湖北省鄂州市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)

湖北省鄂州市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

4

題

A公司用一臺設備換入B公司的一項專利權。設備的賬面原值為10萬元，已提折舊為2萬元，已提減值準備1元。A另向B公司支付補價3萬元。兩公司資產交換不具有商業(yè)實質，A公司換人專利權的入賬價值為（）萬元。

A.10B.12C.8D.14

2.2010年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買不需安裝的設備供管理部門使用，合同價格6000萬元。因甲公司現金流量不足，按合同約定價款自合同簽訂之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付2000萬元。該設備預計其使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定甲公司的增量借款年利率為10％，已知利率為10％、期數為3期的普通年金現值系數為2．4869。甲公司上述設備2010年應計提折舊額為()萬元。

A.994．76B.746．07C.900D.1200

3.2013年1月1日，甲公司將一棟自用的房屋對外出租，董事會已決議將其作為投資性房地產核算。假設甲公司房屋符合公允價值模式計量條件，甲公司決定將其采用公允價值模式進行后續(xù)計量。該房屋原價120萬元，已計提折舊20萬元，2013年1月1日公允價值為110萬元。下列關于交換日的會計處理中正確的是()。

A.確認資本公積10萬元B.確認營業(yè)外收入10萬元C.確認投資收益10萬元D.確認公允價值變動損益10萬元

4.B公司于2011年10月被A公司起訴，A公司要求B公司賠償800萬元。在應訴過程中，B公司發(fā)現乙公司應當承擔連帶責任，對B公司予以補償。2011年末，根據律師的意見，B公司認為對A公司予以賠償的可能性為70％，最有可能發(fā)生的賠償金額為500萬元；從乙公司獲得的補償基本確定能收到，最有可能獲得的賠償金額為550萬元。不考慮其他因素，該事項對B公司2011年度損益的影響金額為（）萬元。

A.一500B.0C.550D.50

5.以債務轉為資本清償某項債務的,債權人應按()作為股權投資的初始投資成本。A.A.股權的賬面價值加上應付支付的相關稅費

B.股權的公允價值加上應付支付的相關稅費

C.重組債權的賬面價值加上應支付的相關稅費

D.重組債權的賬面余額加上應支付的相關稅費

6.

7.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償延遲交稅所造成的損失130萬元。截止至2013年12月31日，法院尚未對此訴訟進行審理。據甲公司法律顧問分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬元，另外還須承擔訴訟費5萬元。據查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經與丙公司交涉，基本確定可從丙公司獲得賠償108萬元。關于上述或有事項的確認和計量，下列說法中正確的是。

A.甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應沖減預計負債

B.訴訟費應計人管理費用

C.賠償支出和訴訟費用均應計入營業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司確認預計負債的金額為120萬元

8.

第

7

題

以下不屬于企業(yè)的資產的有（）

A.經營租入的固定資產B.融資租入的固定資產C.存貨D.企業(yè)申請的專利

9.

第10題下列各項中，不屬于民間非營利組織會計要素的是（）。

10.下列事項中，會引起資產總額增加的是（）。

A.收回應收賬款B.以現購方式外購的固定資產C.從銀行借款D.發(fā)出庫存商品

11.按照《企業(yè)會計準則第18號一所得稅》的規(guī)定，下列資產、負債項目的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，不確認遞延所得稅的是（）。A.企業(yè)計提無形資產減值準備

B.期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額

C.因非同一控制下免稅改組的企業(yè)合并初始確認的商譽

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務確認的預計負債

12.

第

12

題

2007年1月10日，中熙公司銷售一批商品給黃河公司，貨款為5000萬元（含增值稅稅額）。合同約定，黃河公司應于2007年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉困難，黃河公司到期不能償付貨款。經協商，中熙公司與黃河公司達成如下債務重組協議：黃河公司以一批產品和一臺設備償還全部債務。黃河公司用于償債的產品成本為1500萬元，公允價值和計稅價格均為1200萬元，未計提存貨跌價準備；用于償債的設備原價為6000萬元，已計提折舊2900萬元，公允價值為2600萬元，已計提減值準備900萬元，中熙公司和黃河公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮增值稅以外的其他相關稅費，黃河公司該項債務重組形成的營業(yè)外收入為（）萬元。

A.1796B.900C.1396D.996

13.某公司發(fā)生的下列非關聯交易中，不屬于非貨幣性資產的有()。

A.預付賬款B.準備持有至到期的債券投資C.可轉換公司債券D.固定資產

14.甲公司2009年5月10日與客戶簽訂了一項工程勞動合同，合同期11個月，合同總收入500萬元，預計合同總成本400萬元；至2009年12月31日，實際發(fā)生成本150萬元。在年末確認勞務收入時，甲公司發(fā)現，客戶已發(fā)生嚴重的財務危機，估計只能從工程款中收回成本150萬元。則甲公司2009年度應確認的勞務收入為（）萬元。

A.228．55B.160C.150D.10

15.甲公司將其某一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進行后續(xù)計量。2011年1月1日，甲公司認為，出租給乙公司使用的寫字樓，其所在地的房地產交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。該寫字樓系甲公司自行建造，于2006年8月20日達到預定可使用狀態(tài)并對外出租，其建造成本為43600萬元，甲公司預計其使用年限為40年，預計凈殘值為1600萬元，采用年限平均法計提折舊。2011年1月1日，該寫字樓的公允價值為48000萬元。假設甲公司按凈利潤的l0%提取盈余公積，不考慮所得稅的影響。則轉換日影響資產負債表中“盈余公積”項目的金額為（）萬元。

A.10550B.1055C.8950D.895

16.2012年1月1日，甲公司向其30名管理人員每人授予300股股票期權，這些期權自2012年在授予日的公允價值為20元，第一年有8名管理人員離開公司。預計整個等待期內離職總人數會達到40％。則2012年年末企業(yè)貸記“資本公積”()元。

A.34000B.36000C.38000D.40000

17.甲公司為增值稅一般納稅人，本月購進原材料300公斤，貨款為90000元，增值稅為11700元，另支付保險費7000元，運輸費2000元，采購人員差旅費1000元，發(fā)生為達到下一生產階段必需的倉儲費用1000元，驗收入庫時發(fā)生非合理損耗5％。甲公司該批原材料的實際單位成本為（）元／公斤。

A.300B.333．33C.350．88D.336．67

18.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償延遲交稅所造成的損失130萬元。截止至2013年12月31Et，法院尚未對此訴訟進行審理。據甲公司法律顧問分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬元，另外還須承擔訴訟費5萬元。據查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經與丙公司交涉，基本確定可從丙公司獲得賠償108萬元。關于上述或有事項的確認和計量，下列說法中正確的是。A.A.甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應沖減預計負債

B.訴訟費應計人管理費用

C.賠償支出和訴訟費用均應計入營業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司確認預計負債的金額為120萬元

19.

