2022年陜西省渭南市注冊會計會計

2022年陜西省渭南市注冊會計會計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲股份有限公司從2001年起按銷售額的1%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。該公司2002年度前3個季度改按銷售額的10%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用,并分別在2002年度第1季度報告、半年度報告和第3季度報告中作了披露。該公司在編制2002年年度財務(wù)報告時,董事會決定將第1季度至第3季度預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用全額沖回,并重新按2002年度銷售額的1%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。假定以上事項均具有重大影響,且每年按銷售額1%預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用與實際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用大致相符,則甲股份有限公司在2002年年度財務(wù)報告中對上述事項正確的會計處理方法是()。

A.作為會計政策變更予以調(diào)整,并在會計報表附注中披露

B.作為會計估計變更予以調(diào)整,并在會計報表附注中披露

C.作為重大會計差錯更正予以調(diào)整,并在會計報表附注中披露

D.不作為會計政策變更、會計估計變更或重大會計差錯更正予以調(diào)整,不在會計報表附注中披露

2.B公司于2007年3月20日，購買甲公司股票150萬股，成交價格每股9元，作為可供出售金融資產(chǎn)；購買該股票另支付手續(xù)費等22.5萬元。5月20日，收到甲公司按每10股派發(fā)3.75元的現(xiàn)金股利。6月30日該股票市價為每股8.25元，2007年8月30日B公司以每股7元的價格將股票全部售出，則該可供出售金融資產(chǎn)影響2007年投資損益的金額為()萬元。

A.-266.25B.52.5C.-18.75D.3.75

3.甲公司2013年1月1日從母公司N公司手中取得了M公司90%的股權(quán)，付出的對價為銀行存款200萬元和－項公允價值為400萬元的生產(chǎn)用設(shè)備.該設(shè)備原價為500萬元，已計提折舊150萬元。M公司90%的股權(quán)是N公司2012年1月1日取得的，合并成本為558萬元，當(dāng)日M公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為600萬元，公允價值為620萬元。2012年M公司以購買日公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)凈利潤80萬元。假定沒有發(fā)生其他與所有者權(quán)益變動有關(guān)的事項。甲公司、M公司、N公司均為增值稅－般納稅人，適用增值稅稅率均為17%，不考慮其他因素影響，則甲公司取得M公司股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始投資成本與應(yīng)確認(rèn)的資本公積分別為（）。

A.612萬元和－6萬元B.612萬元和－56萬元C.630萬元和－38萬元D.630萬元和12萬元

4.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的是()。

A.受托代銷商品收取的手續(xù)費，在收到委托方交付的商品時確認(rèn)為收入

B.商品售價中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

C.特許權(quán)費中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費，在提供的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

D.為特定客戶開發(fā)軟件收取的價款，在資產(chǎn)負(fù)債表日按開發(fā)的完成程度確認(rèn)為收入

5.《富春山居圖》是以浙江富春江為背景，全圖用墨淡雅，山和水的布置疏密得當(dāng)，墨色濃淡干濕并用，極富于變化，被稱為中國十大傳世名畫之一，此畫是元代畫家（）的代表作。

A.趙孟頻B.張擇端C.顧愷之D.黃公望

6.2017年1月5日，政府撥付甲公司450萬元財政撥款（同日到賬），要求用于購買大型科研設(shè)備1臺用于某科研項目（該項目2017年處于研究階段）。2017年1月31日，甲公司購入大型設(shè)備（假設(shè)不需安裝），實際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)影響2017年度利潤總額的金額為（）萬元A.82.5B.－88C.－170.5D.－5.5

7.

第

16

題

甲公司應(yīng)收乙公司100萬元。雙方協(xié)議重組，由乙公司以一幢房產(chǎn)抵債，該房產(chǎn)原價200萬元，已提折舊70萬元，已提減值準(zhǔn)備50萬元，公允價值110萬元，營業(yè)稅率為5%由甲公司另行支付補價12萬元。甲公司對該應(yīng)收賬款已提壞賬準(zhǔn)備6萬元。則甲公司應(yīng)貸記“資產(chǎn)減值損失”（）萬元。

A.2;0B.6;0C.20;4.5D.2;4.5

8.根據(jù)現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項中不計入管理費用的是（）。A.A.支付的勞動保險費

B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費

C.違反銷售合同支付的罰款

D.支付的離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金

9.以下個人或企業(yè)中，與甲公司不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。

A.甲公司與A公司（與甲公司有共同的董事長）

B.甲公司與乙公司（甲公司和乙公司均能夠?qū)企業(yè)施加重大影響，甲公司和乙公司不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系）

C.甲公司與其主要投資者個人

D.甲公司與D公司（甲公司通過控股子公司間接擁有D公司30%股權(quán)并能施加重大影響）

10.《長恨歌》講述的是—個女人四十年的情與愛，作者細(xì)膩而絢爛的筆寫得哀婉動人，__________。王琦瑤從“上海小姐”到“金絲雀”，最后回歸普通百姓，她內(nèi)心的情感潮水劫從未入畫橫線部分最恰當(dāng)?shù)囊豁検牵ǎ?/p>

A.跌宕起伏平復(fù)B.洶涌澎湃平息C.洶涌澎湃平復(fù)D.跌宕起伏平息

11.甲公司因購貨原因于2013年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款100萬元，貨款償還期限為3個月。2013年4月1日，甲公司因發(fā)生財務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司一項專利抵償債務(wù)。該專利原值為100萬元，已累計攤銷20萬元公允價值為70萬元。假定上述資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備，不考慮相關(guān)稅費。則債務(wù)人甲公司計入營業(yè)外支出和營業(yè)外收入的金額分別為（）萬元。

A.30，30B.10．30C.10，20D.20，20

12.甲公司20×3年1月2日取得乙公司30%的股權(quán)，并與其他投資方共同控制乙公司，甲公司、乙公司20×3年發(fā)生的下列交易或事項中，會對甲公司20×3年個別財務(wù)報表中確認(rèn)對乙公司投資收益產(chǎn)生影響的有()。

A.乙公司股東大會通過發(fā)放股票股利的議案

B.甲公司將成本為50萬元的產(chǎn)品以80萬元出售給乙公司作為固定資產(chǎn)

C.投資時甲公司投資成本小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額

D.乙公司將賬面價值200萬元的專利權(quán)作價360萬元出售給甲公司作為無形資產(chǎn)

13.下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)不等于賬面價值的是()。

A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計負(fù)債

B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債1000萬元

C.企業(yè)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計1000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定，該企業(yè)可予稅前扣除的部分為800萬元

D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計上確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元

14.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，將所有項目折算為變更后的記賬本位幣應(yīng)當(dāng)采用的匯率是（）。

A.變更當(dāng)日的即期匯率

B.變更當(dāng)期期初的市場匯率

C.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率

D.資產(chǎn)負(fù)債表日匯率

15.

第

18

題

當(dāng)企業(yè)擁有反訴或向第三方索賠的權(quán)力而涉及補償金額時，該補償金額單獨作為一項資產(chǎn)確認(rèn)的條件是（）。

A.發(fā)生的概率大于50%小于或等于95%

B.發(fā)生的概率大于或等于5%小于或等于50%

C.發(fā)生的概率大于95%小于100%

D.發(fā)生的概率大于O%小于或等于50%

16.某上市公司2010年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2011年4月10日。公司在2011年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是()。

A.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元

B.因遭受水災(zāi)上年購人的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會提出2010年度利潤分配方案為每l0股送3股股票股利

D.公司支付2010年度財務(wù)會計報告審計費40萬元

17.

