2022年江蘇省常州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2022年江蘇省常州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________一、單選題(20題)1.A公司為增值稅一般納稅人。購入原材料150公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款900萬元，增值稅額153萬元；另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用9萬元(不考慮抵扣因素)，包裝費(fèi)3萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用2．7萬元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫原材料為148公斤，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。不考慮其他因素，則該批原材料入賬價(jià)值為()萬元。

A.911．70B.913．35C.914．07D.914．70

2.某股份有限公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。該公司2010年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實(shí)際成本為360萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬元。2010年該公司未發(fā)生，任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2010年12月31日，該公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價(jià)格為每件0．26萬元，預(yù)計(jì)銷售每件產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0．005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2010年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。

A．6

B．16

C．26

D．36

3.

第

9

題

SK公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以公允價(jià)值為200萬元的手機(jī)換入甲公司的一項(xiàng)生產(chǎn)手機(jī)零件的流水線，并支付補(bǔ)價(jià)60萬元

B.以賬面價(jià)值為100萬元的固定資產(chǎn)換入長虹股份有限公司公允價(jià)值為100萬元的液晶電視一批，用于職工福利，并支付長虹公司補(bǔ)價(jià)25萬元

C.以公允價(jià)值為320萬元的專利設(shè)備換入某公司一項(xiàng)電子設(shè)備，并支付補(bǔ)價(jià)140萬元

D.用一項(xiàng)準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的股票投資換入丙公司公允價(jià)值為300萬元的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，并收到補(bǔ)價(jià)110萬元

4.下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。

A.因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.重組計(jì)劃對(duì)外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.對(duì)期限較長的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響

5.A公司為建造廠房于2013年4月1日從銀行借入4000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費(fèi)。閑置的專門借款在銀行的存款年利率為3%，2013年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預(yù)付了2000萬元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至2013年年末工程尚未完工。該項(xiàng)廠房建造工程在2013年度應(yīng)予資本化的利息金額為()萬元。

A.40B.30C.120D.90

6.A公司對(duì)某－項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)為1600萬元，已提折舊900萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，改良中發(fā)生各項(xiàng)支出共計(jì)500萬元；改良時(shí)被替換部分的原價(jià)為400萬元。則改良后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.900B.950C.700D.860

7.

第

14

題

甲公司2007年12月31日，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為120萬元；2008年12月31日各應(yīng)收款項(xiàng)及估計(jì)的壞賬率如下：應(yīng)收賬款余額為500萬元(其中包含有應(yīng)收A公司的賬款200萬元，因A公司財(cái)務(wù)狀況不佳，甲公司估計(jì)可收回40%，其余的應(yīng)收賬款估計(jì)壞賬率為20%)；應(yīng)收票據(jù)余額為200萬元，估計(jì)壞賬率為10%；其他應(yīng)收款余額為120萬元，估計(jì)壞賬率30%。2008年發(fā)生壞賬40萬元，甲公司2008年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（）萬元。

A.236B.8．156C.136D.116

8.A公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2018年6月1日，將200萬美元兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價(jià)為1美元=6.55元人民幣，中間價(jià)為1美元=6.60元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6.65元人民幣。則計(jì)入當(dāng)日財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬元人民幣。

A.10B.20C.-10D.16

9.南華公司和晉西公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2018年5月14日，南華公司以一批材料為對(duì)價(jià)取得晉西公司100萬股普通股，每股面值3元，雙方協(xié)議約定該批材料的價(jià)值為400萬元（等于公允價(jià)值）。晉西公司另支付增值稅稅額68萬元，并收到增值稅專用發(fā)票，標(biāo)明增值稅稅款為68萬元，則晉西公司對(duì)該批材料的入賬價(jià)值為（）萬元

A.300B.400C.368D.468

10.D．72（貸差）

11.

第

8

題

2009年1月1日，A公司將一項(xiàng)專利技術(shù)出租給B公司使用，租期2年，年租金160萬元，轉(zhuǎn)讓期間A公司不再使用該項(xiàng)專利。該專利技術(shù)系A(chǔ)公司2007年1月1日購入的，初始入賬價(jià)值為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。2008年末，A公司對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備之后攤銷方法、使用年限不變。假定無形資產(chǎn)出租適用的營業(yè)稅稅率為5%。假定不考慮其他因素，A公司2009年度因該專利技術(shù)形成的營業(yè)利潤為（）萬元。

12.甲公司應(yīng)付乙公司賬款130萬元，2014年由于發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：甲公司以一項(xiàng)設(shè)備(2009年以后購人)抵償債務(wù)。該設(shè)備的賬面原價(jià)為150萬元，已提折舊40萬元，已提減值準(zhǔn)備20萬元，公允價(jià)值為100萬元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17％，不考慮其他因素，則該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2014年凈損益的影響金額為()萬元。

A.13B.23C.10D.40

13.HAPPY公司2018年3月1日發(fā)現(xiàn)2017年6月30日一項(xiàng)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)尚未轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目核算，截止此時(shí)，該公司2017年度的財(cái)務(wù)報(bào)告尚未批準(zhǔn)報(bào)出，下列關(guān)于該調(diào)整事項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，正確的是（）A.登記固定資產(chǎn)及以前年度損益調(diào)整等相關(guān)項(xiàng)目，調(diào)整2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目年末數(shù)、本年數(shù)

B.登記2018年3月的固定資產(chǎn)及折舊費(fèi)用等相關(guān)科目，調(diào)整2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初余額和上期金額

C.作為2018年3月當(dāng)期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正處理

D.登記固定資產(chǎn)、以前年度損益調(diào)整等相關(guān)項(xiàng)目，調(diào)整2018年報(bào)表年初余額和上期金額

14.下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中。正確的是（）。

A.內(nèi)部產(chǎn)生的商譽(yù)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)應(yīng)予轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值均應(yīng)按l0年平均攤銷

D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

15.