第

5

題

甲公司2008年度財務報告批準報出日為2009年4月30日。2008年12月25日甲公司銷售一批產品，折扣條件是2/10，1/20，n/30。購貨方于次年1月2日付款，發(fā)生現金折扣600元。甲公司正確的處理是（）。

20.事業(yè)單位在年末對非財政補助結余進行的下列會計處理中，不正確的是（）。

A.將“事業(yè)結余”科目借方余額轉入“非財政補助結余分配”科目借方

B.將“事業(yè)結余”科目貸方余額轉入“非財政補助結余分配”科目貸方

C.將“經營結余”科目借方余額轉入“非財政補助結余分配”科目借方

D.將“經營結余”科目貸方余額轉入“非財政補助結余分配”科目貸方

二、多選題(20題)21.下列關于事業(yè)單位結轉結余和結余分配核算的敘述正確的有（）。

A.事業(yè)單位應當嚴格區(qū)分財政補助結轉結余和非財政補助結轉結余

B.財政補助結轉（余）不參與事業(yè)單位的結余分配、不轉人事業(yè)基金

C.財政補助結余是財政補助項目支出結余資金

D.年末將“經營結余”科目余額結轉人“非財政補助結余分配”科目

22.下列各項中，屬于借款費用的有（）。

A.因借款發(fā)生的折價或者溢價的攤銷B.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費C.外幣借款匯兌差額D.企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費

23.下列屬于本企業(yè)資產范圍的有（）。

A.經營租賃方式租入設備B.經營租賃方式租出設備C.融資租賃方式租人設備D.盤虧的存貨

24.某股份有限公司2013年發(fā)生或發(fā)現的下列交易或事項中（均具有重大影響），會影響其2013年年初未分配利潤的有（）。

A.發(fā)現2012年將應計入在建工程的利息費用20萬元計入財務費用

B.2013年1月1日將某項固定資產的折舊年限由20年改為10年

C.發(fā)現應在2012年確認為資本公積的20萬元計入了2012年的營業(yè)外收入

D.2012年1月1日起將壞賬準備的計提方法由應收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

25.下列有關固定資產會計處理的表述中，正確的有（）。

A.固定資產盤虧產生的損失計入管理費用

B.一般納稅企業(yè)購入的生產設備支付的增值稅不計入固定資產成本

C.債務重組中取得的固定資產按其公允價值及相關稅費之和入賬

D.計提減值準備后的固定資產以扣除減值準備后的賬面價值為基礎計提折舊

26.下列各項關于資產計稅基礎的表述中，正確的有（）

A.資產的計稅基礎是指資產在當期可以稅前扣除的金額

B.自行研發(fā)無形資產，其初始確認時的計稅基礎為其成本的150%

C.固定資產在某一資產負債表日的計稅基礎是指其成本扣除按照稅法規(guī)定計算確定的累計折舊后的金額

D.固定資產在某一資產負債表日的計稅基礎是指其成本扣除累計折舊和減值準備后的金額

27.下列各項中，關于或有事項計量的說法正確的有()。

A.當清償因或有事項而確認的負債所需支出存在一個連續(xù)范圍且概率相等時，則最佳估計數應按此范圍的上下限金額的平均數確認

B.如果涉及單個項目，則最佳估計數為最可能發(fā)生數

C.如果涉及多個項目，則最佳估計數按各種可能發(fā)生額及發(fā)生概率加權平均計算確認

D.企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償的，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產單獨確認

28.下列各項中，屬于借款費用的有()。

A.銀行借款的利息B.債券溢價的攤銷C.債券折價的攤銷D.發(fā)行股票的手續(xù)費

29.甲公司因一項未決訴訟很可能賠償A公司200萬元，同時，因該訴訟案件甲公司基本確定可以從B公司獲得180萬元的補償金，甲公司正確的會計處理有()。

A.確認營業(yè)外支出20萬元和預計負債200萬元

B.確認營業(yè)外支出和預計負債200萬元

C.確認其他應收款180萬元

D.不確認其他應收款

30.下列項目中，不會引起固定資產賬面價值發(fā)生變化的有（）。

A.經營租出固定資產滿足資本化條件的改良支出

B.固定資產日常維護支出

C.允許抵扣的增值稅進項稅額

D.計提固定資產減值準備

31.

第

24

題

可以納入母公司合并范圍的子公司包括（）。

A.母公司直接擁有其50%以上權益性資本的子公司

B.母公司間接擁有其50%以上權益性資本的子公司

C.母公司直接擁有其50%以上權益性資本，所有者權益為負數的子公司

D.母公司直接擁有其40%以上權益性資本，但母公司有權任免公司董事會等類似權力機構多數成員的子公司

32.

第

17

題

甲公司發(fā)生的下列有關支出中，屬于借款費用的有（）。

33.預計資產未來現金流量不應考慮的因素有（）

A.與籌資活動有關的現金流量

B.與所得稅收付有關的現金流量

C.將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項

D.與維持資產正常運轉有關的預計未來現金流量

34.

第

20

題

下列關于融資租賃的表述中，不正確的有（）。

35.甲公司于2013年4月2日與乙公司的控股股東丙公司簽訂股權轉讓協議。甲公司將一宗土地使用權支付給丙公司。換取丙公司持有的乙公司80％的股權。甲公司對價的土地使用權賬面成本為20000萬元，攤銷額為2000萬元，公允價值為24000萬元。購買日乙企業(yè)凈資產賬面價值為34000萬元，公允價值為35000萬元。此外甲公司為合并發(fā)生評估和審計等中介費用250萬元。甲公司與丙公司在交易前不存在任何關聯方關系。甲公司與乙公司采用的會計政策相同。則購買日甲公司正確的會計處理是（）。

A.甲公司購買目的合并成本為24000萬元

B.無形資產的處置損益為4000萬元

C.不確認無形資產的損益

D.合并報表確認商譽400萬元

36.下列各項業(yè)務的會計處理中，正確的有（）

A.因相關經濟利益的預期消耗方式發(fā)生改變，變更無形資產攤銷方法

B.由于銀行提高了借款利率，當期發(fā)生的財務費用過高，故該公司將超出財務計劃的利息暫作資本化處理

C.由于產品銷路不暢，產品銷售收入減少，固定費用相對過高，該公司將固定資產折舊方法由年數總和法改為平均年限法

D.由于客戶財務狀況改善，該公司將壞賬準備的計提比例由原來的5％降為1％

37.下列有關可供出售金融資產會計處理的表述中，正確的有()。

A．可供出售金融資產發(fā)生的減值損失應計入當期損益

B．取得可供出售金融資產發(fā)生的交易費用應計人初始入賬金額

C．可供出售金融資產期末應采用攤余成本計量

D．可供出售金融資產持有期間取得的現金股利應沖減資產成本

38.

