2022年甘肅省慶陽市注冊會計會計知識點匯總（含答案）

2022年甘肅省慶陽市注冊會計會計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列項目中，屬于投資性房地產(chǎn)的是（）

A.企業(yè)以融資租賃方式租入的建筑物

B.已出租的房屋租賃期屆滿，收回后繼續(xù)用于經(jīng)營出租但暫時空置

C.房地產(chǎn)企業(yè)持有并準備增值后出售的建筑物

D.房地產(chǎn)企業(yè)持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

2.

第

5

題

某省國有煤礦收購“小煤窯”產(chǎn)品，代扣資源稅稅額標準為（）。

A.稅務機關(guān)核定的標準B.該省煤炭平均稅額標準C.該國有煤礦的稅額標準D.國家規(guī)定的非統(tǒng)配煤礦的平均稅額標準

3.N商場2013年初開始向消費滿1萬元的客戶授予獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分購買N商場的任何－種商品，獎勵積分自授予日起2年內(nèi)有效，過期作廢；N商場采用先進先出法核算客戶使用的獎勵積分。2013年度，N商場銷售各類商品共計30000萬元(不包括客戶使用獎勵積分購買的商品)，授予客戶獎勵積分共計30000萬分，假設獎勵積分的公允價值為每分0.01元?？蛻舢斈陮嶋H使用獎勵積分共計12000萬分。2013年末，N商場估計2013年度授予的獎勵積分將有80%被使用。則N商場2013年度應確認的收入總額為（）。

A.29850萬元B.30000萬元C.30120萬元D.30096萬元

4.20×2年1月1日，甲公司將公允價值為4400萬元的辦公樓以3600萬元的價格出售給乙公司，同時簽訂一份甲公司租回該辦公樓的租賃合同，租期為5年，年租金為240萬元，于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。當日，該辦公樓賬面價值為4200萬元，預計尚可使用30年;市場上租用同等辦公樓的年租金為400萬元。不考慮其他因素，上述業(yè)務對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為()。

A.-240萬元B.-360萬元C.-600萬元D.-840萬元

5.

第

15

題

某上市公司2007年歸屬于普通股股東的凈利潤為30000萬元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)20000萬股，年內(nèi)普通股股數(shù)未發(fā)生變化。2008年1月1日，公司按面值發(fā)行30000萬元的三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2%，利息自發(fā)行之日起每年支付一次，即每年12月31日為付息日。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個月以后即可轉(zhuǎn)換為公司股票，即轉(zhuǎn)股期為發(fā)行12個月后至債券到期日止的期間。轉(zhuǎn)股價格為每股10元，即每100元債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為l元的普通股。債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，所得稅稅率為33%。則稀釋每股收益等于（）元。

A.1.23B.1.32C.1.25D.1.24

6.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司適用的所得稅稅率為25%，2013年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)產(chǎn)品銷售收入為2000萬元；

(2)產(chǎn)品銷售成本為1000萬元；

(3)支付廣告費100萬元；

(4)生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費20萬元；

(5)處置固定資產(chǎn)凈損失60萬元；

(6)可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元；

(7)收到增值稅返還50萬元；

(8)計提壞賬準備80萬元；

(9)確認的所得稅費用為217．5萬元。

甲公司2013年度因上述交易或事項而影響營業(yè)利潤金額是（）萬元。

A.850B.800C.880D.900

7.下列賬戶余額期末應轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)的是（）

A.提供服務收入—限定性收入B.會費收入—非限定性收入C.捐贈收入—限定性收入D.限定性凈資產(chǎn)

8.甲公司在2013年1月1日將某項管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，預計使用年限由20年改為10年。在未進行變更前，該固定資產(chǎn)每年計提折舊230萬元(與稅法規(guī)定相同)；變更后，2013年該固定資產(chǎn)計提折舊350萬元。假設甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，變更日該固定資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎相同，則甲公司下列會計處理中錯誤的是()。

A.預計使用年限變更按會計估計變更處理

B.折舊方法變更按會計政策變更處理

C.2013年因變更增加的固定資產(chǎn)折舊120萬元應計入當期損益

D.2013年因該項變更應確認遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

9.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第6～9題。

第

6

題

該固定資產(chǎn)2007年12月20日達到預定可使用狀態(tài)時的入賬價值為（）萬元。

10.

第

10

題

下列各項中，不屬于速動資產(chǎn)的是（）。

11.大明公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，2019年5月購入甲材料160公斤，收到增值稅專用發(fā)票注明的價款為1000萬元，增值稅稅額為160萬元。發(fā)生運輸費用并取得增值稅專用發(fā)票注明金額為10萬元，增值稅稅額為1萬元。另發(fā)生包裝費用5萬元，途中保險費3萬元。原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫的甲材料為158公斤，運輸中發(fā)生合理損耗2公斤。不考慮其他因素，大明公司甲材料的入賬價值為（）A.1018B.1188C.1000D.1015

12.A公司為一上市公司。2×11年12月25日，股東大會通過一項股份支付協(xié)議，公司向其200名管理人員每人授予10萬股股票期權(quán)，這些職員從2×12年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，即可以4元每股購買10萬股A公司股票，從而獲益。公司估計該期權(quán)在2×11年12月25日的公允價值為15元。

13.第

4

題

甲公司出租商品房20×8年度應當計提的折舊是（）。

14.甲公司2013年3月在上年度財務報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應計提折舊40萬元，2012年應計提折舊160萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權(quán)益變動表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤”項目應調(diào)減的金額為（）萬元。

A.200B.150C.135D.160

15.(六)甲公司出于長期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以3000萬美元購買了在美國注冊的乙公司發(fā)行在外的60％股份，計6000萬股，并自當日起能夠控制乙公司的財務和經(jīng)營政策。為此項合并，甲公司另支付相關(guān)審計、法律等費用l00萬元人民幣。乙公司所有客戶都位于美國，以美元作為主要結(jié)算貨幣，且與當?shù)氐你y行保持長期良好的合作關(guān)系，其借款主要從當?shù)劂y行借人?？紤]到原管理層的能力、業(yè)務熟悉程度等，甲公司完成收購交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。

2013年1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4800萬美元；美元與人民幣之間的即期匯率為：1美元=6．4元人民幣。2013年度，乙公司以購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎計算實現(xiàn)的凈利潤為200萬美元。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2013年l2月31目，l美元=6．3元人民幣；2013年度平均匯率，1美元=6．35元人民幣。甲公司有確鑿的證據(jù)認為對乙公司的投資沒有減值跡象，并自購買日起對乙公司的投資按歷史成本在個別資產(chǎn)負債表中列報。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