第

6

題

S公司為首次發(fā)行股票而增資，A企業(yè)以一項(xiàng)賬面價(jià)值為82.5萬元的商標(biāo)使用權(quán)對(duì)S公司投資，投資各方確認(rèn)價(jià)值為100萬元。已知該商標(biāo)使用權(quán)應(yīng)攤銷7年，已攤2年。S公司于2006年1月作為無形資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為5年。則2006年S公司對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷額為（）萬元。

A.15B.18C.11.85D.16.5

16.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—資產(chǎn)減值》規(guī)定，下列資產(chǎn)中應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行減值測試的是()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)

B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)

C.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

D.商譽(yù)

17.2x20年7月，甲公司因生產(chǎn)產(chǎn)品使用的非專利技術(shù)涉嫌侵權(quán)，被乙公司起訴。2x20年12月31日，案件仍在審理過程中。律師認(rèn)為甲公司很可能敗訴，預(yù)計(jì)賠償金額在200萬元至300萬元之間（假定該區(qū)間發(fā)生的可能性相同），如果敗訴，甲公司需要支付訴訟費(fèi)20萬元，甲公司認(rèn)為，其對(duì)非專利技術(shù)及其生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)購買了保險(xiǎn)，如果敗訴，保險(xiǎn)公司按照保險(xiǎn)合同的約定很可能對(duì)其進(jìn)行賠償，預(yù)計(jì)賠償金額為150萬元。不考慮其他因素，甲公司在其2x20年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)上述訴訟事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的負(fù)債金額為（）萬元。

A.200B.270C.150D.250

18.第

17

題

下列項(xiàng)目中，不應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目的是（）。

A.委托代銷商品B.低值易耗品C.物資采購D.工程物資

19.下列各項(xiàng)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是()。

A.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣B.銷售商品發(fā)生的銷售折讓C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣D.委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)

20.債務(wù)重組時(shí)，以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，債權(quán)人將來應(yīng)收金額小于再組債權(quán)的賬面價(jià)值的差額，應(yīng)()。

A.計(jì)入管理費(fèi)用B.計(jì)入營業(yè)外支出C.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用D.沖減投資收益

二、多選題(20題)21.按長期股權(quán)投資準(zhǔn)則規(guī)定，下列事項(xiàng)中，投資企業(yè)應(yīng)采用成本法核算的有（）。

A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的股權(quán)投資

B.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的股權(quán)投資

C.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的股權(quán)投資

D.投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制的股權(quán)投資

22.第

20

題

關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則中修改其他債務(wù)條件的，下列說法中不正確的有（）。

A.修改其他債務(wù)條件的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價(jià)值作為重組后債權(quán)的賬面價(jià)值，重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)人當(dāng)期損益。債權(quán)人已，對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)人當(dāng)期損益

B.修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值

C.修改其他債務(wù)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值作為重組后債務(wù)的入賬價(jià)值。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

D.修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)付金額的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債，如果原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債沒有發(fā)生，則沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

23.在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)長期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定當(dāng)期的利息費(fèi)用，可能借記的會(huì)計(jì)科目有()。

A.研發(fā)支出B.制造費(fèi)用C.工程施工D.應(yīng)付利息

24.下列各項(xiàng)中，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按該日即期匯率折算的有（）。

A.以外幣購人的無形資產(chǎn)B.外幣債權(quán)債務(wù)C.以外幣購人的固定資產(chǎn)D.外幣銀行存款

25.

26.企業(yè)填列資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目時(shí)，下列科目應(yīng)考慮在內(nèi)的有()。

A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)付賬款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

27.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

A.甲公司以公允價(jià)值為800萬元的生產(chǎn)用機(jī)床換入乙公司的專利權(quán)

B.甲公司以公允價(jià)值為300萬元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司股票，同時(shí)收到補(bǔ)價(jià)60萬元

C.甲公司以150萬元的應(yīng)收賬款換入乙公司的專有技術(shù)

D.甲公司以公允價(jià)值為105萬元的管理用設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時(shí)支付補(bǔ)價(jià)45萬元

28.下列事項(xiàng)不屬于以公允價(jià)值計(jì)量的有（）

A.存貨的初始計(jì)量B.盤盈的固定資產(chǎn)C.固定資產(chǎn)的初始計(jì)量D.以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

29.下列項(xiàng)目中，構(gòu)成合同成本的有()。

A.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用

B.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的間接費(fèi)用

C.因訂立合同而發(fā)生的不能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量的有關(guān)費(fèi)用

D.應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用

30.企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響營業(yè)利潤的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不屬于包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利

B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額

C.期末可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額

D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利

31.2013年11月2日，某民辦學(xué)校獲得一筆200萬元的政府補(bǔ)助收入，該補(bǔ)助在2013年12月10日按撥款部門規(guī)定資助給了貧困學(xué)生。對(duì)于該事項(xiàng)的核算，下列說法中正確的有()。

A.該筆收入屬于限定性收入

B.該筆收入屬于交換交易收入

C.該筆收入在12月10日轉(zhuǎn)為非限定性收入

D.該筆收入在12月31日轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)

32.下列項(xiàng)目中．不影響所得稅費(fèi)用的有（）．

A.企業(yè)采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，稅法規(guī)定采用加速折舊法

B.因污染環(huán)境而支付的罰款

C.企業(yè)發(fā)生資本化的開發(fā)支出，稅法規(guī)定按支出的150％攤銷

D.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值當(dāng)期發(fā)生變動(dòng)

33.下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.如果固定資產(chǎn)包含經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變，企業(yè)應(yīng)改按新的折舊方法計(jì)提折舊，并作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

