河南省商丘市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)

河南省商丘市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.乙公司于2010年10月1日從銀行取得一筆期限為2年的專門借款600萬元，用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造該項固定資產(chǎn)，取得借款當(dāng)日支付工程備料款150萬元，12月1日支付工程進度款300萬元，至2010年年末固定資產(chǎn)建造尚未完工，預(yù)計2011年年末該項建造固定資產(chǎn)可完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司將閑置借款資金用于固定收益的短期債券投資，該短期投資月收益率為0．5%，則2010年專門借款的利息資本化金額為（）萬元。

A.15B.30C.9．75D.12

2.下列各項中不屬于借款費用的是（）。

A.借款利息B.承租人確認的融資租賃發(fā)生的融資費用C.借款輔助費用D.發(fā)行債券的折價或溢價

3.下列各項中，屬于籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。

A.企業(yè)購買債券所支付的現(xiàn)金

B.企業(yè)發(fā)行股票所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.企業(yè)因股票投資所收到的現(xiàn)金股利

D.出售長期股權(quán)投資所取得的現(xiàn)金

4.甲公司2013年12月實施了一項關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線的熏組義務(wù)，重組計劃預(yù)計發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補償款100萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至其他車間使用將發(fā)生運輸費2萬元；因?qū)α粲脝T工進行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款A(yù)產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用100萬元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失50萬元。2013年度甲公司因上述事項減少當(dāng)年利潤總額的金額為萬元。

A.120B.170C.272D.122

5.

第

2

題

下列各項中，不屬于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中包括的資產(chǎn)的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)C.固定資產(chǎn)D.資產(chǎn)組組合

6.2013年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價為3600萬元，預(yù)計使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司改良過程中支付出包工程款96萬元。2013年8月31日，改良工程完工，固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，重新預(yù)計其尚可使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年度甲公司對該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

A.128B.180C.308D.384

7.某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，2015年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是40%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為200萬元；經(jīng)營一般的可能性是50%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是160萬元；經(jīng)營差的可能性是10%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是80萬元。該公司A設(shè)備2015年預(yù)計的現(xiàn)金流量為（）萬元。

A.80B.160C.168D.200

8.國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。甲公司于2013年12月5日以每股7港元的價格購入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日匯率為1港元=0.8元人民幣，款項已支付。2013年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司H股的市價變?yōu)槊抗?港元，當(dāng)日匯率為1港元=0.78元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費的影響。甲公司2013年12月31日應(yīng)確認的公允價值變動收益為()元人民幣。

A.7800B.6400C.8000D.1600

9.2011年2月8日，甲公司外購一項投資性房地產(chǎn)（系一對外出租的建筑物），購買價款為3800萬元。甲公司對該項投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，預(yù)計其使用年限為15年，凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提折舊。2012年1月1日，該項投資性房地產(chǎn)滿足公允價值模式計量條件，轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量，當(dāng)日其公允價值為4100萬元。2012年12月31日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為4230萬元。不考慮其他因素，2011年度該項投資性房地產(chǎn)對甲公司利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.430B.130C.200D.80

10.2011年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入乙公司一臺機器設(shè)備，專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為3年，年租金為200萬元。因M產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司自2013年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日M產(chǎn)品庫存為零。假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2013年利潤總額的影響為()萬元。

A.0B.-400C.-600D.-200

11.

第

19

題

東風(fēng)公司2002年1月1日購入一項專利權(quán)，實際支付的買價及相關(guān)費用共計48萬元。該專利權(quán)的攤銷年限為5年。2004年4月1日，東風(fēng)公司將該專利權(quán)的所有權(quán)對外轉(zhuǎn)讓，取得價款20萬元。轉(zhuǎn)讓交易適用的營業(yè)稅率為5%。假定不考慮無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)形成的凈損失為（）萬元。

A.8.2B.7.4C.7.2D.6.4

12.

第

8

題

某公司自2007年1月1日開始采用新企業(yè)會計準(zhǔn)則。2007年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為33%。2007年發(fā)生的交易事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當(dāng)期計提存貨跌價準(zhǔn)備700萬元；(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，出售時一并計算應(yīng)稅所得；(3)當(dāng)年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。該公司2007年度所得稅費用為（）。

13.

