基礎(chǔ)會計PPT（高職）完整全套教學(xué)課件

第一章總論

會計的含義及職能第一節(jié)會計對象第二節(jié)會計要素及會計等式第三節(jié)

會計核算的基本前提和會計信息的質(zhì)量要求

第四節(jié)

會計核算方法第五節(jié)第一節(jié)會計的含義及職能

一、會計的產(chǎn)生和發(fā)展二、會計的職能三、會計的概念一、會計的產(chǎn)生和發(fā)展（一）會計的產(chǎn)生（二）我國會計發(fā)展的歷史（三）國外會計發(fā)展的歷史（四）現(xiàn)代會計二、會計的職能（一）會計的核算職能（二）會計的監(jiān)督職能（三）會計參與經(jīng)營決策的職能三、會計的概念

會計是對一個特定單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以貨幣為主要計量單位，采用專門方法和程序進(jìn)行核算和監(jiān)督，提供以財務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息，旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。第二節(jié)會計對象一、企業(yè)會計的對象二、行政、事業(yè)單位會計的對象一、企業(yè)會計的對象1.企業(yè)的經(jīng)營資金運(yùn)動（1）企業(yè)經(jīng)營資金運(yùn)動的相對靜止?fàn)顟B(tài)。（2）企業(yè)資金運(yùn)動的顯著變化狀態(tài)。第一，資金進(jìn)入企業(yè)。第二，資金周轉(zhuǎn)及增值。（見圖1-1）第三，資金退出企業(yè)。2.企業(yè)會計對象的具體內(nèi)容圖1-1工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動二、行政、事業(yè)單位會計的對象

機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的會計對象為預(yù)算資金的運(yùn)動。（見圖1-2）圖1-2行政、事業(yè)單位的資金運(yùn)動第三節(jié)會計要素及會計等式一、會計的任務(wù)二、會計要素三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響一、會計的任務(wù)（一）反映和監(jiān)督各單位經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支情況，提供會計信息，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算（二）反映和監(jiān)督各單位對財經(jīng)政策、法令、制度的執(zhí)行情況，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律（三）充分利用會計信息資料及其有關(guān)資料，預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景，參與經(jīng)營決策二、會計要素（一）會計要素的內(nèi)容（二）會計要素之間的關(guān)系（三）會計恒等式三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響

每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都不會破壞資產(chǎn)總額與負(fù)債和所有者權(quán)益總額的平衡關(guān)系，也就是說資產(chǎn)總額與負(fù)債及所有者權(quán)益總額是恒等的。這一原理是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬，試算平衡以及編制資產(chǎn)負(fù)債表的重要理論依據(jù)。第四節(jié)會計核算的基本前提和會計信息的質(zhì)量要求

一、會計核算的基本前提二、會計信息質(zhì)量要求三、會計核算基礎(chǔ)一、會計核算的基本前提

會計核算的基本前提也稱會計假設(shè)。會計假設(shè)是企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環(huán)境作出的合理設(shè)定。1．會計主體2．持續(xù)經(jīng)營3．會計分期4．貨幣計量二、會計信息質(zhì)量要求1．可靠性2．相關(guān)性3．可理解性4．可比性5．實(shí)質(zhì)重于形式6．重要性7．謹(jǐn)慎性8．及時性三、會計核算基礎(chǔ)1．權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制亦稱應(yīng)計制或應(yīng)收應(yīng)付制，是按照權(quán)利和義務(wù)是否發(fā)生來確認(rèn)收入和費(fèi)用的歸屬期。2．收付實(shí)現(xiàn)制

收付實(shí)現(xiàn)制亦稱現(xiàn)金制或現(xiàn)收現(xiàn)付制。是按照款項(xiàng)實(shí)際收到或付出的日期來確定收入和費(fèi)用的歸屬期。第五節(jié)會計核算方法一、會計方法概述二、會計核算方法一、會計方法概述

會計是由會計核算、會計分析、會計檢查三部分組成的，因此，會計的方法也分為會計核算方法、會計分析方法和會計檢查方法。其中，會計核算方法是最基本的方法?；A(chǔ)會計主要涉及會計核算的方法。二、會計核算方法