2013年1月1日甲公司購買乙公司所產(chǎn)生的商譽為（）萬元人民幣。

A.868

B.768

C.968．25

D.756

16.在法律上子公司發(fā)行的普通股股數(shù)在比較期間內(nèi)和自反向購買發(fā)生期間的期初至購買日之間未發(fā)生變化的情況下，下列關(guān)于每股收益分母的計算中正確的是（）

A.發(fā)生反向購買當期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)應區(qū)分自當期期初至購買日和自購買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量考慮

B.發(fā)生反向購買當期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為法律上母公司實際發(fā)行在外的普通股數(shù)量

C.發(fā)生反向購買當期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股數(shù)量

D.比較合并財務報表的基本每股收益，應以在反向購買中法律上子公司向法律上母公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)計算確定

17.第

16

題

乙公司于20X7年度應予資本化的專門借款費用是（）。

A.121.93萬元B.163.6萬元C.205.2萬元D.250萬元

18.M公司和N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。M公司銷售給N公司一批商品，價款1000萬元，增值稅稅額170萬元，款項尚未收到。因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，其中200萬元延期收回，不考慮貨幣時間價值因素，剩余款項N公司分別用一批材料和長期股權(quán)投資予以抵償。已知，N公司用以抵債的原材料的賬面余額為250萬元，．已提存貨跌價準備10萬元，公允價值為300萬元，長期股權(quán)投資賬面余額為425萬元，已提減值準備25萬元，公允價值為450萬元。則N公司因該事項應該計入營業(yè)外收入的金額為（）萬元。

A.60B.69C.169D.0

19.某項融資租賃，租賃期開始日為2X15年12月31日，最低租賃付款額現(xiàn)值為700萬元，承租人另發(fā)生安裝費20萬元，設備于2X16年6月20日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，承租人擔保余值為60萬元，未擔保余值為30萬元，租賃期為6年，設備尚可使用年限為8年。承租人對租入的設備采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。該設備在2X16年度應計提的折舊額為()萬元。

A.60B.44C.65．45D.48

20.上述業(yè)務對甲公司20×2年12月31日利潤表“其他綜合收益”的影響金額是（）萬元。

A.139.5B.8086C.8037．7D.186

21.下列業(yè)務中，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)的是（）

A.期末固定資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎

B.企業(yè)債務擔保的支出，會計計入當期損益，按照稅法規(guī)定，因債務擔保發(fā)生的支出不得稅前列支

C.企業(yè)有一項無形資產(chǎn)，會計規(guī)定按8年采用直線法計提折舊，稅法按5年采用直線法計提折舊

D.企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)按照直線法計提攤銷，稅法按照150%加計攤銷

22.關(guān)于合并財務報表中每股收益的計算，下列說法中正確的是()。A.A.應當以個別報表中每股收益算術(shù)平均數(shù)計算

B.應當按母公司個別報表中每股收益確定

C.應當以個別報表中每股收益加權(quán)平均數(shù)計算

D.應當以合并財務報表為基礎計算

23.

第

16

題

甲公司應收乙公司100萬元。雙方協(xié)議重組，由乙公司以一幢房產(chǎn)抵債，該房產(chǎn)原價200萬元，已提折舊70萬元，已提減值準備50萬元，公允價值110萬元，營業(yè)稅率為5%由甲公司另行支付補價12萬元。甲公司對該應收賬款已提壞賬準備6萬元。則甲公司應貸記“資產(chǎn)減值損失”（）萬元。

A.2;0B.6;0C.20;4.5D.2;4.5

24.甲公司持有B公司40％的普通股股權(quán)，采用權(quán)益法核算，截止到2010年年末該項長期股權(quán)投資賬戶余額為380萬元，2011年年末該項投資減值準備余額為l2萬元，B公司2011年發(fā)生凈虧損l000萬元，投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，甲公司對B公司沒有其他長期權(quán)益。2011年年末甲公司對B公司的長期股權(quán)投資科目的余額應為()萬元。

A.0B.12C.一20D.一8

25.下列屬于借款費用資本化期間的非正常中斷的是（）

A.正常測試、調(diào)試停工B.東北因冬季無法施工停工等C.施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故D.施工設備的定期修理

26.下列各項關(guān)于投資性房地產(chǎn)初始計量的表述中，不正確的是（）。

A.無論采用公允價值模式還是成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，均應按照實際成本對投資性房地產(chǎn)進行初始計量

B.只有采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，取得時按照公允價值進行初始汁量

C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

D.外購投資性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出

27.股份支付授予日是指（）。

A.股份支付協(xié)議獲得批準的日期

B.可行權(quán)條件得到滿足的日期

C.可行權(quán)條件得到滿足、職工和其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金的權(quán)利的日期

D.職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期

28.企業(yè)以應收帳款為質(zhì)押向銀行取得貸款時,應貸記的會計科目是()。A.A.“財務費用”B.“應收帳款”C.“銀行存款”D.“短期借款”

29.下列各項中，不符合歷史成本計量屬性的黲（）。

A.發(fā)出存貨計價所使用的先進先出法

B.可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價值計量

C.固定資產(chǎn)計提折舊

D.發(fā)出存貨計價所使用的移動平均法

30.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

某電信公司采用捆綁方繭銷售話費和手機，2013年1月20日，該電信公司收取A客戶5000元，送給A客戶價值2400元手機一部，并從2013年2月到2014年1月每月送話費300元。手機成本為1800元，300元話費的成本為180元。

電信公司下列會計處理中正確的是（）。查看材料

A.送給A客戶價值2400元手機應作為銷售費用處理

B.2013年1月應確認銷售手機收入2400元

C.2013年1月應確認銷售手機收入2000元

D.2013年2月應確認話費收入300元

二、多選題(15題)31.A公司為一家規(guī)模較小的上市公司，B公司為一家規(guī)模較大的貿(mào)易公司。B公司擬通過收購A公司的方式達到上市的目的，但該交易是通過A公司向B公司原股東發(fā)行普通股用以交換B公司原股東持有的對B公司股權(quán)方式實現(xiàn)。該項交易后，B公司原控股股東持有A公司60%股權(quán)，A公司持有B公司90%股權(quán)。

關(guān)于購買日合并財務報表的編制，下列說法中正確的有（）。

A.B公司資產(chǎn)、負債應以其在合并前的賬面價值進行確認和計量

B.合并財務報表中的留存收益應當反映的是B公司在合并前的留存收益

C.合并財務報表中股本的金額應當反映B公司合并前發(fā)行在外的股份面值乘以法律上母公司持股比例以及假定在確定該項企業(yè)合并成本過程中新發(fā)行的權(quán)益性工具的金額

D.A公司的有關(guān)可辨認資產(chǎn)、負債在并人合并財務報表時，應以其在購買日確定的公允價值進行合并

32.