第

20

題

下列有關(guān)普通合伙企業(yè)合伙事務(wù)執(zhí)行的表述中，符合《合伙企業(yè)法》規(guī)定的是（）。

14.關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法，下列說法中不正確的是（）。

A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核

B.使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命

C.預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計凈殘值

D.固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理

15.

第

14

題

某商場(一般納稅人)對甲產(chǎn)品采用買一送一活動，當(dāng)月售出甲80套，含稅金額9828元，同時贈送乙商品80套(每套含稅價格17.55元)，則該項業(yè)務(wù)應(yīng)申報的銷項稅額（）元。

16.

第

15

題

某企業(yè)2009年通過政府向災(zāi)區(qū)捐贈自產(chǎn)貨物一批，成本80萬元，同類產(chǎn)品售價100萬元，增值稅稅率l7％，企業(yè)當(dāng)年按照會計準(zhǔn)則計算的會計利潤是500萬元，無其他納稅調(diào)整事項，所得稅稅率25%，企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的所得稅是（）萬元。

17.

第

6

題

下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。

18.下列關(guān)于權(quán)責(zé)發(fā)生制的表述中不正確的是（）。

A.凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，無論款項是否收付都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用

B.凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用

C.款項已收到，但銷售并未實現(xiàn)，收到款項時確認收入

D.費用已經(jīng)發(fā)生，但款項并沒有支付，費用發(fā)生時確認費用

19.2013年6月11日，甲公司將一項專利權(quán)以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司。該項專利權(quán)系甲公司2012年1月1日以l800萬元的價格購入的，購入時預(yù)計使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。采用直線法攤銷。該專利權(quán)未計提減值準(zhǔn)備。假定轉(zhuǎn)讓專利權(quán)適用的營業(yè)稅稅率為6％，不考慮所得稅等其他相關(guān)稅費。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為（）萬元。

A.-45B.-80C.-05D.-30

20.甲公司與客戶乙公司簽訂銷售合同，向客戶出售120件產(chǎn)品，每件產(chǎn)品合同價格1000元，共計120000元，這些產(chǎn)品在6個月內(nèi)移交。在甲公司將60件產(chǎn)品移交之后，合同進行了修訂，要求甲公司額外向客戶再支付30件產(chǎn)品，額外30件產(chǎn)品按照每件900元價格出售，共計27000元，該價格反映了這些產(chǎn)品當(dāng)時的市場價格并且可以與原產(chǎn)品區(qū)別開來。對新合同中的30件產(chǎn)品，每件應(yīng)確認的收入金額為（）元。

A.900B.1000C.0D.27000

二、多選題(20題)21.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2019年1月1日首次執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，將短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)，后續(xù)計量采用公允價值計量。該短期投資2018年年末的賬面價值為620萬元，公允價值為650萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為630萬元。丁公司2019年正確的會計處理是（）A.按會計政策變更處理

B.變更日對交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價值30萬元

C.變更日應(yīng)確認遞延所得稅負債5萬元

D.變更日應(yīng)調(diào)增期初留存收益20萬元

22.下列關(guān)于控制的特征，說法正確的有（）。A.控制的主體是唯一的，不是兩方或多方

B.控制的內(nèi)容是另一企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)和經(jīng)營政策

C.控制的性質(zhì)是一種法定權(quán)力

D.控制的目的是為了獲取經(jīng)濟利益

23.

24.下列關(guān)于分期收款銷售商品的表述中，正確的有（）

A.分期收款銷售商品時，通常在交付商品時，就表明與商品所有權(quán)的有關(guān)風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn)移給了購貨方

B.企業(yè)采用分期收款銷售方式銷售商品具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認收入

C.企業(yè)采用分期收款銷售方式銷售商品具有融資性質(zhì)的，應(yīng)一次性確認收入

D.應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值，通常應(yīng)當(dāng)按照商品未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價格計算確定

25.下列各項中，關(guān)于政府會計核算模式表述正確的有（）。

A.政府會計主體應(yīng)當(dāng)編制決算報告和財務(wù)報告

B.政府會計由預(yù)算會計和財務(wù)會計構(gòu)成

C.政府預(yù)算會計實行權(quán)責(zé)發(fā)生制，國務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定

D.對于現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財務(wù)會計核算的同時應(yīng)當(dāng)進行預(yù)算會計核算

26.