會計核算方法主要包括：（一）設(shè)置賬戶（二）復(fù)式記賬（三）填制和審核會計憑證（四）登記賬簿（五）成本計算（六）財產(chǎn)清查（七）編制會計報表第二章賬戶與復(fù)式記賬會計科目與賬戶第一節(jié)復(fù)式記賬原理第二節(jié)借貸記賬法第三節(jié)第一節(jié)會計科目與賬戶一、會計科目的設(shè)置二、賬戶及其結(jié)構(gòu)一、會計科目的設(shè)置（一）會計科目的含義（二）設(shè)置會計科目的原則（三）會計科目的分類（一）會計科目的含義會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。（二）設(shè)置會計科目的原則1．全面反映會計內(nèi)容2．符合經(jīng)濟(jì)管理要求3．內(nèi)容明確，繁簡適宜（三）會計科目的分類1．按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類企業(yè)會計科目按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類六大類。

按其提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同，會計科目可分為總分類科目和明細(xì)分類科目。2．按照其提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類【例2-1】

某生產(chǎn)紅木家具的企業(yè)，生產(chǎn)用材料有：紅木、普通木、輔助用的鐵釘、油漆。其一級科目、子目、細(xì)目相互關(guān)系，如表2-1所示。表2-1一級科目、子目、細(xì)目相互關(guān)系二、賬戶及其結(jié)構(gòu)（一）設(shè)置賬戶的意義

為了全面、系統(tǒng)、分類地核算和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所引起的資金增減變動情況及其結(jié)果，必須根據(jù)會計科目開設(shè)一系列賬戶，連續(xù)地對它們進(jìn)行記錄，以便于為信息使用者及時、準(zhǔn)確地提供各種會計信息。（二）設(shè)置賬戶的原則1.賬戶設(shè)置的科學(xué)性和嚴(yán)密性2.賬戶設(shè)置的統(tǒng)一性和行業(yè)性（三）賬戶的結(jié)構(gòu)由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生所引起的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤有關(guān)項(xiàng)目的變化，從數(shù)量上來看，不外乎是增加和減少兩種情況，因此，用來分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶，在結(jié)構(gòu)上也相應(yīng)地分為兩個基本部分，以分別記錄增加和減少的數(shù)額，這樣，賬戶的基本結(jié)構(gòu)就需要分為左右兩方，一方登記增加額，另一方登記減少額。圖2-2賬戶基本結(jié)構(gòu)為了簡化理解，賬戶的基本結(jié)構(gòu)可用“T”字型表示，如圖2-2所示。（四）賬戶期末余額計算公式

賬戶期末余額的計算公式如下：期末余額=期初余額+本期增加額－本期減少額第二節(jié)復(fù)式記賬原理（一）記賬方法的含義及分類（二）單式記賬法（三）復(fù)式記賬法（一）記賬方法的含義及分類所謂記賬方法，就是根據(jù)一定的記賬原理和規(guī)則，在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。記賬方法按其記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方式的不同，可分為單式記賬法（Single-entryMethod）和復(fù)式記賬法（DoubleAccount）兩種。（二）單式記賬法

現(xiàn)代會計出現(xiàn)以前的記賬方法屬于單式記賬法。單式記賬法是指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。（三）復(fù)式記賬法

現(xiàn)代會計所運(yùn)用的記賬方法是復(fù)式記賬法。復(fù)式記帳法，是指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。第三節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的產(chǎn)生

據(jù)史料記載，借貸記賬法是在公元12世紀(jì)左右，意大利的商品經(jīng)濟(jì)，特別是沿海城市的海上貿(mào)易已有很大的發(fā)展，為了適應(yīng)商業(yè)資本和借貸資本經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要而產(chǎn)生的。二、借貸記賬法的記賬符號借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，用以指明記賬的增減方向、賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系和賬戶余額的性質(zhì)等。