第

13

題

2007年1月15日，A公司銷售一批商品給B公司，貨款為6382.50萬元（含增值稅額）。合同約定，B公司應(yīng)于2007年4月15日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，B公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，A公司與B公司達成如下債務(wù)重組協(xié)議：B公司以一批產(chǎn)品和一臺設(shè)備償還全部債務(wù)。B公司用于償債的產(chǎn)品成本為1800萬元，市場價格和計稅價格均為2250萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價為7500萬元，已計提折舊3000萬元，已計提減值準(zhǔn)備750萬元，市場價格為3700萬元。A公司和B公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，A公司受讓的該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。

A.4582.50

B.3989.07

C.455

B.94

D.3700

18.20×2年1月2日，甲公司采用融資租賃方式出租一條生產(chǎn)線。租賃合同規(guī)定：(1)租賃期為10年，每年收取固定租金20萬元;(2)除固定租金外，甲公司每年按該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售額的1%提成，據(jù)測算平均每年提成約為2萬元;(3)承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為10萬元;(4)與承租人和甲公司均無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為5萬元。甲公司為該項租賃另支付談判費、律師費等相關(guān)費用1萬元。甲公司租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款為（）。

A.200萬元B.206萬元C.216萬元D.236萬元

19.下列關(guān)于資產(chǎn)減值會計處理的表述中，錯誤的是()。A.A.與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款不應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備

B.處置已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準(zhǔn)備

C.存在發(fā)生壞賬可能性的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備

D.委托貸款本金的賬面價值高于其可收回金額時應(yīng)計提減值準(zhǔn)備

20.財務(wù)報告目標(biāo)的主要內(nèi)容不包括（）。

A.向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況有關(guān)的會計信息

B.向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)經(jīng)營成果有關(guān)的會計信息

C.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況

D.反映國家宏觀經(jīng)濟管理的需要

21.甲公司持有乙公司70%的股權(quán)并控制乙公司，甲公司20×3年度合并財務(wù)報表中少數(shù)股東權(quán)益為380萬元。20×4年度，乙公司發(fā)生凈虧損1400萬元，無其他所有者權(quán)益變動，除乙公司外，甲公司沒有其他子公司，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制20×4年度合并財務(wù)報表的處理中，正確的是()。

A.少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損380萬元

B.母公司所有者權(quán)益減少380萬元

C.母公司承擔(dān)乙公司虧損1020萬元

D.少數(shù)股東權(quán)益的列報金額為-40萬元

22.下列各項涉及交易費用會計處理的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)行公司債券支付的手續(xù)費直接計入當(dāng)期損益

B.購買持有至到期投資發(fā)生的手續(xù)費直接計入當(dāng)期損益

C.購買可供出售債務(wù)工具發(fā)生的手續(xù)費計人當(dāng)期損益

D.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債初始發(fā)生的交易費用直接計人當(dāng)期損益

23.2010年12月20日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2011年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2013年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市場價值為每股12元，2010年12月31日的市場價格為每股15元。2013年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2013年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場價格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加“資本公積—股本溢價”科目的金額是（）萬元。

A.－2000B.0C.400D.2400

24.

第

11

題

某股份公司（增值稅一般納稅人）向一小規(guī)模納稅企業(yè)購入生產(chǎn)用的增值稅應(yīng)稅材料一批，涉及下列支出:不包含增值稅的買價200000元（沒有取得增值稅專用發(fā)票）；向運輸單位支付運輸費5000元（已經(jīng)取得運輸發(fā)票），車站臨時儲存費2000元；采購員差旅費800元。小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的征收率為6%，外購運費增值稅摯勐飾?%，則該材料的實際采購成本為（）元。

A.207000B.218650C.219000D.219800

25.生產(chǎn)經(jīng)營期間，如果某項固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間超過3個月(含3個月)，應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費用，記入（）科目。

A.長期待攤費用B.在建工程成本C.營業(yè)外支出D.財務(wù)費用

26.甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲企業(yè)取得該項投資時，乙公司除一項存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等，該存貨賬面價值為2000萬元，公允價值為2400萬元，至2013年12月31日，乙公司將該存貨已對外銷售80%。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬元的某商品以1200萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對外銷售40%。乙公司2013年度實現(xiàn)凈利潤5000萬元。假定不考慮所得稅的影響。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲企業(yè)個別財務(wù)報表中2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.984B.888C.936D.1000

27.2013年計入管理費用的金額為（）元。

A.32000B.36000C.29200D.68000

28.下列關(guān)于股份支付可行權(quán)條件修改的表述中，不正確的是（）。

A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值。企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加

B.如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的減少相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的減少

C.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加

D.如果在等待期內(nèi)取消或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額

29.2006年12月母公司向子公司銷售商品50000元，銷售成本率為70%。子公司購入的商品在年末全部未銷。子公司在年末檢查中，發(fā)現(xiàn)該存貨已經(jīng)全部陳舊過時，其可變現(xiàn)凈值降至32000元，子公司按規(guī)定計提了存貨跌價準(zhǔn)備，在編制2006年報表中已作了抵銷。2007年子公司又從母公司中購入同種商品20000元，母公司的銷售成本率為70%。子公司上年購入的存貨在本年售出80%，本年購入的存貨全部未售出。在2007年年末檢查中，預(yù)計存貨的可變現(xiàn)凈值為29000元。則2007年在編制合并會計報表時，抵銷的資產(chǎn)減值損失是()元。

A.14000(借方)B.14000(貸方)C.2000(借方)D.2000(貸方)

30.M公司為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年年初，M公司購入－臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明價款為200萬元，增值稅金額為34萬元。購入過程中發(fā)生運雜費20萬元。運抵公司后立即投入安裝，安裝期間領(lǐng)用外購原材料10萬元，相應(yīng)的進項稅額為1-7萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品50萬元，當(dāng)日市場價格為60萬元。則M公司購人設(shè)備的人賬價值為（）。

A.277.8萬元B.280萬元C.290萬元D.295.5萬元

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于甲公司對丙公司投資的說法，正確的有（）。

A.發(fā)生的交易費用應(yīng)計入投資成本

B.實際支付的價款就是交易性金融資產(chǎn)的入賬價值

C.持有該項投資對當(dāng)期損益的影響為ll6萬元

D.出售該項投資對當(dāng)期損益的影響為l20萬元

E.買價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計入應(yīng)收項目

32.下列關(guān)于出租人未擔(dān)保余值發(fā)生變動的處理正確的有（）

A.出租人至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對未擔(dān)保余值進行復(fù)核

B.未擔(dān)保余值增加的，不作調(diào)整

C.有證據(jù)表明未擔(dān)保余值已經(jīng)減少的，應(yīng)當(dāng)重新計算租賃內(nèi)含利率，將由此引起的租賃投資凈額的減少，計入當(dāng)期損失

D.已確認(rèn)損失的未擔(dān)保余值得以恢復(fù)的，應(yīng)當(dāng)在原已確認(rèn)的損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，并重新計算租賃內(nèi)含利率

33.下列關(guān)于稀釋每股收益的說法中正確的有（）。

A.企業(yè)存在的可轉(zhuǎn)換公司債券的增量股每股收益－定不為0

B.企業(yè)發(fā)行行權(quán)價格小于市場價格的認(rèn)股權(quán)證對虧損企業(yè)具有反稀釋性

C.企業(yè)承諾將回購其股份的合同中規(guī)定的回購價格低于當(dāng)期普通股市場平均價格時對虧損企業(yè)具有稀釋性

D.企業(yè)存在多項稀釋性潛在普通股時需單獨考慮各自的稀釋性

34.企業(yè)對各種原因產(chǎn)生的缺勤進行補償，關(guān)于帶薪缺勤下列說法中正確的有（）

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

C.帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量

35.下列關(guān)于每股收益的相關(guān)信息，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露的有（）。

A.基本每股收益和稀釋每股收益分子、分母的計算過程

B.列報期間不具有稀釋性但以后期間很可能具有稀釋性的潛在普通股

C.在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，企業(yè)發(fā)行在外潛在普通股股數(shù)發(fā)生重大變化的情況

D.在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，企業(yè)發(fā)行在外普通股股數(shù)發(fā)生重大變化的情況

36.下列選項的相關(guān)會計處理不應(yīng)計入“資本公積——其他資本公積”科目的有（）

A.外幣財務(wù)報表折算差額

B.發(fā)行股票的傭金手續(xù)費

C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積

D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權(quán)益的其他變動

37.下列關(guān)于借款費用說法中正確的有（）

A.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

B.借款存在折價或者溢價的，應(yīng)當(dāng)按照實際利率法確定每一個會計期間應(yīng)攤銷的折價或者溢價金額，調(diào)整每期利息金額，通過“利息調(diào)整”明細(xì)科目處理

C.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)

D.專門借款費用資本化金額為資本化期間內(nèi)當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用減去尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額

38.

甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，2008年發(fā)生如下資產(chǎn)交換：（1）2月5日，甲公司用賬面價值為165萬元。

公允價值為192萬元的長期股權(quán)投資和原價為235萬元，已計提累計折舊100萬元，公允價值128萬元的固定資產(chǎn)一臺與乙公司交換其賬面價值為240萬元，不含增值稅的公允價值為300萬兀的庫存商品一批，公允價值等于計稅價格。乙公司增值稅稅率為17%。乙公司收到甲公司支付的現(xiàn)金31萬元，同時為換人資產(chǎn)支付相關(guān)費用10萬元。

（2）5月10日，甲公司以一臺賬面原值100000元，已提折舊30000元，公允價值80000元的設(shè)備換人丙公司一批公允價值為50000元，增值稅8500元的原材料，收取補價21500元。

（3）8月15日，甲公司與丁公司經(jīng)協(xié)商，甲公司以其擁有的作為投資性房地產(chǎn)核算的一標(biāo)倉庫與丁公司交換其持有的A公司股票200萬股（丁公司作為可供出售金融資產(chǎn)核算），甲公司換人后作為長期股權(quán)投資并按成本法核算。

甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。

在交換日，該倉庫的賬面余額為11200萬元（其中成本8000萬元，公允價值變動32007J-元）。

在交換日的公允價值和計稅價格均為120007/元，營業(yè)稅稅率為5%：丁公司持有的股票投資賬面余額為10000萬元（其中成本6000萬元，公允價值變動4000萬兀），在交換日的公允價值為I1000萬元，丁公司支付了1000萬元給甲公司。

丁公司換入的倉庫作為企業(yè)的固定資產(chǎn)，甲公司轉(zhuǎn)讓該倉庫的營業(yè)稅尚未支付，假定除營業(yè)稅外，該項交易過程中不涉及其他相關(guān)稅費。

（4）1O月12日，甲公司將一項應(yīng)收賬款100萬兀與戊公司一項公允價值為95萬元的專利技術(shù)相交換，該項應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備5萬元。

以上事項若屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，則具有商業(yè)實質(zhì)。

根據(jù)上述資料，回答22～24問題：

第

22

題

上述各項屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.事項（1）B.事項（2）C.事項（3）D.事項（4）E.都不是非貨幣性資產(chǎn)交換

39.在計算資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額時，處置費用一般包括有（）

A.搬運費B.包裝費C.財務(wù)費用D.所得稅費用

40.下列各項業(yè)務(wù)中，需要調(diào)整當(dāng)期期初留存收益的有（）

A.當(dāng)期發(fā)現(xiàn)以前期間漏記了管理用固定資產(chǎn)折舊300萬元

B.當(dāng)期發(fā)現(xiàn)上年度以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付確認(rèn)了成本費用和資本公積300萬元

C.因固定資產(chǎn)經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化，將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變?yōu)槟陻?shù)總和法

D.日后期間發(fā)生的銷售退回，原報告年度銷售確認(rèn)收入900萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本600萬元

41.甲公司和乙公司為非同一控制下的兩家公司。2018年8月1日，甲公司發(fā)行1500萬股普通股（每股面值1元）作為對價取得乙公司60%的股權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股每股市價為3元，為發(fā)行股票支付給證券發(fā)行機構(gòu)的傭金及手續(xù)費等150萬元。同日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為4000萬元，公允價值為7850萬元。則甲公司購買日關(guān)于長期股權(quán)投資的會計處理中不正確的有（）

A.甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)資本公積3000萬元

B.甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)長期股權(quán)投資4500萬元

C.甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)商譽110萬元

D.企業(yè)合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額不影響購買方的個別利潤表

42.下列項目中，應(yīng)計入工業(yè)企業(yè)存貨成本的有()。

A.進口原材料支付的關(guān)稅B.生產(chǎn)過程中發(fā)生的制造費用C.原材料入庫前的挑選整理費用D.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

43.第

24

題

甲企業(yè)以固定資產(chǎn)換入乙企業(yè)的庫存商品。已知固定資產(chǎn)的賬面余額為300000元，已提折舊50000元，已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50000元，其公允價值230000元，庫存商品的賬面成本為180000元，公允價值200000元，增值稅稅率17%的，計稅價格等于公允價值；假設(shè)未計提存貨跌價準(zhǔn)備，甲企業(yè)換入的庫存商品作存貨管理。在交換中甲企業(yè)支付給乙企業(yè)現(xiàn)金4000元且不考慮其他稅費。下列不同情況下正確的有（）。

A.上述交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下，甲企業(yè)換入庫存商品的入賬價值200000元

B.上述交換具有商業(yè)實質(zhì),且換出資產(chǎn)的公允價值沒有換入資產(chǎn)的公允價值更可靠的情況下，甲企業(yè)換入庫存商品的入賬價值170000元

C.上述交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下，甲企業(yè)換入庫存商品的入賬價值170000元

D.上述交換具有商業(yè)實質(zhì),且換出資產(chǎn)的公允價值沒有換入資產(chǎn)的公允價值更可靠的情況下，甲企業(yè)換入庫存商品的入賬價值200000元

E.上述交換不具有商業(yè)實質(zhì),甲企業(yè)換入庫存商品的入賬價值170000元

44.企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中形成的資本公積，不需要在處置或者結(jié)算時結(jié)轉(zhuǎn)計入當(dāng)期損益的有（）。

A.以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得40％的股權(quán)所確認(rèn)的長期股權(quán)投資，初始確認(rèn)時權(quán)益性證券賬面價值與公允價值的差額形成的資本公積

B.可供出售外幣股權(quán)投資資產(chǎn)負(fù)債表日因匯率變動產(chǎn)生的匯兌損益形成的資本公積

C.可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份公允價值確認(rèn)的資本公積

D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的資本公積

45.下列事項中，可能引起資本公積變動的有（）。

A.經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.宣告現(xiàn)會股利

C.投資者投入的資金大于其按約定比例在注冊資本中享有的份額

D.直接計入所有者權(quán)益的損失

E.計入當(dāng)期損益的利得

三、判斷題(3題)46.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時，只影響變更當(dāng)期和該項資產(chǎn)未來使用期間的折舊費用，而不影響變更前已計提的折舊費用。（）

A.是B.否

47.下列各項屬于離職后福利的有（）

A.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償B.職工繳納的養(yǎng)老保險C.失業(yè)保險D.醫(yī)療保險

48.5.破產(chǎn)清算會計作為財務(wù)會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(2)，調(diào)整財務(wù)報表的相關(guān)項目，并將調(diào)整數(shù)填入下表。項目調(diào)整金額(萬元)

調(diào)增(+)調(diào)減(-)存貨固定資產(chǎn)在建工程遞延所得稅資產(chǎn)其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費盈余公積未分配利潤