第

27

題

下列關(guān)于甲公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中，正確的有（）。

33.某一分部原不符合報告分部的定義，本會計年度達到10%的重要性標準時，以下正確的做法有()。

A.按照一貫性要求不應將其作為報告分部

B.因經(jīng)營狀況改變等原因達到標準且預計今后仍將達到標準的應作為報告分部

C.只要達到標準的就應作為報告分部

D.因某一特殊事項導致偶然達到標準的不應作為報告分部

E.超過10%重要性的標準時再作為報告分部

34.母公司擁有其子公司60%的股份，2017年子公司將其成本為100萬元的一批產(chǎn)品銷售給母公司，銷售價格為200萬元，母公司本期購入該產(chǎn)品都形成期末存貨，并為該項存貨計提10萬元跌價準備。期末母公司將從子公司購入的產(chǎn)品僅對外銷售了40%，另外60%依然為存貨。期末編制合并財務報表時（考慮所得稅率為25%），母公司應抵銷的項目和金額有（）A.“少數(shù)股東權(quán)益”，15萬元

B.“遞延所得稅資產(chǎn)”，12.5萬元

C.“少數(shù)股東損益”，37.5萬元

D.“存貨跌價準備”，10萬元

35.下列有關(guān)股份支付的處理中，說法正確的有()。A.除立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理

B.在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應將取得的職工提供的服務計入成本費用，金額應按照權(quán)益工具的公允價值汁量

C.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整

D.對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認成本費用，負債(應付職工薪酬)公允價值的變動應汁人當期公允價值變動損益

E.在職工行權(quán)購買本企業(yè)股票時，企業(yè)應轉(zhuǎn)銷交付職工的庫存股成本和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照差額調(diào)整資本公積(股本溢價)

36.下列各項中，構(gòu)成長期股權(quán)投資初始投資成本的有()。

A.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資發(fā)生的手續(xù)費

B.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資發(fā)生的初始直接費用

C.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對價發(fā)生的支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費

D.以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得長期股權(quán)投資，權(quán)益性證券的公允價值

E.以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

37.企業(yè)選定境外經(jīng)營的記賬本位幣除了考慮一般企業(yè)確定記賬本位幣的因素，還應當考慮的因素有（）

A.境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重

B.境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性

C.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務和可預期的債務

D.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回

38.下列各項中，會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。

A.對無形資產(chǎn)計提減值準備

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出

C.攤銷無形資產(chǎn)成本

D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)

E.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出不滿足無形資產(chǎn)確認條件的部分

39.下列項目中屬于貨幣性資產(chǎn)的有()。

A.應收賬款B.應收票據(jù)C.準備持有至到期的債券投資D.短期股票投資

40.下列各項關(guān)于甲公司2013年度現(xiàn)金流量表列報的表述中，正確的有（）。

A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流出5200萬元

B.籌資活動現(xiàn)金流出1000萬元

C.投資活動現(xiàn)金流入440萬元

D.投資活動現(xiàn)金流出2200萬元

E.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額8425萬元

41.

第

21

題

下列費用中不應計入產(chǎn)品成本的有（）。

A.車間機器設備維修費用、直接材料和人工

B.企業(yè)行政管理部門設備折舊費用

C.工會經(jīng)費

D.勞動保險費

42.下列企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的各種稅費，應通過“稅金及附加”科目核算的有（）。

A.印花稅B.土地使用稅C.車船稅D.企業(yè)所得稅

43.上述交易或事項對利潤表的影響，下列說法中正確的有（）。

A.甲公司2013年度應確認的營業(yè)收入為410萬元

B.甲公司2013年度應確認的營業(yè)成本為308萬元

C.甲公司2013年度應確認的營業(yè)利潤為102萬元

D.甲公司2013年度應確認的營業(yè)外收入為66萬元

E.甲公司2013年度應確認的利潤總額為168萬元

44.下列有關(guān)短期借款的說法中，正確的有（）

A.短期借款利息屬于籌資費用，應于發(fā)生時直接計入當期財務費用

B.短期借款屬于流動負債

C.如果短期借款的利息是按季支付的，企業(yè)不需采用月末預提的方式核算短期借款利息

D.如果短期借款的利息是到期時連同本金一起歸還，并且金額較大的，企業(yè)應采用月末預提的方式核算短期借款利息

45.

第

26

題

甲企業(yè)下列會計處理中，正確的有（）。

三、判斷題(3題)46.6.在采用完工百分比法確認勞務收入時，其相關(guān)的銷售成本應以實際發(fā)生的全部成本確認。（）

A.是B.否

47.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

48.3.擁有對被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

東方公司為股份有限公司(系上市公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售價格中均不含增值稅稅額；所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%（假定不考慮增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費，且除下列各項外，無其他納稅調(diào)整事項）。2013年的財務報告于2014年4月30日批準對外報出。該公司2013年和2014年度發(fā)生的一些交易或事項及其會計處理如下：

（1）2013年11月25日，東方公司與W公司就改D電子設備簽訂補充合同。合同規(guī)定：東方公司向W企業(yè)銷售D電子設備10萬臺，每臺銷售價格為10萬元，每臺銷售成本為8萬元。

11月28日，東方公司又與W企業(yè)就改D電子設備簽訂補充合同。改補充合同規(guī)定東方公司應在2014年4月30日以每臺12萬元的價格，將D電子設備購回。

東方公司已與2013年12月1日發(fā)出D電子設備并向W企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，當日收到銷售價款。東方公司的會計處理于下：

借：銀行存款117

貸：主營業(yè)務收入100

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)17

借：主營業(yè)務成本80

貸：庫存商品80

假定此項業(yè)務按會計準則規(guī)定的會計處理與稅法規(guī)定相同。

(2)2013年3月10日，東方公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負責東方公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務。合同約定的廣告費為300萬元，東方公司已于2013年3月20日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2013年5月1日見諸于媒體。