（一）資產(chǎn)類賬戶。資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是借方記錄增加額，貸方記錄減少額，期末余額一般在借方（與登記增加金額方向一致）。賬戶的結(jié)構(gòu)如表2-3所示。三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)表2-3資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)（二）權(quán)益類賬戶。負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶統(tǒng)稱為權(quán)益類賬戶，權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)恰好相反，即借方記錄減少額，貸方記錄增加額，期末余額一般在貸方。（三）成本類賬戶。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的費(fèi)用和成本，實(shí)質(zhì)是一種資產(chǎn)的耗費(fèi)形態(tài)，所以，成本費(fèi)用類賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶基本相同，其借方記錄增加額，貸方記錄減少額（或轉(zhuǎn)銷額），期末余額一般在借方。（四）損益類賬戶。損益類賬戶按性質(zhì)歸屬，可分為收入類和費(fèi)用支出類。收入類賬戶的結(jié)構(gòu)同負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶基本相同；費(fèi)用支出類賬戶的結(jié)構(gòu)同資產(chǎn)類和成本類賬戶基本相同。在具體運(yùn)用借貸記賬法的記賬規(guī)則記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，應(yīng)考慮以下幾個方面的問題：（1）確定該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具體涉及到哪幾個賬戶；（2）根據(jù)各該賬戶的性質(zhì)及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，確定該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入哪個賬戶的借方和哪個賬戶的貸方；（3）驗(yàn)證應(yīng)借應(yīng)貸科目是否正確，借貸雙方的金額是否相等。四、借貸記賬法的記賬規(guī)則五、借貸記賬法的概念及特點(diǎn)借貸記賬法的概念可以表述為：借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬原則，對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個或兩個以上的賬戶中，以借貸相等的進(jìn)行記錄的一種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法的特點(diǎn)可概述如下：（1）以“借”和“貸”作為記賬符號。（2）以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。（3）以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計基本等式為依據(jù)，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡。（4）可以設(shè)置和運(yùn)用雙重性質(zhì)的賬戶。六、會計分錄的編制編制會計分錄要注意以下幾點(diǎn)：（1）每筆分錄寫摘要，簡單說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。（2）編制會計分錄時，“借”、“貸”應(yīng)分行，將應(yīng)借賬戶排在上面，應(yīng)貸賬戶排在下面，并縮進(jìn)一格或兩格。（3）賬戶的名稱要書寫齊全，金額數(shù)字要整齊準(zhǔn)確，上下筆分錄的借方金額和貸方金額要分別對齊。

試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益之間的平衡關(guān)系，按照“有借必有貸，借貸必相等”記賬規(guī)則的要求，通過對所有賬號的發(fā)生額或余額的匯總計算和比較，來檢查各類賬戶記錄是否正確的一種方法。(1)賬戶發(fā)生額試算平衡法。全部賬戶本期借方發(fā)生額合計＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計七、試算平衡(2)余額試算平衡法。這種數(shù)量相等的關(guān)系用公式表示為：全部賬戶借方期末余額合計＝全部賬戶期末貸方余額合計即資產(chǎn)總額＝負(fù)債總額＋所有者權(quán)益總額(3)試算平衡表的編制。表2-4總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表表2-5總分類賬戶期末余額試算平衡表表2-6總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表第三章借貸記賬法在制造業(yè)中的運(yùn)用

企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述第一節(jié)資金籌措與投資業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)供應(yīng)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)核算與采購成本的計算第三節(jié)

生產(chǎn)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)核算與產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算第四節(jié)

銷售環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)核算第五節(jié)

財務(wù)成果的核算第六節(jié)第一節(jié)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述一、企業(yè)經(jīng)營活動過程二、企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一、企業(yè)經(jīng)營活動過程（一）工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程

