稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)提升訓(xùn)練題型匯編帶答案

稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)提升訓(xùn)練題型匯編帶答案

單選題（共50題）1、某油氣田企業(yè)2020年12月開采原油2000噸，稠油30噸。當(dāng)月銷售原油800噸，每噸不含稅售價(jià)3200元；銷售稠油10噸，每噸不含稅售價(jià)4000元。當(dāng)期開采原油過程中用于加熱的原油5噸，油氣田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油3噸。該油氣田企業(yè)2020年12月應(yīng)繳納資源稅（）元。（原油資源稅稅率為6%）A.156576B.156000C.155040D.154176【答案】C2、（2019年）居民個(gè)人實(shí)施預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除“專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用”的所得是（）。A.勞務(wù)報(bào)酬B.工資、薪金C.特許權(quán)使用費(fèi)D.稿酬所得【答案】B3、甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2021年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1月5日銷售200箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價(jià)格為18000元；1月20日銷售300箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價(jià)格為16000元；1月25日用自產(chǎn)煙絲100箱抵償債務(wù)。已知煙絲適用的消費(fèi)稅稅率為30%，則甲煙絲廠當(dāng)月用100箱自產(chǎn)煙絲抵償債務(wù)應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)（）元。A.789600B.810000C.758400D.846000【答案】C4、稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員違反《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》規(guī)定的情形進(jìn)行分類處理。屬于嚴(yán)重違法違規(guī)情形的，納入涉稅服務(wù)失信名錄，期限為（）年，到期自動(dòng)解除。A.1B.2C.3D.5【答案】B5、下列關(guān)于疫情期間稅收優(yōu)惠的說法，正確的是（）。A.自2020年1月1日起，對參加疫情防治工作的醫(yī)護(hù)人員和物業(yè)人員按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)稅B.自2020年1月1日起，單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的現(xiàn)金，不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)稅C.對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額D.疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定【答案】C6、（2015年真題）個(gè)體工商戶在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，不可以在稅前扣除的是（）。A.支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資B.業(yè)主家庭支出C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.實(shí)際消耗的外購半成品【答案】B7、根據(jù)行政訴訟法及有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)行政訴訟法定證據(jù)種類的形式不包括（）。A.網(wǎng)上聊天記錄、網(wǎng)絡(luò)博客B.電子郵件、電子簽名C.評論性證言D.手機(jī)短信【答案】C8、在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益多計(jì)費(fèi)用的情況時(shí)，應(yīng)在（）科目進(jìn)行反映。A.借記“利潤分配——未分配利潤”B.借記“以前年度損益調(diào)整”C.貸記“以前年度損益調(diào)整”D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”【答案】C9、甲公司為一般納稅人，2020年2月份銷售給乙公司貨物，取得不含稅收入50萬元并開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。3月份乙公司發(fā)現(xiàn)部分貨物有質(zhì)量問題，要求將該部分貨物退回并經(jīng)甲公司同意。則（）。A.乙公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，甲公司憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票B.乙公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，甲公司憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票C.甲公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票D.甲公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票【答案】A10、（2015年真題）關(guān)于稅務(wù)師可提供涉稅服務(wù)的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.可以接受委托代收代繳消費(fèi)稅B.可以開展稅收籌劃業(yè)務(wù)C.可以承辦企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)鑒證D.可以接受委托代理記賬【答案】A11、稅務(wù)師受托對某企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2020年3月份將福利部門領(lǐng)用的原材料20000元，計(jì)入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實(shí)當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為50000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，當(dāng)期產(chǎn)品銷售成本為200000元，則稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算的分?jǐn)偮适牵ǎ.8%B.5%C.4%D.4.4%【答案】B12、住房貸款利息個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除最長為（）月。A.120B.180C.240D.360【答案】C13、某稅務(wù)師2020年3月對企業(yè)2019年納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2019年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí)，多結(jié)轉(zhuǎn)成本20000元，進(jìn)一步檢查出、入庫單等原始憑證時(shí)，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2020年3月出售了50%，則該企業(yè)的調(diào)整分錄是（）。A.