第27章會計循環(huán)中級經(jīng)濟(jì)師課件

中級經(jīng)濟(jì)師

《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識:經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)》

第27章會計循環(huán)2023/6/61本章考情分析年份單選題多選題合計2007年4題4分2題4分8分2008年4題4分1題2分6分2009年1題1分1題2分3分2010年3題3分1題2分5分2023/6/62本章教材結(jié)構(gòu)2023/6/63第27章會計循環(huán)

第一節(jié)會計確認(rèn)

會計確認(rèn)是將某一會計事項(xiàng)作為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用或利潤等會計要素正式列入會計報表的過程。2023/6/64第二節(jié)

會計計量

會計計量的目的是進(jìn)一步明確一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所帶來的某一會計要素變化的數(shù)量多少，體現(xiàn)會計信息的定量化特點(diǎn)。會計計量屬性主要有5種：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值。2023/6/65第二節(jié)

會計計量

1.歷史成本：又稱為原始成本，是指以取得資產(chǎn)時實(shí)際發(fā)生的成本作為資產(chǎn)的入賬價值。2.重置成本指企業(yè)重新取得與其所擁有的某項(xiàng)資產(chǎn)相同或與其功能相當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。重置成本適用的前提是資產(chǎn)處于使用狀態(tài)，且能夠繼續(xù)使用，對所有者具有使用價值。重置成本法下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。2023/6/66第二節(jié)

會計計量

3.可變現(xiàn)凈值：資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計量。4.現(xiàn)值：資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。5.公允價值：資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量。2023/6/67第二節(jié)

會計計量

企業(yè)對會計要素進(jìn)行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。2023/6/68第三節(jié)

會計記錄一、會計記錄的概念會計記錄是各種會計賬簿、會計憑證、會計報表及發(fā)票、合同、簽約等其他原始資料的統(tǒng)稱。有時也專指賬簿記錄。2023/6/69第三節(jié)

會計記錄

二、會計記錄的方法

會計記錄的方法主要包括：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿。（一）設(shè)置賬戶賬戶是指根據(jù)會計科目設(shè)置的，以會計科目為名稱，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來分類反映會計要素各項(xiàng)目增減變動情況和活動的載體。2023/6/610第三節(jié)

會計記錄

二、會計記錄的方法

（一）設(shè)置賬戶①賬戶分類：賬戶按照反映會計要素的具體內(nèi)容分為：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類。賬戶按照提供信息的詳細(xì)程度分為：總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶

2023/6/611第三節(jié)

會計記錄

二、會計記錄的方法

（一）設(shè)置賬戶

②賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)分為兩個基本部分，即左方和右方，一方登記增加，另一方登記減少。增減相抵后的差額，稱為賬戶的余額。賬戶中登記本期增加的金額為本期增加發(fā)生額；登記本期減少的金額為本期減少發(fā)生額，增減相抵后的差額為余額，余額按時間不同分為期初余額和期末余額。2023/6/612第三節(jié)

會計記錄

二、會計記錄的方法

（一）設(shè)置賬戶基本關(guān)系為：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。對于資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額。對于負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額。2023/6/613二、會計記錄的方法

（二）復(fù)式記賬

復(fù)式記賬是對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額，同時計入兩個或兩個以上的有關(guān)賬戶的一種記賬方法。主要的復(fù)式記賬法有借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法，其中借貸記賬法是被普遍接受并廣泛使用的方法。2023/6/614二、會計記錄的方法

（二）復(fù)式記賬

借貸記賬法下：①借貸記賬法是以“借”“貸”為記賬符號，反映各項(xiàng)會計要素增減變動情況的一種記賬方法。②借貸記賬法的結(jié)構(gòu)：各項(xiàng)資產(chǎn)的期初余額，應(yīng)分別記入各該賬戶的借方（左方）；各項(xiàng)負(fù)債和所有者權(quán)益的期初余額，應(yīng)分別記入各該賬戶的貸方（右方）。2023/6/615二、會計記錄的方法

