基礎(chǔ)講義17zkkj zjfjc②收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品受托允許改變價(jià)格

第一節(jié)②收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品（受托方不允許改變價(jià)格應(yīng)在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法計(jì)算確定的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入（認(rèn)銷售商品的收入丙公司對外實(shí)際銷售100件，開出的上注明的銷售價(jià)款為10000元1700委托方（甲公司 12000（200件×60元/件）貸：庫存商品——××商 12收到代銷，發(fā)生納稅義借：應(yīng)收賬款——丙公 11貸：主營業(yè)務(wù)收 10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 1借：主營業(yè)務(wù)成 6貸：發(fā)出商品——丙公 6借：銷售費(fèi)用——代銷手續(xù) 1貸：應(yīng)收賬款——丙公 1借：銀行存 10700（11700-1貸：應(yīng)收賬款——丙公 10受托方（丙公司借：受托代銷商 20000（協(xié)議價(jià)貸：受托代銷商品 20借：銀行存 11貸：應(yīng)付賬款——甲公 10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 1收到（視同購進(jìn)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 1貸：應(yīng)付賬款——甲公 1借：受托代銷商品款——甲公 10貸：受托代銷商品——甲公 10借：應(yīng)付賬款——甲公 11貸：銀行存 10其他業(yè)務(wù)收入——代銷手續(xù) 1該批商品實(shí)際成本為1400000元。協(xié)議約定，該批商品為2000000元；假定甲公司在收到剩余貨款時(shí)，銷售該批商品的納稅義務(wù)發(fā)生，稅額340000借：銀行存 1200貸：預(yù)收賬款——乙公 1200收到剩余貨款，發(fā)生納稅義借：預(yù)收賬款——乙公 1200銀行存 1140貸：主營業(yè)務(wù)收入——銷售××商 2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 340借：主營業(yè)務(wù)成本——銷售××商 1400貸：庫存商品——××商 1400借：長期應(yīng)收款（未折現(xiàn)值（★★11-7】20×511合同約定的為2000萬元（不含，分5次于每年12月31日等額收取。大型設(shè)備成本為1560萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的為1600萬元生有關(guān)的納稅義務(wù)；并假定不考慮乙公司因大型設(shè)備發(fā)生的利息費(fèi)用因素。1600400×（P/A，r，5）=1600（萬元） 11r1（1640.08-1600）/（1640.08-1597.08）=（7%-r）/（7%-8%） 財(cái)務(wù)費(fèi)用和已收本金計(jì)算 單位：萬年份1111* 21*200001600040001560015600未收的本金=16000000（元（46804000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額68012681268本期共收款=4000000（元收息=16000000×7.93%=1收本=4000000-1268800=2731200（元未收的本金=16000000-2731200=13268800（元（46804000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額68010521052本期共收款=4000000（元收息=13268800×7.93%=1收本=4000000-1052200=2947800（元未收的本金=13268800-2947800=10321000（元（借：銀行存 4680貸：長期應(yīng)收 4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 680借：未實(shí)現(xiàn)融資收 818貸：財(cái)務(wù)費(fèi) 818本期共收款=4000000（元收息=10321000×7.93%=818500（元收本=4000000-818500=3181500（元未收的本金=10321000-3181500=7139500（元（借：銀行存 4680貸：長期應(yīng)收 4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 680借：未實(shí)現(xiàn)融資收 566貸：財(cái)務(wù)費(fèi) 566本期共收款=4000000（元收息=7139500×7.93%=566200（元收本=4000000-566200=3433800（元未收的本金=7139500-3433800=3705700（元（6）20×9年12月31日收取貨款和額時(shí)（最后一年年末借：銀行存 4680貸：長期應(yīng)收 4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 680借：未實(shí)現(xiàn)融資收 294貸：財(cái)務(wù)費(fèi) 294=4000000-1268800-1052200-818500-566200=294300（元是指方依照有關(guān)協(xié)議有權(quán)退貨的銷售方①企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退通常應(yīng)在發(fā)出商品通常應(yīng)在退貨期滿價(jià)款為2500000元，額為425000元。；實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)有關(guān)的稅額允許沖減①1月1日發(fā)出器材時(shí)借：應(yīng)收賬 2925貸：主營業(yè)務(wù)收 2500000（5應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 425（5借：主營業(yè)務(wù)成 2000000（5貸：庫存商 2000（ 500000（5000×500×20%） 400000（5000×400×20%）預(yù)計(jì)負(fù) 100借：銀行存 2925貸：應(yīng)收賬 2925④6月30日發(fā)生銷售退回，實(shí)際退貨量為1000件，款項(xiàng)已經(jīng)支付（與估計(jì)數(shù)相同） 400000（1000×400）（銷項(xiàng)稅額85100585（借：庫存商 320應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 68主營業(yè)務(wù)成 80預(yù)計(jì)負(fù) 100貸：銀行存 468主營業(yè)務(wù)收 100（ 480000（1200×400）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 102（1主營業(yè)務(wù)收 100預(yù)計(jì)負(fù) 100貸：主營業(yè)務(wù)成 80銀行存 702（借：主營業(yè)務(wù)成 400預(yù)計(jì)負(fù) 100貸：主營業(yè)務(wù)收 500沿用【例11-8】的資料。