27.第

30

題

關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計量模式，下列說法正確的有（）。

A.已經(jīng)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式

B.已經(jīng)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

C.采用公允價值模式計量的，小對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷

D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)計量模式一經(jīng)確定不得隨意變更

28.下列關(guān)于企業(yè)存貨的確認說法中，正確的有（）。

A.預(yù)計發(fā)生的制造費用，不能計入產(chǎn)品成本

B.收取手續(xù)費方式委托代銷商品，由于其所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移至受托方，因而委托代銷的商品仍應(yīng)當(dāng)確認為委托企業(yè)存貨的－部分

C.企業(yè)在判斷與存貨相關(guān)的經(jīng)濟利益能否流入企業(yè)時，主要結(jié)合該項存貨使用權(quán)的歸屬情況進行分析確定

D.必須能夠?qū)Υ尕洺杀具M行可靠地計量

29.

第

21

題

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則－會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生會計估計變更時，應(yīng)在會計報表附注中披露的內(nèi)容有（）

A.會計估計變更的內(nèi)容B.會計估計變更的理由C.會計估計變更的累積影響數(shù)D.會計估計變更的影響數(shù)不能確定的理由

30.企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，可以按交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（）。

A.資產(chǎn)減值損失B.固定資產(chǎn)C.投資性房地產(chǎn)D.投資收益

31.企業(yè)取得貨物時發(fā)生的下列相關(guān)稅費或支出中，不應(yīng)計入貨物取得成本的有()。

A.委托加工業(yè)務(wù)中隨同加工費支付的可以抵扣的增值稅

B.材料人庫后發(fā)生的倉儲費

C.購入存貨簽訂購貨合同支付的印花稅

D.收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅

32.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量會計處理的表述中，正確的有（）

A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價值模式

B.滿足特定條件時可以采用公允價值模式

C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價值模式

D.同一企業(yè)不得同時采用成本模式和公允價值模式

33.第

19

題

按照公允價值計量的情況下，在涉及補價的情況下，以下關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換會計處理說法正確的有（）。

A.支付補價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值，加上支付補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值

B.收到補價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值，減去收到補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值

C.收到補價的企業(yè)，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益

D.支付補價的企業(yè)，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益

34.

第

25

題

某股份有限公司對下列各項業(yè)務(wù)進行的會計處理中，符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。

A.由于物價持續(xù)上漲，存貨的核算由原來的先進先出法改為加權(quán)平均法

B.由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財務(wù)費用過高，故該公司將超出財務(wù)計劃的利息暫作資本化處理

C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費用相對過高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法

D.由于客戶財務(wù)狀況改善，該公司將環(huán)賬準(zhǔn)備的計提比例由原來的5%降為1%

35.關(guān)于預(yù)計負債，下列說法中錯誤的有（）

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)就未來經(jīng)營虧損確認預(yù)計負債

B.企業(yè)對銷售的產(chǎn)品進行質(zhì)量保證，產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項確認預(yù)計負債條件的，應(yīng)當(dāng)確認為預(yù)計負債

C.預(yù)計負債可能是潛在義務(wù)，也可能是現(xiàn)時義務(wù)

D.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)確認為預(yù)計負債

36.下列關(guān)于負債的表述中正確的有（）。

A.負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的潛在義務(wù)

B.符合負債定義和負債確認條件的項目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負債表；符合負債定義，但不符合負債確認條件的項目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負債表

C.如果未來流出企業(yè)的經(jīng)濟利益金額能夠可靠計量，應(yīng)該確認為預(yù)計負債

D.未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認為負債

37.下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的資本公積

B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積

38.關(guān)于資產(chǎn)減值測試，下列說法中正確的有（）。

A.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)該考慮未來對資產(chǎn)進行改良的相關(guān)現(xiàn)金流量

B.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.預(yù)計未來現(xiàn)金流量涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格時，不需要對內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格進行調(diào)整

D.資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為外幣時，應(yīng)當(dāng)以該外幣為基礎(chǔ)預(yù)計其未來現(xiàn)金流量，并按照該外幣適用的折現(xiàn)率折算預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

39.可收回金額是按照下列（）兩者較高者確定的

A.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額B.資產(chǎn)的賬面價值減去處置費用后的凈額C.未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值D.未來現(xiàn)金流量

40.下列各項中，屬于符合借款費用開始資本化時點條件中“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的有()。

A.企業(yè)已支付工程款B.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程C.企業(yè)簽發(fā)帶息商業(yè)匯票用于支付工程款D.企業(yè)支付工程人員薪酬

三、判斷題(20題)41.