50.（8）編制2007年和2008年內(nèi)部應(yīng)付債券與持有至到期投資的抵銷分錄。

51.甲公司境內(nèi)上市公司擁有乙公司、丙公司、丁公司和戊公司4家子公司。2x21年，甲公司及其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下:(1)乙公司是家從事家禽飼養(yǎng)的企業(yè)，其增值稅屬于免稅項目。丙公司是從事肉類屠宰加工的企業(yè)，其增值稅屬于應(yīng)稅項目。2x21年這些內(nèi)部交易的自產(chǎn)家禽在乙公司賬面的內(nèi)部銷售成本為800萬元，內(nèi)部交易價格為1000萬元，乙公司銷售自產(chǎn)的家禽按規(guī)定免征增值稅;丙公司在購入后，按現(xiàn)行的增值稅相關(guān)規(guī)定可以扣除13%進項稅額，因此原材料的入賬價值為870萬元(1000-130)。2x21年，丙公司將從乙公司購入的家禽當(dāng)年加工后對外銷售90%。(2)2x21年1月1日，甲公司與A公司簽訂合同，向其銷售W產(chǎn)品。A公司在合同開始日即取得了W產(chǎn)品的控制權(quán)，并在90天內(nèi)有權(quán)退貨。由于W產(chǎn)品是最新推出的產(chǎn)品，甲公司尚無有關(guān)該產(chǎn)品退貨率的歷史數(shù)據(jù)，也沒有其他可以參考的市場信息。該合同對價為220萬元，根據(jù)合同約定，A公司應(yīng)于合同開始日后的第二年年末付款。W產(chǎn)品在合同開始日的現(xiàn)銷價格為200萬元。W產(chǎn)品的成本為150萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。退貨期滿后，未發(fā)生退貨。假定應(yīng)收款項在合同開始日和退貨期滿日的公允價值無重大差異。(3)2x21年7月1日，甲公司與B公司簽訂合同，向其銷售一臺特種設(shè)備，并商定了該設(shè)備的具體規(guī)格和銷售價格，甲公司負(fù)責(zé)按照約定的規(guī)格設(shè)計該設(shè)備，并按雙方商定的銷售價格200萬元向B公司開具發(fā)票。該特種設(shè)備的設(shè)計和制造高度相關(guān)聯(lián)。為履行該合同，甲公司與其供應(yīng)商X公司簽訂合同，委托X公司按照其設(shè)計方案制造該設(shè)備。并安排x公司直接向B公司交付設(shè)備。X公司將設(shè)備交付給B公司后，甲公司按與X公司約定的價格140萬元向X公司支付制造設(shè)備的對價;X公司負(fù)責(zé)設(shè)備質(zhì)量問題，甲公司負(fù)責(zé)設(shè)備由于設(shè)計原因引致的問題，甲公司共發(fā)生設(shè)計費10萬元，均為人工薪酬。2x21年12月1日，X公司將設(shè)備交付B公司。(4)丁公司是一家著名的排球俱樂部2x21年1月1日授權(quán)公司在其設(shè)計生產(chǎn)的服裝、帽子、水杯以及毛巾等產(chǎn)品上使用丁公司的名稱和圖標(biāo)，授權(quán)期間為3年。合同約定，丁公司收取的合同對價由兩部分組成:一是900萬元固定金額的使用費;二是按照C公司銷售上述商品所取得銷售額的5%計算的提成。C公司預(yù)期丁公司會繼續(xù)參加當(dāng)?shù)仨敿壜?lián)賽，并取得優(yōu)異的成績。2x21年C公司銷售上述商品所取得銷售額為1000萬元。(5)甲公司于2X19年1月1日取得公司80%股權(quán)，確認(rèn)商譽800萬元，2x21年12月31日甲公司將持有戊公司股權(quán)的1/4對外出售，出售部分股權(quán)后，對戊公司仍能控制。當(dāng)日戊公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)為20000萬元。本題除資料(1)外，其他資料不考慮增值稅等相關(guān)稅費以及其他因素。要求:(1)根據(jù)資料(1)，說明丙公司因增值稅進項稅額產(chǎn)生的差額在甲公司的合并財務(wù)報表中如何處理，并編制甲公司2x21年合并財務(wù)報表中的抵銷分錄。(2)根據(jù)資料(2)，說明甲公司何時確認(rèn)收入，并說明理由，編制合同開始日及退貨期滿時的會計分錄。(3)根據(jù)資料(3)，判斷特種設(shè)備的設(shè)計和制造涉及幾項履約義務(wù)，并說明理由;判斷甲公司是主要責(zé)任人還是代理人，并說明理由;計算甲公司2x21年12月1日應(yīng)確認(rèn)的收入。(4)根據(jù)資料(4)，判斷丁公司授權(quán)C公司使用權(quán)許可是屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)還是屬于某一時點履行的履約義務(wù)，并說明理由。(5)根據(jù)資料(4)，計算丁公司2x21年應(yīng)確認(rèn)的收入。(6)根據(jù)資料(5)，計算甲公司合并報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽和少數(shù)股東權(quán)益。

52.鄭遠(yuǎn)股份有限公司(以下簡稱“鄭遠(yuǎn)公司”)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為l7％。適用的所得稅稅率為25％。假定除特殊說明外不考慮除增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費。商品銷售價格中均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。鄭遠(yuǎn)公司2010年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：

(1)12月1日，向A公司銷售商品(為應(yīng)稅消費品)一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為銷售價格為600萬元，增值稅稅率為17％，消費稅稅率為l0％。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項尚未收取。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，n／30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。該批商品的實際成本為400萬元。

(2)12月5日，收到8公司來函，要求對當(dāng)年l月10日所購商品在銷售價格上給予10％的折讓(鄭遠(yuǎn)公司在該批商品售出時，已確認(rèn)銷售收入l00萬元，但款項尚未收取)。經(jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問題。鄭遠(yuǎn)公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

(3)12月9日，收到A公司本月購買消費品支付的貨款，并存入銀行。

(4)12月12日，與C公司簽訂一項專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定，C公司有償使用鄭遠(yuǎn)公司的該項專利技術(shù)，使用期為3年，一次性支付使用費l50萬元；鄭遠(yuǎn)公司在合同簽訂日提供該專利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)。與該項交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費已存人銀行。

(5)12月15日與D公司簽訂一項設(shè)備安裝合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為4個月，合同總價款為200萬元。合同簽訂日預(yù)收價款50萬元，至l2月31日，已實際發(fā)生安裝費用20萬元(均為安裝人員工資)，預(yù)計還將發(fā)生安裝費用80萬元。鄭遠(yuǎn)公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計。

(6)12月20日，與F公司簽訂協(xié)議，采用收取手續(xù)費方式委托其代銷商品一批。該批商品的協(xié)議價為400萬元(不含增值稅額)，實際成本為320萬元，F(xiàn)公司按銷售額(不含增值稅額)的10％收取手續(xù)費。商品已運往F公司。12月31日，收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的75％，款項尚未收到。

(7)12月22日，銷售材料一批，價款為60萬元，該材料發(fā)出成本為50萬元?？铐椧咽杖脬y行。

(8)12月24日，轉(zhuǎn)讓可供出售金融資產(chǎn)取得轉(zhuǎn)讓收入l20萬元，可供出售金融資產(chǎn)賬面余額為85萬元(其中：“可供出售金融資產(chǎn)——成本”的余額為65萬元，“可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動”的余額為20萬元)。

(9)12月31日，鄭遠(yuǎn)公司持有的一項交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價值變動前的賬面價值為200萬元，公允價值為240萬元。

(10)計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元。

（11）除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)形成的有有關(guān)賬戶發(fā)生額如下

(12)假定鄭遠(yuǎn)公司部分資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)在2010年12月的變化情況如下表所示（其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值一致)：