假定甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批器材的退貨率；器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。①1月1日發(fā)出器材時(shí)（不確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬 425（5（銷項(xiàng)稅額425200020002925貸：預(yù)收賬 2500000（暫時(shí)確認(rèn)負(fù)債應(yīng)收賬 4252500250020002000④6302000（3000借：預(yù)收賬 2500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 170（2貸：主營業(yè)務(wù)收 1500000（3銀行存 1170 1200000（3000×400）庫存商 800000（2貸：發(fā)出商 2000000（5（質(zhì)重于形式后回購屬于融資，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)，上注明的銷售價(jià)款為100萬元額為17萬元。該批商品成本為80萬元；商品并未發(fā)，含額。甲公司的賬務(wù)處理如下：11701000（銷項(xiàng)稅額170②回購價(jià)（110）大于原售價(jià)（100）的差額（10，應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利（10÷5借：財(cái)務(wù)費(fèi) 20貸：其他應(yīng)付 2018.7借：財(cái)務(wù)費(fèi) 20貸：其他應(yīng)付 20借：其他應(yīng)付 1100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 187貸：銀行存 1287售后租回（第十六章租賃作為購進(jìn)商品處理（視為獨(dú)立的兩筆業(yè)務(wù)20×9年3月份，甲公司共銷售MN型號彩色電視機(jī)100臺，每臺不含的銷售2000900100MN值稅回收價(jià)格為200元；款項(xiàng)均已收付。假定稅定，回收的貨物不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。機(jī)借：原材 20214200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額349090（一）提供勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的條件（）（3的完工進(jìn)度能夠可靠地確定，是指的完工進(jìn)度能夠合理地估計(jì)。企業(yè)確定提供勞務(wù)的完工進(jìn)度，可以選用下列方法：）（4）中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量是指按照提供勞務(wù)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入和費(fèi)用的方②本期確認(rèn)的費(fèi)用（成本定均為安裝人員薪酬120000（1）實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例=280000÷（280000 20×7年12月31日確認(rèn)的提供勞務(wù)收入=600000×70%-0=420000（元）20×7年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)的提供勞務(wù)成本=（280 ）×70%-0=280000（元280280440440420420280280年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入是 A.320B.350C.450D.480【正確答案】（二）提供勞務(wù)結(jié)果不能可靠估企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計(jì)的即不能同時(shí)滿足上述四個(gè)條件總原則：能補(bǔ)償成本，就確認(rèn)收30000（假定均為培訓(xùn)人員薪酬2×10年3月1日甲公司得知乙公司經(jīng)營發(fā)生后兩次培訓(xùn)費(fèi)能否收回難以確定。借：銀行存 40貸：預(yù)收賬款——乙公 40借：勞務(wù)成本——培訓(xùn)成 30貸：應(yīng)付職工薪 30借：預(yù)收賬款——乙公 30貸：主營業(yè)務(wù)收入——培訓(xùn)收 30借：主營業(yè)務(wù)成本——培訓(xùn)成 30貸：勞務(wù)成本——培訓(xùn)成 30（三）同時(shí)銷售商品和提供勞務(wù)（混合銷售（11-12】甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一部電梯并負(fù)責(zé)安裝。甲公司開出的上注明的價(jià)款合計(jì)為1000000元，其中電梯為980000元，安裝費(fèi)為20000元，額為170000元（即安裝完畢并檢驗(yàn)合格才能確認(rèn)收入560000借：發(fā)出商 560貸：庫存商 56012000借：勞務(wù)成 12貸：應(yīng)付職工薪 12（3）980000借：應(yīng)收賬 150980應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額170560560（4）2000000020201212560000借：發(fā)出商 560貸：庫存商 56012000借：勞務(wù)成 12貸：應(yīng)付職工薪 121000000572000借：應(yīng)收賬 1170貸：主營業(yè)務(wù)收 1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 170借：主營業(yè)務(wù)成 572甲公司為一家開發(fā)商以虛擬為主要模式采用總額法確認(rèn)收入。虛擬模式下，游戲玩家可以免費(fèi)登錄游戲，但