第30題或有負債僅指潛在義務(wù)，因其不符合負債的確認條件，不能在財務(wù)報表內(nèi)予以確認。（）

A.是B.否

42.企業(yè)集團內(nèi)的母公司直接向其子公司高管人員授予子公司股份的，母公司應(yīng)在結(jié)算前的每個資產(chǎn)負債表日重新計量相關(guān)負債的公允價值，并將其公允價值的變動額計入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.負債可以是一項現(xiàn)時義務(wù)也可以是一項潛在義務(wù)。（）

A.是B.否

45.如果安裝費是商品銷售收入的一部分，公司應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認銷售收入。()

A.是B.否

46.資產(chǎn)組的認定，應(yīng)當(dāng)以能否獨立生產(chǎn)產(chǎn)品為依據(jù)，如果幾項資產(chǎn)的組合能獨立生產(chǎn)產(chǎn)品，則應(yīng)當(dāng)將這些資產(chǎn)的組合認定為資產(chǎn)組。（）

A.是B.否

47.期末有余額的制造費用計入存貨科目列示。（）

A.是B.否

48.存貨的減值適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則。（）

A.是B.否

49.母公司自子公司少數(shù)股東處新取得的長期股權(quán)投資，屬于企業(yè)合并，但不確認新的商譽。（）

A.是B.否

50.

第

32

題

以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，計入當(dāng)期損益。債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計入資本公積。（）

A.是B.否

51.對于換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計數(shù)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在每一資產(chǎn)負債表日的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用，同時計入資本公積中的其他資本公積。（）

A.是B.否

52.企業(yè)在判斷或有事項的存在及有關(guān)金額時，依據(jù)或有事項準(zhǔn)則進行處理，當(dāng)或有事項確定成為資產(chǎn)負債表日后事項時，依據(jù)資產(chǎn)負債表日后事項準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理。（）

A.是B.否

53.

第

33

題

購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

54.通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并時，在合并報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期投資收益。（）

A.是B.否

55.處置長期股權(quán)投資時，原計入資本公積的金額，在處置時亦應(yīng)相應(yīng)進行結(jié)轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

56.（）對于跨年度的勞務(wù)，在資產(chǎn)負債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計、已發(fā)生的成本可以得到補償?shù)?，一般不確認收入，只結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）

A.是B.否

57.民間非營利組織的會計核算主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，部分交易或事項可以采用收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)核算。（）

A.是B.否

58.某公司董事會決定關(guān)閉一個事業(yè)部，如果有關(guān)決定尚未傳達到受影響的各方，也未采取任何措施實施該項決定，表明該公司沒有承擔(dān)重組義務(wù)，但應(yīng)確認預(yù)計負債（）。

A.是B.否

59.將采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用資產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面價值小于公允價值的差額計入其他綜合收益。()

A.是B.否

60.對資產(chǎn)負債表日后事項中涉及損益的調(diào)整事項，對損益的調(diào)整通過“以前年度損益調(diào)整”核算，最后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.（2）對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項編制會計分錄，并指出需調(diào)整報告年度會計報表年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的哪些項目。

63.(“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)

64.