工業(yè)企業(yè)的活動過程主要由供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)構(gòu)成。隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的不斷進(jìn)行，企業(yè)的經(jīng)營資金也相應(yīng)順次經(jīng)過這三個環(huán)節(jié)。（二）商業(yè)企業(yè)經(jīng)營活動過程商業(yè)企業(yè)活動過程主要由采購和銷售兩個環(huán)節(jié)構(gòu)成。隨著企業(yè)采購銷售環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的不斷進(jìn)行，企業(yè)的經(jīng)營資金也相應(yīng)順次經(jīng)過這兩個環(huán)節(jié)，不斷進(jìn)行循環(huán)和周轉(zhuǎn)。（三）施工企業(yè)經(jīng)營活動過程施工企業(yè)的主要活動過程由采購、建造和工程竣工結(jié)算三個環(huán)節(jié)構(gòu)成。隨著施工活動的發(fā)生，企業(yè)的經(jīng)營資金也相應(yīng)順次經(jīng)過這三個環(huán)節(jié)，不斷進(jìn)行循環(huán)和周轉(zhuǎn)。（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營活動過程房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)主要從事房屋、建筑物的建造和銷售活動，包括土地開發(fā)和城市房屋開發(fā)。二、企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（一）資金籌措與投資經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（二）供應(yīng)環(huán)節(jié)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（三）生產(chǎn)、施工、開發(fā)環(huán)節(jié)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（四）銷售環(huán)節(jié)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（五）利潤和利潤分配業(yè)務(wù)第二節(jié)資金籌措與投資業(yè)務(wù)的核算一、資金籌措與投資業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶二、資金籌措與投資業(yè)務(wù)的核算一、資金籌措與投資業(yè)務(wù)核算的賬戶資金籌措及投資業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置以下賬戶：1.“實(shí)收資本”賬戶2.“短期借款”賬戶3.“長期借款”賬戶4.“應(yīng)付債券”賬戶5.“固定資產(chǎn)”賬戶6.“無形資產(chǎn)”賬戶二、資金籌措與投資業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)供應(yīng)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)核算與采購成本的計算一、供應(yīng)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)核算二、材料采購成本的計算一、供應(yīng)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)核算供應(yīng)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶：1.“在途物資”賬戶2.“原材料”賬戶3.“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶4.“應(yīng)付賬款”賬戶二、材料采購成本的計算材料采購成本的構(gòu)成項(xiàng)目：1.買價2.采購費(fèi)用（1）運(yùn)雜費(fèi)。（2）運(yùn)輸途中的合理損耗。（3）入庫前的挑選整理費(fèi)。（4）應(yīng)承擔(dān)的稅金。第四節(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)核算與產(chǎn)品成本的計算一、生產(chǎn)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)核算二、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算一、生產(chǎn)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶：1.“生產(chǎn)成本”賬戶2.“制造費(fèi)用”賬戶3.“累計折舊”賬戶4.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶5.“管理費(fèi)用”賬戶6.“財務(wù)費(fèi)用”賬戶7.“預(yù)付賬款”賬戶8.“應(yīng)付利息”賬戶9.“庫存商品”賬戶二、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算（一）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成項(xiàng)目（二）制造費(fèi)用的分配（三）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算產(chǎn)品成本一般可分為以下項(xiàng)目：（1）直接材料（2）直接人工（3）其他直接費(fèi)用（4）制造費(fèi)用（一）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成項(xiàng)目（二）制造費(fèi)用的分配常用的分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工人工時、機(jī)器工時等。（三）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算方法有品種法、分批法、分步法三種。第五節(jié)銷售環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)核算銷售環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶：（一）“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶（二）“主管業(yè)務(wù)成本”賬戶（三）“銷售費(fèi)用”賬戶（四）“應(yīng)收賬款”賬戶（五）“營業(yè)稅金及附加”賬戶第六節(jié)財務(wù)成果的核算一、財務(wù)成果核算的內(nèi)容二、利潤形成業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶三、利潤的計算四、利潤形成業(yè)務(wù)的核算五、利潤分配業(yè)務(wù)核算一、財務(wù)成果核算的內(nèi)容財務(wù)成果核算的內(nèi)容包括利潤總額的形成、凈利潤的形成和凈利潤的分配。二、利潤形成業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶利潤形成業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶：1.“本年利潤”賬戶2.“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶3.“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶4.“營業(yè)外收入”賬戶5.“營業(yè)外支出”賬戶6.“所得稅費(fèi)用”賬戶三、利潤的計算1.營業(yè)利潤的計算2.利潤總額的計算3.凈利潤的計算四、利潤形成業(yè)務(wù)的核算五、利潤分配業(yè)務(wù)核算（一）利潤分配的內(nèi)容1.彌補(bǔ)以前年度虧損2.提取法定盈余公積和任意盈余公積3.向投資者分配利潤（二）利潤分配業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶1.“利潤分配”賬戶2.“盈余公積”賬戶3.“應(yīng)付股利”賬戶第四章會計憑證

會計憑證的意義和種類第一節(jié)原始憑證第二節(jié)記賬憑證第三節(jié)