B.在固定資產(chǎn)使用過程中，預(yù)計(jì)使用壽命時(shí)發(fā)生重大變化的，則應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限，并按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值所作的調(diào)整，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

D.固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，其預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法發(fā)生變更的，企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

34.以下債權(quán)人可能產(chǎn)生債務(wù)重組損失的有（）

A.無壞賬準(zhǔn)備時(shí)，債權(quán)人重組債權(quán)的賬面余額大于將來應(yīng)收金額

B.無壞賬準(zhǔn)備時(shí)，債權(quán)人重組債權(quán)的賬面余額小于將來應(yīng)收金額

C.有壞賬準(zhǔn)備時(shí)，債權(quán)人放棄的部分債權(quán)小于已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

D.有壞賬準(zhǔn)備時(shí)，債權(quán)人放棄的部分債權(quán)大于已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

35.下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有()。

A.材料采購過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

B.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi)

C.材料入庫后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用

D.材料采購過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用

36.2012年3月甲公司決定以一批產(chǎn)品和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)與乙公司交換一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備(2009年1月1日后購入的)和其持有的一項(xiàng)長期股權(quán)投資。假設(shè)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。下列關(guān)于甲、乙公司非貨幣性資產(chǎn)交換的賬務(wù)處理，正確的有()。

A.甲公司換出的庫存商品，應(yīng)該作為銷售處理，按照其公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本

B.甲公司將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益

C.乙公司將換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外收支

D.乙公司應(yīng)將換入交易性金融資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入換入資產(chǎn)成本

37.企業(yè)支付的下列各項(xiàng)報(bào)酬中，屬于職工薪酬的有（）。

A.臨時(shí)工工資B.返聘離退休人員工資C.支付職工差旅費(fèi)D.職工教育經(jīng)費(fèi)

38.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說法，正確的有（）。

A.持有至到期投資初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定其實(shí)際利率，并在持有至到期投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變

B.當(dāng)持有至到期投資的部分本金被提前收回時(shí)，應(yīng)該重新計(jì)算確定其實(shí)際利率

C.交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量，發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益

D.對(duì)于可供出售權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)該按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，而對(duì)于可供出售債務(wù)工具，企業(yè)則應(yīng)該按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

39.款項(xiàng)是指作為支付手段的貨幣資金，一般包括()。

A.現(xiàn)金B(yǎng).銀行本票存款C.保函押金D.各種備用金

40.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理的有（）。

A.首次執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將對(duì)子公司長期股權(quán)投資的核算方法由權(quán)益法變更為成本法

B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)收入

C.將在生產(chǎn)經(jīng)營中價(jià)值比重較小的低值易耗品的攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

D.企業(yè)將存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

三、判斷題(20題)41.第

27

題

長期股權(quán)投資期末應(yīng)按按公允價(jià)值計(jì)量。（）

A.是B.否

42.

第

28

題

購入交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用，應(yīng)該計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的成本中。（）

A.是B.否

43.企業(yè)在對(duì)資產(chǎn)組減值損失總額進(jìn)行分?jǐn)倳r(shí)，先沖減該資產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值，然后根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值所占總的可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值之和的比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。()

A.是B.否

44.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量。（）

A.是B.否

45.企業(yè)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)的價(jià)值如果又得以恢復(fù)，則應(yīng)在已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)將原確認(rèn)的減值損失予以全部或部分轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

46.

第

36

題

預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

47.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備。（）

A.是B.否

48.需要繳納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本。（）

A.是B.否

49.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年末終了，對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。()

A.是B.否

50.

第

27

題

對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計(jì)的，雖已發(fā)生的成本能得到補(bǔ)償，一般不確認(rèn)收入，只確認(rèn)成本。（）

A.是B.否

51.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認(rèn)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

52.資本化期間，外幣一般借款本金及利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

53.資產(chǎn)負(fù)債表日就是指每年的12月31日。（）

A.是B.否

54.采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，有證據(jù)表明，若企業(yè)首次取得的某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值不能持續(xù)可靠取得，為了保證所有投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式計(jì)量，則企業(yè)不得取得該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)()

A.是B.否

55.2012年2月發(fā)生地震，致使2011年購人的存貨發(fā)生毀損300萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理。()

A.是B.否

56.授予后立即可行權(quán)的、換取職工服務(wù)的、以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用。()

A.是B.否

57.企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲(chǔ)備用于購買不需安裝的安全防護(hù)設(shè)備時(shí)，應(yīng)借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，貸記“銀行存款”科目。（）

A.是B.否

58.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以客觀事實(shí)為依據(jù)，確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，不得以按照合理預(yù)期不會(huì)發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

59.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

60.政府預(yù)算會(huì)計(jì)恒等式為“預(yù)算收入-預(yù)算支出=預(yù)算結(jié)余”，單位預(yù)算會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，決定授予100名中層管理人員每人100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是從當(dāng)日起必須在公司連續(xù)服務(wù)3年，自2012年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2014年12月31日之前行使完畢。

2010年，共有10名管理人員離職，甲公司預(yù)計(jì)3年中還將有8名激勵(lì)對(duì)象離職；2011年又有10名管理人員離職，公司估計(jì)還將有6名管理人員離職；2012年又有4名管理人員離職，有40人行使份增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2013年末，有30人行使股份增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2013年末，有6人行使了股份增值權(quán)。