1．甲公司20×5年、20×6年分別以450萬元和110萬元的價格從股票市場購入AB兩只以交易為目的的股票（假設(shè)不考慮購入股票發(fā)生的交易費用），市價一直高于購入成本。甲公司原采用成本與市價孰低法對購入股票進行計量。甲公司根據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定從20×7年起對其以交易為目的購入的股票由成本與市價孰低改為公允價值計量。甲公司保存的會計資料比較齊備，可以通過會計資料追溯計算。假設(shè)所得稅稅率為25%，公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。甲公司發(fā)行普通股4000萬股，未發(fā)行任何稀釋性潛在普通股。兩種方法計量的交易性金融資產(chǎn)賬面價值如表所示：兩種方法計量的交易性金融資產(chǎn)賬面價值單位：萬元會計政策股票成本與市價孰低20×5年年末公允價值20×6年年末公允價值A(chǔ)股票450510510B股票110—130要求：（1）計算改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的累積影響數(shù)，并填列下表：改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的積累影響數(shù)單位：萬元時間公允價值成本與市價孰低稅前差異所得稅影響稅后差異20×5年年末20×6年年末合計（2）編制有關(guān)項目的調(diào)整分錄。（3）填列對下列報表的調(diào)整數(shù)。①資產(chǎn)負債表：資產(chǎn)負債表（簡表）編制單位：甲公司20×7年12月31日單位：萬元資產(chǎn)年初余額負債和股東權(quán)益年初余額調(diào)整前調(diào)整后調(diào)整前調(diào)整后…………交易性金融資產(chǎn)560遞延所得稅負債0……盈余公積170未分配利潤400…………②利潤表利潤表（簡表）編制單位：甲公司20×7年度單位：萬元項目本期金額上期金額調(diào)整前調(diào)整后公允價值變動損益26……二、營業(yè)利潤390……四、凈利潤406（答案中的金額單位用萬元表示）

65.

參考答案

1.C2010年專門借款利息資本化金額=600×10%×3/12-（600-150）×0．5%×2-（600-150-300）×0．5%×1=9．75（萬元）。

2.D借款費用包括借款利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用、外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，承租人確認的融資租賃發(fā)生的融資費用也屬于借款費用。注意：發(fā)行債券的折價或溢價本身不屬于借款費用，只有折價或溢價的攤銷才屬于借款費用。

3.B選項A,購買債券屬于企業(yè)對外投資，不屬于籌資活動的現(xiàn)金流量,屬于投資活動現(xiàn)金流量;選項C，企業(yè)的股票投資是對外投資，所以因股票投資而收到的現(xiàn)金股利不屬于籌資活動的現(xiàn)金流量，屬于投資活動現(xiàn)金流量;選項D,屬于投資活動現(xiàn)金流量。

4.B【答案】B

【解析】應(yīng)當(dāng)按照與熏組有關(guān)的直接支出確定負債金額，甲公司應(yīng)確認的負債金額=100+20=120(萬元)，應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元，2013年度甲公司上述事項減少當(dāng)年利潤總額的金額=120+50=170(萬元)。

5.A可供出售金融資產(chǎn)的減值在金融工具確認和計量準(zhǔn)則中規(guī)范。

6.C【答案】C

【解析】2013年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價值=3600—3600/5×3+96=1536(萬元)，2013年9～12月份應(yīng)計提折舊額=1536/4×4/12=t28(萬元)。2013年1—3月份應(yīng)計提的折舊額=3600/5/12×3=180(萬元)，所以2013年甲公司對該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊額=180+128=308(萬元)。

7.CA設(shè)備2015年預(yù)計的現(xiàn)金流量=200×40%+160×50%+80×10%=168（萬元）。

8.B甲公司2013年12月31日應(yīng)確認的公允價值變動收益=10000×8×0.78-10000×7×0.8=6400(元人民幣)。

9.C2011年度該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=（3800-200）÷15×10/12=200（萬元），轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價值=3800-200=3600（萬元），賬面價值與公允價值的差額500萬元（4100-3600）調(diào)整2012年年初留存收益，不影響2011年度利潤總額;2012年12月31日應(yīng)確認公允價值變動收益的金額=4230-4100=130（萬元），影響2012年度利潤總額。故該項投資性房地產(chǎn)對甲公司2011年度利潤總額的影響金額為計提折舊計入其他業(yè)務(wù)成本的金額200萬元。

10.D應(yīng)確認的損失為2013年的租金200萬元。

11.B轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)形成的凈損益=20－[48－（48/5÷12）×27]－20×5%=－7.4（萬元）

12.D①2007年應(yīng)稅所得額=2000+700-1500-300=900(萬元)；

②2007年應(yīng)交所得稅=900×33%=297(萬元)；

③2007年“遞延所得稅資產(chǎn)”借記額=700×33%=231(萬元)；

④2007年“遞延所得稅負債”貸記額=1500×33%=495(萬元)；

⑤2007年“所得稅費用”=297-231+495=561(萬元)。

13.A

14.D固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更進行會計處理。

15.B本題考核特殊銷售方式的計稅依據(jù)。應(yīng)作為銷售兩種商品計算增值稅，應(yīng)申報的銷項稅額=[(9828+17.55×80)÷(1+17%)]×17%=1632(元)