會計憑證的傳遞第四節(jié)第一節(jié)會計憑證的意義和種類一、會計憑證的意義二、會計憑證的種類一、會計憑證的意義（1）通過填制和審核會計憑證，可以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況，為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理提供可靠的原始數(shù)據(jù)資料。（2）通過填制和審核會計憑證，可以監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性。（3）通過填制和審核會計憑證，可以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理上的責(zé)任制。（4）通過填制和審核會計憑證，為登記賬簿提供客觀依據(jù)，同時也為會計檢查、會計分析和經(jīng)濟(jì)糾紛提供具有法律效力的原始依據(jù)。二、會計憑證的種類

按其填制的程序和用途分類，會計憑證可以分為原始憑證和記賬憑證兩種。第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的種類二、原始憑證的填制三、原始憑證的審核一、原始憑證的種類（一）原始憑證按其取得來源，可以分為自制原始憑證和外來原始憑證。（二）原始憑證按其用途不同，可分為證明憑證和計算憑證。（三）原始憑證按格式的不同，可分為通用憑證和專用憑證。二、原始憑證的填制（一）原始憑證的基本內(nèi)容（二）自制原始憑證填制的方法和要求（一）原始憑證的基本內(nèi)容（1）原始憑證的名稱；（2）憑證的編號；（3）填制憑證的日期；（4）填制和接受憑證的單位名稱；（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，包括摘要、數(shù)量、金額等；（6）填制單位及有關(guān)人員的簽名和蓋章。（二）自制原始憑證填制的方法和要求填制原始憑證時應(yīng)符合下列要求：（1）記錄真實(shí)。（2）記錄完整，手續(xù)及時完備。（3）書寫清楚、規(guī)范。三、原始憑證的審核（1）審查原始憑證填寫的內(nèi)容和手續(xù)是否符合規(guī)定的要求。（2）審查原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性。第三節(jié)記賬憑證

一、記賬憑證的種類二、記賬憑證的填制程序和要求三、記賬憑證的審核一、記賬憑證的種類（一）按適用的業(yè)務(wù)范圍不同分為專用憑證和通用憑證（二）按記賬憑證填制的方式可分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證（三）記賬憑證按用途可分為分錄記賬憑證和匯總記賬憑證（一）按適用的業(yè)務(wù)范圍不同分為專用憑證和通用憑證其中，專用憑證又分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。（見表4-1、表4-2和表4-3）表4-1收款憑證表4-2付款憑證表4-3轉(zhuǎn)賬憑證（二）按記賬憑證填制的方式可分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證（三）記賬憑證按用途可分為分錄記賬憑證和匯總記賬憑證（見表4-4、表4-5、表4-6和表4-7）表4-5匯總收款憑證表4-6匯總付款憑證表4-7匯總轉(zhuǎn)賬憑證表4-8科目匯總表二、記賬憑證的填制程序和要求（一）記賬憑證的基本內(nèi)容（二）記賬憑證的填制程序和要求（一）記賬憑證的基本內(nèi)容1.填制單位的名稱；2.記賬憑證的名稱；3.記賬憑證的填制日期；4.記賬憑證的編號；5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；6.會計科目，包括一級科目、二級科目和明細(xì)科目的名稱和金額；7.所附原始憑證張數(shù)；8.制證、審核、記賬、主管等有關(guān)人員的簽名或蓋章。（二）記賬憑證的填制程序和要求三、記賬憑證的審核對記賬憑證的審核主要包括以下內(nèi)容：（1）記賬憑證是否附有原始憑證，所附張數(shù)與所填張數(shù)是否一致，記賬憑證所填內(nèi)容和余額與原始憑證的內(nèi)容和金額是否一致。（2）記賬憑證中所用科目名稱、對應(yīng)關(guān)系是否正確；二級科目或明細(xì)科目是否齊全。（3）記賬憑證中借、貸金額合計是否相等，一級科目金額與所屬明細(xì)科目合計是否一致。（4）記賬憑證中的相目填列是否齊全，有無錯誤，有關(guān)人員是否簽字或蓋章。第四節(jié)會計憑證的傳遞一、會計憑證傳遞的意義二、會計憑證的保管一、會計憑證傳遞的意義首先，通過會計憑證的傳遞，能夠把反映在會計憑證上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，及時地傳遞到本單位內(nèi)部有關(guān)部門和環(huán)節(jié)，最后集中到財會部門來。其次，通過會計憑證的傳遞，能夠正確地組織經(jīng)濟(jì)活動，實(shí)行會計監(jiān)督。二、會計憑證的保管會計憑證管理的原則是，既要保證會計憑證的安全完整，又要便于日后查詢。第五章會計賬簿會計賬簿的設(shè)置與登記第二節(jié)賬簿的登記規(guī)則和錯賬的更正方法第三節(jié)