東方公司預計該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應，由此將支付的300萬元廣告費計人長期待攤費用，并于廣告開始見諸于媒體的當月起按2年分月平均攤銷。

假定此項業(yè)務按會計準則規(guī)定的會計處理與稅法規(guī)定相同，該廣告費沒有超過稅前扣除標準。

(3)2013年10月日，東方公司與丁企業(yè)簽訂一項電子設備的設計合同，合同總價款為400萬元。東方公司自2013年11月1日起開始該電子設備的設計工作，至2013年12月31日已完成設計工作量的40%，發(fā)生設計費用100萬元；按當時的進度估計，2014年3月30日將全部完工，預計將再發(fā)生費用150萬元。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設計費用400萬元。

東方公司在2013年將收到的400萬元全部確認為收入，并將已發(fā)生的設計費用結(jié)轉(zhuǎn)為成本。假定此項業(yè)務按會計準則規(guī)定的會計處理與稅法規(guī)定相同。

(4)東方公司自2011年起設立專門機構(gòu)研究和開發(fā)某一種新產(chǎn)品。2011年度和2012年度分別發(fā)生研究開發(fā)費用100萬元和200萬元，均計入“研發(fā)支出”科目。新產(chǎn)品于2013年1月1日研制成功并與當月正式投產(chǎn)，東方公司預計該產(chǎn)品可在市場上銷售5年，因此該項研發(fā)開發(fā)費用自2013年月起分5年平均分期攤?cè)牍芾碣M用。2011年研究開發(fā)費用100萬元中有40萬元屬于研究費用，60萬元屬于開發(fā)費用并符合無形資產(chǎn)的確認條件；2012年的研發(fā)費用都符合無形資產(chǎn)的確認條件。東方公司按300萬元確認無形資產(chǎn)成本，并于2013年1月開始攤銷。

（5）2014年3月5日，東方公司董事會提議發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元，2013年年報對外報出前，東方公司尚未召開股東大會審議董事會提出的議案。

對董事會提議發(fā)放的現(xiàn)金股利，東方公司在2013年年報中未做會計處理。

（6）2013年1月1日東方公司取得西方公司有表決權(quán)股份的10%，對西方公司不具有重大影晌，該股權(quán)在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量。2014年2月1日，東方公司對西方公司追加投資，占西方公司的股權(quán)比例提高到30%，由此東方公司能夠?qū)ξ鞣焦镜呢攧蘸徒?jīng)營政策施加重大影響。假定東方公司擬長期持有對西方公司的投資，稅法規(guī)定從居民納稅人處取得的股利免稅。

對西方公司增加投資后，東方公司該股權(quán)投資由成本法改按權(quán)益法核算，并追溯調(diào)整了2013年年報相關(guān)項目的金額，此項投資使2013年利潤表中的投資收益增加了200萬元。

(7)東方公司2013年2月1日向北方公司投出一棟辦公樓，從而持有北方公司5%的股份。投出時該辦公樓的原價為2000萬元，已提折舊200萬元，已提減值準備50萬元，雙方協(xié)商價為1900萬元(同公允價值)。不考慮其他相關(guān)稅費。東方公司的會計處理如下：

借：固定資產(chǎn)清理1750

累計折舊200

固定資產(chǎn)減值準備50

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長期股權(quán)投資－北方公司1900

貸：固定資產(chǎn)清理1750

資本公積150

(8)東方公司2011年12月10日購人一臺設備投入行政管理部門使用，該設備原價為1000萬元，預計使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。2013年12月31日該設備的公允價值減去處置費用后的凈額為750萬元，持有該設備的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為780萬元。該設備2013年12月31日前未計提減值準備。假定稅法規(guī)定資產(chǎn)計提的減值準備在實際發(fā)生時允許稅前扣除。東方公司2013年12月31目對該設備計提減值準備的會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失50貸：固定資產(chǎn)減值準備50

(9)東方公司銷售一批商品給戊公司，價款600萬元(含增值稅)。按雙方協(xié)議規(guī)定，款項應于2013年3月20日之前付清。由于連年虧損，資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，戊公司不能在規(guī)定的時間內(nèi)償付東方公司。經(jīng)協(xié)商，于2013年3月20日進行債務重組。重組協(xié)議如下：戊公司用一批產(chǎn)品抵償所欠東方公司的債務，該批產(chǎn)品的成本為300萬元，發(fā)票上注明的售價為400萬元(與公允價值相等)，增值稅稅額為68萬元。假定東方公司為該項債權(quán)計提了50萬元壞賬準備。

東方公司債務重組日的會計處理如下：

借：庫存商品482

應交稅費－應交增值稅(進項稅額)68

壞賬準備50

貸：應收賬款600

(10)2013年1月10日，東方公司取得一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，其成本為400萬元，該無形資產(chǎn)2013年12月31日的可收回金額為420萬元。東方公司對該項無形資產(chǎn)按10年采用直線法攤銷，2013年攤銷了40萬元。假定稅法規(guī)定該無形資產(chǎn)按10年采用直線法攤銷，且凈殘值為0。

要求：

根據(jù)會計準則規(guī)定，說明東方公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的[只需注明上述資料的序號即可，如事項(1)處理正確，或事項(1)處理不正確]。

50.對上述交易或事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和正確的會計處理。

51.編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會計分錄。

52.金陽股份有限公司(下稱“金陽股份”)為上市公司，其2013年的財務報表于2014年5月31日報出，所得稅匯算清繳于5月30日完成。金陽公司2014年5月31日前發(fā)生如下事項。

(1)3月10日收到甲公司因質(zhì)量問題退回的一批商品，開出紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品系金陽股份2013年11月份銷售，售價500萬元，成本350萬元，金陽股份對此已確認收入500萬元并結(jié)轉(zhuǎn)成本350萬元，此貨款至年末尚未收到，金陽股份按應收賬款的5％計提了壞賬準備。

(2)金陽股份財務人員在2月1日發(fā)現(xiàn)對一筆長期股權(quán)投資的核算不妥，具體如下：2012年7月1日金陽股份以一批公允價值200萬元的存貨取得乙公司3％股權(quán)，對乙公司經(jīng)營決策不具有控制、共同控制或重大影響，并且在市場上有公允報價。此股權(quán)2012年、2013年公允價值分別增加30萬元、40萬元，2013年7月1日金陽股份基于對乙公司的信心又以公允價值為2000萬元、賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)取得乙公司的60％股權(quán)，并于當日取得對乙公司的控制權(quán)。當日原3％股權(quán)的公允價值為330萬元，金陽股份按照2330萬元作為此股權(quán)的初始人賬價值，并將原股權(quán)按照330萬元進行了調(diào)整。(此事項不考慮所得稅及增值稅的影響)