借：生產(chǎn)成本20000貸：庫存商品20000B.借：生產(chǎn)成本20000貸：主營業(yè)務(wù)成本10000庫存商品10000C.借：生產(chǎn)成本20000貸：以前年度損益調(diào)整10000庫存商品10000D.借：生產(chǎn)成本20000貸：利潤分配——未分配利潤20000【答案】B14、稅務(wù)師在納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益多計(jì)費(fèi)用的情況，調(diào)賬時(shí)應(yīng)（）。A.借記“利潤分配——未分配利潤”B.借記“本年利潤”C.貸記“以前年度損益調(diào)整”D.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”【答案】C15、（2016年真題）在稅務(wù)行政復(fù)議中，不可達(dá)成和解與調(diào)解的情形的是（）。A.行政處罰B.行政審批C.行政賠償D.行政獎(jiǎng)勵(lì)【答案】B16、某公司2017年購進(jìn)一處房產(chǎn)，2018年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)），投資期3年，當(dāng)年取得不含增值稅固定收入160萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A.21.2B.27.6C.29.7D.44.4【答案】B17、下列各項(xiàng)中，無須繳納資源稅的是（）。A.進(jìn)口原油B.出口自采天然氣C.銷售自采原煤D.對外贈(zèng)送自采鐵礦石【答案】A18、關(guān)于發(fā)票的開具要求，下列說法錯(cuò)誤的是（）。A.按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具B.單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋公司公章C.開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明D.發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢【答案】B19、稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)司法鑒定委托書生效之日起（）內(nèi)完成委托事項(xiàng)的鑒定。A.15個(gè)工作日B.30日C.30個(gè)工作日D.60日【答案】C20、自2019年4月1日起，下列行為適用9%增值稅稅率的是（）。A.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套釨.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾釩.航空運(yùn)輸?shù)母勺釪.裝卸搬運(yùn)【答案】A21、某食品加工廠（增值稅一般納稅人）2019年8月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)自產(chǎn)水果用于生產(chǎn)水果罐頭，收購憑證上注明金額是10000元；支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)1000元，其水果入庫時(shí)，正確的賬務(wù)處理是（）。A.借：原材料11000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90貸：銀行存款11090B.借：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1090貸：銀行存款11090C.借：原材料10100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）990貸：銀行存款11090D.借：原材料9800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款11100【答案】C22、下列關(guān)于企業(yè)所得稅適用稅率的表述中，不正確的是（）。A.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得在實(shí)際征稅時(shí)減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅B.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅C.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅D.小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅【答案】C23、關(guān)于科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，獲獎(jiǎng)人在取得股份、出資比例暫不繳納個(gè)人所得稅事項(xiàng)，在（）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。A.完成股權(quán)交易后次日B.完成股權(quán)交易后15日內(nèi)C.發(fā)生股權(quán)變動(dòng)后的當(dāng)月內(nèi)D.授（獲）獎(jiǎng)的次月15日內(nèi)【答案】D24、下列涉及的應(yīng)稅消費(fèi)品中需要繳納消費(fèi)稅的是（）。A.某4S店購入的用于出售的價(jià)格為156萬元的小汽車B.某煙草批發(fā)商將卷煙賣給外省的煙草批發(fā)商C.某金店進(jìn)口的金銀首飾D.委托加工收回的高檔化妝品直接出售【答案】A25、經(jīng)過咨詢或詢證，對鑒證事項(xiàng)所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具（）。A.無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告B.保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告C.無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告D.否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告【答案】B26、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)的說法中，正確的是（）。A.申請人可以要求查閱被申請人提出的書面答復(fù)B.在行政復(fù)議過程中，被申請人可以自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個(gè)人收集證據(jù)C.違反法定程序收集的證據(jù)材料可以作為稅務(wù)行政復(fù)議的證據(jù)D.復(fù)議機(jī)關(guān)在審查證據(jù)時(shí)，可以不考慮證據(jù)形成的過程是否合法，僅需審查證據(jù)的真實(shí)性【答案】A27、某乳制品廠是增值稅一般納稅人，被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。2020年6月期初無牛奶庫存，當(dāng)月該廠從農(nóng)戶手中收購牛奶20噸，收購金額7萬元。將收購的牛奶大部分用于生產(chǎn)酸奶，當(dāng)月全部銷售取得不含稅銷售額10萬元，銷售成本8萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為80%；剩余的牛奶直接銷售，銷售數(shù)量為5噸，不含稅售價(jià)為2萬元，損耗率為2%。乳制品廠按成本法核定農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)月乳制品廠應(yīng)納增值稅稅額為（）萬元。A.0.52B.0.59C.0.75D.0.96【答案】B28、企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)通過（）科目進(jìn)行核算。A.其他收益B.其他業(yè)務(wù)收入C.營業(yè)外收入D.