對賬和結(jié)賬第四節(jié)會計賬簿的意義和種類第一節(jié)第一節(jié)會計賬簿的意義和種類一、會計賬簿的意義二、會計賬簿的種類一、會計賬簿的意義（1）設(shè)置和登記會計賬簿，能綜合積累和貯存各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動信息。（2）設(shè)置和登記會計賬簿是編制會計報表的依據(jù)。（3）會計賬簿是考核經(jīng)營成果，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，分析經(jīng)濟(jì)活動情況的重要依據(jù)。二、會計賬簿的種類（一）按用途分類1．序時賬簿2.分類賬簿3.備查賬簿（二）按外表形式分類1．訂本式賬簿2．活頁式賬簿3．卡片式賬簿（三）按賬頁格式分類1．三欄式賬簿2．多欄式賬簿3．?dāng)?shù)量金額式賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置與登記一、會計賬簿的基本內(nèi)容與設(shè)置原則二、日記賬的設(shè)置與登記三、總分類賬簿的設(shè)置與登記四、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記五、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系及平行登記一、會計賬簿的基本內(nèi)容與設(shè)置原則（一）會計賬簿的基本內(nèi)容（1）封面（2）扉頁（3）帳頁（二）會計賬簿的設(shè)置原則二、日記賬的設(shè)置與登記（一）現(xiàn)金日記賬（二）銀行存款日記賬（一）現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬是用來逐日記錄庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況的日記賬。（見表5-1、表5-2、表5-3和表5-4）表5-1現(xiàn)金日記賬(三欄式)表5-2現(xiàn)金日記賬(多欄式)表5-3現(xiàn)金收入日記賬(多欄式)表5-4現(xiàn)金支出日記賬(多欄式)【例5-1】

某企業(yè)3月初現(xiàn)金余額200元，3月1日發(fā)生以下幾筆交易、事項(xiàng)：(1)從銀行提取現(xiàn)金1000元。(2)職工于方借款1000元，財務(wù)科以現(xiàn)金支付。(3)當(dāng)天于方還回借款250元，收到現(xiàn)金。其賬簿登記結(jié)果，如表5-5所示。表5-5現(xiàn)金日記賬（二）銀行存款日記賬銀行存款日記賬是用來逐日記錄銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況的日記賬。（見表5-6）表5-6銀行存款日記賬三、總分類賬的設(shè)置和登記

總分類賬簿簡稱總賬，一般要求采用訂本式賬簿，在總分類賬簿中應(yīng)按一級會計科目的編碼順序設(shè)立賬戶，并為每個賬戶預(yù)留若干帳頁。（見表5-7、表5-8和表5-9）表5-7總分類賬表5-8日記總賬表5-9總分類賬四、明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記1．三欄式明細(xì)賬三欄式明細(xì)賬的格式與三欄式總分類賬的格式基本相同，設(shè)置借、貸、余三個欄目，不設(shè)數(shù)量欄。一般適用債券、債務(wù)等不需要進(jìn)行數(shù)量核算的明細(xì)分類賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收賬款等的明細(xì)核算。（見表5-10）表5-10應(yīng)付賬款明細(xì)賬2．多欄式明細(xì)賬

多欄式明細(xì)賬是根據(jù)交易、事項(xiàng)的需求，在一張帳頁上按明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干欄進(jìn)行核算。一般適用于明細(xì)項(xiàng)目賬，借方向單一，且無需數(shù)量核算的收入、費(fèi)用、利潤等賬戶的核算，如生產(chǎn)明細(xì)賬、管理費(fèi)用明細(xì)賬等。（見表5-11、表5-12和表5-13）表5-11制造費(fèi)用明細(xì)賬表5-12主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬表5-13本年利潤明細(xì)賬3．?dāng)?shù)量金額式明細(xì)賬