(3)4月16日，金陽股份一項300萬元的債權(quán)因債務人遭受自然災害無法收回，由于2013年末未得到任何相關(guān)的信息，所以金陽公司只是按照慣例對此債權(quán)確認了15萬元的減值準備。

(4)金陽股份因違約涉及的一項訴訟案于3月25日作出判決，需向丙公司支付違約金700萬元，并承擔訴訟費20萬元，金陽股份服從判決并支付了相關(guān)款項。此訴訟為2013年9月份金陽股份與丙公司簽訂的購銷合同引起。合同約定金陽股份應于2013年11月向丙公司銷售一批M產(chǎn)品，但因材料供應發(fā)生問題，金陽股份未能及時供貨，雙方未就賠償事項達成一致意見，因此丙公司向法院提起訴訟，2013年末金陽股份預計很可能敗訴，并預計最可能的賠償金額為580～660萬元之間。稅法規(guī)定訴訟損失在實際發(fā)生時可以稅前扣除。

(5)4月1日，財務人員發(fā)現(xiàn)將2013年1月接受非關(guān)聯(lián)方企業(yè)捐贈的公允價值為500萬元的無形資產(chǎn)確認為資本公積。(假定該事項不考慮所得稅的影響)

(6)金陽股份于5月1日發(fā)行5000萬元債券，并根據(jù)董事會決議提取法定盈余公積200萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本300萬元。

(7)其他資料：

①金陽股份適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，按照凈利潤的10％計提法定盈余公積．不計提任意盈余公積；

②將各事項對留存收益的調(diào)整匯總為一筆分錄處理；

③如無特別說明，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他稅費。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)～(5)逐項判斷上述事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，若不屬于，請說明理由；若屬于，請寫出相關(guān)的調(diào)整分錄。

(2)根據(jù)資料(6)，說明金陽股份對這些業(yè)務應進行的處理。

53.甲公司為上市公司，2011年至2013年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務。

(1)2011年1月1日以1500萬元的價款取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)ζ湄攧蘸徒?jīng)營決策實施控制。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為1800萬元，除下列資產(chǎn)以外，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等：項目賬面價值公允價值存貨650950應收賬款11001000(2)同年7月1日，甲公司取得丙公司40%的股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。丙公司另外?5%的股權(quán)已經(jīng)被乙公司于2011年1月1日取得。

(3)至2011年末，乙公司評估增值的存貨全部未對外銷售，評估減值的應收賬款按評估減值的金額收回，評估確認的壞賬已核銷。乙公司2011年度實現(xiàn)凈利潤900萬元。

(4)2012年1月1日，經(jīng)甲公司股東大會批準，甲公司向乙公司100名高級管理人員每人授予10萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)。股份支付協(xié)議約定，這批管理人員必須自2012年1月1日起為乙公司連續(xù)服務三年，方可于2014年12月31日根據(jù)股價增長幅度從甲公司取得現(xiàn)金。該項現(xiàn)金股票增值權(quán)在授予日的公允價值為8元/股。2012年12月31日，該項現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值為12元/股，至年末有5名員工離職，預計未來2年還將有5人離職。

(5)2013年12月31日，甲公司經(jīng)董事會批準決定，取消上述股份支付計劃，同時以現(xiàn)金補償尚未離職的管理人員8700萬元。2013年12月31日，該項股票增值權(quán)公允價值為10元/股，本年有10名管理人員離職。

假設不考慮所得稅等因素的影響。要求：

(1)根據(jù)資料(1)、(2)，判斷乙公司、丙公司是否應納入甲公司合并范圍，并說明理由；

(2)根據(jù)資料(1)、(3)，分別編制收回應收賬款在個別報表和合并報表的處理．并計算乙公司調(diào)整后的凈利潤；

(3)根據(jù)資料(4)，分別編制甲公司、乙公司個別報表中的處理，并做出合并報表的調(diào)整分錄；

(4)根據(jù)資料(5)，說明該項股份支付取消在合并報表中的處理原則。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.某企業(yè)有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務資料如下：

(1)2002年9月19日對一生產(chǎn)線進行改擴建，改擴建前該生產(chǎn)線的原價為1350萬元，已提折舊300萬元，已提減值準備75萬元。

(2)在改擴建過程中領用工程物資450萬元，領用生產(chǎn)用原材料75萬元，原材料的原進項稅額為12.75萬元。發(fā)生改擴建人員薪酬62.5萬元。

(3)該生產(chǎn)線于2002年12月10日達到預定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對改擴建后的固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為75萬元。

(4)2004年12月31日該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后的凈額為1035萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1025萬元。

(5)2006年12月31日對生產(chǎn)線的一部電機進行更換，舊電機未單獨確認為固定資產(chǎn)，但已知舊電機原價為50萬元。

(6)2007年1月1日購入新電機的含稅價款為80萬元，安裝費用為0.6萬元，全部價款以銀行存款支付。

(7)2007年3月10日新電機更換完畢，并交付使用。該企業(yè)對后新電機的固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為16年，預計凈殘值為49萬元。

要求：

(1)編制上述與固定資產(chǎn)改擴建有關(guān)業(yè)務的會計分錄，計算改擴建后固定資產(chǎn)的入賬價值。

(2)計算改擴建后的生產(chǎn)線2003年和2004年每年應計提的折舊額。

(3)計算2004年12月31日該生產(chǎn)線應計提減值準備，編制相關(guān)會計分錄。

(4)計算該生產(chǎn)線2005年和2006年每年應計提的折舊額。

(5)編制2006年12月31日轉(zhuǎn)銷舊電機的會計分錄。

(6)編制2007年1月1日購入新電機、安裝的會計分錄。

(7)編制2007年1月30日新電機更換完畢的會計分錄。

(8)計算2007年更換新電機生產(chǎn)線的折舊額。(金額單位用萬元表示。)

55.北方公司于2007年1月1日正式動工興建一辦公樓，工期預計為1年零6個月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進度款。公司為建造辦公樓于2007年1月1日專門借款本金2000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6%，每年1月1日支付上年的利息，到期時歸還本金和最后一次利息，實際收到款項1992.69萬元，實際利率為6.2%。2007年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款的利息收入為10萬元。2007年4月30日～8月31日發(fā)生的專門借款的利息收入12萬元。2007年9月1日至12月31日發(fā)生的專門借款的利息收入4萬元。公司按年計算應予資本化的利息金額。工程項目于2007年12月31日達到預定可使用狀態(tài)。2008年沒有發(fā)生專門借款的利息收入。2009年1月1日北方公司償還上述專門借款并支付最后一次利息。

因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項目于2007年4月30日～2007年8月31日發(fā)生中斷。

要求：

(1)計算2007年應予資本化的利息。

(2)編制從取得專門借款到歸還專門借款有關(guān)業(yè)務的會計分錄(假定按年計提利息，利息收入按年結(jié)算)。

56.