16.C本題考核的是自產(chǎn)貨物對外捐贈的涉稅處理。本題分為視同銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)，視同銷售調(diào)整應(yīng)納稅所得額=100—80=20(萬元)，捐贈可稅前扣除的捐贈限額=500×12％=60(萬元)，對外捐贈支出的金額=80+100×17％=97(萬元)，允許扣除60。合計納稅調(diào)增=(97—60)+20=57(萬元)，應(yīng)納企業(yè)所得稅=(500+57)×25％=139．25(萬元)

17.B選項A，使用壽命確定的無形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開始攤銷；選項C，具有融資性質(zhì)的分期付款購入無形資產(chǎn)，初始成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定；選項D，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不用進行攤銷。

18.C根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，應(yīng)該是在銷售實現(xiàn)時確認收入，而不是收到款項時確認收入。

19.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

20.A該30件額外產(chǎn)品進行的合同修訂，事實上構(gòu)成了一項關(guān)于未來產(chǎn)品的單獨的合同，且該合同并不影響對現(xiàn)有合同的會計處理。企業(yè)應(yīng)對原合同中的120件產(chǎn)品，每件確認1000元的銷售收入；對新合同中的30件產(chǎn)品，每件確認900元的收入。

21.ABC選項A正確，會計政策變更指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為，甲公司按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求將短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)，屬于會計政策變更；

選項B正確，變更日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)反映其公允價值，即為650萬元，調(diào)增30萬元；

選項C正確，資產(chǎn)賬面價值＞計稅基礎(chǔ)，確認遞延所得稅負債，遞延所得稅負債金額＝（650－630）×25%＝5（萬元）；

選項D錯誤，變更日應(yīng)調(diào)增期初留存收益＝（650－630）×（1－25%）＝15（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

22.ABCD

23.AB

24.ACD選項ACD表述正確；

選項B表述錯誤，按照合同約定的收款日期分期收回貨款，強調(diào)的只是一個結(jié)算時點，與風(fēng)險和報酬的轉(zhuǎn)移沒有關(guān)系，因此，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)按照合同約定的收款日期分期確認收入。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

25.AB“雙基礎(chǔ)”指預(yù)算會計實行收付實現(xiàn)制（國務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定），財務(wù)會計實行權(quán)責(zé)發(fā)生制。C錯誤對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財務(wù)會計核算的同時應(yīng)當(dāng)進行預(yù)算會計核算；對于其他業(yè)務(wù)，僅需進行財務(wù)會計核算”。D錯誤“雙報告”，指政府會計主體應(yīng)當(dāng)編制決算報告和財務(wù)報告。A正確“雙功能”，指政府會計應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)預(yù)算會計和財務(wù)會計雙重功能。B正確

26.ABD

27.AD已經(jīng)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，滿足一定條件時，可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式。

28.ABD企業(yè)在判斷與存貨相關(guān)的經(jīng)濟利益能否流入企業(yè)時，主要結(jié)合該項存貨所有權(quán)的歸屬情況進行分析確定。

29.ABD對于會計估計變更，應(yīng)在會計報表附注中披露以下事項：（1）會計估計變更的內(nèi)容和理由，主要包括會計估計變更的內(nèi)容、會計估計變更的日期以及會計估計變更的原因；（2）會計估計變更的影響數(shù)，主要包括會計估計變更對當(dāng)期損益的影響金額、會計估計變更對其它項目的影響金額；（3）會計估計變更的影響數(shù)不能確定的理由。

30.AD資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算；利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或采用按照系統(tǒng)合理方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。所以，固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)均采用資產(chǎn)負債表目的即期匯率折算，答案應(yīng)該選擇A、D。

31.ABC選項A，委托加工業(yè)務(wù)中，支付的增值稅可作為進項稅額予以抵扣；選項B，應(yīng)計入管理費用，不計入材料成本；選項C，支付的印花稅應(yīng)計入管理費用；選項D，屬于資源稅特殊規(guī)定，代扣代繳資源稅計入收購礦產(chǎn)品成本。