數(shù)量金額式明細(xì)賬是在借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）欄下分設(shè)數(shù)量、單價和金額三個小欄進(jìn)行核算。用來登記反映金額，又要反映實(shí)物數(shù)量的交易事項(xiàng)，如原材料、庫存商品等的收發(fā)結(jié)存的核算。（見表5-14）表5-14原材料明細(xì)賬五、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系及平行登記平行登記，是指每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，既在總賬上進(jìn)行總括的登記，又在明細(xì)賬中進(jìn)行明細(xì)登記。其登記的要點(diǎn)可概括如下：（1）同時期登記。（2）同方向登記。（3）等金額登記。第三節(jié)賬簿的登記規(guī)則和錯賬的更正方法一、賬簿的登記規(guī)則三、錯賬更正方法一、賬簿的登記規(guī)則（一）啟用賬簿的原則（二）登記賬簿的規(guī)則二、錯賬更正方法（一）劃線更正法

劃線更正法是指在結(jié)賬前，如果記賬憑證正確，過賬時發(fā)生的差錯，而使賬簿記錄出現(xiàn)錯誤，應(yīng)采用的一種更正方法。（二）紅字更正法1.全部沖銷2.部分沖銷

如果記賬科目錯誤或借貸方向錯誤，并已過賬，應(yīng)采用紅字更正法進(jìn)行全部沖銷。1．全部沖銷【例5-2】

生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料36000元，在填制記賬憑證時誤記入“制造費(fèi)用”賬戶，作分錄如下：借：制造費(fèi)用36000

貸：原材料36000

在登記賬簿后，發(fā)現(xiàn)上述錯誤時，應(yīng)先用紅字金額填制一張內(nèi)容相同的記賬憑證，作分錄如下：借：制造費(fèi)用

貸：原材料

再用藍(lán)字金額填制一張正確的記賬憑證，作分錄如下：借：生產(chǎn)成本36000

貸：原材料36000

如果記賬憑證中的科目、方向沒有錯誤，只是記錄的金額大于應(yīng)記金額，并已過賬，應(yīng)采用紅字更正法沖銷多記部分金額。2．部分沖銷（三）補(bǔ)充登記法

如果記賬憑證中的科目、方向沒有錯誤，只是記錄的金額小于應(yīng)記金額，并已過賬，應(yīng)采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。【例5-3】

售給南開公司A產(chǎn)品200件，每件300元，計60000元，貨款尚未收到，在填制記賬憑證時，誤記為6000元，作分錄如下：借：應(yīng)收賬款6000

貸：營業(yè)收入6000

在登記賬簿后，發(fā)現(xiàn)上述錯誤時，應(yīng)用藍(lán)字金額填制一張記賬憑證，將少記的金額54000元補(bǔ)上，作分錄如下：借：應(yīng)收賬款54000貸：營業(yè)收入54000第四節(jié)對賬和結(jié)賬一、對賬二、結(jié)賬一、對賬（一）對賬的概念

對賬，簡單地說就是核對賬目，即通過核對賬簿記錄，用以檢查賬簿是否正確地一種方法。（二）對賬的內(nèi)容1．賬證核對2．賬賬核對3．賬實(shí)核對二、結(jié)賬（一）結(jié)賬的內(nèi)容（1）將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)賬簿，既不能提前結(jié)賬，也不能將本期發(fā)生的業(yè)務(wù)延至下期登帳。（2）對于本期的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)編制記賬憑證，登記入賬。（3）結(jié)算總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶中的各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額。（二）結(jié)賬的方法1．月結(jié)2．年結(jié)第六章財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查概述第一節(jié)財產(chǎn)清查的方法第二節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理第三節(jié)第一節(jié)財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查的意義二、財產(chǎn)清查的分類三、財產(chǎn)清查工作的一般程序一、財產(chǎn)清查的意義（一）財產(chǎn)清查的概念