收回投資收到的現(xiàn)金；

57.

取得投資收益收到的現(xiàn)金；

58.甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2005年為適應生產(chǎn)經(jīng)營需要，自營建造一項固定資產(chǎn)，與購建該固定資產(chǎn)有關(guān)的情況如下：

(1)1月1日，自銀行借入專門用于該項固定資產(chǎn)建造的借款1000萬元，借款期限2年，年利率為4%。

(2)2月1日，以專項借款支付給外部建造承包商工程價款400萬元。

(3)4月1日，購入工程所需物資，價款300萬元，支付增值稅51萬元。上述款項已用專項借款支付。該物資于當日領用。

(4)5月31日，支付在建工程工人工資及福利費150萬元。

(5)7月1日，自銀行借入第二批專門用于購建此項固定資產(chǎn)的借款1800萬元，借款期限2年，年利率為3.5%。

(6)9月1日，甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于固定資產(chǎn)建造，該項產(chǎn)品的成本為200萬元，為生產(chǎn)該產(chǎn)品的原材料在購入時支付增值稅額13.60萬元。該產(chǎn)品的計稅價格為230萬元，增值稅銷項稅額為39.10萬元。

(7)9月30日，支付9月1日將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程建設應交納的增值稅25.50萬元。

(8)12月31日，購建固定資產(chǎn)的工程仍在建設當中。

(9)甲公司按年計算長期借款利息及可予資本化的利息金額。

要求：

(1)編制甲公司上述事項的會計分錄；

(2)計算2005年甲公司專門借款的利息，指出其中可予資本化的金額，并編制有關(guān)會計分錄；

參考答案

1.B選項A不屬于，融資租入的建筑物屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，與投資性房地產(chǎn)無關(guān)；

選項B屬于，已出租的房屋租賃期屆滿，收回后繼續(xù)用于經(jīng)營出租但暫時空置符合投資性房地產(chǎn)定義用于賺取租金，屬于投資性房地產(chǎn)；

選項C不屬于，房地產(chǎn)企業(yè)持有并準備增值后出售的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)，應作為存貨處理；

選項D不屬于，房地產(chǎn)企業(yè)持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，應作為存貨處理。

綜上，本題應選B。

不屬于投資性房地產(chǎn)的情況：

（1）企業(yè)自用的廠房、辦公樓等生產(chǎn)經(jīng)營場所（作為固定資產(chǎn)核算）；

（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售的或為銷售而正在開發(fā)的商品房和土地（作為存貨核算）；

（3）企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租給其他單位的建筑物；

（4）按照國家有關(guān)規(guī)定閑置的土地。

2.C獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應稅產(chǎn)品稅額標準和收購數(shù)量扣繳稅款。

3.C泰豐公司能夠預計該豆?jié){機的預計退貨率，應于發(fā)出商品時確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，在銷售實現(xiàn)的當月末按照預計退貨情況，沖減收入、成本，同時確認預計負債。銷售當月月末應確認的收人＝200—200×15%＝170(萬元)，應結(jié)轉(zhuǎn)的成本＝120—120×15%＝102(萬元)，當期應確認的預計負債＝(200—120)×(15%－100/5000)＝10.4(萬元).

4.B【考點】售后租回交易的會計處理

【名師解析】此項交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營租賃，上述業(yè)務對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額=-240-(4200-3600)/5=-360(萬元)。

5.B①基本每股收益：30000/20000=1.5（元）；②假設轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤=30000×2%×（1-33%）=402（萬元）；③假設轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)=30000/10=3000（萬股）；④增量股的每股收益=402/3000=0.134（元）；⑤增量股的每股收益小于基本每股收益，可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用；⑥稀釋每股收益；（30000+402）/（20000+3000）=1.32（元）。

6.B甲公司2013年度因上述交易或事項而影響營業(yè)利潤金額=2000—1000—100—20—80=800(萬元)。

7.B期末，民間非營利組織應當將當期非限定性收入的貸方余額轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)，即將各收入科目中所屬的非限定性收入明細科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目的貸方。

綜上，本題應選B。

8.B固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會計估計變更。

9.C入賬價值=(2000－400－200)+300+(100+17)+150+33=2000(萬元)。

10.B所謂速動資產(chǎn)，是指流動資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的存貨、待攤費用、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)和其他流動資產(chǎn)等之后的余額。

11.A外購存貨的成本即存貨的采購成本，指企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。大明公司甲材料的入賬價值＝1000（購買價款）＋10（運輸費）＋5（包裝費）＋3（保險費）＝1018（萬元）。

綜上，本題應選A。

12.DD

【答案解析】：如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應按照權(quán)益工具公允價值的增加相應地確認取得服務的增加。如果修改發(fā)生在等待期內(nèi)，在確認修改日至修改后的可行權(quán)日之間取得服務的公允價值時，應當既包括在剩余原等待期內(nèi)以原權(quán)益工具授予日公允價值為基礎確定的服務金額，也包括權(quán)益工具公允價值的增加。本題的會計處理是：

（1）2×12年12月31日

借：管理費用【200×10×（1－20%）×15×1/3】8000

貸：資本公積－其他資本公積8000

（2）2×13年12月31日

借：管理費用【200×10×（1－15%）×20×2/3－8000】14666.67

貸：資本公積－其他資本公積14666.67

13.A甲公司是因為商品房滯銷所以將兩棟商品房出租，那么出租之前是作為存貨核算的，出租后是用成本模式進行后續(xù)計量，所以08年計提折舊的時間就應該是11個月，所以折舊金額是9000/50/12*11=165。

14.C2013年度所有者權(quán)益變動表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤”項目應調(diào)減的金額=(40+160)×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。