39.下列有關存貨可變現凈值的確定基礎的表述中，正確的有（）。

A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎

B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎

D.用于生產有銷售合同產品的材料以該材料的市場價格為基礎

40.對于需要加工才能對外銷售的在產品，下列各項中。屬于在確定其可變現凈值時應考慮的因素有（）。

A.在產品已經發(fā)生的生產成本

B.在產品加工成產成品后對外銷售的預計銷售價格

C.在產品未來加工成產成品估計將要發(fā)生的加工成本

D.在產品加工成產成品后對外銷售預計發(fā)生的銷售費用

三、判斷題(20題)41.暫時性差異是指資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的差額。（）

A.是B.否

42.制定了詳細、正式的重組計劃，表明企業(yè)已經承擔了重組義務。（）

A.是B.否

43.

第

29

題

持有存貨的數量多于銷售合同訂購數量，超出部分的存貨可變現凈值也應當以產成品或商品的合同價格作為計算基礎。（）

A.是B.否

44.因發(fā)生重大合并事項，企業(yè)為保持現行利率風險頭寸或維持現行信用風險政策，將持有至到期投資予以出售，這表明企業(yè)持有意圖發(fā)生改變，因此應對剩余的持有至到期投資進行重分類。（）

A.是B.否

45.

第

32

題

采用權益法核算，當被投資企業(yè)發(fā)生盈虧、接受捐贈，投資企業(yè)應于會計期末按持股比例相應調整投資額，同時借記或貸記“投資收益”賬戶。（）

A.是B.否

46.存貨跌價準備一經計提，在持有期間內不得轉回。（）

A.是B.否

47.企業(yè)購人材料運輸途中發(fā)生的合理損耗應計入材料成本，會使材料的單位成本減少。（）

A.是B.否

48.企業(yè)對某項投資性房地產進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產的，再開發(fā)期間應將其轉入在建工程。()

A.是B.否

49.飛機的高價周轉件數量多，可反復修理使用，但不能獨立地使用和創(chuàng)造收益，因此不能視為固定資產。（）

A.是B.否

50.第

29

題

視同買斷的代銷方式下，受托方在取得代銷商品時，無論其將來能否賣出，足否獲利，是否可以將未賣出的商品再退回給委托方，委托方都應在收到代銷清單時確認收入。（）

A.是B.否

51.多項非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，且換入資產的公允價值能夠可靠計量的，應當按照換入資產的公允價值作為換入資產的入賬價值。（）

A.是B.否

52.實行國庫集中支付后，在財政直接支付方式下，基層預算單位使用的財政性資金仍然通過主管部門層層劃撥。（）

A.是B.否

53.職工行權購買本企業(yè)股份時，企業(yè)應轉銷交付職工的庫存股成本和等待期內資本公積（其他資本公積）累計金額，同時，，按照其差額調整資本公積（股本溢價）。（）

A.是B.否

54.對資產負債表日后事項中的調整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調整”科目核算，然后將“以前年度損益調整”科目的余額轉入“本年利潤”科目。（）A.是B.否

55.

第

29

題

由于已經采用公允價值計量并將公允價值變動損益計入損益，所以不再進行減值測試，不計提減值準備。（）

A.是B.否

56.企業(yè)因提供債務擔保而確認的預計負債的計稅基礎為0。（）

A.是B.否

57.015年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺生產設備，該設備公允價值為800萬元，最低租賃付款額的現值為750萬元，甲公司擔保的資產余值為100萬元。不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價值為（）萬元。

A.650B.750C.800D.850

58.應收票據和應收股利均屬于貨幣性資產。（）

A.是B.否

59.對權益結算的股份支付，無論是否立即可行權，在授予日應確認成本費用和資本公積。()

A.是B.否

60.母公司應當將其全部子公司納入合并財務報表的合并范圍，但小規(guī)模的子公司和經營業(yè)務性質特殊的子公司除外。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.(4)專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.25%。假定全年按照360天計算，每月按照30天計算。

要求：根據上述資料，計算2007年和2008年有關利息資本化、費用化金額，并編制會計分錄。

63.2

64.

65.

參考答案

1.A人賬價值=（10-2-1）+3=10（萬元）。

2.BB【解析】固定資產入賬金額=2000×2.4869=4973.8（萬元），2010年固定資產折舊金額=4973.8÷5×9/12=746.07（萬元）。

3.A非投資性房地產轉換為公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，轉換日公允價值110萬元大于賬面價值100萬元(120-20)的差額應確認為資本公積。

4.BB公司應確認預計負債500萬元，確認其他應收款500萬元，因此該事項對2011年度損益的影響金額為0。

5.C解析：以債務轉為資本清償某項債務的,債權人應按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費,作為股權投資的初始投資成本。

6.A

7.B甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款項應通過其他應收款核算，選項A錯誤；賠償支出計人營業(yè)外支出，訴訟費用計入管理費用，選項C錯誤；2013年12月31日甲公司確認預計負債的金額=120+5=125(萬元)，選項D錯誤。

8.A企業(yè)經營租入的固定資產的由出租方控制，所以屬于出租方的資產；融資租入的固定資產實質上由企業(yè)控制，所以屬于企業(yè)的資產。

【該題針對“資產的確認和計量”知識點進行考核】

9.D民間非營利組織會計要素包括：資產、負債、凈資產、收入、費用。

10.CABD屬于資產類會計科目的內部變動，一項資產增加，另一項資產減少，資產總額不變。

11.C【答案】C

【解析】根據準則規(guī)定，因確認非同一控制下免稅合并中產生的商譽的遞延所得稅負債會進一步增加商譽的賬面價值，商譽賬面價值的增加會進一步產生應納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)。因此，對于非同一控制下免稅合并中產生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，準則規(guī)定不確認相關的遞延所得稅負債。

12.C黃河公司債務重組利得5000一(1200+1200×17%)一2600=996(萬元)(營業(yè)外收入)，設備處置收益=2600一(6000—2900—900)=400(萬元)(營業(yè)外收入)，產品轉讓收益=1200(主營業(yè)務收入)一1500(主營業(yè)務成本)=一300(萬元)，營業(yè)外收入=996+400=1396(萬元)。

13.B準備持有至到期投資的債券投資屬于貨幣性資產。貨幣性資產與非貨幣性資產兩者區(qū)分的主要依據是資產在將來為企業(yè)帶來的經濟利益（即貨幣金額），是否是固定的或可確定的。

【該題針對“貨幣性資產的界定”知識點進行考核】

14.C【解析】因提供勞務交易結果不能可靠估計，甲公司應按照已發(fā)生的勞務成本中預計能得到補償的金額150萬元確認收入。

15.D2011年1月1日甲公司該項投資性房地產的賬面價值=43600-（43600-1600）÷40×（4+12×4）/12=39050（萬元），轉換日影響資產負債表中“盈余公積”項目的金額=（48000-39050）×10%=895（萬元）。

16.B2012年年末企業(yè)貸記“資本公積”=30×300×(1-40％)×20×1／3=36000(元)。

17.B存貨單位成本=存貨總成本÷存貨入庫數量。購入存貨的總成本包括貨款、保險費、運輸費、為達到下一生產階段必需的倉儲費用，不包括可抵扣的增值稅進項稅額、采購人員的差旅費、不合理損耗。購入原材料的實際總成本=(90000+7000+2000+1000)×(1-5％)=95000(元)；實際入庫數量=300×(1-5％)=285(公斤)；該批原材料實際單位成本=95000÷285=333．33(元／公斤)。綜上，本題應選B。