年份公允價(jià)值支付現(xiàn)金201092011122012141520131816201420

甲公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示（單位：元）。

要求：

編制股份支付授權(quán)日與等待期的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。62.1．甲公司為上市公司，2011年有關(guān)資料如下：（1）甲公司2011年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為130萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為50萬元，具體構(gòu)成項(xiàng)目如下：單位：萬元項(xiàng)目可抵扣暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異遞延所得稅負(fù)債應(yīng)收賬款8020交易性金融資產(chǎn)4010可供出售金融資產(chǎn)20050預(yù)計(jì)負(fù)債（產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用）8020可稅前抵扣的2010年經(jīng)營虧損32080合計(jì)52013020050（2）甲公司2011年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為2000萬元。2011年度相關(guān)特殊調(diào)整業(yè)務(wù)資料如下：①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。③年末根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。④當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用30萬元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債;當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用10萬元，增加相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)用實(shí)際支付時(shí)允許稅前扣除，但預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前扣除。⑤當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用化研究開發(fā)支出可以按50%加計(jì)扣除。（3）2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下：單位：萬元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預(yù)計(jì)負(fù)債600可稅前抵扣的經(jīng)營虧損00（4）甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異;不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2011年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。（2）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司各項(xiàng)目2011年年末暫時(shí)性差異的金額，計(jì)算結(jié)果填列在下表中：單位：萬元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預(yù)計(jì)負(fù)債600合計(jì)17401520（3）根據(jù)上述資料，編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2011年所得稅費(fèi)用的金額。（答案中的金額單位用萬元表示）

63.綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）

1．考核日后事項(xiàng)+差錯(cuò)更正+收入+外幣折算

廬山股份有限公司（以下稱為“廬山公司”）屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。廬山公司的主營業(yè)務(wù)是生產(chǎn)和銷售化工設(shè)備以及提供安裝勞務(wù)。除特別注明外，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格，成本在確認(rèn)收入時(shí)按每筆結(jié)轉(zhuǎn)；不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

廬山公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)告在2011年3月20日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外公布。2010年和2011年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)廬山公司2010年12月發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：

①l2月1日，廬山公司向甲公司銷售3臺(tái)小型化工設(shè)備，銷售價(jià)格每臺(tái)400萬元。根據(jù)銷售合同約定，本銷售采用現(xiàn)金折扣方式，現(xiàn)金折扣條件為：5/10，2/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅）。廬山公司在當(dāng)日發(fā)出了設(shè)備，并開具了增值稅專用發(fā)票。12月15日甲公司支付了三臺(tái)設(shè)備的貨款，廬山公司每臺(tái)設(shè)備的成本為300萬元。

②12月1日，廬山公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：廬山公司向乙公司銷售一臺(tái)大型化工設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，由于安裝調(diào)試的復(fù)雜性和危險(xiǎn)性，該安裝調(diào)試屬于銷售合同的重要組成部分。安裝調(diào)試完畢驗(yàn)收合格后，乙公司支付該設(shè)備的全部價(jià)款1000萬元和相應(yīng)增值稅170萬元。該化工設(shè)備的成本為700萬元。

12月5日，該設(shè)備運(yùn)抵乙企業(yè)并開始安裝，l2月20日安裝完畢并經(jīng)驗(yàn)收合格，乙公司支付了全部貨款。

③12月1日，廬山公司采用分期收款方式向丙公司銷售大型化工設(shè)備一臺(tái)，銷售價(jià)格為4000萬元，設(shè)備成本為2800萬元。具體收款情況為：發(fā)出設(shè)備時(shí)收取價(jià)款1000萬元和全部增值稅680萬元，共計(jì)1680萬元。剩余3000萬元分別于2011年12月1日．2012年12月1日和2013年12月1日各收取1000萬元。

化工設(shè)備已于同日發(fā)出，，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的1680萬元價(jià)款已存入銀行，該設(shè)備在現(xiàn)銷方式下的現(xiàn)銷價(jià)格為3577．10萬元。廬山公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益，年實(shí)際利率為8%。

該設(shè)備發(fā)出后，由廬山公司的專業(yè)安裝部門負(fù)責(zé)安裝，另外收取安裝費(fèi)50萬元，該設(shè)備于12月末安裝完畢驗(yàn)收合格，共發(fā)生安裝費(fèi)用35萬元（均為人工費(fèi)用）。按稅法規(guī)定，該安裝勞務(wù)交納營業(yè)稅。

④12月l5日，廬山公司與丁公司簽訂合同，合同約定：廬山公司將生產(chǎn)某化工設(shè)備的非專利技術(shù)提供給丁公司使用，丁公司一次性支付使用費(fèi)80萬元。長期公司除提供相關(guān)資料外，不提供其他服務(wù)；該非專利技術(shù)屬于長期生產(chǎn)實(shí)踐中形成，沒有作為無形資產(chǎn)入賬。

⑤12月15日，廬山公司將5臺(tái)化工設(shè)備出口銷售，每臺(tái)售價(jià)60萬美元，貨款尚未收到，每臺(tái)成本300萬元人民幣。該批設(shè)備已經(jīng)啟運(yùn)，符合收入確認(rèn)的條件，假設(shè)不考慮增值稅。廬山公司采用交易日的即期匯率進(jìn)行折算，該日即期匯率為l美元=6．8元人民幣；l2月31日市場匯率為l美元=6．6元人民幣。

(2)2011年1月至3月20日發(fā)生的涉及2010年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：①2011年1月25日，廬山公司接到法院的通知，告知廬山公司在一起訴訟案中敗訴。該訴訟系2010年12月15日由A公司起訴廬山公司，要求廬山公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。A公司是廬山公司的用戶，2010年下半年由于A公司在生產(chǎn)中導(dǎo)致有害氣體外泄，給附近居民造成了重大損失，被受害居民索賠2000萬元。A公司認(rèn)為，本次事故除操作者使用不當(dāng)外，部分原因是由于設(shè)備存在缺陷，因此應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任，A公司起訴廬山公司，要求補(bǔ)償500萬元。法院經(jīng)調(diào)查，判定廬山公司應(yīng)賠償300萬元。廬山公司此前認(rèn)為本次事故與產(chǎn)品質(zhì)量無關(guān)，對(duì)該訴訟沒有確認(rèn)負(fù)責(zé)。法院宣判后，廬山公司考慮到與A公司的長遠(yuǎn)合作關(guān)系以及權(quán)威部門對(duì)責(zé)任的認(rèn)定，決定服從判決，于2011年2月1日支付了賠償款。