遞延收益【答案】A29、某一般納稅人2020年6月銷項(xiàng)稅額60萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額80萬元，5月末欠繳稅款30萬元尚未繳納，則6月份企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）20B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20（紅字）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20（紅字）【答案】D30、甲公司按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤，2020年4月對上季度納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)3月漏記了一筆支出：以銀行存款方式支付的銷售人員的差旅費(fèi)10萬元。則下列關(guān)于該業(yè)務(wù)的調(diào)整分錄中，正確的是（）。A.借：銷售費(fèi)用10貸：銀行存款10B.借：本年利潤10貸：銀行存款10C.借：以前年度損益調(diào)整10貸：銀行存款10D.借：利潤分配——未分配利潤10貸：銀行存款10【答案】B31、（2020年真題）納稅人自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告全部賬號。A.30B.10C.45D.15【答案】D32、下列關(guān)于發(fā)票管理的表述，不正確的是（）。A.收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票B.自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)需要稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開增值稅專用發(fā)票C.會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的，不得使用增值稅專用發(fā)票D.目前，尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票主要有門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票和客運(yùn)發(fā)票【答案】B33、根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不作為職工福利費(fèi)支出的是（）。A.探親假期補(bǔ)助B.供暖費(fèi)補(bǔ)貼C.職工困難補(bǔ)貼D.職工交通補(bǔ)貼【答案】A34、納稅人自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告全部賬號。A.30B.10C.45D.15【答案】D35、2019年8月，甲公司（一般納稅人）將其在2014年購入的辦公樓出售，購置原價(jià)為500萬元，銷售含稅價(jià)格為800萬元，甲公司決定采取簡易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅，則甲公司應(yīng)納的增值稅為（）萬元。A.38.10B.14.29C.29.73D.79.28【答案】B36、根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中說法不正確的是（）。A.納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除C.納稅人發(fā)生的住房貸款利息按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除D.納稅人為獨(dú)生子女的，按照贍養(yǎng)老人人數(shù)每人每月定額扣除2000元【答案】D37、有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月外購一批商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額8000萬元，其中60%用于對外出口，出口離岸價(jià)為750萬美元。則當(dāng)月應(yīng)退還給該企業(yè)的增值稅稅額為（）萬元。（增值稅征稅率為13%，退稅率為10%，1美元=6.2元人民幣）A.604.5B.624C.465D.480【答案】D38、納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。其中，下列行為之一不包括的是（）。A.未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的B.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的C.未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件D.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的【答案】C39、自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過（）萬元的，免征增值稅。A.5B.10C.15D.20【答案】C40、2020年6月某食品廠支付含稅價(jià)款20600元，從某小規(guī)模納稅人收購一批農(nóng)產(chǎn)品（已用于生產(chǎn)13%稅率食品）并取得增值稅專用發(fā)票，該批農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.600B.1800C.2000D.2600【答案】C41、（2014年）2020年1月，稅務(wù)師受托對某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2019年企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售商品的成本多結(jié)轉(zhuǎn)40000元，若該企業(yè)2019年度尚未結(jié)賬，多轉(zhuǎn)成本的調(diào)整分錄為（）。A.借：主營業(yè)務(wù)成本-40000貸：庫存商品-40000借：本年利潤-40000貸：主營業(yè)務(wù)成本-40000B.借：利潤分配——未分配利潤-40000貸：庫存商品-40000C.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調(diào)整40000D.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調(diào)整30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅10000借：以前年度損益調(diào)整30000貸：利潤分配——未分配利潤30000【答案】A42、2020年某軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的合理工資總額200萬元；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)35萬元、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元（其中職工培訓(xùn)費(fèi)用4萬元）；另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)12萬元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)8萬元。2020年該企業(yè)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A.7B.9C.12D.22【答案】B43、年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔的是（）。A.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額小于2億元B.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過4000萬元C.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元D.