工具都應(yīng)按公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量。

40.ACD選項(xiàng)B，如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷(xiāo)售合同訂購(gòu)的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷(xiāo)售價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。

41.N當(dāng)法律法規(guī)要求變更，或者變更后能使提供的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量信息更可靠、更相關(guān)時(shí)，企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策。

42.N

43.N【答案】×

【解析】作為投資性房地產(chǎn)的建筑物，該企業(yè)必須擁有所有權(quán)，而經(jīng)營(yíng)租賃方式取得的建筑物企業(yè)并不擁有所有權(quán)，所以不屬于投資性房地產(chǎn)的核算范圍。

44.Y

45.N債權(quán)人收到的將于3個(gè)月到期的債券，對(duì)債權(quán)人來(lái)說(shuō)屬于現(xiàn)金等價(jià)物，因此該事項(xiàng)對(duì)債權(quán)人來(lái)說(shuō)產(chǎn)生了現(xiàn)金流入。

46.N本期發(fā)生的事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新會(huì)計(jì)政策的，不屬于會(huì)計(jì)政策變更，也不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

47.Y資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。它包括資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

48.Y

49.N

50.Y

51.N在視同銷(xiāo)售的行為中，企業(yè)以自有的、委托加工的和購(gòu)買(mǎi)的物資用于分紅的行為在會(huì)計(jì)和稅務(wù)上均作銷(xiāo)售處理;其余行為在會(huì)計(jì)上不作銷(xiāo)售處理僅在稅法上作銷(xiāo)售處理。

52.N資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。

53.N資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。

【該題針對(duì)“資產(chǎn)組的認(rèn)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

54.N對(duì)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，而不是管理費(fèi)用。

55.N×【解析】當(dāng)期銷(xiāo)售當(dāng)期退回，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)。

56.Y

57.N

58.Y在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量。

59.Y采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，應(yīng)于期末一次計(jì)算存貨的本月加權(quán)平均單價(jià)作為計(jì)算本期發(fā)出存貨的成本和期末結(jié)存存貨成本的單價(jià)。因此，即使在物價(jià)上漲時(shí)，當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本也等于月末結(jié)存存貨的單位成本。

60.Y事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表，左方為資產(chǎn)部類(lèi)，包括資產(chǎn)和支出兩大類(lèi)，右方為負(fù)債部類(lèi)，包括負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入三大類(lèi)。

61.（1）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的處理不正確。甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品應(yīng)分別進(jìn)行期末計(jì)價(jià)。

甲產(chǎn)品成本一l50X120=18000（萬(wàn)元）

甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=150×（150一2）

=22200（萬(wàn)元）

甲產(chǎn)品成本小于可變現(xiàn)凈值，不需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

乙產(chǎn)品成本=50×120=6000（萬(wàn)元）

乙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=50×（118-2）=5800（萬(wàn)元）

乙產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=6000-5800=200（萬(wàn)元）

所以甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品多計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=800-200=600（萬(wàn)元）

N型號(hào)鋼材成本=300×20=6000（萬(wàn)元）

N型號(hào)鋼材可變現(xiàn)凈值=60×118-60×5-60×2=6660（萬(wàn)元）

N型號(hào)鋼材成本小于可變現(xiàn)凈值，不需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

所以要沖銷(xiāo)多計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備600萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)200萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備600

貸：以前年度損益調(diào)整600

借：遞延所得稅資產(chǎn)50（200×25%）

貸：以前年度損益調(diào)整50

（2）①處理正確。因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)發(fā)生永久性損害但尚未處置，所以應(yīng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。

②處理錯(cuò)誤。理由：E生產(chǎn)線(xiàn)發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定，所以固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為零，計(jì)稅基礎(chǔ)為1400萬(wàn)元，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額=1400×25%=350（萬(wàn)元），但企業(yè)確認(rèn)了462萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)，所以要沖回462-355=112（萬(wàn)元）的遞延所得稅資產(chǎn)。

借：以前年度損益調(diào)整112

貸：遞延所得稅資產(chǎn)112

（3）無(wú)形資產(chǎn)處理不正確。

無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月增加，當(dāng)月攤銷(xiāo)。所以無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額=2400÷5×6／12=240（萬(wàn)元），賬面價(jià)值=