②廬山公司為了增強(qiáng)企業(yè)整體實(shí)力，于2010年下半年開始啟動(dòng)大規(guī)模的并購活動(dòng)。經(jīng)協(xié)商，廬山公司決定以30000萬元的價(jià)格購入B公司60%的股份。為了籌集該筆資金，廬山公司于2011年2月8日發(fā)行了50000萬元可轉(zhuǎn)換公司債券，除用于支付并購款項(xiàng)外，剩余部分將投入B公司作為流動(dòng)資金。

③2011年1月15日，廬山公司接到甲公司的來函，反映12月1日購入的三臺(tái)設(shè)備中，其中1臺(tái)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品總是有嚴(yán)重質(zhì)量問題，系生產(chǎn)設(shè)備不合格所致，要求退貨。廬山公司經(jīng)檢驗(yàn)，情況屬實(shí)，同意退貨；但同時(shí)約定，重新生產(chǎn)一臺(tái)合格的設(shè)備替換本設(shè)備，不退回貨款。2月20日，重新生產(chǎn)的設(shè)備運(yùn)抵甲公司，同時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票，其成本為320萬元。

2011年1月23日，廬山公司收到甲公司退回的該化工設(shè)備，同時(shí)收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票。

甲公司退回的該設(shè)備已無法出售，預(yù)計(jì)其可變現(xiàn)凈值為5萬元，需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。；

④2011年3月5日，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)廬山公司的年度審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)，廬山公司于2010年3月1日銷售一臺(tái)設(shè)備給C公司，取得銷售收入500萬元；

6個(gè)月后又以530萬元的價(jià)格購回。廬山公司確認(rèn)了銷售收入500萬元，銷售成本400萬元，同時(shí)按回購價(jià)530萬元作為存貨的入賬價(jià)值。

【要求】

(1)根據(jù)資料(1)，編制廬山公司2010年12月份相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)根據(jù)資料(2)，判斷哪些事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)；如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，進(jìn)行相應(yīng)的處理（不要求進(jìn)行所得稅和提取盈余公積的處理）。

64.2013年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)建造合同。合同約定，甲公司為乙公司建造一條高速公路，合同總價(jià)款為80000萬元，工期為2年。與上述建造合同相關(guān)的資料如下：

（1）2013年1月l0日開工建設(shè)，預(yù)計(jì)總成本68000萬元。至2014年12月31日，工程實(shí)際發(fā)生成本45000萬元，由于材料價(jià)格上漲等因素，預(yù)計(jì)還將發(fā)生工程成本45000萬元；工程結(jié)算合同價(jià)40000萬元，實(shí)際收到價(jià)款36000萬元。

（2）2013年10）q6日，經(jīng)商議，乙公司書面同意追加合同價(jià)款2000萬元。

（3）2014年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工時(shí)，累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本89000萬元；累計(jì)工程結(jié)算合同價(jià)款82000萬元，累計(jì)收到價(jià)款80000萬元。

（4）2014年11月12日。收到乙公司支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款400萬元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬元。假定建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按累計(jì)發(fā)生的成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。

要求：

不考慮其他因素，根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲公司2013年和2014年的會(huì)計(jì)分錄。

65.第

43

題

魯能公司系上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。該公司有關(guān)資料如下：資料（1）：該公司于20×6年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，該辦公樓的原價(jià)為2500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為25年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與上述作法相同，當(dāng)時(shí)企業(yè)采用的是成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×9年1月1日，魯能公司根據(jù)市場情況判斷該投資性房地產(chǎn)能夠取得可靠的公允價(jià)值，遂決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓20×9年1月1日的公允價(jià)值為2400萬元。20×9年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為2450萬元。假定20×9年1月1日前無法取得該辦公樓的公允價(jià)值。

資料（2）：魯能公司20×6年12月20日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，原始價(jià)值為230萬元，原估計(jì)使用年限為10/年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原定的折舊方法、折舊年限計(jì)提折舊。魯能公司于20×9年1月1日將設(shè)備的折舊方法改為年限平均法，將設(shè)備的折舊年限由原來的10年改為8年。預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。

要求：（1）根據(jù)資料（1）：①編制魯能公司20×9年1月1日會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄。

②將20×9年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)填人下表。

20×9年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)

項(xiàng)目金額（萬元）調(diào)增（+）調(diào)減（一）投資性房地產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債盈余公積未分配利潤

③編制20×9年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄；

④計(jì)算20×9年12月31日遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額及發(fā)生額（注明借貸方）。

（2）根據(jù)資料（2）：

①計(jì)算上述設(shè)備20×7年和20×8年計(jì)提的折舊額；

②計(jì)算上述設(shè)備20×9年計(jì)提的折舊額

③計(jì)算上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)20×9年凈利潤的影響。

參考答案

1.D原材料入賬價(jià)值=900+9+3+2．7=914．70(萬元)。

2.B【答案】B

【解析】2010年末甲產(chǎn)品的實(shí)際成本=360-360÷1200×400=240（萬元），可變現(xiàn)凈值=800×(0．26-0．005)=204（萬元），“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額=240-204=36（萬元）；“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期初余額30萬元，當(dāng)期已轉(zhuǎn)銷400÷1200×30=10（萬元），則該公司年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為36-(30-10)=16（萬元）。