18.B【答案】B

【解析】甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款項應通過其他應收款核算，選項A錯誤；賠償支出計人營業(yè)外支出，訴訟費用計入管理費用，選項C錯誤；2013年12月31日甲公司確認預計負債的金額=120+5=125(萬元)，選項D錯誤。

19.C

20.C年度終了，經營結余如為借方余額，為經營虧損，不予結轉?！局R點】事業(yè)單位期末“事業(yè)結余”和“經營結余”的結轉

21.ABC【答案】ABC

【解析】選項D，年末，如“經營結余”科目為貸方余額，將余額結轉人“非財政補助結余分配”科目，借記“經營結余”科目，貸記“非財政補助結余分配”科目；如為借方余額，為經營虧損，不予結轉。

22.ACD借款費用是企業(yè)借入資金所付出的代價，它包括借款利息、因借款發(fā)生的折價或者溢價的攤銷、因借款而發(fā)生的輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。但是不包括企業(yè)發(fā)生的權益性融資費用。權益性融資指的是股權性的融資，如發(fā)行股票。

23.BC【答案】BC

【解析】經營租賃方式租入設備不屬于企業(yè)擁有或控制的，不符合資產的定義，選項A不正確；盤虧的存貨預期不會給企業(yè)帶來經濟利益，也不屬于企業(yè)的資產，選項D不正確。

24.AC暫無解析，請參考用戶分享筆記

25.BCD【解析】企業(yè)出售、轉讓、報廢固定資產或發(fā)生固定資產毀損．應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。固定資產的賬面價值是固定資產成本捆減累計折舊和累計減值準備后的金額。固定資產盤虧產生的損失應計入營業(yè)外支出。因此，選項A錯誤，選項B、C、D正確。

26.BC資產的計稅基礎，是指企業(yè)收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額，選項A錯誤。固定資產在某一資產負債表日的計稅基礎是指其成本扣除按照稅法規(guī)定計算確定的累計折舊后的金額，選項D錯誤。

27.ABCD

28.ABC借款費用是企業(yè)因借入資金所付出的代價，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。選項D，發(fā)行股票的手續(xù)費，是權益性融資費用，不屬于借款費用。

29.AC會計分錄如下：

借：營業(yè)外支出200

貸：預計負債200

借：其他應收款180

貸：營業(yè)外支出180

30.BC固定資產賬面價值=賬面原價一累計折舊一固定資產減值準備。凡是影響固定資產原價、累計折舊、固定資產減值準備的，都會影響其賬面價值的變動。選項B，計入當期損益；選項A、D，影響固定資產賬面價值。

31.ABCD

32.ACD借款費用核算的范圍包括借款利息、溢價或折價攤銷、外幣借款匯兌差額和借款輔助費用。發(fā)行股票的費用不屬于借款費用，選項B不正確。

33.ABC預計資產未來現金流量是，應當以資產的當前狀況為基礎。

（1）考慮：①維持資產正常運轉或者資產正常產出水平而必要的支出（資產維護支出）；

②已經承諾的重組能節(jié)約的費用、帶來的經濟利益，以及因重組所導致的估計未來現金流出數；

④剔除內部交易的影響；

（2）可能考慮：通貨膨脹因素（具體是否考慮要看選定的折現率）；

（3）不考慮：①籌資活動和與所得稅收付有關的現金流量；

②與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產改良（與資產維護支出區(qū)分）有關的預計未來現金流量。

綜上，本題應選ABC。

34.ACD

35.AD暫無解析，請參考用戶分享筆記

36.AD選項AD處理正確，符合規(guī)定；

選項BC處理不正確，屬于人為調節(jié)利潤，會計處理不正確，需要進行差錯更正。

綜上，本題應選AD。

37.AB【答案】AB

【解析】可供出售金融資產期末應采用公允價值計量；可供出售金融資產持有期間取得的現金股利應計人投資收益。

38.ACD

39.ABC選項D，用于生產有銷售合同產品的材料，可變現凈值應以該材料所生產的產品的合同價格為基礎來確定。

40.BCD需要進一步加工才能對外銷售的存貨的可變現凈值=加工后產品估計售價-至完工估計將發(fā)生的加工成本-估計銷售費用、相關稅金，所以答案為BCD。【思路點撥】此類題目考生要對可變現凈值計算公式熟悉，才能輕松作答。

41.Y

42.N表明企業(yè)承擔了重組義務的條件包括：(1)有詳細、正式的重組計劃；(2)該重組計劃已經對外公告。

43.N超出部分應該以市場價格為基礎確定其可變現凈值。

44.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

45.Y被投資企業(yè)接受捐贈計入營業(yè)外收入，最終影響其利潤總額，投資企業(yè)應于會計期末按投資比例相應調整投資額，同時計人“投資收益”賬戶。

46.N資產負債表日，企業(yè)應當重新確定存貨的可變現凈值，如果以前減記存貨價值的影響因素已經消失，則減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備的金額內轉回。

因此，本題表述錯誤。

47.N企業(yè)購入材料運輸途中發(fā)生的合理損耗應計人材料成本，會增加材料的單位成本。

48.N企業(yè)對某項投資性房地產進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產的，再開發(fā)期間應繼續(xù)將其作為投資性房地產(投資性房地產——在建)，且再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷。

49.N【解析】高價周轉件是指飛機在正常情況下維修和經常更換的價值比較高、有時間限制、又有序號進行跟蹤管理、可以進行多次修復保用的另附件。如果這類周轉件符合固定資產定義和確認條件的，也應確認為固定資產。故本題說法錯誤。

50.N如果委托方在發(fā)出商品時，符合銷售商品收入確認條件，則委托方應在發(fā)出商品時確認收入。

51.N這種情況下，應按照換入各項資產的公允價值占換人資產公允價值總額的比例，對換入資產的成本總額進行分配。確定各項換人資產的成本。

52.N實行國庫集中支付后，在財政直接支付方式下，基層預算單位使用的財政性資金不再通過主管部門層層劃撥，工資支出由財政直接撥付到個人工資賬戶，購買貨物或勞務的款項由財政直接撥付給供應商。

因此，本題表述錯誤。

53.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

54.N應先將“以前年度損益調整”科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。

55.Y公允價值模式下，不計提折舊或攤銷，以期末公允價值為基礎，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。

56.N企業(yè)提供債務擔保發(fā)生的支出，稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以其計稅基礎與賬面價值相等，不為0。預計負債計稅基礎=賬面價值-未來可抵扣的金額=賬面價值-0=賬面價值。

57.B融資租入固定資產，應以最低租賃付款額的現值與租賃資產公允價值二者孰低加上初始直接費用確定，因此甲公司融資租入該固定資產的入賬價值=750+0=750（萬元）。

58.Y應收票據和應收股利將來為企業(yè)帶來的經濟利益均可確定，均屬于貨幣性資產。

因此，本題表述正確。

59.N除了立即可行權的股份支付外，無論權益結算的股份支付還是現金結算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理。

60.N母公司應當將其全部子公司，無論是小規(guī)模的子公司還是經營業(yè)務性質特殊的子公司，均納入合并財務報表的合并范圍。

61.