要求：

(1)根據(jù)資料(1)～(12)及其他相關(guān)資料，計算鄭遠(yuǎn)公司2010年12月的應(yīng)交所得稅和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)(假定不考慮其他因素)。

(2)編制鄭遠(yuǎn)公司2010年12月的利潤表。

53.為擴大市場份額，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司20×8年和20×9年實施了并購和其他有關(guān)交易。(1)并購前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下：①A公司直接持有B公司30%的股權(quán)，同時受托行使其他股東所持有B公司18%股權(quán)的表決權(quán)。B公司董事會由11名董事組成，其中A公司派出6名。B公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會三分之二以上成員通過即可實施。②B公司持有C公司60%股權(quán)，持有D公司100%股權(quán)。③A公司和D公司分別持有甲公司30%股權(quán)和29%股權(quán)。甲公司董事會由9人組成，其中A公司派出3人，D公司派出2人。甲公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。(2)與并購交易相關(guān)的資料如下：①20×8年5月20日，甲公司與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司向B公司購買其所持有的C公司60%股權(quán)；以C公司20×8年5月31日經(jīng)評估確認(rèn)的凈資產(chǎn)值為基礎(chǔ)確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格；甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對價支付給B公司；定向增發(fā)的普通股數(shù)量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市場價格為基礎(chǔ)計算。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同于20×8年6月15日分別經(jīng)甲公司和B公司、C公司股東大會批準(zhǔn)。

20×8年5月31日，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)經(jīng)評估確認(rèn)的公允價值為11800萬元。按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的約定，甲公司除向B公司提供一宗土地使用權(quán)外，將向B公司定向增發(fā)800萬股本公司普通股作為購買C公司股權(quán)的對價。20×8年7月1日，甲公司向B公司定向增發(fā)本公司800萬股普通股，當(dāng)日甲公司股票的市場價格為每股5.2元。土地使用權(quán)變更手續(xù)和C公司工商變更登記手續(xù)亦于20×8年7月1日辦理完成，當(dāng)日作為對價的土地使用權(quán)成本為2000萬元，累計攤銷600萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為3760萬元；C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為8000萬元，公允價值為12000萬元。C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額系由以下兩項資產(chǎn)所致：一棟辦公用房，成本為9000萬元，已計提折舊3000萬元，公允價值為8000萬元；一項管理用軟件，成本為3000萬元，累計攤銷1500萬元，公允價值為3500萬元。上述辦公用房于20×3年6月30日取得，預(yù)計使用15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；上述管理用軟件于20×3年7月1日取得，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。20×8年7月1日，甲公司對C公司董事會進行改組，改組后的C公司董事會由11名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。②20×9年6月30日，甲公司以3600萬元現(xiàn)金購買C公司20%股權(quán)。當(dāng)日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為14000萬元。C公司工商變更登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。(3)自甲公司取得C公司60%股權(quán)起到20×8年12月31日期間，C公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤1300萬元；除實現(xiàn)凈損益外，C公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項目的變動。20×9年1月1日至6月30日期間，C公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤1000萬元；除實現(xiàn)凈損益外，C公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項目的變動。自甲公司取得C公司60%股權(quán)后，C公司未分配現(xiàn)金股利。(4)20×9年6月30日，甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項目構(gòu)成為：股本8000萬元，資本公積12000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤5200萬元。本題中各公司按年度凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。本題中C公司沒有子公司，不考慮稅費及其他因素影響。

判斷甲公司取得C公司60%股權(quán)交易的企業(yè)合并類型，并說明理由。如該企業(yè)合并為同一控制下企業(yè)合并，計算取得C公司60%股權(quán)時應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積的金額；如為非同一控制下企業(yè)合并，計算取得C公司60%股權(quán)時形成商譽或計入當(dāng)期損益的金額。五、3.計算及會計處理題(5題)54.

計算2008年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)和產(chǎn)生的暫時性差異，編制確認(rèn)遞延所得稅的會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

55.甲、乙公司均為境內(nèi)上市公司，適用的所得稅稅率均為33%。甲公司采用成本與市價孰低法按單項投資計提短期投資跌價準(zhǔn)備，股權(quán)投資差額按10年的期限平均攤銷，按凈利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金。甲公司其他有關(guān)資料如下：

(1)2003年1月1日，甲公司以30.3萬元的價格購買乙公司l0%的股份，作為短期投資，實際支付的價款中包括乙公司已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利0.3萬元。2003年5月3日，甲公司收到乙公司支付的上述現(xiàn)金股利0.3萬元，存入銀行。2003年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤40萬元。Z003年12月31日甲公司持有乙公司股份的市價合計為24萬元。

(2)2004年年初，甲公司決定將持有乙公司的股份作為長期投資，采用成本法核算。按當(dāng)時市價計算的甲公司持有乙公司該股份的價值合計為23萬元。2004年年初，乙公司股東權(quán)益賬面價值合計為200萬元。2004年度、2005年度乙公司實現(xiàn)凈利潤分別為30萬元、20萬元。假定乙公司除實現(xiàn)的凈利潤外，股東權(quán)益無其他變動。

(3)2005年1月8日，甲公司以66萬元的價格購買乙公司20%的股份，改用權(quán)益法核算此項投資。

(4)甲公司對乙公司長期股權(quán)投資在2005年年末的預(yù)計可收回金額為l00萬元。

[要求]

(1)根據(jù)上述資料，編制甲公司與該投資相關(guān)的會計分錄。

(2)計算甲公司對乙公司的投資在2005年年末時的賬面價值，以及股權(quán)投資差額的賬面余額。

56.A企業(yè)于1999年1月1日以440000元購入B公司股票,占B公司實際發(fā)行在外股數(shù)的10%,另支付2000元相關(guān)稅費等,A企業(yè)采用成本法核算。1999年5月2日B公司宣告分派1998年度的股利,A企業(yè)可以獲得40000元的現(xiàn)金股利。2000年1月5日,A企業(yè)又以1200000元購入B公司實際發(fā)行在外股數(shù)的25%,另支付9000元相關(guān)稅費。至此持股比例達35%,改用權(quán)益法核算此項投資。B公司相關(guān)資料如下:

(1)1999年1月1日所有者權(quán)益合計為4500000元,1999年度實現(xiàn)的凈利潤為400000元。

(2)2000年6月發(fā)現(xiàn)1998年度的重大會計差錯計1000000元未作為費用計入損益,將這項重大會計差錯進行了更正。2000年度實現(xiàn)凈利潤為600000元。A企業(yè)和B公司的所得稅稅率均為33%。股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。不考慮追溯調(diào)整時股權(quán)投資差額攤銷對所得稅的調(diào)整。A企業(yè)按凈利潤10%提取法定公積金,按凈利潤5%提取法定公益金。

要求:編制1999—2000年A企業(yè)該項股權(quán)投資的相關(guān)會計分錄。

57.