3.A根據(jù)非貨幣性資產(chǎn)交換的判斷標(biāo)準(zhǔn)：

（1）收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：收到的補(bǔ)價(jià)／換出資產(chǎn)公允價(jià)值＜25%；

（2）支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：支付的補(bǔ)價(jià)／（支付的補(bǔ)價(jià)＋換出資產(chǎn)的公允價(jià)值）＜25％。

選項(xiàng)A：計(jì)算比例＝60／（200＋60）＝23.08％＜25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)；

選項(xiàng)B：計(jì)算比例＝25／100＝25％，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換．準(zhǔn)則規(guī)定補(bǔ)價(jià)比例高于25％（含25％）的，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)C：計(jì)算比例＝140／（320＋140）＝30.43％＞25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)D：計(jì)算比例＝110／300＝36.67％＞25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換。

【該題針對(duì)“非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4.A虧損合同，在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤。

5.B由于工程于2013年8月1日至11月30日由于非正常原因發(fā)生停工，因此能夠資本化的期間為7月和12月共2個(gè)月。2013年度應(yīng)予資本化的利息金額=4000×6%×2/12-2000×3%×2/12=30(萬元)。

6.B改良后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝(1600－900－100)＋500－(400－900×400/1600－100×400/1600)＝950(萬元)。

7.B甲公司2008年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=200×60%+(500-200)×20%+200×10%+120×30%-(120-40)=156(萬元)。

8.AA公司因貨幣兌換業(yè)務(wù)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=200×(6.60-6.55)=10(萬元人民幣）分錄如下：借：銀行存款——人民幣元（200×6.55)1310財(cái)務(wù)費(fèi)用10貸：銀行存款——美元（200×6.60)1320

9.B投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允除外，南華公司與晉西公司合同或協(xié)議約定價(jià)值為400萬元且公允。

綜上，本題應(yīng)選B。

投資方以存貨對(duì)外投資的行為按稅法規(guī)定視同銷售，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。被投資單位取得了增值稅專用發(fā)票，因此其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。此時(shí)應(yīng)以存貨不含稅價(jià)與進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)計(jì)入被投資單位的實(shí)收資本（溢價(jià)部分計(jì)入資本公積）。

（單位：萬元）

借：原材料400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68

貸：股本300

資本公積168

10.C在本題中，合并價(jià)差是由于母公司對(duì)子公司的長期股權(quán)投資數(shù)額和子公司所有者權(quán)益中母公司所擁有的數(shù)額存在差額而產(chǎn)生的，初始投資的“股權(quán)投資差額”為借差80萬元(800—1200×60％)，分10年攤銷，至2002年底，已攤銷金額為8萬元(80÷10)，合并價(jià)差為借差72萬元(80—8)。

11.C

12.B甲公司該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額=(130—100—17)+Eloo-(150—40—20)]=3(萬元)甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理90累計(jì)折舊40固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20貸：固定資產(chǎn)150借：應(yīng)付賬款130貸：固定資產(chǎn)清理100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得13借：固定資產(chǎn)清理lo貸：營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)處置利得10

13.A選項(xiàng)A處理正確，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)HAPPY公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)項(xiàng)目的年末數(shù)和本年數(shù)進(jìn)行調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選A。

14.D暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

15.D為首次發(fā)行股票而投入的無形資產(chǎn)，按無形資產(chǎn)在原投資方的賬面價(jià)值入賬。所以S公司接受的無形資產(chǎn)其入賬價(jià)值應(yīng)該為82.5萬元。預(yù)計(jì)尚可使用5年，2006年S公司攤銷額為82.5÷5＝16.5（萬元）。攤銷開始時(shí)間為取得月份當(dāng)月。

16.D選項(xiàng)A不屬于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)范。選項(xiàng)B，如果無形資產(chǎn)的使用壽命是確定的，則只有在其出現(xiàn)減值跡象時(shí)才進(jìn)行減值測試。選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)在其出現(xiàn)減值跡象時(shí)進(jìn)行減值測試。只有商譽(yù)和使用年限不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行減值測試，至少每年一次，所以這里的最佳答案是D選項(xiàng)。

17.B因未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=(200+300)/2+20=270（萬元）。很可能從保險(xiǎn)公司收到的補(bǔ)償，尚未達(dá)到基本確定的程度，無須處理，即使?jié)M足了資產(chǎn)確認(rèn)條件，或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)通過“其他應(yīng)收款”科目核算，也不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的金額。

18.D工程物資是固定資產(chǎn)項(xiàng)目。

19.A現(xiàn)金折扣，指債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣視為融資的理財(cái)費(fèi)用，會(huì)計(jì)上作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。

銷售折讓，指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。實(shí)際發(fā)生銷售折讓時(shí)，沖減企業(yè)的銷售收入。

商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。在銷售時(shí)即已發(fā)生，企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入，不需作賬務(wù)處理。

委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用。

20.B屬于債務(wù)重組損失，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。

21.AB【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，選項(xiàng)D應(yīng)采用權(quán)益法核算。

22.BD選項(xiàng)B，債權(quán)人不應(yīng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值；選項(xiàng)D，修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)該將其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，若確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債沒有發(fā)生，應(yīng)該確認(rèn)為當(dāng)期的營業(yè)外收入。

23.AB利息費(fèi)用可能借記的會(huì)計(jì)科目有研發(fā)支出、制造費(fèi)用、在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目。

24.BD【答案】BD

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。

25.ABCD

26.AC解析：資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借方余額減去相對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備后的金額填列。

27.CD選項(xiàng)B，60／300×100％=20％＜25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)c，應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則；選項(xiàng)d，45／(105+45)×100％=30％＞25％，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

