2022年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練（1-19）

年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練（1-19）2022年新的征程已經(jīng)開頭，各位小伙伴開頭新的學(xué)習(xí)了，面對稅務(wù)師考試備考我們將從刷題開頭了，我給大家預(yù)備了稅務(wù)師考試每日一練，給自己10分鐘的時間，我們一起來學(xué)習(xí)吧！

多選題

1.在納稅審查中，發(fā)覺企業(yè)以前年度多計收益少計費用的狀況，應(yīng)在()進(jìn)行調(diào)整。

A.以前年度損益調(diào)整的借方

B.本年利潤的貸方

C.利潤安排未安排利潤的借方

D.本年利潤的借方

E.利潤安排未安排利潤的貸方

2.某稅務(wù)師事務(wù)所2022年3月對某企業(yè)2022年度納稅狀況審查中發(fā)覺企業(yè)管理部門多提折舊100000元，財務(wù)報表已經(jīng)報出，則應(yīng)進(jìn)行的調(diào)賬分錄有()。

A.借：累計折舊100000

貸：以前年度損益調(diào)整100000

B.借：以前年度損益調(diào)整25000

貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅25000

C.借：所得稅費用25000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅25000

D.借：以前年度損益調(diào)整75000

貸：利潤安排未安排利潤75000

E.借：本年利潤25000

貸：所得稅費用25000

3.稅務(wù)師2022年2月接受某企業(yè)托付對該企業(yè)2022年年終結(jié)賬后所得稅納稅狀況進(jìn)行審核，發(fā)覺該企業(yè)2022年6月多計銷售貨物收入6000元(不含增值稅)，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮城建稅及附加的影響，則下列分錄中，屬于對上述業(yè)務(wù)的調(diào)整分錄的有()。

A.借：以前年度損益調(diào)整6000

貸：銀行存款6000

B.借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅1500

貸：以前年度損益調(diào)整1500

C.借：利潤安排未安排利潤4500

貸：以前年度損益調(diào)整4500

D.借：本年利潤6000

貸：應(yīng)收賬款6000

E.借：主營業(yè)務(wù)收入6000

貸：本年利潤4500

應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅1500

4.某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有肯定數(shù)量的余額。稅務(wù)師在該企業(yè)2022年決算報表編制后匯算清繳時發(fā)覺，

該企業(yè)2022年修建辦公樓領(lǐng)用外購原材料(賬面成本10000元，已抵扣進(jìn)項稅額)的賬務(wù)處理為：

借：生產(chǎn)成本10000

貸：原材料10000

稅務(wù)師根據(jù)"比例分?jǐn)偡?計算調(diào)整額。在調(diào)賬處理時計入貸方調(diào)整的科目有()。

A.原材料

B.生產(chǎn)成本

C.庫存商品

D.本年利潤

E.以前年度損益調(diào)整

5.甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)2022年5月(決算報表編制后)托付某稅務(wù)師事務(wù)所對本企業(yè)2022年6月的業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅審查，稅務(wù)師在審查時發(fā)覺甲企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于了本企業(yè)的辦公室的裝修，該批貨物賬面成本為80萬元，市場不含稅價為100萬元。甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下：

借：管理費用80

貸：庫存商品80

下列針對上述業(yè)務(wù)的納稅調(diào)整分錄中(調(diào)整時辦公室尚未裝修完畢)，正確的有()。

A.借：在建工程113

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13

B.借：在建工程80

貸：以前年度損益調(diào)整80

C.借：在建工程113

貸：以前年度損益調(diào)整100

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13

D.借：以前年度損益調(diào)整60

貸：利潤安排未安排利潤60

E.借：以前年度損益調(diào)整20

貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅20

參考答案

1.【答案】AC。解析：選項A：企業(yè)以前年度多計收益少計費用，則多計以前年度的利潤，應(yīng)當(dāng)調(diào)減利潤，所以借記"以前年度損益調(diào)整'科目，貸記有關(guān)科目;選項CE：將以前年度損益調(diào)整借方余額轉(zhuǎn)入未安排利潤，借記"利潤安排未安排利潤'，貸記"以前年度損益調(diào)整'科目;選項BD：對以前年度的會計利潤的調(diào)整不通過"本年利潤'調(diào)整，而應(yīng)通過"以前年度損益調(diào)整'進(jìn)行調(diào)整。

2.【答案】ABD。解析：選項CE是對當(dāng)期錯誤的會計賬目調(diào)賬方法應(yīng)使用的會計科目。

3.【答案】ABC。解析：凡涉及調(diào)整會計利潤且對2022年稅收發(fā)生影響的，不能用正常的核算程序?qū)?本年利潤'進(jìn)行調(diào)整，而應(yīng)通過"以前年度損益調(diào)整'進(jìn)行調(diào)整。

4.【答案】BCE。解析：企業(yè)的賬務(wù)處理有誤，修建辦公樓領(lǐng)用原材料的成本應(yīng)當(dāng)計入在建工程的借方，但是企業(yè)將其計入了生產(chǎn)成本的借方，由于在生產(chǎn)成本賬戶借方查出的錯誤額，而且企業(yè)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品均有余額，所以應(yīng)當(dāng)在兩個科目中進(jìn)行調(diào)整和安排;錯賬是在年度決算報表編制后發(fā)覺的，所以不通過"本年利潤'，而是通過"以前年度損益調(diào)整'賬戶調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本。

5.【答案】BDE。解析：自產(chǎn)的貨物用于本企業(yè)的在建工程，應(yīng)借記在建工程科目，不計入管理費用，由于是對上一年度錯誤的賬務(wù)調(diào)整且在上一年度決算報表編制后發(fā)覺的，所以用"以前年度損益調(diào)整'科目，從而影響企業(yè)所得稅和未安排利潤的計算。本題正確的調(diào)賬分錄為：

借：