32.ABD投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量有成本和公允價值兩種模式，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式進行后續(xù)計量，但是滿足特定條件（房地產(chǎn)市場比較成熟等）時，也可以采用公允價值模式計量，但同一種企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

33.ABCD

34.AD選項AD是為了提供更可靠、更相關(guān)的企業(yè)財務(wù)信息。選項BC屬于人為調(diào)節(jié)利潤，不符合準(zhǔn)則規(guī)定。

35.ACD選項A說法錯誤，企業(yè)未來經(jīng)營虧損不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不確認預(yù)計負債；

選項B說法正確；

選項C說法錯誤，預(yù)計負債是現(xiàn)時義務(wù)，或有負債可能是潛在義務(wù)也可能是現(xiàn)時義務(wù)；

選項D說法錯誤，待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項確認預(yù)計負債條件的，應(yīng)當(dāng)確認為預(yù)計負債。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

與或有事項有關(guān)的義務(wù)在同時符合以下3個條件時，應(yīng)當(dāng)確認為預(yù)計負債：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)（包括法定義務(wù)和推定義務(wù)）；

（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；

（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。

36.BD選項A，負債是一種現(xiàn)時義務(wù)；在符合負債定義的前提下，還應(yīng)同時滿足“與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)”和“未來流出企業(yè)的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠計量”這兩個條件時才能確認為負債；選項C，說法不全面。

37.BCD【答案】BCD

【解析】同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的“資本公積——資本或股本溢價”，在處置股權(quán)投資時，不需要轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

38.ABD選項C，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格為基礎(chǔ)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，需要對其進行調(diào)整。

39.AC可收回金額是按照資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者較高者確定的。

綜上，本題應(yīng)選AC。

40.ABCD上述選項均證明企業(yè)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。

41.N或有負債既可能是潛在義務(wù)，也可能是現(xiàn)時義務(wù)。

42.Y針對企業(yè)集團股份支付，母公司向子公司的高管人員授予子公司股份的，母公司應(yīng)將其作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照每個資產(chǎn)負債表日當(dāng)日的公允價值確認長期股權(quán)投資和應(yīng)付職工薪酬，且要考慮后續(xù)公允價值變動。

43.N

44.N負債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)，即負債只能是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，未來發(fā)生的交易或事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認為負債。

因此，本題表述錯誤。

45.N完工百分比法適用于提供勞務(wù)確認收入，不適用于商品銷售。

46.N【解析】資產(chǎn)組的認定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。

47.Y本題考查存貨的范圍，制造費用計入存貨成本，但期間費用不計入，注意區(qū)分。

因此，本題表述正確。

48.N存貨的減值適用于《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號——存貨》準(zhǔn)則。

49.N自子公司少數(shù)股東處新取得的長期股權(quán)投資，不屬于企業(yè)合并。

50.N以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之問的差額，計入當(dāng)期損益。

債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計人當(dāng)期損益。

51.N對于換取職工服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按照權(quán)益工具在授予日的公允價值計量。

52.Y如果日后期間或有事項一經(jīng)證實，就成為資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項。

53.Y

54.Y

55.Y

56.N如果已發(fā)生的成本能得到補償，應(yīng)按預(yù)計能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。

57.N民間非營利組織會計核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

58.N這種情況下不應(yīng)確認預(yù)計負債。

59.N將采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用資產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額計入公允價值變動損益。

60.N資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項應(yīng)將調(diào)整的“以前年度損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”。

61.

62.（1）

①事項（1）、（7）和（8）屬于資產(chǎn)負債表日后事項。其中事項（1）屬于調(diào)整事項，（7）和（8）屬于非調(diào)整事項。

②事項（2）、（3）和（9）屬于關(guān)聯(lián)方交易。

對關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)披露：主要披露關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)、交易類型及交易要素。