28.ABCD選項(xiàng)AC，存貨和固定資產(chǎn)的初始計(jì)量以歷史成本為計(jì)量基礎(chǔ)；

選項(xiàng)B，盤盈的固定資產(chǎn)以重置成本入賬；

選項(xiàng)D，以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)以歷史成本為計(jì)量基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

29.AB【答案】AB

【解析】合同成本應(yīng)當(dāng)包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，選項(xiàng)A和B正確；因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，如差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同很可能訂立的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待取得合同時(shí)計(jì)入合同成本；未滿足相關(guān)條件的，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；合同成本不包括應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用．選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

30.CD解析：選項(xiàng)C，計(jì)入資本公積，不影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)D，借記銀行存款，貸記應(yīng)收股利，不影響營業(yè)利潤。所以本題正確答案為CD。

31.AC【答案】AC

【解析】該筆收入是政府補(bǔ)助收入，屬于非交換交易收入。因補(bǔ)助已經(jīng)實(shí)現(xiàn)用途，應(yīng)在實(shí)現(xiàn)時(shí)轉(zhuǎn)入到“政府補(bǔ)助收入一非限定性收入”科目，在期末時(shí)轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)。

32.CD暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

33.ABCD

34.AD選項(xiàng)A可能產(chǎn)生，選項(xiàng)B不可能產(chǎn)生，債權(quán)人形成債務(wù)重組損失的簡易分錄如下：

借：應(yīng)收賬款-債務(wù)重組

營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款

所以，只有在債權(quán)人重組債權(quán)的賬面余額＞將來應(yīng)收金額才可能有債務(wù)重組損失；

選項(xiàng)C不可能產(chǎn)生，選項(xiàng)D可能產(chǎn)生，有壞賬準(zhǔn)備時(shí)債權(quán)人形成債務(wù)重組損失的簡易分錄如下：

借：應(yīng)收賬款-債務(wù)重組

壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款

債權(quán)人放棄的部分債權(quán)=重組債權(quán)的賬面余額-將來應(yīng)收金額

所以，只有債權(quán)人放棄的部分債權(quán)＞已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備才可能有債務(wù)重組損失。

綜上，本題應(yīng)選AD

本題要求選出“可能”的選項(xiàng)。

35.ABD選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

36.ABC換入交易性金融資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入投資收益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

37.ABD選項(xiàng)C不屬于職工薪酬,發(fā)生時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為借:管理費(fèi)用貸:銀行存款等

38.AC選項(xiàng)B，這種情況可以不重新計(jì)算實(shí)際利率；選項(xiàng)D，可供出售金融資產(chǎn)不管是權(quán)益工具還是債務(wù)工具都應(yīng)按公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量。

39.ABCD標(biāo)準(zhǔn)答案：a，b，c，d

解析：款項(xiàng)是指作為支付手段的貨幣資金，一般包括現(xiàn)金、銀行存款、以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款使用的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款、保函押金和各種備用金等。

40.AD選項(xiàng)B，屬于初次發(fā)生的事項(xiàng)采用新政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)C，屬于對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不作為會(huì)計(jì)政策變更處理。

41.N長期股權(quán)投資核算采用的是歷史成本計(jì)量屬性

42.N購入交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用應(yīng)該記入“投資收益”中。

43.N【答案】×

【解析】應(yīng)是按照除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值的比例來進(jìn)行分配，而非公允價(jià)值的比例。

44.Y企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量。

45.N資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。無形資產(chǎn)適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)定，因此，無形資產(chǎn)的資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

46.Y【該題針對(duì)“暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

47.Y【解析】分錄為：

借：專項(xiàng)儲(chǔ)備一安全生產(chǎn)費(fèi)

貸：銀行存款等

48.Y【解析】要繳納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售或生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本；收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。不計(jì)入存貨成本。

49.Y

50.N對(duì)于跨年度的勞務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計(jì)的，如果已發(fā)生的成本能得到補(bǔ)償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認(rèn)利潤。

51.Y【正確答案】√

【答案解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認(rèn)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，也應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。

52.N資本化期間，外幣一般借款本金及利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

53.N資產(chǎn)負(fù)債表日，包括年度末和中期期末。中期包括半年度、季度和月度。年度資產(chǎn)負(fù)債表日為每年的12月31日，中期資產(chǎn)負(fù)債表日則是指各會(huì)計(jì)中期期末。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

54.N在極少數(shù)情況下，采用公允價(jià)值對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，有證據(jù)表明，當(dāng)企業(yè)首次取得的某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值不能持續(xù)可靠取得，則應(yīng)采用成本模式對(duì)其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

55.Y

56.Y授予后立即可行權(quán)的、換取職工服務(wù)的、以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用。

57.N企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲(chǔ)備用于購買不需安裝的安全防護(hù)設(shè)備時(shí)，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)按相同金額沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

58.Y企業(yè)不得以按照合理預(yù)期不會(huì)發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式。

59.Y對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其在初始取得時(shí)，涉及的相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益的借方）。

因此，本題表述正確。

60.Y題干描述正確。

61.(1)2010年1月1日，授予日不做處理。

(2)2010年12月31日，應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)余額=(100－10－8)×100×9×1／3=24600(元)。

借：管理費(fèi)用24600

貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付24600

(3)2011年12月31日，應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債余額=(100—10—10—6)×100×12×2／3=59200(元)，應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用=59200-24600=34600(元)。

借：管理費(fèi)用34600

貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付34600

(4)2012年12月31日。應(yīng)支付的現(xiàn)金=40×100×15=60000(元)。

借：應(yīng)付職工薪酬——股份支付60000

貸：銀行存款60000

應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債余額=(100－10－10－4－40)×100×14=50400(元)，應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用=50400+60000－59200=51200(元)。

