稅收學 稅收增長趨勢與稅收預測

稅收學稅收增長趨勢與稅收預測第一頁，共十四頁，編輯于2023年，星期三2023/6/121《稅收學》本章主要內(nèi)容第一節(jié)稅收增長趨勢分析第二節(jié)稅收預測第二頁，共十四頁，編輯于2023年，星期三2023/6/122《稅收學》第一節(jié)稅收增長趨勢分析一、我國稅收增長趨勢分析

1．我國稅收增長趨勢：絕對值角度建國以來，我國稅收收入增長迅猛，從1950年的不足50億元增長到了2004年的25000多億元，增長了520多倍。盡管這一期間我國稅收收入的總趨勢是不斷增長的，但并不能說其增長過程是一帆風順的。

2．我國稅收增長趨勢：相對值角度——在我國財政收入中的地位變化改革開放之前，我國實行的是高度集中的計劃經(jīng)濟體制，國有經(jīng)濟占了很大的比重，國有企業(yè)上繳的利潤在財政收入中占了很大的比重，稅收收入在財政收入中的比重平均不到50％，改革開放之后，稅收逐漸成為我國唯一的基本收入形式。第三頁，共十四頁，編輯于2023年，星期三2023/6/123《稅收學》

3．我國稅收增長趨勢：相對值角度——在我國GDP中的比重變化

改革開放之前的近30年間，我國稅收收入在GDP中的比重一般在10％－15％之間。這一時期我國稅收收入的比重不高，是因為當時我國處于計劃經(jīng)濟時期。

1985年兩步利改稅改革之后，我國稅收收入迅猛提高，達到了22.8％。應該說，這一比重才是我國此前計劃經(jīng)濟時期政府財政汲取能力的真實體現(xiàn)。

1996年，稅收收入比重最低降到了10.2％。應當說，這一時期稅收收入比重的下降，是我國由計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟的必然結(jié)果，減少政府對經(jīng)濟的干預、重視發(fā)揮市場在資源配置中的基礎(chǔ)性作用，必然會帶來政府規(guī)模的相對縮小。之后隨著我國市場經(jīng)濟體制的初步建立，稅收收入比重從1996年開始穩(wěn)步上升，2004年已經(jīng)超過了18％。第四頁，共十四頁，編輯于2023年，星期三2023/6/124《稅收學》二、主要國家稅收增長趨勢分析

1．世界主要國家的稅收增長趨勢第一階段是從資本主義自由競爭時期到20世紀30年代，稅收收入處于緩慢增長期。第二階段是從20世紀30年代至70年代，是稅收收入的快速增長期。第三階段從20世紀70年代至今，稅收收入步入穩(wěn)定增長期。

2．世界主要國家的稅收增長趨勢分析世界主要國家的稅收一般呈現(xiàn)不斷增長趨勢，原因來自很多方面。（1）國民經(jīng)濟的不斷發(fā)展。（2）經(jīng)濟調(diào)控方式的轉(zhuǎn)變。（3）政府職能的擴大、政府支出的增加，提高了對稅收收入的需求。第五頁，共十四頁，編輯于2023年，星期三2023/6/125《稅收學》三、影響稅收增長趨勢的因素

1．影響稅收增長趨勢的因素：一般分析（1）經(jīng)濟發(fā)展水平。一般而言，一國的稅收收入是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而不斷增長的。（2）經(jīng)濟體制的選擇。一般而言，凡是實行高度集權(quán)的計劃經(jīng)濟體制的國家，政府職能廣泛，對經(jīng)濟的干預力度較大，相應需要較多的稅收收入來保障這些政府職能的履行。反之，在實行自由市場經(jīng)濟的國家，稅負水平相對就低一些。（3）經(jīng)濟效益的影響。經(jīng)濟效益是決定稅收收入增長狀況的重要因素之一。（4）政府職能范圍的影響。隨著現(xiàn)代政府職能這樣由小到大、由窄變寬，必然要求稅收收入不斷增長。（5）稅收制度的選擇。以所得稅為主的稅制結(jié)構(gòu)通常有利于稅收收入的增長，反之，以流轉(zhuǎn)稅為主的稅制則可能滯后于經(jīng)濟的增長。（6）稅收征管水平。稅收征管水平也是影響稅收收入增長的一個重要因素。第六頁，共十四頁，編輯于2023年，星期三2023/6/126《稅收學》2．我國近年來稅收增長的因素分析近些年，特別是1998年以來，我國稅收收入增長迅猛，稅收收入占GDP的比重連年提高，人們一般將其歸因于“經(jīng)濟增長、政策調(diào)整、稅收征管”等三方面因素的影響。3．對稅收增長趨勢的評價一般來講，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，稅收收入呈不斷增長的趨勢。但是，這種增長并不是沒有限度的。（1）基恩·馬斯頓的分析早在1983年，前世界銀行工業(yè)部顧問基恩·馬斯頓（K.Marsden）選擇了21個國家，采用實證分析方法，通過比較分析揭示了稅負與經(jīng)濟增長的基本關(guān)系。他得出的結(jié)論是：低稅國家人均GDP增長率高于高稅國家；低稅國家的公共消費與私人消費的增長幅度、投資增長率、出口增長率要高于高稅國家；低稅國家的社會就業(yè)與勞動生產(chǎn)率的增長幅度也要高于高稅國家。在經(jīng)濟學上，消費、投資、出口被認為是拉動經(jīng)濟增長的“三駕馬車”。第七頁，共十四頁，編輯于2023年，星期三2023/6/127《稅收學》（2）布坎南：怪獸模型