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過2000萬元【答案】C44、稅務(wù)師對印花稅計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行審核時(shí)，下列處理正確的是（）。A.已稅合同修改后增加金額的，按增加金額計(jì)算補(bǔ)稅，減少金額的，按減少金額計(jì)算退稅B.以外幣計(jì)價(jià)的應(yīng)稅合同，按合同書立當(dāng)月最后一日國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣計(jì)稅C.技術(shù)開發(fā)合同，按合同所載價(jià)款、報(bào)酬、研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的合計(jì)金額計(jì)稅D.同一憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率，未分別記載金額的，按高稅率計(jì)稅貼花【答案】D45、下列行政復(fù)議情形中，需終止行政復(fù)議的是（）。A.行政復(fù)議申請受理后，發(fā)現(xiàn)其他復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理的B.因不可抗力，致使復(fù)議機(jī)關(guān)暫時(shí)無法調(diào)查了解情況的C.申請人申請停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理的D.案件審理需要以其他案件的審理結(jié)果為依據(jù)，而其他案件尚未審結(jié)的【答案】A46、某稅務(wù)師事務(wù)所審查某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年7月的納稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將自制產(chǎn)品用于贈(zèng)送，自制產(chǎn)品的成本為4000元，納稅人同類貨物不含稅銷售價(jià)為6000元，該企業(yè)的賬務(wù)處理為：A.借：營業(yè)外支出2000（紅字）貸：庫存商品2000（紅字）B.借：營業(yè)外支出2000貸：庫存商品2000C.借：營業(yè)外支出780（紅字）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）780（紅字）D.借：庫存商品2780（紅字）貸：營業(yè)外支出2000（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）780（紅字）【答案】A47、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅一般納稅人的說法不正確的是（）。A.納稅人提供的適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減B.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票C.納稅人接受娛樂服務(wù)支付的增值稅，可憑合法、有效的增值稅扣稅憑證，從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.納稅人發(fā)生接受的服務(wù)中止、購進(jìn)貨物退回、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減【答案】C48、胡某就職于境內(nèi)某建筑公司，每月繳納“三險(xiǎn)一金”2000元，2020年1月工資16000元，2月份工資15000元，并發(fā)放了2019年全年一次性獎(jiǎng)金54000元（選擇不并入綜合所得，單獨(dú)計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金），則胡某2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳和繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)為（）元。A.5190B.5430C.5700D.8000【答案】B49、（2020年真題）個(gè)體戶的所得稅單獨(dú)填報(bào)《個(gè)稅經(jīng)營所得納稅表格A表》，依據(jù)（）填報(bào)。A.應(yīng)稅所得表B.留存收益表C.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則D.資產(chǎn)負(fù)債表【答案】A50、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月購進(jìn)貨物，均取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)生可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額100000元；銷售貨物發(fā)生增值稅銷項(xiàng)稅額150000元，月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)因管理不善丟失貨物一批，發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出20000元。則12月末企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅70000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）70000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅90000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）90000C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）70000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅70000D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）90000貸：銀行存款90000【答案】C多選題（共20題）1、納稅擔(dān)保的方式包括（）。A.保證B.保全C.強(qiáng)制D.抵押E.質(zhì)押【答案】AD2、稅務(wù)師2020年3月份受托為位于縣城的某一般納稅人審核上年度所得稅的納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2018年2月份銷售高檔化妝品收取的押金在2019年2月逾期30000元未退還，企業(yè)仍在其他應(yīng)付款中掛賬，稅務(wù)師應(yīng)作的調(diào)賬分錄為（）。（化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，考慮地方教育費(fèi)附加）A.借：其他應(yīng)付款30000貸：以前年度損益調(diào)整25641.03應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4358.97B.借：其他應(yīng)付款30000貸：以前年度損益調(diào)整25862.07應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4137.93C.借：稅金及附加3879.31貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅3879.31D.借：以前年度損益調(diào)整3879.31貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅3879.31E.借：以前年度損益調(diào)整820.52貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅410.26——應(yīng)交教育費(fèi)附加410.26【答案】BD3、在企業(yè)所得稅的所得來源地的審核中，下列說法正確的有（）。A.