15.B

16.A選項B和C，發(fā)生反向購買當期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為：(1)自當期期初至購買日，發(fā)行在外的普通股數(shù)量應假定為在該項合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股數(shù)量，(2)自購買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量為法律上母公司實際發(fā)行在外的普通股股數(shù)；選項D，比較合并財務報表的基本每股收益，應以在反向購買中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)計算確定。

17.B答案解析：乙公司于20X7年度應予資本化的專門借款費用＝5000×5%－2800×0.4%×4－1300×0.4%×8＝163.6萬元。注意：工程的中斷屬于正常中斷，且連續(xù)時間不超過3個月，不需要暫停資本化。

18.C應計入營業(yè)外收入的金額＝1170－200－(300×1．17＋450)＝169(萬元)。

19.A該設備在2X16年度應計提的折舊額=(700+20-60)／(12X6-6)X6=60(萬元)。

20.A對甲公司20×2年度利潤表“其他綜合收益”的影響金額＝[400－(300—30)＋560－(500＋4)]×(1—25％)＝139．5(萬元)。

21.A選項A符合題意，期末固定資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)；

選項B不符合題意，按照稅法規(guī)定，因債務擔保發(fā)生的支出不得稅前列支，屬于非暫時性差異，不確認遞延所得稅;

選項C不符合題意，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，需要確認遞延所得稅負債；

選項D不符合題意，企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)在初始確認時即產(chǎn)生了差異，該差異及不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，不需要確認遞延所得稅。

綜上，本題應選A。

22.D解析：合并財務報表中，企業(yè)應當以合并財務報表為基礎計算和列報每股收益。

23.D①債務重組收益=100+12-110=2（萬元）；②房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓損益=110-（200-70-50）-110×5%=24.5（萬元）。

24.B企業(yè)會計準則規(guī)定，投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應當以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負有承擔額外損失義務的除外。長期股權(quán)投資的賬面價值=長期股權(quán)投資科目的余額一長期股權(quán)投資減值準備科目的余額，即長期股權(quán)投資賬面余額應沖減到等于長期股權(quán)投資減值準備余額的數(shù)額為止，所以本題中沖減的金額為368(380—12)萬元，期末長期股權(quán)投資科目的余額為l2萬元。

25.C選項A、B、D不屬于，正常中斷通常僅限于因購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售所必要的程序，或者事先可預見的不可抗力因素導致的中斷，例如質(zhì)量或安全檢查（選項A、D）、可預見的不可抗力因素（如雨季或冰凍季節(jié)等原因）（選項B）等；

選項C屬于，非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預見的原因等所導致的中斷。比如，企業(yè)因與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛、或者工程、生產(chǎn)用料沒有及時供應，或者資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難、或者施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故（選項C）、或者發(fā)生了與資產(chǎn)購建、生產(chǎn)有關(guān)的勞動糾紛等原因，導致資產(chǎn)購建或生產(chǎn)活動發(fā)生中斷。

綜上，本題應選C。

26.B選項B，投資性房地產(chǎn)無論采用公允價值模式還是成本模式進行后續(xù)計量，均應按照實際成本進行初始計量。

27.A授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準的日期。其中，“獲得批準”是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達成一致，該協(xié)議獲得股東大會或類似機構(gòu)的批準。

28.D

29.B選項B屬于公允價值計量屬性，不符合歷史成本計量屬性。

30.C因采用捆綁銷售方式銷售手機和話費，所以應將收取款項按照手機和話費的公允價值比例進行分配，手機和話費公允價值合計=2400+300×12=6000(元)，手機應確認收入=5000×2400／6000=2000(元)，話費總收入=5000-2000=3000(元)，2013年2月應確認話費收入=3000／12=250(元)，選項C正確。

31.ACD合并財務報表中，法律上子公司(B公司)的資產(chǎn)、負債應以其在合并前的賬面價值進行確認和計量，選項A正確；在有少數(shù)股東的情況下，合并財務報表中的留存收益應當反映的是法律上子公司在合并前的留存收益乘以法律上母公司持股比例計算的金額，選項B錯誤；合并財務報表中的權(quán)益性工具的金額應當反映法律上子公司(B公司)合并前發(fā)行在外的股份面值乘以法律上母公司持股比例以及假定在確定該項企業(yè)合并成本過程中新發(fā)行的權(quán)益性工具的金額，選項C正確；法律上母公司(A公司)的有關(guān)可辨認資產(chǎn)、負債在并入合并財務報表時，應以其在購買日確定的公允價值進行合并，選項D正確。

32.DE變更日無形資產(chǎn)的計稅基礎=500-500÷10×4=300(萬元)；將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無形資產(chǎn)屬于會計估計變更，應采用未來適用法處理，不能進行追溯調(diào)整；符合資本化條件的開發(fā)費用，雖然賬面價值小于計稅基礎，但不符合確認遞延所得稅資產(chǎn)的條件；投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的改變屬于會計政策變更，變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價值，并調(diào)整期初留存收益和遞延所得稅負債。對子公司(A公司)投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法符合會計政策變更的條件，屬于會計政策變更。

33.BD解析：當某一分部以前年度未達到報告分部的標準，但在本會計年度達到上述標準，并且預計在以后的會計年度也將達到上述標準的要求時，則應將該分部作為報告分部披露其相關(guān)的會計信息；若是由某一特殊事項而導致其達到10%的標準時，則不應將其作為報告分部披露其會計信息。

34.ABD分錄為：

借：營業(yè)收入200

貸：營業(yè)成本140

存貨60[200－100]×60%

借：存貨——存貨跌價準備10

貸：資產(chǎn)減值損失10

借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5

貸：所得稅費用12.5[（60－10）×25%]

借：少數(shù)股東權(quán)益15（50×40%×75%）

貸：少數(shù)股東損益15

綜上，本題應選ABD。

35.ABCDE

36.BD解析：選項A，計入當期損益；選項C，應從權(quán)益性證券的溢價收入中列支，無溢價或溢價金額不足以扣減的情況下，應當沖減盈余公積扣未分配利潤；選項E，作為應收股利單獨核算，不構(gòu)成取得長期股權(quán)投資的成本。