（二）復(fù)式記賬

借貸記賬法下：賬戶借方核算資產(chǎn)期初余額、資產(chǎn)增加、負(fù)債與所有者權(quán)益減少和資產(chǎn)期末余額賬戶貸方核算負(fù)債與所有者權(quán)益期初余額、負(fù)債與所有者權(quán)益增加、資產(chǎn)減少和負(fù)債與所有者權(quán)益期末余額。2023/6/616二、會計記錄的方法

（二）復(fù)式記賬

③借貸記賬法記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等④試算平衡公式：全部賬戶借方發(fā)生額合計＝全部賬戶貸方發(fā)生額合計全部賬戶期末借方余額合計＝全部賬戶貸方余額合計2023/6/617二、會計記錄的方法

（三）填制和審核憑證

會計憑證是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。填制和審核會計憑證是會計工作的開始。會計憑證按照其填制程序和用途可以分為原始憑證和記賬憑證。填制和審核會計憑證，可以控制經(jīng)濟(jì)活動，保證會計資料真實(shí)正確，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為記賬提供可靠依據(jù)，保證會計記錄真實(shí)可靠。2023/6/618二、會計記錄的方法

（四）登記賬簿

賬簿是用來全面、連續(xù)、系統(tǒng)的記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記，是保存會計數(shù)據(jù)資料的重要工具。登記賬簿必須以憑證為依據(jù)。按照賬簿的用途，賬簿可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿三類；為了保證會計賬簿所提供會計資料的真實(shí)、完整，會計人員要定期對賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符，對賬工作至少每年進(jìn)行一次。2023/6/619三、賬務(wù)處理程序

（一）概念

賬務(wù)處理程序的基本模式可以概括為：原始憑證—記賬憑證—會計賬簿—會計報表目前，我國經(jīng)濟(jì)單位通常采用的主要賬務(wù)處理程序有五種：1、記賬憑證賬務(wù)處理程序2、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序3、科目匯總表賬務(wù)處理程序4、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序5、日記總賬賬務(wù)處理程序2023/6/620三、賬務(wù)處理程序

（二）會計賬務(wù)處理程序

1、記賬憑證賬務(wù)處理程序（1）、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，它是最基本的賬務(wù)處理程序。（2）、記賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。其缺點(diǎn)是：登記總分類賬的工作量較大。（3）適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。2023/6/621三、賬務(wù)處理程序

（二）會計賬務(wù)處理程序

2、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序（1）原始憑證—記賬憑證—匯總記賬憑證—總分類賬—會計報表（2）便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，缺點(diǎn)是編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量大。（3）適用于規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。2023/6/622三、賬務(wù)處理程序

（二）會計賬務(wù)處理程序

3、科目匯總表賬務(wù)處理程序（1）原始憑證—記賬憑證—科目匯總表—總分類賬—會計報表（2）可做到試算平衡；缺點(diǎn)是不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。（3）適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。2023/6/623三、賬務(wù)處理程序

（二）會計賬務(wù)處理程序

4、多欄式日記賬務(wù)處理程序適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量多，但使用會計科目較少的單位。5、日記總賬賬務(wù)處理程序適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少，使用會計科目較少的單位。2023/6/624第四節(jié)

會計報告

考核內(nèi)容：會計報告的概念、內(nèi)容與分類具體內(nèi)容：（一）會計報告的概念會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。2023/6/625第四節(jié)

會計報告

（二）會計報告的內(nèi)容會計報告包括會計報表、會計報表附注和其他應(yīng)當(dāng)在會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。其中，會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現(xiàn)金流量表。2023/6/626第四節(jié)