銷售貨物所得，按照付款地確定B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定D.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定E.特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地或個(gè)人住所地確定【答案】BCD4、關(guān)于納稅評估結(jié)果的處理，下列說法正確的有（）。A.稅務(wù)約談的對象限于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，不得約談企業(yè)其他相關(guān)人員B.對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯(cuò)誤，可提請納稅人自行改正C.納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進(jìn)行陳述說明的問題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人D.對約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況的應(yīng)交給稅務(wù)稽查部門處理E.稅務(wù)約談必須由納稅人參加，不得委托代理人參加【答案】BC5、稅務(wù)師在審核增值稅一般納稅人計(jì)稅方法，下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計(jì)稅方法的有（）。A.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)B.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)C.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)D.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)E.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)【答案】ABC6、國家重點(diǎn)扶持的某高新技術(shù)企業(yè)2020年產(chǎn)品銷售收入1300萬元，出租房產(chǎn)收入200萬元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得360萬元，國債利息收入60萬元。成本費(fèi)用合計(jì)1000萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元；“營業(yè)外支出”賬戶中被沒收財(cái)產(chǎn)損失20萬元，通過公益性社會(huì)團(tuán)體向希望工程捐款30萬元。該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》時(shí)，處理正確的有（）。A.第1行“營業(yè)收入”為1500萬元B.第12行“營業(yè)外支出”為30萬元C.第15行“納稅調(diào)整增加額”26萬元D.第16行“納稅調(diào)整減少額”420萬元E.第17行“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”60萬元【答案】A7、下列關(guān)于生產(chǎn)銷售和自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的表述，正確的有（）。A.除以取得貨幣的方式進(jìn)行的銷售外，企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、抵償債務(wù)、投資入股、支付代購手續(xù)費(fèi)等也應(yīng)視為銷售行為，在會(huì)計(jì)上作為銷售處理B.在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按產(chǎn)品全部價(jià)款借記“應(yīng)收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目C.企業(yè)以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料或抵償債務(wù)，支付代購手續(xù)費(fèi)等應(yīng)按全部價(jià)款借記“材料采購”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目D.在銷售時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳消費(fèi)稅額，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目E.納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅【答案】ABD8、關(guān)于納稅人欠稅的處理，下列說法正確的有()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人的欠稅情況保密B.稅款優(yōu)先的原則要求在清理欠稅時(shí)，稅款優(yōu)先于各類債權(quán)執(zhí)行C.欠稅數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)以前，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告D.尚有欠稅的納稅人出境時(shí)，稅務(wù)稽查部門]可以直接阻止其出境E.納稅人欠繳稅款同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款【答案】CD9、在增值稅專用設(shè)備的領(lǐng)購和發(fā)行管理中，（）事項(xiàng)發(fā)生變化需要辦理變更發(fā)行。A.納稅人名稱B.開票機(jī)數(shù)量C.開票限額D.購票限量E.納稅人識別號【答案】ABCD10、下列屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)流程的環(huán)節(jié)有（）。A.鑒證準(zhǔn)備B.證據(jù)收集評價(jià)C.鑒證事項(xiàng)評價(jià)D.工作底稿E.業(yè)務(wù)反饋【答案】ABCD11、下列情形中，納稅人應(yīng)按照“購銷合同”適用稅率計(jì)算繳納印花稅的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購房者簽訂商品房銷售合同B.發(fā)電廠與電網(wǎng)的購售電合同C.書店與出版社的購書協(xié)議D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分E.財(cái)產(chǎn)抵押后將抵押的車輛轉(zhuǎn)移給貸款銀行而簽訂的車輛抵債協(xié)議【答案】BCD12、下列關(guān)于批發(fā)銷售卷煙的涉稅處理，表述正確的有（）。A.納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算B.納稅人批發(fā)銷售卷煙的銷售額與其他商品銷售額沒有分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定卷煙銷售額計(jì)稅C.卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅D.卷煙批發(fā)企業(yè)在計(jì)算批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅時(shí)，可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已納的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款E.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天【答案】AC13、納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品（）的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅。A.開采地B.核算地C.