英國哲學家托馬斯·霍布斯（ThomasHobbes，1588－1679）早在1651年就發(fā)表了題為《利維坦》（Leviathan）的政治哲學論著，從哲學角度討論了國家的起源、性質(zhì)和作用。第二次世界大戰(zhàn)之后，隨著凱恩斯主義經(jīng)濟學大行其道，政府規(guī)模不斷膨脹，幾乎超越了私人正經(jīng)濟常發(fā)展所能接受的臨界點，這時布坎南對霍布斯300多年前的“利維坦”做了全新闡釋，得出了近乎邪惡的“怪獸模型”，主張人們不能對政府規(guī)模的膨脹無動于衷，必須加以約束和限制。

第八頁，共十四頁，編輯于2023年，星期三2023/6/128《稅收學》第二節(jié)稅收預測一、稅收預測的概念

1.稅收預測的概念稅收預測，也稱稅收收入預測，是指在一定經(jīng)濟理論的指導下，根據(jù)經(jīng)濟和稅收收入歷年統(tǒng)計資料，在定性分析的基礎(chǔ)上，運用定量的方法，對未來稅收收入總量和結(jié)構(gòu)等發(fā)展趨勢所做出的分析、判斷和推測。

2.稅收預測的作用（1）科學的稅收預測是建立現(xiàn)代稅收管理體系的出發(fā)點（2）科學的稅收預測是準確編制稅收計劃的重要基礎(chǔ)（3）科學的稅收預測是嚴格稅源監(jiān)控、提高稅收征管能力的重要手段第九頁，共十四頁，編輯于2023年，星期三2023/6/129《稅收學》二、稅收預測的基本方法1.稅收預測的基本原則（1）連貫性原則（2）類推性原則（3）相關(guān)性原則（4）概率性原則2.稅收預測的一般步驟（1）確定預測目標，選擇預測變量（2）收集、整理數(shù)據(jù)資料（3）選擇預測方法（4）建立預測模型（6）根據(jù)新的情況，修正預測模型（5）進行實際預測，提出預測分析報告第十頁，共十四頁，編輯于2023年，星期三2023/6/1210《稅收學》3.稅收預測的基本方法（1）定性預測定性預測是依靠人們的觀察和分析能力、經(jīng)驗判斷能力和邏輯推斷能力所進行的預測分析。（2）定量分析定量預測是指主要依靠歷史統(tǒng)計數(shù)據(jù)，在定性預測的基礎(chǔ)上，運用數(shù)學方法建立擬合的數(shù)學模型進行稅收預測的方法。①平均速度外推預測法②一元線性回歸預測法③多元線性回歸法④非線性預測法第十一頁，共十四頁，編輯于2023年，星期三2023/6/1211《稅收學》稅收收入基本呈現(xiàn)出一種隨經(jīng)濟增長而“水漲船高”的增值態(tài)勢，根據(jù)這一趨勢我們可以借助經(jīng)濟模型進行定量分析。（1）平均速度外推預測法（2）一元線性回歸法①稅收預測模型的建立②對預測模型進行評價③運用模型對稅收收入進行預測第十二頁，共十四頁，編輯于2023年，星期三2023/6/1212《稅收學》三、借鑒國際經(jīng)驗，改善我國的稅收預測

1.稅收預測方法在我國的運用情況（1）我國稅收預測的現(xiàn)狀（2）我國稅收預測目前存在的問題①預測