計算甲公司2009年12月31日該項土地使用權(quán)的賬面價值。

58.A公司于2008年1月3日投資2000萬元，與其他投資者共同組建B公司，A公司持有B公司80%的股權(quán)。當(dāng)日，B公司的股東權(quán)益為2500萬元，均為股本。A、B公司增值稅稅率均為17%，壞賬計提比例為應(yīng)收賬款期末余額的5%。

(1)2008年A公司出售甲商品給B公司，售價(不含增值稅)4000萬元，成本3000萬元。至2008年12月31日，B公司向A公司購買的上述存貨中尚有50%未出售給集團外部單位，這批存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元。2008年12月31日，A公司對B公司的應(yīng)收賬款為3000萬元。B公司2008年向A公司購入存貨所剩余的部分，至2009年12月31日尚未出售給集團外部單位，其可變現(xiàn)凈值為1500萬元。

(2)2009年A公司出售甲商品給B公司，售價(不含增值稅)5000萬元，成本4000萬元。至2009年12月3)日，A公司對B公司的所有應(yīng)收賬款均已結(jié)清。B公司2009年向A公司購人的存貨至2009年12月31日全部未出售給集團外部單位，其可變現(xiàn)凈值為4500萬元。

(3)2008年3月6日A公司出售乙商品給B公司，售價(含稅)351萬元，成本276萬元，B公司購人后作為固定資產(chǎn)，雙方款項已結(jié)清。B公司發(fā)生安裝費9萬元，于2008年8月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，折舊年限4年，折舊方法為年數(shù)總和法，不考慮凈殘值。

(4)2008年12月31日，B公司的股東權(quán)益為2000萬元，其中股本2500萬元，未分配利潤一500萬元，2008年度B公司實現(xiàn)的凈利潤為-500萬元。2009年12月31日，B公司的股東權(quán)益為1500萬元，其中股本2500萬元，未分配利潤-1000萬元，2009年度B公司實現(xiàn)的凈利潤為-500萬元。

要求：

(1)編制A公司2008年合并報表的有關(guān)抵銷分錄。

(2)編制A公司2009年合并報表的有關(guān)抵銷分錄。

參考答案

1.C此項屬于濫用會計估計變更，應(yīng)作為重大會計差錯予以更正。

2.A借：可供出售融資產(chǎn)150×9+22.5=1372.5

貸：銀行存款1372.5

借：銀行存款150×3.75÷10=56.25

貸：投資損益56.25

借：資本公積1372.5-150×8.25=135

貸：可供出售融資產(chǎn)135

借：銀行存款150×7=1050

投資收益322.5

貸：可供出售融資產(chǎn)1372.5-135=1237.5

資本公積135

3.D甲公司應(yīng)按M公司相對于最終控制方而言的賬面價值確認(rèn)其初始投資成本，即初始投資成本＝(620+80)×90%＝630(萬元)，付出對價的賬面價值＝200+(500-150)+400×17%＝618(萬元)，因此應(yīng)確認(rèn)的資本公積金額＝630－618＝12(萬元)。

4.A解析：受托代銷商品收取的手續(xù)費,在商品銷售后,受托方才能將其確認(rèn)為收入。

5.D《富春山居圖》的作者是元代畫家黃公望。故選D。

6.D假設(shè)甲公司選擇總額法對政府補助進行核算，則2017年設(shè)備計提折舊計入管理費用的金額＝480÷5×（11/12）＝88（萬元），遞延收益攤銷計入其他收益的金額＝450÷5×（11/12）＝82.5（萬元），上述業(yè)務(wù)影響2×17年度利潤總額的金額＝82.5－88＝-5.5（萬元）；

假設(shè)甲公司選擇凈額法對政府補助進行核算，則入賬的固定資產(chǎn)賬面價值為30萬元，2017年設(shè)備計提折舊計入管理費用的金額＝30÷5×（11/12）＝﹣5.5（萬元），上述業(yè)務(wù)影響2017年度利潤總額的金額＝﹣5.5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

總額法

1月5日

借：銀行存款450

貸：遞延收益450

1月31日

借：固定資產(chǎn)480

貸：銀行存款480

2月至12月，每月固定資產(chǎn)計提折舊、遞延收益計提攤銷

借：管理費用8

貸：累計折舊8

借：遞延收益7.5

貸：其他收益7.5

凈額法

1月5日

借：銀行存款450

貸：遞延收益450

1月31日

借：固定資產(chǎn)30

遞延收益450

貸：銀行存款480

2月至12月，每月固定資產(chǎn)計提折舊

借：管理費用0.5.

貸：累計折舊0.5

7.D①債務(wù)重組收益=100+12-110=2（萬元）；②房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓損益=110-（200-70-50）-110×5%=24.5（萬元）。

8.C營業(yè)外支出主要包括：非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。選項C，應(yīng)計入營業(yè)外支出。

9.B選項B，甲公司和乙公司均能夠?qū)企業(yè)施加重大影響，但是甲公司與乙公司之間不能夠?qū)Ρ舜水a(chǎn)生影響，所以二者之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

10.D“跌宕起伏”形容事物多變，不穩(wěn)定。也比喻音樂忽高忽低，很好聽?！皼坝颗炫?，，形容聲勢浩大，不可阻擋，題意跟聲勢沒有關(guān)系，此處用“跌宕起伏”更為合適，形容故事情節(jié)多變，排除B、C兩項；“平復(fù)”一般是指情緒和疾病0，原文是比喻手法，情感潮水應(yīng)該是“平息”。故選D。

11.B應(yīng)計人營業(yè)外支出的金額=(100-20)-70=10(萬元)，應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額=100-70=30(萬元)。

12.BD選項A，宣告發(fā)放股票股利，乙公司不做會計處理，對所有者權(quán)益沒有影響，甲公司不做會計處理;選項B和D屬于內(nèi)部交易，影響調(diào)整后的凈利潤，因此影響投資收益;選項C，確認(rèn)營業(yè)外收入，不影響投資收益。

13.A稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費用于實際發(fā)生時允許稅前列支，因此，選項A確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)。

14.A企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需要變更記賬本位幣的．應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。

15.C只有當(dāng)?shù)谌窖a償?shù)目赡苄赃_到基本確定時才可以單獨作為一項資產(chǎn)確認(rèn)。

16.A調(diào)整事項的特點是：①在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實的事項；②對按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響的事項。選項A符合調(diào)整事項的特點；選項B和選項C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項；選項D，公司支付2010年度財務(wù)會計報告審計費40萬元不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。

17.D按新準(zhǔn)則規(guī)定，債權(quán)人受讓的資產(chǎn)直接按其公允價值入賬。

18.C【考點】出租人對融資租賃的會計處理

【名師解析】甲公司租賃期開始入應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款20×10+10+5+1=216(萬元)。

19.A解析：與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收賬款一樣也應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備。

20.D財務(wù)報告的目標(biāo)是向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)報告使用者作出經(jīng)濟決策。財務(wù)報告目標(biāo)不再是滿足國家宏觀經(jīng)濟管理的需要。

21.D選項A，少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損=1400×30%=420(萬元);選項B，母公司所有者權(quán)益減少=1400×70%=980(萬元);選項C，母公司承擔(dān)乙公司虧損980萬元;選項D，少數(shù)股東權(quán)益列報金額=380-420=-40(萬元)。【思路點撥】子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額，其余額應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益，即少數(shù)股東權(quán)益可以出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

22.D選項A、B、C，手續(xù)費均計人相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的初始入賬金額，不計入當(dāng)期損益。

23.C在高管行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付高管的庫存股成本2000(萬元)和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價)，所以計入資本公積(股本溢價)的金額=200×12—2000=400(萬元)。

24.B由于是向小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料且沒有取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定，所支付的增值稅不得抵扣；又按規(guī)定，外購貨物所支付的運費可按7%抵扣，因此，該材料的實際采購成本=200000×（1+6%）+5000×（1-7%）+2000=218650（元）。做題時只要題目沒有明確給出一般納稅人已取得小規(guī)模納稅人到稅務(wù)局代開的6%的增值稅票，就視為沒有取得這種專用發(fā)票，一般納稅人購得的材料就不能計算抵扣進項稅額。

25.D借款費用準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間超過3個月(含3個月)，應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費用，計入財務(wù)費用。

26.B甲企業(yè)個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[5000－(2400－2000)×80%－(1200－800)×(1－40%)]×20%=888(萬元)。

27.B2013年應(yīng)確認(rèn)的管理費用=100×100x(1-15%)x12X2/3-100×100x(1-20%)×12×1/3=36000(元)。