生產(chǎn)地D.總機(jī)構(gòu)所在地E.母公司所在地【答案】AC14、以下有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議代理的表述正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對外作出具體行政行為的，該派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或其他組織為被申請人B.稅務(wù)行政復(fù)議的代理人是指接受當(dāng)事人委托，以被代理人的名義，在法律規(guī)定或當(dāng)事人授予的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的法人及自然人C.被申請人可以委托律師事務(wù)所的律師代本單位參加稅務(wù)行政復(fù)議D.稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，經(jīng)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)作出具體行政行為的，批準(zhǔn)機(jī)關(guān)為被申請人E.申請人對扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人【答案】D15、關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行稅務(wù)檢查的范圍，下列說法正確的有（）。A.到納稅人的住所檢查納稅人的財(cái)產(chǎn)情況B.詢問納稅人.扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳.代收代繳稅款有關(guān)的問題C.到車站.碼頭檢查納稅人托運(yùn).郵寄應(yīng)納稅商品.貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù).憑證和有關(guān)資料D.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn).經(jīng)營的納稅人在銀行的存款賬戶E.在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款【答案】BCD16、稅務(wù)師事務(wù)所的（）對業(yè)務(wù)結(jié)果的質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任。A.法定代表人B.執(zhí)行合伙人C.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人D.項(xiàng)目經(jīng)理E.項(xiàng)目組成員【答案】ABC17、根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人的下列應(yīng)稅行為中，可以選擇簡易計(jì)稅方法的有（）。A.貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)B.以清包工方式提供的建筑服務(wù)C.提供非學(xué)歷教育服務(wù)D.銷售其2015年購買的不動(dòng)產(chǎn)E.提供人力資源外包服務(wù)【答案】BCD18、甲咨詢公司2020年6月銷項(xiàng)稅額40萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額38萬元，下列說法正確的是（）。A.甲公司可以享受進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減10%的政策B.甲公司2020年6月實(shí)際加計(jì)抵減額為2萬元C.甲公司2020年6月無需繳納增值稅D.由于甲公司2020年6月無需繳納增值稅，因此無需進(jìn)行賬務(wù)處理E.甲公司月末賬務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20000貸：其他收益20000【答案】ABC19、下列有關(guān)再審程序說法正確的有（）。A.人民法院院長對本院已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定，發(fā)現(xiàn)違反法律、法規(guī)規(guī)定認(rèn)為需要再審的，可以決定是否再審B.人民法院院長對本院已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定，發(fā)現(xiàn)違反法律、法規(guī)規(guī)定認(rèn)為需要再審的，應(yīng)當(dāng)提交審判委員會(huì)決定是否再審C.上級人民法院對下級人民法院已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定，發(fā)現(xiàn)違反法律、法規(guī)規(guī)定的，有權(quán)提審D.上級人民法院對下級人民法院已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定發(fā)現(xiàn)違反法律、法規(guī)規(guī)定的，有權(quán)指令下級人民法院再審E.人民檢察院對人民法院已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定，發(fā)現(xiàn)違反法律、法規(guī)規(guī)定的，有權(quán)按照審判監(jiān)督程序提出抗訴【答案】BCD20、增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。這里的年應(yīng)稅銷售額包括（）。A.預(yù)計(jì)以后的銷售額B.稅務(wù)局查補(bǔ)的銷售額C.納稅評估調(diào)整的銷售額D.免稅銷售額E.稅務(wù)局代開發(fā)票的銷售額【答案】BCD大題（共10題）一、稅務(wù)師2021年5月在審核某酒廠2021年1月的賬務(wù)處理時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下問題：分析資料（1）～（6）該企業(yè)所做的會(huì)計(jì)處理是否正確如果正確，請說明理由。如果不正確，請說明理由并做出相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整分錄，該企業(yè)按年結(jié)轉(zhuǎn)利潤。（不考慮增值稅和消費(fèi)稅之外的其他稅費(fèi)）（1）企業(yè)將自產(chǎn)的1噸白酒獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀的員工，該批白酒的成本為80000元，對外不含稅銷售價(jià)格為120000元，當(dāng)月企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬95600貸：庫存商品80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15600（2）該企業(yè)2020年2月銷售啤酒時(shí)收取啤酒的包裝物押金11300元。雙方合同約定，2021年1月歸還包裝物并退還押金，但購貨方2月逾期未歸還包裝物，酒廠沒收此押金。企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：借：其他應(yīng)付款11300貸：營業(yè)外收入11300（3）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進(jìn)糧食用于生產(chǎn)白酒，取得150000元農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，運(yùn)至B加工廠委托其加工白酒，運(yùn)費(fèi)1000元取得增值稅普通發(fā)票，加工費(fèi)30000元取得增值稅普通發(fā)票，收回2噸白酒。受托方無同類型白酒銷售，已代收代繳消費(fèi)稅。收回的白酒直接銷售。