會計報告

（三）會計報告的分類

（1）會計報表按照其反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可分為反映財務(wù)狀況的報表、反映經(jīng)營成果的報表和反映現(xiàn)金流量的報表三類。（2）會計報表按照報送對象不同，分為對外會計報表和對內(nèi)會計報表兩類，企業(yè)對外會計報表種類、格式和編制方法由財政部統(tǒng)一制定；對內(nèi)報表是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部需要自行規(guī)定、自行設(shè)計的。2023/6/627第四節(jié)

會計報告

（三）會計報告的分類

（3）會計報表編報主體的不同，分為個別會計報表和合并會計報表（4）會計報表按照編制的時間范圍不同，分為年度會計報表、季度會計報表、月份會計報表2023/6/628第五節(jié)

主要會計報表

考核內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債表利潤表和現(xiàn)金流量表概念報表的基本內(nèi)容和編制方法2023/6/629第五節(jié)

主要會計報表

一、資產(chǎn)負(fù)債表

（一）概念：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表，是按一定標(biāo)準(zhǔn)和順序適當(dāng)排列編制的反映某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會計報表，是月度報表。以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本等式為基礎(chǔ)編制，反映企業(yè)靜態(tài)財務(wù)狀況。2023/6/630第五節(jié)

主要會計報表

一、資產(chǎn)負(fù)債表

（二）作用（1）為報表使用者提供企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及這些經(jīng)濟(jì)資源的分布和構(gòu)成的信息。（2）總括反映了企業(yè)資金的來源渠道和構(gòu)成情況的信息（3）通過對資產(chǎn)負(fù)債表的分析可以使使用者了解企業(yè)的財務(wù)狀況，尤其是企業(yè)償債能力的情況，以及財務(wù)狀況的變化情況等信息。（4）通過對前后期資產(chǎn)負(fù)債表的對比分析，可以了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化情況，經(jīng)營者、投資者和債權(quán)人據(jù)此可以掌握企業(yè)財務(wù)狀況的變化情況和變化趨勢。2023/6/631第五節(jié)

主要會計報表

一、資產(chǎn)負(fù)債表

（三）資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容1.基本格式：賬戶式和報告式。我國采用賬戶式。2.內(nèi)容（1）資產(chǎn)類項(xiàng)目按流動性（即變現(xiàn)能力）進(jìn)行排列，流動性強(qiáng)的在前，流動性差的在后，并按流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)分項(xiàng)列示。2023/6/632一、資產(chǎn)負(fù)債表

（三）資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容

（1）資產(chǎn)類項(xiàng)目按流動性（即變現(xiàn)能力）進(jìn)行排列，流動性強(qiáng)的在前，流動性差的在后，并按流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)分項(xiàng)列示。2023/6/633項(xiàng)目內(nèi)容流動資產(chǎn)貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨和待攤費(fèi)用等長期資產(chǎn)長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)一、資產(chǎn)負(fù)債表

（三）資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容

（2）負(fù)債類項(xiàng)目按到期日的遠(yuǎn)近進(jìn)行排列，先到期的排在前，后到期的排在后；并按流動負(fù)債和長期負(fù)債分項(xiàng)列示，流動負(fù)債在前。2023/6/634項(xiàng)目內(nèi)容流動負(fù)債短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付利潤、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長期負(fù)債長期負(fù)債長期借款、長期應(yīng)付款和專項(xiàng)應(yīng)付款一、資產(chǎn)負(fù)債表

（三）資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容

（3）所有者權(quán)益排列順序：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。其中盈余公積和未分配利潤是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的。2023/6/635一、資產(chǎn)負(fù)債表

（四）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

表中每個項(xiàng)目都有“年初余額”和“年末余額”兩欄年初余額根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)填列或調(diào)整填列。年末余額直接填列和分析計算填列。1、直接填列：根據(jù)總賬科目的期末余額直接填列。如：應(yīng)付票據(jù)、短期借款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積。2023/6/636一、資產(chǎn)負(fù)債表