62.【答案】

分析：日期每期資產

支出金額資產支出

累計金額閑置借款資金用于

短期投資金額的利息占用了一般

借款的資產支出2007年1月1日OO7500×0.25%×3=56.252007年4月1日300030004500×0.25%×2=22.52007年6月1日150045003000×0.25%×1=7.52007年7月1日4500900015002007年10月1日10001000010002008年1月1日15001150015002008年4月1日750122507502008年7月1日80013050800[2007年】

(1)計算2007年專門借款利息金額：

①應付利息金額=7500×6%=450(萬元)其中：

資本化期間應付利息金額=7500×6%×9/12=337.50(萬元)

費用化期間應付利息金額=7500×6%×3/12=112.50(萬元)

②專門借款存入銀行取得的利息收入=7500×0.25%×3+4500×0.25%×2+3000×0.25%×1=86.25(萬元)

其中：

資本化期間(4～12月)內取得的利息收入=4500×0.25%×2+3000×0.25%×1=30(萬元)

費用化期間(1～3月)內取得的利息收入=7500×0.25%×3=56.25(萬元)

③資本化金額=337.5-30=307.5(萬元)

費用化金額=112.5-56.25=56.25(萬元)

(2)計算2007年一般借款利息金額：

①占用了一般借款資金的資產支出加權平均數=1500×6/12+1000×3/12=1000(萬元)

②占用了一般借款資本化率=8%

③一般借款應予資本化的利息金額=1000×8%=80(萬元)

④一般借款應付利息金額=9000×8%=720(萬元)

⑤一般借款費用化金額=720-80=640(萬元)

(3)合計：

資本化的借款利息金額=307.5+80=387.5(萬元)

費用化的借款利息金額=56.25+640=696.25(萬元)

借：在建工程387.5

財務費用696.25

應收利息(或銀行存款)86.25

貸：應付利息(450+720)1170

[2008年】

(1)專門借款應予資本化的利息金額：

①應付利息金額=7500×6%=450(萬元)

②資本化利息金額=7500×6%×9/12=337.5(萬元)

③費用化利息金額=450-337.5=112.5(萬元)

(2)一般借款應予資本化的利息金額：

①占用了一般借款資金的資產支出加權平均數=4000×9/12+750×6/12+800×3/12=3575(萬元)

②一般借款資本化率=8%

③一般借款資本化的利息金額=3575×8%=286(萬元)

④一般借款應付利息金額=9000×8%=720(萬元)

⑤一般借款利息費用化金額=720-286=434(萬元)

(3)資本化的借款利息金額=337.5+286=623.5(萬元)

費用化利息金額=112.5+434=546.5(萬元)

借：在建工程623.5

財務費用546.5

貸：應付利息(450+720)1170

63.

64.

65.

湖北省鄂州市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

4

題

A公司用一臺設備換入B公司的一項專利權。設備的賬面原值為10萬元，已提折舊為2萬元，已提減值準備1元。A另向B公司支付補價3萬元。兩公司資產交換不具有商業(yè)實質，A公司換人專利權的入賬價值為（）萬元。

A.10B.12C.8D.14

2.2010年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買不需安裝的設備供管理部門使用，合同價格6000萬元。因甲公司現金流量不足，按合同約定價款自合同簽訂之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付2000萬元。該設備預計其使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定甲公司的增量借款年利率為10％，已知利率為10％、期數為3期的普通年金現值系數為2．4869。甲公司上述設備2010年應計提折舊額為()萬元。

A.994．76B.746．07C.900D.1200

3.2013年1月1日，甲公司將一棟自用的房屋對外出租，董事會已決議將其作為投資性房地產核算。假設甲公司房屋符合公允價值模式計量條件，甲公司決定將其采用公允價值模式進行后續(xù)計量。該房屋原價120萬元，已計提折舊20萬元，2013年1月1日公允價值為110萬元。下列關于交換日的會計處理中正確的是()。

A.確認資本公積10萬元B.確認營業(yè)外收入10萬元C.確認投資收益10萬元D.確認公允價值變動損益10萬元

4.B公司于2011年10月被A公司起訴，A公司要求B公司賠償800萬元。在應訴過程中，B公司發(fā)現乙公司應當承擔連帶責任，對B公司予以補償。2011年末，根據律師的意見，B公司認為對A公司予以賠償的可能性為70％，最有可能發(fā)生的賠償金額為500萬元；從乙公司獲得的補償基本確定能收到，最有可能獲得的賠償金額為550萬元。不考慮其他因素，該事項對B公司2011年度損益的影響金額為（）萬元。

A.一500B.0C.550D.50

5.以債務轉為資本清償某項債務的,債權人應按()作為股權投資的初始投資成本。A.A.股權的賬面價值加上應付支付的相關稅費

B.股權的公允價值加上應付支付的相關稅費

C.重組債權的賬面價值加上應支付的相關稅費

D.重組債權的賬面余額加上應支付的相關稅費

6.

7.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償延遲交稅所造成的損失130萬元。截止至2013年12月31日，法院尚未對此訴訟進行審理。據甲公司法律顧問分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬元，另外還須承擔訴訟費5萬元。據查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經與丙公司交涉，基本確定可從丙公司獲得賠償108萬元。關于上述或有事項的確認和計量，下列說法中正確的是。

A.甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應沖減預計負債

B.訴訟費應計人管理費用

C.賠償支出和訴訟費用均應計入營業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司確認預計負債的金額為120萬元

8.

第

7

題

以下不屬于企業(yè)的資產的有（）

A.經營租入的固定資產B.融資租入的固定資產C.存貨D.企業(yè)申請的專利

9.

第10題下列各項中，不屬于民間非營利組織會計要素的是（）。

10.下列事項中，會引起資產總額增加的是（）。

A.收回應收賬款B.以現購方式外購的固定資產C.從銀行借款D.發(fā)出庫存商品

11.按照《企業(yè)會計準則第18號一所得稅》的規(guī)定，下列資產、負債項目的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，不確認遞延所得稅的是（）。A.企業(yè)計提無形資產減值準備

B.期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額

C.因非同一控制下免稅改組的企業(yè)合并初始確認的商譽

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務確認的預計負債

12.