企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄如下：借：委托加工物資166000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15000貸：銀行存款181000借：稅金及附加47750貸：銀行存款47750（4）2020年9月從關(guān)聯(lián)企業(yè)免費(fèi)獲得10萬股股票，關(guān)聯(lián)企業(yè)購入時(shí)的不含稅價(jià)格為100萬元，2021年1月甲企業(yè)將10萬股股票對外銷售，不含稅售價(jià)為250萬元，甲企業(yè)繳納增值稅15萬元。（5）該企業(yè)2020年10月采用預(yù)收貨款方式銷售白酒1噸，取得含稅銷售額113000元，企業(yè)將收到的款項(xiàng)計(jì)入到預(yù)收賬款中。2021年1月將白酒發(fā)給購貨方，企業(yè)未做任何賬務(wù)處理。（6）采購一批糧食用于生產(chǎn)白酒，已驗(yàn)收入庫，發(fā)票尚未收到。購銷合同表明的不含稅金額10000元，增值稅額1300元。貨款暫未支付。企業(yè)先暫估入賬。作出的會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料11300貸：應(yīng)付賬款11300【答案】二、為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要，甲公司于2019年12月吸收合并乙公司。乙公司全部資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬元、全部負(fù)債公允價(jià)值為4000萬元，未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為500萬元。合并時(shí)，甲公司支付給乙公司股東的股權(quán)支付額為5800萬元、銀行存款200萬元。該合并行為滿足企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的其他條件且選擇特殊性稅務(wù)處理，原公司投資主體存續(xù)。當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為5%。問題：（1）合并過程中，乙公司將全部貨物轉(zhuǎn)移到甲公司，是否需要繳納增值稅？（2）合并過程中，乙公司將全部房產(chǎn)轉(zhuǎn)移到甲公司，是否需要繳納土地增值稅？（3）甲公司是否可以彌補(bǔ)乙公司的虧損？可以彌補(bǔ)多少？【答案】（1）資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。（2）按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。（3）合并過程中股權(quán)支付金額=5800÷（5800+200）×100%=96.67%>85%，滿足企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件，所以甲公司可以彌補(bǔ)乙公司的虧損?？捎珊喜⑵髽I(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=（10000-4000）×5%=300（萬元）＜500萬元，當(dāng)年可以彌補(bǔ)300萬元。三、某貨運(yùn)公司系增值稅一般納稅人，主營業(yè)務(wù)為貨物運(yùn)輸及倉儲，其中倉儲業(yè)務(wù)企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法。2020年4月租入一幢房產(chǎn)作為公司行政辦公樓。年租金為65.4萬元，于當(dāng)月支付一年的租金，取得增值稅專用發(fā)票注明：金額60萬元，稅額5.4萬元。2020年5月支付電網(wǎng)公司電費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明：金額58萬元，稅額7.54萬元。2020年6月采購一批零配件用于運(yùn)輸車輛修理，取得增值稅專用發(fā)票注明：金額10萬元，稅額1.3萬元。假定取得的增值稅專用發(fā)票都按規(guī)定申報(bào)抵扣；公司的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)和倉儲業(yè)務(wù)的銷售額比例為8:2。問題：（1）2020年4月支付租金的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣金額為多少？（2）2020年5月支付電網(wǎng)公司電費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣金額為多少？（3）2020年6月采購一批零配件的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣金額為多少？【答案】1.4月份購入租賃服務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5.4(萬元)2.5月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=7.54×8/10=6.03(萬元)3.6月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.3(萬元）。四、天虹商場是一家專業(yè)從事電器銷售的大型商業(yè)企業(yè)，2018年十—期間為了促銷—款新型手機(jī)，天虹商場擬定了四種促銷方案。已知該款手機(jī)平時(shí)的對外零售價(jià)為2000元，商場購進(jìn)該手機(jī)的不含稅價(jià)為1000元，并可取得供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。四種促銷方案如下：方案—：采取以舊換新的方式銷售，顧客購買新型手機(jī)支付價(jià)款時(shí)，舊手機(jī)作價(jià)200元，即在購買新手機(jī)時(shí)可以少付200元現(xiàn)金。方案二：新型手機(jī)在現(xiàn)有零售價(jià)的基礎(chǔ)上進(jìn)行九折銷售。（折扣額要求開票部門在同一張發(fā)票金額欄中分別注明）方案三：顧客購買新型手機(jī)滿2000元時(shí)返還現(xiàn)金券200元。方案四：顧客購買新型手機(jī)滿2000元時(shí)贈(zèng)送價(jià)值零售價(jià)200元的小商品，小商品的不含稅購進(jìn)價(jià)為100元，可以取得供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。問題：（1）計(jì)算天虹商場四個(gè)方案分別應(yīng)納的增值稅，判斷哪個(gè)方案對商場來說增值稅稅負(fù)最輕？【答案】（1）各方案應(yīng)納的增值稅計(jì)算如下：方案—：稅法規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。應(yīng)納增值稅＝2000÷（1＋13%）×13%－1000×13%＝100.09（元）方案二：稅法規(guī)定，納稅人采用折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同—張發(fā)票金額欄中分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。應(yīng)納增值稅＝1800÷（1＋13%）×13%－1000×13%＝77.08（元）方案三：按現(xiàn)行稅法規(guī)定，返還現(xiàn)金券沒有沖減銷售收入的規(guī)定。應(yīng)納增值稅＝2000÷（1＋13%）×13%－1000×13%＝100.09（元）方案四：稅法規(guī)定，企業(yè)將購買的貨物無償贈(zèng)送他人的，應(yīng)視同銷售貨物，按公允價(jià)格確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。應(yīng)納增值稅＝[2000÷（1＋13%）×13%－1000×13%]＋[200÷（1＋13%）×13%－100×13%]＝110.09（元）通過上述計(jì)算結(jié)果可知，四種方案中第二種方案增值稅稅負(fù)最輕。五、中國公民李某為某大學(xué)的教授，每月工資為10000元，2019年1～12月除了從所在大學(xué)取得工資、薪金收入外，還取得以下收入：（1）3月份受某出版社委托進(jìn)行審稿，取得審稿收入50000元。（2）4月份與朋友王某共同出版一本小說，共取得稿酬50000元，李某與王某平分稿酬，各取得收入25000元。