③事項（4）、（5）和（6）屬于或有事項。

對或有事面應(yīng)披露的內(nèi)容

或有負債：或有負債形成的原因

或有負債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計應(yīng)說明理由）

獲得補償?shù)目赡苄?/p>

或有資產(chǎn)：形成的原因

預(yù)期對企業(yè)產(chǎn)生的財務(wù)影響

（2）

有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整事項的會計處理

借：以前年度損益調(diào)整40（160-200×60%）

貸：壞賬準(zhǔn)備40

借：遞延稅款13.2

貸：以前年度損益調(diào)整13.2

借：利潤分配—未分配利潤26.8

貸：以前年度損益調(diào)整26.8

借：盈余公積—法定盈余公積2.68—法定公益金1.34

貸：利潤分配—未分配利潤4.02

需要調(diào)整2004年報告年度會計報表的年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的項目

資產(chǎn)負債表項目：應(yīng)收賬款調(diào)減40萬元；遞延稅款（借方）調(diào)增13.2萬元；盈余公積調(diào)減4.02萬元；未分配利潤調(diào)減22.78萬元。

利潤表和利潤分配表項目：管理費用調(diào)增40萬元；所得稅調(diào)減13.2萬元；提取法定盈余公積調(diào)減2.68萬元；提取法定公益金調(diào)減1.34萬元；未分配利潤調(diào)減22.78萬元。

63.(1)債券每年的票面利息=20000×6%=1200(萬元)

(2)甲公司該債券的利息調(diào)整總額=21909.2-20000×6%-20000=709.2(萬元)

2008年投資收益=(20000+709.2)×5%=1035.46(萬元)

2008年利息調(diào)整額=1200-1035.46=164.54(萬元)

2009年投資收益=(20000+709.2-164.5)×5%=1027.23(萬元)

2009年利息調(diào)整額=1200-1027.23=172.77(萬元)

2010年投資收益=(20000+709.2-164.5-172.77)×5%=1018.60(萬元)

2010年利息調(diào)整額=1200-1018.60=181.40(萬元)

2011年利息調(diào)整額*=709.2-164.5-172.77-181.40=190.53(萬元)

2011年投資收益*=1200-190.53=1009.47(萬元)

(*因為以前年度的數(shù)據(jù)保留了小數(shù)位數(shù)，且不是精確數(shù)據(jù)，所以最后一年應(yīng)先倒擠出利息調(diào)整額，再計算確定投資收益。否則，各年的利息調(diào)整總額不等于709.2萬元)

(3)逐筆編制上述各項業(yè)務(wù)的會計分錄。

02007年12月31日取得投資時：

借：持有至到期投資——成本20000

應(yīng)收利息1200

持有至到期投資——利息調(diào)整709.2

貸：銀行存款21909.2

(2)2008年1月5日收到2007年的利息時：

借：銀行存款1200

貸：應(yīng)收利息1200

(3)2008年12月31日計提債券利息時：

借：應(yīng)收利息1200

貸：投資收益1035.46

持有至到期投資——利息調(diào)整164.54

④2009年1月5日收到2008年的利息時：

借：銀行存款1200

貸：應(yīng)收利息1200

(5)2009年12月31日計提債券利息時：

借：應(yīng)收利息1200

貸：投資收益1027.23

持有至到期投資——利息調(diào)整172.77

(6)2010年1月5日收到2009年的利息時：

借：銀行存款1200

貸：應(yīng)收利息1200

(7)2010年1月8日將該項投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時：

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本20000

——利息調(diào)整371.89

——公允價值變動628.11

貸：持有至到期投資——成本20000

——利息調(diào)整371.89

資本公積一一其他資本公積628.11

(8)2010年12月31日計提債券利息時：

借：應(yīng)收利息1200

貸：投資收益1018.60

可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整181.40

(9)2010年12月31日調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動額時：

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動(21500-21000+181.40)681.40

貸：資本公積——其他資本公積681.40

(10)2011年1月5日收到2010年的利息時：

借：銀行存款1200

貸：應(yīng)收利息1200

(11)2011年1月10日出售可供出售金融資產(chǎn)時：

借：銀行存款21400

資本公積——其他資本公積(628.11+681.40)1309.51

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本20000

——利息調(diào)整(371.89—181.40)190.49

——公允價值變動(628.11+681.40)1309.51

投資收益1209.51

本題考核重點為持有“至到期投資+可供出售金融資產(chǎn)”，目的在于練習(xí)掌握持有至到期投資在資產(chǎn)負債表日按實際利率法確認利息收入(即記入“投資收益