第

12

題

2007年1月10日，中熙公司銷售一批商品給黃河公司，貨款為5000萬元（含增值稅稅額）。合同約定，黃河公司應于2007年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉困難，黃河公司到期不能償付貨款。經協商，中熙公司與黃河公司達成如下債務重組協議：黃河公司以一批產品和一臺設備償還全部債務。黃河公司用于償債的產品成本為1500萬元，公允價值和計稅價格均為1200萬元，未計提存貨跌價準備；用于償債的設備原價為6000萬元，已計提折舊2900萬元，公允價值為2600萬元，已計提減值準備900萬元，中熙公司和黃河公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮增值稅以外的其他相關稅費，黃河公司該項債務重組形成的營業(yè)外收入為（）萬元。

A.1796B.900C.1396D.996

13.某公司發(fā)生的下列非關聯交易中，不屬于非貨幣性資產的有()。

A.預付賬款B.準備持有至到期的債券投資C.可轉換公司債券D.固定資產

14.甲公司2009年5月10日與客戶簽訂了一項工程勞動合同，合同期11個月，合同總收入500萬元，預計合同總成本400萬元；至2009年12月31日，實際發(fā)生成本150萬元。在年末確認勞務收入時，甲公司發(fā)現，客戶已發(fā)生嚴重的財務危機，估計只能從工程款中收回成本150萬元。則甲公司2009年度應確認的勞務收入為（）萬元。

A.228．55B.160C.150D.10

15.甲公司將其某一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進行后續(xù)計量。2011年1月1日，甲公司認為，出租給乙公司使用的寫字樓，其所在地的房地產交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。該寫字樓系甲公司自行建造，于2006年8月20日達到預定可使用狀態(tài)并對外出租，其建造成本為43600萬元，甲公司預計其使用年限為40年，預計凈殘值為1600萬元，采用年限平均法計提折舊。2011年1月1日，該寫字樓的公允價值為48000萬元。假設甲公司按凈利潤的l0%提取盈余公積，不考慮所得稅的影響。則轉換日影響資產負債表中“盈余公積”項目的金額為（）萬元。

A.10550B.1055C.8950D.895

16.2012年1月1日，甲公司向其30名管理人員每人授予300股股票期權，這些期權自2012年在授予日的公允價值為20元，第一年有8名管理人員離開公司。預計整個等待期內離職總人數會達到40％。則2012年年末企業(yè)貸記“資本公積”()元。

A.34000B.36000C.38000D.40000

17.甲公司為增值稅一般納稅人，本月購進原材料300公斤，貨款為90000元，增值稅為11700元，另支付保險費7000元，運輸費2000元，采購人員差旅費1000元，發(fā)生為達到下一生產階段必需的倉儲費用1000元，驗收入庫時發(fā)生非合理損耗5％。甲公司該批原材料的實際單位成本為（）元／公斤。

A.300B.333．33C.350．88D.336．67

18.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償延遲交稅所造成的損失130萬元。截止至2013年12月31Et，法院尚未對此訴訟進行審理。據甲公司法律顧問分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬元，另外還須承擔訴訟費5萬元。據查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經與丙公司交涉，基本確定可從丙公司獲得賠償108萬元。關于上述或有事項的確認和計量，下列說法中正確的是。A.A.甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應沖減預計負債

B.訴訟費應計人管理費用

C.賠償支出和訴訟費用均應計入營業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司確認預計負債的金額為120萬元

19.

第

5

題

甲公司2008年度財務報告批準報出日為2009年4月30日。2008年12月25日甲公司銷售一批產品，折扣條件是2/10，1/20，n/30。購貨方于次年1月2日付款，發(fā)生現金折扣600元。甲公司正確的處理是（）。

20.事業(yè)單位在年末對非財政補助結余進行的下列會計處理中，不正確的是（）。

A.將“事業(yè)結余”科目借方余額轉入“非財政補助結余分配”科目借方

B.將“事業(yè)結余”科目貸方余額轉入“非財政補助結余分配”科目貸方

C.將“經營結余”科目借方余額轉入“非財政補助結余分配”科目借方

D.將“經營結余”科目貸方余額轉入“非財政補助結余分配”科目貸方

二、多選題(20題)21.下列關于事業(yè)單位結轉結余和結余分配核算的敘述正確的有（）。

A.事業(yè)單位應當嚴格區(qū)分財政補助結轉結余和非財政補助結轉結余

B.財政補助結轉（余）不參與事業(yè)單位的結余分配、不轉人事業(yè)基金

C.財政補助結余是財政補助項目支出結余資金

D.年末將“經營結余”科目余額結轉人“非財政補助結余分配”科目

22.下列各項中，屬于借款費用的有（）。

A.因借款發(fā)生的折價或者溢價的攤銷B.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費C.外幣借款匯兌差額D.企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費

23.下列屬于本企業(yè)資產范圍的有（）。

A.經營租賃方式租入設備B.經營租賃方式租出設備C.融資租賃方式租人設備D.盤虧的存貨

24.某股份有限公司2013年發(fā)生或發(fā)現的下列交易或事項中（均具有重大影響），會影響其2013年年初未分配利潤的有（）。

A.發(fā)現2012年將應計入在建工程的利息費用20萬元計入財務費用

B.2013年1月1日將某項固定資產的折舊年限由20年改為10年

C.發(fā)現應在2012年確認為資本公積的20萬元計入了2012年的營業(yè)外收入

D.2012年1月1日起將壞賬準備的計提方法由應收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

25.下列有關固定資產會計處理的表述中，正確的有（）。

A.固定資產盤虧產生的損失計入管理費用

B.一般納稅企業(yè)購入的生產設備支付的增值稅不計入固定資產成本

C.債務重組中取得的固定資產按其公允價值及相關稅費之和入賬

D.計提減值準備后的固定資產以扣除減值準備后的賬面價值為基礎計提折舊

26.下列各項關于資產計稅基礎的表述中，正確的有（）

A.資產的計稅基礎是指資產在當期可以稅前扣除的金額

B.自行研發(fā)無形資產，其初始確認時的計稅基礎為其成本的150%

C.固定資產在某一資產負債表日的計稅基礎是指其成本扣除按照稅法規(guī)定計算確定的累計折舊后的金額

D.固定資產在某一資產負債表日的計稅基礎是指其成本扣除累計折舊和減值準備后的金額

27.下列各項中，關于或有事項計量的說法正確的有()。

A.當清償因或有事項而確認的負債所需支出存在一個連續(xù)范圍且概率相等時，則最佳估計數應按此范圍的上下限金額的平均數確認

B.如果涉及單個項目，則最佳估計數為最可能發(fā)生數

C.如果涉及多個項目，則最佳估計數按各種可能發(fā)生額及發(fā)生概率加權平均計算確認

D.企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償的，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產單獨確認

28.下列各項中，屬于借款費用的有()。

A.銀行借款的利息B.債券溢價的攤銷C.債券折價的攤銷D.發(fā)行股票的手續(xù)費

29.甲公司因一項未決訴訟很可能賠償A公司200萬元，同時，因該訴訟案件甲公司基本確定可以從B公司獲得180萬元的補償金，甲公司正確的會計處理有()。

A.確認營業(yè)外支出20萬元和預計負債200萬元

B.確認營業(yè)外支出和預計負債200萬元

C.確認其他應收款180萬元

D.不確認其他應收款

30.下列項目中，不會引起固定資產賬面價值發(fā)生變化的有（）。

A.經營租出固定資產滿足資本化條件的改良支出

B.固定資產日常維護支出

C.允許抵扣的增值稅進項稅額

D.計提固定資產減值準備

31.