借：管理費(fèi)用51200

貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付51200

(5)2013年12月31日，應(yīng)支付的現(xiàn)金=30×100×16=48000(元)。

2月31日，應(yīng)支付的現(xiàn)金=30×100×16=48000(元)。

借：應(yīng)付職工薪酬——股份支付48000

貸：銀行存款48000

應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債余額=(100-10-10-4-40-30)×100×18=10800(元)。

可行權(quán)日之后負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入的當(dāng)期損益=10800+48000-50400=8400(元)。

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益8400

貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付8400

(6)2014年12月31日，應(yīng)支付的現(xiàn)金=6×100×20=12000(元)。

借：應(yīng)付職工薪酬——股份支付l2000

貸：銀行存款12000

應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債余額=0(元)?？尚袡?quán)日之后負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入的當(dāng)期損益=0+12000—10800=1200(元)。

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1200

貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付1200

62.（1）甲公司2011年度應(yīng)納稅所得額=2000-20-20--30+10-100×50%-320=1570（萬元）甲公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額=1570×25%=392．5（萬元）。（2）單位：萬元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)收賬款34040060交易性金融資產(chǎn)40042020可供出售金融資產(chǎn)940700240預(yù)計(jì)負(fù)債60060合計(jì)17401520140240（3）本期遞延所得稅資產(chǎn)借方余額=140×25%=35（萬元），期初遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為130萬元，故本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=35-130=-95（萬元）會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用95貸：遞延所得稅負(fù)債95本期遞延所得稅負(fù)債貸方余額=240×25%=60（萬元），期初貸方余額為50萬元，所以本期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=60-50=10（萬元）會(huì)計(jì)分錄：借：資本公積——其他資本公積10貸：遞延所得稅負(fù)債10（4）甲公司2011年所得稅費(fèi)用金額=392．5+95=487．5（萬元）。

63.【答案】

(1)編制廬山公司12月份相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

①12月1日銷售化工設(shè)備

借：應(yīng)收賬款l404

貸：主營業(yè)務(wù)收入(400×3)1200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）204

借：主營業(yè)務(wù)成本；900

貸：庫存商品(300×3)900

12月15日收款時(shí)：

借：銀行存款(1404-28.08)1375.92

財(cái)務(wù)費(fèi)用(1404×2%)28.08

貸：應(yīng)收賬款1404

②12月5日發(fā)出設(shè)備時(shí)

借：發(fā)出商品700

貸：庫存商品700

12月20日收到貨款時(shí)

借：銀行存款1170

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170

借：主營業(yè)務(wù)成本700

貸：發(fā)出商品700

③12月1日銷售時(shí)

借：銀行存款1680

長期應(yīng)收款3000（4000×117%-1680）

貸：主營業(yè)務(wù)收入3577.10

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）680

未實(shí)現(xiàn)融資收益(3000-2577.10)422.90

借：主營業(yè)務(wù)成本2800

貸：庫存商品2800

2010年12月應(yīng)確認(rèn)的利息收入=長期應(yīng)收款期初攤余成本×實(shí)際利率×期限=(3000-422.90)×8%÷12×1=17.18（萬元）

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益17.18

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用17.18

發(fā)生安裝費(fèi)用時(shí)：

借：勞務(wù)成本35

貸：應(yīng)付職工薪酬35

安裝完畢，收取勞務(wù)費(fèi)時(shí)：

借：銀行存款50

貸：主營業(yè)務(wù)收入50

借：主營業(yè)務(wù)成本35

貸：勞務(wù)成本35

④12月15日轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)使用權(quán)

借：銀行存款80

貸：其他業(yè)務(wù)收入80

⑤12月15日，出口銷售

借：應(yīng)收賬款——美元戶(60×5×6.8)2040

貸：主營業(yè)務(wù)收入2040

借：主營業(yè)務(wù)成本(300×5)1500

貸：庫存商品I500

12月31日，計(jì)算該筆外幣應(yīng)收賬款產(chǎn)生的匯兌差額：

匯兌差額=300×(6.6-6.8)=-60（萬元人民幣，匯兌損失）

借：．財(cái)務(wù)費(fèi)用60

貸：應(yīng)收賬款——美元戶60

(2)①2011年1月25日訴訟敗訴屬于調(diào)整事項(xiàng)。廬山公司應(yīng)確認(rèn)該訴訟形成的負(fù)債，賬務(wù)處理如下：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整2010年?duì)I業(yè)外支出）300

貸：其他應(yīng)付款300

2011年2月1日支付時(shí)：

借：其他應(yīng)付款300

貸：銀行存款300

②2011年2月8日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)于該事項(xiàng)，應(yīng)該在2010年度報(bào)告附注中進(jìn)行披露。

③2011年1月23日銷售退回屬于調(diào)整事項(xiàng)。廬山公司相關(guān)的賬務(wù)處理是：

收到退貨時(shí)：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入）400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68

貸：預(yù)收賬款(468-9.36)458．64

以前年度損益調(diào)整（調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用）(28.08÷3)9.36

借：庫存商品300

貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本）300

因存貨的賬面價(jià)值為300萬元，可變現(xiàn)凈值為5萬元，應(yīng)計(jì)提295萬元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整資產(chǎn)減值損失）295

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備295

2011年2月重新發(fā)貨時(shí)，確認(rèn)收入：

借：預(yù)收賬款458.64

貸：主營業(yè)務(wù)收入(458.64÷117%)392

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）66.64

借：主營業(yè)務(wù)成本；320

貸：庫存商品320

④將售后回購確認(rèn)收入不正確，應(yīng)將其視同以存貨作抵押取得借款處理。廬山公司差錯(cuò)更正的賬務(wù)處理是：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入）500

以前年度損益調(diào)整（調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用）30

貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本）400

庫存商品(530-400)130

64.(1)2013年工程實(shí)際發(fā)生成本。

借：工程施工——合同成本——××合同45