37.ABCD選項A、B、C、D符合題意，境外經(jīng)營記賬本位幣的選擇還應當考慮該境外經(jīng)營與企業(yè)的關(guān)系：

1.境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性

2.境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重

3.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回

4.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務和可預期的債務。

綜上，本題應選ABCD。

38.ACD選項A正確，對無形資產(chǎn)計提減值準備減少無形資產(chǎn)賬面價值；選項8錯誤，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生時計入當期損益，不影響無形資產(chǎn)賬面價值變動：選項C正確，攤銷無形資產(chǎn)成本減少無形資產(chǎn)的賬面價值：選項D正確，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)減少無形資產(chǎn)的賬面價值；選項E錯誤，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出不滿足無形資產(chǎn)確認條件計入當期損益。

39.ABC解析：貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款和應收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等。非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。

40.ABCD本年度因購買商品支付現(xiàn)金5200萬元屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出，選項A正確；用銀行存款回購本公司股票支付現(xiàn)金1000萬元屬于籌資活動現(xiàn)金流出，選項B正確；投資活動現(xiàn)金流人=100+120+220=440(萬元)，選項C正確；投資活動現(xiàn)金流出=200+2000=2200(萬元)，選項D正確；經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=8000－[100－(150—25—35)]+20—120+500—125－(220—200)+(2500—1000)=9745(萬元)，選項E錯誤。

41.BCD企業(yè)行政管理部門設備折舊費用、工會經(jīng)費、勞動保險費應計入管理費用。

42.ABC“稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費。企業(yè)所得稅計入“所得稅費用”核算。

43.ABCDE應確認的營業(yè)收入=100+80+30+200=410(萬元)，選項A正確；應確認的營業(yè)成本=80+50+18+160=308(萬元)，選項B正確；應確認的營業(yè)利潤=410-308=102(萬元)，選項C正確；應確認的營業(yè)外收入=300-200×(1+17%)=66(萬元)，選項D正確；應確認的利潤總額=102+66=168(萬元)，選項A正確。

44.ABD選項A、B正確，短期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入期限在一年以下（含一年）的各種借款。流動負債。短期借款利息屬于企業(yè)的籌資費用，應于發(fā)生時直接計入當期損益；

選項C錯誤，選項D正確，企業(yè)如果按季支付利息，或者是利息是到期時連同本金一起歸還，并且金額較大的，企業(yè)應采用月末預提的方式核算短期借款利息。

綜上，本題應選ABD。

45.BDE2011年末該資產(chǎn)的賬面凈值=1580000-(1580000-80000)÷10×2=1280000(元)，由于考慮減值準備前的賬面價值為1280000元大于其可收回金額1255000元，應計提投資性房地產(chǎn)減值準備25000元，所以賬面價值為1255000元；成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，變更日的公允價值1400000元大于賬面價值1255000元，差額145000元應調(diào)整留存收益，其中盈余公積為14500元，未分配利潤130500元。

46.N

47.Y

48.N

49.事項(5)處理正確；事項(1)、(2)、(3)、(4)、(6)、(7)、(8)、(9)和(10)處理不正確。

50.事項(1)屬于售后回購業(yè)務，因以固定價格回購，與所售商品所有權(quán)有關(guān)的主要風險和報酬未轉(zhuǎn)移，按會計準則規(guī)定不能確認收入。正確的會計處理：不確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，在2013年12月應確認財務費用4萬元[(12-10)×10÷5×1]，確認其他應付款104萬元(100+4)。

事項(2)應將廣告支出全部費用化。

正確的會計處理：東方公司應將300萬元的廣告費在支付時直接計入銷售費用，而不能分期攤銷。

事項(3)屬于提供勞務合同相關(guān)的收入確認。該公司在2013年只完成合同規(guī)定的設計工作量的40%，60%的工作量將在2014年完成，該公司應按已完成部分確認勞務合同收入和結(jié)轉(zhuǎn)勞務合同成本。

正確的會計處理：確認合同收入160萬元(400×40%)，確認預收賬款240萬元(400—160)。事項(4)按照《企業(yè)會計準則一無形資產(chǎn)》規(guī)定，研發(fā)支出費用化部分應計入當期損益。正確的會計處理：東方公司應將2011年度研發(fā)費中40萬元的研究費用計入2011年管理費用，不應計入無形資產(chǎn)成本。2013年不應攤銷該部分研究費用，應根據(jù)資本化部分260萬元(200+60)進行攤銷。

事項(6)此項不屬于資產(chǎn)負債表13后調(diào)整事項，不能追溯調(diào)整2013年年報相關(guān)項目的金額。

正確的會計處理：作為2014年事項，調(diào)整2014年報表相關(guān)項目的年初數(shù)。

事項(7)不應確認資本公積。

正確的會計處理：屬于非流動資產(chǎn)處置利得，應確認營業(yè)外收入150萬元。

事項(8)可收回金額應選擇未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減去處置費用后的凈額之中的較高者。

正確的會計處理：固定資產(chǎn)2013年12月31日的可收回金額為780萬元，賬面凈值=1000-1000÷10X2=800(萬元)，應計提減值準備20萬元，應確認遞延所得稅資產(chǎn)5萬元。

事項(9)債務重組中債權(quán)人應將取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)根據(jù)公允價值入賬，東方公司應按所接受商品的售價作為庫存商品的成本。

正確的會計處理如下：

借：庫存商品400

應交稅費－應交增值稅(進項稅額)68

壞賬準備50

營業(yè)外支出82

貸：應收賬款600

事項(10)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷，期末其賬面價值與可收回金額比較確定是否計提減值準備。

正確的會計處理：該項無形資產(chǎn)期末的可收回

金額大于其賬面價值，不用計提減值準備。

51.2013年1月2日

借：銀行存款2750

貸：長期股權(quán)投資2500(5000×1/2)

投資收益25052.(1)事項(1)屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，調(diào)整分錄為：借：庫存商品350貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營業(yè)務成本350借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營業(yè)務收入500應交稅費應交增值稅(銷項稅額)(500X17％)85貸：應收賬款585借：壞賬準備(585X5％)29．25貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整資產(chǎn)減值損失29．25借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費用7．31貸：遞延所得稅資產(chǎn)(29．25×25％)7．31借：應交稅費一應交所得稅37．5貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費用[(500－350)×25％]37．5事項(2)屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整投資收益60貸：長期股權(quán)投資(330－270)60事項(3)不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項；理由：因為自然災害是日后期間才發(fā)生的，在資產(chǎn)負債表日并不存在，與資產(chǎn)負債表日的事項無關(guān)，所以不屬于日后調(diào)整事項。

事項(4)屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整－