（四）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

2.分析計算填列：（1）根據(jù)若干總賬科目期末余額分析計算填列：貨幣資金、未分配利潤。（2）根據(jù)總賬科目期末余額與其備抵科目抵消后的數(shù)據(jù)填列。如：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、短期投資。（3）根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析計算填列。如：預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款等項(xiàng)目2023/6/637一、資產(chǎn)負(fù)債表

（四）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

（4）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列：如：長期債權(quán)投資、長期借款等。3、重要具體項(xiàng)目填列方法（1）‘貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)‘庫存現(xiàn)金’、‘銀行存款’，‘其他貨幣資金”科目期末余額的合計數(shù)填列。2023/6/638一、資產(chǎn)負(fù)債表

（四）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

3、重要具體項(xiàng)目填列方法（2）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計減去‘壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期未有貸方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目內(nèi)填列。（3）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”兩個總賬科目所屬明細(xì)科目期末借方余額之和填列；2023/6/639一、資產(chǎn)負(fù)債表

（四）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

3、重要具體項(xiàng)目填列方法（4）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，根據(jù)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”科目所屬明細(xì)科目期末借方余額之和減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備后的金額填列。（5）“存貨”項(xiàng)目，根據(jù)‘物資采購＼“原材料”＼庫存商品＼

“低值易耗品”＼“自制半成品”“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。如果存貨采用計劃成本核算還需要考慮“材料成本差異”賬戶，即在前面的基礎(chǔ)上加上材料成本差異借方余額或者減去材料成本差異貸方余額。2023/6/640一、資產(chǎn)負(fù)債表

（四）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

3、重要具體項(xiàng)目填列方法（6）‘待攤費(fèi)用’項(xiàng)目，根據(jù)‘待攤費(fèi)用’和“預(yù)提費(fèi)用”科目期末借方余額之后填列。（7）“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目，根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目期末借方余額減去“長期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（8）“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末借方余額，減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。2023/6/641一、資產(chǎn)負(fù)債表

（四）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

3、重要具體項(xiàng)目填列方法（9）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個總賬科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額之和填列。（10）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”兩個總賬科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額之和填列；（11）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，根據(jù)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”兩個總賬科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額之和填列。2023/6/642二、利潤表

（一）概念反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則的要求，以“收入－費(fèi)用＝利潤”的會計等式為基礎(chǔ)。是一張動態(tài)的會計報表。2023/6/643二、利潤表

（二）作用為報表使用者提供企業(yè)盈利能力方面的信息。了解企業(yè)利潤的形成情況，分析考核企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及利潤指標(biāo)的完成情況，分析企業(yè)利潤增減變動情況及原因，據(jù)以檢查企業(yè)是否足額交納了稅款，評價企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、盈利能力，評價或考核企業(yè)經(jīng)營管理者的經(jīng)營業(yè)績和能力。2023/6/644二、利潤表

（三）利潤表的格式和內(nèi)容

1，基本格式：單步式和多步式。我國采用多步式。2，利潤表內(nèi)容：多步式利潤表分為正表和補(bǔ)充資料兩大部分。（1）營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益（損失以“-”號填列）+投資收益（損失以“-”號填列）2023/6/645二、利潤表

（三）利潤表的格式和內(nèi)容

多步式利潤表分為正表和補(bǔ)充資料兩大部分。（2）利潤總額=營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）+營業(yè)外收入–營業(yè)外支出；（3）凈利潤=利潤總額-所得稅。2023/6/646二、利潤表

（四）利潤表的編制方法

一般設(shè)有“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”兩欄表中“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)表中“本年累計數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編制報表時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)損益類科目的本期累計發(fā)生額計算填列。2023/6/647三、現(xiàn)金流量表

（一）現(xiàn)金流量表的概念和作用

1.概念：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。（1）現(xiàn)金包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可隨時支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。（2）現(xiàn)金等價物指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。2023/6/648三、現(xiàn)金流量表