28.B如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價值的減少。

29.C解析：2006年母公司銷售給子公司的銷售成本是35000元(50000×70%)，其可變現(xiàn)凈值是32000元，從集團公司看，應(yīng)計提3000元的存貨跌價準(zhǔn)備，但子公司購入成本是50000元，故計提了18000元的存貨跌價準(zhǔn)備，因而應(yīng)抵銷15000元存貨跌價準(zhǔn)備。2006年末編制合并報表時的抵銷分錄是：

(1)借：營業(yè)收50000

貸：營業(yè)成本50000

(2)借：營業(yè)成本15000

貸：存貨(50000×30%)15000

(3)借：有貨——存貨跌價準(zhǔn)備15000

貸：資產(chǎn)減值損失15000

2007年子公司將上年購人的商品對外銷售80%。故年未有上年購人的存貨10000元(50000×20%)，加上本年購人的20000元，共30000元，按毛利率的30%計算，未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為9000元，年末存貨可變現(xiàn)凈值為29000元，存貨跌價準(zhǔn)備余額應(yīng)是1000元，但計提前存貨跌價準(zhǔn)備的余額為18000-18000×80%＝3600元，故應(yīng)沖回跌價準(zhǔn)備2600元。從集團公司的角度看，集團公司的成本為21000元(50000×70%×20%+20000×470%)，可變現(xiàn)凈值為29000元，不應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備，而存貨跌價準(zhǔn)備已有余額3000×(1-80%)＝600(元)，故站在集團角度應(yīng)沖跌價準(zhǔn)備600元，合并抵銷分錄中應(yīng)抵銷多沖減的2000元。在2007年編制合并報表時，抵銷分錄是：

(1)借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備15000

貸：未分配利潤——年初15000

(2)借：未分配利潤——年初15000

貸：營業(yè)成本15000

(3)借：營業(yè)收入20000

貸：營業(yè)成本20000

(4)借：營業(yè)成本9000

貸：存貨9000

(5)借：營業(yè)成本12000

貨：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備12000

(6)借：資產(chǎn)減值損失2000

貸：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備2000

30.BM公司購入設(shè)備的人賬價值＝200+20+10+50＝280(萬元)

31.CDE2008年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-4+[960一（860-4-100×0.16）]=116（萬元），出售交易性金融資產(chǎn)時應(yīng)確認(rèn)的投資收益=960一（860-4-100×0.16）=120（萬元）。購買交易性金融資產(chǎn)時，支付的交易費用應(yīng)計入投資收益，買價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計入應(yīng)收項目：故實際支付的價款不等于入賬價值，選項AB不正確。

32.ABCD選項A正確，出租人應(yīng)定期對未擔(dān)保余值進行檢查，至少于每年年末檢查一次；

選項B正確，對于未擔(dān)保余值的增加，無需進行調(diào)整；

選項C正確，如果有證據(jù)表明未擔(dān)保余值已經(jīng)減少，應(yīng)重新計算租賃內(nèi)含利率，并將由此而引起的租賃投資凈額的減少確認(rèn)為當(dāng)期損失，以后各期根據(jù)修正后的租賃投資凈額重新計算的租賃內(nèi)含利率確定應(yīng)確認(rèn)的租賃收入；

選項D正確，如果確認(rèn)減值損失的未擔(dān)保余值得以恢復(fù)，應(yīng)在原先確認(rèn)的損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，并重新計算租賃內(nèi)含利率，以后各期根據(jù)修正后的租賃投資凈額和重新計算的租賃內(nèi)含利率確認(rèn)應(yīng)確認(rèn)的融資收入。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

33.BCD選項A，如果該可轉(zhuǎn)換公司債券的利息費用全部可以資本化，則影響凈利潤的金額為0。此時增量股每股收益金額為0。

34.BCD選項A錯誤，選項B正確，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬；

選項C、D正確，帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

35.ABCD企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與每股收益有關(guān)的下列信息：(1)基本每股收益和稀釋每股收益分子、分母的計算過程。(2)列報期間不具有稀釋性但以后期間很可能具有稀釋性的潛在普通股。(3)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，企業(yè)發(fā)行在外普通股或潛在普通股發(fā)生重大變化的情況。企業(yè)如有終止經(jīng)營的情況，應(yīng)當(dāng)在附注中分別持續(xù)經(jīng)營和終止經(jīng)營披露基本每股收益和稀釋每股收益。

36.AB選項A符合題意，外幣財務(wù)報表折算產(chǎn)生的差額，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”列示；

選項B符合題意，股份有限公司在采用與股票面值相同的價格發(fā)行股票的情況下，企業(yè)發(fā)行股票取得的收入，應(yīng)全部記入“股本”科目；在采用溢價發(fā)行股票的情況下，企業(yè)發(fā)行股票取得的收入，相當(dāng)于股票面值的部分記入“股本”科目，超過股票面值的溢價部分在扣除發(fā)行手續(xù)費、傭金等發(fā)行費用后，記入“資本公積——股本溢價”科目；

選項C不合題意，對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價值計量；企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計數(shù)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用，同時計入資本公積中的其他資本公積；

選項D不合題意，采用權(quán)益法核算時，投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)按照持股比例與被投資單位所有者權(quán)益的其他變動計算的歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時增加或減少資本公積（其他資本公積）。

綜上，本題應(yīng)選AB。

37.BCD選項A說法錯誤，在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。外幣一般借款本金及利息的匯兌差額應(yīng)當(dāng)作為財務(wù)費用，計入當(dāng)期損益；

選項B說法正確，因借款發(fā)生的折價或者溢價主要是指發(fā)行債券等發(fā)生的折價或者溢價，發(fā)行債券中的折價或者溢價，其實質(zhì)是對債券票面利息的調(diào)整（即將債券票面利率調(diào)整為實際利率），按照實際利率法確定每一個會計期間應(yīng)攤銷的折價或者溢價金額，調(diào)整每期利息金額，通過“利息調(diào)整”明細(xì)科目處理；

選項C說法正確，符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)；

選項D說法正確，門借款費用資本化金額為資本化期間內(nèi)當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用減去尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

38.AC事項l，比例=31/（31+192+128）×100%=8.83%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；事項2，比例=21500/80000×100%=26.88%

>25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

事項3，比例=1000/12000×100%=8.33%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；事項4，應(yīng)收賬款為貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

39.AB選項A、B包括，處置費用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費用、相關(guān)稅費、搬運費以及為使資產(chǎn)達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費用等；選項C、D不包括，財務(wù)費用和所得稅費用等不計入處置費用。

綜上，本題應(yīng)選AB。

40.AD選項A符合題意，本期發(fā)現(xiàn)前期差錯更正，需要進行追溯重述，補記折舊計入管理費用，影響損益，最終需要調(diào)整期初留存收益；

選項B不符合題意，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付應(yīng)確認(rèn)成本費用和應(yīng)付職工薪酬，差錯更正不影響損益，也就無需調(diào)整期初留存收益；

選項C不符合題意，屬于會計估計變更，采用未來適用法，不需要追溯調(diào)整，也就不會影響期初留存收益；

選項D符合題意，日后調(diào)整事項需要調(diào)整報告年度財務(wù)報表的收入和費用，本期報表的期初數(shù)也應(yīng)隨之進行調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選AD。

41.AC選項A表述錯誤，甲公司個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的資本公積＝1500×（3－1）－150＝2850（萬元）；

選項B表述正確，甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)長期股權(quán)投資＝1500×3＝4500（萬元）；

選項C表述錯誤，選項D表述正確，甲公司合并成本4500萬元小于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額4710萬元（7850×60%），非同一控制下控股合并，企業(yè)合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)計入合并當(dāng)期損益，體現(xiàn)在購買方合并當(dāng)期的合并利潤表中，不影響購買方的個別利潤表，因購買日不需要編制合并利潤表，該差額體現(xiàn)在合并資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的盈余公積和未分配利潤，不確認(rèn)商譽。