第

24

題

可以納入母公司合并范圍的子公司包括（）。

A.母公司直接擁有其50%以上權益性資本的子公司

B.母公司間接擁有其50%以上權益性資本的子公司

C.母公司直接擁有其50%以上權益性資本，所有者權益為負數的子公司

D.母公司直接擁有其40%以上權益性資本，但母公司有權任免公司董事會等類似權力機構多數成員的子公司

32.

第

17

題

甲公司發(fā)生的下列有關支出中，屬于借款費用的有（）。

33.預計資產未來現金流量不應考慮的因素有（）

A.與籌資活動有關的現金流量

B.與所得稅收付有關的現金流量

C.將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項

D.與維持資產正常運轉有關的預計未來現金流量

34.

第

20

題

下列關于融資租賃的表述中，不正確的有（）。

35.甲公司于2013年4月2日與乙公司的控股股東丙公司簽訂股權轉讓協議。甲公司將一宗土地使用權支付給丙公司。換取丙公司持有的乙公司80％的股權。甲公司對價的土地使用權賬面成本為20000萬元，攤銷額為2000萬元，公允價值為24000萬元。購買日乙企業(yè)凈資產賬面價值為34000萬元，公允價值為35000萬元。此外甲公司為合并發(fā)生評估和審計等中介費用250萬元。甲公司與丙公司在交易前不存在任何關聯方關系。甲公司與乙公司采用的會計政策相同。則購買日甲公司正確的會計處理是（）。

A.甲公司購買目的合并成本為24000萬元

B.無形資產的處置損益為4000萬元

C.不確認無形資產的損益

D.合并報表確認商譽400萬元

36.下列各項業(yè)務的會計處理中，正確的有（）

A.因相關經濟利益的預期消耗方式發(fā)生改變，變更無形資產攤銷方法

B.由于銀行提高了借款利率，當期發(fā)生的財務費用過高，故該公司將超出財務計劃的利息暫作資本化處理

C.由于產品銷路不暢，產品銷售收入減少，固定費用相對過高，該公司將固定資產折舊方法由年數總和法改為平均年限法

D.由于客戶財務狀況改善，該公司將壞賬準備的計提比例由原來的5％降為1％

37.下列有關可供出售金融資產會計處理的表述中，正確的有()。

A．可供出售金融資產發(fā)生的減值損失應計入當期損益

B．取得可供出售金融資產發(fā)生的交易費用應計人初始入賬金額

C．可供出售金融資產期末應采用攤余成本計量

D．可供出售金融資產持有期間取得的現金股利應沖減資產成本

38.

39.下列有關存貨可變現凈值的確定基礎的表述中，正確的有（）。

A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎

B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎

D.用于生產有銷售合同產品的材料以該材料的市場價格為基礎

40.對于需要加工才能對外銷售的在產品，下列各項中。屬于在確定其可變現凈值時應考慮的因素有（）。

A.在產品已經發(fā)生的生產成本

B.在產品加工成產成品后對外銷售的預計銷售價格

C.在產品未來加工成產成品估計將要發(fā)生的加工成本

D.在產品加工成產成品后對外銷售預計發(fā)生的銷售費用

三、判斷題(20題)41.暫時性差異是指資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的差額。（）

A.是B.否

42.制定了詳細、正式的重組計劃，表明企業(yè)已經承擔了重組義務。（）

A.是B.否

43.

第

29

題

持有存貨的數量多于銷售合同訂購數量，超出部分的存貨可變現凈值也應當以產成品或商品的合同價格作為計算基礎。（）

A.是B.否

44.因發(fā)生重大合并事項，企業(yè)為保持現行利率風險頭寸或維持現行信用風險政策，將持有至到期投資予以出售，這表明企業(yè)持有意圖發(fā)生改變，因此應對剩余的持有至到期投資進行重分類。（）

A.是B.否

45.

第

32

題

采用權益法核算，當被投資企業(yè)發(fā)生盈虧、接受捐贈，投資企業(yè)應于會計期末按持股比例相應調整投資額，同時借記或貸記“投資收益”賬戶。（）

A.是B.否

46.存貨跌價準備一經計提，在持有期間內不得轉回。（）

A.是B.否

47.企業(yè)購人材料運輸途中發(fā)生的合理損耗應計入材料成本，會使材料的單位成本減少。（）

A.是B.否

48.企業(yè)對某項投資性房地產進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產的，再開發(fā)期間應將其轉入在建工程。()

A.是B.否

49.飛機的高價周轉件數量多，可反復修理使用，但不能獨立地使用和創(chuàng)造收益，因此不能視為固定資產。（）

A.是B.否

50.第

29

題

視同買斷的代銷方式下，受托方在取得代銷商品時，無論其將來能否賣出，足否獲利，是否可以將未賣出的商品再退回給委托方，委托方都應在收到代銷清單時確認收入。（）

A.是B.否

51.多項非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，且換入資產的公允價值能夠可靠計量的，應當按照換入資產的公允價值作為換入資產的入賬價值。（）

A.是B.否

52.實行國庫集中支付后，在財政直接支付方式下，基層預算單位使用的財政性資金仍然通過主管部門層層劃撥。（）

A.是B.否

53.職工行權購買本企業(yè)股份時，企業(yè)應轉銷交付職工的庫存股成本和等待期內資本公積（其他資本公積）累計金額，同時，，按照其差額調整資本公積（股本溢價）。（）

A.是B.否

54.對資產負債表日后事項中的調整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調整”科目核算，然后將“以前年度損益調整”科目的余額轉入“本年利潤”科目。（）A.是B.否

55.

第

29

題

由于已經采用公允價值計量并將公允價值變動損益計入損益，所以不再進行減值測試，不計提減值準備。（）

A.是B.否

56.企業(yè)因提供債務擔保而確認的預計負債的計稅基礎為0。（）

A.是B.否

57.015年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺生產設備，該設備公允價值為800萬元，最低租賃付款額的現值為750萬元，甲公司擔保的資產余值為100萬元。不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價值為（）萬元。

A.650B.750C.800D.850

58.應收票據和應收股利均屬于貨幣性資產。（）

A.是B.否

59.對權益結算的股份支付，無論是否立即可行權，在授予日應確認成本費用和資本公積。()

A.是B.否

60.母公司應當將其全部子公司納入合并財務報表的合并范圍，但小規(guī)模的子公司和經營業(yè)務性質特殊的子公司除外。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.(4)專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.25%。假定全年按照360天計算，每月按照30天計算。

要求：根據上述資料，計算2007年和2008年有關利息資本化、費用化金額，并編制會計分錄。

63.2

64.

65.