（一）現(xiàn)金流量表的概念和作用

1.概念：（3）現(xiàn)金流量指一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的數(shù)量。影響現(xiàn)金流量的因素包括企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等日常經(jīng)營業(yè)務(wù)①經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)，包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品或接受勞務(wù)、收到返還的稅費(fèi)、經(jīng)營性租賃、支付工資、支付廣告費(fèi)用、交納各項(xiàng)稅款等。。2023/6/649三、現(xiàn)金流量表

（一）現(xiàn)金流量表的概念和作用

1.概念：（3）現(xiàn)金流量②投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動，包括取得和收回投資、購建和處置固定資產(chǎn)、購買和處置無形資產(chǎn)等。③籌資活動是指企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動，包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。2023/6/650三、現(xiàn)金流量表

（一）現(xiàn)金流量表的概念和作用

注意：（1）若企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的變動或只涉及非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的變動，則不會影響現(xiàn)金流量；如：從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行；以固定資產(chǎn)清償債務(wù)、用原材料或固定資產(chǎn)對外投資等業(yè)務(wù)。（2）只有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目和非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的變動時，才會影響現(xiàn)金流量。如用現(xiàn)金購買材料、用現(xiàn)金對外投資、收回長期債券投資等。2023/6/651三、現(xiàn)金流量表

（一）現(xiàn)金流量表的概念和作用

2.作用：編制現(xiàn)金流量表，主要是為企業(yè)報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出信息，以便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以企業(yè)未來現(xiàn)金流量。2023/6/652三、現(xiàn)金流量表

（二）現(xiàn)金流量表內(nèi)容和格式

我國企業(yè)現(xiàn)金流量表，屬于年度報表，由報表正表和補(bǔ)充資料兩部分組成,1.正表采用報告式，分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。2023/6/653三、現(xiàn)金流量表

（二）現(xiàn)金流量表內(nèi)容和格式

2.補(bǔ)充資料包括：（1）將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量（即按間接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量）；（2）不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動；（3）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。2023/6/654三、現(xiàn)金流量表

（三）編制方法

1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法：包括直接法和間接法兩種

（1）直接法：通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量；以利潤表的營業(yè)收入為起點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)項(xiàng)目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。2023/6/655三、現(xiàn)金流量表

（三）編制方法

1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法：包括直接法和間接法兩種（2）間接法：以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支以及應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動，據(jù)此計算并列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。我國企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量正表，按間接法編制補(bǔ)充資料。正表中按照直接法反映的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量和在補(bǔ)充資料中按間接法計算調(diào)整的經(jīng)營現(xiàn)金流量應(yīng)相等。2023/6/656三、現(xiàn)金流量表

（三）編制方法

（2）間接法①“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金（包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額）和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。②收到的稅費(fèi)返還③收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金2023/6/657三、現(xiàn)金流量表

（三）編制方法

（2）間接法④購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金⑤“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資⑥“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目不包括計入固定資產(chǎn)價值，實(shí)際支付的耕地占用稅2023/6/658三、現(xiàn)金流量表

（三）編制方法

⑦“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用支出、支付的保險費(fèi)等，其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。（2）投資活動現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的內(nèi)容和編制方法①收回投資所收到的現(xiàn)金②取得投資收益所收到的現(xiàn)金③處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額2023/6/659三、現(xiàn)金流量表

（三）編制方法

（2）投資活動現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的內(nèi)容和編制方法④收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金⑤購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金⑥投資支付的現(xiàn)金⑦支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金2023/6/660三、現(xiàn)金流量表

（三）編制方法

（3）籌資活動現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法①吸收投資收到的現(xiàn)金②取得借款收到的現(xiàn)金③收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金④償還債務(wù)支付的現(xiàn)金⑤分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金⑥支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金2023/6/661三、現(xiàn)金流量表

（三）編制方法

（4）、匯率變動對現(xiàn)金的影響：（5）、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額注：上述（1）—（5）的關(guān)系是：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+匯率變動對現(xiàn)金的影響額2023/6/