（3）5月份將自己的一本小說手稿復(fù)印件在國內(nèi)市場上公開拍賣，取得拍賣收入30000元。（4）6月份與一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定，從6月起每周六為該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課一次，每次報(bào)酬700元，每月為培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課4次。（5）7月份出版短篇小說一篇，取得稿酬收入3000元。（6）8月份按市場價(jià)格出租住房，取得不含增值稅的租金收入4000元，當(dāng)月發(fā)生的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為160元，修繕費(fèi)用1300元，均取得合法票據(jù)。（其他相關(guān)資料：李某每月自行負(fù)擔(dān)“三險(xiǎn)一金”1500元；李某每月需支付其名下首套住房貸款3500元、其獨(dú)生女剛就讀小學(xué)二年級，李某與其妻子約定子女教育支出、住房貸款利息支出在李某的綜合所得中扣除）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）李某3月份審稿所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；（2）李某4月份出版小說所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；（3）李某5月份拍賣小說手稿復(fù)印件預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；（4）李某6月份授課收入預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；【答案】六、某技術(shù)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2020年3月向我國境內(nèi)一企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)，取得轉(zhuǎn)讓收入860萬元，取得與之相關(guān)的技術(shù)咨詢收入60萬元，開具增值稅普通發(fā)票，該技術(shù)轉(zhuǎn)讓的成本及相關(guān)稅費(fèi)總計(jì)為240萬元，已履行相關(guān)備案手續(xù)；另轉(zhuǎn)讓與專利技術(shù)配套使用的設(shè)備一臺，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額300萬元，另取得該設(shè)備后續(xù)一年的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額25萬元。以上金額均為不含稅金額。問題：（1）計(jì)算該公司應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額，并簡要說明理由。（2）該公司轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)在企業(yè)所得稅上應(yīng)如何納稅調(diào)整？并簡要說明理由。【答案】（1）【正確答案】納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅；轉(zhuǎn)讓設(shè)備及取得的設(shè)備技術(shù)服務(wù)費(fèi)，需要計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額＝300×13%＋25×6%＝40.5（萬元）（2）【正確答案】在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該公司轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝500＋（860＋60－240－500）×50%＝590（萬元）七、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從事設(shè)備銷售，設(shè)備融資租賃(經(jīng)相關(guān)管理部門批準(zhǔn))和其他業(yè)務(wù)，2018年12月發(fā)生如下增值稅相關(guān)業(yè)務(wù):(1)12月3日，出售設(shè)備一臺給甲公司，并且增值稅專用發(fā)票注明，金額為500000元，稅額為80000元，代墊運(yùn)費(fèi)6600元，運(yùn)輸企業(yè)開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用設(shè)備發(fā)票注明:實(shí)際受票人為甲公司，金額為6000元，稅額為600元，設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)都交給甲公司,款項(xiàng)尚未收到。(2)12月10日，融資租賃建筑安裝設(shè)備取得收人348000元，向承租方開具增值稅普通發(fā)票，款項(xiàng)已全部收取。(3)12月11日，購進(jìn)化工專用設(shè)備--批運(yùn)抵企業(yè)，擬融資租賃給某化工生產(chǎn)企業(yè)，取得增值稅專用發(fā)票注明，金額為200000元，稅額為32000元，款項(xiàng)已支付，因與化工生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)融資協(xié)議還在洽談，設(shè)備尚未發(fā)出。(4)12月18日,將公司總經(jīng)理專用的小汽車以200000元出售，取得款項(xiàng)，該小汽車于2009年8月購進(jìn)，購進(jìn)價(jià)格為400000元，累計(jì)已提折舊240000元。(5)12月22日，通過境外某公司境內(nèi)代理人支付管理軟件服務(wù)費(fèi)74200元，取得境外公司收款憑據(jù)和境內(nèi)代理人轉(zhuǎn)來的管理軟件服務(wù)費(fèi)增值稅完稅憑證注明，增值稅4200元(6)12月28日，當(dāng)年累計(jì)向某特種設(shè)備加工廠購進(jìn)設(shè)備(適用稅率為16%)滿足返利條件，從銷售方取得返利100000元，這些設(shè)備均已出售。(7)12月30日，某種設(shè)備專用添加劑因雪災(zāi)全部損失，經(jīng)管理層批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)損失，該添加劑實(shí)際賬面成本為50000元，購進(jìn)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣8000元。(8)12月31日,技術(shù)人員為某食品生產(chǎn)企業(yè)提供技術(shù)咨詢,收取技術(shù)咨詢費(fèi)106000元，稅額為6000元。假定該企業(yè)11月增值稅無未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額和未抵扣應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目金額;取得的扣稅憑證均合法有效，資料齊全，并按規(guī)定認(rèn)證相符。(2014)問題:(1)逐筆作出該企業(yè)上述業(yè)務(wù)增值稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)作出12月末應(yīng)交增值稅額的結(jié)轉(zhuǎn)分錄?！敬鸢浮堪?、甲公司2019年有關(guān)股權(quán)投資的情況如下:（1）甲公司持有A公司30%的股權(quán)，按照權(quán)益法核算，當(dāng)年會(huì)計(jì)賬簿中就此項(xiàng)投資確認(rèn)投資收益450萬元。當(dāng)年A公司實(shí)際宣告分派現(xiàn)金股利1200萬元，甲公司按照持股比例確認(rèn)“應(yīng)收股利”360萬元。（2）甲公司持有未上市的B公司40%的股權(quán)，此部分股權(quán)投資成本為2300萬元，當(dāng)年撤回其在B公司的全部股權(quán)投資，取得轉(zhuǎn)