參考答案

1.A人賬價值=（10-2-1）+3=10（萬元）。

2.BB【解析】固定資產入賬金額=2000×2.4869=4973.8（萬元），2010年固定資產折舊金額=4973.8÷5×9/12=746.07（萬元）。

3.A非投資性房地產轉換為公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，轉換日公允價值110萬元大于賬面價值100萬元(120-20)的差額應確認為資本公積。

4.BB公司應確認預計負債500萬元，確認其他應收款500萬元，因此該事項對2011年度損益的影響金額為0。

5.C解析：以債務轉為資本清償某項債務的,債權人應按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費,作為股權投資的初始投資成本。

6.A

7.B甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款項應通過其他應收款核算，選項A錯誤；賠償支出計人營業(yè)外支出，訴訟費用計入管理費用，選項C錯誤；2013年12月31日甲公司確認預計負債的金額=120+5=125(萬元)，選項D錯誤。

8.A企業(yè)經營租入的固定資產的由出租方控制，所以屬于出租方的資產；融資租入的固定資產實質上由企業(yè)控制，所以屬于企業(yè)的資產。

【該題針對“資產的確認和計量”知識點進行考核】

9.D民間非營利組織會計要素包括：資產、負債、凈資產、收入、費用。

10.CABD屬于資產類會計科目的內部變動，一項資產增加，另一項資產減少，資產總額不變。

11.C【答案】C

【解析】根據準則規(guī)定，因確認非同一控制下免稅合并中產生的商譽的遞延所得稅負債會進一步增加商譽的賬面價值，商譽賬面價值的增加會進一步產生應納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)。因此，對于非同一控制下免稅合并中產生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，準則規(guī)定不確認相關的遞延所得稅負債。

12.C黃河公司債務重組利得5000一(1200+1200×17%)一2600=996(萬元)(營業(yè)外收入)，設備處置收益=2600一(6000—2900—900)=400(萬元)(營業(yè)外收入)，產品轉讓收益=1200(主營業(yè)務收入)一1500(主營業(yè)務成本)=一300(萬元)，營業(yè)外收入=996+400=1396(萬元)。

13.B準備持有至到期投資的債券投資屬于貨幣性資產。貨幣性資產與非貨幣性資產兩者區(qū)分的主要依據是資產在將來為企業(yè)帶來的經濟利益（即貨幣金額），是否是固定的或可確定的。

【該題針對“貨幣性資產的界定”知識點進行考核】

14.C【解析】因提供勞務交易結果不能可靠估計，甲公司應按照已發(fā)生的勞務成本中預計能得到補償的金額150萬元確認收入。

15.D2011年1月1日甲公司該項投資性房地產的賬面價值=43600-（43600-1600）÷40×（4+12×4）/12=39050（萬元），轉換日影響資產負債表中“盈余公積”項目的金額=（48000-39050）×10%=895（萬元）。

16.B2012年年末企業(yè)貸記“資本公積”=30×300×(1-40％)×20×1／3=36000(元)。

17.B存貨單位成本=存貨總成本÷存貨入庫數量。購入存貨的總成本包括貨款、保險費、運輸費、為達到下一生產階段必需的倉儲費用，不包括可抵扣的增值稅進項稅額、采購人員的差旅費、不合理損耗。購入原材料的實際總成本=(90000+7000+2000+1000)×(1-5％)=95000(元)；實際入庫數量=300×(1-5％)=285(公斤)；該批原材料實際單位成本=95000÷285=333．33(元／公斤)。綜上，本題應選B。

18.B【答案】B

【解析】甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款項應通過其他應收款核算，選項A錯誤；賠償支出計人營業(yè)外支出，訴訟費用計入管理費用，選項C錯誤；2013年12月31日甲公司確認預計負債的金額=120+5=125(萬元)，選項D錯誤。

19.C

20.C年度終了，經營結余如為借方余額，為經營虧損，不予結轉。【知識點】事業(yè)單位期末“事業(yè)結余”和“經營結余”的結轉

21.ABC【答案】ABC

【解析】選項D，年末，如“經營結余”科目為貸方余額，將余額結轉人“非財政補助結余分配”科目，借記“經營結余”科目，貸記“非財政補助結余分配”科目；如為借方余額，為經營虧損，不予結轉。

22.ACD借款費用是企業(yè)借入資金所付出的代價，它包括借款利息、因借款發(fā)生的折價或者溢價的攤銷、因借款而發(fā)生的輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。但是不包括企業(yè)發(fā)生的權益性融資費用。權益性融資指的是股權性的融資，如發(fā)行股票。

23.BC【答案】BC

【解析】經營租賃方式租入設備不屬于企業(yè)擁有或控制的，不符合資產的定義，選項A不正確；盤虧的存貨預期不會給企業(yè)帶來經濟利益，也不屬于企業(yè)的資產，選項D不正確。

24.AC暫無解析，請參考用戶分享筆記

25.BCD【解析】企業(yè)出售、轉讓、報廢固定資產或發(fā)生固定資產毀損．應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。固定資產的賬面價值是固定資產成本捆減累計折舊和累計減值準備后的金額。固定資產盤虧產生的損失應計入營業(yè)外支出。因此，選項A錯誤，選項B、C、D正確。

26.BC資產的計稅基礎，是指企業(yè)收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額，選項A錯誤。固定資產在某一資產負債表日的計稅基礎是指其成本扣除按照稅法規(guī)定計算確定的累計折舊后的金額，選項D錯誤。

27.ABCD

28.ABC借款費用是企業(yè)因借入資金所付出的代價，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。選項D，發(fā)行股票的手續(xù)費，是權益性融資費用，不屬于借款費用。

29.AC會計分錄如下：

借：營業(yè)外支出200

貸：預計負債200

借：其他應收款180

貸：營業(yè)外支出180

30.BC固定資產賬面價值=賬面原價一累計折舊一固定資產減值準備。凡是影響固定資產原價、累計折舊、固定資產減值準備的，都會影響其賬面價值的變動。選項B，計入當期損益；選項A、D，影響固定資產賬面價值。

31.ABCD

32.ACD借款費用核算的范圍包括借款利息、溢價或折價攤銷、外幣借款匯兌差額和借款輔助費用。發(fā)行股票的費用不屬于借款費用，選項B不正確。

33.ABC預計資產未來現金流量是，應當以資產的當前狀況為基礎。

（1）考慮：①維持資產正常運轉或者資產正常產出水平而必要的支出（資產維護支出）；

②已經承諾的重組能節(jié)約的費用、帶來的經濟利益，以及因重組所導致的估計未來現金流出數；

④剔除內部交易的影響；

（2）可能考慮：通貨膨脹因素（具體是否考慮要看選定的折現率）；

（3）不考慮：①籌資活動和與所得稅收付有關的現金流量；

②與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產改良（與資產維護支出區(qū)分）有關的預計未來現金流量。

綜上，本題應選ABC。

34.ACD

35.AD暫無解析，請參考用戶分享筆記

36.AD選項AD處理正確，符合規(guī)定；

選項BC處理不正確，屬于人為調節(jié)利潤，會計處理不正確，需要進行差錯更正。

綜上，本題應選AD。

37.AB【答案】AB

【解析】可供出售金融資產期末應采用公允價值計量；可供