綜上，本題應(yīng)選AC。

購買日，甲公司個別報表中賬務(wù)處理：

借：長期股權(quán)投資4500

貸：股本1500

資本公積——股本溢價3000

借：資本公積——股本溢價150

貸：銀行存款150

42.ABC解析：應(yīng)計入工業(yè)企業(yè)存貨成本的有采購價格、進口關(guān)稅和其他稅金、運輸費、裝卸費、保險費、采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用、生產(chǎn)過程中發(fā)生的制造費用和直接人工、為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的可直接確定的設(shè)計費用，故選項A、B、C均正確。自然災(zāi)害造成的原材料凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出。

43.ABE在交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下，應(yīng)以換出資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)進行計算，甲企業(yè)換入庫存商品的入賬價值＝230000＋4000－200000×17%＝200000元；在交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價值沒有換入資產(chǎn)的公允價值更可靠計量的情況下，應(yīng)以換入資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)進行計算，甲企業(yè)換入庫存商品的入賬價值＝200000＋4000－200000×17%＝170000元；在交換不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，應(yīng)以換出資產(chǎn)賬面價值為基礎(chǔ)進行計算，甲企業(yè)換入庫存商品的入賬價值＝300000－50000－50000＋4000－200000×17%＝170000元。

44.ACD選項A，記入“資本公積－股本溢價”，處置長期股權(quán)投資時不需要結(jié)轉(zhuǎn)；選項C，形成資本公積－其他資本公積，但是結(jié)算時轉(zhuǎn)入“資本公積－資本(股本)溢價”，不結(jié)轉(zhuǎn)計入當(dāng)期損益；選項D，以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)時，企業(yè)轉(zhuǎn)銷交付職工的庫存股和等待期內(nèi)累積計人資本公積－其他資本公積的金額，差額調(diào)整資本公積－股本溢價，不會計人當(dāng)期損益。

45.ACD選項A，經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增資本使資本公積減少；選項C，投資者投入的資金大于其按約定比例在注冊資本中享有的份額記入“資本公積——資本溢價”科目；選項D，直接計入所有者權(quán)益的損失使資本公積減少。

46.Y

47.BC選項A不屬于，辭退福利是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償，因此因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償屬于辭退福利；

選項B、C均屬于，離職后福利包括退休福利（如養(yǎng)老金和一次性的退休支付）及其他離職后福利（如離職后人壽保險和離職后醫(yī)療保障）。因此職工繳納的養(yǎng)老保險和失業(yè)保險屬于離職后福利；

選項D不屬于，醫(yī)療保險費、工傷保險費用和生育保險費等社會保險費，屬于短期職工薪酬。

綜上，本題應(yīng)選BC。

48.N

49.根據(jù)上述調(diào)整事項，調(diào)整財務(wù)報表的相關(guān)項目，將調(diào)整數(shù)填入下表。項目調(diào)整金額(萬元)

調(diào)增(+)調(diào)減(－)存貨+70(160－100+10)固定資產(chǎn)+1140(1200－60)在建工程－1220(－1200－20)遞延所得稅資產(chǎn)+25其他應(yīng)付款+230應(yīng)交稅費－60.5(－34－9－20+2.5)盈余公積－15.45來分配利潤－139．05注：工程施工調(diào)增10萬元，因工程施工大于1工程結(jié)算，故期末報表中在“存貨”項目列示。

50.（1）2007年按照權(quán)益法對子公司的長期股權(quán)投資進行調(diào)整，編制應(yīng)在工作底稿中編制的調(diào)整分錄。

①調(diào)整甲公司2007年度的折舊和無形資產(chǎn)攤銷

補提折扣=2400÷16-1800÷20=60（萬元）

補提攤銷=1200÷8-1050÷10=45（萬元）

借：管理費用105

貸：固定資產(chǎn)一累計折IEI60

無形資產(chǎn)一累計攤銷45

②調(diào)整甲公司2007年度實現(xiàn)凈利潤1605萬元

借：長期股權(quán)投資一甲公司（1605-105）×80%=1200

貸：投資收益一甲公司1200

③調(diào)整甲公司2007年度其他權(quán)益變動由于甲公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積223.88萬元；同時由于所得稅影響，即223.88×33%=73.88萬元減少資本公積，所以資本公積實際增加223.88-73.88=150萬元。

借：長期股權(quán)投資一甲公司150×80%=120

貸：資本公積一其他資本公積120

④調(diào)整甲公司2007年度分配股利

借：投資收益480

貸：長期股權(quán)投資一甲公司600×80%=480

計算凋整后的長期股權(quán)投資調(diào)整后的長期股權(quán)投資=4500+1200+120-480=4500+840=5340（萬元）

（2）編制2007年母公司對子公司股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目的抵銷分錄。

借：實收資本3000

資本公積一年初1500+750=2250

一年末150

盈余公積一年初O

一年末150

未分配利潤一年末1605-105-150-600=750

商譽5340-6300~80%=300

5340-l(4500+1605+150-600)+750-105]×80%=300

貸：長期股權(quán)投資5340

少數(shù)股東權(quán)益6300×20%=1260

（3）編制2007年母公司對子公司持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷分錄。

借：投資收益（1605-105）×80%=1200

少數(shù)股東損益(1605-105)×20%=300

未分配利潤一年初0

貸：提取盈余公積1500×10%=150

對所有者(或股東)的分配600

未分配利潤一年末750

（4）2008年按照權(quán)益法對子公司的長期股權(quán)投資進行調(diào)整，編制應(yīng)在工作底稿中編制的調(diào)整分錄。

①調(diào)整甲公司2007年度和2008年的折舊和無形資產(chǎn)攤銷

補提折IH=2400÷16-1800÷20=60（萬元）

補提攤銷=1200÷8-1050÷10=45（萬元）借：未分配利潤一年初105管理費用105

貸：固定資產(chǎn)一累計折扣120無形資產(chǎn)一累計攤銷90

②連續(xù)編制合并財務(wù)報表時調(diào)整甲公司2007年度長期股權(quán)投資

借：長期股權(quán)投資840

貸：資本公積120

未分配利潤一年初720

調(diào)整甲公司2008年度實現(xiàn)凈利潤為3105萬元

借：長期股權(quán)投資一甲公司（3105-105）×80%=2400

貸：投資收益一甲公司2400

③調(diào)整甲公司2008年度其他權(quán)益變動

借：長期股權(quán)投資一甲公司200×80%=160

貸：資本公積一其他資本公積160

④調(diào)整甲公司2008年度分配股利

借：投資收益720

貸：長期股權(quán)投資一甲公司900×80%=720

計算調(diào)整后的長期股權(quán)投資調(diào)整后的長期股權(quán)投資=4500+840+2400+160-720=7180（萬元）

（5）編制2008年母公司對子公司股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目的抵銷分錄

借：實收資本3000

資本公積一年初1500+750+150=2400

一年末200

盈余公積一年初150

一年末300

未分配利潤一年末750+3105-105-300-900=2550

商譽7180-8600×80%=300

貸：長期股權(quán)投資7180

少數(shù)股東權(quán)益8600×20%=1720

（6）編制2008年母公司對子公司持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷分錄

借：投資收益3000×80%=2400

少數(shù)股東損益3000×20%=600

未分配利潤一年初750

貸：提取盈余公積300

對所有者(或股東)的分配900

未分配利潤一年末2550

（7）編制2007年和2008年內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷分錄。

借：應(yīng)付賬款500

貸：應(yīng)收賬款500

借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備500×2%=10

貸：資產(chǎn)減值損失10

借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備10

貸：未分配利潤一年初10

借：應(yīng)付賬款600

貸：應(yīng)收賬款600

借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備100×2%=2

貸：資產(chǎn)減值損失2

（8）編制2007年和