財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。（二）財產(chǎn)清查的意義（1）通過財產(chǎn)清查，做到賬實(shí)相符，保證會計信息的真實(shí)性、可靠性，保護(hù)各項(xiàng)財產(chǎn)的安全完整。（2）通過財產(chǎn)清查，可以查明財產(chǎn)物資盤盈、盤虧的原因，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而完善企業(yè)管理制度，挖掘財產(chǎn)物資潛力，提高資金的使用效能，加速資金周轉(zhuǎn)。（3）通過財產(chǎn)清查，可以發(fā)現(xiàn)問題，及時采取措施彌補(bǔ)經(jīng)營管理中的漏洞，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，提高企業(yè)的管理水平。（4）通過財產(chǎn)清查，可以及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬簿記錄的正確性，為編制會計報表做好準(zhǔn)備。二、財產(chǎn)清查的分類（一）按財產(chǎn)清查的對象和范圍，分為全面清查和局部清查（二）按清查時間，分為定期清查和不定期清查（三）按清查的執(zhí)行者，分為內(nèi)部清查和外部清查三、財產(chǎn)清查工作的一般程序（一）財產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作（二）財產(chǎn)清查工作（三）財產(chǎn)清查結(jié)束工作第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法一、財產(chǎn)物資的盤存制度二、財產(chǎn)清查的方法一、財產(chǎn)物資的盤存制度（一）永續(xù)盤存制

永續(xù)盤存制又稱賬面盤存制，是對各種財產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù)都必須根據(jù)有關(guān)會計憑證在明細(xì)賬中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時結(jié)算出各種財產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)的一種方法。（二）實(shí)地盤存制

實(shí)地盤存制是指平時只在賬簿中登記財產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，期末時再通過實(shí)地盤點(diǎn)實(shí)物，來確定財產(chǎn)物資的結(jié)余數(shù)，并采用倒擠的方法來計算材料物資發(fā)出數(shù)的一種方法。二、財產(chǎn)清查的方法1．貨幣資金的清查（1）庫存現(xiàn)金的清查（2）銀行存款的清查2.實(shí)物的清查1.實(shí)地盤點(diǎn)法2.技術(shù)推算法3．往來款項(xiàng)的清查方法第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

一、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財產(chǎn)清查結(jié)果會計處理的賬戶設(shè)置三、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理一、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財產(chǎn)清查結(jié)果會計處理的賬戶設(shè)置1.“待處理財產(chǎn)損益”賬戶2.“以前年度損益調(diào)整”賬戶二、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一）現(xiàn)金清查結(jié)果的會計處理（二）存貨清查結(jié)果的會計處理（三）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理第七章財務(wù)會計報告財務(wù)報表概述第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第二節(jié)現(xiàn)金流量表第三節(jié)

利潤表第四節(jié)

會計報表附注第五節(jié)第一節(jié)財務(wù)報表概述

一、編制財務(wù)報表的意義二、財務(wù)報表的種類三、財務(wù)報表的編制要求一、編制財務(wù)報表的意義（一）有助于加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益（二）有助于投資者、債權(quán)人了解生產(chǎn)經(jīng)營情況，對企業(yè)做出準(zhǔn)確判斷（三）滿足財政、稅務(wù)、審計等部門對企業(yè)監(jiān)督、控制和決策的需要（四）可以為國家經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理提供依據(jù)二、財務(wù)報表的種類（一）財務(wù)報表按其報送對象分類，可以分為對內(nèi)會計報表和對外會計報表兩大類。（二）財務(wù)報表按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，可分為反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的會計報表。（三）財務(wù)報表按其編制單位分類，可分為單位會計報表和合并會計報表。（四）財務(wù)報表按其編制時間分類，可分為月報、季報、半年報和年報。三、財務(wù)報表的編制要求1．?dāng)?shù)字真實(shí)可靠2．內(nèi)容完整3．相關(guān)可比4．編報及時5．便于理解第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、編制資產(chǎn)負(fù)債表的意義二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法一、編制資產(chǎn)負(fù)債表的意義二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的主要內(nèi)容（1）資產(chǎn)。（2）負(fù)債。（3）所有者權(quán)益。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）直接根據(jù)有關(guān)總分類賬戶期末余額填列（二）根據(jù)若干個總分類賬戶余額填列（三）根據(jù)明細(xì)分類賬戶期末余額分析計算填列（四）根據(jù)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的期末余額分析計算填列第三節(jié)利潤表一、編制利潤表的意義二、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容三、利潤表的編制方法一、編制利潤表的意義二、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（1）營業(yè)收入（2）營業(yè)利潤（3）利潤總額（4）凈利潤（5）每股收益三、利潤表的編制方法（一）利潤表各項(xiàng)目的填列方法（二）“本期金額”欄的